Ministerul Educaţiei al Republicii Moldova

Universitatea de Stat din Moldova

Facultatea Ştiinţe Economice

Catedra „Contabilitate şi Informatică Economică”

Lucrul individual

Studiul de caz
la Contabilitatea în comerţ

Numele ,prenumele: Cebotari Ana ,CON1601

Coordonator:Ela Malai

Chişinău, 2018
 Studiul de caz
Documentarea şi contabilitatea aprovizionării şi vânzării mărfurilor în unităţile de
comerț cu ridicata şi amânuntul
Date generale necesare pentru rezolvarea aplicației
Unitatea comercială cu amânuntul «Fraţie» SA are in gestiune un depozit, seful depozitului
Gonţa N si 2 secţii:
1. Secţia de panificaţie, şeful secţiei Vasilicov R;
2. Secţia de lactate, şeful secţiei Albu E
Evidenţa mărfurilor se ţine la preţ de vînzare cu amânuntul cu TVA care include:
- Adaosul comercial:
-pentru lactate şi produse de de panificaţie de 10%
- pentru celelalte mărfuri de 30%
- Taxa pentru valoarea adăugată
- pentru lactate şi produse de panificaţie 8%
- pentru celelalte mărfuri 20%
Se cere:
1. Întocmiţi din numele furnizorului factura fiscală privind mărfurile livrate;
2. Întocmiţi actele de achiziţie a mărfurilor de la persoane fizice;
3. Repartizaţi costurile de transport-aprovizionare proporţional valorii mărfurilor
achiziţionate
( conform tab. de mai jos)
4. Calculaţi preţul de vânzare cu amânuntul pentru fiecare unitate de marfă
aprovizionată(calcului de efectuat in tabelele de mai jos)
5. Înregistraşi facturile fiscale în registru de evidenţă a cumpărărilor şi livrărilor
Datele aplicaţiei:
1. Facturile fiscale privind mărfurile livrate de către furnizori cuprind următoarele
elemenete:
a) Data emiterii facturii fiscale – 20.10.201_
b) Date privind furnizorul şi transportatorul: «Forward Internaţional» SRL, adresa
mun. Chişinău , str. V.Alecsandri,35
c) c/f nr TVA 253802/0204284,
d) contul curent 22246010000307/in Mobiasbanca fil.1
Elementele facutii fiscale privind mărfurile livrate de furnizor
Nr.d/o Denumirea mărfurilor Unit. Cantitatea Valoarea Cota
de mărfurilor uni TVA,%
masură articol
fără TVA
1 Caşcaval Rîşcani Kg 10,5 77,50 20%
2 Cascaval Olandez Kg 10,5 76,67 20%
3 Caşcaval Rîşcani amb. Kg 35,5 78,33 20%
4 Caşcaval Olandez amb. Kg 34,5 34,5 20%
Cheltuieli de transport 230 lei

2. La recepţie s-a constatat lipsa de 0,88 kg Caşcaval Olandsez la preţul unitar de 76,67
lei/kg în sumă de 49,86 lei fară TVA din vina furnizorulu
 Repartizarea costurilor de transport –aprovizionare în costul efectiv al
mărfurilor

Denumirea Cantit. Preţ,lei Baza de Coef. de CTA Cost efectiv al

mărfurilor unit reaprtizare repartiz aferent mărfurilor
are mărfurilo total unitar
r
procurate
Caşcaval Rîşcani 10,5 77,50 813,75 0,0416 33,89 847,64 80,73
49388
Cascaval Olandez 9,62 76,67 737,57 30,72 768,29 79,86

Caşcaval Rîşcani 35,5 78,33 2780,72 115,82 2896,54 81,59

amb.

Caşcaval Olandez 34,5 34,5 1190,25 49,57 1239,82 35,94

amb.

Total - - 5522,29 - 230 - -

Denumirea Cantitatea, Valoar ADCO Valoarea TVA Valoare Preţul de

sortimentu unit ea de M la preţ de inclusă a la preţ vînzare pe o
lui de cost de (30%) vînzare în preţul de unitate incl.
marfă achiziţi fără de vînzare TVA, lei
e,lei TVA,lei vînzare inclusiv
TVA,lei
Caşcaval 847,64 254,29 1101,93 220,39 1322,32 125,94
Rîşcani 10,5

Cascaval 9,62 768,29 230,49 998,78 199,76 1198,54 124,59

Olandez

Caşcaval 35,5 2896,54 868,96 3765,5 753,1 4518,6 127,28

Rîşcani amb.

Caşcaval 34,5 1239,82 371,95 1611,77 322,35 1934,12 56,06

Olandez
amb.

Coeficientul de repartiție = CTA/ total baza de repartiție = 230/ 5522,29 = 0.041649388

 Determinarea preţului de vânzare cu amânuntul a mărfurilor, inclusiv TVA

3. Date necesare pentru întocmirea actului de achiziţie

- Actul de achiziţie AE 149185 din 30.10.2015
Persoana fizica:Morozan C. Cod personal 200048190361 viza de reşedinţă s. Bubuieci
Denumirea, cantitatea şi preţul mărfii achiziţionate:1420 kg de mere la preţ de achiziţie
de 5,00 lei/kg
- Actul de achiziţie AE 149186 din 31.10.2015
Persoana fizică Levinte N cod personal 200042190365 viza de reşedinţă s. Durleşti
Denumirea, cantitatea şi preţul mărfii achiziţionate 1320 kg cartofi la preţ de achiziție
de 4,00 lei/kg

Determinarea preţului de vînzare cu amamnuntul a mărfurilor inclusiv TVA

Denumirea Cantitatea, Valoarea ADCom Valoarea la TVA Valoarea la
sortimentului de unit la cost 30% preţ de inclusă in preţde vinzare
marfa de vînzare fara preţul de inclusiv
achizitie TVA,lei vînzare,lei TVA,lei
Total/unitar
Mere 1420 7100 2130 9230 1846 11076/7,8
Cartofi 1320 5280 1584 6864 1372,8 8236,8/6,24

Varianta II

Se cere:
1. Întocmiţi şi prelucraţi Raportul de gestiune al secţiei de panificaţie pentru perioada 29-
31 octombrie 2017
2. Înregistraşi operaţiunile economice ce ţin de aprovizionarea şi livrarea mărfurilor în
registrul operaţiunilor economice în registrul operaţiunilor economice
3. Întocmiţi registrele sintetice şi analitice pentru conturile 217 Marfuri, 521 Datorii
comerciale, 221 Creanţe comerciale 242 Conturi curente în valuta naţională pe
perioada de referinţă
Datele aplicaţiei
În secţia de panificaţie a unității comerciale cu amânuntul «Fraţie» SA în perioada de referinţă
au avut loc următoarele operaţiuni economice
Registrul operaţiunilor economice pe perioada 29-31 octombrie 2017 în unitatea comercială
cu amânuntul «Fraţie» SA
Nr/o Conţinutul operaţiunii economice conform Suma,lei Dt Ct
documentelor
1 Raportul de gestiune prezentat de şeful secţiei de panificaţie
Vasilenco R. Conţine urmpătoarea informaţie:
Stoc iniţial la 25.10.13
2171 Mărfuri în unităţile de comerţ cu amanuntul la preţul de 2568,78
vînzare cu amanuntul
217 3 Ambalaje 724,50
2 Conform documentelor primare anexate au avut loc
aprovizionări cu mărfuri de la:
1. Furnizorul FPC «Şarm» SRL conform facturii fiscale SZ
0789411 care cuprinde:
Mărfuri 17520,59 217 521
TVA 8% 1400,21 534 521
Total spre plată 18920,80 521 242

2. La recepţie s-a constatat un plus de 20 unităţi de marfă 217 521

în sumă de 70 lei care nu sînt admise în gestiune 1400
3. Se calculează şi înregistrează ADCom aferent 1892,05 217 831
mărfurilor achiziţionate
4. Furnizorul «Franzeluta» SA Fabrica de piine nr.1
conform facturii fiscale FZ 0780435 care cuprinde
Mărfuri 6610,80 217 521
TVA 8% 528,86 534 521
370,00 712 521
Cheltuieli de tranport 74,00
TVA 20% 534 521
7583,66
Total spre plată 521 242
5. Se calculează şi înregistrează ADCom aferent mărfurilor 758,366 217 831
achiziţionate
6. S-au primit din depozit în secţia de panificaţie
Mărfuri la preţ de vânzare cu amânuntul 12480,00 811 217

90,40 811 217

Ambalaj
7. S-au vândut mărfuri cu achitarea în numerar conform
chitanţei :
Nr. 28 din 29.10.2013inclusiv TVA la cota 1756,00
- 20% 456,00 221 534

- 8% 1300,00 221 534

Nr.32 din 31.10.2013 inclusiv TVA la cota 2530,00

- 20% 1860,00 221 534

- 8% 670,00 221 534

8. De determinat şi reflectat mărimea ADCom aferent 428,6 217 831

mărfurilor vândute
9. De reflectat în conturi costul mărfurilor vândute 4714,6 242 711
 Conturile contabile

Debit 217.1 Credit

Sold iniţial 2568,78
17520,59 12480,00
1752,06
6610,80
689,08
Total rulaj debit 26572,53 Total rulaj credit 12480
Sold final 16661,31

Debit 217.3 Credit

Sold iniţial 724,50
90,40

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 90,40

Sold final 634,10

Debit 217-Mărfuri Credit

Sold iniţial 3293,28
17520,59 12480,00
1752,06 90,40
6610,80
370,00
689,08
Total rulaj debit 26942,53 Total rulaj credit 12570,4
Sold final 17665,41

Debit 221- Creanțe comerciale Credit

Sold iniţial 0
1756,00
2530,00
Total rulaj debit 4286 Total rulaj credit 0
Sold final 4286,00
Debit 242-Conturi curente în monedă națională Credit
Sold iniţial 0
18920,80
7583,66
Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 26504,46
Sold final 26504,46

Debit 521 Datorii comerciale Credit

Sold iniţial 0
18920,80 17520,59
7583,66 1400,21
6610,80
528,86
370,00
74,00
Total rulaj debit 26504,46 Total rulaj credit 26504,46
Sold final 0