IMPOZITUL PE VENIT

Lect. dr. Nicoleta Vintil

ASE Bucureti, Departamentul Finane

Contribuabilii i sfera de cuprindere

persoanele fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia pentru

persoanele fizice rezidente, fr cetenie romn sau fr domiciliu

n Romnia pentru veniturile obinute din orice surs, att din

venitul obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate

Romnia, ct i din strintate, ncepnd cu data de 1 ianuarie a

anului urmtor celui n care devin rezideni

persoanele fizice nerezidente pentru venitul obinut n Romnia, prin

intermediul unui sediu permanent (activiti independente, salarii,
alte venituri); n cazul n care aceste persoane ndeplinesc condiiile
de reziden, vor fi impuse pentru veniturile din orice surs, att din
Romnia, ct i din strintate, ncepnd cu data de 1 ianuarie a
anului urmtor celui n care devin rezideni (excepie: persoanele
fizice care dovedesc c sunt rezideni ai unor state cu care Romnia
are ncheiate convenii de evitare a dublei impuneri i le sunt
aplicabile acele prevederi)

Lect. dr. Nicoleta Vintil

ASE Bucureti, Departamentul Finane

Categorii de venituri supuse impozitrii

venituri din activiti independente

venituri din salarii

venituri din cedarea folosinei bunurilor

venituri din investiii

venituri din pensii

venituri din activiti agricole

venituri din premii i jocuri de noroc

venituri din transferul proprietilor imobiliare

alte venituri

Lect. dr. Nicoleta Vintil

ASE Bucureti, Departamentul Finane

Venituri neimpozabile (1)

ajutoare, indemnizaii, alte forme de sprijin acordate din fonduri

bugetare sau alte fonduri publice (excepie: indemnizaiile pentru
incapacitate temporar de munc)

pensii sau sume / bunuri primite de invalizi, vduve, orfani de rzboi,

persoane invalide, persoane persecutate politic, lupttori n Revoluia
din 1989 sau urmaii acestora etc.

sume ncasate drept despgubiri n baza unor contracte de asigurare,

pentru pagube suportate n urma calamitilor naturale sau a
exproprierilor, daune morale

burse de orice fel, premii obinute de elevi/studeni n competiii interne

i internaionale, prime, premii acordate sportivilor, antrenorilor,
tehnicienilor, pentru realizarea unor obiective de nalt performan

venituri din agricultur i silvicultur (cu excepii)

Lect. dr. Nicoleta Vintil

ASE Bucureti, Departamentul Finane

Venituri neimpozabile (2)

veniturile membrilor misiunilor diplomatice i consulare, a

corespondenilor de pres strini n Romnia, pe principiul
reciprocitii; veniturile oficialilor organismelor internaionale sau ale
cetenilor strini care desfoar n Romnia activiti de
consultan n baza unor acorduri de finanare nerambursabil

venituri din transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor mobile

i imobile din patrimoniul personal (excepie: titlurile de valoare i
proprietile imobiliare)

sume sau bunuri primite ca motenire sau donaie (cu excepii),

sponsorizare sau mecenat

subvenii acordate pentru achiziionarea de bunuri, diferena de

dobnd subvenionat la credite, prima de stat pentru domeniul
locativ, acordate n baza legii

altele, menionate expres la fiecare categorie de venit

Lect. dr. Nicoleta Vintil

ASE Bucureti, Departamentul Finane

Venituri din activiti independente

venituri din activiti de natur comercial

venituri din exercitarea unei profesii libere

venituri din drepturi de proprietate intelectual

Lect. dr. Nicoleta Vintil

ASE Bucureti, Departamentul Finane

Venitul net anual din activiti

independente comerciale, impozitate n sistem real
Venitul net anual = Venitul brut
Cheltuielile aferente realizrii venitului

Venitul brut cuprinde:

veniturile n numerar / natur din desfurarea activitii

veniturile din dobnzi

ctigurile din transferul activelor din patrimoniu

veniturile din angajamentul de a nu desfura o activitate

independent sau de a nu concura o alt persoan

veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plat n legtur

cu o activitate independent

veniturile nregistrate de aparatele de taxat instalate pe taxiuri

Nu se includ n venitul brut:

aporturile n numerar / natur la patrimoniu

mprumuturile contractate

sumele primite ca despgubiri

sumele primite ca sponsorizri, mecenat sau donaii

Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane

Cheltuielile deductibile limitat pentru activiti

independente comerciale, impozitate n sistem real

sponsorizare, mecenat, burse private (5% din baza de calcul)

protocol (2% din baza de calcul)

indemnizaia de deplasare (2,5

cheltuieli sociale (2% din fondul de salarii)

perisabiliti

tichete de mas, tichete de vacan

prime de asigurri de pensii facultative (n limita a 400 euro/an/persoan)

respectiv asigurare voluntar de sntate (250 euro/an/persoan)

dobnzi pentru mprumuturi de la persoane fizice/juridice (la nivelul

dobnzii de referin a BNR)

cheltuieli n cazul contractelor de leasing (similar cu impozitul pe profit)

cotizaii la asociaii profesionale (2% din baza de calcul)

contribuii profesionale obligatorii (5% din venitul brut)

indemnizaia din instituiile publice)

Baza de calcul = Venitul brut Cheltuielile deductibile (cu excepia

cheltuielilor cu sponsorizare/mecenat, burse private, protocol, cotizaii
la asociaii profesionale
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane

Cheltuielile nedeductibile pentru activiti

independente comerciale, impozitate n sistem real

sume/bunuri utilizate n scop personal de ctre contribuabil

cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile

impozitul pe venit

ratele aferente creditelor angajate (rambursri)

donaii, sume/bunuri confiscate

amenzi, dobnzi, majorri, penaliti datorate unei autoriti publice,

altele dect cele din contracte comerciale

bunuri constatate lips din gestiune sau degradate, neimputabile, pentru

care nu sau ncheiat contracte de asigurare

cheltuieli cu bunuri / drepturi amortizabile

cheltuieli cu prime de asigurare (cu excepii)

cheltuieli cu combustibilul pentru autoturisme (similar cu impozitul pe

profit)

Lect. dr. Nicoleta Vintil

ASE Bucureti, Departamentul Finane

Obligaii ale contribuabililor care realizeaz venituri

din activiti comerciale, impozitate n sistem real

S organizeze eviden contabil n partid simpl, cu respectarea

reglementrilor n vigoare

S completeze Registruljurnal de ncasri i pli, Registrul

inventar, alte documente contabile prevzute de lege

Lect. dr. Nicoleta Vintil

ASE Bucureti, Departamentul Finane

Venitul net din activiti independente

Impozitate pe baz de norme de venit

Regim fiscal prevzut numai pentru activiti independente

comerciale (nu i pentru exercitarea profesiilor libere), pentru
activitile desemnate ntrun Nomenclator, desfurate individual,
fr angajai; nu exist obligaia evidenei contabile n partid simpl

Nomenclatorul activitilor i nivelul normelor de venit se stabilesc

de ctre DJFP teritoriale i se corecteaz n funciile de condiiile
concrete de desfurare a activitii (de exemplu, dac activitatea a
fost desfurat pentru o perioad mai scurt de un an). Norma
anual de venit nu poate fi mai mic dect salariul minim garantat n
plat nmulit cu 12 luni.

Exemple de activiti independente ce pot fi impozitate pe baz de

norm de venit (conform Nomenclator): croitorie, dactilografiere,

copiat acte, nchiriere material sportiv, nchiriere camere n scop

turistic, servicii de menaj, sonorizare muzical, meditaii, instructori
auto, spltorie auto, vnzare ziare, vulcanizare, curtorie chimic,
comer cu flori etc.

Lect. dr. Nicoleta Vintil

ASE Bucureti, Departamentul Finane

Veniturile din drepturi

de proprietate intelectual

Venituri obinute de titularul dreptului

Venitul net anual = Venitul brut
cheltuieli deductibile forfetare (20% din venitul brut)
contribuii sociale obligatorii

Observaie:

Pentru operele de art monumental, cota forfetar de cheltuieli

deductibile este de 25%.

Venituri obinute din exercitarea dreptului de suit, din remuneraia

compensatorie pentru copie privat sau din exploatarea de ctre
motenitori a drepturilor de proprietate intelectual

Venitul net anual = Venitul brut comisionul ce revine organismelor de

gestiune colectiv

Observaie:

n acest caz nu se mai acord cota forfetar de cheltuieli deductibile.

Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane

Opiunea impozitrii veniturilor din

activiti independente n sistem real

Persoanele care obin venituri din drepturi de proprietate

intelectual sau din activiti independente impozitate pe baz de
norme de venit pot opta pentru impozitarea n sistem real, caz n
care intervine obligaia organizrii evidenei contabile n partid
simpl

Cererea de opiune se depune la organul fiscal competent pn la 31

ianuarie sau n termen de 15 zile de la nceperea activitii i este
obligatorie pentru doi ani fiscali consecutivi

Opiunea se consider rennoit dac nu se depune cerere de

renunare

Lect. dr. Nicoleta Vintil

ASE Bucureti, Departamentul Finane

Pli anticipate pentru veniturile

din activiti independente

Pli anticipate prin reinere la surs (10% din venitul brut) pentru
urmtoarele categorii de venituri:

din drepturi de proprietate intelectual

din vnzarea bunurilor n regim de consignaie

obinute n baza unui contract de agent, comision, mandat,
contracte/convenii civile
din expertiz contabil, tehnic, judiciar etc.

Observaie: contribuabilii pot opta pentru impozitarea acestor venituri

conform reglementrilor prevzute la categoria Alte venituri

Pli anticipate trimestriale pentru celelalte categorii de venituri din

activiti independente (cot 16%), stabilite prin Decizie de pli
anticipate, n baza Venitului net anual din Declaraia estimativ de
venit sau n baza Venitului net anual din anul anterior (scadenele
plilor anticipate: data de 25 a ultimei luni din fiecare trimestru).

Plile anticipate pentru veniturile impuse pe baza normelor de venit

reprezint impozit final.
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane

Stabilirea venitului net anual

impozabil din activiti independente

VN anual impozabil din activiti independente (pe fiecare surs de venit)

= VN anual pierderea fiscal anual

Observaie:
Pierderea fiscal anual nscris n Declaraia de venit se reporteaz i
se compenseaz cu VN anual n urmtorii 5 ani consecutivi, dup care
devine pierdere definitiv, dac nu poate fi recuperat n acest termen.
Reportul pierderilor este personal i netransmisibil i se realizeaz n
ordinea cronologic a nregistrrii acestora.

Lect. dr. Nicoleta Vintil

ASE Bucureti, Departamentul Finane

Impozitul datorat pentru Venitul net din

activiti independente. Obligaii declarative.

Obligaia depunerii Declaraiei estimative de venit: persoanele care au

nregistrat pierdere fiscal n anul anterior, persoanele care ncep
activitatea n cursul anului sau persoanele care estimeaz c n anul
curent vor realiza venituri care difer cu cel puin 20% fa de veniturile
din anul anterior; persoanele care opteaz pentru impozitare n sistem
real, fiind anterior impozitate pe baz de norm de venit sau prin
acordarea de cheltuieli deductibile forfetare.

Obligaia depunerii Declaraiei de venit (pn pe 25 mai anul urmtor):

contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente, cu
excepia veniturilor impozitate pe baz de norm de venit

Impozitul datorat pentru VN anual impozabil din activiti independente

se calculeaz de ctre organul fiscal competent, n baza informaiilor
din declaraia de venit (cot de 16%).

Lect. dr. Nicoleta Vintil

ASE Bucureti, Departamentul Finane

Venituri din salarii

Venituri n numerar sau contravaloarea avantajelor primite de

persoanele ce i desfoar activitatea n baza unui contract de
munc sau statut special prevzut de lege (activitate dependent),
precum i venituri asimilate acestora (indemnizaii, prime, sporuri,
bonusuri etc.).

Sunt asimilate salariilor, n vederea impunerii i categoriile de venituri

regsite n baza de calcul pentru contribuia individual de asigurri
sociale (vezi suportul de curs de la Contribuiile sociale obligatorii)

Avantaje impozabile (exemple):

utilizarea de bunuri din patrimoniul afacerii n scop personal,
inclusiv autoturisme de serviciu

bunuri oferite gratuit sau la un pre inferior preului pieei

cazare, hran, mbrcminte, personal pentru munci casnice

mprumuturi nerambursabile, anularea creanelor angajatorului

permise de cltorie, abonamente sau convorbiri telefonice,

utilizate n scop personal

prime de asigurare suportate n favoarea angajailor, altele dect

cele obligatorii

tichete cadou, acordate potrivit legii

Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane

Venituri din salarii neimpozabile

ajutoare diverse, cadouri (pn la 150 lei/persoan), cheltuieli sociale realizate n

favoarea angajailor

drepturi de hran acordate de angajatori, n baza legii (excepie: tichetele de

mas)

contravaloarea folosinei locuinei de serviciu sau compensarea chiriei pltit de

persoana fizic

echipament de protecie, alimentaie de protecie, materiale igienicosanitare,

medicamente (acordate n baza legii)

indemnizaia de deplasare, decontarea cheltuielilor de transport i cazare,

sumele primite pentru acoperirea cheltuielilor de mutare n interesul serviciului,
indemnizaia de instalare

salariile realizate de persoanele cu handicap grav / accentuat

salariile obinute ca urmare a activitii de creare de programe pentru calculator

veniturile/avantajele din activiti dependente din strintate

cheltuielile efectuate de angajator pentru pregtirea / perfecionarea

profesional a angajailor

costul abonamentelor/convorbirilor telefonice, efectuate n interesul serviciului

avantajul sub forma stock options plan, la momentul acordrii i la momentul

exercitrii

diferena favorabil dintre dobnda preferenial i dobnda practicat pe pia,

pentru credite i depozite

Avantajele n numerarsau natur imputate angajatului nu se impoziteaz.

Lect. dr. Nicoleta Vintil

Deducerea personal

Se acord o singur dat pe lun, la locul de munc de baz, n funcie de

venitul brut lunar (VBL) i de numrul de persoane declarate n ntreinere.
Numr de persoane aflate n ntreinere
VBL

4 i peste

pn la 1.000 lei

250

350

450

550

650

1.001 3.000 lei

250C

350C

450C

550C

650C

peste 3.000 lei

C = 1 (VBL 1000) / 2000

Observaie:

Deducerea personal se rotunjete la 10 lei, n favoarea contribuabilului

(ntotdeauna n plus).
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane

Reguli privind persoanele n ntreinere

Persoane considerate n ntreinere:

soul / soia, copiii

membrii de familie, rude ale contribuabilului sau ale soului / soiei

acestuia, pn la gradul al doilea inclusiv

Observaie:
Copiii minori sunt considerai ntreinui.
Persoanele ale cror venituri (impozabile sau neimpozabile) depesc
250 lei lunar nu pot fi considerate n ntreinere.

Persoanele care dein terenuri agricole sau care realizeaz venituri

din agricultur (din categoria celor supuse impozitului pe venit) nu pot
fi considerate n ntreinere.
Deducerea pentru o persoan aflat n ntreinerea mai multor
contribuabili nu se fracioneaz i se acord unei singure persoane,
conform nelegerii dintre acetia.
Deducerea se acord n limita venitului net lunar realizat.
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane

Impozitul pe veniturile din salarii

La funcia de baz
Venitul lunar impozabil = VBL contribuiile obligatorii deducerea
personal cotizaia sindical contribuia la fondurile de pensii
facultative (n limita a 400 euro anual)

n afara funciei de baz

Venitul lunar impozabil = VBL contribuiile obligatorii
Este impozit final, calculat i reinut de pltitorul venitului i virat
bugetului de stat pn pe data de 25 a lunii urmtoare (cu excepiile n
care plata este trimestrial).
Pltitorii de venituri cu regim de reinere la surs a impozitului au
obligaia s completeze i s depun Declaraia privind calcularea i
reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit.
Contribuabilii pot dispune asupra destinaiei a 2% din impozitul anual,
pentru finanarea de entiti nonprofit sau acordarea de burse private.
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane

Venituri din cedarea folosinei bunurilor

Venitul brut include sumele/avantajele n natur, stabilite n baza chiriei sau
arendei prevzute n contract, inclusiv cheltuielile efectuate de chiria, conform
contractului, dei din punct de vedere legal ele cad n sarcina proprietarului
(exemplu: cheltuieli de reparaii, renovare etc., care sporesc valoarea proprietii).
Dac chiria/arenda prevzut n contract este exprimat ntr-o valut,
transformarea n lei se face utiliznd cursul de schimb BNR din ultima zi a fiecrei
luni din perioada de valabilitate a contractului.
Veniturile rezultate din derularea unui numr mai mare de 5 contracte ntr-un an
fiscal se ncadreaz la venituri din activiti independente i se impoziteaz
conform reglementrilor specifice acestei categorii.
Sunt considerate venituri din cedarea folosinei bunurilor i veniturile obinute de
ctre proprietar din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine
proprietate personal.
Venitul net anual = Venitul brut Cheltuielile deductibile stabilite
forfetar (25% din venitul brut)

Observaie:

Contribuabilii pot opta pentru impozitarea veniturilor din cedarea folosinei

bunurilor n sistem real, situaie n care cheltuielile deductibile sunt stabilite
obligatoriu n baza datelor din evidena contabil n partid simpl.
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane

Impozitul pe veniturile din cedarea

folosinei bunurilor. Obligaii declarative.
VN anual impozabil din cedarea folosinei bunurilor =
VN anual pierderile fiscale reportate (maxim 5 ani)

Obligaia depunerii Declaraiei estimative de venit, n termen de 15

zile de la ncheierea contractului, odat cu nregistrarea acestuia la
organul fiscal competent

Pli anticipate trimestriale (cu excepia veniturilor din arendare i a

celor din nchirierea de camere n scop turistic), n baza Deciziei de
pli anticipate.

Obligaia depunerii Declaraiei de venit (pn pe data de 25 mai a

anului urmtor, dat ce reprezint i termen de plat)

Plile anticipate aferente contractelor pentru care chiria este

stabilit n lei reprezint impozit final. n acest caz nu mai exist
obligaia depunerii declaraiei de venit.

Impozitul datorat pentru VN anual impozabil din cedarea folosinei

bunurilor se stabilete de ctre organul fiscal competent, n baza
declaraiei de venit (cot de 16%).
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane

Venituri din investiii (1)

1. Venituri din dividende / sume aferente participaiilor deinute la

fonduri nchise de investiii se impoziteaz cu cota de 16%, impozit
final, reinut la surs.
Plata la buget se realizeaz pn pe data de 25 a lunii urmtoare
celei n care s-a pltit dividendul sau pn pe data de 25 ianuarie a
anului urmtor, dac dividendele distribuite nu au fost nc pltite.

2. Venituri din dobnzi

Veniturile din dobnzi aferente depozitelor la vedere, conturilor

curente, depozitelor constituite n baza legii privind economisirea /
creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ, depozitelor la
termen se impoziteaz cu o cot de 16%.
Impozitul datorat este final, reinut la surs de ctre pltitorul
venitului.
Virarea impozitului la buget se face lunar, pn pe data de 25 a lunii
urmtoare nregistrrii dobnzii n cont.

Lect. dr. Nicoleta Vintil

ASE Bucureti, Departamentul Finane

Venituri din investiii (2)

3. Ctigul din operaiuni de vnzare/cumprare de valut la termen, pe
baz de contract i altele asemenea (diferene favorabile de curs

valutar)
plat anticipat 16% din ctigul realizat, pe fiecare surs
(reinut i virat bugetului de ctre intermediari, pn pe data de
25 a lunii urmtoare)
cota de 16% din ctigul net anual
Ctigul net anual reprezint diferena dintre ctigurile nete i
pierderile nete din aceste operaiuni, realizate ntrun an.
Ctigul net anual se determin de ctre contribuabil, n baza
Declaraiei de venit. Pierderea net anual nu se reporteaz.

4. Veniturile din lichidarea unei persoane juridice reprezint excedentul

distribuiilor n bani sau n natur, peste aportul la capitalul social al

persoanei fizice beneficiare cot de 16% din venitul impozabil, impozit
final, reinut la surs de ctre persoana juridic

Lect. dr. Nicoleta Vintil

ASE Bucureti, Departamentul Finane

Venituri din investiii (3)

5.

Ctigul din transferul prilor sociale i a valorilor mobiliare la

societi nchise reprezint diferena pozitiv dintre preul de

vnzare i valoarea nominal / preul de cumprare.

Ctigul se impoziteaz cu cota de 16%, la fiecare tranzacie;
impozitul reinut la surs de ctre dobnditor este final. Pierderile
nu sunt recunoscute, nu se compenseaz i nu se reporteaz.

6. Ctigul din transferul titlurilor de valoare, altele dect pri sociale

sau valori mobiliare la societi nchise reprezint diferena pozitiv

dintre preul de vnzare i preul de cumprare al acestora (sau
asimilat), din care se scad i costurile aferente tranzaciei

Ctigul din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de

participare la fonduri deschise de investiii reprezint diferena
pozitiv dintre preul de rscumprare i preul de cumprare/
subscriere.
Determinarea ctigului/pierderii pentru fiecare tranzacie revine
fiecrui intermediar sau societate de administrare a investiiilor.
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane

Venituri din investiii (4)

Ctigul net / pierderea net se determin la sfritul fiecrui

trimestru, ca diferen ntre ctigurile i pierderile nregistrate
cumulat de la nceputul anului, ca urmare a tranzacionrii acestor
titluri.
Ctigul net / Pierderea net determinate la sfritul fiecrui
trimestru se calculeaz de ctre contribuabil, pe baza declaraiei de
impunere trimestriale.
Ctigul net determinat la sfritul fiecrui trimestru se impune cu o
cot de 16% i reprezint plat anticipat trimestrial. Contribuabilul
are obligaia determinrii plii anticipate, a depunerii Declaraiei de
impunere trimestriale i a efecturii plii anticipate pn la data de
25 a lunii urmtoare fiecrui trimestru.
Impozitul de plat / de restituit trimestrial se calculeaz ca diferen
ntre impozitul datorat la sfritul trimestrului pentru ctigul net
cumulat de la nceputul anului i impozitul datorat la sfritul
trimestrului anterior.

Lect. dr. Nicoleta Vintil

Venituri din investiii (5)

Ctigul net anual / Pierderea net anual se determin ca diferen

ntre ctigurile i pierderile nregistrate n cursul exerciiului fiscal,
cumulat de la nceputul anului (coincide cu Ctigul sau pierderea
net determinat la sfritul trimestrului al IV-lea).
Ctigul net anual / Pierderea net anual se determin de ctre
contribuabil, pe baza Declaraiei privind venitul realizat.

Ctigul net anual impozabil se determin ca diferen ntre ctigul

net anual i pierderile reportate din anii fiscali anteriori (reportul se
efectueaz cronologic, n urmtorii 7 ani consecutivi, este personal i
netransmisibil).
Ctigul net anual impozabil se impoziteaz cu o cot de 16%, avnd
n vedere plile anticipate efectuate.

Observaie:

Pentru categoriile de venituri din investiii pentru care impozitul nu

este final (sumele pltite n timpul anului au statut de pli anticipate),
exist obligaia depunerii Declaraiei de venit, n baza creia
contribuabilul determin ctigul net anual / pierderea net anual.
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane

Venituri din pensii

Nu sunt impozabile veniturile din pensii realizate de persoanele cu

handicap grav sau accentuat

Venitul lunar impozabil din pensii = VBL din pensii venitul neimpozabil
(1.000 lei) contribuiile obligatorii suportate de persoana fizic

Impozitul se calculeaz prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului

impozabil, este impozit final, reinut la surs de ctre pltitorul
venitului

Lect. dr. Nicoleta Vintil

ASE Bucureti, Departamentul Finane

Venituri din activiti agricole

Venituri din cultivarea i valorificarea florilor, legumelor, zarzavaturilor

(sere, solarii, sistem irigat), arbutilor, plantelor decorative, ciupercilor,
exploataii viticole i pomicole

Venituri din valorificarea produselor agricole obinute dup recoltare,

n stare natural, ctre uniti specializate de colectare sau procesare
industrial 2% din valoarea produselor livrate, impozit final

Impunerea se realizeaz pe baz de norm de venit, stabilit pe

unitatea de suprafa, corectat n anumite situaii (exemplu:
calamiti naturale) cot de 16% din norma de venit, impozit final

Posibilitatea de a opta pentru impozitarea n sistem real, n baza

datelor din contabilitatea n partid simpl, din care rezult venitul net;
cot de 16%, impozit final

Pli anticipate n contul impozitului anual: 50% pn pe 25 septembrie

i 50% pn pe 25 noiembrie

Obligaia depunerii Declaraiei de venit pn pe data de 25 mai a anului

urmtor
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane

Venituri din premii i jocuri de noroc

VN = Venit brut suma reprezentnd venit neimpozabil (600 lei)

Venitul net din premii se impoziteaz cu o cot de 16%, impozitul

reinut la surs fiind impozit final. Venitul neimpozabil se scade pentru
fiecare premiu n parte.

Venitul net din jocuri de noroc se impoziteaz cu o cot de 25%. Suma

neimpozabil se scade din ctigul obinut n aceeai zi i de la acelai
pltitor. Impozitul reinut la surs este impozit final.

Lect. dr. Nicoleta Vintil

ASE Bucureti, Departamentul Finane

Venituri din transferul proprietilor imobiliare (1)

Excepii: la reconstituirea dreptului de proprietate n baza legii i

pentru transfer prin donaie ntre soi sau ntre rude pn la gradul al
treilea

Pentru construcii i terenurile aferente sau terenuri transferate n

mai puin de 3 ani de la data dobndirii:
3% pn la 200.000 lei
6.000 lei + 2% pentru ceea ce depete 200.000 lei

Pentru construcii i terenuri aferente sau terenuri transferate n mai

mult de 3 ani de la dobndire:
2% pn la 200.000 lei
4.000 lei + 1% pentru ceea ce depete 200.000 lei

Lect. dr. Nicoleta Vintil

ASE Bucureti, Departamentul Finane

Venituri din transferul proprietilor imobiliare (2)

Baza de impozitare: valoarea declarat de pri, dar nu mai puin

dect valoarea de circulaie a bunurilor imobile, stabilit prin
expertiz de Camerele notarilor publici

Impozitul reinut la surs de ctre notarul public i virat de ctre

acesta bugetului pn pe data de 25 a lunii urmtoare este impozit
final.

Nu se datoreaz impozit pentru transmiterea dreptului de proprietate

prin motenire, dac succesiunea se finalizeaz n mai puin de doi
ani, respectiv se datoreaz impozit reprezentnd 1% din valoarea
masei succesorale, n caz contrar.

Lect. dr. Nicoleta Vintil

ASE Bucureti, Departamentul Finane

Venituri din alte surse

Se includ n aceast categorie venituri de tipul:

prime de asigurri pentru o persoan fizic n legtur cu care

suportatorul nu are o relaie generatoare de venituri din salarii

ctiguri primite de la societile de asigurri, ca urmare a

contractului de asigurare ncheiat ntre pri cu ocazia tragerilor de
amortizare

venituri, sub forma diferenelor de pre pentru anumite bunuri, servicii

i alte drepturi, primite de persoanele fizice pensionari, foti salariai,
potrivit clauzelor contractului de munc sau n baza unor legi speciale

venituri primite de persoanele fizice reprezentnd onorarii din

activitatea de arbitraj comercial

venituri din alte surse, identificate ca fiind impozabile, care nu au fost

incluse n categoriile de venit anterioare
Impozitul datorat pentru aceste venituri se calculeaz prin aplicarea
cotei de 16% asupra venitului brut. Impozitul astfel calculat reprezint
impozit final, se reine prin stopaj la surs de ctre pltitorul venitului
i se vireaz bugetului de stat pn pe data de 25 a lunii urmtoare.
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane

Impozitarea veniturilor din strintate

Persoanele fizice romne datoreaz pentru veniturile din strintate
(excepie: veniturile din salarii) impozit determinat prin aplicarea
cotelor de impunere asupra bazei de impozitare stabilit conform
reglementrilor din Codul fiscal romn.
Aceti contribuabili au obligaia depunerii unei Declaraii de venit
specifice pn pe data de 25 mai a anului urmtor.
Pentru veniturile din strintate supuse impozitului pe venit n
Romnia, impozitul pltit n strintate este recunoscut sub forma unui
credit fiscal, stabilit prin aplicarea prevederilor conveniei de evitare a
dublei impuneri ncheiate ntre Romnia i statul strin n care s-a
pltit impozitul.
Creditul fiscal astfel calculat se acord la nivelul impozitului pltit n
strintate, dar nu poate fi mai mare dect partea de impozit pe venit
pltit n Romnia, aferent venitului impozabil din strintate. Pentru
transformarea n lei a sumelor n valut se utilizeaz cursul mediu
anual comunicat de BNR.
Creditul fiscal extern = min (impozitul pltit n strintate, recunoscut
conform Conveniei de evitare a dublei impuneri; impozitul datorat n
Romnia pentru acelai venit)
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane