AUDITUL FINANCIAR AL

STOCURILOR
Prof.univ.dr. Ana Morariu
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
CUPRINS
INTRODUCERE
PROCEDURI DE CONTROL INTERN
PROCEDURI ANALITICE
TESTE DE DETALIU
CONCLUZII
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
1. INTRODUCERE
STOCURI =
Produse finite
Marfuri
Materii prime si materiale
Productie in curs de executie
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
1. INTRODUCERE
Abordare de audit:
De la general la particular;
Bazata pe risc;
Urmareste obiective de audit;
Tine cont de procedurile de control intern existente.
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
1. INTRODUCERE
Aspecte considerate in etapa de planificare a auditului
stocurilor
Identificarea naturii si componentei stocurilor;
Soldul stocurilor este obtinut prin sistem?
Identificarea si evaluarea riscurilor
Adresarea riscurilor.
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
1. INTRODUCERE
Analiza riscurilor:
Analiza mediului de control si sistemului de monitorizare
a activitatii de catre conducere;
Identificare si testarea procedurilor de control intern
existente;
Evaluarea riscurilor pentru fiecare cont sau grup de
conturi;
Stabilirea procedurilor de audit care adreseaza riscurile
identificate;
Determinarea programelor de lucru.
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
1. INTRODUCERE
Obiective de audit:
Exhaustivitate
Exactitate
Evaluare
Existenta
Separarea exercitiilor
Drepturi si obligatii
Prezentare si evidentiere
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Exhaustivitate
Exactitate
Existenta
Separarea exercitiilor
-Toate stocurile detinute de societate au fost identificate si incluse
in situatiile financiare
- Stocurile au fost corect identificate in vederea evaluarii;
- costul stocurilor a fost corect determinat folosind o metoda de
evaluare acceptata;
- Sumele incluse in situatiile financiare corespund cu evidentele
contabile;
-Stocurile incluse in situatiile financiare exista fizic.
- Stocurile au fost inregistrate in perioada contabila corecta.
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Evaluare
Drepturi si obligatii
Prezentare si evidentiere
-Stocurile cu miscare lenta/ fara miscare, precum si stocurile
invechite au fost identificate si evaluate la valoarea neta
realizabila;
-Numai stocurile apartinand societatii au fost incluse in situatiile
financiare;
- stocurile au fost clasificate, descrise si evidentiate corect in
situatiile financiare.
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Proceduri de control intern
Tipuri de controale asupra stocurilor:
Monitorizare de catre conducere;
Controale asupra gestiunii si contabilizarii stocurilor;
Controale prin sistem.
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Proceduri de control intern
Teste de control:
Control Tip Test
Analiza variatiilor fata
de planul de productie
Monitorizare Obtineti o copie a raportului
asupra variatiilor fata de planul
de productie cu explicatiile
necesare.
Verificarea periodica a
conditiilor de
depozitare
Monitorizare Verificati evidentele acestoe
inspectii.
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Proceduri de control intern
Teste de control:
Control Tip Test
Stocurile sunt pastrate
in locatii sigure cu
acces limitat
Gestionare Obtineti o lista a persoanelor
autorizate si verificati in ce
masura aceasta procedura este
aplicata.
Inspectati depozitele societatii
pentru a evalua masurile de
securitate.
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Proceduri de control intern
Teste de control:
Control Tip Test
Inventariere fizica
periodica sau continua
Gestionare Participati la inventarierea fizica
anuala
Reconcilierea soldurilor
din evidentele
contabile cu fisele de
magazie
Gestionare si
contabilizare
Obtineti copii ale evidentelor
acestor reconcilieri
Accesul la baza de
date din sistem este
limitat
Sistem Verificati modul prin care se
limiteaza accesul in sistem
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Proceduri de control intern
Inventarierea fizica:
Activitati premergatoare inventarierii fizice;
Proceduri aplicate in timpul inventarierii fizice;
Activitati ulterioare inventarierii fizice.
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Proceduri de control intern
Activitati aplicate in timpul inventarierii fizice:
Observati daca procedurile de inventariere sunt corect aplicate;
Efectuati numaratori independente prin sondaj;
Notati ultimele livrari din / in stoc si eventuale miscari;
Obtineti copii ale rezultatelor inventarierii (imediat dupa
inventariere).
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Proceduri de control intern
Activitati ulterioare inventarierii fizice:
Verificati daca toate fisele de inventariere au fost considerate;
Comparati numaratoarea dumneavoastra cu cea a echipelor de
inventariere;
Verificati autorizarea si contabilizarea diferentelor constatate.
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Proceduri analitice
Folosite atat in etapa de planificare, cat si pe parcursul
auditului;
Utile pentru identificarea variatiilor neasteptate;
Utilizeaza indicatori specifici;
Analiza discrepantelor.
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Proceduri analitice
Tipuri de indicatori folositi:
Viteza de rotatie a stocurilor;
Analiza fluctuatiilor lunare;
Comparatii cu perioadele precedente;
Comparatii cu societati similare.
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Teste de detaliu
Ce urmarim?
Evaluarea;
Separarea exercitiilor;
Prezentare si evidentiere.
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Teste de detaliu
Evaluarea:
Minimul dintre valoarea realizabila si cost;
Metode de determinare a costului:
FIFO;
Cost mediu ponderat;
Cost standard;
Verificarea costului (facturi furnizor, calculatii de cost,
postcalcul)
Evaluare individuala (pr grupe de costuri).
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Teste de detaliu
Separarea exercitiilor:
Verificarea contabilizarii ultimelor / primelor intrari / iesiri;
De la NIR / aviz de expeditie la factura;
De la factura la NIR / aviz de expeditie.
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Teste de detaliu
Prezentare si evidentiere:
Respectarea principiilor de raportare folosite;
De regula:
Materii prime si materiale;
Productie in curs de executie;
Produse finite;
Marfuri.
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Teste de detaliu
Alte teste de audit:
Stocuri la terti (trebuie inventariate);
Stocuri ale tertilor (trebuie excluse);
Reconcilierea evidentelor contabile cu situatiile financiare.
AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR
Teste de detaliu
Atentie:
Deseori, procedurile de control intern pentru stocuri sunt
inadecvate;
Auditul stocurilor este foarte complex;
Stocurile sunt susceptibile furtului.