Impozitul

pe
venit
GHITA MIHAELA NARCISA

CFA,ANUL II

GRUPA 51806
  Contribuabili
 Sfera de cuprindere a impozitului
 Scutiti de la plata impozitului
 Categorii de venituri supuse impozitului pe venit

Cuprins  Venituri neimpozabile

 Cotele de impozitare
 Perioada impozabilă si Stabilirea sumelor fixe
 Ce este Declaratia Unica?
 Bibliografie
  persoanele fizice rezidente;

 persoanele fizice nerezidente care desfășoară o

activitate independentă prin intermediul unui
sediu permanent în România;
Contribuabili
 persoanele fizice nerezidente care desfășoară
activități dependente în România;

 persoanele fizice nerezidente care obțin venituri

 În cazul persoanelor fizice rezidente române, cu domiciliul în România, veniturilor
obținute din orice sursă, atât din România, cât și din afara României; Norme
metodologice

În cazul persoanelor fizice rezidente, altele decât cele prevăzute la lit. a), veniturilor
obținute din orice sursă, atât din România, cât și din afara României, începând cu data
Sfera de de la care acestea devin rezidenți în România;

cuprindere a În cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfășoară activitate independentă prin
intermediul unui sediu permanent în România, venitului net atribuibil sediului

impozitului permanent;

În cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfășoară activitate dependentă în

România, venitului salarial net din această activitate dependentă;

În cazul persoanelor fizice nerezidente, care obțin veniturile prevăzute la art. 58 lit.
d), venitului determinat conform regulilor prevăzute în prezentul titlu, ce corespund
categoriei respective de venit.
Scutiti de la plata impozitului
 persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, pentru veniturile realizate din
activități independente, realizate în mod individual și/sau într-o formă de asociere; fără
personalitate juridică;
 persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii şi asimilate salariilor până la 31
decembrie 2028 inclusiv, ca urmare a desfăşurării activităţii de creare de programe pentru
calculator;
 persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii și asimilate salariilor prevăzute la
art. 76 alin. (1) - (3), ca urmare a desfășurării activității de cercetare-dezvoltare și inovare,
definită conform Ordonanței Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea științifică și
dezvoltarea tehnologică
 persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii şi asimilate salariilor prevăzute la
art. 76 alin. (1) - (3), pentru activitatea desfăşurată în România, în baza contractului
individual de muncă, până la 31 decembrie 2028 inclusiv
  venituri din activități  venituri din pensii, definite
independente, definite conform conform art. 99 ;
Categorii de art. 67 ;

venituri  venituri din drepturi de

proprietate intelectuală, definite
 venituri din activități agricole,
silvicultură și piscicultură, definite

supuse potrivit art.70 ; conform art. 103;

impozitului pe  venituri din salarii și asimilate

salariilor, definite conform art.
 venituri din premii și din jocuri de
noroc, definite conform art. 108 ;

venit 76 ;

 venituri din transferul

 venituri din cedarea folosinței proprietăților imobiliare, definite
bunurilor, definite conform art. 83 conform art. 111 ;
;

 venituri din alte surse, definite

 venituri din investiții, definite conform art. 114 și 117.
conform art. 91 ;
Venituri neimpozabile

ajutoarele, indemnizațiile și alte forme de sprijin cu

destinație specială, primite de la bugetul de stat, bugetul
asigurărilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, indemnizaţiile pentru: risc maternal, maternitate,
indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă
bugetele locale și din alte fonduri publice sau colectate creşterea copilului şi îngrijirea copilului bolnav,
acordate, potrivit legii, persoanelor fizice, altele decât
public, inclusiv cele din fonduri externe nerambursabile, îngrijirea pacientului cu afecţiuni oncologice, potrivit
cele care obțin venituri din salarii și asimilate salariilor;
precum și cele de aceeași natură primite de la organizații legii;
neguvernamentale, potrivit statutelor proprii, sau de la
alte persoane;

veniturile realizate din valorificarea, prin centrele de

colectare, a bunurilor mobile sub forma deșeurilor care veniturile de orice fel, în bani sau în natură, primite la
recompense acordate conform legii din fonduri publice;
fac obiectul programelor naționale finanțate din bugetul predarea deșeurilor din patrimoniul personal;
de stat sau din alte fonduri publice;

sumele încasate din asigurări de orice fel reprezentând

despăgubiri, sume asigurate, precum și orice alte
drepturi, cu excepția câștigurilor primite de la societățile
de asigurări ca urmare a contractului de asigurare
încheiat între părți, cu ocazia tragerilor de amortizare;
Norme metodologice
 despăgubirile în bani sau în natură primite de către o persoană fizică ca urmare a unui prejudiciu material suferit de
aceasta, inclusiv despăgubirile reprezentând daunele morale;

 sumele primite ca urmare a exproprierii pentru cauză de utilitate publică, conform legii;

 sumele primite drept despăgubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamităților naturale, precum și pentru cazurile de
invaliditate sau deces, conform legii; Norme metodologice

 pensiile pentru invalizii de război, orfanii, văduvele/văduvii de război, pensiile acordate în cazurile de invaliditate sau de
deces pentru personalul participant, potrivit legii, la misiuni și operații în afara teritoriului statului român, pensiile acordate
în cazurile de invaliditate sau de deces, survenite în timpul sau din cauza serviciului, personalului încadrat în instituțiile
publice de apărare, ordine publică și siguranță națională, sumele fixe pentru îngrijirea pensionarilor care au fost încadrați în
gradul I de invaliditate, precum și pensiile, altele decât pensiile plătite din fonduri constituite prin contribuții obligatorii la
un sistem de asigurări sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative și cele finanțate de la bugetul de stat;
 Cotele de impozitare

Cota de impozit este de 10% și se aplică asupra venitului impozabil corespunzător fiecărei
surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din:
activități independente;
 drepturi de proprietate intelectuală;
 salarii și asimilate salariilor;
 cedarea folosinței bunurilor;
 investiții;
 pensii;
 activități agricole, silvicultură și piscicultură;
 premii;
 alte surse.
Perioada impozabilă si Stabilirea sumelor fixe

 Perioada impozabilă este anul

fiscal care corespunde anului
 Sumele sunt calculate prin
calendaristic.
rotunjire la un leu, prin
neglijarea fracțiunilor de
 Prin excepție de la prevederile până la 50 de bani inclusiv și
alin. (1), perioada impozabilă majorarea la leu a fracțiunilor
este inferioară anului ce depășesc 50 de bani.
calendaristic, în situația în care
decesul contribuabilului survine
în cursul anului.
 Ce este declaratia unica?

Declarația unică este formularul prin care persoanele ce au alte venituri

decât cele din salarii își declară câștigurile și își stabilesc impozitul și
contribuțiile sociale datorate (pensie și sanatate).

Aceasta este împărțită în două secțiuni:

 conține informații cu privire la venitul realizat și contribuțiile datorate (CASS si

CAS) pentru anul anterior;
 conține informații cu privire la venitul și contribuțiile estimate pentru anul fiscal
în curs.
 Declarația unică este obligatorie pentru toate
persoanele fizice care au realizat sau estimează
venituri din activități independente (PFA, PFI,
II), chirii, investiții, criptomonede, dividende
sau alte surse, precum contractele pentru
drepturi de autor, a căror valoare nu depășește
valoarea unui salariu minim brut.
 De asemenea, depun declarația și persoanele
care nu au venituri, dar care vor să se asigure
în sistemul public de sănătate.
 În funcție de tipul venitului și de sistemul de
impozitare aplicat, declarația se completează la
capitolul I cu venitul realizat în 2022 și
contribuțiile aferente și la capitolul II cu
estimarea venitului și contribuțiilor pentru
2023.
 Termenul limită impus de ANAF atât pentru
depunerea Declarației Unice, cât și pentru plata
taxelor este 25 mai.
 Atenție! PFA-urile care își încep activitatea în
cursul anului curent trebuie să completeze
capitolul II al Declarației Unice și să o depună în
termen de 30 de zile de la înființare.
 Declarația se depune electronic prin Spațiul Privat
Virtual (SPV)
 Dacă nu plătești taxele până la împlinirea
termenului legal, vei plăti dobânzi și penalități de
întârziere pentru perioada care trece de la 25 mai
2023 până în momentul plății efective. Dacă nu
vei plăti până la începutul anului 2024, vei primi o
notificare de la ANAF și îți vor pune poprire pe
conturi pentru recuperarea sumelor pe care le
datorezi.
Calcul impozit pe venit din salarii
Salariat cu vârsta de 24 de ani, încadrat cu 3500 lei cu funcția de bază la angajator.
Fără sporuri, indemnizații. 3 persoane în întreținere (soția + 2 copii de grădiniță).
Calculam salariul net pentru luna ianuarie 2023 (luna întreagă).

1.Calcul salariu aferent timpului lucrat : 3500/20*20 = 3500 lei

2.Calcul salariu (venit) brut realizat = 3500 lei (fără sporuri, indemnizații).
3.Calcul contribuții :
CAS: 3500 * 25% = 875 lei
CASS: 3500 * 10% = 350 lei
4.Calcul venit net (salariu brut realizat – contribuții): 3500 – 875 – 350 = 2275 lei

5.Calcul deduceri: Salariatul beneficiază atât de deducerea personala de bază cât și de

deducerea personală suplimentară.
Astfel, deducerea personală de bază (DP) pentru un venit brut realizat de 3500 lei și 3
persoane în întreținere (se ia în calcul și soția) este de aceasta data 30% din salariul minim.
DP de bază: 3000*30% =900 lei

iar deducerea personala suplimentară este :

15% din salariul minim pentru ca are 24 de ani +

200 de lei pentru că are 2 copii în întreținere înscriși într-o unitate de învățământ (100
lei pentru fiecare copil).
DP suplimentară:

3000*15% = 450 (deducere pentru salariații cu vârsta de până în 26 de ani) +

200 lei (2 copii în întreținere)
DP Total = 900 + 450 + 200 = 1550 lei = suma pentru care nu se plătește impozit.

Calcul venit impozabil (venit net – deduceri): 2275-1550 = 725 lei

Calcul Impozit (10% din venitul impozabil): 725*10% = 73 lei

Calcul salariu net (venit net – impozit): 2275 – 73 = 2202 lei

Bibliografie

https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_2023.htm

Declaratie unica

107120829_D212.pdf
Vă mulțumesc pentru atenția
acordată !