Salarii Legislatie

Salarii. Creante si datorii in legatura cu personalul.
Legislatie aplicabila
Codul muncii actualizat Legea 53/2003 (republicata*) în MO 345/ 18 mai 2011
Legea 227/2015 Codul fiscal.
VENITURI DIN SALARII
Definirea veniturilor din salarii şi asimilate salariilor

Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile în bani și/sau în natură obținute de o persoană
fizică rezidentă ori nerezidentă ce desfășoară o activitate în baza unui contract individual de
muncă, a unui raport de serviciu, act de detașare sau a unui statut special prevăzut de lege,
indiferent de perioada la care se referă, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se
acordă, inclusiv indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă acordate persoanelor
care obțin venituri din salarii și asimilate salariilor.
Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplică și următoarelor tipuri de venituri,
considerate asimilate salariilor (exemple):
 sumele din profitul net cuvenite administratorilor societăților, potrivit legii sau actului
constitutiv, după caz, precum și participarea la profitul unității pentru managerii cu contract
de management, potrivit legii;
 sume reprezentând participarea salariaților la profit, potrivit legii;
 remunerația obținută de directorii cu contract de mandat și de membrii directoratului de la
societățile administrate în sistem dualist și ai consiliului de supraveghere, potrivit legii,
precum și drepturile cuvenite managerilor, în baza contractului de management prevăzut
de lege;
 sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, după caz, precum
și sumele primite pentru participarea în consilii, comisii, comitete și altele asemenea;
 indemnizațiile și orice alte sume de aceeași natură, altele decât cele acordate pentru
acoperirea cheltuielilor de transport și cazare, primite de salariați, potrivit legii, pe perioada
delegării/detașării, după caz, în altă localitate, în țară și în străinătate, în interesul
serviciului, pentru partea care depășește plafonul neimpozabil stabilit astfel:
 în țară, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizație, prin hotărâre a Guvernului pentru
personalul autorităților și instituțiilor publice;
 străinătate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurnă prin hotărâre a Guvernului pentru
personalul român trimis în străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter
temporar;
 remunerația administratorilor societăților, companiilor/societăților naționale și regiilor
autonome, desemnați/numiți în condițiile legii, precum și sumele primite de reprezentanții
în adunarea generală a acționarilor și în consiliul de administrație;
 indemnizațiile lunare plătite conform legii de angajatori pe perioada de neconcurență,
stabilite conform contractului individual de muncă;
 remunerația brută primită pentru activitatea prestată de zilieri, potrivit legii;
 orice alte sume sau avantaje în bani ori în natură.
Avantajele, în bani sau în natură, cu excepția celor exceptate , care sunt prevăzute la alin. (4) art.
76 din Codul Fiscal, primite în legătură cu o activitate includ, însă nu sunt limitate la:
 utilizarea oricărui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii sau
închiriat de la o terță persoană, în scop personal, cu excepția deplasării pe distanță dus-
întors de la domiciliu sau reședință la locul de muncă/locul desfășurării activității;
 cazare, hrană, îmbrăcăminte, personal pentru munci casnice, precum și alte bunuri sau
servicii oferite gratuit ori la un preț mai mic decât prețul pieței;
 împrumuturi nerambursabile;
 anularea unei creanțe a angajatorului asupra angajatului;
 abonamentele și costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, în scop
personal;
 permise de călătorie pe orice mijloace de transport, folosite în scopul personal;
 primele de asigurare plătite de către suportator pentru angajații proprii sau alt beneficiar de
venituri din salarii și asimilate salariilor, la momentul plății primei respective, altele decât
cele obligatorii
 tichete cadou acordate potrivit legii, cu excepția destinațiilor și limitelor prevăzute la alin.
(4) lit. a) art. 76 din Codul Fiscal, tichete de masă, vouchere de vacanță și tichete de
creșă, acordate potrivit legii.
Următoarele venituri nu sunt impozabile, în înţelesul impozitului pe venit (exemple):

 ajutoarele de înmormântare, ajutoarele pentru bolile grave şi incurabile, ajutoarele pentru
dispozitive medicale, ajutoarele pentru naştere, ajutoarele pentru pierderi produse în
gospodăriile proprii ca urmare a calamităţilor naturale, veniturile reprezentând cadouri în
bani şi/sau în natură, inclusiv tichete cadou, oferite salariaţilor, cât şi cele oferite pentru
copiii minori ai acestora, contravaloarea transportului la şi de la locul de muncă al
salariatului, contravaloarea serviciilor turistice şi/sau de tratament, inclusiv transportul, pe
perioada concediului, pentru salariaţii proprii şi membrii de familie ai acestora, acordate de
angajator pentru salariaţii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevăzut în contractul
de muncă.
În cazul cadourilor în bani şi/sau în natură, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori,
veniturile sunt neimpozabile, în măsura în care valoarea acestora pentru fiecare persoană în
parte, cu fiecare ocazie din cele de mai jos, nu depăşeşte 300 lei:
 drepturile de hrană acordate de angajatori angajaţilor, în conformitate cu legislaţia în

vigoare;
 hrană acordată de angajatori angajaţilor, în cazul în care potrivit legislaţiei în materie este
interzisă introducerea alimentelor în incinta unităţii;
 contravaloarea folosinţei locuinţei de serviciu sau a locuinţei din incinta unităţii ori
căminului militar de garnizoană şi de unitate, potrivit repartiţiei de serviciu, numirii conform
legii sau specificităţii activităţii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate,
compensaţia lunară pentru chirie pentru personalul din sectorul de apărare naţională,
ordine publică şi siguranţă naţională, precum şi compensarea diferenţei de chirie,
suportată de persoana fizică, conform legilor speciale;
 cazarea şi contravaloarea chiriei pentru locuinţele puse la dispoziţia persoanelor cu rol de
reprezentare a intereselor publice, a angajaţilor consulari şi diplomatici care lucrează în
afara ţării, în conformitate cu legislaţia în vigoare;
 contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protecţie şi de
lucru, a alimentaţiei de protecţie, a medicamentelor şi materialelor igienico-sanitare, a altor
drepturi privind sănătatea şi securitatea în muncă, precum şi a uniformelor obligatorii şi a
drepturilor de echipament, ce se acordă potrivit legislaţiei în vigoare;
 contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul între localitatea în care
angajaţii îşi au reşedinţa şi localitatea unde se află locul de muncă al acestora, pentru
situaţiile în care nu se asigură locuinţă sau nu se suportă contravaloarea chiriei, conform
legii;
 indemnizaţiile şi orice alte sume de aceeaşi natură, primite de salariaţi, potrivit legii, pe
perioada delegării/detaşării, după caz, în altă localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul
serviciului, în limita plafonului neimpozabil, precum şi cele primite pentru acoperirea
cheltuielilor de transport şi cazare;
 cheltuielile efectuate de angajatori/plătitori pentru pregătirea profesională şi perfecţionarea
angajaţilor, administratorilor stabiliţi potrivit actului constitutiv, contractului de
administrare/mandat şi directorilor care îşi desfăşoară activitatea în baza contractului de
mandat potrivit legii, astfel cum este prevăzut în raporturile juridice respective, pregătire
legată de activitatea desfăşurată de persoanele respective pentru angajator/plătitor;
 costul abonamentelor telefonice şi al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice,
efectuate în vederea îndeplinirii sarcinilor de serviciu;
 avantajele sub forma utilizării în scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt
deductibile în cota de 50%
sumele plătite de angajator pentru educaţia timpurie a copiilor angajaţilor; (introdusă

prin LEGEA nr. 239 din 06 noiembrie 2020)
acoperirea costurilor cu testarea epidemiologică şi/sau vaccinarea angajaţilor pentru

împiedicarea răspândirii bolilor care pun în pericol sănătatea angajaţilor şi cea publică.
Deducere personală
Persoanele fizice prevăzute la art. 59 alin. (1) lit. a), alin. (2) şi (2^1) au dreptul la deducerea din
venitul net lunar din salarii a unei sume sub formă de deducere personală, acordată pentru fiecare
lună a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se află funcţia de
bază.
Deducerea personală cuprinde deducerea personală de bază şi deducerea personală

suplimentară şi se acordă în limita venitului impozabil lunar realizat.
Deducerea personală de bază se acordă pentru persoanele fizice care au un venit lunar
brut de până la 2.000 de lei peste nivelul salariului de bază minim brut pe ţară garantat în plată
aprobat prin hotărâre a Guvernului, în vigoare în luna de realizare a venitului. În situaţia în care, în
cursul aceleiaşi luni, se utilizează mai multe valori ale salariului minim brut pe ţară, se ia în calcul
valoarea cea mai mică a salariului minim brut pe ţară.
Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii de până la nivelul prevăzut la
alin. (3) inclusiv, deducerile personale de bază se stabilesc potrivit următorului tabel
Persoane aflate în întreţinere

fără 1 pers. 2 pers. 3 pers. 4 şi peste
Procent din Procent din Procent din Procent din Procent din
Venit brut lunar salariul salariul salariul salariul salariul
minim minim minim minim minim
de la . . . . . . . . . . la . . . . . . . . . .
1 salariul minim 20,00% 25,00% 30,00% 35,00% 45,00%
salariul minim + 1 leu salariul minim + 50 lei 19,50% 24,50% 29,50% 34,50% 44,50%
salariul minim + 51 lei salariul minim + 100 lei 19,00% 24,00% 29,00% 34,00% 44,00%
salariul minim + 101 lei salariul minim + 150 lei 18,50% 23,50% 28,50% 33,50% 43,50%
salariul minim + 151 salariul minim + 200 18,00% 23,00% 28,00% 33,00% 43,00%
lei lei
lei lei
lei lei
lei lei
lei lei
lei lei
lei lei
lei lei
lei lei
lei lei
lei lei
lei lei
lei lei
lei lei
lei lei
lei lei
salariul minim + 951 salariul minim + 1.000 10,00% 15,00% 20,00% 25,00% 35,00%
lei lei
salariul minim +1001 salariul minim + 1.050 9,50% 14,50% 19,50% 24,50% 34,50%
lei lei
salariul minim + 1.051 salariul minim + 1.100 9,00% 14,00% 19,00% 24,00% 34,00%
lei lei
lei lei
lei lei
lei lei
salariul minim + 1.251 salariul minim + 1.300 7,00% 12.00% 17,00% 22,00% 32,00%
lei lei
lei lei
lei lei
lei lei
lei lei
lei lei
lei lei
lei lei
lei lei
lei lei
salariul minim + 1.751 salariul minim + 1.800 2,00% 7.00% 12,00% 17,00% 27,00%
lei lei
lei lei
lei lei
lei lei
lei lei
Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii de peste nivelul prevăzut la
alin. (3) nu se acordă deducerea personală de bază
Determinarea impozitului pe veniturile din salarii şi asimilate salariilor

Beneficiarii de venituri din salarii datorează un impozit lunar, final, care se calculează şi se reţine
la sursă de către plătitorii de venituri
(2) Impozitul lunar se determină astfel:
la locul unde se află funcția de bază, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul
determinată ca diferență între venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a
contribuțiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii în România sau în
conformitate cu instrumentele juridice internaționale la care România este parte, precum și,
după caz, a contribuției individuale la bugetul de stat datorată potrivit legii, și următoarele:
 deducerea personală acordată pentru luna respectivă;
 cotizația sindicală plătită în luna respectivă;
 contribuțiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificările și
completările ulterioare, și cele la scheme de pensii facultative, astfel încât la nivelul anului
să nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro;
 primele de asigurare voluntară de sănătate, precum și serviciile medicale furnizate sub
formă de abonament, definite conform Legii nr. 95/2006, republicată, cu modificările și
completările ulterioare, suportate de angajați, astfel încât la nivelul anului să nu se
depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro. Contractul de asigurare, respectiv
abonamentul vizează servicii medicale furnizate angajatului și/sau oricărei persoane aflate
în întreținerea sa, așa cum este definită la art. 77 alin. (3);
 pentru veniturile obținute în celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de
calcul determinate ca diferență între venitul brut și contribuțiile sociale obligatorii aferente
unei luni, datorate potrivit legii în România sau în conformitate cu instrumentele juridice
internaționale la care România este parte, precum și, după caz, a contribuției individuale la
bugetul de stat datorate potrivit legii, pe fiecare loc de realizare a acestora.
Salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata
Monitorul oficial nr. 1186 din 9 decembrie 2022 HG nr. 1447 din 2022 pentru stabilirea salariului
de bază minim brut pe ţară garantat în plată :
Începând cu data de 1 ianuarie 2023 salariul minim brut garantat la plată în România este în sumă
de 3.000 lei așa cum a fost adoptat prin HG nr. 1447/2022 publicată în Monitorul Oficial nr. 1186
din 09.12.2022. Această sumă corespunde unui program de lucru normal de 165,33 ore/lună
reprezentând suma de 18,145 lei/oră.
Notă: salariul minim brut pentru care se beneficiază de facilități în domeniul construcțiilor este de
4.000 lei și a fost adoptat prin alt act normativ, respectiv OUG nr. 168/2022 publicată în Monitorul
Oficial nr. 1186 din 09.12.2022
Angajații cărora li se aplică acest salariu minim pe economie sunt cei ai angajatorilor care:
desfăşoară activitatea de construcţii definită la codul CAEN 41.42.43 - secţiunea F -

Construcţii;
desfăşoară activitatea în domeniile de producere a materialelor de construcţii, definite de

următoarele coduri CAEN:
2312 - Prelucrarea şi fasonarea sticlei plate; 2331 - Fabricarea plăcilor şi dalelor din ceramic;
2332 - Fabricarea cărămizilor, ţiglelor şi altor produse pentru construcţii din argilă arsă;
2361 - Fabricarea produselor din beton pentru construcţii;
362 - Fabricarea produselor din ipsos pentru construcţii; 2363 - Fabricarea betonului;
2364 - Fabricarea mortarului;
2369 - Fabricarea altor articole din beton, ciment şi ipsos; 2370 - Tăierea, fasonarea şi finisarea
pietrei;
2223 - Fabricarea articolelor din material plastic pentru construcţii;
1623 - Fabricarea altor elemente de dulgherie şi tâmplărie pentru construcţii; 2512 - Fabricarea de
uşi şi ferestre din metal;
2511 - Fabricarea de construcţii metalice şi părţi componente ale structurilor metalice; 0811 -
Extracţia pietrei ornamentale şi a pietrei pentru construcţii, extracţia pietrei calcaroase,
ghipsului, cretei şi a ardeziei;
0812 - Extracţia pietrişului şi nisipului;
711 - Activităţi de arhitectură, inginerie şi servicii de consultanţă tehnică;
Concediul de odihnă anual şi alte concedii ale salariaţilor
Concediul de odihnă anual
Art. 145 din Codul Muncii, Legea nr. 53/2003

Durata minimă a concediului de odihnă anual este de 20 de zile lucrătoare.
Durata efectivă a concediului de odihnă anual se stabileşte în contractul individual de muncă, cu
respectarea legii şi a contractelor colective aplicabile, şi se acordă proporţional cu activitatea
prestată într-un an calendaristic.
Concediul de odihna se efectueaza in fiecare an.

In cazul in care salariatul, din motive justificate, nu poate efectua, integral sau partial, concediul
de odihna anual la care avea dreptul in anul calendaristic respectiv, cu acordul persoanei in
cauza, angajatorul este obligat sa acorde concediul de odihna neefectuat intr-o perioada de 18
luni incepand cu anul urmator celui in care s-a nascut dreptul la concediul de odihna anual.
Compensarea in bani a concediului de odihna neefectuat este permisa numai in cazul incetarii
contractului individual de munca.
Art. 150, Codul Muncii
Pentru perioada concediului de odihnă salariatul beneficiază de o indemnizaţie de concediu, care
nu poate fi mai mică decât salariul de bază, indemnizaţiile şi sporurile cu caracter permanent
cuvenite pentru perioada respectivă, prevăzute în contractul individual de muncă.
Indemnizaţia de concediu de odihnă reprezintă media zilnică a drepturilor salariale prevăzute la
alin. (1) din ultimele 3 luni anterioare celei în care este efectuat concediul, multiplicată cu numărul
de zile de concediu.
Indemnizaţia de concediu de odihnă se plăteşte de către angajator cu cel puţin 5 zile lucrătoare
înainte de plecarea în concediu.
Concediul medical
Concediul medical (pentru incapacitate temporară de muncă) suspendă contractul individual de

muncă, potrivit articolului 50 din Codul muncii.
În cazul salariaţilor, indemnizaţia pentru concediul medical se suportă de angajator până în a 5-
a zi de incapacitate temporară de muncă şi apoi din bugetul Fondului naţional unic de asigurări
sociale de sănătate (FNUASS), începând cu ziua următoare celor suportate de angajator, până
la data încetării incapacităţii temporare de muncă a asiguratului sau a pensionării acestuia,
conform articolului 12 din OUG nr. 158/2005 privind concediile şi indemnizaţiile de asigurări
sociale de sănătate, actualizat
Asiguratii beneficiază de concedii medicale şi indemnizaţii pentru incapacitate temporară de

muncă în baza certificatului medical eliberat de medicul curant, potrivit reglementărilor în
vigoare.
Stagiul minim de cotizare pentru acordarea acestor drepturi este de 6 luni realizate în ultimele 12
luni anterioare lunii pentru care se acordă concediul medical, cu excepţia urgenţelor medico-
chirurgicale, tuberculozei şi bolilor infecto-contagioase din grupa A. În aceste cazuri, dreptul la
concediu şi indemnizaţie pentru incapacitate temporară de muncă nu este condiţionat de
realizarea stagiului de cotizare.
Cum se calculează indemnizaţia de concediu medical
Baza de calcul a indemnizaţiilor de asigurări sociale de sănătate se determină ca medie a

veniturilor lunare din ultimele şase luni din cele 12 luni (din care se constituie stagiul), până la
limita a 12 salarii minime bute pe ţară lunar, conform articolului 10 alineatul 1 din OUG nr.
158/2005.
În situaţia în care nu s-au realizat venituri în ultimele şase luni anterioare producerii riscului si nici
nu se pot lua în calcul veniturile aferente perioadelor asimilate, conform legii, nu se poate constitui
bază de calcul pentru indemnizaţia de concediu medical. În acest caz, salariatul va fi pontat cu
concediul medical, însă nu va primi indemnizaţie.
Impozite, taxe si contributii
Legea nr. 369/2022 a bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2023
Text publicat în Monitorul Oficial, Partea I nr. 1215 din 19 decembrie 2022.
În vigoare de la 22 decembrie 2022
Câştigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe
anul 2023 este de 6.789 lei.
Cuantumul ajutorului de deces se stabileşte, în condiţiile legii, în cazul:
asiguratului sau pensionarului, la 6.789 lei;
unui membru de familie al asiguratului sau al pensionarului, la 3.395 lei.
Contribuţiile de asigurări sociale
Cotele de contribuții de asigurări sociale sunt următoarele:
Cotele de contribuţii de asigurări sociale sunt următoarele:

 25% datorată de către persoanele fizice care au calitatea de angajați sau pentru care
există obligația plății contribuției de asigurări sociale, potrivit prezentei legi;
 4% datorată în cazul condițiilor deosebite de muncă, astfel cum sunt prevăzute în Legea
nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificările și completările
ulterioare, de către persoanele fizice și juridice care au calitatea de angajatori sau sunt
asimilate acestora;
 8% datorată în cazul condițiilor speciale de muncă, astfel cum sunt prevăzute în Legea nr.
263/2010, de către persoanele fizice și juridice care au calitatea de angajatori sau sunt
asimilate acestora.
 21,25% datorată de către persoanele fizice care realizează venituri din salarii și asimilate
salariilor realizate în baza contractelor individuale de muncă încheiate cu angajatori care
desfășoară activități în sectorul construcții și care se încadrează în condițiile prevăzute la
art. 60 pct. 5 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
Baza lunară de calcul al contribuției de asigurări sociale: câștigul brut realizat din salarii și venituri
asimilate salariilor, în țară și în alte state, cu respectarea prevederilor legislației europene
aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de securitate
socială la care România este parte.
Baza de calcul al contribuției de asigurări sociale datorate de angajatori sau persoane asimilate
acestora: suma câștigurilor brute realizate de persoanele fizice care obțin venituri din salarii sau
asimilate salariilor asupra cărora se datorează contribuția, pentru activitatea desfășurată în
condiții deosebite, speciale sau în alte condiții de muncă
Cotele de contribuţii de asigurări sociale de sănătate
Cota de contribuție de asigurări sociale de sănătate este de 10% și se datorează de către

persoanele fizice care au calitatea de angajați sau pentru care există obligația plății contribuției de
asigurări sociale de sănătate.
Persoanele fizice și juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora au
obligația de a calcula și de a reține la sursă contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată
de către persoanele fizice care obțin venituri din salarii sau asimilate salariilor.
Contribuția asiguratorie pentru muncă

Contribuabilii obligați la plata contribuției asiguratorii pentru muncă sunt, după caz:
persoanele fizice și juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora
persoanele fizice cetățeni români, cetățenii altor state sau apatrizii, pe perioada în care au,
conform legii, domiciliul sau reședința în România, și care realizează în România venituri din
salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intră sub incidența legislației
europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de
securitate socială la care România este parte.
Categorii de venituri pentru care se datorează contribuția asiguratorie pentru muncă Contribuția
asiguratorie pentru muncă se datorează pentru veniturile din salarii și asimilate salariilor,
Cota contribuției asiguratorie pentru muncă

Cota contribuției asiguratorie pentru muncă este de 2,25%.
Baza de calcul a contribuției asiguratorii pentru muncă

Baza lunară de calcul al contribuției asiguratorii pentru muncă o reprezintă suma câștigurilor
brute realizate din salarii și venituri asimilate salariilor, în țară și în străinătate, cu respectarea
prevederilor legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a
acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte. Nu se cuprind în
baza lunară de calcul al contribuției asiguratorie pentru muncă sumele prevăzute la art. 142 din
Codul Fiscal.
Contribuția asiguratorie pentru muncă nu se datorează pentru prestațiile suportate din bugetul
asigurărilor sociale de stat, bugetul asigurărilor pentru șomaj, precum și din Fondul național unic.
Stabilirea și plata contribuției asiguratorie pentru muncă

Persoanele fizice și juridice au obligația de a calcula contribuția asiguratorie pentru muncă și de a
o plăti la bugetul de stat, într-un cont distinct, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei
pentru care se plătesc veniturile sau până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului
pentru care se plătesc veniturile, după caz.
Declarare contributii salarii Termenul de plată a impozitului
Plătitorii de salarii şi de venituri asimilate salariilor au obligaţia de a calcula şi de a reţine impozitul

aferent veniturilor fiecărei luni la data efectuării plăţii acestor venituri, precum şi de a-l plăti la
bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se plătesc aceste
venituri.
Prin excepție de la prevederile alin. (1), impozitul aferent veniturilor fiecărei luni, calculat și reținut
la data efectuării plății acestor venituri, se plătește, până la data de 25 inclusiv a lunii
următoare trimestrului pentru care se datorează, de către următorii plătitori de venituri din salarii și
venituri asimilate salariilor:
asociații, fundații sau alte entități fără scop patrimonial, persoane juridice;
persoanele juridice plătitoare de impozit pe profit care, în anul anterior, au înregistrat venituri
totale de până la 100.000 euro și au avut un număr mediu de până la 3 salariați exclusiv;
persoanele juridice plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor care, în anul anterior,

au avut un număr mediu de până la 3 salariați exclusiv;
persoanele fizice autorizate și întreprinderile individuale, precum și persoanele fizice care exercită
profesii liberale și asocierile fără personalitate juridică constituite între persoane fizice, persoanele
fizice care dețin capacitatea de a încheia contracte individuale de muncă în calitate de angajator,
care au, potrivit legii, personal angajat pe bază de contract individual de muncă..
Plătitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia sa depuna Declaratia 112 prin
mijloace electronice de transmitere la distanta
Contabilitatea sintetică a decontărilor cu personalul se efectuează cu ajutorul grupei 42'Personal

si conturi asimilate'. Această grupă include următoarele conturi de gradul I:421 'Personal -
salarii datorate'423 'Personal - ajutoare materiale datorate'424 'Prime reprezentând participarea
personalului la profit'425 'Avansuri acordate personalului'426 'Drepturi de personal neridicate'427
'Reţineri din salarii datorate terţilor'428 'Alte datorii si creanţe în legatură cu personalul
Contul 421 'Personal - salarii datorate'

Este utilizat pentru evidenţa decontărilor cu personalul pentru drepturile
salariale în bani şi în natură ale acestuia, inclusiv a adaosurilor si premiile plătite din fondul de salarii.Du
pa conţinutul economic este un cont de datorii salariale pe termen scurt, dar după
funcţiacontabilă este un cont de pasiv.Se creditează cu salariile brute şi alte drepturi salariale cuvenite
personalului.S e d e b i t e a z ă c u r e ţ i n e r i l e d i n s a l a r i i l e b r u t e ( c o n t r i b u ţ i a
la asigurările sociale, laasigurările sociale de sănătate, la ajutorul de şomaj, imp
o z i t u l p e v e n i t u r i l e d i n s a l a r i i , avansurile acordate anterior etc.), precum şi cu salariile nete plătite
angajaţilor. Soldul creditor reprezintă drepturile salariale nete datorate
Contul 423 'Personal - ajutoare materiale datorate'

Este utilizat pentru evidenţa ajutoarelor pentru incapacitate temporară de muncă, a
celor pentru îngrijirea copilului, a celor de maternitate, a ajutoarelor de deces etc. După conţinutul
economic este un cont de datorii salariale pe termen scurt, iar după func ţia contabilă
este uncont de pasiv. Se creditează cu ajutoarele materiale cuvenite personalului .Se debitează
cu reţineriledin indemnizaţii (contribuţia la asigurările sociale de sănătate, la ajutorul de şomaj,
impozitul pe veniturile din salarii, avansurile acordate anterior etc.), precum şi cu ajutoarele
nete plătiteangajaţilor.Soldul creditor reprezintă ajutoarele materiale nete datorate angajaţilor.
Contul 424 'Prime reprezentând participarea personalului la profit'

Este utilizat pentru evidenţa stimulentelor materiale platite angajaţilor din profitul netrealizat.
După conţinutul economic este un cont de datorii salariale pe termen scurt, iar
dupăfuncţia contabilă este un cont de pasiv.Se creditează cu stimulentele materiale cuvenite
personalului şi repartizate acestuia din profitul net realizat.Se debitează cu impozitul re ţinut
pe aceste stimulente materiale, precum şi cu sumele nete plătite angajaţilor.Soldul creditor
reprezintă stimulentele materiale nete datorate angajaţilor.
Contul 425 'Avansuri acordate personalului'

Este utilizat pentru evidenţa avansurilor acordate angajaţilor.Dupa conţinutul economiceste un
cont de creanţe faţă de personal, iar după funcţia contabilă este un cont de activ.Se debitează cu
avansurile din salarii cuvenite si acordate personalului.Se creditează cu reţinerile pe statele de
salarii reprezentând avansuri plătite angajaţilor.Soldul debitor reprezintă avansurile platite
angajaţilor
Contul 426 'Drepturi de personal neridicate'

Este utilizat pentru evidenţa drepturilor de personal neridicate. După conţi
n u t u l economic este un cont de datorii salariale pe termen scurt, iar după func ţia
contabilă este uncont de pasiv .Se creditează cu drepturile salariale cuvenite
personalului, însă neridicate în termenul legal.Se debitează cu drepturile salariale platite
angajaţilor, precum şi cu cele neridicate, dar prescrise.Soldul creditor reprezintă drepturile
salariale nete datorate personalului, dar neridicate
Contul 427 'Reşineri din salariile datorate terţilor'

Este utilizat pentru evidenţa reţinerilor din drepturile salariale datorate ter ţilor (ca
deexemplu: chirii, popriri, pensii alimentare etc). După con ţinutul economic este un
cont dedatorii salariale pe termen scurt, iar după funcţia contabilă este un cont de pasiv.
Se creditează cu sumele reţinute din drepturile salariale cuvenite angajaţilor în favoareaterţilor.Se
debitează cu sumele plătite terţilor.Soldul creditor reprezintă sumele retinu ţe din
drepturile salariale ale angajaţilor în favoareaterţilor, dar încă neachitate
Contul 4281 'Alte datorii în legătură cu personalul"
Este utilizat pentru eviden ţa altor datorii în legătură cu personalul (ca de
exemplu:indemnizaţiile pentru concediile de odihnă neefectuate şi alte sume datorate pentru care nu s-
aîntocmit stat de salarii, garanţii gestionare retinuţe). După conţinutul economic este un cont dedatorii
salariale pe termen scurt, iar după funcţia contabilă este un cont de pasiv.Se creditează cu alte sume
cuvenite personalului.Se debitează cu sumele plătite angajaţilor.Soldul creditor reprezintă alte sume
datorate personalului
Contul 4282 "Alte creanţe în legatură cu personalul

Este utilizat pentru evidenţa altor creanţe în legătură cu personalul (ca de
exemplu:i m p u t a ţ i i , c h i r i i , s u m e p l ă t i t e ş i n e j u s t i f i c a t e s i a l t e d e b i t e ,
c o t a - p a r t e d i n v a l o a r e a echipamentului de lucru suportată de personal etc). După
conţinutul economic este un cont decreanţe faţa de personal, dar după funcţia contabilă
este un cont de activ. Se debitează cu sumele reprezentând creanţele fata de personal.Se
creditează cu sumele reţinute sau încasate de la angajaţi.Soldul debitor reprezintă creanţele faţă
de personal.Pentru înregistrarea operaţiilor referitoare la salarii şi alte drepturi cuvenite
personaluluise foloseşte şi alt cont specific de cheltuieli. Acesta este contul 641
'Cheltuieli cu salarile personalului' (cont de activ dupa funcţia contabilă)
REŢINERI DIN SALARIU ( OBLIGAŢII ALE ANGAJAŢILOR )

1.contribuţia la asigurarile sociale, cota 25% aplicată la salariul brut, înregistrat în
contul4315, virarea la administraţia financiară
2.contribuţia angajaţilor la asigurarile sociale de sănătate, cota 10 % la
s a l a r i u l d e b a z ă , cont 4316
3.impozitul pe salarii, cota 10%, aplicată la salariul impozabil, cont 444
Impozitul pe salarii
Beneficiarii de venituri din salarii datorează un impozit lunar reprezentând
p l ă ţ i anticipate, care se calculează şi se reţine la sursă de catre plătitorii de venituri.Impozitul
lunar se determină astfel:
La locul unde se află functia de bază, prin aplicarea baremului lunar asupra bazei decalcul
determinate ca diferenţă între venitul net din salarii, aferent unei luni, calculat prin
deducerea din venitul brut a contribuţiilor obligatorii şi a cheltuielilor profesionale,şi deducerile
personale acordate pentru luna respectivă;
Pentru veniturile obţinute în celelalte cazuri, prin aplicarea baremului lunar asupra bazei
de calcul determinate ca diferenţă între venitul brut şi contribuţiile obligatorii pefiecare loc de
realizare a acestora.
5. alte reţineri din salarii care pot sa fie rate, chirii, imputaţii, pensii de întreţinere, evidenţa
contabilă, cont 427
OBLIGAŢII ALE ANGAJATORULUI ( UNITĂŢII )
1.contribuţia asiguratorie pentru muncă, CAM 2,25% , cont 436CAM înglobează celelalte
patru contribuții sociale existente până luna trecută. Mai precis,contribuția asiguratorie pentru
muncă este formată din fostele contribuții pentru șomaj, concediimedicale, riscuri profesionale și
creanțe salariale. Banii strânși din contribuția asiguratorie pentrumuncă (2,25%) sunt împărțiți
după cum urmează:
 15% se duce la Fondul de garantare pentru plata creanțelor salariale;
 20% se duce la bugetul pentru șomaj;
 5% se duce la Sistemul de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale;
 40% se duce la Fondul național unic de asigurări sociale de sănătate pentru
plataconcediilor medicale;
 20% se duce la bugetul de stat, într-un cont distinct
STABILIREA SALARIILOR INDIVIDUALE
Calculul salariilor constă în stabilirea sumelor cuvenite personalului pentru activitateadesfăşurată de
acesta.Determinarea sumei cuvenite personalului, lucratorilor pentru munca efectiv prestată
serealizează parcurgand trei etape:
A.Stabilirea salariului brut (venitul brut)

Datele necesare pentru calcularea salariului se culeg în documentele primare care
atestă posturile prestate de angajat la anumite locuri de muncă, lucrarile efectuate de acesta şi în
funcţie de indicatorii stabiliţi în contractul colectiv de muncă referitori la fiecare
formă desalarizare se corectează salariul tarifar astfel obţinut, majorându-se sau
diminuându-se înfuncţie de realzări.La suma astfel obţinută se calculeaza sporurile si
adaosurile prevăzute în contractul colectiv de muncă, obţinându-se salariul brut impozabil.
B.Stabilirea venitului net
În funcţie de venitul brut din salarii (VBS), se calculeaza venitul net din salarii
(VNS) prin scăderea din venitul brut din salarii a deducerilor din venitul brut (DVB) potrivit relaţiei:
VNS = VBS – DVB
Deducerile din venitul brut se compun din:

contribuţiile obligatorii datorate, potrivit legislaţiei în vigoare, pentru protecţiasocială a
şomerilor, pentru asigurările sociale de sănătate, contribuţia individuală deasigurari sociale
precum şi unele contribuţii stabilite prin legi speciale;
deducerea personală
Stabilirea salariului net de plată (rest de plată)
Din salariul net se scad:
chenzina întai (adaosul acordat după prestarea muncii în prima jumătate a lunii);
imputaţii datorate de angajaţii unităţii;
rate, chirii, amenzi;
pensii alimentare
cotizaţia sindicală a angajaţilor 6. popriri judecatorestişi astfel se obţine restul de plată
Inregistrarea în contabilitatea S.C. SOLAR TOUR SRL a statului de plată din luna aprilie
2014 :La sfârșitul lunii aprilie 2014 se înregistrează salarii brute datorate personalului pe
bazacentralizatorului statului de plată în valoare de 6185 leiO persoana platita cu un un salariu de 6185 de
lei brut lunar va câștiga 3618,23 lei net înfiecare lună. Pentru acest venit, ea va plăti 2566,77 lei contribuții
sociale, urmând ca angajatorulsă achite, suplimentar, 139,16 lei pe lună
SALARIU BRUT 6185

SALARIU NET 3618.23
CONTRIBUTII ANGAJAT 2566.77
CONTRIBUTII ANGAJATOR 139.06
TOTAL CHELTUIELI CU PERSONALUL 6324.16
Contributii angajat = CASS+ CAS+ Is = 2566,77 lei
Contributii angajator = CAM = 139,16 lei
CONTRIBUTII ANGAJAT
DENUMIRE PROCENT VALOARE
SALARIU BRUT 6185
CONTRIBUTIE SANATATE CASS 10% 618
CONTRIBUTIE PENSII CAS 25% 1546.25
VENIT NET 4020
DEDUCERE PERSONALA 0
BAZA IMPOZITARE 4020
IMPOZIT SALARII 10% 402
SALARIU NET 3618

Salarii Legislatie

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Salarii Legislatie

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Salarii. Creante si datorii in legatura cu personalul.

Codul muncii actualizat Legea 53/2003 (republicata*) în MO 345/ 18 mai 2011

Legea 227/2015 Codul fiscal.

VENITURI DIN SALARII

Definirea veniturilor din salarii şi asimilate salariilor

Următoarele venituri nu sunt impozabile, în înţelesul impozitului pe venit (exemple):

 drepturile de hrană acordate de angajatori angajaţilor, în conformitate cu legislaţia în

sumele plătite de angajator pentru educaţia timpurie a copiilor angajaţilor; (introdusă

acoperirea costurilor cu testarea epidemiologică şi/sau vaccinarea angajaţilor pentru

Deducerea personală cuprinde deducerea personală de bază şi deducerea personală

Persoane aflate în întreţinere

Determinarea impozitului pe veniturile din salarii şi asimilate salariilor

(2) Impozitul lunar se determină astfel:

desfăşoară activitatea de construcţii definită la codul CAEN 41.42.43 - secţiunea F -

desfăşoară activitatea în domeniile de producere a materialelor de construcţii, definite de

Concediul de odihnă anual şi alte concedii ale salariaţilor

Concediul de odihnă anual

Art. 145 din Codul Muncii, Legea nr. 53/2003

Concediul de odihna se efectueaza in fiecare an.

Concediul medical (pentru incapacitate temporară de muncă) suspendă contractul individual de

Asiguratii beneficiază de concedii medicale şi indemnizaţii pentru incapacitate temporară de

Cum se calculează indemnizaţia de concediu medical

Baza de calcul a indemnizaţiilor de asigurări sociale de sănătate se determină ca medie a

Legea nr. 369/2022 a bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2023

În vigoare de la 22 decembrie 2022

Cuantumul ajutorului de deces se stabileşte, în condiţiile legii, în cazul:

asiguratului sau pensionarului, la 6.789 lei;

unui membru de familie al asiguratului sau al pensionarului, la 3.395 lei.

Contribuţiile de asigurări sociale

Cotele de contribuții de asigurări sociale sunt următoarele:

Cotele de contribuţii de asigurări sociale sunt următoarele:

Cota de contribuție de asigurări sociale de sănătate este de 10% și se datorează de către

Contribuția asiguratorie pentru muncă

Cota contribuției asiguratorie pentru muncă

Baza de calcul a contribuției asiguratorii pentru muncă

Stabilirea și plata contribuției asiguratorie pentru muncă

Plătitorii de salarii şi de venituri asimilate salariilor au obligaţia de a calcula şi de a reţine impozitul

persoanele juridice plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor care, în anul anterior,

Contabilitatea sintetică a decontărilor cu personalul se efectuează cu ajutorul grupei 42'Personal

Contul 421 'Personal - salarii datorate'

Contul 423 'Personal - ajutoare materiale datorate'

Contul 424 'Prime reprezentând participarea personalului la profit'

Contul 425 'Avansuri acordate personalului'

Contul 426 'Drepturi de personal neridicate'

Contul 427 'Reşineri din salariile datorate terţilor'

Contul 4282 "Alte creanţe în legatură cu personalul

REŢINERI DIN SALARIU ( OBLIGAŢII ALE ANGAJAŢILOR )

A.Stabilirea salariului brut (venitul brut)

VNS = VBS – DVB

Deducerile din venitul brut se compun din:

SALARIU BRUT 6185

S-ar putea să vă placă și