Inregistrare in Conturi - Aplicatii

4.
Inregistrarea in contabilitate a principalelor operatiuni

economico-financiare
Clasa 3 “Conturi de stocuri si productie in curs de executie”
CONTABILITATEA MATERIILOR PRIME SI A MATERIALELOR IN

CURS DE EXECUTIE
1)Intr-o intreprindere se tine evidenta stocurilor la cost de achizitie,cu ajutorul inventarului permanent,si se are
in evidenta contabila urmatoarele date privind materiile prime: stoc initial evaluat la costul de achizitie de 8000 lei/l:200
l. In cursul lunii se efectueaza urmatoarele operatiuni privind materiile prime:
-cumparare de mat prime:600 l la pretul de facturare de 9000 lei + TVA achitate prin banca;
-chelt de transport:500.000 lei + TVA,care se achita in numerar;
-consum de materii prine:700 l,evaluat dupa metoda LIFO;
Sa se inregistreze:
-achizitionarea de materii prime,conform facturii;
MATERII PRIME (301) + TRANSPORT A/+D; FURNIZORI (401) P/+C (presupunand ca avem costul transportului
aferent achizitiei de materii prime)
FC: % = 401 6,426,000 + 595.000 = 7.021.000 LEI
301 5.400.000 + 500.000 = 5.900.000 LEI
4426 1.026.000 + 95.000 = 1.121.000 LEI
-chelt de transp achitate in numerar;
TRANSPORT (FURNIZOR) P/-D; CASA A/-C
401 = 5311 595.000
FURNIZOR (MATERII PRIME) P/-D; BANCA A/-C
401 = 5121 6.426.000

-achitarea cu ordine de plata a mat prime;
-consumul de mat prime,conform bonului de consum;
a)Se inreg achizitionarea de materii prime:
% = 401 6.426.000 (600 L x 9000lei/L = 5.400.000)
301 5.400.000
4426 1.026.000
b)Se inregistreaza cheltuielile de transport:
% = 5311 595.000
301 500.000
4426 95.000
c)Se inregistreaza achitarea cu ordin de plata a materiilor prime:
401 = 5121 6.426.000 = 6.426.000
d)Se inregistreaza consumul de materii prime:
601 = 301 6.700.004 = 6.700.004
Costul total de achizitie = 5.400.000 + 500.000 = 5.900.000
Cost unitar de achizitie = 5.900.000/600 = 9.833,34 lei
LIFO: 600L x 9.833,34 + 100L x 8000 = 6.700.004 lei.
2)O intreprindere care tine evidenta stocurilor la pret standard cu ajutorul inventarului permanent,prezinta la
inceputul lunii urm situatie privind materiile auxiliare:stoc initial de materiale evaluate la pret standard de 20.000
lei/kg:200kg;diferente de pret aferente stocului initial:200.000 lei.
In cursul lunii se efectueaza urmatoarele operatiuni privind materialele auxiliare:
-cumparare in numerar de materiale,cf facturii:300 kg cu pretul de facturare de 21.000 lei/kg + TVA.
-consum de materiale:300 kg;
Sa se inregistreze operatiunile prezentate mai sus,inclusive diferentele de pret aferente ,materialelor consummate.
a)Se inregisteraza achizitia de materiale auxiliare:
% = 401 7.854.000
3021 6.300.000
308 300.000
4426 1.254.000
300kg x 21.000 lei/kg = 6.300.000 lei
Dif nefavorabila = 21.000 – 20.000 = 1000x
300 kg = 300.000 lei.
b)Se inregistreaza plata facturii:
401 = 5311 7.854.000 = 7.854.000
c)Se inregistreaza consumul de materiale auxiliare,precum si dif de pret aferente
6021 = % 6.288.000
3021 6.000.000
308 288.000
300 kg x 20.000 lei/kg = 6.000.000 lei
K = Si(308) + Rd(308) = 200.000 + 300.000
Si(3021) + Rd(3021) 4.000.000 + 6.300.000
K = 0,048
Rc(308) = K x Rc(3021) = 0,048 x 6.000.000 = 288.000
3)O intreprindere care tine evidenta stocurilor la pret standard,cu ajutorul inventarului permanent,prezinta la
inceputul lunii urm situatie privind combustibilii:stoc initial de combustibili evaluate la pretul standard de 21.000 lei/kg :
100kg;diferentele de pret aferente stocului initial:100.000 lei. In cursul lunii se efectueaza urm op privind stocurile de
combustibili:
-cump de combustibili,cf facturii:400 kg la pretul de fact de 17.000 lei/kg + TVA;
-consum de combustibili:500 kg;
Sa se inregistreze operatiile prezentate mai sus, inclusive diferentele din reevaluare de pret aferente combustibililor
consumati.
a)Se inreg achizitia de combustibili:
% = 401 6.188.000
3023 6.800.000
308 1.600.000
4426 988.000
400 kg x 17.000lei/kg = 6.800.000 lei
Dif favorabila: 17.000 – 21.000 = -4.000 x 400 kg = 1.600.000
b)Se inregistreaza plata facturii:
401 = 5121 6.188.000 = 6.188.000
c)Se inregistreaza consumul de combustibili,precum si dif de pret aferente acestuia.
6022 = % 8.736.000
3022 10.500.000
308 1.764.000
500 kg x 21.000/kg = 10.500.000 lei
K = Si(308) +Rd(308)
Si(3022) + Rd(3022)
K = 100.000 + 1.600.000 / 2.100.000 + 6.800.000 = -0,168
Rc(368) = K x Rc(3022) = -0,168 x 10.500.000 = 1.764.000
4)O societate comerciala achizitioneaza pe credit materii prime la costul de achizitie de 1.000.000 lei. Val stocului de
mat prime stabilita la sf lunii martie pe baza de inventar este de 200.000 lei. Pe data de 2 aprilie intra in gestiunea
unitatii mat prime in val de 400.000 lei,iar dupa inventarierea facuta la 30 aprilie rezulta un stoc final de 150.000 lei.
a)La data de 15.03 se inreg achiz de materii prime:
% = 401 1.190.000
601 1.000.000
4426 190.000
b)La data de 31.03 se inreg stocul de materii prime:
301 = 601 200.000 = 200.000
c)Se inreg transf intregului sold al contului de cheltuieli in ct 121 (1.000.000 – 200.000).
121 = 601 800.000 = 800.000
d)La data de 1.04 se inreg preluarea stocului initial de materii prime.

601 = 301 200.000 = 200.000
e)La data de 2.04 se inreg achiz de materii prime.
% = 401 476.000
601 400.000
4426 76.000
f)La data de 30.04 se inreg stocul de materii prime constatat la sf lunii in urma inventarierii.
150.000 = 150.000
g)La data de 30.04 se inreg inchiderea contului de chelt cu mat prime.
450.000 = 450.000
E = Si + I – Sf = 200.000 + 400.000 – 150.000 = 450.000
5)Societatea comerciala “X” achizitioneaza pe credit mat prime in val de 1.500.000 lei. Suma facturata de catre alt
furnizor pt transportul mat prime este de 225.000 lei. Val stocului de mat prime stabilita la finele lunii mai este de
250.000 lei. Pe data de 3 iunie intra in gestiunea unitatii mat prime la costul de achizitie de 500.000 lei.iar dupa
inventarierea fapt si evaluarea la 30 iunie rezulta un stoc final de mat prime in val de 200.000 lei.
a)Se inreg achiz de mat prime.
% = 401 1.785.000
601 1.500.000
4426 285.000
b)Se inreg chelt de transp a mat prime.
% = 401 267.750
601 225.000
4426 42.750
c)La data de 31.05 se inreg stocul de materii prime.
301 = 601 250.000 = 250.000
d)Se inreg transf intregului sold al ct de chelt in contul 121.(1.500.000 + 225.000 – 250.000)
121 = 601 1.475.000 = 1.475000
e)La data de 1.06 se inreg preluarea stocului initial de mat prime.
601 = 301 250.000 = 250.000
f)La data de 3.06 achiz de mat prime.
% = 401 595.000
601 500.000
4426 95.000
g)La data de 30.06 se inreg stocul final de materii prime constatat la sf lunii in urma inventarierii.
301 = 601 200.000 = 200.000
h)Se inreg inchiderea contului de chelt cu materii prime.
550.000 = 550.000
E = Si + I – Sf = 250.000 + 500.000 – 200.000 = 550.000
6)O intreprindere care tine evidenta stocurilor la cost de achizitie,cu ajutorul inventarului intermittent,efectueaza in
cursul lunii urm op privind combustibilii:
-stoc initial de combustibili evaluat la costul de achizitie,care se include in chelt:200.000 lei;
-cumparare de combustibili:5.000.000 lei + TVA,cu plata in numerar;
La inventarierea de la sf lunii se constata un sold de combustibili de 1.000.000 lei.
Sa se inregistreze op de mai sus si sa se calculeze consumul de combustibili.
a)Se ireg inchiderea in contul de cheltuieli a Si de combustibili.
6022 = 3022 2.000.000 = 2.000.000
b)Se inreg cumpararea de combustibili.
% = 5311 5.950.000
6022 5.000.000
4426 950.000
c)Se inregistreaza Si de combustibili stabilitila finele lunii prin inventariere.
1.000.000 = 1.000.000
E = Si + I – Sf = 2.000.000 + 5.000.000 – 1.000.000 = 6.000.000 (consum de combustibili).
7)O intreprindere care tine evidenta stocurilor la cost deachitie,cu ajutorul inventarului intermittent,efectueaza in
cursul lunii urm operatiuni privind mat prime:
-stoc initial de mat prime evaluate la costul de achizitie de 8.000 lei litrul:350L,care se include in chelt;
-cumparare de materii prime:500L la pretul de facturare de 10.000 lei + TVA achitate dintr-un avans de trezorerie;
-chelt de transp:550.000 lei + TVA,care se achita in numerar.
La inventarierea de la sf lunii se constata un stoc de mat prime de 120L. Metoda de evaluare a iesirilor este CMP. Sa
se inreg op de mai sus si sa se calculeze consumul de materii prime.
a)Se inregistreaza stornarea Si de materii prime.
601 = 301 2.800.000 = 2.800.000
350L x 8.000 lei/L = 2.800.000 lei
b)Se inreg cump de materii prime achitate dintr-un avans de trezorerie.
% = 542 5.950.000
601 5.000.000
4426 950.000
c)Se inreg chelt de transport.
% = 5311 654.500
601 550.000
4426 104.500
d)Se inreg stocul final de mat prime stabilit la inventariere.
601 = 301 1.178.823,6 = 1.178.823,6
sau
301 = 601 1.178.823,6 = 1.178.823,6
Costul materiei prime: 5.000.000 + 550.000 = 5.550.000
Costul efectiv unitar: 5.550.000/500 = 11.100 lei lei/L
Costul unitar mediu: 2.800.000 + 5.550.000/350 + 500 = 9823,53 lei
Sf de materii prime stabilit la inventariere va avea valoarea de 9.823,53 x 120L = 1.178.823,6
8)Sa se efectueze analiza contabila si scrie formula contabila pt fiecare din operatii:
-un asociat adduce ca aport social materiale pt ambalat in suma de 1.500.000 lei si materiale auxiliare in suma de
900.000 lei.
-se transfera la marfuri un lot de mat prime in suma de 300.000 lei.

-se transporta la terti furaje in val de 1.000.000 lei.
-se retin semifabricate in suma de 3.200.000 lei care sunt consummate ca mat prima in aceeasi unitate.
-se primesc de la societatile din cadrul grupului mat prime in suma de 8.000.000 lei.
-la inventariere se constata un plus de mat prime in val de 200.000 lei,un minus de materiale consumabile de
300.000 lei.
-se primeste in mod gratuit un lot de piese de schimb in suma de 2.500.000 lei.
a)Se inreg aportul de mat pt ambalat si mat auxiliare.
% = 456 2.400.000
3023 1.500.000
3021 900.000
b)Se inregistreaza transferal la marfuri a unui lot de mat prime.
371 = 301 300.000 =300.000
c)Se inreg transp la terti a unor furaje.
3511 = 3026 1.000.000 = 1.000.000
d)Se inreg retinerea de semifabricate care se consuma ca met prima in aceeasi unitate.
301 = 341 3.200.000 = 3.200.000
e)Se inreg primirea de mat prime de la soc din cadrul grupului.
301 = 451 8.000.000 = 8.000.000
f)Se inregistreaza un plus de materii prime.
301 = 601 200.000 = 200.000
g)Se inreg un minus de materiale consumabile.
6022 = 3022 300.000 = 300.000
h)Se inregistreaza primirea in mod gratuit a unui lot de piese de schimb.
3024 = 7582 2.500.000 = 2.500.000
9)La inventariere se constata un minus de mat prime in val de 500.000 lei,care se imputa gestionarului la val
actuala de 750.000 lei + TVA,debitorul achitand suma la banca.
a)Se inregistreaza minusul de materii prime.

601 = 301 500.000 = 500.000
b)Se inreg imputarea minusului de materii prime la val actuala.
4282 = % 892.500
7581 750.000
4427 142.500
c)Se inregistreaza incasarea in contul banca a creantei fata de gestionar.
5121 = 4282 892.500 = 892.500
10)Societatea comerciala “X” acorda sub forma de sponsorizare la SC “Y” mat prime in val de 3.000.000 lei + TVA
pe baza contracului de sponsorizare si facturii. Inreg operatia in contabilutatea
celor 2 societati.
SC “X”
a)Se inreg acordarea de materii prime la SC “Y” sub forma de sponsorizare.
6582 = 301 3.000.000 = 3.000.000
b)635 = 4427 570.000 = 570.000
c)SC “Y”
Se inreg primirea de mat prime din partea SC “X” sub forma de sponsorizare.
% = 7582 3.570.000
301 3.000.000
4426 570.000
11)Se inregistreaza la pret de evidenta val mat prime livrate la:
-grup→30.000.000
-unitate→20.000.000
-subunitati→10.000.000
% = 301 60.000.000
4511 30.000.000
481 20.000.000
482 10.000.000
CONTABILITATEA OBIECTELOR DE INVENTAR SI A
BARACAMENTELOR
1)Se achizitioneaza 8 aparate de masura cu pretul de facturare de 700.000 lei/buc + TVA,care se achita dintr-un
avans de trezorerie. Chelt de transport sunt de 150.000 lei + TVA si se achita in numerar. Se dau in folosinta 3
aparate,ocazie cu care se amortizeaza integral. Dupa uzura lor completa se caseaza,rezultand materiale evaluate la
suma de 200.000 lei. Inreg op de mai sus.
a)Se inreg achiz de 8 aparate de masura care se achita dintr-un avans de trezorerie.
% = 542 6.664.000
303 5.600.000
4426 1.054.000
8 aparate x 700.000 lei/buc = 5.600.000 lei.
b)Se inreg chelt de transport.
% = 5311 178.500
303 150.000
4426 28.500
c)Se inreg darea in folosinta a 3 aparate.
603 = 303 2.156.250 = 2.156.250
Costul unitar de achizitie al unui aparat de masura = 5.750.000/8 = 718.750
d)Se inreg evidenta extra-bilantiera a darii in folosinta a aparatelor.
8039 = 2.156.000
3 aparate x 718.750 = 2.156.250
e)Se inregistreaza scoaterea din evidenta extrabugetara a aparatelor date in folosinta.
= 8039 2.156.000
f)Se inregistreaza recuperarea pieselor de schimb din procesul de dezmembrare.
200.000 = 200.000
2)Se confectioneaza in cadrul sectiilor auxiliare obiecte de inventar inreg la costul de productie de 3.500.000 lei.
Ulterior se dau in consum obiecte de inventar in valoare de 1.000.000 lei.
Varianta I
a)Se inreg obtinerea de prod finite cf bonului de predare.
345 = 711 3.500.000 = 3.500.000
b)Se inregisteraza transferarea prod la materiale de nat ob de inventar.
303 = 345 3.500.000 = 3.500.000
c)Se inreg eliberarea mat de natura obiectelor de inventar pt consum.
711 = 303 1.000.000 = 1.000.000
Varianta a II-a
a)Se inreg obtinerea de prod finite cf bonului de predare.
345 = 711 3.500.000 = 3.500.000
b)711 = 345 3.500.000 = 3.500.000
c)303 = 701 3.500.000 = 3.500.000
d)Se inreg darea in consum a materialelor de nat ob de inventar.
603 = 303 1.000.000 = 1.000.000
3)Se achiz echip de lucru cu pretul de facturare de 20.000.000 lei + TVA,care se achita cu ordin de plata. Chelt de
transport sunt de 2.000.000 lei + TVA,care se achita dintr-un avans de trezorerie. Echipamentul se distribuie salariatilor,
care vor suporta 35% din costul de achizitie, care se va retine din salarii. Inreg in contabilitate operatiile de mai sus in 2
variante:
-achizitionarea echipamentului;
-achitarea facturii;
-chelt de transoirt achitate din avansurile trezoreriei;
-distribuirea echip de lucru instalatiilor;
-TVA aferenta valorii echipamentului de lucru aferenta salariatilor;
-retinerea din salarii a creantei fata de salariati.
a)Se inreg achizitia unui echipament de lucru.
% = 401 23.800.000
303 20.000.000
4426 3.800.000
b)Se inreg plata facturii.

401 = 5121 23.800.000 = 23.800.000
c)Se inregistreaza chelt de transport achitate dintr-un avans de trezorerie.
% = 542 2.380.000
303 2.000.000
4426 380.000
d)Se inreg distrib echipamentelor salariatilor care vor suporta 35% din costul de achizitie.
% = 303 22.000.000
603 14.300.000
4282 7.700.000
Costul de achizitie = 20.000.000 + 2.000.000 = 22.000.000
35% x 22.000.000 = 7.700.000
e)Se inreg TVA aferenta val echip suportata de salariati.
4282 = 4427 1.463.000 = 1.463.000
19% x 7.700.000 = 1.463.000
f)Se inregistreaza retinerea din salarii a creantei fata de salariati.
421 = 4282 9.163.000 = 9.163.000
7.700.000 + 1.463.000 = 9.163.000
4)O unitate de constructii-montaj achizitioneaza baracamente in suma de 10.000.000 lei +TVA, care se achita cu
ordin de plata. La terminarea lucrarilor,baracamentele se caseaza.
a)Se inreg achiz unor baracamente.
% = 401 11.900.000
303 10.000.000
4426 1.900.000
b)Se inreg achitarea facturii cu ordin de plata.
401 = 5121 11.900.000 = 11.900.000
c)Se inreg darea in folosinta a baracamentelor.
603 = 303 10.000.000 = 10.000.000

d)Se inreg evidentierea extra-bilantiera a baracamentelor date in folosinta.
8039 = 10.000.000
e)Se inreg scoaterea din evidenta extra-bilantiera a baracamentelor.
= 8039 10.000.000
5)Se inregistreaza la pret de evidenta val obiectelor de inventar,primate cu titlu gratuit: 30.000.000 lei;constatate
plus la inventar:20.000.000 lei primate de la grup:10.000.000 lei:primate de la unitate:15.000.000;primite de la
subunitati:5.000.000,returnate de la teri:25.000.000,achizi:50.000.000 lei, returnate de la terti:25.000.000;achizitionate
din import:50.000.000(TVA = 19% platita in vama),achizitionate de la furnizori fara facturi:35.000.000.
a) 303 = % 105.000.000
7582 30.000.000
603 20.000.000
4511 10.000.000
481 15.000.000
482 5.000.000
351 25.000.000
b)Se inreg achizitionarea din import a obiectelor de inventar.
303 = 401 50.000.000 = 50.000.000
c)Se inreg plata TVA-ului aferenta valorii obiectelor de inventar achizitionate.
9.500.000 = 9.500.000
d)Se inregistreaza achiz ob de inventar pentru care nu s-a primit inca factura.
% = 408 41.650.000
303 35.000.000
4428 6.650.000
6)Se inregistreaza la pret de evidenta val obiectelor de inventar:
-vandute ca atare 10.000.000
-trimise la teri 15.000.000
-donate 20.000.000
-livrate la grup 7.000.000
-livrate la unitate 8.000.000
-livrate la subunitate 5.000.000
% = 303 65.000.000
371 10.000.000
351 15.000.000
6582 20.000.000
4511 7.000.000
481 8.000.000
482 5.000.000
7)Se achizitioneaza obiecte de inventar in val de 1.000.000 lei + TVA,care se achita cu ordin de plata. Se dau in
folosinta obiecte de inventar in valoare de 800.000 care se amortizeaza integral cy aceasta ocazie. Ulterior, obiectele
date in folosinta si vand cu pretul de 200.000 lei + TVA, incasarea facandu-se ulterior in numerar.
a)Se inregistreaza achizitionarea unor obiecte de inventar.
% = 401 1.190.000
303 1.000.000
4426 190.000
b)Se inregistreaza achitarea facturii.
401 = 5121 1.190.000 = 1.190.000
c)Se inregistreaza darea in folosinta a obiectelor de inventar.
603 = 303 800.000 = 800.000
d)Se inregistreaza evidentierea extrabilnatiera a baracamentelor date in folosinta.
8039 = 800.000
e)Se inregistreaza vanzarea ulterioara a obiectelor date in folosinta.
4111 = % 238.000
708 200.000
4427 38.000
f)Se inregistreaza scoaterea din evidenta extrabilantiera a obiectelor de invenatar.

= 8039 = 800.000
8)Se iregistreaza valoarea diferentelor de pret in plus(costul de achizitie = 20.000.000, pretul de evidenta prestabilit
= 15.000.000) aferent materiei prime si materiilor consumabile intrate in gestiune prin achizitionare.
302 = 401 5.000.000
9)Se inregistreaza valoarea diferentelor in minus(costul de achizitie este mai mic decat pretul de evidenta
prestabilit) aferente mat prime (15.000.000 lei) si materialelor consumabile (5.000.000 lei) intrate in gestiune prin
achizitionare de la furnizori).
% = 308 20.000.000
301 15.000.000
302 5.000.000
10)Se inregistreaza valoarea diferentelor de pret in minus aferente mat prime(10.000.000 lei) si materialelor
consumabile (5.000.000) iesite din gestiune.
308 = % 15.000.000
601 10.000.000
602 5.000.000
11)Se inregistreaza valoarea diferentelor de pret in plus aferente mat prime (12.000.000) si mat consumabile) si
materialelor consumabile (8.000.000) iesite din gestiune.
% = 308 20.000.000
601 12.000.000
602 8.000.000
CONTABILITATEA PRODUCTIEI IN CURS DE EXECUTIE

1)La inventarierea de la sfarsitul lunii se constata in sectiile de baza produse in curs de executie evaluate la costul
efectiv de 7.500.000 lei. La sfarsitul lunii urmatoare stocul de produse in curs de executie era de 2.000.000 lei.
Se inregistreaza:
-productia in curs de executie stabilita la finele primei luni;
-stornarea la inceputul lunii urmatoare a stocului de productie neterminata;
-productia in curs de executie stabilita la finele lunii a doua.
a)Se inregistreaza productia in curs de executie stabilita la finele primei luni.
331 = 711 7.500.000 = 7.500.000
b)Se inregistreaza stornarea la inceputul lunii urmatoare stocului de prod neterminat.
711 = 331 7.500.000 = 7.500.000
c)Se inreg productia in curs de executie stabilita la finele celei de-a doua luni.
331 = 711 2.000.000 = 2.000.000
2)Pentru realizarea unei productii finite de 5.000 bucati, o intreprindere de productie efectueaza in cursul lunii
urmatoare chelt de productie:
-cu mat prime:20.000.000 lei
-cu materiale:9.000.000 lei
-cu colaboratorii:11.000.000 lei.
Productia finite obtinuta se inregistreaza la costul de 8.000 lei/bucata. Se livreaza 3.000 de bucati prod finite cu
pretul de vanzare de 12.000 lei/buc + TVA incasarea facndu-se cu ordin de plata. La inventarierea de la sfarsitul lunii se
constata un stoc de produse neterminate evaluate la costul efectiv de 5.000.000 lei. In a doua luna se mai realizeaza
prod finite in cantitate de 4.000 bucati,efectuandu-se urm cheltuieli:
-cu mat prime: 12.000.000
-cu materialele: 7.000.000
-cu colaboratorii: 6.000.000
Costul efectiv aferent productiei finite obtinute in luna a doua este de 30.000.000 lei. Se livreaza prod finite in cant
de 5.000 bucati la pretul de vanzare de 12.000 lei/buc + TVA. Factura se incaseaza cu ordin de plata. Evaluarea
productiei neterminate la finele lunii a doua se face dupa metoda contabila. Pe baza acestorinf,se inreg urm operatii:
-cheltuieli cu mat prime realizate in prima luna;
-cheltuieli cu materialele realizate in prima luna;
-cheltuieli cu colaboratorii effectuate in prima luna;
-receptia produselor finite obt in prima luna, la cost standard;
-livrate de prod finite;
-incasarea prin banca a facturii;
-scoaterea din evidenta a produselor finite;
-productia in curs de executie stabilite la sfarsitul primei luni;
-diferentele de pret aferente prod finite obtinute in prima luna;
-diferentele de pret aferente productiei vandute in prima luna;
-stornarea productiei neterminate la inceputul lunii a doua;

-cheltuieli cu materii prime realizate in a doua luna;
-cheltuieli cu materialele realizate in a doua luna;
-cheltuieli cu colaboratorii efectuate in a doua luna;
-receptia produselor finite obtinute in a doua luna,la cost standard;
-livrare de prod finite in luna a doua;
-incasare prin banca a facturii;
-scoaterea din evidenta a prod livrate in luna doua, la cost standard;
-diferentele de pret aferente prod finite obtinute in luna a doua;
-diferentele de pret aferente productiei vandute in luna a doua.
a)Se inregistreaza cheltuieli cu materiale prime realizate in prima luna.
601 = 301 20.000.000 = 20.000.000
b)Se inregistreaza chelt cu materialele realizate in prima luna.
602 = 302 9.000.000 = 9.000.000
c)Se inregistreaza cheltuielile cu colaboratorii efectuate in prima luna:
601 = 401 11.000.000 = 11.000.000
d)Se inregistreaza receptia produselor finite obtinute in prima luna, la cost standard.
345 = 711 40.000.000 = 40.000.000
Cost de productie = 20.000.000 + 9.000.000 + 11.000.000 = 40.000.000.
Cost standard = 5000 buc x 8.000 lei/buc = 40.000.000 lei.
e)Se inregistreaza livrarea de produse finite.
4111 = % 42.840.000
701 36.000.000
4427 6.840.000
3.000 buc x 12.000 lei/buc = 36.000.000 lei
f)Se inregistreaza incasarea facturii prin banca.
5121 = 4111 42.840.000 = 42.840.000
g)Se inregistreaza scoaterea dine videnta a prod livrate.
711 = 345 24.000.000 = 24.000.000
3.000 buc x 8.000 lei/buc = 24.000.000 lei
h)Se inregistreaza productia in curs de executie stabilita la sfarsitul primei luni.
331 = 711 5.000.000 = 5.000.000
i)Se inregistreaza stornarea productiei neterminate la inceputul lunii a doua.
711 = 331 5.000.000 = 5.000.000
j)Se inregistreaza cheltuieli cu materiile prime realizate in a doua luna.
601 = 301 21.000.000 = 21.000.000
k)Se inregistreaza cheltuielile cu materialele realizate in a doua luna.
602 = 302 7.000.000 = 7.000.000
l)Se inregistreaza chelt cu colaboratorii efectuate in a doua luna.
621 = 401 6.000.000 = 6.000.000
m)Se inregistreaza receptia prod finite in a doua luna.
345 = 711 32.000.000 = 32.000.000
4.000 buc x 8.000lei/buc = 32.000.000 lei
n)Se inregistreaza livrarea produselor finite.
4111 = % 71.400.000
701 60.000.000
4427 11.400.000
5.000 buc x 12.000 lei/buc = 60.000.000 lei
o)Se inregistreaza incasarea facturii prin banca.
5121 = 4111 71.400.000 =71.400.000
p)Se inregistreaza din gestiune a produselor livrate.
711 = 345 40.000.000 = 40.000.000
5.000 buc x 8.000 lei/buc = 40.000.000 lei.

r)Se inregistreaza diferentele de pret aferente prod finite obtinute in luna a doua.
348 = 711 2.000.000 = 2.000.000
Cost standard = 32.000.000 lei
Cost efectiv = 30.000.000 lei
→Dif favorabila = 2.000.000 lei.
s)Se inregistreaza diferentele de pret aferente productiei vandute in luna a doua.
711 = 348 1.640.000 = 1.640.000
K = Si(348) + Rd(342) = 0 + 2.000.000 / 16.000.000 + 32.000.000
Si(345) + Rd(345)
K = -0,041
→Rc(348) = K x Rc(345) = -0,041 x 40.000.000 = 1.640.000
CONTABILITATEA PRODUSELOR
1)O societate comerciala are la inceputul lunii un stoc de produse finite de 200 bucati inregistrat la costul efectiv de
90.000 lei/buc. In cursul lunii s-au main fabricat 500 bucati, efectuandu-se in acest scop urm cheltuieli:
-cu mat prime: 20.000.000 lei
-cu mat auxiliare: 10.000.000 lei
-cu colaboratorii: 5.500.000 lei
-cu energia electrica facturata de furnizor: 3.500.000 + TVA achitata cu numerar.
Se livreaza 300 de buc cu pretul de vanzare de 120.000 lei/buc + TVA, creanta incasandu-se prin banca. Scoaterea
din evidenta a produselor livrate se face folosindu-se metoda FIFO. Inreg in contabiliatate operatiile de mai sus in 2
variante.
a)Unitatea utilizeaza metoda inventarului permanent
-chelt cu materiile prime;
-chelt cu materialele consumabile;
-chelt cu colaboraorii;
-chelt cu energia achitata in numerar;
-obtinere de prod finite evaluate la cost de prod efectiv;
-livrare de prod finite;

-scoaterea din evidenta a produselor finite;
-incasarea contravalorii prod vandute;
b)Unitatea utilizeaza metoda inventarului intermitent
-scoaterea din gestiune a prod aflate in stoc la inceputul lunii;
-vanzarea prod finite;
-incasarea contravalorii prod finite;
-stabilirea prin inventariere s stocului final de prod finite de 100 bucati si a cantitatii de prod obtinute: SF +
INTRARI –SI.
A)Inventarul permanent
a)Se inreg chelt cu materiile prime
601 = 301 20.000.000 = 20.000.000
b)Se inreg chelt cu materialele auxiliare
6021 = 3021 10.000.000 = 10.000.000
c)Se inreg cheltuielile cu colaboratorii
621 = 401 5.500.000 = 5.500.000
d)Se inreg chelt cu energia electrica
% = 5311 4.165.000
605 3.500.000
4426 665.000
e)Se inregistreaza obtinerea de prod finite evaluate la cost de productie efectiv.
345 = 711 39.000.000 = 39.000.000
Cost efectiv = 20.000.000 + 10.000.000 + 5.500.000 – 3.500.000 = 39.000.000
f)Se inregistreaza livrarea de produse finite
411 = % 42.840.000
701 36.000.000
4427 6.840.000
300 buc x 120.000 lei/buc = 36.000.000

h)Se inregistreaza descarcarea gestiunii de produsele finite vandute
711 = 345 25.800.000 = 25.800.000
Cost total = 39.000.000 Cost unitar = 39.000.000/500 = 78.000 lei
FIFO: (200buc x 90.000) + (100 buc x 78.000) = 18.000.000 + 7.800.000 = 25.800.000
i)Se inregistreaza incasarea contravalorii produselor vandute
5121 = 4111 42.840.000 = 42.840.000
B)Inventarul intermitent
a)Se inregistreaza scoaterea din gest a prod aflate in stoc la inceputul lunii
711 = 345 18.000.000 = 18.000.000
200 buc x 90.000 lei/buc = 18.000.000 lei.
b)Se inregistreaza vanzarea prod finite
4111 = % 42.840.000
701 36.000.000
4427 6.840.000
c)Se inregistreaza incasarea contravalorii prouselor vandute
5121 = 4111 42.840.000 = 42.840.000
d)Se inreg stabilirea prin inventariere a stocului final de 100 buc
345 = 711 7.800.000 = 7.800.000
100buc x 78.000 lei/buc = 7.800.000 lei.
Cant de prod finite obtinute:SF + Iesiri –SI = 100 + 300 – 200 = 200 buc
2)O societate comerciala are la inceputul lunii un stoc de semifabricate de 50 buc evaluate la costul standard de
75.000 lei/buc,diferentele de pret aferente stocului initial fiind de 900.000 lei. In cursul lunii, unitatea a fabricat 600 buc
semifabricate, efectuandu-se in acest scop urmatoarele cheltuieli:
-cu mat prime: 29.000.000 lei
-cu mat consumabile:14.500.000 lei
Se livreaza tertilor 320 bucati de semifabricate la pretul de vanzare de 110.000 lei/buc + TVA, factura incasandu-se
prin banca. Inreg operatiile de mai sus inclusive scoaterea din evidenta a semifabricatelor livrate, diferentele de pret
aferente productiei obtinute si cele aferente produtiei livrate.
a)Se inreg chelt cu materii prime

601 = 301 29.000.000 = 29.000.000
b)Se inreg chelt cu mat consumabile
6021 = 3021 14.500.000 = 14.500.000
c)Se inreg obtinerea de semifabricate la cost standard
341 = 711 45.000.000 = 45.000.000
600 buc x 75.000/buc = 45.000.000 lei
Cost efectiva = 43.500.000
Cost standard = 45.000.000 1.500.000 lei dif favorabila.
d) Se inregistreaza dif de pret favorabile aferente semifabricatelor obtinute.
e)Se inregistreaza vanzarea de semifabricate
4111 = % 41.880.000
702 35.200.000
4427 6.688.000
320 buc x 110.000 lei/buc = 35.200.000 lei
f)Se inregistreaza descarcarea gest de semifabricatele vandute
711 = 341 24.000.000 = 24.000.000
320 buc x 75.000 lei/buc = 24.000.000 lei.
g)Se inregistreaza diferentele e pret aferente semifabricatelor vandute
711 = 348 295.200 = 295.200
K = Si (348) + Rd(348) = 900.000 + 1.500.000 / 3.750.000 + 45.000.000
Si(341) + Rd(341)
K = 600.000 = -0,123
48.750.000
Rc(348) = K x Rc(341) = -0,0123 x 24.000.000 = 295.000
3)Se obtin semifabricate evaluate la costul efectiv de 9.000.000 lei. Ulterior se elibereaza pentru prelucrare in alte
sectii semifabricate in valoare de 6.300.000 lei.
a)Se inregistreaza receptia semifabricatelor obtinute din productie proprie

341 = 711 9.000.000 = 9.000.000
b)Se inregistreaza eliberarea de semifabricate pt prelucrarea acestora in alte sectii.
711 = 341 6.300.000 = 6.300.000
4)Din procesul de productie rezulta materiale recuperabiel(deseuri,rebuturi) evaluate la suma de 3.000.000 lei.
Ulterior,acestea se vand cu pretul de 4.000.000 lei + TVA incasarea facandu-se in numerar.
a)Se inregistreaza receptia produselor reziduale
346 = 711 3.000.000 = 3.000.000
b)4111 = % 4.760.000
703 4.000.000
4427 760.000
c)Se inregistreaza incasarea creantei
5311 = 4111 4.760.000 = 4.760.000
d)Se inregistreaza descarcarea gestiunii de produsele reziduale vandute
711 = 346 3.000.000 = 3.000.000
5)La inventariere se constata un minus de produse finite la inventariere de 700.000 lei, care imputa magazionarului
la valoarea actuala de 950.000 lei + TVA. Sume se incaseaza ulterior in numerar.
a)Se inregistreaza minusuri de prod finite constatate la inventariere
711 = 345 700.000 = 700.000
b)Se inregistreaza imputarea lipsei gestionarului
4282 = % 1.130.500
7581 950.000
4427 180.500
c)Se inreg incasarea imputatiei in numerar
5311 = 4282 1.130.000 = 1.130.500
6)Se inregistreaza in contabilitate urmatoarele operatii:
-prod finite in val de 3.000.000 + TVA lei oferite gratuit;
-prod finite folosite pt actiuni de protocol in suma de 300.000 lei;

-plusuri de semifabricate in suma de 200.000 lei constatate la inventariere;
-prod finite in val de 2.500.000 lei transferate la magazinul propriu;
-produse reziduale in val de 450.000 lei distruse de un incendiu;
-prod finite acordate salariatilor ca plata in natura, in suma de de 750.000 lei;
-prod finite acordate salariatilor ca plata in natura in suma de 750.000 lei;
-prod finite cuvenite furnizorilor ca plata in natura cf prevederilor contractuale in val de 2.500.000 lei;
-semifabricate livrate la societate din grup in val de 4.000.000 lei;
Varianta 1
a)Se inregistreaza produsele finite oferite gratuit
6582 = 345 3.000.000 = 3.000.000
b)Se inreg TVA-ul aferent prod finite oferite gratuity
635 = 4427 570.000 = 570.000
Varianta 2
a)Se inreg prod finite oferite gratuit
711 = 345 3.000.000 = 3.000.000
b)6582 = 701 3.000.000 = 3.000.000
Se inreg produse finite folosite pentru actiuni de protocol
623 = 345 300.000 = 300.000
Se inreg plusuri de semifabricate
341 = 711 200.000 = 200.000
Varianta 1
Se inregistreaza transferal de prod finite la magazinul propriu
371 = 345 2.500.000 = 2.500.000
Varianta 2
711 = 345 2.500.000 = 2.500.000
371 = 701 2.500.000 = 2.500.000
Varianta 1
Se inregistreaza chelt determinate de distrugerea intr-un incendiu a unor produse reziduale
671 = 346 450.000 = 450.000
Varianta 2
a)711 = 346 450.000 = 450.000
b)671 = 703 450.000 = 450.000
Varianta 1
Se inregistreaza prod finite acordate salariatilor cu plata in natura.
421 = 345 750.000 = 750.000
Varianta 2
a)711 = 345 750.000 = 750.000
b)421 = 701 750.000 = 750.000
Varianta 1
Se inregistreaza prod finite cuvenite furniz ca plata in natura cf prevederilor contractuale.
401 = 345 2.500.000 = 2.500.000
Varianta 2
711 = 345 2.500.000 = 2.500.000
401 = 701 2.500.000 = 2.500.000
Se inregistreaza semifabricate livrate la societatile din grup
341 = 4511 4.000.000 = 4.000.000
CONTABILITATEA STOCURILOR AFLATE LA TERTI

1)Se achita, prin viramente interne, un stoc de materii prime aflate in curs de aprovizionare, avand pret de
cumparare fara TVA de 125.000.000 lei si TVA 19 %. Se rceptioneaza stocul de materii prime intrat in gestiune.
a) Se inregistreaza plata stocului de mat prime, aflate in curs de aprovizionare prin viramente in banca.
% = 5121 148.750.000
351 125.000.000
4426 28.750.000
b)Se inreg receptia stocului de mat prime intrat in gestiune
301 = 351 125.000.000 = 125.000.000
2)Se trimit produse finite la o expozitie fara vanzare, avand preturi de inreg standard de 450.000.000 lei.
Ulterior se readuc in unitate si se receptioneaza intrarea lor in gestiune.
a)Se inregistreaza trimiterea prod finite la expozitie
354 = 345 450.000.000 = 450.000.000
b)Se inreg receptia prod finite returnate de la expozitie
345 = 354 450.000.000 = 450.000.000
3)Se trimit pentru sacrificare animale vii, evaluate la preturi de inregistrare “standard” de 250.000.000
lei, diferente de pret in plus (costuri de productie efective mai mari decat preturile de inreg) de 15.000.000 lei. Din
sacrificare rezulta marfuri evaluate in preturi de vanzare cu amanuntul,inclusive TVA 19 % de 595.000.000 lei.
Factura unitatii specializate in verificarea animalelor cuprinde: valori fara TVA 50.000.000 lei si TVA 19 %.
a)Se inregistreaza trimiterea animalelor vii la terti pt sacrificare
356 = % 265.000.000
361 250.000.000
368 15.000.000
Pret de vanzare cu amanuntul = 595.000.000
4428 = 595.000.000 x 19 /119 = 95.000.000
Pret de vanzare cu amanuntul fara TVA = 500.000.000
Cost de productie efectiv al animalelor vii trimise pt sacrificare = 265.000.000
Cost aferent marfurilor(caren transata) obtinute din sacrificare = 500.000.000 – 265.000.000 = 235.000.000
b)Se inregistreaza marfurile(carne transata) rezultata din sacrificare, evaluate la Pv cu amanuntul, inclusive TVA
19 %.
371 = % 595.000.000
356 265.000.000
378 235.000.000
4428 95.000.000
c)Se inregistreaza primirea facturii de la unitatea specializata in sacrificarea animalelor
% = 401 59.500.000
628 50.000.000
4426 9.500.000
4)Se trimit marfuri la terti spre vanzare in consignatie, evaluate la costuri de achizitie, fara TVA, de 200.000.000 lei,
ambulate in navete PVO evaluate in preturi de inregistrare standard de 15.000.000 lei si diferente de pret in minus
(costuri de achizitie efective mai mici decat preturile de inregistrare) de 1.500.000 lei. Se vand se se deconteaza in
numerar, marfurile vandute de catre consignatie, la un pret de vanzare fara TVA de 300.000.000 lei si TVA 19 %, si se
restituie ambalaje(evaluate la preturile de inreg standard initiale).
a)Se inregistreaza trimiterea marfurilor la terti pt vanzare cu consignatie
357 = 371 200.000.000 = 200.000.000
b)Se inreg trimiterea ambalajelor la terti
358 = % 13.500.000
381 15.000.000
388 1.500.000
c)Se inregistreaza decontarea in numerar a marfurilor vandute de catre consignatie
5311 = % 357.000.000
707 300.000.000
4427 57.000.000
d)Se inregistreaza includerea in chelt pt marfuri, a costurilor efective de achizitie a marfurilor vandute de catre
consignatie
607 = 357 200.000.000 = 200.000.000
e)Se inreg returnarea ambalajelor de catre consignatie
% = 358 13.500.000
381 15.000.000
388 1.500.000
CONTABILITATEA ANIMALELOR
1)Se prezinta urmatoarele solduri contabile:
361……………………300.000.000 lei
368……………………..12.000.000 lei
Cumparari de animale: 748.000.000 lei fara TVA si TVA 19 %; pret de evidenta standard = 700.000.000.
Vanzari de aniamale: 1.500.000.000 lei fara TVA si TVA 19 %; pret de evidenta standard = 900.000.000 lei.
a)Se inregistreaza cumparari de animale
% = 401 890.120.000
361 700.000.000
368 48.000.000
4426 142.120.000
b)Se inregistreaza vanzarea animalelor
4111 = % 1.785.000.000
701 1.500.000.000
4427 285.000.000
c)Se inregistreaza scoaterea din evidenta a animalelor vandute
606 = 361 900.000.000 = 900.000.000
d)Se inregistreaza diferentele de pret aferente animalelor vandute
606 = 368 32.400.000 = 32.400.000
K = Si(368) + Rd (368) = 12.000.000 + 48.000.000 / 300.000.000 + 700.000.000
Si(361) + Rd (361)
→K = 0,036
→Rc(348) = K x Rc(361) = 0,036 x 900.000.000 = 32.400.000
2)O societate agricola specializata in productia si ingrasarea animalelor deruleaza urmatoarele operatiuni contabile:
-efectiv initial:- la pret de inregistrare standard 30.000.000 lei
- dif in plus 1.200.000 lei
-animale nascute vii si sporuri in greutate, in cursul perioadei
-la pret de inregistrare standard 970.000.000 lei
- dif in miunus 6.000.000 lei
-vanzari de animale:pret de vanzare 1.800.000.000 fara TVA si TVA 19 %, pret de evidenta standard de
900.000.000 lei.
-efectiv final: - la pret de inregistrare standard 100.000.000 lei

- dif in minus 480.000 lei
a)Se inregistreaza animalele nascute vii si sporurile de greutate, precum si diferentele favorabile aferente
% = 711 964.000.000
361 970.000.000
368 6.000.000
b)Se inregistreaza vanzarea de animale
4111 = % 2.142.000.000
701 1.800.000.000
4427 342.000.000
c)Se inregistreaza descarcarea gestiunii de efectivele de animale vandute si diferentele de pret aferente
711 = % 895.000.000
361 900.000.000
368 4.320.000
K = Si(368) + Rd(368)
Si(361) + Rd(361)
K = 1.200.000 + 6.000.000 / 30.000.000 + 970.000.000 → K = 0,0048
→Rc(368) = K x Rc(361) = 0,0048 x 900.000.000 = 4.320.000
3)Se obtin din productie proprie 4 animale pentru ingrasat la costul standard de 4.500.000 lei/buc, costul efectiv
fiind de 5.000.000 lei. Sporul lunar de crsetere in greutate este de 400.000 lei/buc, costul standard, respective 450.000
lei/buc costul efectiv. Dupa 10 luni se vand 2 animale cu pretul de 13.500.000 lei/buc + TVA factura incasandu-se cu
ordin de plata. Sa se inregistreze:
-animalele nou-nascute obtinute din productie proprie inreg la cost standard;
-dif de pret aferente animalelor nou-nascute;
-sporul lunar de crestere in greutate inreg la cost standard;
-dif de pret aferente sporului lunar de crestere in greutate;
-vanzarea animalelor;
-scoaterea din evidenta la cost standard a animalelor vandute;
-dif de pret aferente animalelor vandute;

-incasarea facturii;
a)Se inregistreaza obtinerea din productie proprie
361 = 711 18.000.000 = 18.000.000
4 animale x 4.500.000 lei/buc = 18.000.000
b)Se inregistreaza dif de pret aferente animalelor nou-nascute
368 = 711 2.000.000 = 2.000.000
Cost efectiv = 5.000.000 lei
Cost standard = 4.500.000 lei
→Dif nefavorabila de 500.000 lei x 4 animale = 2.000.000
c)Se inreg sporul lunar de crestere in greutate la cost standard
361 = 711 1.600.000 = 1.600.000
400.000 lei/buc x 4 animale = 1.600.000 lei
d)Se inregistreaza dif de pret aferente sporului de crestere in greutate
368 = 711 200.000 = 200.000
(450.000 – 450.000) x 4 animale = 200.000 lei dif nefavorabila
e)Se inregistreaza vanzarea a 2 animale
4111 = % 32.130.000
701 27.000.000
4427 5.130.000
2 animale x 13.500.000 lei/buc = 27.000.000
f)Se inreg scoaterea din evidenta la cost standard a animalelor vandute
711 = 361 17.000.000 = 17.000.000
(4.500.000 + 10 x 400.000) x 2 animale = 17.000.000
Cost standard Cost standard aferent sporului
aferent obtinerii lunar de crestere in greutate
g)Se inregistreaza diferenta de pret aferente animalelor vandute

711 = 368 1.999.200 = 1.999.200
K = 0 + 2.000.000 + 200.000 x 10 → K = 4.000.000 → K = 0,1176
0 + 18.000.000 +1.600.000 x 10 34.000.000
Rc(368) = K x Rc(361) = 0,01176 x 17.000.000
= 1.999.200
h)Se inregistreaza incasarea facturii
5121 = 4111 32.130.000 = 32.130.000
CONTABILITATEA MARFURILOR
1)Se cumpara marfuri:600.000.000 lei fara TVA si TVA 19 %, care se revand la un pret de 750.000.000 lei fara TVA
si TVA = 19 %. Se descarca gestiunea de marfuri.
a)Se inregistreaza cump de marfuri
% = 401 714.000.000
371 600.000.000
4426 114.000.000
b)Se inregistreaza vanzarea de marfuri
4111 = % 892.500.000
707 750.000.000
4427 142.500.000
c)Se inregistreaza destocarea marfurilor vandute
607 = 371 600.000.000 = 600.000.000
2)Se cumpara marfuri: 600.000.000 lei fara TVA, adaos commercial 25 % si TVA 19 %, care se vand la un pret de
892.500.000 lei, din care TVA 19 %. Se descarca gestiunea de marfuri.
a)Se se inregistreaza cump de marfuri
% = 401 714.000.000
371 600.000.000
4426 114.000.000
b)Se inreg formarea pretului cu amanuntul

371 = % 292.500.000
378 150.000.000
4428 142.500.000
AC = 25% x 600.000.000 = 150.000.000
4428 = 19% x (600.000.000 + 150.000.000) = 142.500.000
c)Se inregistreaza vanzarea de marfuri
4111 = % 892.500.000
707 750.000.000
4427 142.500.000
K = Si(378) + Rc(378)
Si(371) +Rd(371) – Si(4428) – Rc(4428)
K = 0 + 150.000.000
0 + 600.000.000 +150.000.000
K = 0,2 Rd (378) = Kx Rc(707) = 0,2 x 750.000.000 = 150.000.000
Rd(606) = Rc(707) – Rd(378) = 750.000.000 – 150.000.000 = 600.000.000
3)Un detailist prezinta la inceputul lunii un sold de marfa evaluat la pretul de vanzare cu amanuntul de 14.280.000
lei(10.000.000 lei pretul de facturare, 2.000.000 lei adaos comercial, 2.280.000 lei TVA neexigibila). Se achizitioneaza
marfuri la pretul de cumparare de 20.000.000 lei +TVA, care se achita prin banca. Cota de adaos comercial este de 30
%. Se vand in numerar marfuri in val de 21.420.000 lei, inclusiv TVA colectata. Se scot din evidenta marfurile livrate.
a)Se inregistreaza factura privind marfurile achizitionate
% = 401 23.800.000
371 20.000.000
4426 3.800.000
b)Se inregistreaza formarea pretului cu amanuntul
371 = % 10.940.000
378 6.000.000
4428 4.940.000
AC(378)→20.000.000 x 30 % = 6.000.000
4428 → 19% x (20.000.000 + 6.000.000) = 4.940.000
c)Se inregistreaza achiatarea facturii
401 = 5121 23.800.000 = 23.800.000
d)Se inregistreaza vanzarea de marfuri in numerar
5311 = % 21.420.000
707 18.000.000
4427 3.420.000
4427→ 21.420.000 x 19/119 = 3.420.000
707 →21.420.000. x 100/119 = 18.000.000
e)Se inregistreaza descarcarea gestiunii de marfurile vandute
% = 371 21.420.000
607 14.211.000
378 3.789.000
4428 3.420.000
K = Si(378) + Rc(378)
Si(371) + Rd(371) – Si(4428) – Rc(4422)
K = 0,2105
Rd(378) = K x Rc(7070 = 0,2105 x 18.000.000 = 3.789.000 (Rabat comercial)
Rd(606) = 18.000.000 – 3.789.000 = 14.211.000 sau
Rd(606) = 21.420.000 – 3.420.000 – 3.789.000 = 14.211.000
4)Un angrosist(intrep mijlocie) livreaza la inceputul lunii unui detailist(microintreprindere) un lot de marfa cu plata
in 4 rate lunare in valoare de 20.000.000 lei, plus TVA, la pret de vanzare. Costul de achizitie al marfurilor este de
18.000.000 lei. Dobanda lunare este de 2 %. Decontarile se fac cu ordin de plata pana la sfarsitul fiecarei luni. Adaosul
comercial al detailistului este de 25 %.
Furnizorul tine evidenta marfurilor la cost de achizitie, iar clientul, la pret de vanzare cu amanuntul.
A)Contab furnizorului(angrosistului)
a)Se inreg livrarea marfurilor cu plata in rate
4111 = % 24.800.000
707 20.000.000
4428 3.800.000
472 1.000.000
Dobanda cuvenita = 20.000.000 + 2% + 15.000.000 x 2% + 10.000.000 x 2% + 5.000.000 x 2%
= 1.000.000
b)Se inregistreaza scoaterea de evidenta a marfurilor vandute
607 = 371 18.000.000 = 18.000.000
c)Se inregistreaza incasarea primei rate
5121 = 4111 6.350.000 = 6.350.000
20.000.000 : 4(rata) + 3.800.000 :4(TVA) + 20.000.000 x 2%(dobanda)
→5.000.000 + 950.000 + 400.000 = 6.350.000
d)Se inregistreaza TVA aferenta ratei incasate, care devine exigibila(colectata)
4428 = 4427 950.000 = 950.000 (3.800.000 : 4 = 950.000)
e)Se inregistreaza includerea in venit a dobanzii incasate in prima luna
472 = 766 400.000 = 400.000 (20.000.000 x 2% = 400.000)
B)Contabilitatea clientului(detailistului)
a)Se inregistreaza receptia marfurilor achizitionate cu plata in rate
% = 401 24.800.000
371 20.000.000
4428 3.800.000
471 1.000.000
b)Se inregistreaza AC aferent marfurilor intrate
371 = 378 5.000.000 = 5.000.000 (20.000.000 x 25 % = 5.000.000)
c)Se inregistreza TVA neexigibila aferenta marfurilor intrate
371 = 4428 4.750.000 = 4.750.000 [19% x (20.000.000 + 5.000.000) = 4.750.000]

d)Se inreg achitarea primei rate
401 = 5121 6.350.000 = 6.350.000
e)Se inregistreaza TVA aferenta ratei achitate, care devine exigibil (deductibila)
4426 = 4428 950.000 = 950.000
f)Se inregistreaza la chelt a dobanzii incluse in rata platita( pt prima luna)
666 = 471 400.000 = 400.000
5)O intreprindere care are ca obiect de activitate comercializarea marfurilor cu ridicata importa marfuri la pretul
extern de 1000 euro la cursul de 34.000 lei/euro. Taxele vamale sunt de 10 %, iar comisionul vamal de 0,5 % din pretul
extern al marfii. Taxele vamale, comisionul si TVA se achita prin virament bancar, in lei. Marfurile se achita prin banca la
cursul de 35.000 lei/euro. Marfurile se evalueaza la costul de achizitie.
a)Se inreg receptia marf importate(pretul extern)
371 = 401 34.000.000 = 34.000.000
1000 euro x 34.000 lei/euro = 34.000.000 lei
b)Se inreg accizele aferente importului de marfuri 10 %
371 = 446 3.400.000 = 3.400.000 (34.000.000 x 10% = 3.400.000 lei)
c)Se inregistreaza comisionul vamal (0,5%)
371 = 446 170.000 = 170.000 (0,5% x 34.000.000 = 170.000 lei)
d)Se inregistreaza TVA achitata prin banca
4426 = 5121 7.138.000 = 7.138.000
19% x (34.000.000 + 3.400.000 + 170.000) = 7.138.000 lei)
e)Se inregistreaza achitarea accizelor si a comisionului vamal
446 = 5121 3.570.000 = 3.570.000 (3.400.000 + 170.000 = 3.570.000)
f)Se inregistreaza achitarea contravalorii marf la cursul de 35.000/euro
% = 5124 35.000.000
401 34.000.000
665 1.000.000 (35.000 – 34.000) x 1000 euro = 1.000.000 lei
6)O intreprindere care are ca obiect de activitate comercializarea marfurilor cu ridicata achizitioneaza marfuri in
valoare de 15.000.000 lei plua TVA pe care ulterior le exporta la pretul extern de 1000 euro la cursul de 35.000 lei/euro.
La acelasi curs se achita in numerar asigurarea pe parcursul extern de 40 euro si transportul pe parcurs extern de 60
euro. Factura privind marfurile se incaseaza prin banca la cursul de 36.000 lei/euro, TVA deductibila achitata furnizorului
se recupereaza de la buget.
a)Se inregistreaza receptia marf
% = 401 17.850.000
371 15.000.000
4426 2.850.000
b)Se inreg achitarea prin banca a marf cumparate in lei
401 = 5121 17.850.000 = 17.850.000
c)Se inreg achitarea in valuta a asigurarii pe parcurs extern
613 = 5314 1.400.000 = 1.400.000 (40 euro x 35.000 lei/euro = 1.400.000)
d)Se inreg achitarea in valuta a transp pe parcurs extern
624 = 5314 2.100.000 = 2.100.000 (60 euro x 35.000 lei/euro = 2.100.000 lei)
e)Se inregistreaza livrarea la export a marf (exportul este operatiune scutita de TVA)
4111 = % 38.500.000
707 35.000.000
708 3.500.000
707→1000 euro x 35.000 lei/euro = 35.000.000 lei
708 (asig +transp) = 1.400.000 + 2.100.000 = 3.500.000
f)Se inregistreaza descarcarea gestiunii vandute
607 = 371 15.000.000 = 15.000.000
g)Se inregistreaza incasarea in valuta a creantei externe
5124 = % 39.600.000
4111 38.500.000
765 1.100.000
(36.000 – 35.000) x 1000 euro = 1.100.000 lei
h)Se inreg regularizarea conturilor de TVA la sf lunii
4424 = 4426 2.850.000 = 2.850.000
15.000.000 x 19% = 2.850.000
i)Se inregistreaza recuperarea de la buget a TVA achitata furnizorului
5121 = 4424 2.850.000 = 2.850.000
7)O persoana fizica depune pt a fi vandute in consignatie marfuri de la patrimoniul personal in valoare de 1.000.000
lei. Comisionul practicat este de 10 %. Dupa vanzare, se achita deponentului contravaloarea marfurilor
Varianta 1
a)Se inregistreaza primirea marfurilor in consignatie inreg la pretul deponentului
8033 = 1.000.000
b)Se inreg vanzarea in numerar a marfii primite in consignati
5311 = % 1.190.000
462 1.000.000
708 100.000
4427 19.000
708→1.000.000 x 10 % = 100.000
4427→19 % x 100.000 = 19.000
c)Se inregistreaza achitarea in numerar a marfurilor vandute
462 = 5311 1.000.000 = 1.000.000
d)Se inregistreaza scoaterea din evidenta extrabilantiera a marfurilor vandute
NOTA: Daca bunurile depuse in consignatie nu au apartinut patrimoniului personal al deponentului se retine
impozitul de 10% din venitul brut.
= 8033 = 1.000.000
e)462 = 446 100.000 = 100.000 (1.000.000 x 10% = 100.000)
f)Se inregistreaza achitarea in numerar a mf vandute, mai putin impozitul retinut
462 = 5311 900.000 = 900.000
g)Se inregistreaza achitarea prin virament bancar a impozitului retinut
446 = 5121 100.000 = 100.000
Varianta 2
a)Se inregistreaza primirea marf in consig inreg la pretul deponentului
8033 = 1.000.000
b)Se inreg vanzarea de marfuri
5311 = % 1.119.000
707 1.000.000
708 100.000
4427 19.000
c)Se inreg intrarea scriptica a marfurilor in gest de marfuri
371 = % 1.190.000
462 1.000.000
378 100.000
4428 19.000
d)Se inregistreaza descarcarea gestiunii de marfurile vandute
% = 371 1.190.000
607 1.000.000
378 100.000
4428 19.000
e)Se inreg achitarea in numerar a marfurilor vandute
462 = 5311 1.000.000 = 1.000.000
f)Se inregistreaza scoaterea din evidenta extrabilantiera a marf vandute
= 8033 100.000
8)Un angrosist trimite un lot de marfuri in valoare de 10.000.000 lei evaluate la cost de achizitie pt a fi vandute in
consignatie la val de vanzare de 12.000.000 lei plsu TVA. Comisionul practicat de catre consignatie este de 20 %. Dupa
vanzarea in numerar a marf, angrosistul emite facura, care incaseaza de la consignatie prin banca.
A)Contabilitatea deponentului(angrosistului)
a)Se inregistreaza depunerea marfurilor in consignatie
357 = 371 10.000.000 = 10.000.000

b)Se inreg emiterea facturii dupa ce consignatia a vandut marfuri
4111 = % 14.280.000
707 12.000.000
4427 2.280.000
c)Se inreg descarcarea gestiunii de marfurile vandute
607 = 357 10.000.000 = 10.000.000
d)Se inregistreaza incasarea facturii
5121 = 4111 14.280.000 = 14.280.000
B)Contabilitatea consignatiei
a)Se inreg primirea marf in consignatie inreg la pretul deponentului
8033 = 12.000.000
b)Se inreg vanzarea marfii
5311 = % 17.136.000
707 14.400.000
4427 2.736.000
707 = pretul deponentului + comisionul
= 12.000.000 + 12.000.000 x 20%
=14.400.000
c)Se inregistreaza intrarea scriptica in gest a marf, cf facturii primite
371 = % 17.136.000
401 12.000.000
378 2.400.000
4428 2.736.000
d)Se inreg TVA aferenta intrarii scriptice de mf
4426 = 401 2.280.000 = 2.280.000 (12.000.000 x 19% = 2.280.000)
e)Se inreg desc gest de mf vandute

% = 371 17.136.000
607 12.000.000
378 2.400.000
4428 2.736.000
f)Se inregistreaza scoaterea din evidenta extrabilantiera a mf vandute
= 8033 12.000.000
g)Se inreg achitarea in numerar a mf vandute
401 = 5121 14.280.000 = 14.280.000
9)Se inregistreaza o donatie de marfuri la costul de achizitie de 2.000.000 lei daca adaosul comercial practicat de
unitate este de 20% din costul de achizitie. Se inreg aceasta operatie in 3 variante:
a)Un detailist care tine evidenta marf la cost de achizitie:
6082 = 371 2.000.000 = 2.000.000
b)Un detailist, neplatitor de TVA, care tine evidenta marf la pretul cu amanuntul(cost de achizitie + adaos
comercial):
% = 371 2.400.000
6582 2.000.000
378 400.000
c)un detailist care tine evidenta marf la pretul cu amanuntul, inclusiv TVA:
% = 371 2.856.000
6582 2.000.000
378 400.000
4428 456.000
10)Se inregistreaza primirea sub forma de donatie a unor marfuri in valoare de 3.000.000 lei.
371 = 7582 3.000.000 = 3.000.000
11)Un angrosist livreaza unui detailist un lot de marfuri cu pretul de vanzare de 6.000.000 lei plus TVA, factura
incasandu-se prin banca. Anterior, angrosistul a achizitionat marfurile la costul de achizitie de 5.000.000 lei. Cota de
adaos practicata de catre detailist este de 30 %. Furnizorul tine evidenta marfurilor la cost de achizitie, iat clientul, la
pret de vanzare cu amanuntul. Ulterior, clientul returneaza furnizorului lotul de marfuri. Restituirea catre client a
creantei incasate se face in numerar.
A)Contab angrosistului(furnizorului):
a)Se inregistreaza livrarea de marfuri
4111 = % 7.140.000
707 6.000.000
4427 1.140.000
b)Se inregistreaza descarcarea gestiunii de marfurile vandute
607 = 371 5.000.000 = 5.000.000
c)Se inreg decontarea facturii prin banca
5121 = 4111 7.140.000 = 7.140.000
d)Se inreg factura pentru returnarea marfii
4111 = % 7.140.000
707 6.000.000
4427 1.140.000
e)Se inreg stornarea descarcarii gest de mf vandute clientului
607 = 371 5.000.000 = 5.000.000
f)Se inreg restituirea creantei de catre furnizor
4111 = 371 7.140.000 = 7.140.000
B)Contab detailistului(clientului):
a)Se inregistreaza receptia marfurilor
% = 401 7.140.000
371 6.000.000
4426 1.140.000
b)Se inreg formarea pretului de vanz cu amanuntul
371 = % 3.282.000
378 1.800.000
4428 1.482.000
6.000.000 x 30% = 1.800.000→378
4428→19%(6.000.000 + 1.800.000) = 1.482.000
c)Se inreg achitarea facturii
401 = 5121 7.140.000 = 7.140.000
d)Se inregistreaza returnarea marfurilor
% = 401 7.140.000
371 6.000.000
4426 1.140.000
e)371 = % 3.282.000
378 1.800.000
4428 1.482.000
f)Se inregistreaza incasarea creantei de la furnizor
5311 = 401 7.140.000 = 7.140.000
CONTABILITATEA PROVIZIOANELOR PRIVIND DEPRECIEREA

STOCURILOR SI A PRODUCTIEI IN CURS DE EXECUTIE
1)La 31 decembrie 2001, soldul contului 302 este de 5.000.000 lei, iar cel al contului 3921 de 600.000 lei. In cursul
anului 2002 au loc aprovizionarea de 10.000.000 lei si un consum de 8.000.000 lei. La data de 31 decembrie 2002,
valoarea de piata a materialelor consumabile existente in stoc este de 6.000.000 lei.
a)Se inregistreaza achizitia de materiale consumabile
% = 401 11.900.000
302 10.000.000
4426 1.900.000
Sf = Si + I – E = 5.000.000 + 10.000.000 – 8.000.000 = 7.000.000( val stocului scriptic)
b)Se inreg darea in consum a mat consumabile
602 = 302 8.000.000 = 8.000.000
c)Se inreg suplimentarea proviz(pana la 1.000.000 lei)
6814 = 3921 400.000 = 400.000
2)Se achizitioneaza materii prime in valoare de 20.000.000 lei(20.000 lei/m). Se dau in consum materii prime in
valoare de 10.000.000 lei. La sfarsitul anului se constata ca pretul mat prime a scazut la 19.000lei/m . La sf anului
urmator, pretul mat prime a crescut la 21.000 lei/m.
a)Se inreg achizitia de materii prime
% = 401 23.800.000
301 20.000.000 20.000.000/20.000 = 1000m
4426 3.800.000
b)Se inreg darea in consum a mat prime
601 = 301 10.000.000 = 10.000.000 20.000.000,adica 500 m
c)Se inregistreaza constituirea provizioanelor
6814 = 391 500.000 = 500.000 (20.000 -19.000) x 500 m = 500.000 lei
d)Se inregistreaza anularea provizionelor
391 = 7814 500.000 = 500.000 (Plusurile nu se contabilizeaza)
3)Se achizitioneaza materii prime in cantitate de 1000 kg inreg la cost de achizitie de 20.000 lei/kg + TVA, care se
achita prin banca. In cursul anului se dau in consum 400 kg. La sfarsitul anului se constata ca pretul mat prime
respectiv a scazut la 18.000 lei/kg, pretul mat prime urca la 20.500 lei.
a)Se inreg achizitia de mat prime
% = 401 23.800.000
301 20.000.000
4426 3.800.000
1000 kg x 20.000 lei/kg = 20.000.000 lei
b)Se inreg achitarea facturii
401 = 5121 23.800.000 = 23.800.000
c)Se inregistreaza darea in consum de mat prime
601 = 301 8.000.000 = 8.000.000
400 kg x 20.000 lei/kg = 8.000.000 lei
d)Se inregistreaza constit unui provizion datorita scaderii pretului mat prime
6814 = 391 1.200.000 = 1.200.000 (20.000 – 18.000) x 600 kg = 1.200.000 lei
e)Se inregistreaza ulterior,anularea proviz datorita cresterii pretului materiei prime

391 = 7814 1.200.000 = 1.200.000 (Plusurile nu se contabilizeaza)
4)Se cumpara cu numerar obiecte e inventar inregistrate la pretul de facturare de 4.000.000 lei +TVA. La sfarsitul
anului N se constata ca pretul de pe piata al obiectelor de inventar a scazut la 3.600.000 lei. In anul N+2 obiectele de
inventar se dau in folosinta si se amortizeaza, apoi se scot din evidenta.
a)Se inreg achizitia obiectelor de inventar
% = 5311 4.760.000
303 4.000.000
4426 760.000
b)Se inreg constit unui proviz dat scaderii pretului de piata al ob de inventar(N)
6814 = 3922 400.000 = 400.000 (4.000.000 – 3.600.000 = 400.000)
c)Se inreg suplimentarea proviz deja constituit ca urmare a unei scaderi de pret (N+1)
6814 = 3922 100.000 = 100.000 (3.600.000 – 3.500.000 = 100.000)
d)Se inregistreaza darea in folosinta a obiectelor e inventar (N + 2)
603 = 303 4.000.000 = 4.000.000
e)Se inreg ambalarea provizioanelor
3922 = 7814 500.000 = 500.000

INREGISTRAREA IN CONTABILITATE A PRINCIPALELOR

OPERATIUNI ECONOMICO-FINANCIARE UTILIZAND
CONTURILE DIN CLASA 4 “CONTURI DE TERTI”
1)Societatea comerciala “X”(vanzator) livreaza socitatii comerciale “Y”(cumparator) produse finite, pe care le
foloseste ca materi prima, avand pret de facturare fara TVA de 100.000.000 lei si TVA 19 %. Evidenta stocurilor se tine
prin inventar permanent in contabil financ, la ambele societati. La scadenta contractuala se face decontarea prin
viramente bancare.
Contab vanzatorului :
a)Se inreg vanzarea de produse finite
4111 = % 119.000.000
701 100.000.000
4427 19.000.000
b)Se inreg descarcarea gestiunii de prod finite vandute
711 = 345 100.000.000 = 100.000.000
Contab cumparatorului :
Se inreg receptia mat prime
% = 401 119.000.000
301 100.000.000
4426 19.000.000
2)Societatea comerciala “X”(executant) factureaza societatii comerciale “Y”(beneficiar) lucrari de reparatii avand
pretul de factuarare afra TVA de 50.000.000 si TVA 19 %. Plata se face prin remiterea de catre beneficiar unei file CEC.
Contabilitatea executantului
a)Se inreg facturarea lucrarilor de reparatii
4111 = % 59.500.000
704 50.000.000
4427 9.500.000
b)Se inreg primirea unei file cec
5112 = 4111 59.500.000 = 59.500.000
c)Se inreg incasarea unei file CEC
5121 = 5112 59.500.000 = 59.500.000
Contabilitatea beneficiarului
a)Se inreg primirea facturii pt lucrari de reparatii
% = 401 59.500.000
611 50.000.000
4426 9.500.000
b)Se inreg plata filei CEC remisa executantului
401 = 5121 59.500.000 = 59.500.000
3)Societatea comerciala “X”(vanzator) livreaza societatii comerciale “Y”(cumparator) un produs finit, care pt
cumparator reprez un utilaj industrial, avand pretul de facturare faraTVA de 500.000.000 lei si TVA 19 %. In
contabilitatea financiara a vanz evidenta stocului de prod finite se tine prin inventar permanent, produsul finit avand un
pret de evidenta standard de 400.000.000 lei. La scadenta contractului decontarea se face dintr-un acreditiv deschis
anterior de catre cumparator in favoarea furnizorului.
Contabilitatea vanzatorului:
a)Se inregistereaza livrarea prod finit
4111 = % 595.000.000
701 500.000.000
4427 95.000.000
b)Se inreg descarcarea gestiunii de prod finit vandut
711 = 345 400.000.000
c)Se incaseaza prod finit livrat
5121 = 4111 595.000.000
Contabilitatea cumparatorului
a)Se inreg receptia utilajuui industrial
% = 404 595.000.000
2131 500.000.000
4426 95.000.000
b)Se inreg achitarea utilajului industrial din acreditivul deschis in favoarea furnizorului
404 = 5411 595.000.000
4)Societatea comerciala “X”(vanzator) livreaza soc comerciale “Y”(cumparator) produse finite, pe care cumparatorul
le foloseste ca materiale auxiliare, avand pret de facturare fara TVA de 200.000.000 lei si TVA 19%. La ambele soc
evidenta stocurilor se tine prin inventar permanent in contabilitate functia furniz pretul de evidenta standard al
produselor finite livrate fiinf de 150.000.000. Cumparatorul emite in favoarea vanzatorului un bilet la ordin care se
deconteaza la scadenta prin viramente bancare.
Contabilitatea vanzatorului
a)Se inregistreaza livrarea de produse finite
4111 = % 238.000.000
701 200.000.000
4427 38.000.000
b)Se inregistreaza descarcarea gestiunii de prod finite
711 = 345 150.000.000 = 150.000.000
c)Se inregistreaza acceptarea biletului de ordin
413 = 411 238.000.000 = 238.000.000
d)Se inregistreaza incasarea biletului de ordin prin banca
5121 = 413
a)Se inregistreaza receptia materialelor auxiliare
% = 401 238.000.000
3021 200.000.000
4426 38.000.000
b)Se inregistreaza emiterea biletului la ordin
401 = 403 238.000.000 = 238.000.000
c)Se inregistreaza plata biletului la ordin prin banca
403 = 5121 238.000.000 = 238.000.000
5)Socitatea comerciala “X”(producator) livreaza soc comerciale “Y”(cumparator) un autoturism, avand pretul de
facturare fara TVA de 120.000.000 lei TVA 19 %. In contabilitatea financiara a prod evidenta stocului de prod finite se
tine prin inventar permanent. Cumparatorul emite in favoarea furnizorului o trata care se deconteaza la scadenta, prin
viramente bancare.
Contabilitatea vanzatorului
a)Se inregistreaza livrarea prod finit
4111 = % 144.800.000
701 120.000.000
4427 22.800.000
b)Se inreg acceptarea tratei
413 = 4111 144.800.000
c)Se inregistreaza incasarea prin banca a tratei
5121 = 413 144.800.000 = 144.800.000
a)Se inregistreaza receptia autoturismului cumparat
% = 404 144.800.000
2133 120.000.000
4426 22.800.000
b)Se inregistreaza emiterea tratei
404 = 405 144.800.000 = 144.800.000
c)Se inregistreaza plata tratei prin banca
405 = 5121 144.800.000 = 144.800.000
6)Em exercitiul financiar N se importa mat prime a caror evidenta se tine prin inventar in contabil financiara, in
valoare de 10.000 USD, la un curs valutar de 31.500 lei/USD. Tot in ex fin N se emite, in favoarea furnzi extern, un
efect comercial in val de 10.000 USD la un curs valutar de 32.000 lei/USD.
Cursul valutar la 31.12 N este de 32.100 lei/USD.
In ex fin N+1, la scadenta se achita efectul de comert, prin virament bancar, la un curs valutar de 32.500 lei/USD.
Inreg contabile in ex financiar N
a)Se inreg receptia mat prime
301 = 401 315.000.000 = 315.000.000 lei
10.000 USD x 31.500 lei/USD = 315.000.000 lei
b)Se inregistreaza emiterea efectului comercial in favoarea fruniz extern
% = 403 320.000.000
401 315.000.000
665 5.000.000
Val nominala a dat comerciale externe 10.000 USD x 31.500 lei/USD = 315.000.000 lei
Val nominala a efectului comercial emis 10.000 USD x 32.000 lei/USD = 320.000.000 lei
→dif nefavorabila de curs valutar = 5.000.000

c)Se inregistreaza diferenta de curs valutar la 31.12 N
665 = 403 1.000.000 = 1.000.000
Val nominala a cred comercial cambial: 10.000 USD x 32.000 lei/USD = 320.000.000 lei
Val nominala a cr comercial cambial la 12 N = 10.000 USD x 32.000 lei/USD = 321.000.000 lei
→dif nefavorabila de curs valutar = 1.000.000
Inreg contabile in ex fin N+1
Se inregistreaza plata la scadenta a efectului comercial emis
% = 5124 325.000.000
403 321.000.000
665 4.000.000
Val nominala a cr comerciale la 31.12 N:
10.000 USD x 32.100 lei/USD = 321.000.000 lei
Val de decontare a efectului de comert:
10.000 USD x 32.500 lei/USD = 325.000.000 lei
→dif nefavorabila de curs valutar = 4.000.000 lei
7)In ex fin N se importa un echipament tehnologic, in valoare de 15.000 USD, la un curs valutar de 33.000 lei/USD.
Tot in cursul ex fin N se emite, in fav furnzi extern, un efect de comert in val de 15.000 USD la un curs valutar de
32.800/USD. Cursul valutar la 31.12 N este de 32.750 lei/USD. In exercitiul fin N+1, la scadenta se achita efectul de
comert, prin virament bancar, la un curs valutar de 32.500 lei/USD
Inreg contabile in ex fin N
a)Se inregistreaza reeptia utilajului industrial
2131 = 404 405.000.000 = 405.000.000 lei
15.000 USD x 33.000 lei/USD = 495.000.000 lei
b)Se inreg emiterea efectului comercial in favoarea furnizotului extern
404 = % 495.000.000
403 492.000.000
765 3.000.000
c)Se inreg diferenta de curs valutar la 31.12 N

405 = 765 750.000 = 750.000
d)Se inreg plata la scadenta a efectului comercial emis
N+1 405 = % 491.250.000
5124 487.500.000
765 3.750.000
8)In ex fin Ns exporta marfuri a caror evidenta se tine prin inventar permanent in contabil financ, in val de 20.000
USD, la un curs valutar de 31.500 lei/USD. Costul de achizitie al mf exportate este de 350.000.000 lei. Tot in ex fin N se
accepta un efect de comert, la un curs valutar de 31.800 lei/USD si se primeste efectul de comert la un curs valutar de
31.850lei/USD. Cursul valutar la 31.12 N este de 32.000 lei/USD. In ex fin N+1, la scadenta se incaseaza efectul de
comert, prin virament bancar, la un curs valutar de 32.500 lei/USD.
Ex financiar N
a)Se inreg livrarea marfii la export
4111 = 707 630.000.000 = 630.000.000
20.000 USD x 31.500 lei/USD = 630.000.000
b)Se inregistreaza descarcarea gestiunii de marfurile exportate
607 = 371 350.000.000 = 350.000.000
c)Se inreg aceptarea efect de comert emis de clientul extern
413 = % 636.000.000
4111 630.000.000
765 6.000.000
(31.800 – 31.500) x 20.000 = 6.000.000
d)Se inregistreaza primirea efectului de comert
5113 = % 637.000.000
413 636.000.000
765 1.000.000
(31.850- 31.800) x 20.000 = 1.000.000
e)Se inregistreaza diferenta de curs valutar la 31.12 N
5113 = 765 3.000.000 = 3.000.000
(32.000 – 31.850) x 20.000 = 3.000.000

N+1
5124 = % 650.000.000
5113 640.000.000
765 10.000.000
(32.500 – 32.000) x 20.000 = 10.000.000
9)Se livreaza, in exercitiul fin N, produse finite a caror evidenta se tine prin inventar permanent in contabil
financiara, avand pret de vanzare fara TVA de 50.000.000 lei si TVA 19 %. In cursul ex fin N clientul declara starea de
faliment confirmata de hotarare judecatoreasca. In ex fin N+1, in baza unei hotarari judecatoresti definitive, se
incaseaza prin banca 30% din valoarea creantei comerciale fata de clientul falit.
Ex financiar N
a)Se inregistreaza livrarea prod
4111 = % 59.500.000
701 50.000.000
4427 9.500.000
b)Se inreg trecerea in conturi separate a creantei comerciale incerte
4118 = 4111 59.500.000 = 59.500.000
c)Se inregistreaza descarcarea gestiunii de prod finite vandute
711 = 345 50.000.000 = 50.000.000
d)Se inreg constit proviz deductibil fiscal pt creanta comerciala fata de clientul falimentar
6814 = 1491 59.500.000 = 59.500.000
Ex financiar N+1
a)Se inreg incasarea prin banca a unei parti din val creantei incerte
% = 4118 59.500.000
5121 17.850.000
654 41.650.000
30% x 59.500.000 = 17.850.000
b)Se inreg anularea proviz ramas fara obiect
491 = 7814 59.500.000 = 59.500.000
10)SC “X” furnizor(vanzator) livreaza la finele ex fin N produse finite laa SC “Y” – client(cumparator) avand pret de
livrare 80.000.000 fara TVA si TVA 19 % pe care clientul urmeaza sa le comercializeze “en gros” in calitate de marfuri.
Evidenta stocurilor la ambele soc comerciale se tine prin inventar permanent in contab fin;costul de productie
“standard” al producatorului fiind de 50.000.000 lei iar clientul tine evidenta stocurilor de marf in preturi de cumparare
fara TVA. In ex fin N+1 se intocmeste factura fiscala la nivelul datelor din activul de insotirea marfii,care se deconteaza
prin viramente bancare.
Ex fin N
Contabilitatea furnizorului
a)Se inregistreaza livrarea prod finite
418 = % 95.200.000
701 80.000.000
4428 15.200.000
b)Se inreg descarcarea gestiunii de prod finite vandute
711 = 345 50.000.000 = 50.000.000
Contabilitatea clientului
Se inreg receptia marfii
% = 408 95.200.000
371 80.000.000
4428 15.200.000
Ex financiar N+1
a)Se inreg emiterea facturii fiscale
4111 = 418 95.200.000 = 95.200.000
b)Se inreg transf TVA-ului neexigibil in TVA colectat
4428 = 4427 15.200.000 = 15.200.000
c)Se inreg incasarea facturii fiscale
5121 = 4111 95.200.000
a)Se inreg primirea fact fiscale

408 = 401 95.200.000 = 95.200.000
b)4426 = 4428 15.200.000 = 15.200.000
TVA neexigibil→TVA deductibil
c)Se inreg plata facturii fiscale
401 = 5121 95.200.000 = 95.200.000
11)SC “Y”-client acorda, prin virament bancar SC “X”- furnizor avans comercial de 100.000.000 lei fara TVA si TVA
19 % in vederea achizitioanrii de mat prime care pt furnizor reprez prod finite, a caror evidenta, la ambele societati
comerciale, se tine prin inventar intermitent. Furnizorul livreaza mat prime la un pret de facturare fara TVA, de
500.000.000 lei si TVA 19%. Se deconteaza avansul comercial, precum si restul de plata, prin virament bancar
a)Se inregistreaza incasarea prin banca a avansului comercial
5121 = % 119.000.000
419 100.000.000
4427 19.000.000
b)Se inreg livrarea prod finite
4111 = % 595.000.000
701 500.000.000
4427 95.000.000
c)Se inreg decontarea avansului primit
% = 4111 119.000.000
419 100.000.000
4427 19.000.000
d)Se inregistreaza dif de pret inclusiv TVA-ul aferent
521 = 4111 476.000.000 = 476.000.000
a)Se inreg plata prin banca a avansului comercial
% = 5121 119.000.000
4091 100.000.000
4426 19.000.000
b)Se inreg receptia materiilor prime
% = 401 595.000.000
601 500.000.000
4426 95.000.000
c)Se inreg decontarea avansului acordat
401 = % 119.000.000
4091 100.000.000
4426 19.000.000
d)Se inregistreaza plata diferentei de pret inclusiv TVA-ul aferent
401 = 5121 476.000.000 = 476.000.000
12)Lista avansurilor din salarii,ridicate de la banca si platite in numerar insumeaza 300.000.000 lei, ira
centralizatorul statelor de plata 700.000.000 lei CAS 23,33 %(din care ajutoare materiale acordate angajatilor
10.000.000), CASS 7%, CFS 5%. Centralizatorul retinerilor din salarii se prezinta astfel:
-avansuri chenzinale………………………300.000.000 lei
-impozit pe salarii…………………………..80.000.000 lei
-contributia angajatilor la bugetul sist……………11,67%
public de pensii si alte dr de as sociale
-contributia angajatilor la bugetele asig soc de san……7%
-contributia angajatilor la bugetul a pt somaj………….1%
-opriri in favoarea tertilor……………………4.000.000 lei
Se ridica de la banca restul de plata pt chenzina a II-a, care se achita in numerar, ramanan salarii neridicate de
15.000.000 lei, care se trec in evidenta separata se se redepun la banca.
Se cere inreg tuturor op pt chelt si decontarile cu personalul, inclusiv virarea contrib si retinerilor in numerar, a
salariilor neridicate in termenul legal de plata.
a)Se inreg ridicarea de la banca a numerarului necesar platii salariilor
5311 = 5121 300.000.000 = 300.000.000
b)Se inreg plata in numerar a avansurilor chenzionale
452 = 5311 300.000.000 = 300.000.000
c)Se inreg centralizatorul statelor de plata a salariilor
641 = 421 700.000.000 = 700.000.000
d)Se inreg contrib angajatorului la CAS
6451 = 4311 163.310.000 = 163.310.000 (23,33% x 700.000.000 = 163.310.000)
e)Se inreg centralizatorul listelor de ajutoare materiale suportate din buget sist public de pensii si alte dr de asig
sociale
4311 = 423 10.000.000 = 10.000.000
f)Se inreg contrib angajatorului la CASS
6453 = 4313 49.000.000 = 49.000.000 (7% x 700.000.000 = 49.000.000)
g)Se inreg contrib angajatorului la CFS
6452 = 4371 35.000.000 = 35.000.000 (5% x 700.000.000 = 35.000.000)
h)Se inreg retinerile din salariile angajatilor
421 = % 521.690.000
425 300.000.000
444 80.000.000
4312 81.690.000 (11,67% x 700.000.000)
4372 7.000.000 (1% x 700.000.000)
4314 49.000.000 (7% x 700.000.000)
427 4.000.000
i)Se inreg depunerea banilor necesari platii chenzinei a II-a in casa
5311 = 581 178.310.000 = 178.310.000 (700.000.000 – 521.690.000)
j)Se inregistreaza ridicarea din banca a sumei necesare platii chenzinei a II –a.
581 = 5121 173.310.000 = 173.310.000
k)Se inreg plata in numerar a ven salariale ridicate in termenul normal de plata
421 = 5311 163.310.000 = 163.310.000 (178.310.000 – 15.000.000 = 163.310.000)
l)Se inregistreaza separarea intr-un cont distinct a ven salariale neridicate la termen.
421 = 426 15.000.000 = 15.000.000

m)Se inregistreaza depunerea la banca a sumelor la banca a sumelor reprez van salariale neridicate la termen
5121 = 581 15.000.000 = 15.000.000
n)Se inreg ridicarea din casa a sumelor reprez ven salariale neridicate la termen
581 = 5311 15.000.000 = 15.000.000
o)Se inreg viramentele bancare pt contribuabilii angajatorului, precum si a retinerilor din ven salariale ale angajatilor
% = 5121 459.000.000
4311 153.310.000
4313 49.000.000
4371 35.000.000
444 80.000.000
4312 81.690.000
4372 7.000.000
4314 49.000.000
427 4.000.000
p)Se inregistreaza ridicarea din contul bancar a numerarului necesar platii ven salariale neridicate la termen
581 = 5121 15.000.000 = 15.000.000
r)Se inregistreaza depunerea sumei in casa
5311 = 581 15.000.000 = 15.000.000
s)Se inregistreaza achitarea in numerar a ven salariale neridicate in termenul normal de plata
426 = 5311 15.000.000 = 15.000.000
13)Un agent economic angajator acorda lunar angajatilor sai avantaje in natura reprezentand pt angajator produse
finite pt care practica un pret curent de vanzare de 10.000.000 lei fara TVA si TVA 19 %. Evidenta prod finite se tine
prin inventar permanent, pretul de evidenta, standard al producatorilor finite acordate ca avantaj in natura fiind de
9.000.000 lei.
a)Se inreg chelt salariale cu avantaje in natura acordate
641 = 421 10.000.000 = 10.000.000
b)Se inreg diminuarea datoriilor salariale cu val a avantajelor acordate in nat
421 = 701 10.000.000 = 10.000.000
c)Se inreg TVA-ul colectat aferent prod finite acordate ca avantaje in natura
635 = 4427 1.900.000 = 1.900.000
d)Se inreg descaracarea gest de prod finite acordate ca avantaje in natura
711 = 345 9.000.000 = 9.000.000
14)In urma unui control profesional, onest si impartial, efectuat in ex fin N, s-au constatat varsaminte efect in plus
in ex financiar N-1 de catre un ag ec angajator la Fondul pt protectia soc si reorinetarea profesioanala a somerilor in
suma de 15.000.000 lei. Prin actul de control intocmit in acest caz, ag ec este autorziat sa retina aceste varsaminte
efectuate in plus din contrib la acest fond
a)Se inreg creantele fata de bugetul fondului pt ajutorul de somaj
4382 = 758 15.000.000 = 15.000.000
b)Se inregistreaza retinerea creantelor din contrib cuvenite la fondul de somaj
4371 = 4382 15.000.000 = 15.000.000
15)Un salariat a inchiriat un spatiu dezafectat din interprinderea in care lucreaza,platind o chirie lunara de
2.000.000 lei plus TVA.
a)Se inreg creanta privind chiria de incasat
4282 = % 2.380.000
704 2.000.000
4427 380.000
b)Se inregistreaza incasarea in numerar a creantei
5311 = 4282 2.380.000 = 2.380.000
c)Se inregistreaza retinerea pe statul de salarii a creantei
421 = 4282 2.380.000 = 2.380.000
16) La sfarsitul unei perioade de decontare a TVA-ului, situatia in conturile de TVA se reprez astfel:
-TVA colectata(Sc)………….500.000.000 lei
-TVA deductibila(Sd)……….420.000.000 lei
-TVA de recuperat(Sd)……….50.000.000lei
Se achita obligatia fiscala din TVA prin virament bancar
a)Se inreg decontul de TVA 4427 = % 500.000.000
4426 420.000.000
4424 50.000.000
4423 30.000.000
b)Se inreg plata obligatiei fiscale nete din TVA prin virament bancar
4423 = 5121 30.000.000 = 30.000.000
17)La sfarsitul unei perioade de decontare a TVA-ului, situatia in conturile de TVA se prez astfel:
-TVA deductibila 4.500.000.000 lei
-TVA colectata 500.000.000 lei
→TVA de recuperat 4.000.000.000 lei
In vederea incasarii creantei din TVA se constituie o garantie sub forma unui depozit in lei, in suma de 20% din
“TVA de recuperat”. Se incaseaza creanta TVA.
a)Se inreg decontul de TVA
% = 4426 4.500.000.000
4427 500.000.000
4424 4.000.000.000
b)Se inreg constit garantiei pt TVA sub forma unui depozit bancar
2677 = 5121 800.000.000 = 800.000.000 (20% x 4.000.000.000 = 800.000.000)
c)Se inreg incasarea creantei din TVA
5121 = 4424 4.000.000.000 = 4.000.000.000
18)Se primeste o factura pt un anunt publicitar, valoare fara TVA 1.200.000 lei si TVA 19 %, care a fost inreg in ex
financiar precedent, ca o factura neprimita, la o val estimata fara TVA de 1.000.000 lei si TVA 19 %. Se achita factura
prin virament bancar
Ex financiar precedent:
a)Se inreg factura de primit
% = 408 1.190.000
623 1.000.000
4426 190.000
b)Se inregistreaza inchiderea contului de chelt de publicitate
121 = 623 1.000.000 = 1.000.000
Ex financiar curent
a)Se inregistreaza primirea facturii pt anuntul publicitar
% = 401 1.428.000
408 1.190.000
623 200.000
4426 38.000
b)Se inreg transf TVA-ului neexigibil in TVA deductibil
4426 = 4428 190.000 = 190.000
c)Se inregistreaza plata facturii prin virament bancar
401 = 5121 1.428.000 = 1.428.000
d)Se inregistreaza inchiderea contului de chelt de publicitate
121 = 623 200.000 = 200.000
19)Se intocmeste o factura fiscala pentru un studiu de fezabilitate, valoare fara TVA de 3.000.000 lei si TVA 19%,
care a fost inreg in ex fin precedent, ca factura de intocmit, la o valoare estimata de 2.500.000 lei fara TVA 19%. Se
incaseaza factura prin banca.
Ex financiar precedent
a)Se inregistreaza factura de intocmit
418 = % 2.975.000
705 2.500.000
4428 475.000
b)Se inreg inchiderea contului de venituri din studii si cercetari
705 = 121 2.500.000 = 2.500.000
Ex financiar curent
a)Se inregistreaza emiterea facturii pt studiul de fezabilitate
4111 = % 3.570.000
418 2.975.000
705 500.000
4427 95.000
b)Se inregistreaza transf TVA-ului neexigibil in TVA colectat
4428 = 4427 475.000 = 475.000
c)Se inreg incasarea fact prin banca
5121 = 4111 3.570.000 = 3.570.000
d)Se inreg inchiderea contului de vebituri din studii si cercetari
705 = 121 500.000 = 500.000
20)Centralizatorul impozitelor pe cladiri si terenuri insumeaza 10.000.000 lei, care se achita prin viramente bancare
a)Se inreg datoria pr. impoz pe cladiri si terenuri
635 = 446 10.000.000 = 10.000.000
b)Se inreg plata impozitelor pe cladiri si terenuri
446 = 5121 10.000.000 = 10.000.000
21)O societate comerciala produce si comercializeaza bunuri pentru care se acorda subventii pe produs. Din
documentatia depusa la “autoritatea” competenta pt aprobarea acestor subventii, rezulta o creanta de 100.000.000 lei.
Se incaseaza subventia prin banca.
a)Se inreg creanta privind subventia de exploatare
445 = 741 100.000.000 = 100.000.000
b)Se inreg incasarea subventiei pt exploatare
5121 = 445 100.000.000 = 100.000.000
22)Societatea comerciala “X” acorda, prin virament bancar, un ajutor financiar in suma de 500.000.000 lei soc.
Comerciale “Y”. La finele ex financiar dobanzile calculate, dar inca nedecontate, aferente ex fin expirabil sunt de
30.000.000 lei. In ex fin urmator se deconteaza dobanzile si se restituie 200.000.000 lei.
Ex financiar N
In contab soc “X”
a)Se inregistreaza acordarea ajutorului social
4511 = 5121 500.000.000 = 500.000.000
b)Se inregistreaza dobanda de incasat
4518 = 766 30.000.000 = 30.000.000
In contab soc “Y”

a)Se inregistreaza primirea ajutorului financiar
5121 = 4511 500.000.000 = 500.000.000
b)Se inregistreaza dobanzile de platit
666 = 4518 30.000.000 = 30.000.000
Ex financiar N+1
In contab soc “X”
Se inreg incasarea dobanzilor si a unei parti din ajutorul financiar acordat
5121 = % 230.000.000
4511 200.000.000
4518 30.000.000
In contab soc “Y”
Se inregistreaza plata dobanzilor si a unei parti din ajutorul fin primit
% = 5121 230.000.000
4511 200.000.000
4518 30.000.000
23)O societate cu raspundere limitata incaseaza in numerar de la asociatul sau unic suma de 50.000.000 lei pt
finantari curente. La finele ex financiar se calc si se inreg dobanzi in suma de 5.000.000 lei. In ex fin urmator se achita,
in numerar, dobanzile cuvenite asociatului, concomitant cu retragerile de catre aceasta a sumei de 25.000.000 lei.
Ex financiar N
a)Se inreg incasarea in numerar a sumei depuse de asoc unic in caseria unitatii
5311 = 4551 50.000.000 = 50.000.000
b)Se inreg dobanzile cuvenite asociatului unic
666 = 4558 5.000.000 = 5.000.000
c)Se inreg inchiderea contului de chelt pt dobanzi
121 = 666 5.000.000 = 5.000.000
Ex financiar N+1
Se inregistreaza plata in numerar a dobanzilor si a sumelor retrase de asoc unic

% = 5311 30.000.000
4551 25.000.000
4558 5.000.000
24)O societate comerciala realizeaza un profit net, aferent ex financiar expirabil de 100.000.000 lei. Consiliul de
administratie propunand repartizarea integrala a acestuia ca dividende AGA, intrunita in sedinta ordinara pt aprobarea
bilantului annual, admite propunerea Consiliului de adm si dispune plata dividendelor,in numerar, retinundu-se impozitul
pe dividende de 5%, care se achita prin virament bancar.
Ex financiar N
Se inreg propunerea repartizarii profitului net pe dividende
129 = 117 100.000.000 = 100.000.000
Ex financiar N+1
a)Se inreg repartizarea profitului din ex precedent pt dividende
117 = 457 100.000.000 = 100.000.000
b)Se inregistreaza inchiderea contului de profit si pierdere
121 = 129 100.000.000 = 100.000.000
c)Se inreg impozitarea pe dividende
457 = 446 5.000.000 = 5.000.000 (5% X 100.000.000 = 5.000.000)
d)Se inreg plata dividendelor nete in numerar
457 = 5311 95.000.000 = 95.000.000
e)Se inreg plata impozitelor pe dividende, prin virament bancar
446 = 5121 5.000.000 = 5.000.000
25)Societatatea comerciala “X” cedeaza(vinde) actiuni reprezentand investitii financiare pe termen scurt, avand un
cost de achizitie de 150.000.000 lei societati comerciale “Y”, la un pret de vanzare negociat de 175.000.000 lei.
Decontarile se fac prin viramente bancare.
In contabilitatea soc “X”
a)Se inreg vanzarea titlurilor mobiliare de plasament(actiuni)
461 = % 175.000.000
503 150.000.000
7642 25.000.000
b)Se inregistreaza incasarea creantei din vanzarea actiunilor
5121 = 461 175.000.000 = 175.000.000
In contabilitatea soc “Y”
a)Se inreg cumpararea titlurilor de plasament(actiuni)
503 = 462 175.000.000 = 175.000.000
b)Se inregistreaza plata datoriei din cumpararea actiunilor
462 = 5121 175.000.000 = 175.000.000
26)In ex financiar curent se achita prin virament bancar suma de 30.000.000 lei reprezentand abonamente la
reviste de specialitate pt ex fin urmator.
In ex financiar N
Se inreg plata abonamentelor prin viramente bancare
471 = 5121 30.000.000 = 30.000.000
In ex financiar N+1
Se inregistreaza includerea chelt inreg in avans in chelt curente
6588 = 471 30.000.000 = 30.000.000
27)In exercitiul financiar curent se incaseaza, prin banca, suma de 30.000.000 leo, reprezentand abonamente la
reviste de specialitate pt ex financiar urmator
In ex financiar N
Se inregistreaza incasarea prin banca a abonamentelor
5121 = 472 30.000.000 = 30.000.000
In ex financiar N+1
Se inreg includerea veniturilor inregistrate in avans in veniturile curente
472 = 701 30.000.000 = 30.000.000
28)Intr-un extras d cont, eliberat de banca, apare o incasare de 119.000.000 lei, fara a fi anexate documente care
sa permita identificarea platitorului. Ulterior, se constata ca platitorul este un client vechi, inregistrat in contabilitatea
curenta la clienti incerti.
a)Se inregistreaza incasarea prin banca a sumei de la platitorul neidentificat
5121 = 473 119.000.000 = 119.000.000
b)Se inregistreaza incasarea creantei de la clientul incert, dupa identificarea paltitorului

473 = 4118 119.000.000 = 119.000.000
29)O societate comerciala “X” transfera unei subunitati “Y” cu contabilitate proprie pana la balanta de verificare,
piese de schimb in valoare de 6.000.000 lei, a caror contabilitate, la ambele entitati patrim, se tine prin inventar
permanent.
In contab unitatii“X”
481 = 3024 6.000.000 = 6.000.000
In contab subunitatii “Y”
3024 = 481 6.000.000 = 6.000.000
30)O subunitate “X” transfera altei subunitati “Y” materii prime in valoare de 50.000.000 lei, ambele entitati patrim
avand contabil proprie pana la balanta de verificare si practicand, pt evidenta stocurilor de mat prime, inventarul
permanent.
In contab subunitatii “X”
482 = 301 50.000.000 = 50.000.000
In contab subunitatii “Y”
301 = 482 50.000.000 = 50.000.000
31)La inventarierea generala a creantelor de la sf ex financiar N se constata minusuri de valoare(deprecieri)

generate de factori conjucturali, conform datelor centralizate in tabelul de mai jos:
SPECIFICATII VALOAREA MINUSURI

NR
CREANTELOR DE VALOARE
CRT
Val nom. Val deprec
1 Creante fata de clienti incerti 100.000.000 - 100.000.000
2 Creante fata de alti membri ai gr si asoc - - -
2.1 -total din care: 90.000.000 72.500.000 17.500.000
2.2 -socitati din cadrul grupului 50.000.000 40.000.000 10.000.000
2.3 -societati la care se detin inter de particip 25.000.000 20.000.000 5.000.000
3 -asoc carora li s-au deschis conturi curente 15.000.000 12.500.000 2.500.000
-creante fata de debitorii diversi 10.000.000 8.000.000 2.000.000

In cursul ex fin N+1 au loc urmatoarele operatii privind creantele la care s-au constatat minusuri(deprecieri) la
inventarul de la sf ex financiar N:
1)Creantele fata de clientiii incerti se incaseaza, prin banca in urma unei hotarari judecatoresti definitive, la suma de
30.000.000 lei.
2)Creantele fata de alti membri ai grupului si asociati se lichideaza astfel:
2.1)Creantele fata de alte soc din cadrul grupului se incaseaza prin banca la val depreciata de 40.000.000 lei.
2.2)Creantele fata de alte filiale la care se detin interese de participare se convertesc in actiuni, la valoarea
nominala a creantelor.
2.3)Creantele fata de asociatii carora li s-au deschis conturi curente se incaseaza in numerar, la suma de
13.000.000 lei.
3)Creantele fata de debitorii diversi se incaseaza in numerar, la suma de 7.000.000 lei.
a)Se inregistreaza provizioanele pentru deprecierea creantelor fata de clientii incerti, la sfarsitul ex financiar N
6814 = 491 100.000.000 = 100.000.000
b)Se inreg incasarea prin banca a “clientilor incerti” in ex fin N+1
% = 4118 100.000.000
5121 30.000.000
654 70.000.000
c)Se inregistreaza anularea proviz ramas fara obiect
491 = 7814 100.000.000 = 100.000.000
d)Se inregistreaza proviz pt deprecierea creantelor fata de alti membri ai grupului si asociati la sf ex N
6863 = 495 17.500.000 = 17.500.000
e)Se inreg incasarea prin banca a creantelor fata de alte societati din cadrul grupului
% = 4511 50.000.000
5121 40.000.000
663 10.000.000
f)Se inregistreaza conversia creantelor fata de soc la care se detin interese de participare
261 = 4521 25.000.000 = 25.000.000
g)Se inreg incasarea in numerar a creantelor fata de asociatii carora li s-au deschis conturi curente
5311 = 4551 13.000.000 = 13.000.000
h)Se inreg anularea proviz ramas fara obiect
495 = 7863 17.500.000 = 17.500.000
i)Se inregistreaza proviz pt deprecierea creantelor fata de debitorii diversi, la sf ex financiar N.
6814 = 496 2.000.000 = 2.000.000
j)Se inreg incasarea in numerar a debitorilor diversi in ex fin N+1
5311 = 461 7.000.000 = 7.000.000
k)Se inreg anularea provizionului ramas fara obiect
496 = 7814 2.000.000 = 2.000.000

OPERATIUNI ECONOMICO-FINANCIARE UTILIZAND CONTURILE
DIN CLASA 5 “CONTURI DE TREZORERIE”
1)O societate comerciala, componenta a unui grup, achizitioneaza un pachet de 1.000 actiuni emise de o filiala din
cadrul grupului, la cost de achizitie de 25.000 lei/actiune, in scop speculativ, pe care le revinde, astfel:
-800 act la un pret de vanzare de 26.000 lei/act;
-200 act la un pret de vanzare de 24.000 lei/act;
Decontarile se fac integral, prin viramente bancare, atat la cumparare, cat si la vanzare.
a)Se inregistreaza cumpararea actiunilor
501 = 509 25.000.000 = 25.000.000 (1.000 act X 25.000 lei/act = 25.000.000 lei)
b)Se inreg plata pachetului de act cumparate
509 = 5121 25.000.000 = 25.000.000
c)Se inreg vanzarea act la un Pv mai mare decat costul de achizitie
461 = % 20.800.000
501 20.000.000 (800 act X 25.000 lei/act)
7642 800.000(26.000 – 25.000) X 800
d)Se inregistreaza vanzarile act la un Pv mai mic decat csotul de achizitie.
% = 501 5.000.000
461 4.800.000 (200 act X 24.000lei/act)
6642 200.000 (25.000 – 24.000) X 200
e)Se inreg incasarea pachetului de act vandute

5121 = 461 25.600.000 = 25.600.000 (20.800.000 + 4.800.000)
2)O societate comerciala achizitioneaza prin intermediul unei societati de valori mobiliare(SVM) un pachet de 10.000
actiuni proprii, la un cost de achizitie de 22.000 lei/act, pe acre le revinde, astfel:
-9.000 act la un pret de vanzare de 24.000 lei/actiune;
-1.000 act la un pret de vanzare de 21.500 lei/actiune;
Comisionul SVM-ului, retinut de acesta, este de 2% din val tranzactiilor.
a)Se inregistreaza cumpararea pachetului e act proprii
% = 5121 224.400.000
502 220.000.000 (10.000 act x 22.000 lei/act)
627 4.400.000 (2% x 220.000.000)
b)Se inregistreaza vanzarea actiunilor proprii la un Pv>Ca
5121 = % 216.000.000
502 198.000.000
7642 18.000.000
9.000 act x 22.000 lei/act = 198.000.000 lei
9.000 act x 24.000 lei/act = 216.000.000 lei
(24.000 – 22.000) x 9.000 = 18.000.000 sau 216.000.000 – 198.000.000 = 18.000.000
c)Se inregistreaza comisionul retinut de SVM
626 = 5121 4.320.000 = 4.320.000 (216.000.000 x 2%)
d)Se inregistreaza vanzarea act proprii la un Pv < Ca
% = 502 22.000.000
5121 21.500.000
6641 500.000
1.000 act x 22.000 lei/act = 22.000.000 lei
1.000 act x 21.500 lei/act = 21.500.000 lei
(22.000 – 21.500) x 1.000 = 500.000 sau 22.000.000 – 21.500.000 = 500.000
e)Se inregistreaza comisionul retinut de SVM

627 = 5121 430.000 = 430.000 (21.500.000 x 2%)
3)O societate comerciala achizitioneaza prin intermediul unei societati de val mobiliare(SVM) un pachet de 10.000
obligatiuni, la un coat de achizitie de 50.000 lei/obligatiune, pe care la revinde astfel:
-9.500 oblig la un pret de vanzare de 55.000 lei/oblig;
-500 oblig la un pret de vanzare de 49.500 lei/oblig;
Comisionul SVM-ului, retinut de acesta, este de 1% din valoarea tranzactiilor.
a)Se inregistreaza cumpararea pachetului de obligatiuni
% = 5121 505.000.000
506 500.000.000 (10.000 oblig x 50.000 lei/oblig)
627 5.000.000 (1% x 500.000.000)
b)Se inreg vanzarea oblig la un Pv>Ca
5121 = % 522.500.000
506 475.000.000
7642 47.500.000 (55.000 – 50.000) x 95.000
c)Se inreg comisionul retinut de SVM
627 = 5121 5.225.000 = 5.225.000 (1% x 522.500.000)
d)Se inreg vanzarea oblig la un PV<Ca
% = 506 25.000.000
5121 24.750.000
6642 250.000 (50.000 – 49.500)x500
e)Se inreg comisionul retinut de SVM
627 = 5121 247.500 = 247.500 (1% x 24.750.000)
4)La data de 1.10 N, o societate comerciala achizitioneaza un pachet de 2.000 de obligatiuni de stat(publice) cu
scadenta la 31.03 N+1, la un cost de achizitie de 1.000.000 lei/oblig si o dobanda de 30%, platita la scadenta.
Decontarile se fac prin viramente bancare.
Exercitiul N
a)Se inreg cump oblig de stat
5081 = 5121 2.000.000.000 = 2.000.000.000 (2.000 oblig x 1.000.000lei/oblig)

b)Se inreg dobanda aferenta ex fin N
5088 = 766 150.000.000 = 150.000.000 (2.000.000.000 x 30% x 3/12luni)
c)Exercitiul N+1
Se inregistreaza incasarea obligatiei de stat si a dob aferente
5121 = % 2.300.000.000
5181 2.000.000.000
5088 150.000.000
766 150.000.000 (din ex fin N+1 se iau doar primele 3 luni pana la scadenta)
5)SC “ATLAS” SA, specializata in comertul “en-grios”, achizitioneaza de la SC producatoare “STAR” SA, prod
electronice in valoare de 50.000.000 lei fara TVA , TVA19%. Contabilitatea stocurilor la vanzare se tine prin inventar
intermitent iar la cumparator, prin inventar permanent, in preturi de cumparare.
SC “ATLAS” SA are cont deschis la banca “X”, iar SC “STAR” SA la banca “Y”. In baza disponibilului din contul
curent,banca “X” elibereaza SC “ATLAS” SA un carnet de cereri.
La achizitionarea marfii, reprezentantul SC “ATLAS SA completeaza o fila din carnetul de cecuri, cu datele necesare
si suma reprezentand contravaloarea prod electronice cumparate, o semneaza si o inmaneaza reprezentantului SC
“STAR” SA. Din acest moment:
-SC “ATLAS” SA se afla in postura de tragator;
-banca “X” are calitate de tras;
-SC “STAR” SA are calitate de beneficiar;
SC “STAR” SA prezinta cecul la banca “Y” care il transmite bancii “X” pentru incasare. Banca “X” achita cecul bancii
“Y”. Astfel, se stinge datoria SC “ATLAS” SA fata de SC “STAR” SA.
In contabilitate vanzatorului(SC “STAR” SA)
a)Se inregistreaza livrarea produselor electronice
4111 = % 59.500.000
701 50.000.000
4427 9.500.000
b)Se inregistreaza primirea cecului(la purtator)
5112 = 4111 59.500.00 = 59.500.000
c)Se inreg incasarea cecului(la purtator)
5121 = 5121 59.500.000 = 59.500.000

6)Se cumpara la bursa de valori 1.000 actiuni la cost de achizitie 5.000 lei/buc, cu plata ulterioara prin cont
503 = 509 5.000.000
Se achita prin cont titlurile achizitionate,dintr-un disp de 8.000.000 lei
509 = 5121 5.000.000
Se revand cele 1.000 actiuni la pret de vanzare de 6.000 lei/buc cu incasare imediata prin cont
5121 = % 6.000.000
503 5.000.000
764 1.000.000
7)Se acorda unui delegat un avans d eterzorerie de 1.000.000 lei dintr-un disp de 1.500.000
542 = 5311 1.000.000
Delegatul justifica avansul astfel:
-952.000 lei transport si cazare(inclusiv TVA deductibila)
-TVA deductibila = 952.000 x 15,966 = 152.000)
% = 542 952.000
625 800.000
4426 152.000
Suma nejustificata se restituie la casierie 1.000.000 – 952.000 = 48.000 lei
5311 = 542 48.000
8)Societatea comerciala are la inceputul zilei un disponibil de 2.000.000 lei
Incasari in timpul zilei: 10.000.000 lei de la clienti
Plati in timpul zilei: 8.000.000 lei imp pe profit
Sid 5121 = 2.000.000 lei
-incasarile 5121 = 411 10.000.000
-platile 411 = 5121 8.000.000
Sold Final = 2.000.000 +10.000.000 – 8.000.000 = 4.000.000 lei
9)Se incaseaza prin cont un credit de trezorerie de 10.000.000 lei, rata dobanzii 10%, termen de rambursare de un
an.
5121 = 5191 10.000.000 = 10.000.000
Se inregistreaza si se achita o dobanda de 10%, dintr-un disp de 2.000.000 lei
10.000.000 x 10% = 1.000.000lei/an
666 = 5198 1.000.000
5198 = 5121 1.000.000
Dupa un an, se restituie creditul la scadenta, prin contul 5191 “Credite bancare pe termen scurt” P si contul 5121
“Conturi la banci in lei”bifunctional(A)
5191 = 5121 10.000.000


OPERATIUNI ECONOMICO-FINANCIARE UTILIZAND
CONTURILE DIN CLASA 6 SI 7 “CONTURI DE CHELTUIELI
SI DE VENITURI”
PROBLEME DE BAZA PRIVIND ORGANIZAREA
CONTABILITATII CHELTUIELILOR, VENITURILOR SI
REZULTATELOR, PE EXEMPLUL
S.N.P. „PETROM” S.A. BOLDESTI

1)Reflectarea
in contabilitate a cheltuielilor cu lucrarile executate de
firma GPS Boldesti se realizeaza prin debitarea conturilor 611 „Cheltuieli cu
intretinerea si reparatiile”, 4426 ”TVA deductibila” si prin creditarea
concomitenta si cu aceeasi suma, a contului 4011 „Furnizori interni”.
------------------------------------------------------- ------------------------
% = 4011 Furnizori interni 1 033 430 187

611 Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile 847 073 924
4426 TVA deductibila 186 356 263
---------------------------------------------------------------- -----------------------------
2) Reflectarea
in contabilitatea schelei a cheltuielilor efectuate de
colaboratori se face prin debitarea conturilor 621 „Cheltuieli cu colaboratorii”,
4426 „TVA deductibila” si prin creditarea concomitenta si cu aceeasi suma, a
contului 4011 „Furnizori interni’’.
----------------------------------------------------- --------------------------
% = 4011 Furnizori interni 1 844 416 448
621 Cheltuieli cu colaboratorii 1 511 816 760
4426 TVA deductibila 332 599 688
-------------------------------------------------------------- -------------------------------

Subunitatea efectueaza cheltuieli de protocol in urma aprobarilor primite de

la SNP Petrom
Bucuresti.
Reflectarea cheltuielilor de protocol, reclama si publicitate are ca

justificare consemnarea acestor cheltuieli in facturile aferente, care la Schela
Boldesti se deconteaza pe luna decembrie, catre restaurantul ’’Sonda’’ din
localitate.
Contabilizarea cheltuielilor de protocol se face

prin debitarea conturilor 6231„Cheltuieli de protocol”, 4426”TVA
deductibila” si prin creditarea concomitenta si cu aceeasi suma, a
contului 4011”Furnizori interni”.

----------------------------------------------------- -------------------------------
% = 4011 Furnizori interni 5 126 500

6231 Cheltuieli de protocol 4 202 050
4426 TVA deductibila 924 450

--------------------------------------------------------------
3) Reflectarea
in contabilitatea schelei a cheltuielilor efectuate de
colaboratori se face prin debitarea contului 625 „Cheltuieli cu detasari,
deplasari, transferari in tara” si prin creditarea concomitenta si cu aceeasi
suma, care reiese si din anexa 9, a contului 5421 „Avansuri de trezorerie in
lei”.
------------------------------------------------------ -------------------------------------
62501 Cheltuieli cu detasari, deplasari, = 5421 Avansuri de trezorerie 2 630 000
transferari in tara in lei
--------------------------------------------------------------- -------------------------------------------
4) Reflectarea
in contabilitatea schelei a cheltuielilor postale si a taxelor
de telecomunicatii se face prin debitarea conturilor 626 „Cheltuieli postale si
taxe de telecomunicatii”, „TVA deductibila” si prin creditarea concomitenta si
cu aceeasi suma, care reiese si din anexa 8, a contului 401 „Furnizori
interni”.
--------------------------------------- ------------------------
% = 4011 Furnizori interni 1 891 488
626 Cheltuieli postale si taxe 1 550 400
4426 TVA deductibila 341 088
--------------------------------------------- ----------------------------
5) Reflectarea
in contabilitatea schelei a cheltuielilor cu serviciile
bancare se face prin debitarea contului 627 „Cheltuieli cu serviciile bancare si
asimilate” si prin creditarea concomitenta si cu aceeasi suma, care reiese si
din anexa 8, a contului 5121 „Conturi curente la banci in lei”.
---------------------------- -----------------------------------------
627 Cheltuieli cu servicii = 5121 Conturi curente la banci in lei 20 408 500
bancare si asimilate
--------------------------------- ------------------------------------------------
6) Contabilizarea cheltuielilor cu impozitul pe titei se face prin debitarea

contului 6351 „Cheltuieli cu impozitul pe titei” si prin creditarea concomitenta
si cu aceeasi suma, a contului 4462 „Impozitul pe titei”. Sumele care sunt
contabilizate sunt preluate din anexa 11.
---------------------------------------- -----------------------------
6351 Cheltuieli cu impozitul pe titei = 4462 Impozitul pe titei 144 832 000
----------------------------------------------- ----------------------------------
7) Reflectarea
in contabilitate a cheltuielilor cu taxele si impozitele pe
terenuri si cladiri se face prin debitarea contului 6354 „Cheltuieli cu alte
impozite, taxe si varsaminte asimilate” si prin creditarea concomitenta si cu
aceeasi suma, a urmatoarelor conturi 4464 „Impozitul pe cladiri”, 4465 „Taxa
pentru folosirea terenurilor proprietate de stat”, 4468 „Taxe pentru
mijloacele de transport”.
------------------------------------- -----------------------------------------
6354 Cheltuieli cu alte impozite, = % 238 196 162
taxe si varsaminte asimilate 4464 Impozitul pe cladiri 24 908 624
4465 Taxa pe terenuri 194 296 538
4468 Taxa pt. mijloace de transport 18 991 000
------------------------------------------- ------------------------------------------------

8) Reflectarea
in contabilitatea schelei a cheltuielilor cu remuneratiile
personalului pe luna decembrie se face prin debitarea contului 641 „Cheltuieli
cu salariile personalului”si prin creditarea concomitenta si cu aceeasi suma,
care reiese si din anexele 14, 15, a contului 425 „Avansuri acordate
personalului” pentru evidentierea avansului, si a contului 42112 „Personal-
remuneratii datorate pe luna a-12-a”.
----------------------------------- ------------------------------------------
641 Cheltuieli cu remuneratiile = 425 Avansuri acordate personalului 299 352 536
personalului
----------------------------------------- -------------------------------------------------
----------------------------------------- ---------------------------------------------------
641 Cheltuieli cu remuneratiile = 42112 Personal-remuneratii datorate 748 381 340
personalului luna a 12-a
----------------------------------------- ---------------------------------------------------
9) Evidentierea
obligatiei schelei de plata la fondurile de asigurari
sociale si la fondul de somaj, in valorile calculate in anexa 15, se realizeaza
prin debitarea contului 6541 „Cheltuieli privind contributia unitatii la
asigurarile sociale” si prin creditarea concomitenta si cu aceeasi suma, a
contului 4311 „Contributia unitatii la asigurarile sociale” .
-------------------------------- --------------------------------------------------
6451 Cheltuieli privind CAS = 4311 Contributia unitatii la asigurari sociale 223 370 567
-------------------------------- --------------------------------------------------
…
Evidentierea obligatiei schelei de plata la fondurile de asigurari sociale

si la fondul de somaj, in valorile calculate in anexa 15, se realizeaza prin
debitarea contului 6452 „Cheltuieli privind contributia unitatii la fondul de
somaj” si prin creditarea concomitenta si cu aceeasi suma a contului 4371
„Contributia unitatii la ajutorul de somaj”.
---------------------------------------- -------------------------------
6452 Cheltuieli privind contributia = 4371 Contributia unitatii la 37 419 067
unitatii la ajutorul de somaj ajutorul de somaj
---------------------------------------- -------------------------------
10) Reflectarea
in contabilitatea schelei a altor cheltuieli de exploatare
pe luna decembrie se face prin debitarea contului 6588 „Alte cheltuieli de
exploatare” si prin creditarea concomitenta si cu aceeasi suma a
contului 4113 “Clienti interni”.
------------------------------------- ------------------------
6588 Alte cheltuieli de exploatare = 4113 Clienti interni 17 538 480
------------------------------------- ------------------------
11) Evidenta
cheltuielilor extraordinare de plata a despagubirilor catre
proprietarii de terenuri, in luna decembrie, se face prin debitarea
contului 6581 “Despagubiri, amenzi si penalitati” si prin creditarea
concomitenta si cu aceeasi suma, a contului 4622 “Creditori pentru datorii
ale unitatii sau salariatilor”
--------------------------------------------- --------------------------------------
6581 Despagubiri, amenzi = 4622 Creditori pentru datorii 9 940 000
si penalitati ale unitatii sau salariatilor
--------------------------------------------- --------------------------------------
12) Reflectarea
in contabilitate a cheltuielilor generate de scoaterea din
evidenta a creantelor se face prin debitarea contului 654 “Pierderi din
debitori diversi” si prin creditarea, concomitenta si cu aceeasi suma, a
contului 4612 “Debitori diversi din reclamatii si alte creante cu titluri
executorii”
------------------------------------ ---------------------------------------------
654 Pierderi din debitori diversi = 4612 Debitori diversi din reclamatii 12 350
000
si alte creante cu titluri executorii
------------------------------------ --------------------------------------------
13) Reflectarea
in contabilitate a cheltuielilor generate de scoaterea din
evidenta a creantelor se face prin debitarea contului 654 “Pierderi din
debitori diversi” si prin creditarea, concomitenta si cu aceeasi suma, a
contului 4612 “Debitori diversi din reclamatii si alte creante cu titluri
executorii”
------------------------------------ ---------------------------------------------
654 Pierderi din debitori diversi = 4612 Debitori diversi din reclamatii 12 350
000
si alte creante cu titluri executorii
------------------------------------ --------------------------------------------
14) Evidenta
cheltuielilor de plata privind dobanzile pe luna decembrie
se face prin debitarea contului 666 „Cheltuieli privind dobanzile” si prin
creditarea concomitenta si cu aceeasi suma, a contului 1682 „Dobanzi
aferente creditelor bancare pe termen lung”.
------------------------------------ ---------------------------------------------
666 Cheltuieli privind dobanzile = 1682 Dobanzi aferente creditelor 35.000.000
bancare pe termen lung
15) Reflectarea
in contabilitatea schelei a cheltuielilor privind sconturile
acordate pe luna decembrie se face prin debitarea contului 667 „Cheltuieli
privind sconturile acordate” si prin creditarea concomitenta si cu aceeasi
suma, care reiese din calcul, a contului 4113 „Clienti interni”.
----------------------------------------------- ---------------------
667 Cheltuieli privind sconturile acordate = 4113 Clienti interni 17 361
----------------------------------------------- ---------------------
16) Reflectarea
in contabilitate a cheltuielilor cu amortizarea
imobilizarilor necorporale, pe luna decembrie, se face prin debitarea
contului 6811 „Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor” si
prin creditarea, concomitenta si cu aceeasi suma, a contului 280
„Amortizarea imobilizarilor necorporale”.
------------------------------------------ ---------------------------------------
6811 Cheltuieli de exploatare privind = 280 Amortizarea imobilizarilor 20 810 400
amortizarea imobilizarilor necorporale
------------------------------------------ ---------------------------------------
17) Reflectarea
in contabilitate a cheltuielilor cu amortizarea
imobilizarilor corporale pe luna decembrie se face prin debitarea
contului 6818 „Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor” si
prin creditarea, concomitenta si cu aceeasi suma, a contului 281
„Amortizarea imobilizarilor corporale”.
------------------------------------------ --------------------------------------
6811 Cheltuieli de exploatare privind = 281 Amortizarea imobilizarilor 1 877 399 541
amortizarea imobilizarilor corporale
------------------------------------------ --------------------------------------
18) Reflectarea
in contabilitate a veniturilor finite se face prin creditarea
conturilor 701 „Venituri din vanzari de produse finite”, 4427 „TVA
colectata” si prin debitarea concomitenta si cu aceeasi suma, a contului 4113
„Clienti interni”.
------------- --------------------------------------------------
4113 Clienti = % 102.300.660
interni 701 Venituri din vanzarea produselor finite 83.853.000
4427 TVA colectata 18.447.660
------------- --------------------------------------------------

19) Reflectarea
in contabilitate a veniturilor din vanzarea produselor
reziduale se face prin creditarea contului 73 „Venituri din vanzarea
produselor reziduale”, si prin debitarea concomitenta si cu aceeasi suma, a
contului 4113 „Clienti interni”.
-------------------- -------------------------------------------------------
411 Clienti interni = 703 Venituri din vanzarea produselor reziduale
-------------------- -------------------------------------------------------
20) Reflectarea
in contabilitate a veniturilor din lucrari executate si
servicii pretate se face prin creditarea conturilor 7041 „Venituri din activitatea
de foraj sau probe produse”, 4427 „TVA colectata” si prin debitarea
concomitenta si cu aceeasi suma, a contului 4113 “Clienti interni”.
In luna decembrie Schela Boldesti a inregistrat venituri din activitatea
de foraj pentru agentii economici din afara „PETROM”.
------------- -----------------------------------------------------------
4113 Clienti = % 98 856 600
interni 7041 Venituri din activitatea de foraj 81 030 000
sau probe productie
4427 TVA colectata 17 826 600
------------- -----------------------------------------------------------
21) Reflectarea
in contabilitate a veniturilor din activitati diverse se face
prin creditarea conturilor 708 „Venituri din activitati diverse”, 4427 „TVA
colectata” si prin debitarea concomitenta si cu aceeasi suma, a contului 411
„Clienti interni”.
-------------------- ----------------------------------------
411 Clienti interni = % 98 856 600
708 Venituri din activitati diverse 81 030 000
-------------------- ----------------------------------------
22) Reflectarea
in contabilitate a veniturilor din productia stocata se face
prin creditarea contului 711 „Variatia stocurilor” si prin debitarea
concomitenta si cu aceeasi suma, a contului 345 „Produse finite”.
--------------------- --------------------------
345 Produse finite = 711 Variatia stocurilor 6 832 970 759
--------------------- --------------------------

Concomitent si cu aceeasi suma au avut loc inregistrarile de stornare, care sa evidentieze iesirea din stoc a productiei fabricate.
-------------------------- ---------------------
711 Variatia stocurilor = 345 Produse finite 6 832 970 759
-------------------------- ---------------------
23) Reflectarea
in contabilitate a altor venituri de exploatare se face prin
creditarea contului 7588 „Alte venituri din exploatare” si prin debitarea
concomitenta si cu aceeasi suma, a contului 4612 „Debitori din reclamatii si
alte creante cu titluri executorii”.
--------------------------------------- -------------------------------------
4612 Debitori din reclamatii si alte = 7588 Alte venituri din exploatare 239 853
creante cu titluri executorii
--------------------------------------- -------------------------------------
24) Reflectarea
in contabilitate a veniturilor generate de cedarea
activelor se face prin creditarea contului 7583 „Venituri din cedarea
activelor” si prin debitarea concomitenta si cu aceeasi suma, a contului 4613
„Alti debitori”.
-------------------- -----------------------------------------
4613 Alti debitori = 7583 Venituri din cedarea activelor 280 783 257
-------------------- -----------------------------------------
25) Reflectarea
in contabilitate a veniturilor generate de vanzarea
materialelor rezultate din dezmembrari se face prin creditarea
conturilor 7585 „Venituri din alte operatii de capital”, 4427 „TVA colectata” si
prin debitarea concomitenta si cu aceeasi suma, a contului 4113 „Clienti
interni”.
---------------------- -----------------------------------------------
4113 Clienti interni = % 14 517 900
7585 Venituri din alte operatii de capital 11 899 098

Inregistrare in Conturi - Aplicatii

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Inregistrare in Conturi - Aplicatii

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

4.

Inregistrarea in contabilitate a principalelor operatiuni

Clasa 3 “Conturi de stocuri si productie in curs de executie”

CONTABILITATEA MATERIILOR PRIME SI A MATERIALELOR IN

-chelt de transport:500.000 lei + TVA,care se achita in numerar;

-consum de materii prine:700 l,evaluat dupa metoda LIFO;

-achizitionarea de materii prime,conform facturii;

FC: % = 401 6,426,000 + 595.000 = 7.021.000 LEI

301 5.400.000 + 500.000 = 5.900.000 LEI

4426 1.026.000 + 95.000 = 1.121.000 LEI

-chelt de transp achitate in numerar;

TRANSPORT (FURNIZOR) P/-D; CASA A/-C

401 = 5311 595.000

FURNIZOR (MATERII PRIME) P/-D; BANCA A/-C

401 = 5121 6.426.000

-consumul de mat prime,conform bonului de consum;

a)Se inreg achizitionarea de materii prime:

% = 401 6.426.000 (600 L x 9000lei/L = 5.400.000)

b)Se inregistreaza cheltuielile de transport:

c)Se inregistreaza achitarea cu ordin de plata a materiilor prime:

d)Se inregistreaza consumul de materii prime:

Costul total de achizitie = 5.400.000 + 500.000 = 5.900.000

Cost unitar de achizitie = 5.900.000/600 = 9.833,34 lei

LIFO: 600L x 9.833,34 + 100L x 8000 = 6.700.004 lei.

In cursul lunii se efectueaza urmatoarele operatiuni privind materialele auxiliare:

-cumparare in numerar de materiale,cf facturii:300 kg cu pretul de facturare de 21.000 lei/kg + TVA.

-consum de materiale:300 kg;

a)Se inregisteraza achizitia de materiale auxiliare:

300kg x 21.000 lei/kg = 6.300.000 lei

Dif nefavorabila = 21.000 – 20.000 = 1000x

300 kg = 300.000 lei.

b)Se inregistreaza plata facturii:

c)Se inregistreaza consumul de materiale auxiliare,precum si dif de pret aferente

300 kg x 20.000 lei/kg = 6.000.000 lei

K = Si(308) + Rd(308) = 200.000 + 300.000

Si(3021) + Rd(3021) 4.000.000 + 6.300.000

Rc(308) = K x Rc(3021) = 0,048 x 6.000.000 = 288.000

-cump de combustibili,cf facturii:400 kg la pretul de fact de 17.000 lei/kg + TVA;

-consum de combustibili:500 kg;

a)Se inreg achizitia de combustibili:

400 kg x 17.000lei/kg = 6.800.000 lei

Dif favorabila: 17.000 – 21.000 = -4.000 x 400 kg = 1.600.000

b)Se inregistreaza plata facturii:

c)Se inregistreaza consumul de combustibili,precum si dif de pret aferente acestuia.

500 kg x 21.000/kg = 10.500.000 lei

K = 100.000 + 1.600.000 / 2.100.000 + 6.800.000 = -0,168

Rc(368) = K x Rc(3022) = -0,168 x 10.500.000 = 1.764.000

a)La data de 15.03 se inreg achiz de materii prime:

b)La data de 31.03 se inreg stocul de materii prime:

d)La data de 1.04 se inreg preluarea stocului initial de materii prime.

e)La data de 2.04 se inreg achiz de materii prime.

g)La data de 30.04 se inreg inchiderea contului de chelt cu mat prime.

E = Si + I – Sf = 200.000 + 400.000 – 150.000 = 450.000

a)Se inreg achiz de mat prime.

b)Se inreg chelt de transp a mat prime.

c)La data de 31.05 se inreg stocul de materii prime.

e)La data de 1.06 se inreg preluarea stocului initial de mat prime.

h)Se inreg inchiderea contului de chelt cu materii prime.

E = Si + I – Sf = 250.000 + 500.000 – 200.000 = 550.000

-stoc initial de combustibili evaluat la costul de achizitie,care se include in chelt:200.000 lei;

-cumparare de combustibili:5.000.000 lei + TVA,cu plata in numerar;

La inventarierea de la sf lunii se constata un sold de combustibili de 1.000.000 lei.

Sa se inregistreze op de mai sus si sa se calculeze consumul de combustibili.