Nouti (Noutati/?

L=)

tiri (noutati/stiri/?L=)

Evenimente (noutati/evenimente/?L=)

Articole (noutati/articole/?L=)

Jurispruden (noutati/jurisprudenta/?L=)

Cheltuielile deductibile pentru contribuabilii care

realizeaz venituri din activiti independente determinate
n sistem real, pe baza datelor din contabilitate
Potrivit Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal, publicat n M.O.
nr.688/10.09.2015 i H.G. nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor
metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015
21 ianuarie 2016
Potrivit Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal, publicat n M.O. nr.688/10.09.2015 i
H.G. nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.
227/2015 privind Codul fiscal publicat n M. Of. nr. 22 din 13 ianuarie 2016 au fost
aduse unele modificri privind impozitarea veniturilor obinute din activiti
independente ncepnd cu 01.01.2016.
Venitul net anual din activiti independente se determin n sistem real, pe baza
datelor din contabilitate, ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile deductibile
efectuate n scopul realizrii de venituri, cu excepia situaiilor n care venitul net anual
se calculeaz pe baza normelor de venit sau din drepturile de proprietate intelectual.
Condiiile generale pe care trebuie s le ndeplineasc cheltuielile efectuate n scopul
desfurrii activitii independente, pentru a putea fi deduse, n funcie de natura
acestora, sunt:
s fie efectuate n cadrul activitilor independente, justificate prin documente
s fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au
fost pltite
s reprezinte cheltuieli cu salariile i cele asimilate salariilor
s respecte regulile privind amortizarea
s respecte regulile privind deducerea cheltuielilor reprezentnd investiii n
 s respecte regulile privind deducerea cheltuielilor reprezentnd investiii n
mijloace fixe pentru cabinetele medicale
s reprezinte cheltuieli cu prime de asigurare efectuate pentru:
- active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii
- activele ce servesc ca garanie bancar pentru creditele utilizate n
desfurarea activitii pentru care este autorizat contribuabilul
- bunurile utilizate n cadrul unor contracte de nchiriere sau de leasing,
potrivit clauzelor contractuale
- asigurarea de risc profesional
s fie efectuate pentru salariai pe perioada delegrii/detarii n alt localitate,
n ar i n strintate, n interesul serviciului, reprezentnd indemnizaiile
pltite acestora, precum i cheltuielile de transport i cazare
s fie efectuate pe perioada deplasrii contribuabilului care i desfoar
activitatea individual i/sau ntr-o form de asociere, n ar i n strintate, n
scopul desfurrii activitii, reprezentnd cheltuieli de cazare i transport
s reprezinte contribuii profesionale obligatorii datorate, potrivit legii,
organizaiilor profesionale din care fac parte contribuabilii
s fie efectuate n scopul desfurrii activitii i reglementate prin acte
normative n vigoare
n cazul activelor neamortizabile, cheltuielile sunt deductibile la momentul
nstrinrii i reprezint preul de cumprare sau valoarea stabilit prin expertiz
tehnic la data dobndirii, dup caz.
Sunt cheltuieli deductibile, cu titlul de exemplu urmtoarele:
cheltuielile cu achiziionarea de materii prime, materiale consumabile, obiecte
de inventar i mrfuri
cheltuielile cu lucrrile executate i serviciile prestate de teri
cheltuielile efectuate de contribuabil pentru executarea de lucrri i prestarea de
servicii pentru clieni
chiria aferent spaiului n care se desfoar activitatea, cea aferent utilajelor i
altor instalaii utilizate n desfurarea activitii, n baza unui contract de
nchiriere
dobnzile aferente creditelor bancare
cheltuielile cu comisioanele i cu alte servicii bancare
cheltuielile cu primele de asigurare care privesc active corporale i/sau
necorporale, inclusiv pentru stocurile deinute, precum i primele de asigurare
efectuate pentru asigurarea de risc profesional
cheltuielile cu primele de asigurare pentru bunurile (activele) din patrimoniul
personal/patrimoniul afacerii, cnd acestea reprezint garanie bancar pentru
creditele utilizate n desfurarea activitii pentru care este autorizat
 creditele utilizate n desfurarea activitii pentru care este autorizat
contribuabilul
cheltuielile potale i taxele de telecomunicaii
cheltuielile cu energia i apa
cheltuielile cu transportul de bunuri i de persoane, altele dect cheltuielile de
funcionare, ntreinere i reparaii, aferente autoturismelor folosite de
contribuabil sau membru asociat, cheltuieli care sunt deductibile limitat
cheltuieli de natur salarial
cheltuielile cu impozitele, taxele, altele dect impozitul pe venit
cheltuielile cu amortizarea
valoarea rmas neamortizat a bunurilor i drepturilor amortizabile nstrinate,
determinat prin deducerea din preul de cumprare a amortizrii incluse pe
costuri n cursul exploatrii i limitat la nivelul venitului realizat din nstrinare
cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentnd chiria/rata de leasing n cazul
leasingului operaional, respectiv cheltuielile cu amortizarea i dobnzile n
cazul leasingului financiar, stabilite n conformitate cu reglementrile n materie
privind operaiunile de leasing i societile de leasing
cheltuielile pentru pregtirea profesional i perfecionarea contribuabilului i a
salariailor acestuia
cheltuielile cu funcionarea i ntreinerea aferente bunurilor imobile care fac
obiectul unui contract de comodat, potrivit nelegerii din contract, pentru partea
aferent utilizrii n scopul afacerii
cheltuielile ocazionate de participarea la congrese i alte ntruniri cu caracter
profesional
cheltuielile efectuate pentru salariai pe perioada delegrii/detarii n alt
localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, reprezentnd
indemnizaiile pltite acestora, precum i cheltuielile de transport i cazare
cheltuielile de reclam i publicitate reprezint cheltuielile efectuate pentru
popularizarea numelui contribuabilului, produsului sau serviciului, precum i
costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor
publicitare cnd reclama i publicitatea se efectueaz prin mijloace proprii. Se
includ n categoria cheltuielilor de reclam i publicitate i bunurile care se
acord n cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru ncercarea
produselor i demonstraii la punctele de vnzare, precum i alte bunuri
acordate cu scopul stimulrii vnzrilor
contravaloarea cotei de 10% aplicat la venitul brut din activitatea de expertiz
contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar, datorat biroului de expertiz
local, potrivit legislaiei privind organizarea activitii de expertiz tehnic
judiciar i extrajudiciar
alte cheltuieli efectuate n scopul realizrii veniturilor.

Sunt cheltuieli deductibile i cele efectuate pentru ntreinerea i funcionarea

Sunt cheltuieli deductibile i cele efectuate pentru ntreinerea i funcionarea
spaiilor folosite pentru desfurarea afacerilor chiar dac documentele sunt emise pe
numele proprietarului, i nu pe numele contribuabilului.
Limita echivalentului n euro a cheltuielilor deductibile limitat se transform n lei la
cursul mediu comunicat de Banca Naional a Romniei pentru anul n care s-a
efectuat plata.
n cazul vehiculelor rutiere motorizate, aflate n proprietate sau n folosin, care nu
fac obiectul limitrii deducerii cheltuielilor, se vor aplica regulile generale de deducere.
Dac vehiculele respective nu sunt utilizate exclusiv n scopul desfurrii activitii,
se limiteaz la 50% dreptul de deducere a cheltuielilor efectuate cu vehicule, cu
excepia cheltuielilor privind amortizarea pentru care se aplic regulile privind
amortizarea, dup caz.
n cadrul cheltuielilor supuse limitrii fiscale se cuprind cheltuielile direct atribuibile
fiecrui vehicul, inclusiv cele reprezentnd: impozitele locale, asigurarea obligatorie de
rspundere civil auto, inspeciile tehnice periodice, rovinieta etc.
n vederea acordrii deductibilitii integrale la calculul venitului net anual, justificarea
utilizrii vehiculelor se efectueaz pe baza documentelor justificative i prin
ntocmirea foii de parcurs care trebuie s cuprind cel puin urmtoarele informaii:
categoria de vehicul utilizat, scopul i locul deplasrii, kilometrii parcuri, norma
proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Urmtoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum i pentru acordarea de burse
private, efectuate conform legii, n limita unei cote de 5% din baza de calcul
cheltuielile de protocol, n limita unei cote de 2% din baza de calcul
cheltuielile sociale, n limita sumei obinute prin aplicarea unei cote de pn la
5% asupra valorii anuale a cheltuielilor efectuate cu salariile personalului,
pentru urmtoarele destinaiile:
- ajutoarele de nmormntare, ajutoarele pentru bolile grave i incurabile,
ajutoarele pentru natere, ajutoarele pentru proteze, ajutoarele pentru
pierderi produse n gospodriile proprii, ajutorarea copiilor din coli i centre
de plasament
- cheltuielile pentru funcionarea corespunztoare a unor uniti aflate n
administrarea contribuabililor, precum: cree, grdinie, coli, muzee,
biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, cmine de nefamiliti i altele
asemenea

- cheltuielile reprezentnd: cadouri n bani sau n natur, inclusiv tichete

 - cheltuielile reprezentnd: cadouri n bani sau n natur, inclusiv tichete
cadou oferite salariailor i copiilor minori ai acestora, servicii de sntate
acordate n cazul bolilor profesionale i al accidentelor de munc pn la
internarea ntr-o unitate sanitar, tichete de cre acordate de angajator n
conformitate cu legislaia n vigoare, contravaloarea serviciilor turistice i/sau
de tratament, inclusiv transportul, acordate de angajator pentru salariaii
proprii i membrii lor de familie, precum i contribuia la fondurile de
intervenie ale asociaiilor profesionale ale minerilor
- alte cheltuieli cu caracter social efectuate n baza contractului colectiv de
munc sau a unui regulament intern;
sczmintele, perisabilitile, pierderile rezultate din manipulare/depozitare,
potrivit legislaiei n materie, inclusiv cheltuielile cu bunuri cu termen depit de
valabilitate potrivit legii
cheltuielile reprezentnd tichetele de mas acordate de angajatori, potrivit legii
cheltuielile reprezentnd voucherele de vacan acordate de angajatori, potrivit
legii
contribuiile la fonduri de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006 privind
pensiile facultative, cu modificrile i completrile ulterioare, i cele
reprezentnd contribuii la schemele de pensii facultative, calificate astfel n
conformitate cu legislaia privind pensiile facultative de ctre Autoritatea de
Supraveghere Financiar, efectuate ctre entiti autorizate, stabilite n state
membre ale Uniunii Europene sau aparinnd Spaiului Economic European,
pltite n scopul personal al contribuabilului, indiferent dac activitatea se
desfoar individual sau ntr-o form de asociere, n limita echivalentului n lei a
400 euro anual pentru fiecare persoan
primele de asigurare voluntar de sntate, conform Legii nr. 95/2006 privind
reforma n domeniul sntii, republicat, pltite n scopul personal al
contribuabilului, indiferent dac activitatea se desfoar individual sau ntr-o
form de asociere, n limita echivalentului n lei a 400 euro anual pentru fiecare
persoan
cheltuielile efectuate pentru activitatea independent, ct i n scopul personal
al contribuabilului sau asociailor sunt deductibile numai pentru partea de
cheltuial care este aferent activitii independente
cheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii, aferente autoturismelor
folosite de contribuabil sau membru asociat sunt deductibile limitat la cel mult
un singur autoturism aferent fiecrei persoane
cheltuielile reprezentnd contribuii obligatorii datorate pentru salariai, inclusiv
cele pentru asigurarea de accidente de munc i boli profesionale, potrivit legii
cheltuielile reprezentnd contribuii sociale obligatorii, potrivit legii, datorate de
ctre contribuabil n limitele stabilite potrivit prevederilor titlului V - Contribuii

sociale obligatorii, indiferent dac activitatea se desfoar individual i/sau ntr-

 sociale obligatorii, indiferent dac activitatea se desfoar individual i/sau ntr-
o form de asociere. Deducerea cheltuielilor respective se efectueaz de organul
fiscal competent la recalcularea venitului net anual/pierderii nete anuale
cheltuieli pentru asigurarea securitii i sntii n munc, potrivit legii
dobnzi aferente mprumuturilor de la persoane fizice i juridice, altele dect
instituiile care desfoar activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate n
desfurarea activitii, pe baza contractului ncheiat ntre pri, n limita nivelului
dobnzii de referin a Bncii Naionale a Romniei, pentru mprumuturile n lei,
n vigoare la data restituirii mprumutului i, respectiv, nivelul ratei dobnzii
pentru mprumuturile n valut
cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentnd chiria - rata de leasing - n cazul
contractelor de leasing operaional, respectiv cheltuielile cu amortizarea i
dobnzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite n conformitate cu
prevederile privind operaiunile de leasing i societile de leasing
cotizaii pltite la asociaiile profesionale n limita a 4.000 euro anual
cheltuielile reprezentnd contribuiile profesionale obligatorii datorate, potrivit
legii, organizaiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, n limita a 5%
din venitul brut realizat.
Nu sunt cheltuieli deductibile:
sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei
sale
cheltuielile corespunztoare veniturilor neimpozabile ale cror surse se afl pe
teritoriul Romniei sau n strintate
impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul
realizat n strintate
cheltuielile cu primele de asigurare, altele dect cheltuielile:
- cu primele de asigurare efectuate pentru:
1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii
2. activele ce servesc ca garanie bancar pentru creditele utilizate n
desfurarea activitii pentru care este autorizat contribuabilul
3. bunurile utilizate n cadrul unor contracte de nchiriere sau de leasing,
potrivit clauzelor contractuale
4. asigurarea de risc profesional;
- cu primele de asigurare voluntar de sntate, conform Legii nr. 95/2006
privind reforma n domeniul sntii, republicat, pltite n scopul personal
al contribuabilului, indiferent dac activitatea se desfoar individual sau

ntr-o form de asociere, n limita echivalentului n lei a 400 euro anual pentru
 ntr-o form de asociere, n limita echivalentului n lei a 400 euro anual pentru
fiecare persoan
- cele efectuate pentru persoanele care obin venituri din salarii i asimilate
salariilor
donaii de orice fel
dobnzile/majorrile de ntrziere, amenzile, sumele sau valoarea bunurilor
confiscate ca urmare a nclcrii dispoziiilor legale n vigoare i penalitile,
datorate autoritilor romne/strine, potrivit prevederilor legale, cu excepia
celor pltite, conform clauzelor din contractele comerciale ncheiate cu aceste
autoriti
ratele aferente creditelor angajate
cheltuielile de achiziionare sau de fabricare a bunurilor i a drepturilor
amortizabile din Registrul-inventar
cheltuielile privind bunurile constatate lips din gestiune sau degradate i
neimputabile, dac inventarul nu este acoperit de o poli de asigurare
impozitul pe venit suportat de pltitorul venitului n contul beneficiarilor de venit
50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate
exclusiv n scopul desfurrii activitii i a cror mas total maxim autorizat
nu depete 3.500 kg i nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i
scaunul oferului, aflate n proprietate sau n folosin. Aceste cheltuieli sunt
integral deductibile pentru situaiile n care vehiculele respective se nscriu n
oricare dintre urmtoarele categorii:
- vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgen, servicii de paz i
protecie i servicii de curierat
- vehiculele utilizate de agenii de vnzri i de achiziii
- vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentru
serviciile de taximetrie
- vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat, inclusiv pentru
nchirierea ctre alte persoane sau pentru instruire de ctre colile de oferi
- vehiculele utilizate ca mrfuri n scop comercial.
Cheltuielile care intr sub incidena acestor prevederi nu includ cheltuielile
privind amortizarea.
alte sume prevzute prin legislaia n vigoare.
(https://ionas-law.ro/)

Bd. 21 Decembrie 1989, Nr. 57, Ap. 3

Cluj-Napoca, 400124

Email: contact@ionas-law.ro (mailto:contact@ionas-law.ro)

Tel.: +40(0)740 941 709 (tel:004070941709)

Fax: +40(0)364 112 891 (tel:0040364112891)

Conectai-v
IONA MIHAELA - Cabinet de
Bulevardul 21 Decembrie 1989 57, Salvai
Cluj-Napoca 400124
5,0 5 recenzii

A ai harta mrit

Raportai
Date harto 2017
eroare pe hart
Google

Despre noi (despre-noi/bine-ati-venit/?L=)

Avocat (avocat/?L=)

Arii de practic (arii-de-practica/?L=)

Clieni (clienti/ce-va-oferim/?L=)
 tiri (noutati/stiri/?L=)

Evenimente (noutati/evenimente/?L=)

Articole (noutati/articole/?L=)

Contact (contact/?L=)

Font A A A
Copyright 2015 - Ionas Mihaela - Cabinet de avocat. Toate drepturile rezervate.
Sitemap (harta-site/) Termeni i condiii (termeni-si-conditii/)
Politica de confidenialitate (politica-de-confidentialitate/) Cookie-uri (cookies/)