Sunteți pe pagina 1din 9

Cheltuieli integral nedeductibile

Urmtoarele cheltuieli nu sunt deductibile la calculul bazei impozabile a


profitului:
a). cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat,
inclusiv cele reprezentnd diferene din anii precedeni sau anul curent,
precum i impozitele pe profit sau pe venit pltite n strintate cnd
poate aprea o astfel de situaie?
b). dobnzile/majorrile de ntrziere, amenzile, confiscrile i
penalitile de ntrziere datorate ctre autoritile romne/strine,
potrivit prevederilor legale analiz distincie
c). cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor
corporale constatate lips din gestiune ori degradate, neimputabile,
pentru care nu au fost ncheiate contracte de asigurare, inclusiv taxa
pe valoarea adugat aferent excepie calamitile naturale

Cheltuieli integral nedeductibile

d). cheltuielile cu taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor


acordate salariailor sub forma unor avantaje n natur, dac
valoarea acestora nu a fost impozitat prin reinere la surs;
e). cheltuielile fcute n favoarea acionarilor sau asociailor,
altele dect cele generate de pli pentru bunurile livrate sau
serviciile prestate contribuabilului, la preul de pia pentru
aceste bunuri sau servicii - discuie, exemple i analiz
f). cheltuielile nregistrate n contabilitate, care nu au la baz un
document justificativ, prin care s se fac dovada efecturii
operaiunii sau intrrii n gestiune raportare la reglemntrile
contabile / excepii

Cheltuieli integral nedeductibile


g).

cheltuielile nregistrate de societile agricole, constituite n baza legii, pentru


dreptul de folosin al terenului agricol adus de membrii asociai, peste cota de
distribuie din producia realizat din folosina acestuia, prevzut n contractul
de societate sau asociere;

i). cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, cu excepia celor prevzute la art.


20 lit. c) respectiv veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru
care nu s-a acordat deducere
j). cheltuielile cu contribuiile pltite peste limitele stabilite sau care nu sunt
reglementate prin acte normative
k). cheltuielile cu primele de asigurare pltite de angajator, n numele angajatului,
care nu sunt incluse n veniturile salariale ale angajatului, conform titlului III
- discuie privind asigurrile de via
l). alte cheltuieli salariale i/sau asimilate acestora, care nu sunt impozitate la
angajat, cu excepia prevederilor titlului III exemplu: acordarea unor bunuri
cu titlu gratuit

Cheltuieli integral nedeductibile


m). cheltuielile cu serviciile de management, consultan, asisten sau alte
prestri de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea
prestrii acestora n scopul activitilor desfurate i pentru care nu
sunt ncheiate contracte - discuie / excepie serviciile cu caracter
ocazional
n). cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele
contribuabilului, precum i cele care nu sunt aferente obiectului de
activitate, cu excepia celor care privesc bunurile reprezentnd garanie
bancar pentru creditele utilizate n desfurarea activitii pentru care este
autorizat contribuabilul sau utilizate n cadrul unor contracte de nchiriere sau
de leasing, potrivit clauzelor contractuale;
o). pierderile nregistrate la scoaterea din eviden a creanelor incerte
sau n litigiu, nencasate, pentru partea neacoperit de provizion, potrivit
art. 22, precum i pierderile nregistrate la scoaterea din eviden a creanelor
incerte sau n litigiu, nencasate, n alte situaii dect cele prevzute la art. 21
alin. (2) lit. n) discuie i exemple privind clienii prescrii

Cheltuieli integral nedeductibile


p). cheltuielile de sponsorizare i/sau mecenat i cheltuielile privind bursele
private - se scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente n limita minim
precizat mai jos:
1. 3 la mie din cifra de afaceri;
2. 20% din impozitul pe profit datorat.
n limitele respective se ncadreaz i cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de
drept public, n scopul construciei de localuri, al dotrilor, achiziiilor de tehnologie a
informaiei i de documente specifice, finanrii programelor de formare continu a
bibliotecarilor, schimburilor de specialiti, a burselor de specializare, a participrii la
congrese internaionale;
r). cheltuielile nregistrate n evidena contabil, care au la baz un document emis
de un contribuabil inactiv al crui certificat de nregistrare fiscal a fost suspendat n
baza ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal discuie i
paralelism art.11 CF
s). cheltuielile cu taxele i cotizaiile ctre organizaiile neguvernamentale sau
asociaiile profesionale care au legtur cu activitatea desfurat de contribuabili i
care depesc echivalentul n lei a 4.000 euro anual, altele dect cele prevzute la
alin. (2) lit. g) i m).

Cheltuieli integral nedeductibile


). cheltuielile reprezentnd valoarea deprecierilor mijloacelor fixe, n cazul n
care, ca urmare a efecturii unei reevaluri, se nregistreaz o descretere a valorii
acestora.
t). 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu
sunt utilizate exclusiv n scopul activitii economice, cu o mas total
maxim autorizat care s nu depeasc 3.500 kg i care s nu aib
mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, aflate
n proprietatea sau n folosina contribuabilului. Aceste cheltuieli sunt
integral deductibile pentru situaiile n care vehiculele respective se nscriu n
oricare dintre urmtoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgen, servicii de paz
i protecie i servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agenii de vnzri i de achiziii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv
pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat, inclusiv pentru
nchirierea ctre alte persoane sau pentru instruire de ctre colile de oferi;
5. vehiculele utilizate ca mrfuri n scop comercial.
Cheltuielile care intr sub incidena acestor prevederi nu includ
cheltuielile privind amortizarea discuie distinct / exemple / mod
calcul
Situaia leasing financiar vs. operaional amortizare i deductibiliti

Declararea i plata impozitului pe profit

Plata impozitului se face cf. art. 34 din Codul fiscal


a). contribuabilii, societi comerciale bancare, persoane juridice
romne, i sucursalele din Romnia ale bncilor, persoane juridice
strine, au obligaia de a declara i plti impozit pe profit anual, cu pli
anticipate efectuate trimestrial, actualizate cu indicele de inflaie
(decembrie fa de luna decembrie a anului anterior), estimat cu ocazia
elaborrii bugetului iniial al anului pentru care se efectueaz plile
anticipate. Termenul pn la care se efectueaz plata impozitului anual este
termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit, prevzut la
art. 35 alin. (1) respectiv 25 martie a anului urmtor
b). contribuabilii, alii dect cei prevzui anterior, au obligaia de a
declara i plti impozit pe profit trimestrial pn la data de 25 inclusiv a
primei luni urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul

Declararea i plata impozitului pe profit

ncepnd cu anul fiscal 2013, i aceti contribuabili pot s aplice PRIN


OPIUNE - sistemul anual de declarare i plat a impozitului pe profit,
cu pli anticipate trimestriale
Opiunea se exercit prin comunicare ctre organul fiscal pn la data de 31
ianuarie - notificare formular 012 - i este valabil cel puin pentru
urmtorii 2 ani fiscali consecutivi. Plile anticipate trimestriale se
determin n sum de o ptrime din impozitul pe profit datorat pentru anul
precedent, actualizat cu indicele preurilor de consum situaii particulare: ce
se ntmpl dac, dup primul an, se nregistreaz pierdere? / cine nu poate
opta pt aplicare lui? / avantaje vs. dezavantaje
c). organizaiile nonprofit i contribuabilii care obin venituri majoritare din
cultura cerealelor, plantelor tehnice, cartofului, pomicultur i
silvicultur au OBLIGAIA de a declara i de a plti impozit pe profit
anual, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor celui
pentru care se calculeaz impozitul

Declararea i plata impozitului pe profit


Calculul trimestrial al impozitului pe profit depunerea declaraiei 100
reglementri valabile ncepnd cu anul fiscal 2012.
Impozitul pe profit se calculeaz cumulat de la nceputul anului pn la
sfritul perioadei fiscale (trimestrul) pentru trimestrele I-III.
La fiecare calcul al impozitului pe profit se poate deduce pierderea fiscal
reportat din perioada anterioar, n cadrul termenului legal i se poate
constituii rezerva legal.
Declararea impozitului pe profit se face trimestrial prin declaraia 100,
pentru contribuabilii ce au perioad fiscal trimestrul, depus pn n data de
25 a lunii urmtoare trimestrului finalizat.
Depunerea declaraiei 100, privind impozitul pe profit este obligatorie i
pentru trimestrele n care se nregistreaz pierdere fiscal.
Atentie: Trimestrul al IV lea nu se declar prin formularul 100, practic nu
exist din punctul de vedere fiscal al impozitului pe profit, iar situaia
fiscal anual la nivelul impozitului pe profit se regularizeaz ulterior,
prin depunerea pn la data de 25 martie a anului urmtor - a
declaraiei anuale privind impozitul pe profit formular 101.