Lista beneficiilor salariale 2023 si modul lor de impozitare

Regulile fiscale se modifica permanent si in mod special, la inceputul unui an fiscal. Exista mai multe
noutati in ce priveste beneficiile si alte sume pe care angajatorii le pot acorda angajatilor in 2023. Iata
lista completa mai jos:

1.Tichetele de masa
Tichete de masa reprezinta unul din cele mai comune tipuri de beneficii pe care angajatorii le pot
acorda salariatilor.

Singura taxă care se aplică tichetelor de masă, acordate potrivit legii este impozitul de 10% care se
reține de la salariat. Valoarea maxima a unui tichet de masa este de 30 de lei.

Contravaloarea tichetelor de masa nu se retine integral din salariul net al angajatului, doar valoarea
impozitului se retine din salariu.

Am scris detaliat despre:

Contravaloarea tichetelor de masa nu se retine din salariu

Angajatorii pot acorda tichete de masa si sub valoarea de 30 lei, in functie de optiunea acestora.

2.Autoturism de serviciu
Masina pe firma poate fi utilizata exclusiv in scopul derularii activitatii firmei sau atat in scopul
activitatii firmei cat si in scop personal.

Indiferent ca ne aflam in cazul unei microintreprinderi sau al unui platitor de impozit pe profit si
indiferent ca masina este utilizata in scop personal sau in scopul activitatii firmei, decontarea
cheltuielilor cu mașina de serviciu nu este considerata avantaj în natură.

Pentru cheltuielile rezultate din utilizarea masinii de firma, nu se reține impozit și contribuții sociale
obligatorii.

3.Tichete cadou, cadouri in bani si in natura

Tichetele cadou nu se pot acorda decât propriilor salariați. Tichetelor cadou care se pot acorda in
regim de scutire de taxe pentru angajati, sunt limitate la o anumita suma maximala/cadou/ocazie.

Mai precis, cadourile in bani si in natura, inclusiv tichetele cadou oferite de angajatori, nu sunt cuprinse
în baza de calcul a contribuțiilor si impozitului în măsura în care valoarea acestora pentru fiecare
persoană în parte, cu fiecare ocazie dintre cele de mai jos, nu depășește 300 lei:

(i) cadouri oferite angajaților, precum și cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Paștelui,
Crăciunului și a sărbătorilor similare ale altor culte religioase;

(ii) cadouri oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie;

(iii) cadouri oferite angajaților în beneficiul copiilor minori ai acestora cu ocazia zilei de 1 iunie.
Suma care depaseste 300 lei/persoana/ocazie se supune impozitului si contributiilor sociale
obligatorii.

Este de mentionat faptul ca valoarea cumulata a tichetelor cadou, cadourilor in bani si in natura nu
poate depasi 300 lei, cu alte cuvinte, nu se pot acorda si tichete de 300 lei si cadouri in bani/natura de
300 lei.

4.Decontarea transportului la si de la locul de munca

Codul fiscal prevede ca următoarele venituri nu sunt impozabile, în înțelesul impozitului pe venit și nici
nu se supun contribuțiilor sociale: “… contravaloarea transportului la și de la locul de muncă al
salariatului, contravaloarea serviciilor turistice și/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada
concediului, pentru salariații proprii și membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru
salariații proprii sau alte persoane, astfel cum este prevăzut în contractul de muncă sau în regulamentul
intern” (art. 76 alin.(4) lit a) si art. 142 lit.b))

Trebuie ținut cont de faptul că acest beneficiu trebuie prevăzut în contractul de muncă sau
regulamentul intern.

5.Stock option plan

Legislatia fiscala (Codul fiscal) defineste mai specific acest concept de stock option plan, pentru care
se acorda facilitati, drept un program inițiat în cadrul unei persoane juridice prin care se acordă
angajaților, administratorilor și/sau directorilor acesteia sau ai persoanelor juridice afiliate ei, dreptul de
a achiziționa la un preț preferențial sau de a primi cu titlu gratuit un număr determinat de titluri de
participare, emise de entitatea respectivă.

Nu sunt impozabile, în înțelesul impozitului pe venit, avantajele sub forma dreptului la stock options
plan, la momentul acordării și la momentul exercitării acestora (art. 76 alin.(4) lit. r) din Codul fiscal).

De asemenea, nu se cuprind nici în baza lunară de calcul al contribuțiilor de asigurări sociale

avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordării și la momentul exercitării
acestora (art. 142 lit.p) din Codul fiscal).

6. Opt beneficii plafonate la 33% din salariul de baza (nou din

2023)
Incepand cu anul 2023, se plafoneaza LUNAR la nivelul a 33% din salariul de baza al angajatului (adica
salariul care figureaza in contractul de munca- fara bonusuri, sporuri, etc), urmatoarele venituri:

6.1 Prestațiile suplimentare primite de salariați în baza clauzei de mobilitate , altele decât prestațiile
suplimentare primite de lucrătorii mobili prevăzuți în HG nr. 38/2008 privind organizarea timpului de
muncă al persoanelor care efectuează activități mobile de transport rutier, în limita a 2,5 ori nivelul
legal stabilit pentru indemnizația de delegare/detașare, prin hotărâre a Guvernului, pentru personalul
autorităților și instituțiilor publice

6.2. Contravaloarea hranei acordate de către angajator pentru angajații proprii, persoane fizice care
realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor, în alte situații decât cea referitoare la hrana
acordată de angajatori angajaților, în cazul în care potrivit legislației în materie este interzisă
introducerea alimentelor în incinta unității) , astfel cum este prevăzut în contractul de muncă sau în
regulamentul intern, în limita valorii maxime, potrivit legii, a unui tichet de masă/persoană/zi, prevăzută
la data acordării, în conformitate cu legislația în vigoare. La stabilirea plafonului lunar neimpozabil nu
se iau în calcul numărul de zile din luna în care persoana fizică desfășoară activitate în regim de
telemuncă sau muncă la domiciliu sau se află în concediu de odihnă/medical/delegare. Prin hrană se
înțelege hrana preparată în unități proprii sau achiziționată de la unități specializate. Prevederile nu
sunt aplicabile angajaților care beneficiază de tichete de masă, în conformitate cu legislația în vigoare;

Care este situatia in cazul mesei calde acordate de angajator ?(valabil pana la 31.12.2022)

Cum se intampla in prezent (pana la 31.12.2022) ?

Potrivit art. 76 alin. (4) Cod fiscal, următoarele venituri nu sunt impozabile, în înțelesul impozitului pe
venit:

b)drepturile de hrană acordate de angajatori angajaților, în conformitate cu legislația în vigoare;

c)hrana acordată de angajatori angajaților, în cazul în care potrivit legislației în materie este interzisă
introducerea alimentelor în incinta unității.

Normele la Codul fiscal prevad ca in sensul prevederilor art. 76 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, în
categoria drepturilor de hrană acordate de angajatori angajaților, potrivit legii, se cuprind:

a) alocațiile zilnice de hrană pentru activitatea sportivă de performanță, internă și internațională,

diferențiată pe categorii de acțiuni;

b) contravaloarea hranei, alimentelor sau numerarul acordat sportivilor pentru asigurarea alimentației de
efort necesare în perioada de pregătire;

c) drepturile de hrană în timp de pace, primite de personalul din sectorul de apărare națională, ordine
publică și securitate națională, precum și valoarea financiară a normei de hrană, atunci când nu
beneficiază de drepturi în natură, acordată personalului militar și civil, polițiștilor și funcționarilor publici
cu statut special și personalul civil din sistemul administrației penitenciare în conformitate cu legislația
în vigoare;

d) alte drepturi de această natură primite potrivit actelor normative specifice, cum ar fi: alocația de hrană
zilnică pentru personalul navigant și auxiliar îmbarcat pe nave; alocația zilnică de hrană pentru
consumurile colective din unitățile bugetare și din regiile autonome/societățile cu specific deosebit;
alocația de hrană acordată donatorilor onorifici de sânge; alocația de hrană pentru consumurile colective
din unitățile sanitare publice și altele asemenea.

In prezent (si pana la 31.12.2022), doar in aceste situatii masa acordata salariatilor este neimpozabila.
De asemenea, contravaloarea hranei acordate in conformitate cu prevederile de mai sus nu este
supusa nici contributiilor sociale (art.142 Codul fiscal).

6.3.Cazarea și contravaloarea chiriei pentru spațiile de cazare/de locuit puse de către angajatori la
dispoziția angajaților proprii, persoane fizice care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor,
astfel cum este prevăzut în contractul de muncă sau în regulamentul intern, în limita unui plafon
neimpozabil de 20% din salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată/lună/persoană, în
următoarele condiții:
(i) angajatul, soțul/soția acestuia nu dețin o locuință în proprietate personală sau în folosință în
localitatea în care își desfășoară activitatea;
(ii) spațiul de cazare/de locuit se află în unitățile proprii, inclusiv de tip hotelier sau într-un imobil
închiriat în acest scop de la o terță persoană, de către angajator;
(iii) contractul de închiriere dintre angajator și terță persoană este încheiat în condițiile legii;
(iv) plafonul neimpozabil se acordă unuia dintre soți, în cazul în care ambii soți desfășoară activitate în
aceeași localitate, la același angajator sau la angajatori diferiți, pe baza declarației pe propria
răspundere a acestuia.
La determinarea plafonului de 20% din salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată se ia în
calcul valoarea cea mai mică a salariului minim brut pe țară, în vigoare în luna pentru care se acordă
avantajele.
Verificarea îndeplinirii condițiilor se efectuează pe baza documentelor justificative și constituie
responsabilitatea angajatorului;

6.4.Contravaloarea serviciilor turistice și/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada

concediului, pentru angajații proprii și membrii de familie ai acestora, acordate de angajator, astfel
cum este prevăzut în contractul de muncă, regulamentul intern, sau primite în baza unor legi speciale
și/sau finanțate din buget, în limita unui plafon anual, pentru fiecare angajat, reprezentând nivelul unui
câștig salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul în care
au fost acordate

In anul 2023, printr-un proiect legislativ s-a stabilit valoarea castigului salarial mediu brut la nivelul
sumei de 6.789 lei.

6.5. Contribuțiile la un fond de pensii facultative potrivit suportate de angajator pentru angajații

proprii, în limita a 400 euro anual pentru fiecare persoană;

6.6.Primele de asigurare voluntară de sănătate, precum și serviciile medicale furnizate sub formă de

abonament, suportate de angajator pentru angajații proprii, astfel încât la nivelul anului să nu se
depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro, pentru fiecare persoană;

6.7.Sumele acordate angajaților care desfășoară activități în regim de telemuncă pentru susținerea

cheltuielilor cu utilitățile la locul în care angajații își desfășoară activitatea, precum electricitate,
încălzire, apă și abonamentul de date, și achiziția mobilierului și a echipamentelor de birou, în limitele
stabilite de angajator prin contractul de muncă sau regulamentul intern, în limita unui plafon lunar de
400 lei corespunzător numărului de zile din luna în care persoana fizică desfășoară activitate în regim
de telemuncă. Sumele sunt acordate fără necesitatea de prezentare a documentelor justificative.

6.8.Contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilităților sportive în vederea practicării

sportului și educației fizice cu scop de întreținere, profilactic sau terapeutic oferite de furnizori ale
căror activități sunt încadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, precum și contravaloarea
abonamentelor, oferite de același furnizor care acționează în nume propriu sau în calitate de
intermediar, ce includ atât servicii medicale, cât și dreptul de a utiliza facilitățile sportive, în vederea
practicării sportului și educației fizice cu scop de întreținere, profilactic sau terapeutic, suportate de
angajator pentru angajații proprii, în limita echivalentului în lei a 400 euro anual pentru fiecare
persoană.

7.Diurna pentru angajati

Ce reguli se aplica incepand cu aceasta data, reguli care vor fi valabile si in 2023?

Exista doua plafoane care se aplica impreuna pentru determinarea sumei pana la care diurna
reprezinta venit neimpozabil si nesupus contributiilor sociale, astfel:

a) un plafon maxim deductibil al diurnei/zi :

 pentru diurna interna- suma maxim deductibila este de 50 lei/zi.

  pentru diurna externa : suma maxim deductibila este 2.5 ori nivelul pentru institutii publice.
Diurna externa maxim deductibila este stabilita pentru fiecare tara in parte..

b) un plafon maxim pe luna, de 3 salarii de bază corespunzătoare locului de muncă ocupat -pentru

salariati iar pentru administratori –3 remunerații prevăzute în raportul juridic. Se aplica atat pentru
diurnele externe cat si interne.

Plafonul aferent valorii a 3 salarii de bază corespunzătoare locului de muncă ocupat se calculează prin
raportarea celor 3 salarii la numărul de zile lucrătoare din luna respectivă, iar rezultatul se multiplică cu
numărul de zile din perioada de delegare/detașare/desfășurare a activității în altă localitate, în țară sau
în străinătate.
Plafonul aferent valorii a 3 remunerații prevăzute în raportul juridic se calculează prin raportarea celor
3 remunerații la numărul de zile lucrătoare din luna respectivă, iar rezultatul se multiplică cu numărul
de zile din perioada deplasării.

Formula calcul plafon: Salariul brut * 3 * nr de zile pentru care se cuvine diurna /nr. zile lucratoare din
luna

Mai precis textul legii arata ca este neimpozabila si nu se supune nici contributiile sociale :

“indemnizația de delegare, indemnizația de detașare, inclusiv indemnizația specifică detașării

transnaționale, prestațiile suplimentare primite de salariați în baza clauzei de mobilitate, precum și orice
alte sume de aceeași natură, altele decât cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport și
cazare, primite de salariați potrivit legislației în materie, pe perioada desfășurării activității în altă
localitate, în țară sau în străinătate, în interesul serviciului, pentru partea care depășește plafonul
neimpozabil stabilit astfel:

(i) în țară, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizație, prin hotărâre a Guvernului, pentru personalul
autorităților și instituțiilor publice, în limita a 3 salarii de bază corespunzătoare locului de muncă ocupat;

(ii) în străinătate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurnă, prin hotărâre a Guvernului, pentru personalul
român trimis în străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, în limita a 3 salarii de
bază corespunzătoare locului de muncă ocupat.

Plafonul aferent valorii a 3 salarii de bază corespunzătoare locului de muncă ocupat se calculează prin
raportarea celor 3 salarii la numărul de zile lucrătoare din luna respectivă, iar rezultatul se multiplică cu
numărul de zile din perioada de delegare/detașare/desfășurare a activității în altă localitate, în țară sau în
străinătate;“

8.Participarea salariaților la profit

Participarea salariatilor la profit nu este un beneficiu foarte apetisant nici pentru angajati si nici pentru
angajatori, deoarece este considerat venit asimilat salariilor, iar asupra acestor sume se aplică regulile
de impunere proprii veniturilor din salarii. (Cod fiscal, art.76 alin.(2) lit.b)).

9.Cursurile de pregatire profesionala

Pregatirea profesionala a angajatilor nu este supusa nici unei limitari din punct de vedere fiscal.

Mai precis, nu este supusa nici impozitului pe venit si nici contributiilor sociale, cheltuielila efectuate
de angajatori/plătitori pentru pregătirea profesională și perfecționarea angajaților, administratorilor
stabiliți potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat și directorilor care își
desfășoară activitatea în baza contractului de mandat potrivit legii, astfel cum este prevăzut în
raporturile juridice respective, pregătire legată de activitatea desfășurată de persoanele respective
pentru angajator/plătitor (art. 76 alin.(4) lit.p) si art. 142 lit.n) din Codul fiscal).

10. Petrecerea de Craciun

Daca petrecerea este doar pentru angajati si partenerii lor atunci tratamentul contabil corect este acela
de avantaj in natura.

Daca petrecerea este un eveniment de promovare atunci suma se poate inregistra pe cheltuiala de
protocol, care este deductibila limitat in cota de 2%.

11. Vouchere de vacanta

Voucherele de vacanță sunt bilete de valoare care se acordă angajaților pentru acoperirea unor
cheltuieli ocazionate de efectuarea concediului de odihnă în regim de turism intern. Nivelul maxim al
sumei care poate fi acordată unui angajat în decursul unui an fiscal sub forma voucherelor de vacanță
este de 6 salarii de bază minime brute pe țară garantate în plată.

În conformitate cu prevederile Codului Fiscal, aceste tichete acordate de angajator angajatului

conform legii sunt supuse impozitului pe venitul din salarii, însă nu sunt incluse în baza de calcul al
CAS, CASS.

12.Sume pentru educatia timpurie – se vor suspenda pana la

31.12.2023
In anul 2022, a fost introdusa o masura fiscala prin care cheltuielile privind funcționarea unităților de
educație timpurie aflate în administrarea contribuabilului sau sumele achitate de contribuabil pentru
plasarea copiilor angajaților în unități de educație timpurie aflate în unități care oferă servicii de
educație timpurie, conform legislației în vigoare sunt considerate cheltuieli nedeductibile la calculul
impozitului pe profit, dar contribuabilii care efectuează astfel de cheltuieli scad din impozitul pe profit
datorat cheltuielile cu educația timpurie in limita a 1.500 lei/lună pentru fiecare copil. În cazul în care
suma depășește impozitul pe profit datorat, diferența va fi scăzută, în ordine, din impozitul pe salarii
reținut de contribuabil pentru angajați, din taxa pe valoarea adăugată datorată sau din accizele
datorate.

Ulterior, masura a fost suspendata pana la 31.12.2022 din cauza dificultatilor de implementare avand
in vedere textul ambiguu al reglementarii.

Masura va suferi o noua amanare, pana la 31.12.2023.

13.Serviciul medical de tip medicina muncii

Avizul medicului de medicina muncii este obligatoriu la angajare. Serviciile de medicina muncii sunt
necesare pentru orice angajator, pentru fiecare contract de munca încheiat.Nici un contract de muncă
nu va fi valid fără a exista anterior încheierii o adeverință de la un medic de medicina muncii. Ulterior,
pe parcursul derulării activității unui salariat, astfel de vize periodice sunt necesare.

Cheltuielile cu medicina muncii sunt cheltuieli deductibile la angajator. Nu se încadrează ca avantaje în

natura, si astfel nu sunt supuse impozitului, CAS și CASS.

14.Teambuilding-ul
Un teambuilding poate fi organizat cu diverse scopuri:

-dacă scopul este de a pregăti profesional salariații atunci contravaloarea acestor servicii de training
nu se consideră avantaj în natură.

-dacă scopul teambuilding-ului este cel de recreere, atunci tratamentul fiscal se schimbă și suma
cheltuită de companie pentru fiecare angajat devine avantaj în natură.

-dacă scopul este mixt, atunci se va delimita partea de training de cea de recreere.