11/23/23, 3:31 PM ilegis.

ro/oficiale/index/printdirect

CODUL FISCAL din 8 septembrie 2015

(Legea nr. 22712015)

EMITENT Parlamentul

Publicatin Monitorul Oficial nr 688 din data 10-09-2015

inträrii in vigoare 11-11-2023
Data

Formä consolidatä valabilä Ia data 23-11-2023

Prezenta formä consolidatä este valabilä incepand cu data de 11-11-2023 panä Ia data de
23-11-2023

Articolul 61

Categorii de venituri supuse impozitului pe venit

Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor prezentului titlu, sunt
urmdtoarele:
a) venituri din activitä!i independente, definite conform art. 67;

venituri din drepturi de proprietate intelectualä, definite potrivit art. 70;

La data de 23-03-2018 Articolul 61 din Capitolul I Titlul IV a fost completat de Punctul 2,

,

ArticolulI din ORDONANTA

DE URGENTÄ nr. 18 din 15 martie 2018, publicatä tn MONITORUL
OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018

b) venituri din salarii qi asimilate salariilor,

definite conform grt. 76;
c) venituri din cedarea folosin!ei bunurilor, definite conform art. 83;
d) venituri din investi!ii, definite conform art 91:

e) venituri din pensii, definite conform art 99;

f) venituri din activitä!i agricole, silviculturä pisciculturä, definite conform art. 103;.
g) venituri din premii fi din jocuri de noroc, definite conform gxLJQ,g•,.
h) venituri din transferul proprietä!ilor imobiliare, definite conform art 111•

i) venituri din alte surse, definite conform art 1149i I.E.

Articolul 62

Venituri neimpozabile
in intelesul impozitului pe venit, urmätoarele venituri nu sunt impozabile:
a) qi alte forme de sprijin
ajutoarele, indemnizatiile cu destinatie specialä, primite de la
bugetul de stat, bugetul asigurärilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele
locale 9i din alte fonduri publice sau colectate public, inclusiv cele din fonduri externe
nerambursabile, precum cele de aceeaqi naturä primite de la organizatii
neguvernamentale, potrivit statutelor proprii, sau de la
alte persoane:
Norme de aplicare

b) indemniza!iile pentru incapacitate temporarä de muncd acordate, potrivit legii,

persoanelor fizice, altele decdt cele care ob!in venituri din salarii 9i asimilate salariilor;
c) indemniza!iile pentru: risc maternal, maternitate, creqterea copilului ingrijirea

copilului bolnav, ingrijirea pacientului cu afec!iuni oncologice, potrivit legii,•

La data de 18-07-2022 Litera c) din Articolul 62 Capitolul I Titlul IV a fost modificatä de
, ,

Punctul 29, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicatä tn MONITORUL

https://www.ilegis.ro/oficiale/index/printdirect 1/5
11/23/23, 3:31 PM ilegis.ro/oficiale/index/printdirect
OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022
d)
recompense acordate conform legii din fonduri publice:
e) veniturile realizate din valorificarea, prin centrele de colectare, a bunurilor mobile sub
forma deqeurilor care fac obiectul programelor nationale finantate din bugetul de stat sau din
alte fonduri publice;
f) veniturile de orice fel, in bani sau in naturä, primite la
predarea deqeurilor din
patrimoniul personal:
g) sumele incasate din asiguräri de orice fel reprezentdnd despägubiri, sume asigurate,
qi orice alte drepturi,
precum cu exceptia cd$igurilor primite de la societätile de asiguräri ca
urmare a contractului de asigurare incheiat intre pär!i, cu ocazia tragerilor de amortizare;
Norme de aplicare

h) despdgubirile in bani sau in naturä primite de cotre o persoanä fizicä ca urmare a unui
prejudiciu material suferit de aceasta, inclusiv despägubirile reprezentdnd daunele morale;
i) sumele primite ca urmare a exproprierii pentru cauzd de utilitate publicä, conform
legii;

j) sumele primite drept despdgubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamitä!ilor

naturale, precum qi pentru cazurile de invaliditate sau deces, conform legii;

Norme de aplicare

k) pensiile pentru invalizii de räzboi, orfanii, vdduvele/väduvii de räzboi,

pensiile acordate
in cazurile de invaliditate sau de deces pentru personalul participant, potrivit legii, la misiuni
operatii tn afara teritoriului statului romdn, pensiile acordate in cazurile de invaliditate sau de
deces, survenite in timpul sau din cauza serviciului, personalului tncadrat Tn institutiile publice
de apärare, ordine publicä qi sigurantä nationalä, sumele fixe pentru ingrijirea pensionarilor
care au fost incadra!i in gradul I de invaliditate, precum qi pensiile, altele decdt pensiile pldtite
din fonduri constituite prin contributii obligatorii la un sistem de asiguräri sociale, inclusiv cele
din fonduri de pensii facultative qi cele finantate de la bugetul de stat;
I) sumele sau bunurile primite sub formä de sponsorizare sau mecenat, conform legii:
m) primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor
veniturile
imobile mobile din patrimoniul personal, altele decdt cd#tigurile din transferul titlurilor de
valoare ii/sau aurului de investitii prevdzute la Venituri din investitii, precum qi altele
-

decdt cele definite la

ggp. IX -
Venituri din transferul proprietötilor imobiliare din patrimoniul
personal;
La data de 03-09-2021 Litera m) din Articolul 62 Capitolul I Titlul IV a fost modificatä de
, ,

Punctul 13, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicatä in MONITORUL
OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021
n) drepturile in bani qi in naturä primite de:

militarii Tn termen, solda!ii grada!ii profesioni9ti care urmeazä modulul instruirii

individuale, elevii,
studentii qi cursantii institutiilor de invdtämdnt din sectorul de apärare
na!ionalä, ordine publicä qi siguran!ä nationalä;

personalul militar, militarii in termen, politiqtii qi functionarii publici cu statut special

din sistemul administraVei penitenciare, rezervi#tii, pe timpul concentrårii sau mobilizärii;

Norme de aplicare

o) bursele primite
de persoanele care urmeazd orice formä de fcolarizare sau
perfectionare Tn
cadru institutionalizat;
Norme de aplicare

OAI) bursele, premiile 9i alte drepturi sub formä de cazare, masä, transport, echipamente
de lucru/protec!ie altele asemenea primite de elevi pe parcursul invötämdntului profesional
9i tehnic elevi/studen!i pe parcursul invä!ämdntului dual preuniversitar/universitar, potrivit

https://www.ilegis.ro/oficiale/index/printdirect 2/5
11/23/23, 3:31 PM ilegis.ro/oficiale/index/printdirect

reglementärilor legale din domeniul educatiei nationale;

La data de 09-11-2020 Litera OAT) din Articolul 62 Capitolul I Titlul IV a fost modificatä de
, ,

Punctul 6, ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 239 din 6 noiembrie 2020, publicatä Tn MONITORUL
OFICIAL nr. 1041 din 06 noiembrie 2020

p) sumele sau bunurile, inclusiv titluri de valoare aur de investitii primite cu titlu de
,

mo$enire ori donatie. Pentru proprietä!ile imobiliare, in cazul mo$enirilor donatiilor se

aplicä reglementärile preväzute la art. 111 alin. (2) qi (3);

La data de 24-12-2020 sintagma: aur financiar a fost Tnlocuitd de Alineatul (3), Articolul VI
din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicatä in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21
decembrie 2020
q) primite de membrii misiunilor diplomatice
veniturile ai posturilor consulare pentru

activitätile desfäiurate in Romania in calitatea lor oficialä, in conditii de reciprocitate, Tn

virtutea regulilor generale ale dreptului international sau a prevederilor unor acorduri speciale
la
care Romania este parte:
r) valutå primite de membrii misiunilor diplomatice, oficiilor consulare qi
veniturile nete in

institutelor culturale ale Romdniei amplasate in sträindtate, precum qi veniturile in valutä

primite de personalul incadrat in institutiile publice de apärare, ordine publicä qi siguranw
nationalä, trimis Tn misiune permanentä in ströinätate, in conformitate cu legislatia in
vigoare;
s) veniturile primite de oficialii organismelor organizatiilor internationale din activitätile
desf$urate fn Romdnia in calitatea lor oficialä, cu conditia ca pozi!ia acestora de oficial sd fie
confirmatä de Ministerul Afacerilor Externe:
9) veniturile primite de cetä!eni sträini pentru activitatea de consultantä desfä#uratå Tn
Romania, in conformitate cu acordurile de finan!are nerambursabilä incheiate de Romdnia cu
alte state, cu organisme interna!ionale organizatii neguvernamentale,•
t) veniturile primite de cetä!eni sträini pentru activitä!i desfd#urate in Romania, in calitate
de corespondenti de presä, cu conditia reciprocitätii acordate cetätenilor romani pentru
venituri din astfel de activitä!i 9i cu conditia ca pozi!ia acestor persoane sä fie confirmatä de
Ministerul Afacerilor Externe;
t) sumele reprezentdnd diferen!a de dobdndä subvenCionatä pentru creditele primite Tn

conformitate cu legislatia Tn vigoare:

u) subven!iile primite pentru achizi!ionarea de bunuri, dacd subven!iile sunt acordate Tn

conformitate cu legislatia Tn vigoare;

v) veniturile reprezentdnd avantaje in bani #i/sau Tn naturä, stabilite potrivit legii. primite
de persoanele cu handicap, veteranii de råzboi, invalizii, orfanii väduvele de räzboi,
accidenta!ii de räzboi in afara serviciului ordonat, persoanele persecutate din motive politice

de dictatura instauratä cu Tncepere de la 6 martie 1945, cele deportate Tn sträinätate ori

constituite Tn prizonieri, persoanele care au efectuat stagiul militar in detct#amentele de
muncä din cadrul Directiei Generale a Serviciului Muncii in perioada 1950-1961 sotiile celor
decedati, urmaqii eroilor-martiri, ränitii qi luptätorii pentru victoria Revolutiei Romdne din
Decembrie 1989 qi pentru revolta muncitoreascä anticomunistä de la Braqov din noiembrie
1987, qi persoanele persecutate de cätre regimurile instaurate in Romania
precum cu incepere
de la 6 septembrie 1940 pond la 6 martie 1945 din motive etnice;

Norme de aplicare
NORME METODOLOGICEdin 6 ianuarie 2016
3.

(8) Veniturile reprezentänd avantaje in bani 9i/sau in naturä preväzute /a art. 62 lit.
v) din Codul fiscal, sunt acordate prin legi speciale Fi cuprind, printre altele:

a) contravaloarea protezelor acordate gratuit pentru marii mutilati 'i

persoanele care 'i-au pierdut total sau partial capacitatea de muncä, a
medicamentelor gratuite, accesu/ui gratuit la sanatorii 'i baze de tratament
apartinänd Ministeru/ui Sänätätii, Ministeru/ui Apärärii Nationale, Ministeru/ui
Afacerilor Interne
'i altor institutii potrivit legii;

https://www.ilegis.ro/oficiale/index/printdirect 3/5
11/23/23, 3:31 PM ilegis.ro/oficiale/index/printdirect
b) contrava/oarea transportu/ui urban gratuit
cu mijloace/e de transport
in

comun Fi altele asemenea, preväzute a fi acordate persoane/or care inträ sub

incidenta prevederi/or art. 5 alin. (7) lit. f) din Legea nr. 341/2004, cu modificäri/e 'i
comp/etärile ulterioare;
c) contrava/oarea asistentei medica/e 'i a medicamentelor acordate rn mod
gratuit
'i prioritar, atät
in tratament ambulatoriu, cat
'i pe timpul spitalizärilor, a
transportului gratuit cu mijloacele de transport in comun Fi pe calea feratä romänä,
contravaloarea biletu/ui gratuit, pentru tratament intr-o statiune balneoclimatericä
'i altele asemenea, preväzute a fi acordate persoanelor care inträ sub incidenta
prevederilor Decretului-lege nr. 778/7990 privind acordarea unor drepturi
persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instauratä cu rncepere de
la 6 martie 1945, precum
'i celor deportate in sträinätate ori constituite in prizonieri,
republicat, cu modificärile
'i completärile ulterioare;
d) contravaloarea cälätoriilor gratuite pe calea feratä, gratuitäti/e pe mijloacele
de transport in comun in mediu/ urban, a lemne/or de foc sau echiva/ent cärbuni, a
asistentei medicale gratuite in toate institutiile medicale civile de stat sau militare fi
asigurarea de medicamente gratuite atät in tratamentele ambulatorii, cat fi pe
timpul spitalizärii, a bi/etelor de tratament gratuite, in limita posibi/itätilor existente,
in
statiuni balneoc/imaterice, a protezelor, a cärjelor, a ghete/or ortopedice, a
foto/ii/or rulante, a aparate/or auditive
'i implanturilor cardiace, mijloacelor moto fi
auto speciale pentru persoanele cu handicap fizic alte/e asemenea, potrivit Legii
nr. 44/7994 privind veteranii de räzboi,
precum Fi unele drepturi ale invalizilor fi
väduvelor de räzboi, republicatä, cu modificärile Fi completäri/e ulterioare;
e) contravaloarea transportului gratuit urban interurban, acordate, potrivit
legii, pentru adultii cu handicap accentuat sau grav, pentru asistenVi personali,
asistentii personali profesioni9ti Fi insotitorii acestora, precum pentru asistentii
personali 'i insotitorii copiilor cu handicap grav sau accentuat, asistentä medicalä
gratuitä nn conformitate cu prevederile Legii nr. 448/2006 privind protectia
'i
promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicatä, cu modificärile
completärile ulterioare.
Persoanele fizice preväzute la art. 62 lit. v) din Codul fiscal datoreazä impozit pe
venit pentru categorii/e de venituri preväzute la art. 67 din Codul fiscal.

w) premiile obtinute de medalia!i la campionatele mondiale, europene 9i la

sportivii

jocurile olimpice/paralimpice. venituri impozabile premiile, primele

Nu sunt indemniza!iile
sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor altor speciali#ti, preväzu!i in legislatia
in materie, Tn vederea realizärii obiectivelor de inaltä performan!ä: clasarea
pe locurile 1-6
la

campionatele europene, campionatele mondiale jocurile olimpice/paralimpice, precum

calificarea 9i participarea la turneele finale ale campionatelor mondiale europene, prima
grupd valoricä, precum la jocurile olimpice/paralimpice, Tn cazul jocurilor sportive. De

asemenea, nu sunt venituri impozabile primele indemniza!iile sportive acordate sportivilor,

antrenorilor, tehnicienilor qi altor specialiqti, preväzu!i de legislatia in materie, in vederea
pregdtirii qi participärii la competitiile internationale oficiale ale loturilor reprezentative ale
Romdniei. Au acela$ regim fiscal primele acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor
altor speciali#ti, preväzuti Tn legisla!ia in materie, din sumele incasate de cluburi ca urmare a
calificärii participärii la competi!ii intercluburi oficiale europene sau mondiale;
Norme de aplicare

x) premiile alte drepturi sub formä de cazare, masä, transport qi altele asemenea,
obtinute de 9i studenti in cadrul competitiilor interne 9i internationale, inclusiv elevi 9i
elevi

studenti nerezidenti Tn cadrul competitiilor desfäqurate in Romdnia:

Norme de aplicare

y) prima de acordatä pentru economisirea

stat creditarea Tn sistem colectiv pentru
domeniul locativ, conformitate cu prevederile Ordonangei de urgentä a Guvernului nr.
in
99/2006 privind institutiile de credit qi adecvarea capitalului, aprobatä cu modificäri qi
completäri prin Legea nr. 227/2007, cu modificärile qi completärile ulterioare;

https://www.ilegis.ro/oficiale/index/printdirect 4/5
11/23/23, 3:31 PM ilegis.ro/oficiale/index/printdirect
z) alte venituri care nu sunt impozabile, astfel fiecare categorie de
cum sunt precizate
la

venit.

Articolul 63 [ Practicä judiciarä]

https://www.ilegis.ro/oficiale/index/printdirect 5/5