Metode si tehnici fiscale

Teme de proiect
1) Impozitul pe venit
 Venituri din cedarea folosintei bunurilor
 Venituri din investitii
 Venituri din transferul proprietatilor imobiliare
 Aspecte fiscale internationale
 Venituri din premii si din jocuri de noroc
2) Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
3) Impozitul pe profit
 Plata impozitului
 Plata impozitului si depunerea declaratiilor fiscale
 Calculul rezultatului fiscal
 Impozitul pe dividente
4) Taxa pe valoare adaugata (TVA)
 Operatiuni impozabile
 Persoane impozabile( in sfera de cuprindere a TVA)
 Cotele de TVA
 Operatiuni scutite de taxe
 Persoanele obligate la plata taxei
5) Impozite si taxe locale
 Impozitul pe cladiri si taxa pe cladiri
 Impozitului pe teren si taxa pe teren
 Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate
6) Contriburii sociale obligatorii
 Dispozitii generale. Contrinutii de asigurari sociale datorate bugetelor asigurarilor
sociale de stat(BAS)
 Contributiile de asigurari sociale de sanatate datorate bugetului fondului national
unic de asigurari sociale de sanatate
(Cate 2 persoane)
Lucrarea sa cuprinda tema, cuprins, introducere, cuprinsul temei, concluzii si recomandari,
bibliografie.
Scris times new roman; 1,5 rand; nr.12; margini 2,5. Minim 10-14 pagini
Ppt (prezentare)
Unde putem, punem exemplu de calcul
Bibliografie
1) Codul fiscal actual 2021
2) BNR
3) Minister finante.ro
Curs 1- 21.10.2021

Impozitul pe venit
Venituri din activitati independente. Articolul 67 cod fiscal, definirea veniturilor din activitati
independente = cuprind venituri din activitati de productie, comert, prestari de servicii, venituri
din profesii liberale veniturile din dreptul de proprietate intelectuale, realizate in mod individual
si/ sau intr-o forma de asociere inclusiv din activitati independente.
Constituie venituri din profesii liberale, din prestarea de servicii cu caracter profesional, potrivit
actelor normative speciale, care reglementeaza organizarea si exercitatea profesiei respective.
Alin.3 veniturile din valorificarea sub orice forma a dreoturilor de proprietate intelectuala, provid
din dreptul de autor si drepturi conexe dreptului de autor, brevete de inventie, desene, marci,
indicatii geografice si altele asemenea.
Articolul 68. Reguli generale de stabilire a venitului net anual, din activitati independente
determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferenta intre venitul brut si
cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii de venituri( cu excepta situatiilor in care
sunt aplicabile prevederile articolului 69 si 70.
Alin. 2 - venitul brut cuprinde sumele incasate si echivalentul in lei, al veniturilor in natura din
desfasurarea activitatii
- Veniturile sub forma de dobanzi din creante comerciale sau din acte creante utilizate in
legatura cu activitatea independenta
- Castigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizare in activitatea
independenta
- Veniturile din angajamentul de a nu desfasura activitatea independenta sau de a nu
concura cu o alta persoana.
- Veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plata, aparute in legatura cu o
activiate independenta.
- Veniturile inregistrate de casele de marcat cu memorie fiscala, instalate cu aparate de
taxat pe autovehicule de transport peroane sau bunuri in regim de taxe.
Conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile efecuate in scopul
desfasurarii activitatii independente
1) Sa fie efectuale in cadrul activitatilor independente, justificate prin documente
2) Sa fie cuprinde in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost
platite
3) Sa reprezinte cheltuili cu salarii, si celor asimilate salariilor
Alin.5, art 68. Urmatoarele cheltuieli sunt deductibile limitat
a) Cheltuielile de sponsorizare si pentru acordarea de burse private efectuale conform legii
in limita unei cote de 5%.
b) Cheltuielile de protocol ( in limita unei cote de 2%)
c) Cheltuielile sociale ( limita sumei obtinute prin aplicarea unei cote de 5% a supravalorii
anuale )
d) cheltuielilor efectuale cu salariile personalului pentru destinatiile prevazute la art.25 alin
3, cazaminte, perifetabilitati, pierderile rezultate din depozitare, manipulare potrivit
legislatilei in materie, inclusiv cheltuielile cu bucuri cu termen depasit de valabilitate
 e) Cheltuielile reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori
f) Cheltuielile cu vaucherele de vacanta
g) Contributiile la fondurile de pensii facultative potrivit legii 20 din 2006
h) Primele de asigurare voluntare de sanatate conform legii nr.96,2006.
i) Cheltuieli reprezentand contriburii obligatorii datorate pt salariati inclusiv cele pentru
asigurarea accidentelor de munca, boli profesionale potrivit legii.
j) Cheltuieli pentru asigurarea securitatii si sanatatii din munca
k) Dobanzi averente imprumuturilor de la persoanele fizice si juridice altele decat
instritutiile care desfasoara activiatea de creditare.
l) Cotizatii platite la asociatiile profesionale
Alin. 7 Nu sunt cheltuieli deductibile urmatoarele:
a. Sumele sau bunurile utilizate de contribualili pentru uzul peronal
b. Cheltuielile corespunzatoare veniturilor neimpozabile( surse aflate pe teritoriul
Romaniei)
c. Impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu inclusiv impozitul pe venit realizat
in stainatate.
d. Cheltuielile cu primele de asigurare si donatii de orice fel
e. Dobanzile sau majorarile de intarziere, amenzile, sumele sau valoarea bunurilor
confiscate.
f. Ratele aferente creditelor angajate
g. Impozitul pe venit suportat de platitorul venitului in contul beneficiarilor de venit
h. 50% din cheltuielile aferente vechiculelor rufiere motorizate, folosite in scopul
desfasurarii activitatii.
Curs 2-1 04.11.2021

Venitul din investitii

Art.91. definirea veniturilor din investitii
Veniturile din investitii cuprind:
1. Venit din dividente
2. Dobanzi
3. Castiguri din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente
financiare inclusiv intrumente financiare derivate
4. Castiguri din transferurl aurului financiar, definit potrivit legii
5. Venituri din lichidarea unei persoane juridice
Art.92 definirea veniturilor din romania din transferul titlurilor de valoare
In cazul titlurilor de valoare veniturile din trasferul tirlurilor de valoare asfet cum sunt
denumite la art.7.41, emise de rezidenti romani sunt considerate ca fiind obtinute din
romania infideret daca sunt primite din romania sau strainatate.
Art.93 venituri neimpozabile
1. Nu sunt venituri impozabile urmatoarele:
 Veniturile realizate din detinerea si transferul instrumentelor financiare care
atesta datoria publica a statului, precum si a unitatilor administrativ teritoriale
indiferent de piata sau locul de tranzactionare unde are loc operatiunea
  Venituri repartizate membrilor CER, in functie in functie de fonsul social
detinut
 Veniturile realizate la prima tranzactionare la prima tranzactionare a actiunilor
emise de fondul proprietatea de catre persoanele fizice cacora le-au fost emise
aceste actiuni. Acelasi regim fiscal se aplica si veniturilor realizate la prima
tranzactionara a actiunilor emise de catre fonsul proprietatea, de catre
mostenitorii titlurilor de conversie sau a actiunilor dobandite inainte de prima
tranzactionare.
 Veniturilor aferente titlurilor de plata. Obtinute de perfoanele indreptatite
potrivit legii, titularii initiali aflati in evidenta comisiei centrale pentru
stabilirea despagubililor sau mostenitorii acestora.
2. Nu genereaza venituri impozabile urmatoarele:
 Transferul de titluri de valoare si sau aur financiar, la momentul dobandirii
acestora cu titlul de mostenire ordonatie.
 Tranferurile directe de proprietate asupra valorilor mobiliare partilor sociale in
urmatoarele situatii:
- Iesirea din idiviziune la momentul transferului respectiv
- Tranferul intre soti
 Acordarea si Valorificarea prin orice modalitate a punctelor primite drept masiru
compensatorii de catre titularii drepturilor de proprietate, fosti proprietari sau
mostenitorii acestora in conformitate cu prevederile legii numarul 165/2013
privind masurile pentru finalizarea procesului de restituire in natura sau prin
echivalent a imobilelor preluate in mod abuziv, in perioada regimului cominist in
romania, cu modificarile si completarile ulterioare.
 Conversia certiificatelor de depozit in actiuni suport sau drepturi de alocare suport
si a actiunulor, drepturi de alocare in cerficicate de depozit, in conformitatea cu
prevederele legislatiei in materie, privind actiunile suport pentru certificate de
depozit.
 Acordarea valorilor mobiliare sub forma dreptutilor de preferinta in conformitate
cu prevederile legislatiei in materie inclusiv subscrierea.
 Distribuirea de titluri de participare noi, definite la art.7, sau majorarea valorii
nominale a titlurilor de participare existente, inregistrate ca urmare a incorporarii
rezervelor beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se
detin titluri de valoare efectuata de o persoana juridica, unui participant la peroana
juridica drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la aceea persoana
juridica.
 Distribuirea in bani sau in natura efectuata ca urmare a restituirii cotei parti din
aporturi cu ocazia reducerii capitalului social potrivid legii.
 Distribuirea de primei de emisiune proportinal cu partea ce ii revine fiecarui
participant la peroana juridica.
 Conversia actiunilor nominative in actiuni la purtator, sau a actiunilor la purtator
in actiuni nominative; a actiunilor dintro categorie in cealalta, a unei categorii de
obligatiuni in alta categorie sau in actiuni in conformitate cu prevederile
legislatiei in materie.
 Transferurile de proprietate asupra valorilor mobiliare in momentul transferului ca
efect al imprumutului de valori mobiliare , conform legislatiei aplicabile, de la cel
care da cu imprumut, debimit creditor, respectiv la cel care are obligatia sa le
 returneze, denumit debitor, precum si la momentul restituirii valorilor mobiliare
imprumutate.
 Tranferurile de proprietate asupra valorilor mobiliare in momentul constrituirii de
garantii in legatura cu imprumutul de valori mobliare, conform legislatiei
aplicabile.
Art.94. Determinarea castigului sau pierderii din transferul titlurilor de valoare altele
decat instrumentele financiare derivatesi din transferul aurului financiar.
1. Castig/ pierderea Din transferul titlurilor de valoare altele decat instrumentele financiare
derivate si cele reglementate la aliniatele 2.6 reprezinta diferenta pozitiva sau negativa,
realizata intre valoare de intrainare sau pretul de vanzare si valoare fiscala dupa caz pe
tipuri de titluri de valori care include costurile aferente tranzactiei si costurile legate de
transferul de proprietate aferente imprumutului de valori mobiliare dovedite cu
documente justificative.
2. In cazul tranzactiilor cu actiuni primite de persoanele fizice cu titlu gratuit, in cadrul
programului de privatizare in masa, castigul sau pierderea se determina ca diferenta
pozitiva sau negativa realizata intre pretul de vanzare si valoare fiscala reprezentata de
valoare nominala a acestora.
3. In cazul tranzactiilor cu actiuni dobandite la preferential sau gratuit, vastigul se determina
ca diferenta intre pretul de vanzare si valoarea fiscala a acestora, reprezentata de pretul de
achizitie preferential care include costurile aferente tranzactiei, pentru cele dobandite cu
titlu gratuit valoare fiscala este considerata egala cu 0.
4. In cazul transferului dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare, castigutl/
piederea se dtermina ca difereta pozitiva sau negativa intre pretul de vanzare si valoarea
fiscala reprezentata de pretul de cumparare definit in norme aprobate prin instructiuni
comune emise de presedintele autoritatii de supraveghere financiara si ministrul
finantelor publice.