Finante Publice - Id Contabilitate

RODICA GHERGHINA
MIRELA ANCA POSTOLE
FINANE PUBLICE
N O T E D E C U R S I AP L I C A I I
PRACTICE
2011
Cuprinsul cursului
1. FINANELE: NOIUNI GENERALE
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
Coninutul economic i funciile finanelor publice

Mecanismul financiar
Politica financiar
Teste de autoevaluare
Rspunsuri la testele de autoevaluare
Teste de autoevaluare propuse
Cuvinte i relaii cheie
Bibliografia unitii de nvare 1
2.
CHELTUIELILE PUBLICE
2.1. Coninutul cheltuielilor publice

2.2. Clasificarea cheltuielilor publice
2.3. Nivelul, structura i dinamica cheltuielilor publice
2.3.1. Nivelul cheltuielilor publice
2.3.2. Structura cheltuielilor publice
2.3.3. Dinamica cheltuielilor publice
2.4. Importana eficienei cheltuielilor publice
2.5. Aplicaii rezolvate
2.6. Aplicaii de rezolvat
2.7. Teste de autoevaluare
2.8. Rspunsuri la testele de autoevaluare
2.9. Teste de autoevaluare propuse
2.10. Cuvinte i relaii cheie
2.11. Bibliografia unitii de nvare 2
3. CHELTUIELI
CULTURALE
PUBLICE
PENTRU ACIUNI
SOCIAL-
3.1. Caracterizare general

3.2. Cheltuieli publice pentru nvmnt
3.3. Indicatori de calitate i eficien utilizai n domeniul educaiei
3.4. Cheltuielile publice pentru cultur, religie i aciuni cu activitatea
sportiv i de tineret
2
3.5. Cheltuieli pentru securitate social

3.6. Cheltuieli publice pentru sntate
3.7. Dezvoltarea uman: concept, indicatori i metodologie de determinare
3.8. Aplicaie rezolvat
4.
Sistemul resurselor financiare publice
4.1. Coninutul i structura resurselor financiare publice

4.2. Impunerea fiscal i principiile ei
4.3. Impozitele directe
4.4. Impozitele indirecte
5.
mprumuturile de stat i datoria public
5.1. Mecanismul formrii i caracteristicile creditului public

5.2. Elementele tehnice ale mprumutului de stat
5.3. Operaiuni specifice mprumuturilor de stat
5.4. Datoria public
5.5. Datoria extern. Indicatori privind datoria extern
6.
Bugetul de stat
6.1.
6.2.
6.3.
6.4.
6.5.
6.6.
6.7.
6.8.
6.9.
Bugetul ca instrument financiar

Principii bugetare
Aplicaie rezolvat
Aplicaie de rezolvat
7.
Bugetul Uniunii Europene
7.1.
7.2.
7.3.
7.4.
7.5.
7.6.
7.7.
7.8.
Resursele bugetului Uniunii Europene

Cheltuielile bugetului Uniunii Europene
Principii bugetare
Coninutul cursului
Unitatea de nvare 1:
FINANELE: NOIUNI GENERALE
Cuprins:
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
Coninutul economic i funciile finanelor publice

Mecanismul financiar
Politica financiar
Obiective ale unitii de nvare 1:

Dup studiul unitii de nvare 1 studenii vor avea cunotinele
necesare pentru:
utilizarea noiunilor legate de conceptul de finane publice;
identificarea participanilor la constituirea fondurilor publice;
identificarea tipurilor de relaii financiare generate de fluxurile bneti;
nelegerea modului de acionare a funciilor finanelor publice.
Astfel, s-a urmrit familiarizarea studenilor cu noiunile legate de
conceptul de finane publice, cu elementele sale constitutive i coninutul
economic.
FINANELE: NOIUNI GENERALE

1.1. CONINUTUL ECONOMIC I FUNCIILE FINANELOR
PUBLICE
Finanele reprezint relaii economice, exprimate valoric, aprute n
procesul repartiiei produsului social i, mai ales, venitului naional, n
legtur cu satisfacerea nevoilor colective ale societii[ Moteanu et al,
2008, p.7].
Finanele publice reprezint acea categorie a relaiilor financiare
care este asociat statului, unitilor administrativ-teritoriale; ele urmresc
satisfacerea necesitilor publice i se bazeaz pe normele de drept
public[Vcrel et al, 2007, p.31].
La nivelul societii se disting urmtoarele categorii de nevoi:
nevoi individuale;
nevoi colective (sociale);
nevoi intermediare.
Nevoi individuale:
- sunt nevoile care depind de preferinele fiecrui om i difer n
funcie de vrst, ocupaie, zon etc.;
- pot fi satisfcute pe seama bunurilor private (alimente, haine,
locuin, transport etc.) prin mecanismul pieii.
Nevoi colective sau sociale:
- presupun existena unor instituii publice capabile s ofere
cetenilor utilitile publice de care au nevoie;
- apar n domeniile: nvmnt, sntate, armat, ordine public,
asigurri sociale .a.
Nevoi intermediare (cvasipublice, semipublice):
ntrunesc trsturi specifice att nevoilor intermediare, ct i
nevoilor sociale;
pot fi satisfcute pe seama bunurilor private, fie pe seama
utilitilor publice (educaie i instrucie, cultur, ocrotirea
sntii .a.).
Avnd n vedere nevoile, bunurile sau serviciile care asigur
satisfacerea lor se clasific n:
bunuri sau servicii private;
bunuri sau servicii publice (sociale);
bunuri sau servicii cvasipublice, respectiv cvasiprivate.
6
Bunurile sau serviciile private se caracterizeaz prin:

- rivalitate: un bun (serviciu) consumat de un individ nu mai este
disponibil pentru alt individ;
- excludere prin pre: cine nu pltete un bun (sau serviciu) nu-l
poate consuma;
Bunurile sau serviciile publice (sociale) se caracterizeaz prin:
- non rivalitate: consumarea de ctre un individ nu mpiedic cu
nimic consumarea lui de ctre alt individ;
- non excludere: bunurile sau serviciile publice nu se cumpr;
- obligativitatea utilizrii bunului sau serviciului public respectiv:
nimeni nu se poate sustrage de la bunurile sau serviciile
respective.
Bunurile sau serviciile cvasipublice: ele nu respect dect unul din
principiile de mai sus: ori rivalitatea (dar nu se exclud prin pre) sau
excluderea prin pre (dar atunci nu mai exist rivalitatea consumatorilor).
Statul, autoritatea public satisface nevoile colective sau sociale
deoarece ele corespund unor interese naionale, de natur social, cultural,
economic, aprare etc. n economia de pia, prin intermediul finanelor
publice, statul pune la dispoziia indivizilor o gam larg i variat de
utiliti publice; aceasta presupune un amplu proces de redistribuire a
veniturilor i averii persoanelor fizice i juridice, dup criterii stabilite de
organele de decizie politic.
n economia de pia, prin intermediul finanelor publice, statul
pune la dispoziia indivizilor o gam larg i variat de utiliti publice;
aceasta presupune un amplu proces de redistribuire a veniturilor i averii
persoanelor fizice i juridice, dup criterii stabilite de organele de decizie
politic.
Finanele presupun transferuri de valoare, de putere de cumprare,

de la:
Persoane fizice
STAT
Persoane juridice
sau de la
Persoane fizice
Instituii publice
STAT
Ageni economici
Totodat, relaiile financiare (finanele) reprezint o parte a relaiilor

bneti. Raportul dintre relaiile baneti i cele financiare se manifest (vezi
fig.1.1):
RELAII BNETI
relaii financiare
TRANSFER DE VALOARE
n form
bneasc
cu titlu
rambursabil
sau nerambursabil
relaii bneti n afara relaiilor financiare

SCHIMBAREA FORMELOR VALORII
(schimb de valori echivalente)
satisfac o
nevoie
colectiv
Figura 1.1. Raportul dintre relaiile bneti i relaiile financiare
Relaiile financiare cuprind (vezi fig.1.2 ):

RELAII FINANCIARE
PROPRIU-ZISE
(CLASICE)
DE CREDIT
DE ASIGURRI
exprim un transfer
de valori cu titlu
nerambursabil, fr
echivalent
exprim un transfer
cu caracter
rambursabil i
pentru care se
percepe dobnd
exprim un transfer
obligatoriu sau facultativ n schimbul unei
contraprestaii care
depinde de un fenomen
aleatoriu
Figura 1.2. Clasificarea finanelor

Funciile finanelor publice
Finanele publice ndeplinesc dou funcii:
funcia de repartiie;
funcia de control.
FUNCIILE FINANELOR PUBLICE
DE REPARTIIE
DE CONTROL
constituirea fondurilor de
resurse financiare publice
distribuirea, (utilizarea,
repartizarea) resurselor
financiare publice
Figura 1.3. Funciile finanelor publice

Funcia de repartiie se manifest n dou etape distincte:
constituirea fondurilor financiare i distribuirea acestora.
n prima etap se constituie fondurile de resurse financiare publice
prin prelevri:
SUB FORM DE
DE LA
impozite
- sectorul public
taxe
- sectorul privat
contribuii pentru asigurrile
- sectorul mixt
9
sociale
vrsminte din venitul
instituiilor publice
venituri din valorificarea unor
bunuri ale statului
mprumuturi de stat
dobnzi ncasate
alte venituri
- populaie
n cadrul celei de-a doua etape a funciei de repartiie se distribuie

fondurile financiare constituite ctre diferii beneficiari:
persoane fizice
persoane juridice
Fazele premergtoare distribuirii sunt:
inventarierea nevoilor sociale ale perioadei;
cuantificarea nevoilor sociale existente;
ierarhizarea nevoilor sociale n funcie de politica economic,
social, financiar, bugetar a statului respectiv i stabilirea de
prioriti.
Destinaiile resurselor financiare publice sunt cele prevzute
conform clasificaiei funcionale a cheltuielilor n legile bugetare anuale.
Distribuirea resurselor financiare, reprezint dimensionarea
volumului cheltuielilor publice pe destinaii i anume:
a) nvmnt, sntate, cultur;
b) asigurri sociale i protecie social;
c) dezvoltri colective i locuine;
d) aprare naional;
e) ordine public;
f) aciuni economice;
g) alte aciuni;
h) datorie public.
Resursele sunt mprite pe beneficiari, obiective i aciuni pentru
fiecare destinaie.
Prioritate la finanarea aciunilor din fonduri publice n rile
dezvoltate, au aciunile cu caracter socialcultural, cele privind ordinea
intern i aprarea rii.
n acelai timp, n rile n curs de dezvoltare, prioritate au aciunile
cu caracter economic n raport cu cele sociale.
10
Practic fluxurile de resurse financiare mbrac forma cheltuielilor

pentru:
a) plata salariilor i a altor drepturi de personal;
b) procurri de materiale i plata serviciilor;
c) subvenii acordate unor instituii publice i unor ntreprinderi;
d) transferuri ctre diverse persoane fizice;
e) investiii i rezerve materiale.
Constituirea i dirijarea fondurilor publice de resurse financiare, prin
urmare, constituie un proces unitar i nentrerupt, ce se realizeaz cu
ajutorul funciei de repartiie a finanelor avnd un rol important n
nfptuirea reproduciei sociale lrgite.
Procesul de constituire i dirijare a fondurilor de resurse financiare
publice d natere la multiple fluxuri, dintre care unele pornesc de la
locurile de creare a resurselor financiare, ctre cele n care se constituie
fondurile publice, iar altele pornesc de la aceste fonduri ctre beneficiarii
resurselor respective.
De altfel, fondurile de resurse financiare publice sunt n continu
modificare ca dimensiune, provenien i destinaie.
Dimensiunea fondurilor publice este influenat de mrimea
produsului intern brut, de rata acumularii i, respectiv a consumului, de
raportul ntre consumul individual i cel social, de regimul amortizrii
capitalului fix, precum i de ali factori.
ns, importana funciei de repartiie a finanelor publice trebuie
apreciat prin prisma transferurilor de valoare operate de la diverse persoane
juridice i fizice la fondurile publice i de la acetia ctre diveri beneficiari.
Funcia de control a finanelor publice este n strns legtur cu
funcia de repartiie, dar are o arie de manifestare mai larg, pentru c are n
vedere nu numai constituirea i repartizarea fondurilor din economie, dar i
modul de utilizare a resurselor [Vcrel et al, 2007, p.61]. Controlul
financiar se exercit nu numai n faza de repartiie, ci i n fazele de
producie, schimb i consum.
ns, ntre cele dou funcii ale finanelor publice exist raporturi de
intercondiionare i anume: funcia de repartiie ofer cmp de manifestare
funciei, iar funcia de control la rndul su, genereaz de multe ori forme de
manifestare a funciei de repartiie.
Funcia de control se realizeaz prin activitatea de control financiar,
iar acest control este efectuat sub form baneasc.
Formele pe care le mbrac controlul financiar sunt: preventiv,
concomitent i ulterior. Dintre acestea, cel mai important este controlul
preventiv, ntruct prin acesta se oprete efectuarea de operaiuni ilegale,
ineficiente care aduc atingere banului public.
Controlul financiar se efectueaz de ctre:
11
a) organe nespecializate n activitatea de control;

b) organe specializate n activitatea de control.
Organele, care alturi de atribuiile lor specifice (legislative sau
executive), exercit i atribuii de control, sunt: Parlamentul, Guvernul ca
organe centrale, precum i organele corespunztoare lor n plan local.
Organele specializate de control sunt: Curtea de Conturi, Ministerul
Economiei i Finanelor, organele specializate de control ale ministerelor,
departamentelor i instituiilor publice.
De asemenea, la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, exist
direcii generale ale finanelor publice i ale controlului financiar.
n domeniul finanelor publice se desfoar activitate de audit de
performan (intern i extern).
1.2. MECANISMUL FINANCIAR
Mecanismul finanelor publice sau, pe scurt, mecanismul financiar
este parte integrant a mecanismului de funcionare al economiei naionale.
Mecanismul de funcionare al economiei naionale cuprinde o serie
de componente de natur financiar, care alctuiesc mpreun mecanismul
financiar.
Mecanismul financiar este acela care asigur constituirea i utilizarea
eficient a fondurilor financiare publice i private n concordan cu
obiectivele dezvoltrii la nivelul tuturor structurilor organizatorice i n
profil teritorial i cuprinde toate fluxurile financiar-monetare i de credit din
economie.
n fiecare ar exist un mecanism de funcionare al economiei
naionale care cuprinde structuri proprii de ramur, forme specifice de
organizare a activitii, principii i metode de conducere, instrumente
diverse de intervenie.
Mecanismul economic reprezint ansamblul metodelor i
instrumentelor de reglare i conducere a economiei naionale i obiectivele
ce guverneaz aceast conducere precum i sistemul organizaional prin care
se efectueaz conducerea economiei.
Mecanismul economic conine elemente de natur financiar sau
care produc efecte financiare, care mpreun alctuiesc mecanismul
financiar.
Mecanismul financiar cuprinde:
1. sistemul financiar;
2. prghiile financiare utilizate de stat pentru influenarea activitii
economiei;
3. metodele administrative de conducere folosite n domeniul
finanelor;
12
4. cadrul instituional (organe i instituii cu activitate n domeniul

finanelor);
5. planificarea financiar;
6. cadrul juridic format din legi, hotrri i alte reglementri cu
caracter normativ n domeniul finanelor.
MECANISMUL FINANCIAR
Sistemul
financiar
Prghiile
financiare
Planificarea
financiar
Cadrul
instituional
Cadrul
juridic
Figura 1.4. Componentele mecanismului financiar

Cu ajutorul mecanismului financiar se exercit i un control riguros
asupra ntregii activiti economico-sociale.
Sistemul financiar
Sistemul financiar reprezint o component de baz a mecanismului
financiar:
SISTEMUL FINANCIAR
PUBLIC
PRIVAT
cuprinde relaii financiare reflectate n:

- bugetul de stat
- bugetele locale
cuprinde relaii financiare reflectate n:
- bugetul asigurrilor sociale de stat
- bugetul asigurrilor sociale de
sntate
cuprinde relaii financiare reflectate n
constituirea i repartizarea fondurilor
speciale
relaii de credit bancar

relaii de asigurare i reasigurare
relaii generate de constituirea i
repartizarea fondurilor la dispoziia
agenilor economici
Figura 1.5. Sistemul financiar
13
n sistemul financiar public exist relaii financiare legate n mare

parte de sectorul public al economiei, deoarece prin intermediul acestuia,
statul influeneaz direct viaa social-economic. Dimesiunile i eficiena
interveniei statului depind de ponderea sectorului public, de dimensiunile
pieei de stat, care difer de la ar la ar; de exemplu, n state ca Elveia,
SUA, Japonia, Suedia i Danemarca, sectorul public ocup un loc modest n
economie, n timp ce n state ca Frana, Italia, Germania i Marea Britanie,
ponderea sectorului public este mai important. n Romnia, ca urmare a
desfaurrii procesului de privatizare, ponderea sectorului public este n
scdere.
Componentele structurale ale sistemului financiar public din
Romnia se individualizeaz n funcie de participanii la procesul de
repartizare a resurselor bneti i de formare a fondurilor financiare publice,
de metodele folosite la crearea i repartizarea fondurilor respective, de locul
de constituire i destinaia fondurilor, alctuind astfel, categorii distincte de
relaii financiare, care n acelai timp se leag ntre ele, se
intercondiioneaz, formnd un sistem unitar de relaii financiare.
Prghiile economico-financiare constituie instrumente cu ajutorul
crora statul acioneaz pentru stimularea interesului economic al unei
colectiviti determinate (ramura sau subramura economic, grup socioprofesional, zona geografic etc.) sau al membrilor acesteia luai n mod
individual (productori, consumatori, salariai, locuitori ai unei anumite
zone geografice) pentru realizarea unui anumit obiectiv.
Prghiile economico-financiare:
* reprezint categorii valorice folosite n procesul de constituire i
repartizare a fondurilor de resurse financiare care:
a) ndeplinesc funcii economice;
b) se angreneaz organic n mecanismul de funcionare a
economiei;
c) contribuie la soluionarea pe baze economice a diferitelor
probleme, n condiii mai bune dect s-ar putea face prin
metode administrative.
*
ele sunt:
- impozite;
- taxe;
- mprumuturi;
- subvenii;
- majorri, penaliti .a.
Aciunea prghiilor economico-financiare, const nu numai n
trezirea interesului economic al participanilor la procesele economice n
realizarea anumitor obiective dar i n sancionarea material a acestora, n
cazul nerespectrii unor obligaii legale sau contractuale.
14
n schimb, dac valorificarea interesului economic provocat de

aciunea unei prghii economico-financiare conduce la realizarea unor
avantaje suplimentare materiale, sanciunea economic determin o anumit
diminuare a avantajelor la care ar fi avut dreptul n cazul n care nu s-ar fi
produs fenomenul generator de sanciuni.
Folosirea prghiilor economico-financiare nu exclude necesitatea
utilizrii, n completare, a unor metode administrative.
Perfecionarea prghiilor economico-financiare, nu presupune
renunarea la folosirea anumitor msuri de natur administrativ n
conducerea economiei, ci o mbinare judicioas a metodelor economice cu
cele administrative, care se completeaz reciproc.
1.3. POLITICA FINANCIAR
Politica financiar reprezint activitatea desfurat de autoritile
publice n domeniul economic, social i n alte domenii pentru a pune n
practic programul de guvernare.
Politica financiar actioneaz n sfera repartiiei, asupra relaiilor ce
iau natere n procesul de formare i de dirijare a fondurilor publice de
resurse financiare n vederea satisfacerii nevoilor sociale [Vcrel et al,
2007, p.110].
Ca parte integrant a politicii generale a statului, politica financiar
este chemat s contribuie la creterea potenialului economic al rii i, pe
aceast baz, la satisfacerea ct mai deplin a nevoilor sociale ale populaiei.
Pentru ndeplinirea n condiii ct mai bune a rolului ce revine
finanelor publice, politica financiar a statului trebuie adoptat la cerinele
fiecrei etape istoricete determinate.
Politica financiar difer n funcie de interesele categoriilor sau
grupurilor sociale pe care le exprim partidul (partidele) aflate la putere i
de condiiile interne i internaionale specifice fiecrei perioade.
Politica financiar difer i de la o ar la alta n funcie de
potenialul economic, de gradul de dezvoltare economic, de resursele
naturale de care dispune, de ornduirea social, de metoda de conducere a
economiei i de ali factori.
Metodele i mijloacele concrete privind procurarea i dirijarea
resurselor financiare precum i instrumentele, instituiile i reglementrile
financiare utilizate de stat pentru influenarea proceselor economice i a
relaiilor sociale constituie componente ale politicii financiare.
Repartizarea din produsul intern brut a unei importante pri, prin
intermediul finanelor publice, creeaz efecte utile att pentru societate, dar
i pentru unele grupuri sociale sau pentru anumite persoane luate individual.
15
De aceea, intervenia statului n economie, cu ajutorul finanelor, nu are un

caracter neutru, ci ndeplinete un rol activ.
ns, redistribuirea de finane are un impact favorabil asupra
economiei numai n msura n care aciunile publice se fac cu luarea n
considerare a prioritilor din fiecare etap determinat, asigur efecte
economice, sociale sau de alt natur corespunzator efortului financiar cerut
de realizarea lor, mbin armonios avantaje imediate (raionalizate pe termen
scurt) cu cele de perspectiv (raionalizate pe termen mijlociu i lung).
Dar, efectele utile ale aciunilor sociale, economice i de alt natur,
finanate din fondurile publice nu sunt direct proporionale cu efortul
reclamat de acestea.
Mai mult, deciziile luate de autoritile publice cu privire la volumul
i structura bunurilor sociale (colective) oferite membrilor societii i
agenilor economici nu sunt ntotdeauna cele mai pertinente. De altfel, acest
lucru se explic prin necunoaterea dimensiunii reale a nevoilor sociale a
acestora dar i prin contradiciile existente ntre interesele participanilor la
formarea fondurilor publice, de a ceda o parte ct mai mic din puterea lor
de cumprare i cele ale beneficiarilor acestor fonduri, de a primi prestaii n
natur (bunuri publice) sau transferuri n bani.
ntruct n economia de pia nu exist o concuren perfect, nici
deciziile luate de agenii economici, n calitate de productori autonomi, nu
asigur dimensionarea corect a produciei de bunuri private (ofert) n
raport cu necesarul pentru consum (cererea) de asemenea produse[Vcrel
et al,2007,p.109].
n scopul influenrii proceselor economice, al corectrii ciclului
economic, al nlturrii dezechilibrelor economice, autoritile publice
folosesc instrumente financiare.
Redistribuirea unei pri din produsul intern brut se realizeaz nu
prin msuri birocratice, ci prin prghii financiare, folosindu-se fie mijloace
specifice ale politicii de impunere, fie mijloace care au la baz tehnica
cheltuielilor bugetare.
Prin urmare, cnd analizm rolul finanelor publice trebuie s avem
n vedere:
satisfacerea unor nevoi de ordin social i nevoi intermediare;
modificarea raporturilor sociale;
asigurarea efectelor economico-sociale, corespunztor efortului
financiar necesar realizrii lor;
asigurarea redistribuirii veniturilor i averii n rndurile
populaiei, ntreprinztorilor, prin intermediul impozitelor i
taxelor;
16
realizarea n mod judicios, privind repartizarea unor pri din

PIB, n mod corect;
realizarea unei dezvoltri economico-sociale a rii ntr-un cadru
echilibrat;
realizarea unor aciuni, activiti cu caracter economic;
asigurarea bunei funcionri a instituiilor statului;
dezvoltarea relaiilor internaionale.
Aadar, finanele publice sunt utilizate n scopul realizrii unei
dezvoltri economice i sociale a rii pe ct posibil ntr-un cadru echilibrat.
DOMENIILE DE MANIFESTARE A POLITICII
FINANCIARE A STATULUI
DOMENIUL
CHELTUIELILOR
PUBLICE
DOMENIUL
RESURSELOR
FINANCIARE
PUBLICE
DOMENIUL
CREDITULUI
BANCAR
DOMENIUL
ASIGURRILOR DE
BUNURI,
PERSOANE I
RSPUNDERE
CIVIL
Figura 1.6. Domeniile de manifestare a politicii financiare a statului

Obiectivele politicii financiare n domeniile vizate de politica bugetar
Obiectivele politicii financiare n domeniul cheltuielilor publice sunt:
dimensionarea mrimii optime a cheltuielilor publice;
stabilirea destinaiei optime a cheltuielilor publice;
stabilirea structurii optime a cheltuielilor publice;
utilizarea resurselor financiare n condiii de maxim eficien i
creterea sistematic a eficienei cheltuielilor publice;
stimularea beneficiarilor de cheltuieli publice prin metode de
finanare i gestionare ori prin alte instrumente specifice.
Obiectivele politicii financiare n domeniul resurselor publice sunt:
stabilirea volumului resurselor financiare publice;
proveniena resurselor financiare publice: satisfacerea nevoilor
sociale trebuie s se bazeze n primul rnd pe resurse financiare
interne i n subsidiar pe resurse financiare externe;
17
numrul i tipul modalitilor de prelevare a resurselor financiare

la fondurile publice;
folosirea resurselor financiare publice, i n special, impozitele i
taxele, ca instrumente de influenare a proceselor economicosociale.
POLITICA FINANCIAR
DOMENIUL CHELTUIELILOR
PUBLICE
DOMENIUL VENITURILOR
PUBLICE
mrimea absolut i relativ (% din PIB)

destinaia lor conform cu nevoile sociale
prioritare
utilizarea eficient
stimularea beneficiarilor cheltuielilor
publice
volumul absolut i relativ (% din PIB)

proveniena - resurse interne, resurse
externe
metodele de prelevare: impozite directe,
indirecte, taxe, contribuii
obiectivele urmrite n prelevarea veniturilor
publice
Figura 1.7. Politica financiar

Aceste domenii sunt strns legate ntre ele, se ntreptrund i se
completeaz reciproc.
Limitat la finanele publice, politica financiar are neles restrns,
se interfereaz cu politica monetar, cu politica de credite i cu cea de
asigurri.Totodat, n politica financiar nu se poate face abstracie de
existena finanelor private, alturi de cele publice, de complementaritatea
dintre sectoarele public i privat, dintre stat i ntreprindere i bnci.
1.
2.
3.
4.
5.
Definii notiunea de finane publice.

Prin ce se caracterizeaz nevoile intermediare.
Prin ce se caracterizeaz bunurile sau serviciile publice.
Enumerai componentele mecanismului financiar.
Defini noiunea de politic financiar.
1.5. Rspunsuri la testele de autoevaluate

ntrebarea 1
18
Finanele publice reprezint acea categorie a relaiilor financiare

care este asociat statului, unitilor administrativ-teritoriale; ele urmresc
satisfacerea necesitilor publice i se bazeaz pe normele de drept public.
ntrebarea 2
Nevoi intermediare (cvasipublice, semipublice):
ntrunesc trsturi specifice att nevoilor intermediare, ct i
nevoilor sociale;
pot fi satisfcute pe seama bunurilor private, fie pe seama
utilitilor publice (educaie i instrucie, cultur, ocrotirea
sntii .a.).
-
ntrebarea 3
Bunurile sau serviciile publice (sociale) se caracterizeaz prin:
- non rivalitate: consumarea de ctre un individ nu mpiedic cu
nimic consumarea lui de ctre alt individ;
- non excludere: bunurile sau serviciile publice nu se cumpr;
- obligativitatea utilizrii bunului sau serviciului public respectiv:
nimeni nu se poate sustrage de la bunurile sau serviciile
respective.
ntrebarea 4
Mecanismul financiar cuprinde:
1. sistemul financiar;
2. prghiile financiare utilizate de stat pentru influenarea activitii
economiei;
3. metodele administrative de conducere folosite n domeniul
finanelor;
4. cadrul instituional (organe i instituii cu activitate n domeniul
finanelor);
5. planificarea financiar;
6. cadrul juridic format din legi, hotrri i alte reglementri cu
caracter normativ n domeniul finanelor.
ntrebarea 5
19
Politica financiar reprezint activitatea desfurat de autoritile

publice n domeniul economic, social i n alte domenii pentru a pune n
practic programul de guvernare.
Politica financiar actioneaz n sfera repartiiei, asupra relaiilor ce
iau natere n procesul de formare i de dirijare a fondurilor publice de
resurse financiare n vederea satisfacerii nevoilor sociale.
1.6.Teste de autoevaluare propuse
1. Defini n ce const funcia de repartiie a finanelor publice.
2. Defini n ce const funcia de control a finanelor publice.
3. Ce reprezint parghiile economico- financiare?
4. Care sunt domeniile de manifestare a politicii financiare a statului?
5. n ce constau obiectivele politicii financiare n domeniul cheltuielilor
publice ?
6. Care sunt obiectivele politicii financiare n domeniul resurselor
publice?
relaii financiare;
finane publice;
nevoi individuale;
nevoi sociale;
bunuri publice;
bunuri private;
funcia de repartiie;
funcia de control;
mecanism financiar;
sistem financiar;
politica financiar;

Bodnar, M., Finane publice I, Editura UTM, Bucureti, 2007
Georgescu, M., A., Administrarea finanelor publice i a bugetului, Editura
Pro Universitaria, Bucureti, 2009
Gherghina, R., Finane publice, Editura UTM, Bucureti, 2008
20
Gherghina, R., Finate publice sinteze i aplicaii practice, Editura UTM,

Bucureti, 2005
Moteanu, T., Finane publice, Editura Universitar, Bucureti, 2008
Stroe, R., Armeanu, D., Finane, Editura ASE, Bucureti, 2004
Tudor, F., Antohi, V., Finane publice, Suport de curs ID, Administraie
Public, Univ. Dunrea de Jos, Galai
Vcrel, I. (coordonator), Finane publice, Editia a VI a, Editura Didactic
i Pedagogic, Bucureti, 2007
Unitatea de nvare 2
CHELTUIELILE PUBLICE
Cuprins:
2.2. Criterii de clasificare a cheltuielilor publice
2.3. Nivelul, structura i dinamica cheltuielilor publice
2.4. Importana abordrii eficienei cheltuielilor publice
Parcurgand unitatea de nvare 2 studenii vor avea cunotinele
necesare pentru:
identificarea tipurilor de cheltuieli publice;
analiza structurii cheltuilelilor publice;
21
nelegerea factorilor care influeneaz nivelul, structura i

dinamica cheltuielilor publice ;
analiza indicatorilor cheltuielilor publice.
Pe parcursul prezentrii s-a ncercat familiarizarea studenilor cu

privire la componentele sistemului de cheltuieli publice n Romnia, precum
i prezentarea modalitaii de calcul a indicatorilor cheltuielilor publice i a
factorilor care influeneaz modificrile structurii de cheltuial public.
Cheltuielile publice reprezint practic, relaii de repartizare a
fondurilor financiare ctre instituii publice, populaie i ageni economici.
Cheltuielile publice reprezint diferite pli pe care statul le
efectueaz din resurse mobilizate pentru cumprri de bunuri, executri de
lucrri i prestri de servicii necesare pentru ndeplinirea diverselor
obiective ale statului.Totodat, ele sunt un instrument de alocare a resurselor
financiare i n acelai timp i un instrument de intervenie n activitatea
economic i social.
n acest context, cheltuielile publice exprim relaii economicosociale n forma bneasc, relaii care se manifest ntre stat, pe de o parte i
persoane fizice i juridice, pe de alt parte cu ocazia repatizrii i utilizrii
resurselor financiare ale statului n scopul ndeplinirii funciilor acestuia.
Cheltuielile publice formeaz un sistem, cu diferite componente
interdependente.
Sistemul cheltuielilor publice cuprinde:
cheltuieli ale administratiei publice centrale efectuate prin:
bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, fonduri
speciale;
cheltuieli ale administraiei publice locale efectuate prin bugetele
locale;
cheltuieli extrabugetare;
cheltuieli efectuate din credite externe;
cheltuieli efectuate din fonduri externe nerambursabile.
Primele dou componente constituie cheltuielile bugetare care se
caracterizeaz prin:
caracter nerambursabil;
efectuarea lor se realizeaz cu ndeplinirea condiiilor legale;
sunt influenate de condiii economice, politice, istorice;
finanarea lor se realizeaz n raport cu gradul de subordonare al
beneficiarului;
22
presupune exercitarea permanenet a unui riguros control

preventiv;
manifest tendine de cretere datorit unor factori demografici,
economici, sociali, financiari.
Cheltuielile publice pot fi:
neconsolidate,
compuse din suma cheltuielilor din toate
componentele sistemului cheltuielilor publice;
consolidate, calculate ca suma a tuturor componentelor din care
se scad transferurile de resurse financiare ntre diferitele categorii de bugete.
2.2. Criterii de clasificare a cheltuielilor publice
n literatura i practica financiar, exist mai multe criterii de
clasificare a cheltuielilor publice i anume: clasificarea administrativ,
economic, functional, financiar, n funcie de rolul lor n procesul
produciei sociale, dup coninutul de consum de produs intern brut sau
avans de produs intern brut, clasificarea folosit de instituiile specializate
ale ONU.
Clasificarea
administrativ
Clasificarea
economic
cheltuieli
curente
Clasificarea
functional
Clasificarea
financiar
Clasificarea
dup rolul lor
n procesul
reproduciei
sociale
Clasificarea
folosit de
instituiile
specializate ale
ONU
cheltuieli
de capital
Figura 2.1. Clasificarea cheltuielilor publice

Clasificarea administrativ, are la baz criteriul instituiilor prin care
se efectueaz cheltuielile publice: ministere, uniti administrativ-teritoriale
etc.
Dar acest criteriu are un dezavantaj esenial prin faptul c, un
minister, jude sau ora reunete cheltuieli cu destinaii variate, iar structura
ministerelor i subordonarea instituiilor publice se modific periodic, ceea
ce nu permite comparabilitatea cheltuielilor publice n timp.
Clasificarea economic a cheltuielilor publice are n vedere influena
pe care o exercit asupra economiei, diferitele categorii de cheltuieli i
distingem:
23
a) cheltuieli curente (de funcionare) care cuprind: cheltuieli de

personal, cheltuieli materiale destinate achiziionrii de bunuri i servicii,
cheltuieli cu subvenii, transferuri i altele. Sunt cheltuieli care reprezint un
consum definitiv de produs intern brut i trebuie s se rennoiasc anual.
De aceea, n cea mai mare parte a lor cheltuielile publice sunt
cheltuieli curente.
b) cheltuielile de capital (de investiii) cuprind sumele alocate din
buget pentru construirea de coli, spitale, modernizri, informatizare.
Clasificarea economic este folosit n toate rile.
Clasificarea funcional
Aceast clasificare folosete drept criteriu, domeniile, ramurile,
sectoarele de activitate, spre care sunt ndreptate resursele financiare
publice. Ele reflect obiectivele politicii bugetare ale statului i se refer la:
aprarea naional, ordine public i siguran naional, educaie, sntate,
cultur, securitate social i bunstare, aciuni economice, protecia
mediului, cercetare tiinific, pli de dobnzi etc.
Clasificarea financiar
Potrivit acestei clasificri cheltuielile publice se grupeaz n:
cheltuieli definitive (cele care dein ponderea cea mai mare n totalul
cheltuielilor publice, deoarece se repet n fiecare exerciiu financiar);
cheltuieli temporare (sunt evideniate n conturile speciale ale trezoreriei i
sunt denumite operaiuni de trezorerie, de exemplu rambursarea
mprumuturilor); cheltuieli virtuale (se mai numesc i cheltuieli posibile,
sunt cheltuieli pe care se angajeaz s le efectueze n anumite condiii, de
exemplu, garantarea de ctre stat a unor credite externe).
Clasificarea dup rolul lor n procesul reproduciei sociale
Aceast clasificare mparte cheltuielile n: reale (negative) care
cuprind: cheltuieli cu ntreinerea aparatului de stat, ntreinerea i dotarea
armatei etc. Ele reprezint un consum definitiv de produs intern brut;
economice (pozitive) care se refer la: investiiile efectuate de stat
productive sau neproductive, modernizri etc.
Cheltuieli economice au ca efect crearea de valoare adaugat i
reprezint o avansare de produs intern brut.
Clasificarea folosit de instituiile specializate ale ONU
La baza acestei clasificri stau dou criterii principale: clasificaia
funcional i clasificaia economic.
Clasificaia funcional a cheltuielilor publice cuprinde cheltuielile pentru:
servicii publice generale, aparare, ordine intern i securitate civil,
educaie, sntate, securitate social, locuine i servicii comunale, recreere,
cultur i religie, aciuni economice, alte aciuni.
Clasificaia economic a cheltuielilor publice cuprinde cheltuieli
care reprezint consum final, grupate astfel: bunuri i servicii, dobnzi
24
aferente datoriei publice, subvenii de exploatare i alte transferuri curente,

formarea brut de capital (investiii brute i creterea stocurilor materiale).
n Romnia, n legea bugetului de stat, cheltuielile sunt grupate n
funcie de patru tipuri de clasificare: clasificarea economic, clasificarea
funcional, clasificarea administrativ, clasificarea pe surse de finanare.
Clasificaia bugetar a cheltuielilor publice n Romnia, se prezint
astfel:
clasificaia economic (vezi tabelul 2.1);
clasificaia funcional (vezi tabelul 2.2).
Tabelul 2.1.
Principalele titluri de cheltuieli prevzute n clasificaia economic
TITLU
Denumirea indicatorilor
A.
CHELTUIELI CURENTE
a
cheltuieli de personal
b
bunuri i servicii
c
dobnzi
d
subvenii
e
fonduri de rezerv
f
transferuri ntre uniti ale administraiei publice
g
alte transferuri
h
Proiecte cu finantare din fonduri externe nerambursabile
(FEN)postaderare
i
asisten social
j
Alte cheltuieli
B.
CHELTUIELI DE CAPITAL
a
active nefinanciare
b
Fondul Naional de Dezvoltare
C.
a
b
OPERAIUNI FINANCIARE
mprumuturi
rambursri de credite
D.
REZERVE, EXCEDENT/DEFICIT
rezerve, excedente/deficit
Sursa : Legea bugetului de stat pe anul 2011, nr. 286/28 decembrie, 2010,
publicat n M.O., P.I., nr. 879/28 decembrie 2010
25
Tabelul 2.2.
Principalele capitole ale cheltuielilor publice prevzute n clasificaia
funcional
Cod/Titlu
Denumirea indicatorilor
PARTEA I SERVICII PUBLICE GENERALE
Autoriti publice aciuni externe
Cercetare fundamental i cercetare dezvoltare
Alte servicii publice generale
Dobnzi
Transferuri cu caracter general ntre diferite niveluri ale
administraiei
PARTEA a II-a APRARE, ORDINE PUBLIC I SIGURAN
NAIONAL
Aprare
Ordine public i siguran naional
PARTEA a III-a CHELTUIELI SOCIAL-CULTURALE
nvmnt
Sntate
Cultur, recreere i religie
Asigurri i asisten social
PARTEA a IV-a SERVICII DE DEZVOLTARE PUBLIC,
LOCUINE, MEDIU I APE
Locuine, servicii i dezvoltare public
Protecia mediului
PARTEA a V-a ACIUNI ECONOMICE
Aciuni generale economice, comerciale i de munc
Combustibili i energie
Industria extractiv, prelucrare i construcii
Agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare
Transporturi
Comunicaii
Cercetare i dezvoltare n domeniul economic
Alte aciuni economice
PARTEA a VI-a TRANSFERURI
PARTEA a VII a - IMPRUMUTURI ACORDATE
Sursa: Legea bugetului de stat pe anul 2011, nr. 286/28 decembrie, 2010, publicat
n M.O., P.I., nr. 879/28 decembrie 2010
26
nscrierea cheltuielilor publice n buget se efectueaz potrivit

principiului cheltuielile sunt limite maxime, iar nivelul cheltuielilor
aprobate de Parlament, ca limit maxim, poart denumirea de credite
bugetare.
Factorii de cretere a cheltuielilor publice
Printre factorii care influeneaz creterea cheltuielilor publice se nscriu:
Factori
demografici
Factori
economici
Factori sociali Urbanizarea
Factori
militari
Factori istorici Factori politici
Figura 2.3. Factorii care influeneaz creterea cheltuielilor publice

1. Factori demografici
Acetia se refer la creterea numrului populaiei ct i la
modificarea structurii pe vrste i categorii socio profesionale a acesteia.
De altfel, creterea cheltuielilor publice este determinant pentru anumite
domenii precum cel al educaiei, santii, securitii sociale, ordinii publice.
2. Factori economici
Aceasta categorie de factori se refer la dezvoltarea economiei i
totodat la modernizarea acesteia pe baza cercetrii tiinifice , a utilizrii n
condiii de eficien i eficacitate a resurselor i creerii de bunuri materiale
i servicii. Un rol important l are redistribuirea resurselor financiare publice
care pot repara unele prejudicii create de repartiia concurenial n
economia de pia.
3. Factori sociali
Creterea resurselor financiare contribuie la creterea venitului
mediu pe locuitor, astfel nct apare preocuparea statului pentru alocarea
resurselor financiare care s contribuie la armonizarea veniturilor
categoriilor sociale cuprinse n sectorul public.
4. Urbanizarea
Este un factor de cretere a cheltuielilor publice, care antreneaz
resurse financiare att pentru crearea i dezvolterea oraelor , ct i pentru
finanarea utilitiilor publice care deservesc mediul respectiv.
27
5. Factori militari
Pregtirea i desfurarea de operaiuni militare de tipul razboaielor
reprezint un factor de cretere a cheltuielilor publice. Dar i eliminarea
efectelor produse de acestea n plan economic i social conduce de
asemenea, la creterea cheltuielilor publice.
6. Factori istorici
Acioneaz prin transmiterea de la o perioad la alta a nevoilor din
ce n ce mai crescute de cheltuieli i suportarea cheltuielilor fcute n anii
anteriori prin apelarea la mprumuturi publice.
7. Factori politici
Odat cu creterea complexitii sarcinilor statului i transformarea
concepiei cu privire la funciile politice este necesar, sporirea cheltuielilor
publice pentru ndeplinirea acestora.
n concluzie, creterea continu a cheltuielilor publice este o
problem care preocup din ce n ce mai mult majoritatea statelor lumii,
ntruct ridic probleme de ordin politic, financiar i tiinfic.
2. 3. Nivelul, structura i dinamica cheltuielilor publice
O analiz atent a cheltuielilor publice contribuie la caracterizarea
politicii financiare i bugetare a fiecrui stat n diferite perioade de timp.
Nivelul cheltuielilor publice se poate exprima prin intermediul
urmtorilor indicatori:
a) volumul cheltuielilor publice anuale n moned naional, se poate
exprima n preuri curente ale anului respectiv sau n preuri constante,
folosind indicele PIB deflator1 sau indicele preurilor de consum.
b) ponderea cheltuielilor publice n produsul intern brut este
indicatorul care ajut la caracterizarea nivelului cheltuielilor publice n
fiecare stat ntr-o perioad de timp i se exprim cu ajutorul relaiei:
Ch. publ. totale
* 100
PIB
c) cheltuielile publice medii pe locuitor exprimate n dolari SUA

(pentru comparabilitate internaional) sau euro (pentru comparabilitate
european), se calculeaz pe baza relaiei :
Ch. publ . totale curs schimb u .m. nationale
*
nr . populatie
dolari SUA
1
Transformarea valorilor din preuri curente n preuri constante se efectueaz cu ajutorul

indicelui PIB deflator, care msoar modificarea nivelului general al preurilor n anul
considerat 0 sau 1, fa de anul de baz.
28

Din punct de vedere al structurii cheltuielilor publice se pot calcula
att indicatori ai structurii economice (reflect ponderea cheltuielilor curente
i a cheltuielilor publice), ct i indicatori ai structurii funcionale
(reprezint ponderea fiecrei categorii de cheltuieli din punct de vedere al
structurii funcionale).
a) Indicatorii structurii economice se calculeaz cu ajutorul relaiilor:
Ch. curente
* 100
Ch. publ . totale
Ch. de capital
* 100
Ch. publ . totale
b) Indicatorii structurii funcionale se pot calcula astfel (de

exemplu):
Ch. pt . aparare
* 100
Ch. publ . totale
Ch. pt . educatie
* 100
Ch . publ . totale
Ch . cu actiuni economice
* 100
Ch. publ . totale
Cu ajutorul ponderilor diferitelor categorii de cheltuieli publice, n

totalul cheltuielilor publice se poate stabili n ce proporie au fost orientate
resursele financiare ale statului spre anumite obiective : sociale,
administrative, militare, economice. De asemenea, determinarea structurii
cheltuielilor publice servete la urmrirea n dinamic a modificrii
opiunilor bugetare sau extrabugetare ale statelor.
Mai mult, pe seama structurii cheltuielilor, se pot efectua comparaii
ntre statele cu niveluri diferite de dezvoltare.
Dinamica cheltuielilor publice poate fi exprimat cu ajutorul
anumitor indicatori care reflect modificrile care intervin ntr-o anumit
perioad de timp.
Indicatorii dinamicii cheltuielilor publice sunt:
a) creterea absolut a cheltuielilor publice (arat cu ct au crescut
cheltuielile publice de la o perioad la alta n mrime absolut).
Creterea absolut se calculeaz (n perioada 01) att n preuri curente
(nominale):
Ch. publ1 Ch. publ 0
ct i n preuri constante (reale):

29
I1
I0
unde : I0 si I1 = indicii de cretere a preurilor din perioada respectiv
b) creterea relativ a cheltuielilor publice (arat nivelul creterii

cheltuielilor publice n mrimi relative de la o perioad la alta (%).
Exist doi indicatori ai creterii relative:
Indicele creterii relative

- n preuri curente (nominale):
Ch. publ1
* 100 100
Ch. publ 0
- n preuri constante (reale):
Ch. publ1
I1
* 100 100
Ch. publ 0
I0
Creterea n mrime relativ:

- n preuri curente (nominale):
* 100
Ch. publ 0
- n preuri constante (reale):
I1
I0
* 100
Ch . publ 0
I0
Pentru o perioad considerat, mai pot fi calculai urmtorii

indicatori:
modificarea ponderii cheltuielilor publice n produsul intern brut;
modificarea nivelului mediu al cheltuielilor publice pe locuitor;
modificarea structurii cheltuielilor publice (att a structurii
economice ct i funcionale);
indicatorul privind corespondena dintre creterea cheltuielilor
publice i creterea produsului intern brut (K):
30
Ch. publ1
Ch. publ 0
k
PIB1
PIB0
elasticitatea cheltuielilor publice fa de produsul intern brut:
Ch. publ 0
ecp
PIB1 PIB0
PIB0
Cnd ecp>1, aceasta exprim tendina de utilizare ntr-o mai mare
masur a PIB pentru finanarea cheltuielilor publice (cheltuielile publice
sunt elastice fa de creterea de PIB).
Cnd epc<1, aceasta exprim tendina de reducere a cheltuielilor
publice n PIB (cheltuielile publice sunt inelastice fa de creterea PIB).
Cheltuielile publice n expresie nominal(preuri curente), arat
volumul cheltuielilor publice calculate n preurile perioadei la care se face
referire. Acestea nu asigur n timp comparabilitatea datelor.
Cheltuielile publice n expresie real(preuri constante), in cont de
modificrile preurilor din economie prin faptul c, relev volumul
cheltuielilor publice.
Asigur comparabilitatea datelor n timp, utiliznd deflatorul PIB
sau indicele preurilor de consum.
Ponderea cheltuielilor publice n produsul intern brut reprezint
partea din PIB care prin intermediul serviciilor publice, este destinat
nevoilor colective.
Cheltuiala public medie pe locuitor reprezint volumul cheltuielilor
publice ce revin uni locuitor si anume volumul de servicii publice de care
beneficiaz n medie, fiecare locuitor al unei ri.
Indicatorul privind corespondena dintre creterea cheltuielilor
publice i creterea produsului intern brut. Acesta poate lua urmtoarele
valori:
K>1 semnific un raport supraunitar ntre indicele cheltuielilor
publice i indicele produsului intern brut, fiind o modificare mai rapid a
cheltuielilor publice n raport cu modificarea produsului intern brut;
K=1 semnific modificarea n acelai ritm a cheltuielilor publice i a
produsului intern brut;
K<1 semnific o modificare a cheltuielilor publice inferioar
modificrii produsului intern brut.
31
Elasticitatea cheltuielilor publice fa de produsul intern brut

exprim modificarea procentual a cheltuielilor publice la modificarea cu
1% a PIB, i poate avea urmtoarele valori:
Cnd ecp>1, aceasta exprim tendina de utilizare ntr-o mai mare
masur a PIB pentru finanarea cheltuielilor publice (cheltuielile publice
sunt elastice fa de creterea de PIB);
Cnd epc<1, aceasta exprim tendina de reducere a cheltuielilor
publice n PIB (cheltuielile publice sunt inelastice fa de creterea PIB);
Cei doi indicatori (K i ecp), trebuie s fie situai n acelai interval,
comparativ cu 1.
2.4. Importana abordrii eficienei cheltuielilor publice
Importana alegerii i aplicarii metodelor de evaluare a indicatorilor
nscrii n bugetul anual sau n programele multianuale trebuie s aib n
vedere eficiena utilizrii resurselor financiare publice constuindu-se astfel
ca obiectiv principal. In acest context, existena unei societi care dispune
de resurse financiare limitate presupune utilizarea acestora pe criterii de
eficien, eficacitate, economicitate. De altfel, cele trei concepte menionate
(denumite i cei trei E) sunt utilizate n literatura de specialitate i n
practic pentru evaluarea nivelului cheltuielilor publice.
Conceptul de eficien a cheltuielilor publice exprim rezultatele ce
se obin dintr-o activitate economico- social prin utilizarea resurselor de tip
material, financiar, uman. Ins, cuantificarea eficienei poate fi realizat att
ca raport ntre efectele (rezultatele) obinute i eforturile (costurile)
corespunztoare acestora situaie n care se urmrete maximizarea
rezultatului raportului, fie ca raport ntre costuri i rezultate urmrindu-se
minimizarea rezultatului raportului. Relaia de calcul pentru cele dou cazuri
este de tipul:
Ef = R/M (maximizare) sau Ef = M/R (minimizare)
unde: Ef = eficient;
R = rezultate (efecte) obinute;
M = mijloace (eforturi) consumate.
Eficacitatea este definit ca o modalitate de dimensionare a calitii
activitilor ntreprinse. Cuantificarea acesteia este dat de raportul dintre
rezultatul obinut efectiv i rezultatul prevzut. Valoarea pozitiv a
raportului arat o situaie favorabil. Relaia de calcul a eficacitii este
urmatoarea:
Efc = Rer/Rp
unde: Efc = eficacitate;
Rer = rezultatul efectiv realizat;
Rp = rezultatul prevazut.
32
Dar, determinarea eficacitii se poate realiza i prin msurarea

raportului dintre mijloace, asfel:
Efc = Mr/ Mp
unde: Mr = mijloace efectiv realizate;
Mp = mijloace programate a fi consummate.
Dac rezultatul raportului este subunitar fenomenul analizat are
caracteristici pozitive.
Economicitatea exprim modul de reducere a mijloacelor consumate
efectiv pentru realizarea unui anumit cuantum al rezultatelor proiectate.
Cuantificarea acesteia se poate realiza cu ajutorul relaiei:
Ec = Mr/ Rer + Mp/ Rp
unde: Ec = economicitate;
Mr = mijloace consummate efectiv;
Rer = rezultatul efectiv inregistrat;
Mp = mijloace programate a fi utilizate;
Rp = rezultate proiectate.
O alt modalitate de exprimare a economicitii msoar raportul
dintre eficacitatea mijloacelor i gradul de realizare a rezultatelor prevzute.
Astfel, prin comutarea termenilor vom obine relaia:
Ec = Mr/ Mp *Rp/ Rer
In opinia autorilor [ Vcrel et al, 2007, p.155; Moteanu et al, 2008,
p.89], eficiena ocup locul principal ntre criteriile de selecie a
alternativelor proiectelor de dimensionare a volumului acestora, n vederea
cuprinderii lor n legile bugetare anuale sau n bugetele program
multianuale, prin care cheltuielile se adopt ca sarcini maxime.
Pentru utilizarea cheltuielilor publice n condiii de eficien, este
necesar ndeplinirea unor condiii de optim social, i anume[ Georgescu,
2009, p. 100, 102 ] :
trebuie aleas alternativa cea mai puin costisitoare , n

raport cu rezultatul final al serviciului public, pentru care se
dorete creterea cantitativ a servicilui public;
realizarea maximizrii utilitii la consumator atat din punct

de vedere calitativ (dat de satisfacia performanelor serviciilor
publice modernizate), ct i din punct de vedere cantitativ ( dat
de cel mai mic pre pltit i cel mai mic cost de utilizare);
Dac aceste criterii sunt ndeplinite se obine maximizarea bunstrii
sociale ca urmare a:
minimizrii costurilor proiectelor care trebuie finanate de
sectorul public, permind costuri sociale minime ( fiscalitate
redus, renunri mai puine la ndeplinirea altor obiective,
deficit bugetar redus etc. );
33
preurilor accesibile pltite de consumatorii de bunuri publice;

creterii calitii consumului de bunuri publice i implicit, a
satisfaciei consumatorului.
2.5. APLICAII REZOLVATE
Aplicaia 1
Se cunosc urmtoarele date referitoare la un stat:
INDICATORI
Cheltuieli publice totale (mil. euro, preuri curente)
Indicele preurilor de consum (1995=100)
Cursul de schimb (euro/$)
Produsul Intern Brut (mil. euro, preuri curente)
Populaia (mil. locuitori)
N-1
7871
104,8
0,99
18.400
0,430
N
9419
111,0
1,13
21.200
0,437
Pe baza acestor date s se calculeze:

a) creterea absolut a cheltuielilor publice totale n preuri
nominale i reale;
b) creterea relativ a cheltuielilor publice totale n preuri
nominale i reale;
c) ponderea cheltuielilor publice totale n PIB;
d) cheltuiala public medie pe locuitor n dolari SUA;
e) indicatorul privind corespondena dintre creterea cheltuielilor
publice totale i creterea PIB;
f) elasticitatea cheltuielilor publice totale fa de PIB.
Rezolvare:
Pentru uurina calculelor notm anul N-1 cu 0, i anul N cu 1.
a) creterea absolut n:
- preuri nominale:
Ch publ1 Ch publ 0 9.419 7.871 = 1.548 mil. euro
- preuri reale:
Ch publ1 Ch publ 0
9.419 7.871
985,09 mil. euro
1,11
1,048
I1
I0
34
b) creterea relativ:
indicele creterii relative:
- preuri nominale:
Ch publ1
9.419
*100 100
* 100 100 19,66%
Ch publ 0
7.871
- preuri reale:
Ch publ1
I1
* 100 100
Ch publ 0
I0
9.419
111,0
* 100 100 12,98%
7.871
104,8
sau
creterea n mrime relativ
- preturi nominale:
Ch publ1 Ch publ 0
9.419 7.871
*100
*100 19,66%
Ch publ 0
7.871
- preuri reale:
Ch publ1 Ch publ 0
9.419 7.871
I1
I0
111 104,8
* 100
12,98%
Ch publ 0
7.871
104,8
I0
c) ponderea cheltuielilor publice n PIB
Ch publ 0
7.871
* 100
*100 42,77%
N-1:
PIB0
18.400
Ch publ1
9.419
* 100
* 100 44,42%
N:
PIB1
21.200
d) cheltuiala public medie pe locuitor:
N-1:
N:
Ch publ 0
7.871
18.489$ / loc
Populatie 0 * Curs de schimb0 0,430 * 0,99
Ch publ1
9.419
19.074$ / loc
Populatie1 * Curs de schimb1 0,437 * 1,13
35
e) indicatorul privind corespondena dintre creterea cheltuielilor publice

totale i creterea PIB:
Ch publ1
9.419
Ch publ 0
K
7.871 1,03
PIB1
21.200
18.400
PIB0
f) elasticitatea cheltuielilor publice totale fa de PIB:
ecp
Ch publ1 Ch publ 0
PIB1 PIB0
Ch publ 0
9.419 7.871
7.871
1,27
PIB0
21.200 18.400 18.400
Cnd ecp>1 cheltuielile publice sunt elastice fa de PIB;

exprim tendina de utilizare ntr-o mai mare msur a PIB pentru finanarea
Aplicaia 2
S se calculeze creterea absolut i relativ n preuri curente
(nominale) i constante (reale), ponderea lor n PIB i cheltuiala public
medie pe locuitor n dolari SUA, n perioada N 1 i N pentru un stat
cunoscnd datele:
INDICATORI
N-1
N
Cheltuieli publice totale (mld.u.m., preuri curente) 5.887,9 7.988,1
Indicele preurilor de consum (1995=100)
183,5
219,8
Cursul de schimb (u.m. nat./$ SUA)
252,52 279,03
PIB (mld.u.m., preuri curente)
11.393 14.876
10,07
9,92
Rezolvare:
1. creterea absolut:
preuri nominale: 7988,1 5887,9 2100,2 mld.u.m.
7988,1
5887,9
preuri reale: 219,8 * 100 183,5 * 100 425,59 mld.u.m.

2. creterea relativ:
indicele creterii relative:
36
sau
7988,1
preuri nominale: 5887,9 *100 100 35,66%
7988,1
219,8
preuri reale: 5887,9 * 100 100 13,27%
183,5
creterea n mrime relativ:
7988,1 5887,9
* 100 35,66%
5887,9
7988,1 5887,9
219,8
183,5
* 100 13,27%
preuri reale:
5887,9
183,5
preuri nominale:
3. ponderea cheltuielilor publice n PIB:

N-1:
N:
5.887,9
* 100 51,67%
11.393
7.988,1
* 100 53,69%
14.876
4. cheltuiala public medie pe locuitor n $ SUA:

5887,9
N-1: 10,07 * 252,52 1.698$ / locuitor

7988,1
N: 9,92 * 279,03 2.885$ / locuitor

Aplicaia 3
I. S se calculeze structura economic a cheltuielilor publice ale unui stat i
s se evidenieze mutaiile produse n perioada N-1 si N cunoscnd
urmtoarele date:
INDICATORI
Total cheltuieli publice,
din care:
A. Cheltuieli curente
N-1
Sum
absolut
194.398,2
166.832,1
37
N
Sum
absolut
100
85,82
291.045,1
231.656,9
100
79,60
+%
-6,22
a) cumprri de bunuri
i servicii
b) dobnzi
c) subvenii i transferuri
B. Cheltuieli de capital
46.202,3
50.617,1
27,7
30,34
81.510,5
49.988,2
35,18 +7,48
21,58 -8,76
70.012,7
27.566,1
42,0
14,18
100.158,2
59.388,2
43,23 +1,23
20,40 +6,22
II. S se calculeze structura funcional a cheltuielilor publice ale unui stat

i s se evidenieze mutaiile produse n perioada N-1si N cunoscnd datele:
Nr.
crt.
1
2
INDICATORI
Total cheltuieli
publice, din care:
Servicii publice
generale
Aprare naional
Ordine public i
siguran naional
4
5
6
7
nvmnt
Sntate
Securitate social
Servicii,
dezvoltare public
i locuine
9
10
Cultur, religie i
activiti privind
activitatea sportiv
i de tineret
Aciuni i
obiective
economice
Alte cheltuieli
N-1
Sum
absolut
Sum
absolut
194.398,2
100
291.045,1
100
19.853,7
10,21
21.037,6
7,22
-2,99
17.748,8
9,13
31.754,8
10,9
+1,77
19.166,6
10.098,0
8.042,4
71.853,7
9,85
5,19
4,13
37,0
30.395,3
15.335,6
12.242,4
90.848,5
10,4
5,26
4,20
31,21
+0,55
+0,07
+0,07
-5,79
3.174,5
1,63
5.818,9
2,00
+0,37
3.296,6
1,7
4.855,5
1,67
-0,03
36.875,6
18,96
63.496,0
21,81
+2,85
4.288,3
2,20
15.260,5
5,24
+3,04
38
N
+%
III. Ordonarea diferitelor categorii de cheltuieli publice ale unui stat dup
ponderea lor n structura funcional n anii N-1i N.
N-1
Poz
CATEGORIE
CHELTUIELI
1 Securitate social
2 Aciuni i obiective
economice
3 Servicii publice
generale
4 Ordine public i
siguran naional
5 Aprare naional
N
Poz
CATEGORIE
%
CHELTUIELI
%
37,0 1 Securitate social
31,21
2 Aciuni i obiective
18,96
economice
21,81
3 Aprare naional
10,9
10,21
4 Ordine public i
9,85
siguran naional
10,4
9,13 5 Servicii
publice
generale
7,22
2.6. APLICAII DE REZOLVAT

Aplicaia 1
Se dau urmtoarele date pentru statul V conform anuarului de
Statistic Financiar Internaional a F.M.I. pentru perioada N-1 si N:
INDICATORI
1.Cheltuieli publice totale(n mld.u.m.,
preuri curente)
2.Indicele preurilor constante (1995=100)
3. Cursul de schimb (u.m. nat./$ SUA)
4. PIB (mld.u.m., preuri curente)
5. Populaia (mil. locuitori)
N-1
17.236,4
26.288,9
503,2
648,2
65.577
23,71
658,0
763,0
82.451
24,63
S se calculeze:
creterea absolut i relativ a cheltuielilor publice totale, n
preuri curente i preuri constante;
ponderea cheltuielilor publice n PIB, n cei doi ani
considerai;
cheltuiala public medie pe locuitor, n $ SUA;
elasticitatea cheltuielilor publice fa de PIB.
Aplicaia 2
39
Pe baza datelor din tabelul de mai jos referitoare la cheltuielile publice

ale statului F s se calculeze:
1) Creterea absolut a cheltuielilor publice n preuri nominale;
2) Creterea relativ a cheltuielilor publice n preuri reale;
3) Ponderea cheltuielilor publice n PIB;
4) Cheltuiala public medie pe locuitor exprimat n $ SUA;
5) Indicatorul privind corespondena dintre creterea cheltuielilor
publice i creterea PIB;
6) Elasticitatea cheltuielilor publice fa de PIB.
INDICATORI
Cheltuieli publice totale (mld. euro, preuri
curente)
Indicele preurilor de consum (euro/$)
Cursul de schimb (euro/$ SUA)
PIB (mld. euro, preuri curente)
N-1
730,126
104,5
0,99
1.349,0
59,10
796,669
108,0
1,13
1.405,0
59,19
Aplicaia 3
Se consider urmtoarele date referitoare la statul G:
INDICATORI
Cheltuielile bugetului federal
Cheltuielile fondurilor securitii
sociale
Cheltuielile fondurilor speciale
extrabugetare
Cheltuielile bugetelor landurilor
Cheltuielile bugetelor locale
Transferuri ntre bugete
Indicele preurilor constante
Cursul de schimb
PIB
Populaia
U.M.
mld.u.m.pr.crt
N1
1.230
N
1.590
mld.u.m.pr.crt
907
1.203
mld.u.m.pr.crt
63
79
mld.u.m.pr.crt
mld.u.m.pr.crt
mld.u.m.pr.crt
%
u.m.nat/$ SUA
mld.u.m.pr.crt
mil. loc.
723
858
704
112
9,92
7.436
63,3
1.188
1.026
858
144
8,96
12.006
66,56
Cheltuielile publice totale consolidate = cheltuieli publice totale

transferuri
40
S se calculeze cheltuielile publice totale consolidate n anii N-1 i

N, creterea absolut i relativ n preuri nominale i reale a cheltuielilor
publice totale consolidate, ponderea cheltuielilor publice totale consolidate
n PIB i cheltuiala public medie consolidat pe locuitor n $ SUA.
Aplicaia 4
S se calculeze structura economic a cheltuielilor publice ale
statuluiM n perioada N-1 i N, cunoscnd urmtoarele date:
Indicatori
Total cheltuieli publice n milioane u.m.
preuri curente, din care:
A. Cheltuieli curente
a) cumprri de bunuri i servicii
b) dobnzi
c) subvenii, transferuri
B. Cheltuieli de capital
N-1
334,12
286,37
75,83
54,00
156,54
47,75
473,56
452,23
94,82
68,00
289,41
21,33
Aplicaia 5
S se calculeze structura funcional a cheltuielilor publice ale
statului M n perioada N-1 si N, cunoscnd urmtoarele date:
INDICATORI
Total cheltuieli publice n milioane u.m.
preuri curente, din care:
Servicii publice generale
Aprare
Ordine public
Educaie
Sntate
Securitate social i bunstare
Locuine
Cultur i religie
Aciuni i obiective economice
Alte cheltuieli
41
N-1
334,12
12,13
35,70
10,20
9,40
38,10
98,00
7,80
1,60
42,50
473,56
18,21
48,15
13,60
19,30
52,80
155,00
8,20
2,40
38,90

1. Definii noiunea de cheltuial public.
2. Care sunt componentele sistemului cheltuielilor publice?
3. Cum sunt clasificate cheltuielile publice dup criteriul clasificaiei
economice?
4. n ce constau factorii sociali de cretere a cheltuielilor publice?
5. Definii conceptul de eficien a cheltuielilor publice.
ntrebarea 1
Cheltuielile publice exprim relaii economico-sociale n form
bneasc, relaii care se manifest ntre stat, pe de o parte i persoane fizice
i juridice, pe de alt parte, cu ocazia repatizrii i utilizrii resurselor
financiare ale statului n scopul ndeplinirii funciilor acestuia.
ntrebarea 2
Sistemul cheltuielilor publice cuprinde:
cheltuieli ale administratiei publice centrale efectuate prin:
bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, fonduri
speciale;
cheltuieli ale administraiei publice locale efectuate prin bugetele
locale;
cheltuieli extrabugetare;
cheltuieli efectuate din credite externe;
cheltuieli efectuate din fonduri externe nerambursabile.
ntrebarea 3
Clasificarea economic a cheltuielilor publice are n vedere influena
pe care o exercit asupra economiei, diferitele categorii de cheltuieli i
anume:
a) cheltuieli curente (de funcionare) care cuprind: cheltuieli de
personal, cheltuieli materiale destinate achiziionrii de bunuri i servicii,
cheltuieli cu subvenii, transferuri i altele. Sunt cheltuieli care reprezint un
consum definitiv de produs intern brut i trebuie s se rennoiasc anual.
De aceea, n cea mai mare parte a lor cheltuielile publice sunt
cheltuieli curente.
42
b) cheltuielile de capital (de investiii) cuprind sumele alocate din

buget pentru construirea de coli, spitale, modernizri, informatizare.
Clasificarea economic este folosit n toate rile.
ntrebarea 4
Factori sociali
Creterea resurselor financiare contribuie la creterea venitului
mediu pe locuitor, asfel nct apare preocuparea statului pentru alocarea
resurselor financiare care s contribuie la armonizarea veniturilor
categoriilor sociale cuprinse n sectorul public.
ntrebarea 5
Conceptul de eficien a cheltuielilor publice exprim rezultatele ce
se obin dintr-o activitate economico - sociala prin utilizarea resurselor de
tip material, financiar, uman. ns, cuantificarea eficienei poate fi realizat
att ca raport ntre efectele (rezultatele) obinute i eforturile (costurile)
corespunzatoare acestora, situaie n care se urmrete maximizarea
rezultatului raportului, fie ca raport ntre costuri i rezultate urmrindu-se
minimizarea rezultatului raportului.
1. Definii n ce constau cheltuielile publice consolidate i cele
neconsolidate.
2. Prezentai n ce const clasificaia financiar a cheltuielilor publice.
3. Enumerai indicatorii structurii cheltuielilor publice.
4. Definii cheltuielile publice n expresie nominal.
5. Definii conceptul de eficacitate a cheltuielilor publice.
cheltuieli publice;
cheltuieli publice consolidate;
cheltuieli publice neconsolidate;
cheltuieli bugetare;
criterii de clasificare a cheltuielilor publice;
indicatori privind nivelul, structura i dinamica cheltuielilor publice.
43

Gherghina, R., Finane publice sinteze i aplicaii practice, Editura UTM,
Bucureti, 2005
Moteanu, R., Finane publice, Editura Universitar, Bucureti, 2011
Unitatea de nvare 3
CHELTUIELI PUBLICE PENTRU ACIUNI SOCIAL- CULTURALE
Cuprins
3.2. Cheltuieli publice pentru nvmnt
3.7. Dezvoltarea uman: concept, indicatori i metodologie de determinare
Obiective ale unitii de nvare 3
44
Dup parcurgerea unitii de nvare 3, studenii sunt familiarizai cu

noiunile de cheltuieli publice pentru aciuni social culturale de tipul:
* cheltuielilor publice pentru nvamnt;
* cheltuielilor publice pentru cultur, religie i aciuni cu activitatea
sportiv i de tineret;
* cheltuielilor pentru securitate social;
* cheltuielilor publice pentru sntate.
De asemenea, sunt prezentai indicatorii de calitate i eficien
utilizai n domeniul educaiei, ct i conceptul de dezvoltarea uman,
indicatori i metodologie de determinare.
Cheltuielile publice pentru aciuni social culturale au un
important rol economic i social, ntruct pe baza resurselor alocate de la
bugetul de stat se asigur educaia copiilor i a tinerilor, creterea
calificrii profesionale, asistena medical a indivizilor, protecia social,
ridicarea nivelului cultural, artistic i de civilizaie al membrilor
societii. Dezvoltarea economic i creterea demografic conduc la
creterea volumului cheltuielilor publice alocate acestor aciuni.
Cheltuielile publice pentru aciuni social - culturale sunt finanate
din surse publice sau private, interne sau externe, precum [ Bodnar, M.,
2007, p. 54-55]:
* fonduri bugetare formate din resursele financiare publice de la
bugetul de stat i bugetele locale;
* cotizaii sau contribuii suportate de ctre persoanele fizice i
juridice care particip la constituirea fondurilor financiare cu destinaie
special ( bugetul asigurrilor sociale, fondurile pentru omaj, fondurile
pentru asigurrile de sntate);
* fondurile proprii ale ntreprinderilor publice sau private;
* veniturile realizate de instituii social culturale din diferite
activiti specifice, din servicii ctre teri sau din exploatarea proprietilor
lor;
* veniturile populaiei din care se suport diferite taxe, cotizaii,
costurile unor servicii, sau se cumpar anumite bunuri culturale;
* fondurile organizaiilor far scop lucrativ: organizaii
neguvernamentale, fundaiile, asociaiile, instituiile de caritate, bisericile i
alte aezaminte de cult;
45
* resurse financiare externe - sunt formate n principal din

credite rambursabile i ajutoare nerambursabile acordate unor ri din
fonduri constituite n acest scop la nivelul unor organisme internaionale
( UNESCO, UNICEF, OMS, BM).
Cu toate c nu se renun la realizarea obiectivelor de asigurare a
bunstrii cetenilor, statele dezvoltate i revizuiesc n permanen
politicile sociale i le supun principiilor eficienei economice i
mecanismelor pieei. Se consider, c ajutoarele sociale directe trebuie
acordate pe o perioad de timp determinat pentru a nu susine nemunca, i
pentru a nu transforma persoanele ajutate nasistai permaneni.
3.2.
Cheltuieli publice pentru nvmnt
mprtim observaia potrivit creia nvmntul este responsabil

de starea naiunii, iar aceast stare este condiionat de calitatea
nvmntului, precum i de adevrul c performana educaional cea mai
competitiv astzi nu mai este doar s-i formezi capacitatea de a genera
nnoirea[Gherghina, 2009, p.58].
n Romnia, alocarea unui volum redus de resurse nvmntului ca
procent din PIB, asociat cu dificulti economice majore, a afectat ntreaga
structur a cheltuielilor cu educaia: pe tipuri de cheltuieli, niveluri de
nvmnt, medii de reziden. Finanarea nvmntului se realizeaz n
raport cu structura sistemului naional de nvmnt care include
urmtoarele niveluri de nvmnt: precolar, primar, secundar (gimnazial,
profesional, liceal), nvmntul postliceal, superior, educaia permanent i
alte aciuni de nvmnt.
Fondurile bugetare n Romnia sunt ndreptate n principal ctre
nvmntul primar i secundar (aproximativ 65%), nvmntul superior
(28%), iar 7% din alocaiile bugetare sunt repartizate pentru alte instituii de
nvmnt.
Cheltuielile pentru nvmnt au suferit dup anul 2000
influena politicilor educaionale i au aprut noi modaliti de finanare.
Dezvoltarea parteneriatului public-privat este o tendin ce ia
amploare i care se manifest deocamdat doar n nvmntul secundar i
teriar. Este important implicarea tuturor persoanelor utile n cadrul
atragerii de parteneri. n special guvernul i partenerii sociali trebuie s
exploreze posibilitatea punerii la punct a diverselor tipuri de parteneriate
(public-privat) cu scopul mobilizrii resurselor umane i financiare
suplimentare.
Dezvoltarea parteneriatului public-privat necesit o cooperare
ntre instituiile cu profil de cercetare i dezvoltare, universiti i
ntreprinderi, n special n domenii specifice tehnologiilor avansate.
46
Colaborarea cu partenerii este cunoscut ca un factor critic, de

motivaie, deschidere i calitate a sistemului educativ, n perspectiva unei
educri i formri permanente, pe tot parcursul vieii. Parteneriatele, prin
solicitarea de contribuii financiare private, pot s ncurajeze un
comportament mai responsabil al elevilor, al familiilor i al personalului
educativ i s sporeasc astfel eficiena cheltuielilor globale.
ntreprinderile ar putea, de exemplu, s fie invitate s finaneze
sau s cofinaneze coli, programe de dotri materiale i de burse,
introducerea de noi cicluri de nvmnt n conformitate cu cerinele de pe
piaa muncii, catedre sau departamente universitare, uniti de cercetare,
cursuri de formare pentru atragerea studenilor i elevilor spre domenii
aflate n criz de personal calificat[ Gherghina, 2009, p. 57].
Mai mult, furnizorii de servicii educaionale vor fi implicai
direct n dialogul cu angajatorii; n acest fel pot s propun curricule
creative care sunt adaptate permanent la cerinele angajatorilor. De
asemenea, pot fi identificate modaliti efective prin care autoritile locale
se pot implica pentru susinerea unui proces de adaptare permanent a forei
de munc la cerinele pieei muncii[Dumitrescu, 2006, p.116].
Totodat, guvernul trebuie sa solicite sprijinul diverilor
participani i s influeneze luarea de msuri n favoarea investiiilor
masive i susinute din partea ntreprinderilor i a indivizilor, cu scopul
ncurajrii parteneriatelor publice-private n sectorul educaional. Pentru o
eficien maxim este nevoie i de o aciune coordonat ntre ministere.
Reducerea n context naional, a barierelor dintre ministerele nsrcinate cu
educaia (M.E.C.), cel al Muncii, al Economiei i Finanelor, al Mediului, al
Sntii ar permite evitarea dublrii sau a risipirii eforturilor i a resurselor
financiare i ar mbunti astfel rezultatele reformelor.
Specialiti romni [Miroiu& Dinc, 2000], au elaborat studii i
au propus modele viznd cu precdere sistemul de finanare i alocare a
resurselor, de calcul al costurilor medii pe student. Prerea unanim a
acestora cu privire la costurile finanrii este urmtoarea:
* la finanarea nvmntului trebuie s participe toi beneficiarii acestui
proces: statul, ntreprinderile, sectorul privat, studenii;
* sistemul de finanare trebuie s sporeasc interesul i rspunderea
unitii de nvmnt pentru dezvoltarea i folosirea eficient a resurselor
de finanare;
* alocarea fondurilor s se realizeze pe criterii de calitate a
nvmntului i cercetrii i n funcie de aplicabilitatea proiectelor de
dezvoltare.
Finanarea instituiilor de nvmnt superior se face pe baza
fondurilor primite de la bugetul de stat, a veniturilor proprii i a altor surse
(credite externe sau finanri externe nerambursabile). Instituiile de
47
nvmnt superior utilizeaz fondurile n condiiile autonomiei

universitare pentru realizarea obiectivelor ce le revin n cadrul politicii
statului din domeniul nvmntului i cercetrii tiinifice universitare.
Finanarea instituiilor de nvmnt superior se face pe baz de contract
ncheiat ntre Ministerul Educaiei i Cercetrii i instituia de nvmnt
superior respectiv.
De la bugetul Ministerului Educaiei i Cercetrii se aloc
sumele pentru cele dou modaliti de finanare: finanarea de baz i
finanarea complementar.
Pentru finanarea de baz se ncheie un contract instituional
ntre Ministerul Educaiei i Cercetrii i instituia de nvmnt superior
care are n vedere planul strategic al fiecrei instituii de nvmnt.
Finanarea de baz se asigur n funcie de numrul de studeni i doctoranzi
admii la studii fr tax precum i n funcie de ali indicatori specifici
activitii de nvmnt.
Finanarea complementar se realizeaz pe baz de contract
complementar (adiional) ncheiat ntre Ministerul Educaiei i Cercetrii i
instituia de nvmnt superior i vizeaz subvenii pentru cazare i mas,
fonduri alocate pe baz de prioriti i noi norme specifice pentru dotri i
alte cheltuieli de investiii i reparaii capitale, ct i fonduri alocate pe baze
competiionale pentru cercetarea tiinific universitar.
Fr ndoial efortul financiar al statului pentru activitatea de
nvmnt o reprezint consumul de resurse financiare publice (provenite
din taxe i impozite percepute de stat) destinate acestei activiti.
Utilizarea acestor fonduri publice este un drept legitim al
statului, dar i o responsabilitate a celor care administreaz aceste fonduri n
a le folosi n beneficiul societii.
Astfel, cheltuielile aferente nvmntului superior reprezint
aproximativ 20% din totalul cheltuielilor destinate acestei aciuni, iar sursa
principal de finanare o constituie bugetul de stat.
n procesul de finanare a nvmntului superior o contribuie
din ce n ce mai ridicat o au i veniturile proprii. Se preconizeaz o cretere
din ce n ce mai mare a acestora n viitor i folosirea lor n condiii de
eficien.
Gruparea sistemului de indicatori ai educaiei
Gruparea indicatorilor se realizeaz n funcie de domeniu, probleme
specifice sau de nivelul de educaie. Gruparea este flexibil i poate fi
48
adaptat n funcie de evoluia nevoilor de analiz i de potenialii

beneficiari.
Sistemul de indicatori pentru educaie 2 trebuie s ntruneasc mai
multe condiii:
s fie un sistem multidimensional nct s poat fi utilizat n

diverse circumstane, s cuprind nu numai datele referitoare la
nvmnt dar i raportrile la contextul dat;
s asigure compatibilitatea cu sistemele de indicatori cele

mai cunoscute utilizate de organizaiile internaionale i mai ales
europene la care ne raportm;
trebuie s acopere principalele domenii ale politicii

educaionale (asemntoare cu grila OECD) i s foloseasc
sistemul internaional de grupare n domeniul educaiei ISCED;
s permit utilizri multiple att n ceea ce privete evaluarea

anual a sistemului de educaie (prin indicatori de baz), dar i
analize att la nivel central ct i regional;
s existe o gril unic de descriere care s permit

sandardizarea comunicrii i o mare atenie n analizarea datelor
statistice.
Gruparea sistemului de indicatori ai educaiei (figura 3.1.) acoper
cele mai mari patru domenii ale indicatorilor de baz care sunt cuprinse i n
sistemele EUROSTAT, OECD, UNESCO.
Notat cu SNIE (Sistemul Naional de Indicatori pentru Educaie) este compatibil cu

Sistemul European dezvoltat de Eurostat
49
CONTEXTUL
Politic
Economic
Resursele
Socio-cultural
Demografic
Cererea de educaie
Accesul / Participarea
Eficiena intern
Calitatea
Rezultatele sistemului
Echitatea
Disparitate
Rezultatele nvrii
Impactul rezultatelor
Sursa: World Education Indicators: Conceptual Framework, 2006.

Figura 3.1. Gruparea sistemului de indicatori n domeniul educaiei i
relaiile ntre diferitele componente
Cele patru domenii se refer la: contextul educaiei, resursele
educaiei, accesul i participarea la obinera rezultatelor educaiei. De
asemenea, sistemul naional de indicatori cuprinde toate nivelurile de
educaie precum i formarea profesional continu3.
Sistemul naional de indicatori, spre deosebire de alte sisteme
internaionale de grupare, cuprinde o categorie aparte de indicatori care pun
accent pe calitatea i eficiena educaiei i formrii profesionale.
Introducerea acestor indicatori se justific prin necesitatea monitorizrii i
evalurii stadiului de realizare a unuia dintre obiectivele prioritare stabilite
la Lisabona referitoare la creterea calitii educaiei.
n acelai timp, ntr-o abordare mai ampl OECD stabilete o gril
de grupare a indicatorilor (tabelul 3.1.), care permite diverse combinaii
ntre componentele i nivelurile sistemului de educaie.
Tabelul 3.1.
Matricea de grupare a indicatorilor pentru educaie
3
ntruct n Romnia participarea la formarea profesional continu are un nivel redus fa

de restul Europei se impune o monitarizare atent folosind un set mai mare de indicatori.
50
1. Rezultatele i
produsele educaiei
2. Factorii i contextul
care influeneaz
produsele educaiei
3. Contextul i
constrngerile care
influeneaz
implementarea
politicilor educaionale
A. Participanii
individuali la
educaie i nvare
1.A. Calitatea i
distribuirea rezultatelor
individuale ale
educaiei.
2.A. Atitudinile,
participarea i
comportamentele
individuale.
3.A. Caracteristicile
antecedente ale
persoanelor care nva.
B. Condiiile de
instruire
1.B.Calitatea
procesului de instruire
2.B. Practicile de
nvare/ predare,
climatul clasei.
3.B. Condiiile de
nvare ale elevilor i
condiiile de munc ale
profesorilor.
C. Furnizorii de
servicii
educaionale
1.C. Produsele
instituiilor educative i
performanele
instituionale.
2.C. Mediul i
organizaia colar.
3.C. Caracteristicile
furnizorilor de servicii i
ale comunitilor lor.
2.D. Oferta
3.D. Contextul naional
instituional, alocarea
(educaional, social,
resurselor i politicilor
economic, i
la nivelul global al
demografic).
sistemului educativ.
Sursa: OECD Handbook for Internationally Comparative Education
Statistics, Paris, OECD, 2006, p. 21.
D. Sistemul
educaional ca
ntreg
1.D. Performanele
globale ale sistemului
educativ.
Prin urmare, pentru a fi utilizai indicatorii sunt grupai pe domenii

ale politicilor educaionale pe niveluri sau componente ale sistemelor de
educaie, pe prioriti sau obiective ale programelor de reform.
Acest tip de cheltuieli sunt ndreptate spre creterea calitii factorului
uman, la mbogairea nivelului cultural, cultivarea gusturilor i idealurilor
morale i estetice, astfel nct s contribuie la formarea personalitii umane.
Pe seama cheltuielilor publice pentru cultur, religie i aciuni cu activitatea
sportiv i de tineret se asigur populaiei bunuri materiale cu valoare
spiritual (cri, filme, discuri, pictur, sculpturi) sau servicii culturale,
spirituale, artistice i sportive (concerte, spectacole de teatru, oper,
campionate sau concursuri sportive). O dat cu creterea populaiei crete i
51
volumul cheltuielilor publice pentru cultur, religie i aciuni cu activitatea

sportiv i de tineret. Finanarea acestor cheltuieli se realizeaz att din
surse publice ct i din surse private precum:
* fonduri de la bugetul de stat integral sau prin acordarea de
subvenii n completarea veniturilor proprii;
* venituri proprii ale unitilor de nvmnt realizate din activiti
specifice;
* sponsorizri de la persoanele fizice sau juridice;
* resurse externe pentru finanarea culturii i artei.
Biroul Internaional al Muncii definete noiunea de securitate
social astfel:protecia pe care orice societate o acord membrilor si
printr-un asnamblu de dispoziii publice contra mizeriei economice i
sociale care i amenina n cazul pierderii sau reducerii substaniale a
catigurilor din cauza deprecierii strii de sntate, maternitii, accidentelor
de munc, omajului, invaliditii, batrneii sau decesului. De altfel,
pentru prima dat conceptul de securitate social a aprut n Legea
American de securitate social din 1935. Securitatea social cuprinde un
ansamblu de prestaii care asigur individului i familiei sale un venit minim
care s-i asigure protecia n faa unor evenimente considerate riscuri
sociale, care acioneaz negativ
asupra nivelului de trai [Bodnar,
2007,p.85,87,88].
n ceea ce privete sursele de finanare a cheltuielilor cu securitatea
social, acestea sunt:
* fonduri bugetare;
* cheltuieli efectuate pe linia asigurrilor sociale i a ajutorului de omaj
(finanate din contribuiile salariailor, a liber-profesionitilor, angajatori);
* resurse de la organizaii neguvernamentale;
* resurse externe de la organisme internaionale.
Principalele sisteme de finanare sunt:
1. finanare contributiv
2. finanare necontributiv.
Finanarea contributiv se bazeaz pe plata cotizaiilor sociale, iar
finanarea necontributiv pe finanarea bugetar, donaii sau alte resurse.
ns, echilibru financiar al celor dou sisteme este perturbat datorit
fenomenului de criz economic, omajului, reducerii resurselor financiare,
reducerii veniturilor cotizanilor. n prezent, toate statele lumii i revizuiesc
politicile sociale, n sensul eficientizrii resurselor financiare alocate
cheltuielilor cu securitatea social[ Bodnar, 2007, p.89].
52

Ocrotirea sntii reprezint n prezent att o problem de asisten
medical ct i o problem social.
Organizaia Mondial a Sntii definete sntatea astfel:
bunstarea fizic, mental i social a indivizilor (nu doar absena bolilor i
a infirmitilor).
n plan social sntatea reprezint un factor important pentru
desfurarea activitii indivizilor cu efect n creterea economic.
Astfel, cheltuielile publice pentru sntate reprezentau n PIB( n
perioada 2000 -2004) ntre 5% i 16% din PIB, cu o medie de 9% n
majoritatea rilor dezvoltate.
Cheltuielile publice pentru sntate sunt destinate:
- ntreinerii i funcionrii aparatului medical;
- unor aciuni legate de prevenirea i combaterea mbolnvirilor
(exemplu: vaccinrile) i aciuni de educaie sanitar.
n prezent accentul n ocrotirea sntii se pune pe medicina
preventiv. Una dintre cele mai elocvente definitii date n acest sens de un
medic francez arat c medicina preventiv reprezint efortul de a
impiedica populaia de azi s devin statistica de maine. De altfel,
medicina preventiv reprezint un serviciu public.
i n domeniul ocrotirii sntii exist dou tipuri de instituii:
- publice;
- private.
iar raporturile dintre ele difer de la o ar la alta.
Sursele de finanare a cheltuielilor pentru sntate sunt:
- fonduri bugetare;
- contribuii sau cotizaii pentru sntate pltite att de persoanele
fizice ct i de angajatorii care alimenteaz fondurile financiare
publice de sntate i care sunt gestionate de organe specializate
(case de sntate);
- venituri proprii ale unitilor din domeniul ocrotirii sntii;
- resurse ale populaiei destinate sntii;
- resurse externe (credite, ajutoare, nerambursabile).
Resursele financiare destinate ocrotirii sntii (din punct de vedere
al naturii acestora)cuprind:
- cheltuieli curente (n mare majoritate) i anume: salarii,
medicamente, materiale, cheltuieli gospodreti reprezentnd
circa 80-85%;
53
cheltuieli de capital destinate echipamentelor i tehnicii medicale

care reprezint circa 15-20%.
La nivel mondial exist 4 sisteme de finanare a sntii [Bodnar,
2007, p.75-77]:
1) sistemul german;
2) sistemul englez;
3) sistemul american;
4) sistemul socialist.
1) Sistemul german se caracterizeaz prin:
- sntatea se finaneaz pe baza cotizaiilor obligatorii pltite
de salariai si intreprinderi;
- exist case de asigurri de sntate.
Acest sistem se practic n: Germania, Belgia, Olanda, Luxemburg,
Frana, Austria. Se pltesc cotizaii obligatorii pentru sntate care pot
reprezenta:
- anumite procente din salariile lunare (i anume 5, 8 % sau
10%)
- sume fixe lunare: n Elveia ntre 140 - 400 franci
elveieni/lun; n Germania 7 - 16 %; n Frana 5 - 25 %.
- medicamentele se obin n coplat, costul acestora fiind
suportat att de casele de sntate ct i de pacieni.
Spre exemplu, n Frana exist un tichet prin care 75% din costuri
pentru medicamente sau analize le suport asigurrile de sntate i 25%
sunt suportate de ctre casele de asigurri de sntate.
2) Sistemul englez
n sistemul englez sntatea se finaneaz integral din bugetul
statului, administrat de Sistemul National de Sanatate (NHS). Bugetul de
sanatate este administrat de Ministerul Sanatatii, care repartizeaza creditele
bugetare autoritatilor regionale sub forma de dotatii bugetare. Finantarea
bugetara a sanatatii este asigurata in proportie de aproximativ 85%, iar
restul se suporta din alte fonduri sau de catre pacienti(in special
medicamentele sunt suportate de catre acestia). Insa, exist i instituii
sanitare private.
Sistemul englez se practic n: Marea Britanie, Danemarca,
Finlanda, Islanda, Norvegia, Suedia,Grecia, Canada, Italia.
3) Sistemul american
Finanarea sntii se realizeaz prin asigurrile private de sntate
ncheiate de fiecare individ la instituiile de asigurri de sntate.
De asemenea, se stabilesc contracte individuale cu furnizorii de
asisten medical. n plus, statul american finaneaz prin buget dou
programe:
54
- MEDICARE pentru persoane vrstnice (peste 65 de ani);

- MEDICAID pentru persoane srace.
4) Mai putem meniona un sistem care a funcionat n rile Europei
de Est (sistemul socialist),unde:
- sntatea se finana integral din bugetul de stat;
- statul deinea monopolul serviciilor de sntate (nu exista
alternativ privat);
- sistemul ocrotirii sntii era subfinanat.
Pn n 1989 n Romnia s-a practicat sistemul socialist cu o
finanare integral de la buget a cheltuielilor de sntate, dar insuficient
fa de nivelul cheltuielilor necesare finanrii sntii.
Dup 1990 ncepe pregtirea reformrii sistemului sanitar inclusiv a
finanrii cheltuielilor pentru sntate i anume:
- s-a mrit volumul fondurilor bugetare alocate sntii;
- s-a nceput privatizarea unitilor sanitare (spre exemplu n
prezent toate farmaciile sunt privatizate);
- n 8 judee s-au experimentat n perioada 1992-1996 noi principii
ale organizrii i desfurrii ocrotirii sntii;
- s-a pregtit introducerea unui nou sistem de finanare a sntii
de tip german bazat pe contribuii suportate de salariai i
angajatori.
n anul 1997 a fost emis Ordonana 145 privind introducerea
asigurrilor sociale de sntate, bazate pe contribuii. Noul sistem a intrat n
vigoare ncepnd cu anul 1999.
Sursele de finanare a sntii n Romnia sunt:
- finanarea din fondul asigurrilor sociale de sntate (85% din
cheltuielile publice pentu sntate este asigurat din acest fond);
- din bugetul statului care aloc resurse mai reduse i numai pentru
anumite categorii de cheltuieli din domeniul sntii;
- venituri proprii ale unitilor sanitare;
- cheltuieli ale populaiei destinate sntii; populatia poate
incheia asigurari de sanatate facultative( private);
- donaii, sponsorizri (de la fundaii, ONG-uri);
- resurse externe. n principal resursele externe sunt utilizate
dotrii cu aparatur medical de performan.
3.7. Dezvoltarea uman: concept, indicatori i metodologie de
determinare
Conceptul de dezvoltare uman
55
Dezvoltarea uman nu trebuie privit neaprat ca un concept nou.

Dac acum cteva decenii conceptul a fost folosit doar pentru a explica
investiiile n capitalul uman, n timp, literatura a nceput s evidenieze
tendina de a atribui acestei sintagme semnul de dezvoltare a resurselor
umane.
n ultimii ani, rezultat al progresului pe planul tiinei i al
experienei sociale, conceptul a ctigat n coninut i sfer de cuprindere,
tratarea sa devenind mult mai profund. Aadar, venise momentul de a gsi
o viziune global pentru a ameliora bunstarea oamenilor, care s acopere
toate aspectele vieii omeneti, pentru toi indivizii, n rile bogate i n cele
n curs de dezvoltare pentru prezent i pentru viitor.
Aceast viziune sublinia necesitatea plasrii individului, a nevoilor,
aspiraiilor i capacitilor sale, n centrul efortului de dezvoltare a tuturor
rilor.
Totodat, accentul era pus pe necesitatea afirmrii caracterului
inacceptabil al oricrei prejudeci sau discriminri din punctul de vedere al
clasei sociale, al sexului, rasei, naionalitii, religiei, comunitii sau
vrstei. Aa cum se arat n Raportul Mondial al Dezvoltrii Umane elaborat
de Programul Naiunilor Unite pentru Dezvoltare (PNUD) pentru anul 1995
dezvoltarea uman reprezint un proces care vizeaz lrgirea
posibilitilor oferite indivizilor[ PNUD ,1995, p.13].
Indiferent de gradul dezvoltrii atins de o ar, cetenii acesteia sunt
interesai s aib o via lung i sntoas, s acumuleze cunotine i s
aib acces la resursele de care au nevoie pentru a duce o via decent.
Aceste trei aspecte considerate importante, nu epuizeaz n totalitate sfera
dezvoltrii umane. Ea mai cuprinde drepturile politice, economice, sociale i
de alt natur ale oamenilor, dar i posibilitatea acestora de a beneficia de
ele, de a crea, de a produce, de a-i pune n valoare cunotinele, opiunile i
experiena motenit sau dobndit. De aceea, trebuie s existe un echilibru
ntre dorina oamenilor de a se bucura de o via demn, de a-i completa
continuu cunotinele i de a le valorifica n modul dorit.
Conceptul de dezvoltare uman trateaz n mod coerent producia i
distribuirea bunurilor i serviciilor, pe de o parte, i amplificarea i utilizarea
potenialului uman, pe de alt parte. El analizeaz toate aspectele referitoare
la societate creterea economic, schimburile, ocuparea forei de munc,
libertile politice, valorile culturale, de pe poziiile indivizilor, urmrind
cile de lrgire a posibilitilor opionale.[Vcrel, 2001, p.408].
Dezvoltarea uman poate fi definit, n sens larg, drept ... procesul
prin care oamenii au ansa alegerii dintre mai multe alternative, care s le
permit nu numai atingerea unei mai mari longeviti, dar i a unui grad
ct mai nalt de cunoatere i respectiv, a unui standard de via ct mai
decent...[UNDP, 1990, p.10].
56
Conceptul dezvoltrii umane este menionat i n Raportul Mondial

asupra Dezvoltrii Umane din anul 1998 unde se precizeaz: dezvoltarea
uman este fundamentat pe principiul universalitii drepturilor eseniale
ale tuturor persoanelor, femei, brbai, copii, fr nici o discriminare.
Astfel, dezvoltarea uman presupune o lume n care consumul s fie
repartizat nct toi oamenii s aib mncare suficient, copiii s nu fie
privai de dreptul de a primi educaie, s nu-i fie refuzat dreptul de a primi
ngrijiri medicale nici unui om, pentru ca toi oamenii s poat s-i
dezvolte potenialitile lor[PNUD, 1998, p.22].
Conceptul de dezvoltare uman reunete valenele legate de
investiia n capital uman (ncrederea dezvoltrii capacitilor, aptitudinilor,
atitudinilor i cunotinelor oamenilor) cu cele viznd utilizarea productiv a
oamenilor, care permit evaluarea contribuiei oamenilor i implicit a
educaiei, la creterea produsului naional brut pe locuitor. Dei preocuprile
legate de aspectele macroeconomice rmn o condiie important pentru
politicile de dezvoltare uman, preocuprile oamenilor sunt acum la fel de
importante pentru a fi luate n considerare n procesul formulrii acestor
politici.
Dezvoltarea uman trebuie s garanteze c generaiile viitoare vor
beneficia de condiii mult mai bune dect cele de azi. Dac din perspectiv
istoric, condiiile economice au avut un rol covritor asupra evoluiei
speciei umane, toate celelalte condiii menionate anterior nu mai pot fi
privite astzi dect fcnd parte din procesul de dezvoltare.
Astfel, s-a demonstrat c dezvoltarea economic nu este un scop n
sine, ci mai degrab un mijloc n slujba oamenilor, iar abordarea dezvoltrii
umane beneficiaz de un enorm potenial pentru analizarea situaiilor i
politicilor la nivel naional. Dup cum am afirmat, rapoartele dezvoltrii
umane au introdus noi concepte i abordri dup 1990 ns preocuparea lor
principal au reprezentat-o ntotdeauna oamenii, ca fiind beneficiarii finali
ai dezvoltrii prin implicarea acestora ns i ca participani la procesul de
dezvoltare. n esen, dezvoltarea uman reprezint evoluia oamenilor
pentru oameni i prin oameni[PNUD, 2001-2002,p.12].
Indicatorii dezvoltrii umane i metodologia de determinare
Ca dezvoltarea uman s poat fi realizat, la baza acesteia trebuie s
existe trei condiii considerate eseniale[ Vcrel, 2001, p.408]:
via ndelungat i n acelai timp sntoas;
acumularea unui volum ct mai mare de cunotine;
acces la resursele necesare pentru atingerea unui nivel de via
decent pentru fiecare individ.
57
Dar, accesul la aceste condiii trebuie s fie asigurat nu numai pentru

generaiile prezente, ci i pentru cele viitoare pentru a asigura n timp
durabilitate dezvoltrii umane. ns, nu putem vorbi despre dezvoltarea
uman fr a preciza indicatorii care o caracterizeaz: indicele dezvoltrii
umane (IDU), indicele disparitii ntre sexe (IDS), indicele participrii
femeilor la activitatea economic i social (IPF), indicele srciei umane
(IPH). Principalul indicator ramne ns, indicele dezvoltrii umane (IDU).
IDU indicator important al dezvoltrii umane
Indicele dezvoltrii umane s-a dovedit o msur de succes, o
alternativ la msurarea dezvoltrii prin indicatori economici[ PNUD, 2005,
p. 21] dup cum se meniona i n Raportul Naional al Dezvoltrii Umane
2003-2005.
Astfel, msurarea progresului unei ri prin luarea n calcul a unor
indici ai durabilitii sociale i economice a fost realizat cu ajutorul unui
indice compozit, i anume indicatorul dezvoltrii umane. Acest indicator
arat drumul pe care l are de parcurs o ar pentru a atinge cele mai mari
performane cunoscute la nivel mondial. Prin urmare, ar fi corect s privim
acest indicator ca fiind una dintre componentele care furnizeaz datele de
plecare pentru analiza oportunitilor i obstacolelor pentru politicile
dezvoltrii umane.
Calcularea indicatorului dezvoltrii umane este posibil prin
introducerea a trei variabile [UNDP, 1999, p. 23]:
sperana de via la natere (numrul de ani pe care i-ar tri

un nou nscut dac rata curent a mortalitii ar rmne aceeai);
nivelul instruirii (nivelul educaional) compus din

alfabetizarea adulilor, reflectat de ponderea persoanelor de 15
ani i peste aceast vrst care au frecventat sau au absolvit o
coal, sau care tiu s scrie i s citeasc fr a avea o coal
absolvit n totalul populaiei de 15 ani i peste aceast vrst i
rata brut de cuprindere n nvmntul de toate gradele care
reprezint numrul de elevi nscrii ntr-un nivel de nvmnt,
ca procent din totalul populaiei din grupa de vrst respectiv;
cel de-al treilea indicator folosit ca msur a standardului de

via este PIB pe locuitor calculat la paritatea puterii de
cumprare n dolari SUA.4
4
Un dolar exprimat la paritatea puterii de cumprare ntr-o ar dat, permite procurarea

aceleiai cantiti de bunuri i servicii care se cumpr cu un dolar SUA n economia din
Statele Unite ale Americii. Conversia monedei naionale n PPA permite o comparaie
general a nivelului preurilor reale ntre ri, n acelai fel n care indicele preurilor
permite s se compare valoarea real a unei norme de timp.
58
n opinia noastr, indicatorul dezvoltrii umane acioneaz ca un

barometru pentru schimbrile ce au loc n creterea bunstrii oamenilor i
pentru a compara progresele obinute. Aa cum afirma laureatul premiului
Nobel pentru Economie (1998) Amartya Sen, indicatorul dezvoltrii umane
nu trebuie considerat altceva dect ca o incitare la cercetarea bogiei
informaiilor coninute n raportul mondial al dezvoltrii[UNDP,1999,
p.23].
Indicatorul dezvoltrii umane este calculat printr-o metod simpl
care permite ca toate cele trei componente s fie convertite n indici. Pentru
a calcula indicatorii celor trei dimensiuni, sunt alese valori minime si
maxime pentru fiecare indicator. Acesta rezult din mprirea sumei celor
trei indici la 3, i se msoar pe o scal de la 0 la 1.
Valoarea indicelui dezvoltrii umane a unei ri arat distana pn la
valoarea maxim posibil 1, sau opusul acesteia i permite comparaia ntre
ri.
Ca orice indicator, indicele dezvoltrii umane este departe de a fi
perfect, iar metodologia sa de calcul a fost perfecionat de-a lungul
ultimului deceniu.
Potrivit metodologiei de calcul sabilit de PNUD, sunt fixate valori
minime i maxime pentru fiecare indicator luat n calculul IDU, astfel:
sperana de via la natere: 25-85 ani;
gradul de alfabetizare a populaiei adulte: 0%-100%;
rata brut de cuprindere n nvmnt: 0%-100%;
PIB/locuitor la paritatea puterii de cumprare: 100-40.000

dolari SUA.
Pe baza valorilor reale ale indicatorilor i a celor stabilite de PNUD,
se calculeaz indici specifici corespunztori fiecreia dintre cele trei
dimensiuni ale dezvoltrii umane dup relaia:
Indicator
Valoarea real Valoarea minim

Valoarea maxim Valoarea minim
Indicele nivelului de educaie se calculeaz ca medie aritmetic

ponderat ntre gradul de alfabetizare a populaiei i rata brut de cuprindere
n nvmnt astfel:
Indice
2 ind . grad de alfabetizare 1 ind . grad de cuprindere n nvatamant

3
Calcularea standardului de via exprimat prin indicatorul PIB pe

locuitor se face pornind de la nivelul real al PIB pe locuitor din ara
59
respectiv, calculat la paritatea puterii de cumprare. Nivelul respectiv se

ajusteaz n cazul n care el depete un nivel mediu mondial al PIB pe
locuitor, stabilit pentru anul respectiv. Se folosete pentru calcularea acestui
indicator formula lui Atkinson de utilitate marginal a venitului care const
din diferena acelorai valori logaritmate:
Indice
log. valoare real log. valoare minim

log. valoare maxim log. valoare minim
Indicatorul dezvoltrii umane (IDU) se calculeaz ca medie

aritmetic a celor trei indici[ Vcrel, 2007, p. 230]:
IDU
indicele speranpe de viai indicele nivelului de educadu indicele PIB / locuitor la PPC
3
Elementele, indicatorii i dimensiunea indicilor sunt cele trei

componente care particip la determinarea indicatorului dezvoltrii umane
dup cum se observ i n figura 3.2.
Elemente
Indicatori
Dimensiunea indicilor
O via ct mai lung

i sntoas
Sperana de via la
natere
Indicele speranei de
via
Acumularea unui
volum ct mai mare de
cunotine
Standard de via
decent
Grad de alfabetizare
Indicele nivelului de
instruire (educaie)
Rata brut de cuprindere n nvmnt

P.I.B. pe locuitor la
PPC
INDICATORUL
DEZVOLTRII
UMANE
Indicele P.I.B. pe
locuitor
Sursa: Human Development Report, 2004, UNDP, p. 258

Figura 3.2. Determinarea indicatorului dezvoltrii umane
Prin urmare, indicatorul dezvoltrii umane este cel care stabilete
locul ocupat de fiecare ar la nivel mondial, oferind n acelai timp
posibilitatea de a se interveni direct asupra acelei componente care
influeneaz n mod negativ evoluia lui la nivel naional.
n raport de acest indicator, rile lumii se mpart n trei grupe:
60
ri cu nivel ridicat al dezvoltrii umane (IDU peste 0,800);

ri cu nivel mediu al dezvoltrii umane (IDU ntre 0,5000,799);
ri cu nivel sczut al dezvoltrii umane (IDU sub 0,500)
3.8. APLICAIE REZOLVAT

S se calculeze IDU pentru Norvegia, China, Senegal pe baza
urmtoarelor date:
Elemente de calcul
Valori efective
Norvegia China Senegal
Sperana de via (ani)
78,9
70,9
52,7
Gradul de alfabetizare (%)
99,0
90,9
39,3
Rata brut de cuprindere n nvmnt
(gradul de cuprindere n nvmnt %)
98,0
68,0
38,0
PIB pe locuitor la paritatea puterii de
cumprare
36.600 4.580
1.580
Rezolvare:
1. Calculm indicele speranei de via pentru cele trei ri dup formula:
Indicator
Valoarea efectiv Valoarea minim

Valoarea maxim Valoarea minim
Norvegia: Indicelespv
China: Indicelespv
78,9 25
0,898
85 25
70,9 25
0,765
85 25
Senegal: Indicele spv
52,7 25
0,461
85 25
2. Calculm indicele nivelului de educaie.

Indicele nivelului de educaie este un indice compozit care se
calculeaz dup urmtoarea formul:
Indice
2 * indicele gr. de alfabetizare 1 * indicele gr. de cuprindere in invatamant

3
61
a) calculm indicele gradului de alfabetizare pentru cele trei ri:

Norvegia: Indice gr .alfab .
99 0
0,990
100 0
90,9 0
0,909
100 0
China: Indice gr .alfab.
Senegal: Indice gr .alfab.
39,3 0
0,393
100 0
b) calculm indicele gradului de cuprindere n nvmnt:

Norvegia: Indice gr .c.i
China: Indice gr .c.i
98,0 0
0,980
100 0
68,0 0
0,680
100 0
Senegal: Indice gr .c.i
38,0 0
0,380
100 0
c) calculm indicele nivelului de educaie pentru cele trei ri:

Norvegia: Indiceniv.ed
China: Indice niv.ed
2 * 0,990 1 * 0,980
0,986
3
2 * 0,909 1 * 0,680
0,832
3
Senegal: Indiceniv.ed
2 * 0,393 1 * 0,380
0,388
3
3. Calculm indicele PIB pe locuitor la paritatea puterii de cumprare dup

formula de utilitate marginal a venitului (formula lui Atkinson).
Indice
PIB
loc
l o g y l o g y min
l o g y max l o g y min
Norvegia: Indice PIB loc
log 36.600 log 100

0,985
log 40.000 log 100
62
log 4.580 log 100

0,637
log 40.000 log100
log 1.580 log 100
0,460o
Senegal: Indice PIB loc
log 40.000 log 100
China: Indice PIB loc
4. calculm indicatorul dezvoltrii umane IDU pentru cele trei ri dup

formula:
IDU
Ind sp.v Ind niv.ed Ind PIB
loc
Norvegia: IDU
China: IDU
0,898 0,986 0,985

0,956
3
0,765 0,832 0,637

0,740
3
Senegal: IDU
0,461 0,388 0,460

0,436
3
Norvegia se ncadreaz din punct de vedere al IDU n grupa rilor

cu nivel ridicat al dezvoltrii umane, China n grupa rilor cu nivel mediu
al dezvoltrii umane, iar Senegal n grupa rilor cu nivel sczut al
dezvoltrii umane.
3.9. APLICAII DE REZOLVAT
Aplicaia 1
Se dau urmtoarele date pentru un stat:
sperana de via la natere (ani)..84 ani ;
gradul de alfabetizare (%)98,2
gradul de cuprindere n nvmnt (%)......99,6
cumprare37240 $/SUA
Calculai care este valoarea IDU?
Aplicaia 2
63
Pe baza urmtoarelor date calculai valoarea IDU.

sperana de via la natere .....78,2 ani;
gradul de alfabetizare... 93,6 %;
gradul de colarizare.... 92,3%;
PIB pe locuitor la PPC19 280 $ SUA
PPC = paritatea puterii de cumprare
Aplicaia 3
Se dau urmtoarele date pentru un stat:
sperana de via la natere (ani)..46 ani ;
gradul de alfabetizare (%)17,1
gradul de cuprindere n nvmnt (%)......19,4
cumprare920 $/SUA
Calculai care este valoarea IDU?
1. Prezentai sursele de finanare a cheltuielilor publice pentru aciuni
social- culturale.
2. Enumerai sursele de finanare a cheltuielilor publice pentru cultur,
religie i aciuni cu activitatea sportiv i de tineret.
3. Enumerai sursele de finanare a cheltuielilor pentru sntate.
4. Enumerai cte sisteme de finanare a sntii sunt la nivel mondial.
5. Enumerai cele trei condiii eseniale pentru existena dezvoltrii
umane.
ntrebarea 1
- fonduri bugetare formate din resursele financiare publice din
bugetul de stat i bugetele locale;
- cotizaii sau contribuii suportate de catre persoanele fizice i
juridice care particip la constituirea fondurilor financiare cu destinaie
special ( bugetul asigurrilor sociale,fondurile pentru omaj, fondurile
pentru asigurrile de sntate);
- fondurile proprii ale ntreprinderilor publice sau private;
64
- veniturile realizate de instituii social culturale din diferite

activiti specifice, din servicii ctre teri sau din exploatarea proprietilor
lor;
- veniturile populaiei din care se suport diferite taxe, cotizaii,
costurile unor servicii sau se cumpar anumite bunuri culturale;
- fondurile organizaiilor far scop lucrativ: organizaii
neguvernamentale, fundaiile, asociaiile, instituiile de caritate, bisericile i
alte aezaminte de cult;
- resurse financiare externe - sunt formate n principal din
credite rambursabile i ajutoare nerambursabile acordate unor ri din
fonduri constituite n acest scop la nivelul unor organisme
internaionale( UNESCO, UNICEF, OMS, BM).
ntrebarea 2
- fonduri de la bugetul de stat integral sau prin acordarea de
subvenii n completarea veniturilor proprii;
- venituri proprii ale unitilor de nvmnt realizate din
activiti specifice;
- sponsorizri de la persoanele fizice sau juridice;
- resurse externe pentru finanarea culturii i artei.
ntrebarea 3
- fonduri bugetare;
- contribuii sau cotizaii pentru sntate pltite att de persoanele
fizice ct i de angajatorii care alimenteaz fondurile financiare
publice de sntate i care sunt gestionate de organe specializate
(case de sntate);
- venituri proprii ale unitilor din domeniul ocrotirii sntii;
- resurse ale populaiei destinate sntii;
- resurse externe (credite, ajutoare, nerambursabile).
ntrebarea 4
1) sistemul german;
2) sistemul englez;
3) sistemul american;
4) sistemul socialist.
ntrebarea 5
- via ndelungat i n acelai timp sntoas;
- acumularea unui volum ct mai mare de cunotine;
65
- acces la resursele necesare pentru atingerea unui nivel de via

decent pentru fiecare individ.
1. Enumeraii criteriile pe care trebuie s le indeplineasc sistemul
indicatorilor pentru educaie.
2. Enumerai ce cuprind resursele financiare destinate ocrotirii sntii.
3. Descriei n ce const sistemul englez de finanare a sntii.
4. Definii conceptul de dezvoltare uman.
5. Prezentai metodologia de calcul a indicatorului dezvoltarii umane
(IDU).
finanare educaie (nvmnt);

cheltuieli publice pentru
nvmnt;
eficien,eficacitatea,
economicitatea cheluielilor
pentru nvmnt;
indicatori de calitate i eficien;

cheltuieli publice pentru
sntate;
investiiile n resurse umane;
indicele dezvoltrii umane;

Brzea, C. (coordonator), M.E.C., Sistemul naional de indicatori pentru
educaie, Manual de utilizare, Bucureti, 2005, p. 16-18, 37-42
Dumitrescu, D., Procesul generator de cunotine n societatea bazat pe
cunoatere, n lucrarea Societatea cunoaterii, I. Gh. Roca (editor), Editura
Economic, Bucureti, 2006, p.116
Bucureti, 2005
Gherghina, R., Optimizarea i eficientizarea cheltuielilor pentru educaie,
Editura Universitar, Bucureti,2009
Miroiu, A., Dinc, G. (coordonator), Aspecte ale finanrii globale ale
universitii, lucrare realizat cu sprijinul financiar al programului PHARE
Universitas 2000 de reform n nvmntul superior, Bucureti, 2000
66

Moteanu, R., Finane publice, Editura Universitar, Bucureti, 2011
si Pedagogic, Bucureti, 2007
Vcrel, I., Politici fiscale i bugetare n Romnia 1990-2000, nvmntul
factor important al dezvoltrii umane, Editura Expert, Bucureti, 2001, p.
408
***
Humain Development Report, UNDP, 1990, p. 10
Rapport mondial sur le dveloppement humain 1995, publi par le
Programme des Nation Unites pour le Dveloppement (PNUD) par
Economica, Paris, 1995, p. 13
Rapport mondial sur le dveloppement humain 1998, PNUD, Economica,
Paris, 1998, p. 22
Raportul naional al dezvoltrii umane n Romnia 2001-2002, PNUD, p.
12
Raportul Naional al Dezvoltrii Umane 2003-2005, PNUD, Romnia 2005,
p. 21
Rapport Mondial sur le dveloppement 1999, De Boeck Universit, p. 23
Raportul Mondial asupra dezvoltrii umane 2003-2005, PNUD, p. 134
Sistemul resurselor financiare publice

Cuprins:
4.1
4.2.
4.3.
4.4.
4.5.
4.6.
4.7.
4.8.
4.9.
Coninutul i structura resurselor financiare publice

Impunerea fiscal i principiile ei
Impozitele directe
Impozitele indirecte
Aplicaii rezolvate
Aplicaii de rezolvat
67

Dup studiul unitii de nvare 4 studenii vor avea cunotinele necesare
pentru:
* nelegerea elementelor de structur a resurselor financiare publice;
* clasificarea resurselor financiare publice i identificarea principalelor
categorii de resurse publice ;
* nelegerea noiunilor i modalitilor de calcul cu privire la structura i
dinamica veniturilor publice ;
n cuprinsul prezentrii s-a dorit familiarizarea studenilor cu privire la
structura i dinamica sistemului resurselor financiare publice . De asemenea,
au fost prezentate noiunile generale cu privire la impozitele ce constituie
resursele.
4. 1. Coninutul i structura resurselor financiare publice
Resursele financiare reprezint totalitatea mijloacelor bneti
necesare realizrii obiectivelor economice i sociale ntr-un interval de timp
determinat.
n categoria resurselor financiare se includ: resursele autoritilor i
instituiilor publice, resursele ntreprinderilor publice i private, resursele
organismelor fr scop lucrativ precum i resursele populaiei. La rndul lor
resursele financiare publice includ: resursele administraiei de stat centrale
i locale, resursele necesare proteciei i asigurrilor sociale de stat precum
i resursele instituiilor i autoritilor publice cu caracter autonom.
Structura resurselor financiare publice
Existena unei multitudini de factori de influen (factori economici
concretizai n produsul intern brut i dinamica sa; factori monetari, de tipul
mas monetar, credit, dobnd, concretizai n pre i evoluia sa; factori
sociali respectiv educaionali, culturali, de sntate; factori demografici
concretizai n numrul i structura populaiei i care determin numrul
contribuabililor; factori politici i militari; factori de natur financiar care
se concretizeaz n dimensiunea cheltuielilor publice) a condus la apariia
unor noi tipuri de resurse publice avnd drept efect diversificarea structurii
financiare.
68
n acest context, resursele financiare publice (veniturile publice) se

clasific astfel [ Stroe & Armeanu, 2004, p.99]:
a) dup coninutul economic:
venituri fiscale (prelevri cu caracter obligatoriu, stabilite

prin lege avnd n acelai timp o flexibilitate redus, adic
condiiile lor nu se pot modifica dect prin lege; exemplu:
impozite, taxe, contribuii);
resurse de trezorerie (mprumuturi pe termen scurt sub forma

certificatelor de depozit, bonurilor de tezaur, efectuate de
Ministerul Finanelor Publice pentru acoperirea deficitelor
temporare ale bugetelor din sistemul bugetului de stat;
mprumuturi publice pe termen mediu sau lung (obligaiuni

de stat sau credite preluate de la organisme financiare
internaionale, state, bnci sau consorii bancare);
finanare prin emisiune monetar fr acoperire (mijloc de

finanare a deficitului bugetar care genereaz inflaie).
b) n funcie de ritmicitatea ncasrilor:
resurse (venituri) ordinare sau curente sunt acele resurse la

care statul apeleaz n mod obinuit n condiii considerate
normale i care se ncaseaz la buget cu o anumit regularitate;
exemplu: venituri fiscale, contribuiile pentru asigurrile sociale
de stat, contribuii ce alimenteaz fondurile speciale i veniturile
nefiscale;
resurse extraordinare cele la care statul recurge n situaii

deosebite, cnd resursele curente nu acoper cheltuielile publice;
exemplu: mprumuturile de stat interne i externe, transferurile,
ajutoarele etc;
c) n funcie de provenien:
resurse (venituri) interne, provenite din economia naional;
resurse (venituri) externe, provenite din strintate;

d) dup nivelul de referin:
resurse financiare ale bugetului de stat;
resurse financiare ale bugetului asigurrilor sociale de stat;
resurse financiare care alimenteaz fonduri cu destinaie
special;
resurse financiare ale bugetelor locale ale unitilor
administrativ-teritoriale.
n Romnia resursele financiare publice sunt structurate pe criterii
economice n conformitate cu structura sistemului bugetar.
Principalele categorii de resurse publice sunt:
I. Resursele bugetului de stat
69
Venituri curente
A. Venituri fiscale
A.1. Impozite directe
A.2. Impozite indirecte
A.3. Contribuii de asigurri
B. Venituri nefiscale
Venituri din capital
Sume de la Uniunea Europeana in contul platilor efectuate cu
pre - finantari
ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate
II. Resursele bugetului asigurrilor sociale de stat
A.Venituri fiscale
A.1. Contribuia angajatorilor i a angajailor
A.2. Alte contribuii
B. Venituri nefiscale
III. Resursele bugetelor locale
1.Venituri proprii (fiscale i nefiscale)
2. Donaii
3. Venituri din capital
4. Transferuri cu destinaie special de la bugetul de stat.
5. Sume de la Uniunea European n contul plilor efectuate cu pre
- finanri
IV. Resursele fondurilor speciale
1. Venituri fiscale
2. Contribuii
3. Venituri nefiscale, stabilite n raport cu destinaia fiecrui fond
n categoria resurselor financiare publice se includ i veniturile
instituiilor i autoritilor publice cu caracter de venituri curente.
n conformitate cu legea privind finanele publice Instituiile
publice includ Parlamentul, Administraia Prezidenial, ministerele,
celelalte organe de specialitate ale administraiei publice, alte autoriti
publice, instituiile publice autonome, precum si institutiile din subordinea
acestora, indiferent de modul de finanare a activitii acestora.
Cea mai nsemnat parte a veniturilor publice o reprezint veniturile
fiscale. Acestea la rndul lor sunt clasificate dup mai multe criterii:
- dup caracteristicile de fond i form:
impozite directe;
impozite indirecte;
- dup obiectul impunerii:
impozite pe venit;
impozite pe avere;
70
impozite pe consum;
- dup scopul urmrit:
impozite financiare (acoper cheltuielile statului);
impozite de ordine (exemplu: suprataxele pentru limitarea
consumului de tutun, impozitele pentru fondurile speciale)
- dup frecvena ncasrii:
impozite permanente sau ordinare (se ncaseaz periodic);
impozite incidentale sau extraordinare (sunt instituite pentru
perioade determinate, au un scop bine precizat, care odat
realizat atrage dup sine desfinarea impozitului respectiv);
- dup instituia administratoare:
impozite ale administraiei centrale (ncasate direct la bugetul
de stat);
impozite ale administraiei locale (se ncaseaz de organul
local care le-a iniiat).
La rndul lor impozitele directe se clasific dup obiectul impunerii
n:
impozite reale (exemplu: impozitul financiar, impozitul pe

cldiri, pe profesii libere, etc);
impozite personale (pe venit sau pe avere) care in seama de
situaia personal a contribuabilului.
De asemenea, impozitele indirecte dup forma lor se clasific n:
taxe de consum;
venituri din monopoluri fiscale;
taxe vamale;
taxe de timbru i de nregistrare.
4.2. Impunerea fiscal i principiile ei

Caracteristicile, rolul i dimensiunea impunerii fiscale
Impunerea fiscal este o form de constituire a unei pri din
veniturile statului, caracterizat prin prelevarea conform legii a unei pri
din veniturile sau averea persoanelor fizice sau juridice n vederea acoperirii
71
Cei de la care se percep impozite (persoane fizice, juridice romne

sau strine) sunt denumii generic contribuabili.
Caracteristicile impunerii fiscale:
a) este obligatorie (este un efect al legii care precizeaz la cine se
refer, n legtur cu ce se stabilete);
b) are titlu definitiv i nerambursabil (dac plata impozitului / taxei
a fost fcut conform legii, contribuabilul nu o poate reclama sau
redobndi n niciun fel);
c) este fr contraprestaie (n schimbul plii impozitului / taxei nu
se poate pretinde un serviciu imediat, direct i echivalent).
n societate, veniturile fiscale, ndeosebi impozitele, ndeplinesc un
rol complex financiar, economic i social.
Rolul financiar al impozitelor const n faptul c ele reprezint
principalul mijloc de formare a veniturilor statului, reprezentnd n mod
frecvent peste 90% din totalul acestora.
Rolul economic al impozitelor se concretizeaz n faptul c, prin
tipologia i dimensiunea lor, dar i prin nlesnirile i nspririle fiscale, statul
poate ncuraja sau nu activitatea economic.
Rolul social al impozitelor se concretizeaz n posibilitatea, pe care o
dobndete statul, de a redistribui produsul social.
Dimensiunea i amploarea impunerii fiscale sunt difereniate
spaial (geografic, pe ri) i temporal, fiind marcate de anumite limite
determinate de:
factori interni sistemului de impunere (progresivtatea cotelor

de impunere, materia impozabil, nivelul mediu al impunerii);
factori externi sistemului de impunere (nivelul pe locuitor al

PIB, suportabilitatea impunerii, natura regimului politic etc).
Suportabilitatea impunerii exprim gradul sau nivelul fiscalitii i se
determin pe baza indicatorului rata fiscalitii:
Vf
Rf =
PIB
unde Vf = venituri fiscale ale statului;
PIB = produs intern brut.
Este un indicator care se calculeaz la nivel macroeconomic i
reflect media poverii fiscale ntr-o ar.
Indicatorii gradului de fiscalitate se pot calcula la nivel
macroeconomic, microeconomic sau la nivel individual.
La nivel microeconomic:
a) Gradul de fiscalitate (rata fiscalitii):
72
(Impozite + taxe + contribuii) TOTAL

100
PROFIT
b) Gradul de fiscalitate (rata fiscalitii):
100
Cifra de afaceri
La nivel individual:
Rf =
100
TOTAL VENITURI
Nivelul fiscalitii poate avea urmtoarele mrimi:
a) o fiscalitate redus (pn la 30%, n ri precum SUA, Japonia).
Acest nivel are urmtoarea caracteristic: poate crea unele
dificulti n acoperirea cheltuielilor publice;
b) o fiscalitate medie (cuprins ntre 30-40% n rile bogate din
U.E.)
c) o fiscalitate ridicat (depete 50% n ri precum Danemarca,
Suedia). Acest nivel de fiscalitate are urmtoarele caracteristici:
- aceste ri au resurse financiare mari pentru acoperirea
cheltuielilor publice, dar contribuabilii au mai puine venituri
pentru a asigura dezvoltarea activitii, pentru a investi sau
pentru a economisi;
- apare evaziunea fiscal i fuga capitalului spre ri cu
fiscalitate redus (paradisuri fiscale).
De altfel, teoria financiar propune diferite soluii pentru
determinarea unui nivel de impunere rezonabil. n acest context, o msur a
acestui nivel o furnizeaz modelul lui Artur Laffer, al crui obiect este
determinarea unui nivel de impunere zis optim, deoarece realizeaz
maximum de ncasri fiscale n condiii de echilibru general cerere / ofert.
Echilibrul general cerere / ofert este construit pe egalitatea cererii
globale i a ofertei globale, introduse ca funcii de pre [ Stroe& Armeanu,
2004, p.105] :
C = C(p) C < 0 (1)
O = O(p) O > 0 (2)
C=O
(3)
unde C
= cererea global;
p
= nivelul preurilor;
O
= oferta global;
73
C( ) = funcia de cerere;
O( ) = funcia de ofert.
Pe baza ecuaiei de echilibru (3) se formeaz o ecuaie a crei
variabil este preul i care accept cel puin o soluie datorit
caracteristicilor celor dou funcii componente.
Fiscalitatea optim se nregistreaz atunci cnd se asigur creterea
economic, creterea PIB-ului.
Nivelul fiscalitii optime trebuie s fie stabilit de fiecare ar n
parte, n funcie de condiiile economice, sociale specifice i n funcie de
nivelul de dezvoltare a rii respective.
Elementele impozitului
Impunerea fiscal este stabilit prin lege, care precizeaz pentru
fiecare impozit n parte care sunt contribuabilii, materia impozabil,
termenele de plat, mrimea relativ a impozitului, sanciunile referitoare la
sustragere.
De altfel, informaiile cuprinse n aceste legi includ elementele
caracteristice fiecrui impozit introdus n practica fiscal curent a rii.
Aceste elemente sunt:
1) Subiectul impozitului reprezint persoana fizic sau juridic
obligat prin lege la plata unui impozit. Legea stabilete n unele
cazuri un ter mputernicit i obligat s rein impozitul i s-l
verse la buget. Exemplu: n cazul impozitului pe salariu,
salariatul este subiect, ntruct el pltete impozitul din salariul
su, dar reinerea i virarea la buget revine angajatorului.
2) Suportatorul impozitului este persoana fizic sau juridic ce
suport efectiv plata impozitului (mai poart denumirea de
destinatar, ntruct impozitul n cauz este virat spre persoana
respectiv pentru a fi suportat);
3) Obiectul impozitului este materia supus impunerii. Exemplu:
venitul, averea (cldiri, automobile, etc.), ncasri din vnzri de
mrfuri, prestri de servicii.
4) Sursa impozitului arat din ce anume se pltete impozitul. n
mod obinuit aceasta este venitul contribuabilului.
5) Unitatea de impunere reprezint elementul cu ajutorul cruia se
dimensioneaz obiectul impozabil. Poate fi unitate monetar,
unitate de suprafa etc.
6) Baza impozabil reprezint rezultatul evalurii obiectului
impozabil. Baza impozabil poate fi la fel sau diferit de obiectul
impozabil.
74
7) Cota de impunere reprezint mrimea cu ajutorul creia se

calculeaz impozitul. Aceast cot poate fi stabilit ca sum fix
sau ca o cot procentual (constant, progresiv sau regresiv).
8) Asieta reprezint modul de aezare i ncasare a impozitului.
9) Termenul de plat indic data pn la care impozitul trebuie
achitat statului.
n caz de neachitare a impozitului pn la data stabilit legea
prevede sanciuni, penaliti de ntrziere, dobnzi, amenzi.
Principiile impunerii fiscale
Statul ncearc prin fiscalitate s realizeze un echilibru ntre eficien
i echitate. Unele ri pun accent pe eficien (monetarismul, liberalismul),
iar altele pe echitate (social-democraia, democraia cretin).
De-a lungul timpului mai muli economiti au formulat o serie de
principii prin care se realizeaz impunerea fiscal. Spre exemplu, Adam
Smith a formulat la nceputul secolului al XIX-lea urmtoarele principii ale
impunerii: justa impunere (echitatea fiscal), certitudinea impunerii,
comoditatea perceperii impozitului i randamentul impozitelor.
Un alt economist Maurice Allais, laureat al Premiului Nobel n anii
70 a formulat principiile: individualitii, nediscriminrii, impersonalitii,
neutralitii, legitimitii i lipsei arbitrariului.
n finanele moderne aceste principii s-au adaptat cerinelor statelor
intervenioniste. Acestea sunt [Stroe& Armeanu, 2004, p.111,117,118]:
1) principii de echitate fiscal;
2) principii de politic financiar;
3) principii de politic economic;
4) principii de politic social
Principii de echitate fiscal
Echitatea fiscal reprezint aplicarea dreptii sociale n materie de
impunere. Astfel, impunerea trebuie s se stabileasc dup capacitatea
contributiv a pltitorului, ct i dup mrimea obiectului impozabil, ct i
dup natura venitului impozabil.
Aceste principii presupun existena unui venit minim neimpozabil.
Echitatea poate fi realizat att pe orizontal ct i pe vertical.
Echitatea pe orizontal presupune ca la acelai venit indiferent de surs s se
stabileasc acelai impozit. Echitatea pe vertical presupune ca la venituri
diferite ca mrime i ca surs s se stabileasc impozite diferite.
Cuantificarea cerinelor principiilor de echitate fiscal se poate
realiza n contextul teoriei utilitii, prin definirea funciei de utilitate n
75
raport cu venitul, funcie care exprim comportamentul contribuabilului fa

de venitul su:
U = U(V) U > 0 i U < 0, unde:
U
= utilitatea
U( ) = funcia de utilitate
V
= venitul contribuabilului
n virtutea principiului echitii fiscale se practic dou modaliti
principale de impunere: n sume fixe i n cote procentuale.
Impunerea n sume fixe este limitat ntruct nu corespunde cerinei
de corelare a sarcinii fiscale cu puterea economic a contribuabilului.
Impunerea n cote procentuale este larg utilizat n zilele noastre,
fiind principala modalitate de aezare a impozitului ntruct asigur o bun
corelare a sarcinii fiscale att cu puterea economic a contribuabilului, ct i
cu situaia sa personal.
Impunerea n cote procentuale poate fi ntlnit sub forma impunerii
n cote proporionale, n cote progresive i cote regresive.
Dintre sistemele de impunere utilizate n practica fiscal
internaional, cel care permite n mai mare msur respectarea cerinelor
echitii fiscale este sistemul bazat pe utilizarea cotelor progresive n trane
(compuse). Cu toate acestea ns, utilizarea unei anumite progresiviti de
impunere, chiar i n cazul cnd aceasta este mai ridicat, nu conduce
automat la respectarea echitii fiscale, deoarece aceasta presupune i
ndeplinirea celorlalte condiii amintite anterior.
Principii de politic financiar
Aceste principii cer ca impozitul s aib randament fiscal, adic s
rspund urmtoarelor:
s fie un impozit general;
s fie un impozit stabil att din punct de vedere cantitativ n

timp, ct i din punct de vedere legislativ n timp;
s aib un caracter elastic, adic s se adapteze cerinelor de

resurse financiare ale statului;
s nu permit evaziunea fiscal;
s reclame cheltuieli ct mai mici cu aezarea i ncasarea

lor.
n sistemele fiscale moderne exist mai multe categorii de impozite,
pentru a rspunde unor cerine ct mai diverse ale autoritilor.
76
Principii de politic economic cer ca la stabilirea mecanismelor

impozabile s se urmreasc i obiective economice ca:
creterea economic;
stimularea investiiei;
stimularea exporturilor;
influenarea dezvoltrii anumitor ramuri sau activiti;
reorientarea consumului.
Principii de politic social
La stabilirea impozitului, statul trebuie s urmreasc i cerinele n
domeniul demografic sau nite obiective sociale (limitarea consumului unor
bunuri duntoare societii).
Aezarea impozitelor presupune efectuarea mai multor operaiuni
succesive, constnd n stabilirea mrimii obiectului impozabil, determinarea
cuantumului impozitului i perceperea impozitului.
Stabilirea obiectului impozabil are drept scop constatarea i

evaluarea materiei impozabile. Metodele folosite pentru
evaluarea obiectului impozabil sunt de dou feluri:
- metode directe
- metode indirecte
Evaluarea prin metoda direct:
- se bazeaz pe declaraia de impunere a unei tere persoane a
crei calitate i obligaie este stabilit prin lege;
- se bazeaz pe declaraia contribuabilului, cruia i se
stabilete prin lege obligaia de declaraie, forma n care
trebuie fcut i termenul pn la care trebuie depus.
Evaluarea prin metoda indirect:
- se efectueaz pe baza semnelor exterioare ale obiectului
impozabil (exemplu: evaluarea unui imobil dup numrul i
destinaia ncperilor);
- se efectueaz forfetar, ceea ce presupune o anumit mrime a
obiectului impozabil, convenit ntre stat i pltitor n cazul
unor impozite;
- se efectueaz administrativ, ceea ce presupune stabilirea
valorii obiectului impozabil de ctre organul fiscal pe baza
unor norme i normative de care dispune (exemplu:evaluarea
cldirilor).
Determinarea cuantumului impozabil

77
Dup stabilirea mrimii obiectului impozabil se trece la calcularea

impozitului propriu-zis.
n funcie de modul de stabilire distingem impozite de repartiie i
impozite de cotitate.
Impozitele de repartiie s-au practicat n evul mediu i n primele
stadii ale epocii moderne. Prin modul lor de stabilire, acestea prezentau mari
variaiuni de la o unitate administrativ-teritorial la alta, fr existena unei
justificri economice. Drept urmare, n cazul acestor impozite nu poate fi
vorba de respectarea cerinelor echitii fiscale.
Impozitele de cotitate se stabilesc pornind de jos n sus, prin
aplicarea unor cote procentuale proporionale sau progresive asupra
obiectului impozabil determinat pentru fiecare pltitor n parte.
Perceperea impozitelor
Odat stabilit mrimea impozitului, organele fiscale trebuie s
aduc la cunotin contribuabililor cuantumul impozitului datorat statului i
termenele de plat ale acestuia. Dup aceasta se trece la perceperea
(ncasarea) impozitelor.
Gradul de colectare a impozitelor (GCI) poate fi determinat cu
ajutorul relaiei:
Sii
GCI =
100
Sipb
unde Sii = suma impozitelor ncasate;
Sipb = suma impozitelor prevzute n bugetul aprobat
(bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale, bugetele
locale).
Indicatorul poate fi calculat separat pentru fiecare impozit, pe grupe
de impozite (directe i indirecte) ori pe total impozite nscrise n buget.
4.3.
Impozitele directe
Sunt o categorie de impozite clasificate dup trsturile de fond i

form. Impozitele directe au urmtoarele caracteristici:
sunt impozite nominale;
sunt bazate pe capacitatea contributiv a pltitorului;
pltitorul se identific cu suportatorul;
se calculeaz cu cote progresive n trane sau cu cote
proporionale;
permit stabilirea unui venit minim neimpozabil;
au un caracter rigid.
78
Impozitele directe sunt clasificate dup obiectul impunerii n:

impozite reale i personale.
n rile dezvoltate impozitele directe predomin n veniturile fiscale.
Impozitele reale sunt aezate pe obiectul activitii i nu mai sunt
caracteristice epocii contemporane.
Impozitele pe venit
Obiectul impozitului l constituie venitul realizat de orice persoan
fizic sau juridic, aa numitul venit brut. Acest venit este ajustat potrivit
legii prin deducerea unor cheltuieli pe care le-a suportat contribuabilul,
obinndu-se venitul impozabil.
Cheltuielile deductibile sunt, de regul:
cheltuieli pentru desfurarea activitii;
dobnzile pltite pentru creditele utilizate;
vrsminte la fondul de amortizare i la cel de rezerv;
cotizaiile pentru asigurrile sociale;
primele de asigurare;
unele cheltuieli social-culturale;
pierderi din activitatea anilor precedeni;
pierderi din calamiti naturale.
Dup criteriul subiectului impozitului, impozitele pe venit sunt
impozite pe veniturile persoanelor fizice i impozite pe veniturile
persoanelor juridice.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice
Subiectul acestui impozit sunt persoanele fizice care i au domiciliul
sau rezidena n statul beneficiar al respectivului impozit, precum i
persoane nerezidente (cu unele excepii) care realizeaz venituri n
respectivul stat.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice n Romnia
Pn n anul 2000 exista impunerea separat a diferitelor tipuri de
venituri, impozitul pe salariu se calcula n cote progresive (existau 5 cote).
Din anul 2000 se trece la metoda impunerii globale calculndu-se
impozitul pe venitul global (IVG).
Impunerea global presupunea dou etape:
1) n cursul anului se plteau impozite anticipate pentru diferite
venituri realizate de subiectul impozabil.
2) n primul trimestru al anului viitor se globalizau veniturile, se
calcula impozitul asupra acestui venit global cu aceleai cote de
79
18-40% dar stabilite la trane anuale de venit i se compara

impozitul pe venitul global (IVG) cu suma impozitelor.
Cnd IVG era mai mare dect s-a pltit n timpul anului rezulta nc
un impozit de plat. Dac IVG era mai mic dect s-a pltit n timpul anului
rezulta un impozit de restituit.
De la 1 ianuarie 2005 s-a renunat la IVG i s-a introdus cota unic
de impunere de 16%.
n Romnia se impun urmtoarele categorii de venituri:
venituri din activiti independente (comer, profesii liberale etc);
salariile (att n bani ct i n natur);
venituri din cedarea folosinei bunurilor;
venituri financiare (dividende, dobnzi);
venituri din agricultur (legume, horticultur, viticultur);
venituri din premii i jocuri de noroc.
De la 1 ianuarie 2006 se impun veniturile din transferurile bunurilor
imobiliare i veniturile din tranzacii cu titluri de valori.
Impozitul pe veniturile persoanelor juridice

Subiectul acestui impozit sunt persoanele juridice care obin venituri
n statul beneficiar al respectivului impozit, indiferent de domiciliul lor.
Acest tip de impozit se prezint sub urmtoarele forme:
impozit pe societi;
impozit pe corporaii;
impozitul pe profit (n Romnia).

Pltitorii sunt societile comerciale organizate sub forma
societilor de capital.
Societile comerciale sunt: - societi de capital, SNC, SA
- societi de persoane, SRL
Societile de capital au delimitat patrimoniul societii fa de
averea participanilor i rspunderea e proporional cu capitalul deinut.
Societile de persoane nu au delimitat averea participanilor fa de
cea a societii. n unele ri ele pltesc impozit pe venit participanilor
persoanelor fizice, sau pot opta pentru plata impozitului pe profit.
Profitul (ctigul societii) se determin ca diferen ntre veniturile
totale i cheltuielile totale (profit brut).
80
Profitul brut este ajustat cu anumite cheltuieli deductibile rezultnd

profitul impozabil, care se impoziteaz cu cota impozitului pe profit (16%)
rezultnd profitul net care este repartizat att pentru societatea comercial
ct i acionarilor sub form de dividende.
Practica fiscal cunoate patru modaliti de impunere a societilor
de capital (impunerea profitului):
1) se impune profitul i apoi se impun dividendele;
2) se impune numai profitul societii comerciale i nu se impun
dividendele, crendu-se inechitate fiscal;
3) se impun numai dividendele i nu se impune profitul societii
comerciale, stimulndu-se astfel dezvoltarea activitii agenilor
economici;
4) de la nceput profitul se repartizeaz o parte pentru societatea
comercial i o parte pentru acionari impozitndu-se fiecare
separat. Cotele de impunere sunt proporionale. Variaz de la o
ar la alta dup mrimea profitului, natura profitului, natura
proprietii societii comerciale respective.
De la 1 ianuarie 2005 cota de impozit pe profit n Romnia este de
16%.
Impozitele pe avere
Sunt aezate n legtur cu proprietatea deinut de persoanele fizice
sau juridice. Au ponderi reduse n bugetul statelor pentru c statul
stimuleaz creterea averilor persoanelor fizice i juridice.
mbrac urmtoarele forme:
impozitul pe averea propriu-zis (terenuri,

imobile);
impozitul pe circulaia averii;
impozitul pe sporul de avere;
impozitul pe sporul de avere dobndit pe timp de

rzboi;
impozit asupra creterii averii de la cumprare la

revnzare.
Sunt ncasate de regul de bugetele locale.
Dubla impunere juridic internaional
81
Este fenomenul financiar prin care este supus la impozitare aceeai

materie impozabil pentru aceeai perioad de timp de ctre dou autoriti
fiscale (dou ri).
Este diferit de dubla impunere economic, care presupune
supunerea aceleiai materii impozabile la mai multe feluri de impozite n
aceeai ar.
Dubla impunere juridic internaional apare numai n cazul
impozitelor directe pe venit i pe avere.
Cauza apariiei dublei impuneri o reprezint crtieriile diferite care
stau la baza impunerii n diferite ri. Aceste criterii sunt:
criteriul originii (sursei) venitului;
criteriul rezidenei;
criteriul naionalitii (SUA).

Dubla impunere are efecte negative asupra relaiilor economice
dintre ri, asupra circulaiei forei de munc, a capitalurilor i trebuie gsite
soluii pentru evitarea ei. Rezolvarea acesteia este realizat prin ncheierea
unor acorduri / convenii de evitare a dublei impuneri internaionale. Aceste
convenii precizeaz calitatea de rezident pentru persoana fizic sau juridic,
categoriile de venituri supuse impunerii i metodele de evitare a acesteia
n practica fiscal internaional pentru evitarea dublei impuneri se
folosesc metodele [Vcrel et al, 2007, p.424; Gherghina, 2008, p.80]:
Metoda scutirii
Scutirea
total
Metoda creditrii
Scutirea
progresiv
Creditarea
total
Creditarea
obinuit
Fig. 4.1. Metodele de evitare a dublei impuneri juridice

internationale
a) Metoda scutirii se refer la venit i cuprinde:
1) Scutirea total n ara de reziden (R) se impune numai venitul
realizat n aceast ar, iar n ara de surs (S) se calculeaz impozitul
conform legilor fiscale din statul respectiv.
2) Scutirea progresiv n ara de surs (S) se impoziteaz venitul
conform legilor fiscale din ara respectiv. n ara de reziden (R) se adun
veniturile din S cu veniturile din R, se obine un venit total pentru care se
identific cota de impozit corespunztoare, ns cu aceast cot se impune
numai venitul din statul R.
b) Metoda creditrii acioneaz asupra impozitului i cuprinde:
82
1) Creditarea total n ara de surs a venitului se impoziteaz

venitul conform legilor fiscale ale statului respectiv. n ara de reziden (R)
se procedeaz astfel: se adun venitul din statul S cu venitul din statul R, se
obine un venit total care se impoziteaz. Din acest impozit (obinut prin
impozitarea venitului total) se scade n ntregime impozitul obinut n statul
S. Impozitul total este compus din impozitul obinut n statul S, la care se
adaug impozitul obinut prin scderea impozitului din S din impozitul
venitului total, adic impozitul n statul R.
2) Creditarea obinuit n statul S se impoziteaz venitul conform
legilor fiscale din statul respectiv. n ara R se procedeaz astfel: se adun
venitul din ara S cu venitul din ara R, se obine un venit total care se
impoziteaz. De asemenea, se impoziteaz venitul din ara S cu cotele din R.
Din impozitul obinut prin impozitarea venitului total cu cotele din R, se
scade impozitul obinut prin impozitarea venitului din ara S cu cotele din R.
Impozitul total este compus din impozitul calculat n statul S conform
legilor fiscale din acest stat la care se adaug impozitul obinut n statul R.
4.4. Impozitele indirecte
Sunt stabilite pe consum. Baza impozabil o reprezint volumul
ncasrilor din vnzarea mrfurilor, prestri de servicii. Sunt incluse n pre,
mrind nivelul acestora. Pltitorul de impozit direct este diferit de
suportatorul impozitului indirect.
Impozitele indirecte nu respect echitatea impunerii, dei las
impresia c afecteaz n aceeai msur venitul suportatorului.
Se includ n preuri i tarife mrind nivelul acestora. Au caracter
elastic pentru c pe msura creterii consumului, crete i volumul
ncasrilor de pe urma impozitelor indirecte. Nu permit venit minim
neimpozabil. Predomin n structura veniturilor fiscale n rile n curs de
dezvoltare sau n tranziie, deoarece n aceste ri impozitele directe sunt
mai reduse, neexistnd o baz impozabil de venituri sau avere
considerabil i pentru c aezarea i ncasarea lor cere cheltuieli mici din
partea statului, deci rezult un randament fiscal mai ridicat.
n rile dezvoltate impozitele indirecte dein o pondere de 25-30%,
iar n rile n curs de dezvoltare dein o pondere de la 40-70%.
Impozitele indirecte mbrac urmtoarele forme:
1) taxe de consumaie;
2) monopoluri fiscale;
3) taxe vamale;
4) alte impozite indirecte.
1. Taxele de consumaie sunt impozite indirecte care se includ n
preul de vnzare al mrfurilor fabricate i realizate n interiorul rii care
83
percepe impozitul. Mrfurile asupra crora se percep taxe de consumaie

sunt n general, cele de larg consum, iar acestea pot diferi ca structur de la
o ar la alta. Printre aceste mrfuri ntlnim: zahrul, pastele finoase,
orezul, sarea, uleiul, vinul, berea, ceaiul, cafeaua, cacao, textilele,
nclmintea.
n categoria taxelor de consumaie intr:
a) accizele (taxe speciale de consumaie);
b) taxele generale pe vnzri.
Accizele sunt aezate asupra unor produse care se consum n
cantiti mari i care nu pot fi nlocuite de cumprtori cu altele. Se
instituie asupra unor produse care au o cerere neelastic, cum sunt:
alcoolul, vinul, berea, apele minerale, tutunul, cafeaua, ceaiul, uleiurile
minerale, produsele petroliere, spirtul, etc.
n Romnia potrivit Codului fiscal se practic accize armonizate i
accize nearmonizate.
Cele armonizate au stabilite nivelurile minime prin legislaia
comunitar i trebuie respectate de toate rile membre. Armonizarea
accizelor presupune aducerea nivelului acestora la nivelul minim
recomandat de directivele UE.
Cele nearmonizate pot fi practicate pentru anumite produse (altele
dect cele supuse accizelor armonizate), iar stabilirea acestora este de
competena statului romn.
n Romnia accizele s-au introdus n anul 1993 i au suferit multe
modificri, care au vizat att produsele supuse la accize ct i cotele.
Modificrile au vizat apropierea accizelor armonizate de nivelul cotelor din
UE.
Accizele n UE sunt stabilite n euro / unitatea de msur.
n Romnia avem urmtoarele produse cu accize armonizate: bere,
vin, buturi fermentate, igri, benzin, motorin, pcur etc.
La energie, acciza este stabilit n euro / unitatea de msur
specific.
Un impozit modern l reprezint TVA-ul, care este un impozit unic i
se aplic doar asupra valorii adugate. A fost inventat n anul 1954 de ctre
un economist francez (Maurice Laurc).
TVA-ul este un impozit indirect unic pentru c se calculeaz o
singur dat asupra valorii unui produs, dar plata se face fracionat pe
fiecare stadiu, ceea ce asigur o alimentare periodic a bugetului cu resurse.
TVA-ul este un impozit transparent se cunoate nivelul su n fiecare
stadiu i datorit acestei transparene se micoreaz posibilitile de
evaziune fiscal. Este un impozit indirect general, pe toate bunurile i
serviciile indiferent dac se mai pltesc i alte impozite indirecte. Este un
84
impozit neutru pentru c nu depinde de numrul verigilor prin care circul

marfa.
TVA-ul se poate baza pe principiile originii sau destinaiei. n primul
caz, el trebuie calculat i virat bugetului din ara productoare. n cazul al
doilea, TVA-ul se pltete acolo unde se consum bunurile, deci exporturile
sunt scutite de TVA. Acesta se pltete la vnzarea n vederea consumului n
ara importatoare.
TVA se bazeaz pe regula deducerii: se compar TVA calculat
asupra mrfurilor vndute (TVA colectat) cu TVA aferent aprovizionrilor
(TVA deductibil) i rezult TVA de plat sau TVA de restituit.
n Romnia cota TVA este de 24%. TVA se calculeaz lunar i rezult
din compararea TVA colectat cu TVA deductibil.
4. Monopolurile fiscale
Reprezint un impozit indirect ncasat de stat de la anumite produse
i activiti care reprezint monopol de stat.
Veniturile realizate de ctre stat de pe urma monopolurilor fiscale
sunt formate pe de o parte, din profitul creat n procesul de producere a
acestor mrfuri pe care statul l realizeaz ca orice ntreprinztor, iar pe de
alt parte, din impozitul indirect cuprins n pre care se ncaseaz de la
consumatorii mrfurilor respective. Deoarece numai statul produce sau
numai statul vinde astfel de mrfuri, el poate stabili un pre n care s fie
inclus i un asemenea impozit indirect.
3. Taxele vamale
Se percep atunci cnd mrfurile i serviciile trec grania unei ri.
Instituirea lor este justificat de cel puin dou cerine:
s protejeze industria naional n faa

importurilor;
s realizeze anumite niveluri de preuri apropiate

ntre produsele importate i cele naionale.
Exist taxe vamale de export, de import, iar taxele vamale de tranzit
nu mai sunt folosite deoarece au fost nlocuite cu tarifarea circulaiei
produselor n tranzit.
Cele mai importante i cele mai folosite sunt taxele vamale de
import. Au o pondere redus n veniturile bugetelor rilor, dar au rol de
prghii financiare n reglementarea relaiilor dintre ri.
Dup forma lor de exprimare taxele vamale de import pot fi: advalorem, specifice i compuse.
Taxele vamale ad-valorem se exprim ca procent din valoarea
mrfurilor importate.
85
Taxele vamale specifice sunt stabilite ca sum fix pe unitatea fizic

de marf importat (de exemplu: pe ton, pe bucat).
Taxele vamale compuse apar ca o combinaie a primelor dou.
Taxele vamale practicate de o anumit ar, indiferent de nivelul lor,
sunt menionate n tariful vamal.
n funcie de nivelul lor, taxele vamale de import, menionate n
tariful vamal naional sau de grup, pot fi: taxe vamale n condiia aplicrii
clauzei naiunii celei mai favorizate, taxe vamale autonome i taxe vamale
prefereniale.
n Romnia persoanele juridice pltesc taxe vamale numai pentru
mrfurile importate, care se calculeaz prin aplicarea cotei procentuale
asupra valorii mrfurilor n vam.
4. Taxele generale (alte impozite indirecte) reprezint pli efectuate de
beneficiarii unor servicii solicitate administraiilor publice.
Dup natura lor pot fi:
judectoreti, pltite instanelor judectoreti pentru aciunile de
judecat introduse de orice persoan fizic sau juridic;
de notariat pltite pentru serviciile solicitate notariatelor;
de administraie pltite primriilor, prefecturilor;
de timbru pltite prin aplicarea de timbre fiscale pe acte /
documente;
de nregistrare pltite autoritilor publice pentru servicii de
vnzri de imobile, nregistrarea unor firme, fuzionarea sau
dizolvarea unei firme etc
Aplicaia 1
Se dau urmtoarele date referitoare la veniturile bugetului general consolidat
ale unui stat:
Indicatori
Impozit pe venit, salarii, profit
i ctiguri din capital
Impozite i taxe pe bunuri i
servicii
Impozite i taxe pe proprietate
Alte impozite i taxe fiscale
Sume ( mil. lei)

19105
39448
2544
98
86
Contribuii de asigurri
Venituri nefiscale
Venituri din capital
Donaii
Operaiuni financiare
32981
7230
1013
1897
62
S se calculeze:
1. Veniturile curente
2. Structura veniturilor curente
3. Veniturile totale
4. Structura veniturilor totale
Rezolvare:
1. Veniturile curente = Venituri fiscale +Contribuii de asigurri +
Venituri nefiscale = 19105+39448+2544+98+32981+7230 = 101406
mil.lei
2. Calculm veniturile fiscale = Impozit pe venit, salarii, profit i
catiguri din capital + Impozite i taxe pe bunuri i servicii +
Impozite i taxe pe proprietate + Alte impozite i taxe fiscale =
19105+39448+2544+98 = 61195 mil.lei
a)
Calculm ponderea veniturilor fiscale n venituri curente:

P% = Vf/ Vc *100 = 61195/101406 *100 = 60,34%
b) Calculm ponderea contribuiilor de asigurri( C) n venituri
curente:
P% = C/ Vc *100 = 32981/101406 *100 = 32,53%
c)
Calculm ponderea veniturilor nefiscale n venituri curente:

P% = Vnef./ Vc *100 = 7230/101406*100 = 7,12%
3. Veniturile totale = Venituri curente + Venituri din capital + Donaii +

Operaiuni financiare = 101406 + 1013 + 1897 + 62 = 104378 mil.
Lei
4. Structura veniturilor totale
87
a) P% =
Venituri curente/
101406/104378*100 = 97,15%
b) P% = Venituri din
1013/104378*100 = 0,97%
c) P%
=
1,81%
Venituri
capital/Venituri
totale*100
totale*100
=
=
Donaii/Venituri totale*100 = 1897/104378*100 =
d) P%
=
Operaiuni
financiare/Venituri
62/104378*100 = 0,06%
totale*100
Aplicaia 2
O persoan fizic obine un venit de 700 lei.
Tranele de venit sunt:
Nr. crt.
1
2
3
4
5
Trane de venit (u.m)

pn la 200
201-250
251-350
351-800
peste 800
Cote progresive
10%
12%
15%
20%
30%
Aplicnd cotele progresive simple i cotele progresive n trane s se

calculeze impozitul pltit de persoana fizic.
a) calcularea impozitului cu cote progresive simple:
venitul se ncadreaz n trana a 4-a;
cota de impunere corespunztoare venitului de 700
u.m. este 20%;
impozitul = 700 x 20%=140 u.m.
b) calcularea impozitului cu cote progresive n trane:
venitul se ncadreaz n trana a 4-a;
cota de impunere corespunztoare fiecrei trane se va
aplica numai asupra venitului din trana respectiv,
adic:
*
pentru venitul din prima tran:

88
200 x10%=20
* pentru venitul cuprins n a doua

tran:
(250-200)x12%=6
* pentru venitul cuprins n a treia
tran:
(350-250)x15%=15
* pentru venitul cuprins n a patra
tran corespunztoare lui 700:
(700-350)x20%=70
Impozitul total = 20+6+15+70=111 u.m.
Aplicaia 3
O persoan fizic realizeaz venituri din mai multe surse:
din salariu: 1.200 lei;
din nchirieri: 420 lei;
din practicarea liber a profesiei: 600 lei.
Calcularea impozitului se face cu cotele progresive n trane din exemplul
precedent.
a) folosirea metodei impunerii separate:
*impozit pe salariu: (pentru 1.200lei)
200 x10%=20
(250-200)x12%=6
(350-250)x15%=15
(800-350)x20%=90
(1.200-800)x30%=120
total=251lei
*impozit pentru venitul din nchirieri: (pentru 420lei)

200x20%=20
(250-200)x12%=6
total=55lei
(350-250)x15%=15
(420-350)x20%=14
*impozit pentru venitul din practicarea liber a profesiei:
(pentru 600lei)
200x10%=20
(250-200)x12%=6
total=91lei
89
(350.000-250.000)x15%=15
(600-350)x20%=50
Impozitul total=251+55+91=397lei
b) folosirea metodei impunerii globale:
*se adun toate veniturile:
1.200 (venit din salarii) + 420 (venit din nchirieri) + 600 (venit din
exercitarea profesiei)=2.220lei
*se calculeaz impozitul corespunztor venitului global, cu cotele
progresive n trane:
200x10%=20
(250-200)x12%=6
impozitul pe venitul
(350-250)x15%=15
global = 557 lei
(800-350)x20%=90
(2.220-800)x30%=426
Aplicaia 4
O persoan fizic realizeaz un venit de 840 u.m. n statul de
reziden (R) i 400u.m. n statul de surs a venitului (S). n statul de
reziden (R) impozitul se calculeaz prin metoda impunerii globale i se
folosesc urmtoarele cote progresive n trane:
pn la 50u.m.
51 80 u.m.
81 150 u.m.
151 300 u.m.
301 500 u.m.
501 800 u.m.
801 1.000 u.m.
peste 1.000 u.m.
5%
8%
10%
15%
20%
30%
35%
40%
n statul de surs a venitului (S) impozitul se calculeaz cu o cot de

25%. ntre aceste dou state exist convenie de evitare a dublei impuneri
internaionale.
S se precizeze ce metod de evitare a dublei impuneri internaionale
este prevzut n convenie dac persoana respectiv pltete un impozit
total de 278,4 u.m.
90
Rezolvare:
1) metoda scutirii totale:
400 25% 100 u.m. IS
VR=840.000 (se impune cu cotele progresive n trane din R)
50 5% 2,5
30 8% 2,4
70 10% 7
150 15% 22,5
200 20% 40
300 30% 90
40 35% 14
178,4 u.m. IR
IT IS IR 100 178,4 278,4 u.m.
2) metoda scutirii progresive:

400 25% 100 u.m. IS
400 840 1.240 u.m. VT
840 40% 336 u.m. IR
IT IS IR 100 336 436 u.m.
3) metoda creditrii totale:
400 25% 100 u.m. IS
400 840 1.240 u.m. VT
VT 1.240 (se impune cu cotele progresive n trane din R)
50 5% 2,5
30 8% 2,4
70 10% 7
150 15% 22,5
200 20% 40
300 30% 90
200 35% 70
240 40% 96
330,4 u.m.
330.4 100 230 u.m. IR
IT 100 230 330,4 u.m.
4) metoda creditrii obinuite:
400 25% 100 u.m. IS
400 840 1.240 u.m. VT
Impozitul pentru venitul total = 330,4 u.m.
91
Calculm impozitul pentru venitul de 400 cu cotele din R:

50 5% 2,5
30 8% 2,4
70 10% 7
150 15% 22,5

100 20% 20
54,400 u.m.
n ara R se va plti: 330,4 54,4 276 u.m. IR
IT 100 276 376 u.m.
Aplicaia 5
Un rezident al Italiei realizeaz n SUA, un venit de 20.000 USD. n
SUA cotele de impozitare sunt progresive compuse, astfel:
pn la 8.000 USD
25%
8.001 15.000
30%
15.001 25.000
35%
peste 25.000
40%
n Italia, contribuabilul realizeaz un venit de 17.500 euro. Cursul
de schimb mediu anual este 1euro=0,9USD. n Italia se practic impozitarea
cumulat a veniturilor, dup criteriul rezidenei. Cotele de impozitare n
Italia sunt progresive compuse:
pn la 10.000 euro
20%
10.001 14.500
22%
14.501 18.000
25%
18.001 25.000
30%
peste 25.000
36%
S se calculeze impozitul total pltit de contribuabil i gradul de
fiscalitate tiind c:
I.
ntre cele dou state nu exist ncheiat convenie de evitare a dublei
impuneri internaionale;
II. ntre cele dou state exist convenie de evitare a dublei impuneri
internaionale care prevede metoda:
a) scutirii totale;
b) scutirii progresive;
c) creditrii totale;
d) creditrii obinuite.
92
Rezolvare:
I. ntre cele dou state nu exist ncheiat convenie de evitare a dublei
impuneri internaionale.
n SUA se impoziteaz 20.000$ cu cotele progresive n trane:
8.000 25% 2.000
7.000 30% 2.100
5.000 35% 1.750
5.850 $
Impozitul n SUA pentru 20.000$ este de 5.850$. Transformm n
euro cei 5.850$/0,9 = 6.500 euro.
n Italia, se impoziteaz toate veniturile (din SUA + Italia).
n SUA:
20.000
22.222 euro
0,9
n Italia: 17.500 euro

Venitul total = 22.222 + 17.500 = 39.722 euro.
Calculm impozitul pentru venitul total de 39.722 cu cotele
progresive compuse din Italia:
10.000 20% 2.000
4.500 22% 990
3.500 25% 875
7.000 30% 2.100
14.722 36% 5.300
11.265 euro
Impozitul total = 6.500 euro + 11.265 euro
= 17.765 euro
Gradul de fiscalitate
17.765
100 44,72%
39.722
II. ntre cele dou state exist convenie de evitare a dublei impuneri
a) scutirii totale
n SUA impozitul este: 5.850$/0,9 = 6.500 euro
n Italia se impune doar venitul de 17.500 euro cu cotele progresive
n trane:
10.000 20% 2.000
4.500 22% 990
3.000 25% 750
3.740 euro
93
Impozitul total = 6.500 euro + 3.740 euro = 10.240 euro

10.240
100 25,77%
39.722
b) scutirii progresive
n SUA impozitul = 5.850$/0,9 = 6.500 euro
n Italia se adun veniturile 22.222 + 17.500 = 39.722 euro
Se identific cota pentru venitul total = 36%, se aplic aceast cot
doar asupra venitului din Italia de 17.500.
17.500 36% 6.300 euro
Impozitul total = 6.500 + 6.300 = 12.800 euro
12.800
100 32,22%
39.722
c) creditrii totale
n Italia venitul total = 39.722 euro
Calculm impozitul pentru venitul total de 39.722 cu cotele
progresive n trane:
10.000 20% 2.000
4.500 22% 990
3.500 25% 875
7.000 30% 2.100
14.722 36% 5.300
11.265 euro
Din impozitul obinut prin impozitarea venitului total de 39.722 se
scade ntreg impozitul pltit n SUA: 11.265 6.500 = 4.765 euro
(impozitul pltit n Italia).
Impozitul total = 6.500 + 4.765 = 11.265 euro
11.265
100 28,35%
39.722
d) creditrii obinuite
n Italia venitul total = 39.722 euro
Impozitul pe venitul total = 11.265 euro
Se scade doar impozitul pentru venitul din SUA calculat cu cotele
din Italia, pn la limita de 6.500 euro.
Venitul din SUA = 22.222 euro
10.000 20% 2.000
4.500 22% 990
94
3.500 25% 875
4.222 30% 1.266,6
5.131,6 euro
n Italia contribuabilul pltete 11.265 5.131,6 = 6.133,4 euro
Impozitul total = 6.500 + 6.133,4 = 12.633,4 euro
Aplicaia 1
Se dau urmtoarele date (u.m.):
Nr.
crt.
1
2
3
4
5
6
INDICATORI
Sume
Impozit pe profit
11.245
Taxa pe valoarea adugat
28.116
Accize
19.613
Impozit pe salarii
9.274
Taxe vamale
9.177
Venituri din valorificarea unor bunuri ale instituiilor
454,7
publice
Total venituri bugetare
77.879,7
S se determine:
1. Veniturile din impozitele directe i ponderea lor n totalul
veniturilor bugetare;
2. Veniturile fiscale;
3. Veniturile din capital;
4. Structura veniturilor bugetare.
Aplicaia 2
Doi contribuabili realizeaz venituri astfel:
primul realizeaz un venit de: 195 u.m;
al doilea realizeaz un venit de: 210 u.m;
Care este impozitul pltit de fiecare contribuabil n cazul n care
impunerea este progresiv simpl i progresiv n trane?
Care este gradul de fiscalitate n fiecare din cele dou cazuri?
Scara impunerii este urmtoarea:
95
pn la 10 u.m.
11 30 u.m.
31 80 u.m.
81 120 u.m.
121160 u.m.
161 200 u.m.
201 230 u.m.
peste 230 u.m.
scutit
7%
11%
15%
19%
23%
28%
35%
Aplicaia 3
O persoan fizic realizeaz venituri din mai multe surse:
- din salariu: 3.500 u.m.
- din activiti comerciale: 2.700 u.m.
- din nchirieri: 2.300 u.m.
- din alte venituri: 1.800 u.m.
S se calculeze impozitul pltit de persoana fizic cnd impunerea este:
A. separat;
B. global;
C. Care este gradul de fiscalitate pentru fiecare din cele dou metode?
Tranele de venit i cotele de impunere progresive n trane sunt:
pn la 600 u.m.
12%
601 850
15%
851 1.100
17%
1.101 1.650
20%
1.651 2.200
25%
2.201 2.800
30%
2.801 3.200
35%
peste 3.200
40%
Aplicaia 4
Un rezident din Norvegia obine n Germania(statul surs) un venit de
200 u.m., pentru care pltete un impozit calculat cu urmtoarele cote
progresive n trane:
pn la 10 u.m.
10%
11 50 u.m.
15%
51 100 u.m.
20%
peste 100
40%
96
n aceeai perioad, rezidentul realizeaz n Norvegia un venit de 490

u.m. n Norvegia cotele de impunere progresive simple sunt:
pn la 10 u.m.
scutit
11 25 u.m.
10%
26 40 u.m.
12%
41 100 u.m.
15%
101 180 u.m.
20%
181 300 u.m.
25%
301 400 u.m.
35%
peste 400 u.m.
40%
Pentru aceste venituri persoana pltete un impozit total de 253 u.m. n
ce condiii s-a calculat acest impozit total?
Aplicaia 5
O persoan fizic realizeaz un venit de 910 u.m. n statul de reziden
(R) i 650 u.m. n statul de surs a venitului (S). n statul de reziden (R)
impozitul se calculeaz prin metoda impunerii globale i se folosesc
urmtoarele cote progresive n trane:
pn la 50. u.m.
5%
51 80. u.m.
8%
81 150 u.m.
10%
151 300 u.m.
15%
301 500 u.m.
20%
501 800 u.m.
30%
801 1.000 u.m.
35%
peste 1.000 u.m.
40%
n statul de surs a venitului (S) impozitul se calculeaz cu o cot de
25%. ntre aceste dou state exist convenie de evitare a dublei impuneri
internaionale. S se precizeze ce metod de evitare a dublei impuneri
internaionale este prevzut n convenie dac persoana respectiv pltete
un impozit total de 365,4 u.m.
Aplicaia 6
Un rezident din statul R obine n statul S un venit de 530 u.m. pentru
care cota de impunere proporional este de 22%. n aceeai perioad de
timp rezidentul obine n statul R un venit de 880 u.m. ntre cele dou state
exist convenie de evitare a dublei impuneri juridice internaionale. n
statul de reziden R, impozitul se calculeaz prin metoda impunerii globale
i se folosesc urmtoarele cote progresive n trane:
97
pn la 90 u.m.
10%
91 180 u.m.
12%
181 320 u.m.
15%
321 570 u.m.
17%
571 720 u.m.
23%
721 930 u.m.
27%
peste 930 u.m.
35%
Ce metod de evitare a dublei impuneri este prevzut n convenie dac
persoana respectiv pltete un impozit total de 382,6 u.m
Aplicaia 7
O persoan fizic realizeaz n statul de reziden Austria un venit de
770 u.m. i n statul de surs a venitului Danemarca un venit de 440 u.m. n
statul de surs a venitului, Danemarca, impozitul se calculeaz cu o cot de
26%, iar ntre cele dou state exist convenie de evitare a dublei impuneri
juridice internaionale. Impozitul n statul de reziden se calculeaz cu
urmtoarele cote progresive n trane:
pn la 30 u.m.
7%
31 90 u.m.
9%
91 170 u.m.
11%
171 280 u.m.
13%
281 390 u.m.
15%
391 470 u.m.
19%
471 630 u.m.
23%
631 790 u.m.
27%
peste 790 u.m.
33%
Pentru aceste venituri persoana fizic pltete un impozit total de 368,5
u.m. n ce condiii s-a calculat acest impozit total.
Aplcaia 8
Un rezident al Franei realizeaz n SUA, n anul 2002 un venit de
35.000 $. Cotele de impunere n SUA sunt:
pn la 10.000 $
20%
10.001 15.000
25%
15.001 20.000
30%
20.001 25.000
35%
peste 25.000
40%
n Frana contribuabilul realizeaz un venit de 22.500 euro. Cursul
de schimb mediu anual pentru anul 2002 este 1euro=0,7$. n Frana se
practic impunerea cumulat a veniturilor dup criteriul rezidenei. Cotele
de impunere n Frana sunt:
98
pn la 12.000 euro
12.001 15.500
15.501 17.000
17.001 19.000
19.001 24.500
peste 24.500
18%
20%
22%
25%
30%
35%
S se calculeze impozitul total pltit de contribuabil i gradul de

fiscalitate tiind c:
1) ntre cele dou state nu exist ncheiat convenie de evitare a
dublei impuneri internaionale;
2) ntre cele dou state exist convenie de evitare a dublei impuneri
a) scutirii totale;
b) scutirii progresive;
c) creditrii totale;
d) creditrii obinuite.
1.
2.
3.
4.
Definii notiunea de resurs financiar.

Enumerai clasificarea veniturilor fiscale dup frecvena ncasrii.
Definii impunerea fiscal.
Enumerai metodele de evitare a dublei impuneri juridice
internaionale.
5. Definii taxele de consumaie.
Intrebarea 1
Resursele financiare reprezint totalitatea mijloacelor bneti
necesare realizrii obiectivelor economice i sociale ntr-un interval de timp
determinat.
Intrebarea 2
impozite permanente sau ordinare (se ncaseaz periodic);
impozite incidentale sau extraordinare (sunt instituite pentru perioade
determinate, au un scop bine precizat, care odat realizat atrage dup sine
desfinarea impozitului respectiv).
99
Intrebarea 3
Impunerea fiscal este o form de constituire a unei pri din
veniturile statului, caracterizat prin prelevarea conform legii a unei pri
din veniturile sau averea persoanelor fizice sau juridice n vederea acoperirii
Intrebarea 4
a) scutirii:
b) creditrii:
- scutirea totala;
- scutirea progresiv;
- creditarea total;
- creditarea obinuit.
Intrebarea 5
Taxele de consumaie sunt impozite indirecte care se includ n preul
de vnzare al mrfurilor fabricate i realizate n interiorul rii care percepe
impozitul.
5. Enumerai clasificarea resurselor financiare publice dup coninutul
economic.
6. Enumerai n ce constau caracteristicile impunerii fiscale.
7. Definii n ce const aezarea impozitelor.
8. Enumerai categoriile de venituri supuse impozitrii n Romnia.
9. Prezentai principalul impozit indirect taxa pe valoare adugat.
resurse financiare;
resurse financiare publice;
resurse bugetare;
structura resurselor financiare publice;
factorii de influen ai resurselor financiare publice;
impozit, tax, contribuie;
rolul impozitului;
clasificarea impozitelor;
100
cote progresive i cote simple;

metoda de impunere separat si global;
impozite directe
impozite indirecte
dubla impunere juridic internaional;
metode de evitare a dublei impuneri internaionale;
taxa pe valoare adugat, accize, monopol fiscal, taxe vamale.

Gherghina, R., Finane publice, ID, Editura UTM, Bucureti, 2008
Bucureti, 2005
Moteanu, N., R., Finane publice, Editura Universitar, Bucureti, 2011
Public, Univ. Dunarea de Jos, Galai
***
Legea finanelor publice, nr. 500/2002, publicat n M.O., nr.57, din
13.08.2002, cu modificrile i completrile ulterioare
mprumuturile de stat i datoria public

Cuprins:
5.1.
5.2.
5.3.
5.4.
Trasturi caracteristice ale mprumutului de stat

Elementele tehnice ale mprumutului de stat
Operaiuni specifice mprumuturilor de stat
Datoria public. Indicatori privind datoria intern
101
5.5.
5.6.
5.7.
5.8.
5.9.
5.10.
5.11.
5.12.
Datoria extern. Indicatori privind datoria extern

Aplicaii rezolvate
Aplicaii de rezolvat

necesare pentru:
*nelegerea mecanismului formrii mprumuturilor de stat i identificarea
trsturilor acestora;
* identificarea destinaiilor i elementelor mprumuturilor de stat;
*nsuirea principalelor operaiuni specifice mprumuturilor de stat;
* nelegerea noiunilor de datorie public intern i extern precum i a
particularitilor acestora.
Pe parcursul expunerii s-a dorit familiarizarea studenilor cu noiunea
de mprumut public, ca operaiune ce vine n completarea resurselor
financiare publice, precum i cu conceptele de datorie public intern i
extern.
5.1. Trasturi caracteristice ale mprumuturilor de stat
mprumuturile de stat reprezint obligaiile generate de contractele
de pe piaa financiar intern i/sau internaional prin care statul, n calitate
de mprumutat, obine fonduri financiare de la o persoan fizic sau juridic
creditoare i se angajeaz s le ramburseze, mpreun cu dobnd i cu alte
costuri, ntr-o perioad specificat.
Aceste obligaii sunt rezultatul att a mprumuturilor contractate
direct de ctre stat, ct i a mprumuturilor garantate de stat.
Astfel, se disting urmtoarele forme ale mprumuturilor de stat:
mprumuturi interne sau externe contractate/garantate de ctre
autoriti ale administraiei publice centrale;
mprumuturi interne sau externe, contractate/garantate de ctre
autoriti ale administraiei publice locale.
mprumuturile de stat prezint urmtoarele caracteristici:
au caracter contractual; exprim acordul de voina al prilor;
102
au caracter rambursabil; se restituie la termenul fixat,

persoanelor fizice i juridice care l-au acordat;
asigur o anumit contraprestaie.
mprumuturile de stat genereaz, anumite cheltuieli suplimentare din
parte a statului, cheltuieli legate de plata dobnzilor, primelor de
rambursare, ctigurilor i altor avantaje acordate creditorilor statului,
precum i cheltuieli legate de gestionarea datoriei publice.
5. 2.
Elementele tehnice ale mprumutului de stat
La lansarea unui mprumut de stat este necesar stabilirea ctorva

elemente tehnice care l definesc din punct de vedere juridic cum sunt:
Denumirea
imprumutului
Valoarea
nominal
Valoarea
real
Termenul de
ramburasare
Dobnda
Prima de
rambursare
e
Fig.5.1. Elementele tehnice ale mprumutului de stat

a) denumirea mprumutului este legat de destinaia acestuia
(exemplu: mprumutul nzestrrii armatei, mprumutul pentru reconstrucie,
mprumutul stabilizrii etc.)
b) valoarea nominal, valoarea real, cursul
- valoarea nominal exprim mrimea crenei pe care deintorul
acesteia o are de ncasat de la stat sau invers datoria statului fa
de deintorul nscrisului respectiv;
- valoarea real suma cu care se cumpr (se vinde) un nscris i
care poate fi egal, mai mic sau mai mare dect valoarea
nominal a acestuia;
Mrimea valorii reale depinde de cursul la care se coteaz nscrisurile
respective la burs.
Cursul exprim preul cu care se cumpar i se vnd 100 de uniti
monetare valoare nominal. Acesta poate fi:
al pari (egal cu 100);
sub pari (mai mic dect 100);
supra pari (mai mare dect 100).
La lansarea unui mprumut, cursul obligaiunii unui mprumut de stat
este, de regul sub pari i rareori al pari sau supra pari.
103
Mrimea cursului se stabilete fie de ctre stat (acesta pune n

vnzare nscrisurile la cursuri pe care acesta le stabilete), fie de ctre piaa
(prin bursa de valori).
De altfel, mrimea cursului depinde de raportul dintre cererea i
oferta de capital de mprumut, nivelul dobnzii, de ct de urgen este
deinerea de resurse sau de interesul pe care l are statul n rscumpararea
propriilor nscrisuri.
c) termenul de rambursare
mprumuturile de stat se pot contracta (dac avem n vedere durata
pentru care se contracteaz) pe termene precise de rambursare i fr
asemenea termene.
Acestea pot fi contractate pe o perioada de pn la un an inclusiv (pe
termen scurt), pe o perioad de peste un an pn la cinci ani inclusiv (pe
termen mediu) i pe o perioad de peste cinci ani (pe termen lung).
n funcie de termenul pentru care s-a contractat mprumutul,
nscrisurile de stat poart denumiri diferite:
bonuri de tezaur, polite de tezaur, certificate de trezorerie,
certificate (bonuri) de impozite - pentru mprumuturile pe termen
scurt;
nscrisuri cunoscute sub denumirea de obligaiuni sau titluri de
rent - pentru mprumuturile pe termen mediu i lung;
titluri de rent perpetu - pentru mprumuturile fr termen.
Exist mprumuturi pe:
- termen scurt, pe o perioad de pn la 1 an;
- termen mediu, contractate pe o perioad de peste 1 an, pn la 5
ani inclusiv;
- termen lung, contarctate pe o perioad de peste 5 ani.
d) dobnda
Preul pe care statul se oblig s-l plteasc creditorilor si pentru
folosirea sumei mprumutate de ctre acesta.
Se stabilete ca relaie ntre valoarea nominal i rata anual a dobnzii (rata
nominal sau de emisiune a dobnzii), astfel:
D VN * Rn
unde:
D = suma absolut a dobnzii anuale
VN = valoarea nominal a nscrisurilor
Rn = rata nominal a dobnzii
Rata dobnzii este expresia procentual a dobnzii pltite pe an
pentru 100 de uniti monetare valoare nominal i depinde de: raportul
dintre oferta i cererea de capital de mprumut public; rata dobnzii la
creditele bancare; rata inflaiei.
104
Atunci cnd mprumutul de stat este plasat pe piaa la un curs sub

pari, suma care este ncasat de la subscriitori (adic valoarea real) este mai
mic dect cea pe care o datoreaz acestora i la care este calculat dobnd
(adic valoarea nominal). Caz n care rata real a dobnzii este mai mare
dect rata nominal.
n consecin, rata real a dobnzii n funcie de mrimea cursului n
momentul plasrii nscrisurilor se determin cu ajutorul relaiei:
Rrc = D/ VR
unde:
Rrc = rata real a dobnzii influenta de cursul de plasare
D = suma absolut a dobnzii
VR = valoarea real a mprumutului
Dar, rata real a dobnzii se modific ca urmare a influenei ratei
inflaiei i poate fi:
real pozitiv (cnd rata nominal depete rata inflaiei)
real negativ (cnd rata nominal este mai mic dect rata
inflaiei)
Determinarea ratei reale a dobnzii n funcie de rata inflaiei, are la
1 Rn
1
baz relaia: Rrd
1 Ri
unde:
Rrd = rata real a dobnzii n funcie de rata inflaiei
Rn = rata nominal a dobnzii
Ri = rata inflaiei
e) prima de rambursare
Prima de rambursare se calculeaz ca diferen ntre suma de bani pe
care statul a ncasat-o n momentul plasrii nscrisurilor (sub pari) i suma
de bani pe care se angajeaz s o restituie la rambursarea mprumutului
(supra pari).
Diferena apare cnd cursul de rambursare este mai mare dect
cursul de plasare a nscrisurilor de stat.
5.3.
Operaiuni specifice mprumuturilor de stat
mprumuturile de stat prilejuiesc o seam de operaiuni legate de

plasarea acestora pe pia, de rambursarea lor precum i de eventuala
modificare a ratei dobnzii i a termenelor de restituire iniial stabilite.
Aceste operaiuni sunt:
105
Plasarea
mprumuturilor de
stat
subscripie public
Modificarea ratei
dobnzii
conversiune
Modificarea
termenului de
rambursare
consolidarea mprumutului
consorii bancare
vnzare la burs
arozare
preschimbarea nscrisurilor exigibile

imediat sau pe termen scurt
pe calea anuitilor
Rambursarea
mprumuturilor de
stat
prin tragere la sori

prin rscumparare la burs
Fig.5.2. Operaiuni specifice mprumuturilor de stat

1) Plasarea mprumuturilor de stat
n practica financiar se ntlnesc urmtoarele modaliti de plasare a
mprumuturilor de stat:
subscripie public realizat de ctre Ministerul Economiei i
Finanelor sau a altor instituii specializate mputernicite de organul de
decizie n acest sens.
Subscripia public i vrsarea sumelor subscrise se efectueaz fie la
ghieele statului (trezorerii publice, administraii financiare sau direct prin
funcionarii publici).
prin intermediul consoriilor bancare
Plasarea mprumuturilor prin intermediul consoriilor bancare se
realizeaz prin grija unui grup de bnci, care se angajeaz s efectueze
aceast operaiune la cererea organelor competente. Consoriul bancar fie
preia n comison obligaiunile mprumutului, fie le cumpr efectiv.
ns, sub aspect financiar plasarea mprumuturilor prin consorii
bancare este mai costisitoare pentru stat dect cea prin subscipie public,
deoarece antreneaz cheltuieli importante sub form de comisioane sau de
diferen de curs, n favoarea bncilor.
prin vnzare la burs
Prin aceast modalitate sunt plasate, de regul, nscrisurile unui
mprumut nou, atunci statul dorete ca acesta s treac neobservat. Aceast
modalitate se aplic limitat, deoarece o oferta mare de nscrisuri atrage dup
106
sine reducerea cursului acestora i implicit micorarea randamentului

financiar al mprumutului.
Modificarea ratei dobnzii, se poate realiza prin:
*conversiune
Cnd statul procedeaz la preschimbarea nscrisurilor unui mprumut
vechi cu nscrisuri ale unui mprumut nou, emis cu o dobnd mai redus
operaiunea este cunoscut sub denumirea de conversiune.
n practic se ntlnesc trei tipuri de conversiune:
1) conversiunea forat cnd statul ofer deintorilor de
nscrisuri o singur alternativ, i anume aceea de a prezenta la
preschimbare titlurile mprumutului vechi, contra titlurilor unui mprumut
nou n decursul unei anumite perioade de timp. La expirarea termenului
stabilit, titlurile vechi i pierd valabilitatea.
2) conversiune facultativ cnd deintorii nscrisurilor au optat
pentru una din urmtoarele soluii: de a preschimba nscrisurile
mprumutului vechi cu nscrisuri ale unui mprumut nou, sau de a pstra
nscrisurile unui vechi mprumut.
3) conversiune sau rambursare anticipat cnd deintorii de
nscrisuri au urmtoarele alternative: s accepte preschimbarea nscrisurilor
vechiului mprumut n condiiile stabilite de stat sau s o refuze i s solicite
rambursarea anticipat a acestuia.
Inversul conversiunii poart denumirea de arozare (majorarea ratei
dobnzii).
Operaiunea const n preschimbarea nscrisurilor unui mprumut
vechi cu nscrisuri ale unui mprumut nou cu o rat a dobnzii mai mare.
Operaiunea urmrete conservarea interesului publicului fa de
mprumutul de stat i poate avea loc atunci cnd cursul titlurilor de stat este
mult redus fa de cel de emisune, situaie n care detintorii nscrisurilor
vndute la burs nu i-ar recupera nici mcar suma vrsat la subscriere.
Modificarea termenului de rambursare se realizeaz prin
consolidarea mprumutului, respectiv preschimbarea nscrisurilor exigibile
imediat sau pe termen scurt cu titluri ale unor mprumuturi pe termen mediu
i lung sau fr termen.
Operaiunea are loc atunci cnd cheltuielile aferente rambursrii
mprumuturilor scadente depesc resursele financiare ale statului.
Rambursarea mprumuturilor de stat reprezint rscumparea
titlurilor de credit de la deintorii lor, adic restituirea sumelor
mprumutate.
Se realizeaz n practic pe calea anuitilor (constante, progresive,
regresive) prin tragere la sori, prin rscumparare la burs.
5.4. Datoria public
107
Datoria public reprezint totalitatea obligaiilor financiare interne i

externe ale statului, la un moment dat, provenind din mprumuturi
contractate directe sau garantate de Guvern, prin Ministerul Finanelor
Publice, sau de autoritile administraiei publice locale de la diveri
creditori, persoane fizice sau juridice rezidente sau nerezidente n
Romnia[Moteanu et al, 2008, p. 252].
Banca Mondial [2002], definete datoria public ca fiind suma
dintre datoria public i datoria public garantat5.
Aceste dou categorii sunt definite dup cum urmeaz:
a)
datoria public reprezint suma obligaiilor interne i
externe ale debitorilor publici. Din categoria debitorilor publici
fac parte: Guvernul i ageniile sale, unitile administrativteritoriale i ageniile acestora, organismele publice autonome
cum ar fi ntreprinderile de stat i filialele n care statul are o
participaie
major.
Obligaiile
organismelor
publice
neguvernamentale includ mprumuturi care pot fi i garantate i
negarantate de guvern;
b)
datoria public garantat reprezint suma tuturor
obligaiilor interne i externe din sectorul privat, a cror garanie
a rambursrii la scaden este asigurat de ctre o entitate
public.
ntr-o alt definiie, Fondul Monetar Internaional [2002], mparte
sectorul public n Sector Public Financiar i Non-Financiar. Astfel,
Sectorul Financiar include instituiile monetare (cum ar fi:

Banca Central, Trezoreria, instituii financiare depozitare cu
capital de stat inclusiv bncile comerciale);
Sectorul Public Non-Financiar cuprinde guvernul, autoritile

guvernamentale i ntreprinderile de stat.
Fondul Monetar Internaional [2002] i Banca Mondial clasific
datoria unei ri ca datorie public intern i datorie public extern n
funcie de rezidena creditorului. Ca urmare se pot distinge urmtoarele
forme:
Datoria n moneda rii debitoare i n valut deinut de

nerezideni formeaz datoria extern;
Datoria n moneda rii debitoare i n valut deinut de

rezideni formeaz datoria intern.
Exist o serie de definiii ale datoriei publice folosite n practica
internaional [UNCTAD- virtual institut, 2002] i anume:
5
Definiia este valabil i pentru datoria public intern.

108
asumarea datoriei acord trilateral ntre creditor, vechiul

debitor i un nou debitor, prin care noul debitor i asum
responsabilitatea de a rambursa ctre creditor datoria vechiului
debitor;
rscumprarea datoriei reprezint rscumprarea de ctre
debitor a ntregii datorii sau doar a unei pri, nu la valoarea
nominal ci la valoarea de pia inclusiv un discount;
capitalizarea datoriei convertirea datoriei n valut n
datorie n moned naional;
anularea datoriei acord bilateral ncheiat ntre creditor i
debitor de a anula o parte a datoriei sau chiar ntreaga sum
datorat;
schimbarea datoriei schimbul datoriei ntr-o alt form de
credit sau n obligaiuni avnd la baz un alt contract;
tergerea datoriei anularea voluntar a ntregii datorii sau
doar a unei pri asumat printr-un acord contractual ntre debitor
i creditor;
reealonarea datoriei amnarea plii unor sume ce
reprezint serviciul datoriei publice (rate, dobnzi, comisioane);
restructurarea datoriei aciune dintre un creditor i un
debitor care const n schimbarea profilului de plat al
serviciului datoriei;
debt overhang apare atunci cnd datoria restant sau
ntreaga datorie a debitorului nu poate fi acoperit de o cretere
economic anticipat.
Indicatori privind datoria public intern

Analiza datoriei publice interne poate fi efectuat cu ajutorul unui
indicator numit serviciul datoriei publice interne (SDPI). Acesta reflect
volumul resurselor financiare publice alocate pentru acoperirea obligaiilor
interne, la nivelul unui exerciiu financiar.
Serviciul datoriei publice interne cuprinde:
Serviciul datoriei publice interne
cheltuieli cu plata
ratelor de capital
aferente
mprumuturilor ajunse
la scaden
cheltuieli cu
dobnzile
109
alte costuri privind

datoria public intern
i anume: diferene de
curs, garanii
Fig.5.3. Serviciul datoriei publice interne

Efortul financiar sau povara datoriei publice se exprim cu ajutorul
mai multor indicatori, printre care:
* mrimea absolut i mrimea medie pe un locuitor a serviciului
datoriei publice;
* raportul dintre serviciul datoriei publice i PIB;
* raportul dintre serviciul datoriei publice i totalul cheltuielilor
publice;
* ponderea serviciului datoriei publice n totalul cheltuielilor bugetare
dup caz.
Structura datoriei publice are n vedere gradul de exigibilitate al
acesteia. Sumele exigibile la termen scurt formeaz datoria flotant, iar
cele exigibile la termene mijlocii i lungi formeaz datoria consolidat.
Structura datoriei publice difer de la o ar la alta i chiar de la o
perioad la alta, n funcie de condiiile financiare monetare.
n funcie de termenul la care obligaia devine exigibil, datoria
public se mparte n trei categorii:
Datorie flotant sau pe
termen scurt (cu
exigibilitate n anul curent)
Datorie consolidat sau pe

termen mediu (ntre unu i
cinci ani)
Datorie consolidat sau pe

termen lung (ce depete
cinci ani)
Fig.5.4. Structura datoriei publice

5.5. Datoria public extern
Noiunea de datorie extern este mai larg dect aceea de datorie
public extern, deoarece cuprinde pe lng datoria public extern direct
i garantat i datoria negarantat public (privat sau comercial). Astfel,
pentru datoria extern exist mai multe interpretri:
datorie extern brut n sens larg - cuprinde sumele de bani i
alte valori pe care rezidenii unei ri, persoane fizice i juridice,
le datoreaz strintii la un moment dat. Aici sunt cuprinse
toate obligaiile bneti fa de strintate, cu caracter public sau
privat, indiferent de gradul lor de exigibilitate, de existena sau
nu a unei garanii. Aceast interpretare nu are dect un caracter
teoretic, ntruct nu are aplicabilitate n practic, datorit
dificultii de exprimare a tuturor obligaiilor existente la un
moment dat fa de strintate;
110
datorie extern brut n sens restrns - cuprinde obligaiile

bneti fa de strintate, cu urmtoarele excepii: creditele pe
termen scurt (sub 1 an); investiii strine directe; ajutoare cu
caracter nerambursabil; mprumuturile externe cu o perioad de
graie de 10-15 ani sau mai mare; mprumuturile acordate de unii
creditori externi sucursalelor, filialelor sau alte reprezentante ale
acestora n condiii mai avantajoase dect cele practicate pe piaa
mondial; creditele contractate de persoane fizice sau juridice,
negarantate de autoritile publice competente.
datoria extern n interpretarea Bncii Mondiale i a
celorlalte instituii din sistemul su - cuprinde sumele datorate
unor creditori publici i privai, n valut, bunuri sau servicii, cu
o perioad de rambursare mai mare de un an i sumele datorate
de persoane private, dar garantate de o autoritate public. n
cadrul acestei interpretri nu sunt cuprinse urmtoarele categorii:
datoria persoanelor private ctre strintate negarantat de
autoritile publice; datoria din tranzaciile cu Fondul Monetar
Internaional; datoria care poate fi achitat, la opiunea
debitorului, n moneda rii sale; sumele datorate unor creditori
rezideni n strintate, pentru care nu au fost stabilite termene de
plat.
datoria extern net - diferena dintre activele publice i
private ale rezidenilor unei ri n strintate (disponibiliti
valutare, mprumuturi acordate, investiii directe, titluri, diverse
alte creane i valori) i activele deinute de rezidenii strini n
ara considerat (mprumuturi primite de la guverne, agenii
guvernamentale i alte entiti publice; credite primite de la bnci
private, organisme financiare i ali creditor;, investiii de capital,
titluri, disponibiliti valutare i alte valori aparinnd unor
persoane publice sau private strine). Adesea, n datoria extern
net se includ numai creanele lichide sau uor realizabile fa de
strintate, n timp ce celelalte creane care nu pot fi uor
mobilizate sunt excluse din calcul.
Datoria extern constituie o soluie de completare a resurselor
privind creditul intern, contribuind chiar i la creterea nivelului de trai. De
asemenea, creditele externe pot fi folosite i pentru finanarea balanei de
pli externe, asigurnd o cretere economic a rii n condiiile unei
utilizri eficiente a acestora paralel cu o majorare a exporturilor. O folosire
ineficient a mprumuturilor externe poate provoca o restricionare a
accesului privind finanarea de pe piaa extern, conducnd chiar spre o
criz a datoriei.
111
Datoria extern este format din trei

categorii i anume:
Datoria public,
reprezint obligaiile
externe contractate
direct de debitorii
publici
Datoria cu garanie
public, este datoria
garantat de un
organism public
Datoria negarantat, datoria sectorului privat, contractat de debitori privai

i negarantat de vreun
organism public. O mai
putem gsi i sub denumirea de datorie
comercial
Fig.5.5. Formele datoriei externe

Dup criteriul stadiului de derulare a mprumuturilor, datoria public
extern se clasific astfel:
datorie public extern contractat, reprezint totalitatea valorii
contractelor de mprumut ncheiate;
datoria public extern angajat (utilizat sau tras), este
constituit din suma mprumuturilor care au fost trase (utilizate
sau angajate), din volumul creditelor contractate;
datoria public extern efectiv, reprezint diferena dintre
datoria angajat i ratele de capital rambursate, respectiv ceea ce
mai are de pltit efectiv o ar ctre creditorii si externi.
Indicatori privind datoria public extern
Cel mai important indicator de analiz a datoriei publice externe l
reprezint serviciul datoriei publice externe (SDPE) i arat nivelul
cheltuielilor aferente acestei datorii la nivelul fiecrui an financiar.
Serviciul datoriei publice externe cuprinde: cheltuieli privind
rambursarea ratelor de capital scadente n fiecare an, cheltuieli cu dobnzile
pltite anual n contul datoriei externe, comisioane i alte costuri specifice
datoriei publice externe[Postole, 2010].
Sursele de plat pentru serviciul datoriei publice externe sunt:
112
Sursele de plat pentru serviciul datoriei publice externe

cheltuieli
prevzute n
bugetul de stat
pentru aceast
destinaie
finanrile
rambursabile
angajate n
numele statului
pentru
refinanarea
datoriei publice
guvernamentale
sumele ncasate
de la Ministerul
Finanelor de la
submprumutai,
n baza
acordurilor
ncheiate cu
acetia
sumele prevzute
n bugetele
persoanelor
juridice care au
contractat
finanri
rambursabile cu
garania statului
fondul de risc
constituit la
Ministerul
Finanelor pentru
situaiile n care
garantaii/
submprumutaii
nu i onoreaz
obligaiile ce
revin din acordurile privind
mprumuturile
externe
alte surse
Fig.5.6. Sursele de plat pentru serviciul datoriei publice externe

n legtur cu datoria extern a unei ri se folosesc diveri indicatori
care reflect gradul de ndatorare fa de strintate, precum i efortul
valutar pe care acesta l reclam.
Astfel gradul de ndatorare al unei ri fa de strintate se exprim
cu ajutorul mrimii absolute a datoriei externe, al mrimii medii a datoriei
respective pe un locuitor, al raportului dintre datoria extern i PIB i al
raportului dintre datoria extern i ncasrile dintre exportul de bunuri i
servicii.
Principalii indicatori ai datoriei externe sunt:
- indicatorul datoriei externe totale arat suma datorat strintii
la un moment dat, se determin prin transformarea valutelor n
care a fost exprimat datoria extern ntr-o valut de larg
circulaie internaional;
- indicatorul datoriei externe medii pe locuitor se determin prin
mprirea datoriei externe totale, exprimate ntr-o valut de larg
circulaie internaional la numrul populaiei i servete la
efectuarea de comparaii n timp pe plan naional i internaional;
- indicatorul privind raportul dintre datoria extern i PIB arat ct
din PIB al anului considerat ar fi necesar pentru rambursarea
acelei datorii;
- indicatorul privind raportul dintre datoria extern i exporturile
de bunuri i servicii arat n ct timp s-ar putea rambursa datoria
unei ri fa de strintate pe seama valutei ncasate din
vnzrile de bunuri i prestrile de servicii peste grani.
Sustenabilitatea datoriei publice externe este reflectat n principal
de indicatorul rata serviciului datoriei, respectiv raportul dintre SDPE i
113
exportul de bunuri i servicii i arat ce sum din ncsrile din export

acoper plata serviciului la nivelul unui an.
Povara datoriei externe se determin cu ajutorul mai multor
indicatori i anume:
- raportul dintre SDE i exportul de bunuri i servicii;
- raportul dintre SDE i PIB;
- raportul dintre dobnda aferent datoriei extern i exporturi.
Aplicaia 1
Un stat emite 200.000 certificate cu discount pe o perioad de 1 an.
Valoarea nominal a unui nscris este de 1.4 00 u.m. iar preul de emisiune a
fost de 1000 u.m. mprumutul a fost subscris n totalitate.
Determinai randamentul nominal si real la investitor, dac rata
inflaiei pe perioada de via a mprumutului a fost de 12%.
Rezolvare:
Randamentul nominal = VN - PE /PE = 1.4 00 1000/ 1000 = 40%
Randamentul real = 1+ Rn/1+Ri -1 = (1+0,40 / 1+0,12) 1 = 25%
Aplicaia 2
Un consoriu bancar achiziioneaz n comision nscrisurile unui
mprumut bancar pentru a le plasa prin ghieele proprii. Valoarea total a
mprumutului este de 970 mld. u.m. Cursul la care au fost achiziionate
nscrisurile a fost de 89%, comisionul consoriului bancar este de 3%.
mprumutul a fost subscris n proporie de 94%.
Sa se calculeze:
1) suma ncasat de stat de la consoriul bancar;
2) suma ncasat de stat de la subscriitori;
3) ctigul/pierderea consoriului bancar.
1) V * cursul la achiziionarea mprumutului * cursul la subscrierea
mprumutului = 970*0,89*0,94 =811,50 mld. u.m.
2) V * (curs la achiziionarea mprumutului + comisionul consoriului
bancar)* cursul la subscrierea mprumutului = 970* (0,89 + 0,03)*0,94
=838,856 mld. u.m.
3) Catigul consoriului = 838,856 811,50 = 27,356 mld. u.m.
Titlurile ce nu au fost subscrise se anuleaz.
Dac, consoriul bancar achiziioneaz integral nscrisurile
mprumutului de stat i pstreaz constante toate celelalte date:
1) 970*0,89 *1 = 863,3 mld.u.m.
2) 970* (0,89 + 0,03)*0,94 = 703,8 mld. u.m.
3) Pierderea consoriului = 703,8 - 863,3 = - 159,5 mld. u.m.
114
Titlurile ce nu au fost subscrise se transform n active bancare i vor fi

predate statului la scaden pentru a fi rscumprate.
Aplicaia 3
Care este dobnda real n cazul unui mprumut lansat de stat cu
dobnd nominal de 30% pe an, dac rata inflaiei este de 26% ?
Rezolvare:
Rd reala
1 Rn
1 0,30
1,30
1
1
1 3,17%
1 Ri
1 0,26
1,26
Aplicaia 4
Valoarea nominal a unui titlu de stat este 300 euro cu o rat de
dobnd nominal de 30% pe an. Titlu are un curs de emisiune de 130% i
este vndut de ctre deintorul su dup un an la un pre de revnzare de
430 euro. La sfritul anului n care s-a achiziionat titlul de stat, este ncasat
i cuponul de dobnd.
S se calculeze randamentul real anual oferit de titlul respectiv.
Rezolvare :
Cuponul de dobnd valoarea nominal rata de dobnd

Cuponul de dobnd 300 30% 90 euro
Valoarea de revnzare la VN cursul de emisiune valoarea nominal
Valoarea de revnzare la VN 130% 300 390
Randamentul real al titlului
Cuponul de dobnd (Pre de revnzare Valoarea de revnzare la VN)

Valoarea de revnzare la VN
90 (430 390)
Randamentul real al titlului
33,33%
390
Aplicaia 5
Un mprumut obligatar are urmtoarele caracteristici : valoarea
nominal 20.000, curs 90%, rata nominal a dobnzii 16%, iar rambursarea
se face la paritate. S se calculeze efortul real efectuat de stat (rata real de
dobnd).
Rezolvare :
Cursul de vnzare valoarea nominal curs
Cursul de vnzare 20.000 90% 18.000
Dobnda rata nominal a dobnzii valoarea nominal
Dobnda 16% 20.000 3.200

115
Rrd
dobnda
3.200
100
100 17,7%
curs de vnzare
18.000
Aplicaia 6
Obligaiunile unui mprumut de stat sunt cumprate de un consoriu
bancar integral la un curs de 92% i reuete s le vnd pe pia la un curs
de 95%. Valoarea nominal a unei obligaiuni este de 3.000, iar rata
nominal de dobnd este 10%, rambursarea mprumutului se face la un an
la valoarea nominal, iar numrul de obligaiuni emise este de 10.000. Din
emisiune sunt plasate de ctre consoriu 2/3. S se calculeze ctigul
consoriului bancar.
Rezolvare:
Ctigul are urmtoarele componente:
ctig din revnzarea obligaiunilor
(95% 92%) 3.000 10.000
2
600.000
3
ctig din diferena de curs de cumprare i de rambursare
(100% 95%) 3.000 10.000
1
500.000
3
ctig din dobnd
3.000 10.000
1
10% 1.000.000
3
Castigul consortiului bancar 2.100.000
Aplicaia 7
Un mprumut obligatar n valoare de 12.000 lei, cu o rat de dobnd
anual de 16% i cu o durat de 5 ani se ramburseaz prin anuiti constante
i amortizri variabile. S se ntocmeasc tabelul de rambursare.
Rezolvare:
12.000 16%
1
Anuitatea = 1
=3.664,9 lei
5
(1 16%)
Anuitatea = Amortizarea + Dobnda
116
Anul
Anuitatea
1
2
3
4
5
TOTAL
3.664, 9
3.664, 9
3.664, 9
3.664, 9
3.664, 9
18.324,56
Amortizarea
(capital
rambursat)
1.744,9
2.024,084
2.347,93
2.723,607
3.159,47
12.000
Dobnda
1.920
1.640,816
1.316,96
941,29
505,43
6.324,56
Capital
rmas de
rambursat
10.255,1
8.231,016
5.883,078
3.159,47
0
Observaie: Dobnda se calculeaz n primul an pentru toat valoarea

mprumutului, iar n anii urmtori pentru suma rmas de rambursat.
Aplicaia 8
Se dau urmtoarele date:
INDICATORI
Datoria public total, din care:
- intern
- extern
U.M.
Cheltuielile cu plata dobnzilor

total, din care:
- aferente datoriei publice
interne
- aferente datoriei publice
externe
Pli n contul ratelor scadente la
mprumuturile externe
Cheltuieli bugetare
ncasri din exportul de mrfuri i
servicii
PIB
Cursul de schimb
Populaia
117
N-1
mld. u.m.
mld. u.m.
mld. u.m.
7.324
4.569
2.755
9.412
5.775
3.637
mld. u.m.
724
961
mld. u.m.
612
793
mld. u.m.
112
168
mld. u.m.
mld. u.m.
982
4.931
1.282
6.676
8.345
56.543
57,84
112,35
13.667
84.444
64,43
120,07
mld. u.m.
mld. u.m.
u.m. $ SUA
mil. loc.
S se determine:
A) Datoria public exprimat n $ / locuitor;
B) Ponderea n PIB a:
b1 datoriei publice
b2 datoriei publice interne
C) Ponderea n cheltuieli bugetare a:
c1 cheltuielilor cu plata dobnzilor
c2 cheltuielilor cu plata dobnzilor aferente datoriei interne
D) Ponderea SDE n:
d1 PIB
d2 ncasrile din export
d3 cheltuielile bugetare
E) Pondera dobnzilor aferente datoriei publice externe n:
e1 PIB
e2 ncasrile din export
e3 cheltuielile bugetare
Rezolvare:
A) Datoria public exprimat n $ / locuitor:
Anul N-1:
Datoria publica totala

7.324
65,189 mld .u.m.nat. / loc.

Populatie
112 ,35
Anul N:
Datoria publica pe locuitor

65,189
1.127 $ / loc
Cursul de schimb
57,84
Anul N-1:
Datoria publica totala

9.412
78,38 mld .u.m.nat. / loc.

Populatie
120,07
Anul N:
Datoria publica pe locuitor

78,38
1.217 $ / loc
Cursul de schimb
64,43
B) Ponderea n PIB a:
1) Datoriei publice:
Anul N-1:
Datoria publica total

7.324
*100
*100 12,95%
PIB
56.543
118
Anul N:
Datoria publica total

9.412
*100
*100 11,45%
PIB
84.444
2) Datoria public intern:

Anul N-1:
Datoria publica interna

4.569
*100
*100 8,08%
PIB
56.543
Anul N:
Datoria publica interna

5.775
*100
*100 6,84%
PIB
84.444
C) Ponderea n cheltuielile bugetare a:

1) cheltuielilor cu plata dobnzilor:
Anul N-1:
Cheltuieli cu plata dobnzilor
724
*100
*100 14,68%
Cheltuieli bugetare
4.931
Anul N:
Cheltuieli cu plata dobnzilor
961
*100
*100 14,39%
Cheltuieli bugetare
6.676
2) cheltuieli cu plata dobnzilor aferente datoriei interne:

Anul N-1:
Cheltuieli cu plata dobnzilor la datoria intern
612
*100
*100 12,41%
Cheltuieli bugetare
4.931
Anul N:
Cheltuieli cu plata dobnzilor la datoria interna

793
100
100 11,87%
Cheltuieli bugetare
6.676
D) Ponderea serviciului datoriei externe n:

1) PIB
SDE = rate scadente + dobnzi aferente n anul respectiv:
119
Anul N-1: SDE=982 + 112 = 1.094 mld. u.m. ;

ponderea n PIB
1.094
* 100 1,93%
56.543
Anul N: SDE=1.282 + 168 = 1.450 mld. u.m. ;

ponderea n PIB
1.450
* 100 1,71%
84.444
2) ncasrile din export:

Anul N-1:
SDE
1.094
*100
*100 13,10%
ncasa ri din export

8.345
Anul N:
SDE
1.450
*100
*100 10,60%
ncasa ri din export

13.667
3) Cheltuielile bugetare:
Anul N-1:
SDE
1.094
*100
*100 22,18%
Cheltuieli bugetare
4.931
Anul N:
SDE
1.450
*100
*100 21,71%
Cheltuieli bugetare
6.676
E) Ponderea dobnzilor aferente datoriei publice externe n:

1.PIB
Anul N-1:
Dobnzi la datoria public extern
112
*100
*100 0,20%
PIB
56.543
Anul N:
168
*100
*100 0,19%
PIB
84.444
2) ncasrile din export:

Anul N-1:
120

112
*100
*100 1,34%
Incasa ri din export

8.345
Anul N:
Dobnzi la datoria publica extern

168
*100
*100 1,22%
Incasa ri din export

13.667
3) Cheltuielile bugetare
Anul N-1:
112
*100
*100 2,51%
Cheltuieli bugetare
4.931
Anul N:
Dobnzi la datoria publica externa

168
*100
*100 1,75%
Cheltuieli bugetare
6.676

Aplicaia 1
Valoarea nominal a unui titlu de stat este de 350 euro cu o rat de
dobnd nominal de 32% pe an. Titlu are un curs de emisiune de 120% i
este vndut de ctre deintorul su dup un an la un pre de revnzare de
450 de euro. La sfritul anului n care s-a achiziionat titlu de stat, este
ncasat i cuponul de dobnd. n aceste condiii ct reprezint randamentul
real anual oferit de titlul respectiv.
Aplicaia 2
Care este dobnda real n cazul unui mprumut lansat de stat cu o
dobnd nominal de 36% pe an, dac rata inflaiei este de 28%?
Aplicaia 3
Un mprumut obligatar are urmtoarele caracteristici: valoarea
nominal 15.000, cursul de vnzare 70%, rata nominal a dobnzii 14%, iar
rambursarea se face la paritate. Ct va reprezenta efortul real efectuat de stat
(rata real de dobnd).
121
Aplicaia 4
Se dau urmtoarele date:
Indicatori
Datoria public total din care:
intern
extern
Cheltuieli cu plata dobnzilor la datoria
public
Produsul intern brut
Cursul de schimb
Populaia
u.m.
mld. u.m.
mld. u.m.
mld. u.m.
mld. u.m.
N1
5.173
3.787
1.386
428
N
7.164
5.320
1.844
687
mld. u.m.
u.m. nat/$
SUA
mil. loc
26.701 53.809
47,23 56,25
103,52 115,06
S se determine:
A. Datoria public exprimat n $/locuitor
B. Ponderea datoriei publice n PIB
C. Ponderea cheltuielilor cu plata dobnzilor n PIB
D. Ponderea n PIB a datoriei publice interne
1. Enumerai caracteristicile mprumuturilor de stat.
2. n funcie de termenul pentru care s-a contractat mprumutul,
nscrisurile de stat poart denumiri diferite. Prezentai-le.
3. Prezentai n ce const noiunea de arozare.
4. Definii noiunea de datorie public.
5. Definii noiunea de datorie extern n interpretarea Bncii
Mondiale.
5.9.
ntrebarea 1
mprumuturile de stat prezint urmtoarele caracteristici:
122
au caracter contractual; exprim acordul de voina al prilor;

au caracter rambursabil; se restituie la termenul fixat,
persoanelor fizice i juridice care l-au acordat;
asigur o anumit contraprestaie.
ntrebarea 2
bonuri de tezaur, polite de tezaur, certificate de trezorerie,
certificate (bonuri) de impozite - pentru mprumuturile pe termen
scurt;
nscrisuri cunoscute sub denumirea de obligaiuni sau titluri de
rent - pentru mprumuturile pe termen mediu i lung;
titluri de rent perpetu - pentru mprumuturile fr termen.
ntrebarea 3
Operaiunea const n preschimbarea nscrisurilor unui mprumut
vechi cu nscrisuri ale unui mprumut nou cu o rat a dobnzii mai mare.
Operaiunea urmrete conservarea interesului publicului fa de
mprumutul de stat i poate avea loc atunci cnd cursul titlurilor de stat este
mult redus fa de cel de emisune, situaie n care detintorii nscrisurilor
vndute la burs nu i-ar recupera nici mcar suma vrsat la subscriere.
ntrebarea 4
Datoria public reprezint totalitatea obligaiilor financiare interne
i externe ale statului, la un moment dat, provenind din mprumuturi
contractate directe sau garantate de Guvern, prin Ministerul Finanelor
Publice, sau de autoritile administraiei publice locale de la diveri
creditori, persoane fizice sau juridice rezidente sau nerezidente n Romnia.
ntrebarea 5
Datoria extern n interpretarea Bncii Mondiale i a celorlalte
instituii din sistemul su - cuprinde sumele datorate unor creditori publici i
privai, n valut, bunuri sau servicii, cu o perioad de rambursare mai mare
de un an i sumele datorate de persoane private, dar garantate de o autoritate
public.
123

1. Enumerai principalele forme ale mprumuturilor de stat.
2. Prezentai principalele operaiuni specifice mprumuturilor de
stat.
3. Prezentai n ce const conversiunea forat.
4. Enumerai care sunt indicatorii care exprim efortul financiar sau
povara datoriei publice.
5. Enumerai principalii indicatori ai datoriei externe.
mprumut de stat
valoare nominal
curs i valoare real
dobnd nominal i real
subscripie public
conversiune
arozare
datorie public
datorie flotant
datorie consolidat
datorie public intern
datorie public extern
grad de ndatorare al unei
ri
serviciul datoriei publice
interne i externe

Gherghina, R., Finate publice sinteze i aplicaii practice, Editura UTM,
Bucureti, 2005
Moteanu (coordonator), Buget i trezorerie public, Ediia a III-a revizuit,
Editura Universitar Bucureti, 2008
Postole,M.,A.,Managementul datoriei publice i gestionarea fondurilor
externe nerambursabile,Tez de doctorat, Bucureti, 2010
Public, Univ. Dunarea de Jos, Galai
124
***
Banca Mondial, Global Development Finance, 2002.
IMF, Government Finance Statistics, Manual, 2002.
UNCTAD VIRTUAL INSTITUTE, Debt Sustainability Analysis (DSA):
An E-learning Training Course; ESA 95 Manual on government deficit and
debt, Office for Official Publications of the European Communities,
Luxemburg, 2002.
Bugetul de stat
Cuprins:
6.1. Bugetul ca instrument financiar
6.2. Principii bugetare
6.3. Bugetul de mijloace i bugetul pe programe
necesare pentru:
* nelegerea conceptului de buget de stat i a abordrilor sale sub
aspect juridic i economic;
* nsuirea principiilor bugetare ;
Pe parcursul prezentrii s-a ncercat familiarizarea studenilor cu
noiunea de buget de stat i cu principiile bugetare. De asemenea, a fost
prezentat conceptul de buget de mijloace i buget pe programe.
6.1. Bugetul instrument financiar
125
Bugetul de stat exprim relaiile economice n form bneasc ce iau

natere n procesul repartiiei produsului intern brut, n conformitate cu
obiectivele de politic economic, social i de alt natur ale fiecrei
perioade. Aceste relaii se manifest n dublu sens: pe de o parte ca relaii
prin intermediul crora se mobilizeaz resursele bneti la dispoziia
statului, iar pe de alt parte, ca relaii prin care se repartizeaz aceste resurse
(figura 6. 1).
BUGETUL DE STAT
Societi
comerciale
VENITURILE
STATULUI
Servicii publice generale
Regii
autonome
DESTINAIA
VENITURILOR
STATULUI
Aprare, ordine public i

siguran naional
Cheltuieli social-culturale
Alte categorii
de ageni
economici
Servicii de dezvoltare public,

locuine, mediu i ape
Instituii
publice
Aciuni economice
Populaie
Alte aciuni
Transferuri din bugetul de
stat
Strintate
mprumuturi acordate
Sursa: Sursa: I. Vcrel (coordonator), Finane publice, Ediia a VI-a, EDP,

Bucureti, 2007, p.516
Figura 6.1. Mobilizarea i repartizarea resurselor prin buget
Relaiile de mobilizare a resurselor sunt n principal relaii de
repartiie a produsului intern brut n favoarea statului, prin intermediul
126
impozitelor, taxelor i contribuiilor, al prelevrilor din venituri, la care se

adaug atragerile de disponibiliti temporar libere din economie prin
intermediul mprumuturilor de stat interne. Insuficiena resurselor generat
de repartiia produsului intern brut determin relaii ale statului cu
strintatea, concretizate n diverse tipuri de finanri externe.
La definirea bugetului de stat concur dou abordri i anume: una
juridic i alta economic.
Sub aspect juridic bugetul reprezint un act prin care sunt prevazute
i autorizate veniturile i cheltuielile anuale ale statului.
Sub aspect economic bugetul subliniaz corelaiile macroeconomice
i n special legtura cu nivelul i evoluia produsului intern brut.
n economia modern, bugetul nu mai constituie un simplu
document n care se nscriu veniturile i cheltuielile probabile ale statului pe
o perioada de 12 luni, ci este un plan financiar la nivel macroeconomic.
n rile cu economie de pia dezvoltat sfera de cuprindere a
noiunii de buget a fost extins. Pe lng bugetul de stat n forma sa clasic,
poate fi elaborat i un alt instrument mai cuprinztor denumit buget al
economiei naionale (n Frana) sau buget economic (n Marea Britanie i
SUA).
Bugetul economiei naionale este conceput ca un ansamblu de
conturi ale naiunii, care reflect pentru anul n curs i pentru anul urmtor
previziunile asupra tuturor agenilor economici din ara respectiv.
Forma n care se ntocmete acest instrument cuprinztor difer de la
o ar la alta.
n Romnia, nevoile de resurse la nivelul societii i posibilitile de
acoperire a acestor nevoi sunt reflectate n bugetul general consolidat.
Legea privind finanele publice precizeaz faptul c gestionarea resurselor
financiare publice se realizeaz printr-un sistem unitar de bugete care
cuprinde :
Bugetul de stat
Bugetul asigurrilor sociale de stat
Bugetul fondurilor speciale
Bugetul trezoreriei statului
Bugetul instituiilor publice
Bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate sau
garantate de stat
Bugetul fondurilor externe nerambursabile
Bugetele locale
n bugetul de stat, ca principal component a sistemului bugetar se
reflect resursele financiare mobilizate la dispoziia statului, repartizate n
127
principal pentru realizarea aciunilor social-culturale, aprarea rii,

asigurarea ordinei publice, autoritatea public, ca i pentru finanarea unor
investiii i activiti de interes strategic, asigurarea proteciei i refacerea
mediului nconjurtor, asigurarea msurilor de protecie social a populaiei,
realizarea programelor naionale de cercetare i investiii publice.
Cheltuielile sunt structurate dup destinaia lor, pentru a reflecta
alocarea fondurilor publice ctre activiti sau obiective care definesc
nevoile fiscale i nefiscale (cu precizarea veniturilor provenind din impozite,
taxe, contribuii i alte vrsminte), precum i venituri din capital.
n afara bugetului de stat, i ca o excepie de la principiul clasic al
unitii bugetare, anual sunt aprobate veniturile i cheltuielile fondurilor
speciale, ce se constituie n afara bugetului de stat, i care au destinaii clar
precizate prin legi speciale.
n prezent se constituie doar dou fonduri speciale ale cror venituri
i cheltuieli se nscriu n bugetul Fondului naional unic al asigurrilor
sociale de sntate i respectiv, n bugetul Asigurrilor pentru omaj.
Rolul bugetului
Rolul bugetului general consolidat este pus n eviden de
modalitile de exercitare a funciilor finanelor publice.
Rolul bugetului este mult mai complex. El este considerat un
intrument prin care se realizeaz alocarea i redistribuirea resurselor i care
prezint utilitate n procesul reglrii activitii economice i sociale.
Rolul alocativ
Rolul redistributiv
Rolul de reglare
Figura 6.2. Rolul bugetului

1) Rolul alocativ al bugetului decurge din nsi natura statului, care
n mod tradiional i asum sarcina finanrii serviciilor publice.
2) Rolul redistributiv al bugetului este pus n eviden tocmai de
natura lui specific, respectiv aceea de instrument ce reflect relaii de
mobilizare a resurselor de repartizare a acestora pentru finanarea unor
activiti i aciuni determinate expres. Bugetul este intrumentul prin care se
redistribuie o parte din PIB.
Redistribuirea se realizeaz att prin intermediul impozitelor i
taxelor ct i al cheltuielilor.
128
3) Rolul de reglare a vieii economice decurge din importana

bugetului de stat ca instrument cu putere de lege prin care se reflect politica
economic promovat de Guvern.
Prin orientrile bugetului se poate aciona asupra economiei
stimulnd sau frnnd o anumit activitate.
6.2. Principii bugetare
n scopul asigurrii unei gestionri corecte a resurselor financiare
publice se recomand respectarea unor reguli tehnice cunoscute sub
denumirea de principii bugetare.
Acestea sunt reprezentate, potrivit Legii finanelor publice, de:
principiile anualitii, universalitii, unitii bugetare, neafectrii veniturilor
bugetare, specializrii bugetare, echilibrului bugetar, principiul unitii
monetare i principiul publicitii.
Principiile bugetare
Anualitii
Autorizarea dat prin lege privind efectuarea cheltuielilor i ncasarea veniturilor se refer
la o perioada de 12 luni.
Universalitii
Veniturile i cheltuielile sunt nscrise n buget n totalitate, n sume brute;
Veniturile bugetare nu pot fi afectate direct unei cheltuieli bugetare anume, cu exceptia
donaiilor i sponsorizriilor care au stabilite destinaii distincte.
Unitii bugetare
Veniturile i cheltuielile bugetare se nscriu ntr-un singur document, n vederea utilizrii
eficiente i monitorizrii fondurilor publice;
Veniturile din sistemul extrabugetar se introduc n bugetul de stat, urmnd regulile i
principiile acestui buget, cu excepia veniturilor proprii ale instituiilor i a acelora
constituite pentru stimularea personalului.
Neafectrii veniturilor bugetare
Veniturile ncasate la buget se depersonalizeaz, astfel nct veniturile n totalitatea lor se
utilizeaz pentru acoperirea tuturor cheltuielilor.
Specializrii bugetare
Veniturile i cheltuielile bugetare se nscriu i se aprob n buget pe surse de provenien
i pe categorii de cheltuieli, dup coninutul lor economic i destinaia acestora, potrivit
clasificaiei bugetare.
Echilibrului bugetar
Prevede acoperirea integral n intervalulul anului bugetar, a cheltuielilor din veniturile
129
ordinare.
Unitii monetare
Toate operaiunile bugetare se exprim n moned naional.
Publicitii
Transparena sistemului bugetar este asigurat prin: dezbaterea public a proiectelor de
buget, a conturilor generale anuale de execuie a bugetelor, cu ocazia aprobrii acestora;
publicarea n Monitorul Oficial a bugetelor i a conturilor anuale de execuie a acestora;
mijloacele de informare n mas, pentru difuzarea informaiilor asupra coninutului
bugetului, exceptnd informaiile i documentele nepublicate, prevazute de lege.
Sursa: I.,Vcrel (coordonator), Finane publice, Ediia a VI-a, EDP,
Bucureti, 2007; T., Mosteanu (coordonator), Buget i trezorerie public,
Ediia a III-a revizuit, Editura Universitar, Bucureti, 2008, p.43.
Figura 6.3. Prezentarea principiilor bugetare
6.3.
Bugetul de mijloace i bugetul pe programe
Statul folosete bugetul ca mijloc de asigurare a unei bune

funcionri a instituiilor publice i de realizare a aciunilor de interes public.
Chiar dac este vorba de coli, spitale i aezminte de asisten social ori
de cultur, de uniti de poliie, jandarmerie, de administraie sau militare ,
de protejare a mediului nconjurtor, de promovare a relaiilor diplomatice
cu alte state ori de onorare a obligaiilor financiare fa de strintate, pentru
a- i ndeplini atribuiile ce le-au fost ncredinate , toate acestea au nevoie
de personal n numr i structur adecvate, de diverse materiale, de spaii de
lucru, de aparatur si alte dotri tehnice. De aceea, satisfacerea acestora
presupune asigurarea mijloacelor bneti de la buget pentru salarii,
materiale, servicii, investiii i altele.
Documentul cu putere de lege( aprobat de Parlament) pentru
colectarea resurselor financiare necesare i finanarea pe seama acestora a
instituiilor i aciunilor publice poart denumirea de buget de mijloace.
Acest caracter al bugetului a fost dobndit cu secole n urm , n
perioada cnd burghezia n dezvoltare lupta pentru dobndirea puterii, iar
pentru limitarea prerogativelor monarhului ca exponent al nobilimii feudale,
a reuit s impun anumite principii privind ntocmirea aprobarea i
executarea bugetului de stat. i n zilele noastre se pstreaz acest caracter,
cu toate c n secolul XX, au fost acceptate unele derogri de la respectivele
principii. Ca urmare bugetul a cptat denumirea de buget de mijloace,
ntruct n procesul de elaborare, dezbatere i aprobare a proiectului acestuia
Guvernul i Parlamentul sunt preocupate se asigurarea mijloacelor necesare
bunei funcionri a instituiilor publice, ndeplinirii obiectivelor nscrise n
130
programul de guvernare. Asfel, se urmrete cu precdere ca cheltuielile

pentru care se solicit alocaii de la buget s aib baz legal, s fie
oportune, s fie corect dimensionate i s aib n resursele bugetare ale
statului.
Cu toate c de-a lungul anilor au fost nregistrate ameliorri
incontestabile ale metodelor de lucru folosite la elaborarea bugetului de
mijloace, n ultimele decenii au fost semnalate o serie de carente ale
acestora.
n practica instituiilor publice se urmresc cheltuielile antrenate de
funcionarea acestora sau cele reclamate de realizarea anumitor actiuni, a
unor obiective ncrise n programele lor de activitate, dar nu i efectele
acestora, rezultatele scontate i cele obinite. Totodat nu exist o
preocupare general de identificare a solutiilor alternative de luat n
considerare pentru atingerea unui anumit obiectiv i care s fac posibil
aprobarea celei mai avantajoase dintre ele. Cnd rezultatele obtenabile nu
sunt susceptibile de exprimare n bani(profit, valoare adugat,ncasri n
moned naionali/sau n valut) nu ntodeauna se urmresc alte criterii
pentru cuantificarea acestora. De altfel, raportul dintre efort i efect sau
dintre efect i efort, adic eficiena i eficacitatea nu se urmrete n mod
sporadic i nu constituie principalul criteriu folosit la luarea deciziilor.
Dac obiectivele noi sunt supuse unui anumit control de ctre
organele de decizie, cele care se repet de mai muli ani sunt acceptate
adesea fra s se verifice dac acestea mai sunt sau nu oportune i eficace.
Pe baza analizei critice a propriei lor experiene, ntro serie de
ri(SUA, Frana,Olanda, Norvegia, Israel) au fost elaborate i aplicate noi
reglementri bugetare bazate pe performane sau pe programe.
Diferenieri ntre cele dou tipuri de bugete
n timpul executrii unui buget de mijloace, ordonatorii de credite
sunt preocupai s utilizeze n totalitate creditele bugetare ce le-au fost
aprobate, deoarece sumele necheltuite pn la finele exerciiului financiar nu
se reporteaz n exerciiul urmtor, ci se anuleaz.
n cazul unui buget pe programe, preocuparea ordonatorilor
principali participani la realizarea unui anumit program urmeaz s se
deplaseze de la cheltuirea cu orice pre a banilor prevazui n buget la
monitorizarea mersului realizrii programului, la ncadrarea n termenele
stabilite i n indicatorii de eficien (eficacitate) aprobai. n caz contrar
exist riscul ca cei vinovai de eecul programului, su de nerealizarea la
termen a unor indicatori cantitativi sau calitativi, s suporte rigorile legii.
131
Abandonarea unui program sau ntreruperea temporar a executrii acestuia

genereaz pierderi nerecuperabile, imobilizri de resurse materiale i
bneti, precum i alte prejudicii pentru societate.
n acest context, se nate n mod firesc ntreabarea: dac bugetul pe
programe prezint avantaje incontestabile n comparaie cu bugetul de
mijloace, de ce aplicarea acestuia nu s-a generalizat, iar metodele folosite
pentru raionalizarea opiunilor bugetare au fost supuse unor repetate
ajustri i reconsiderri n rile n care s-au nregistrat cele mai mari
realizri? Aceasta, pentru c trecea de la un tip de buget la altul se lovete de
o serie de obstacole greu de surmontat. Este vorba despre renunarea la
unele principii bugetare, acceptate de mult vreme ca indispensabile pentru
promovarea disciplinei n gestionarea banului public.6
Se dau urmtoarele date referitoare la echilibru bugetar al unui stat:
Indicatori
U.M.
Mld.euro
S
ume
37
0
392
Veniturile bugetului de
stat
Cheltuielile bugetului de
stat
Veniturile fondurilor
securitii sociale
Cheltuielile fondurilor
securitii sociale
Veniturile fondului
special extrabugetar
Cheltuielile fondului
Veniturile bugetelor
locale
Cheltuielile bugetelor
locale
PIB
Mld.euro
Mld.euro
180
Mld.euro
210
Mld.euro
Mld.euro
18
Mld.euro
114
Mld.euro
134
Mld.euro
1320
S se determine:
1. Ponderea fiecarui sold n cheltuielile fiecrui buget;
2. Soldul ansamblului bugetelor;
6
I. Vcrel, Bugetul pe programe multianual, Editura Expert, Bucureti, 2001, p. 26.

132
3. Ponderea soldului ansamblului bugetelor n PIB.

Rezolvare:
1. Calculm fiecare sold i anume:
a1) Soldul bugetului de stat = Veniturile bugetului de stat - Cheltuielile
bugetului de stat = 370 392= - 22 mld. euro
a2) P% = Soldul bugetului de stat/ Cheltuielile bugetului de stat * 100= 22/
392*100 = 5,61%
Obs: dac soldul bugetului de stat este deficit, acesta se trece cu semnul + ,
ntruct n cadrul ponderii exprim tot o cheltuial.
b1) Soldul fondurilor securitii sociale = Veniturile fondurilor securitii
sociale - Cheltuielile fondurilor securitii sociale = 180 210 = - 30 mld.
euro
b2) P% = Soldul fondurilor securitii sociale/ Cheltuielile fondurilor
securitii sociale =30/210 *100 = 14,28%
c1) Soldul fondului special extrabugetar = Veniturile fondului special
extrabugetar Cheltuielile fondului special extrabugetar = 9 18 = -9 mld.euro
c2) P% = Soldul fondului special extrabugetar / Cheltuielile fondului
special extrabugetar * 100 = -9 /18*100 = 50%
d1) Soldul bugetelor locale = Veniturile bugetelor locale - Cheltuielile
bugetelor locale = 114 134 = -20 mld.euro
d2) P% = Soldul bugetelor locale/ Cheltuielile bugetelor locale *100 =
-20/134*100 = 14,92%
2.
Calculm soldul ansamblului bugetelor = Soldul buget de stat +
Soldul fondurilor securiii sociale + Soldul fondului special extrabugetar +
Soldul bugetelor locale = ( -22) + (-30) + (-9) + ( -20) = -81 mld. euro
3. Calculm ponderea soldului ansamblului bugetelor n PIB:
133
P% = Soldul ansamblului bugetelor/ PIB *100 = 81/ 1320*100 =

6,13%
6.5. Aplicaie de rezolvat

Se dau urmtoarele date referitoare la echilibru bugetar al unui stat:
Indicatori
Veniturile bugetului de
stat
Cheltuielile bugetului
de stat
Veniturile fondurilor
securiii sociale
Cheltuielile fondurilor
securiii sociale
Veniturile fondului
Cheltuielile fondului
Veniturile bugetelor
locale
Cheltuielile bugetelor
locale
PIB
U.M.
Mld.
euro
Mld.
euro
Mld.
euro
Mld.
euro
Mld.
euro
Mld.
euro
Mld.
euro
Mld.
euro
Mld.
euro
Sume
130
260
110
210
6
12
87
105
1080
S se determine:
1. Ponderea fiecarui sold n cheltuielile fiecrui buget;
2. Soldul ansamblului bugetelor;
3. Ponderea soldului ansamblului bugetelor n PIB.
6.6.
1.
2.
3.
4.
Definii noiunea de buget de stat.

Definii n ce const rolul redistributiv al bugetului.
Enumerai care sunt principiile bugetare.
Prezentai n ce const principiul specializrii bugetare.
134
5. n ce const preocuparea ordonatorilor, principali participani la

realizarea unui anumit program n cazul bugetului pe programe?
6.7.
ntrebarea 1
Bugetul de stat exprim relaiile economice n form bneasc ce iau
natere n procesul repartiiei produsului intern brut, n conformitate cu
obiectivele de politic economic, social i de alt natur ale fiecrei
perioade.
ntrebarea 2
Rolul redistributiv al bugetului este pus n eviden tocmai de natura
lui specific, respectiv aceea de instrument ce reflect relaii de mobilizare a
resurselor de repartizare a acestora pentru finanarea unor activiti i aciuni
determinate expres.
ntrebarea 3
Principiile bugetare sunt: anualitii, universalitii, unitii
bugetare, neafectrii veniturilor bugetare, specializrii bugetare, echilibrului
bugetar, principiul unitii monetare i principiul publicitii.
ntrebarea 4
Veniturile i cheltuielile bugetare se nscriu i se aprob n buget pe
surse de provenien i pe categorii de cheltuieli, dup coninutul lor
economic i destinaia acestora, potrivit clasificaiei bugetare.
ntrebarea 5
n cazul unui buget pe programe, preocuparea ordonatorilor
principali participani la realizarea unui anumit program urmeaz s se
deplaseze de la cheltuirea cu orice pre a banilor prevazui n buget la
monitorizarea mersului realizrii programului, la ncadrarea n termenele
stabilite i n indicatorii de eficien (eficacitate) aprobai. n caz contrar
exist riscul ca cei vinovai de eecul programului, su de nerealizarea la
135
termen a unor indicatori cantitativi sau calitativi, s suporte rigorile legii.

Abandonarea unui program sau ntreruperea temporar a executrii acestuia
genereaz pierderi nerecuperabile, imobilizri de resurse materiale i
bneti, precum i alte prejudicii pentru societate.
1. Definii noiunea de buget sub aspect juridic i economic.
2. n ce const rolul alocativ al bugetului.
3. Definii n ce const principiul universalitii bugetare.
4. Definii n ce const principiul unitii bugetare.
5. Prezentai n ce constau diferenierile ntre cele dou tipuri de bugete
( de mijloace i de programe).
6.9.
Buget de stat
Buget economic
Bugetul general consolidat de
stat
Sistem bugetar
Bugetul asigurrilor sociale de stat

Bugetele locale
Buget de mijloace
Buget pe programme
Principii bugetare

Bucureti, 2005
***
136
Legea finanelor publice, nr. 500/2002, publicat n M.O., nr.57, din

13.08.2002, cu modificrile i completrile ulterioare
BUGETUL UNIUNII EUROPENE
Cuprins:
7.1.
7.2.
7.3.
7.4.
7.5.
7.6.
7.7.
7.8.
Resursele bugetului Uniunii Europene

Cheltuielile bugetului Uniunii Europene
Principii bugetare

necesare pentru:
identificarea aspectelor legate de bugetul Uniunii Europene;
identificarea tipurilor de resurse i cheltuieli finanate prin
buget;
cunoaterea principiilor bugetului Uniunii Europene.
7.1. RESURSELE BUGETULUI UNIUNII EUROPENE
Resursele Bugetului Uniunii Europene la modul general cuprind
resursele proprii (tradiionale) i alte tipuri de resurse.
Se disting n cadrul resurselor proprii tradiionale urmtoarele:
A. Resursele proprii tradiionale:
- taxe, prime, sume adiionale sau compensatorii, sume sau factori
adiionali, taxe din Tariful Vamal i alte taxe stabilite sau care urmeaz a fi
stabilite de ctre instituiile Uniunii n legtur cu comerul cu rile tere.
Sumele sunt ncasate de ctre administraiile naionale i vrsate
direct la bugetul UE, dup reinerea unei cote de 25% corespunztoare
cheltuielilor cu colectarea veniturilor bugetare.
B. Alte resurse proprii
137
1. resursa TVA;
2. resurs bazat pe V.N.B. (resurs complementar) reprezint aproape 25%
din totalul resurselor proprii;
C. Alte resurse
n aceast categorie se cuprind diverse taxe, contribuii ale diverselor
ri n cadrul programelor comunitare, amenzi, dobnzi penalizatoare etc.
7.2. CHELTUIELILE BUGETULUI UNIUNII EUROPENE
Au fost clasificate n funcie de momentul n care alocaia bugetar
este scaden.
n cazul programelor multianuale, cheltuielile sunt clasificate astfel:
1) alocaii de plat - reprezint articolele de cheltuieli angajate pentru un an
i care vor fi efectuate n acel an.
2) alocaii obligatorii - sunt articole de cheltuieli angajate n anul n, dar
care vor fi efectuate ncepnd cu n i terminnd cu n+t, unde t
reprezint durata proiectului finanat.
3) alocaii nediferentiate - reprezint articole de cheltuieli pentru care nu
exist diferenierea dintre alocaii de plat i alocaii obligatorii.
Exist i un alt tip de clasificare care mparte cheltuielile n:
1) cheltuieli obligatorii
Sunt cheltuielile care au fost prevzute n tratatele institutive, n
legislaia derivat, n convenii internaionale i n tratate sau contracte cu
tere pri.
Contractul aparine Consiliului.
2) cheltuieli neobligatorii - reprezint cheltuieli care nu au fost prevzute n
tratate, convenii internaionale
Controlul acestora l deine Parlamentul.
7.3. PRINCIPII BUGETARE
Elaborarea bugetului UE presupune respectarea unor principii bugetare
n vederea elaborrii i executrii bugetului fr s apar discrepane, n
special n execuia bugetar.
Conform Regulamentului Comisiei principiile bugetare sunt:
Principiul unitii i exactitii bugetare
Potrivit acestui principiu, bugetul UE este un instrument care prevede i
autorizeaz pentru fiecare exerciiu bugetar veniturile i cheltuielile
considerate necesare pentru Comunitatea European i pentru Comunitatea
European
Principiul anualitii
138
Potrivit acestui principiu, veniturile se ncaseaz iar cheltuielile se

efectueaz pe durata unui exerciiu financiar care ncepe la 1 ianuarie i se
ncheie la 31 decembrie.
Principiul echilibrului
Conform acestui principiu, veniturile i creditele de plat din buget
trebuie s se afle n echilibru. Potrivit Regulamentului Comisiei,
Comunitatea European a Energiei Atomice, precum i organismele create
de Comuniti nu pot face mprumuturi.
Principiul unitii de cont
Potrivit acestui principiu, bugetul se ntocmnete i se execut n euro, i
conturile se prezint n euro.
Principiul universalitii
Conform acestui principiu, veniturile i cheltuielile se nregistreaz
integral far a exista o regularizare ntre ele. ns se pot face regularizari cu
privire la diferenele de curs de schimb aprute n execuia bugetar. n
soldul final al exerciiului nregistrndu-se rezultatul final: profit sau
pierdere
Principiul specificitii
Potrivit acestui principiu, creditele se aloc integral unor destinaii
specifice pe titluri i capitole. La rndul lor capitolele sunt submprite pe
articole i rubrici.
Principiul bunei gestiuni financiare
Conform acestui principiu, creditele bugetare se utilizeaz n
conformitate cu principiile economiei, eficienei i eficacitii.
Principiul transparenei
Potrivit acestui principiu, bugetul se ntocmnete i se execut, i
conturile se prezint n conformitate cu principiul transparenei.
1. Ce cuprind resursele proprii tradiionale?
2. Definii n ce constau alocaiile de plat i nedifereniate.
3. Enumerai principiile bugetare ale bugetului UE.
ntrebarea 1
Resursele proprii tradiionale:
139
- taxe, prime, sume adiionale sau compensatorii, sume sau factori

adiionali, taxe din Tariful Vamal i alte taxe stabilite sau care urmeaz a fi
stabilite de ctre instituiile Uniunii n legtur cu comerul cu rile tere.
ntrebarea 2
alocaii de plat - reprezint articolele de cheltuieli angajate pentru
un an i care vor fi efectuate n acel an.
b) alocaii obligatorii - sunt articole de cheltuieli angajate n anul n,
dar care vor fi efectuate ncepnd cu n i terminnd cu n+t, unde
t reprezint durata proiectului finanat
a)
ntrebarea 3
Principiul unitii i exactitii bugetare
Principiul anualitii
Principiul echilibrului
Principiul unitii de cont
Principiul universalitii
Principiul specificitii
Principiul bunei gestiuni financiare
Principiul transparenei
1. Definii n ce constau alocaiile obligatorii.
2. Definii n ce constau cheltuielile obligatorii i cheltuielile
neobligatorii.
3. Definii n ce const principiul unitii de cont i al bunei gestiuni
financiare
bugetul Uniunii Europene
resursele bugetului european
cheltuielile bugetului Uniunii Europene
principii bugetare
7.8.

140

Bucureti, 2005
141

Finante Publice - Id Contabilitate

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Finante Publice - Id Contabilitate

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

RODICA GHERGHINA

MIRELA ANCA POSTOLE

Coninutul economic i funciile finanelor publice

2.1. Coninutul cheltuielilor publice

3.1. Caracterizare general

3.5. Cheltuieli pentru securitate social

Sistemul resurselor financiare publice

4.1. Coninutul i structura resurselor financiare publice

mprumuturile de stat i datoria public

5.1. Mecanismul formrii i caracteristicile creditului public

Bugetul ca instrument financiar

Bugetul Uniunii Europene

Resursele bugetului Uniunii Europene

Coninutul economic i funciile finanelor publice

Obiective ale unitii de nvare 1:

FINANELE: NOIUNI GENERALE

Bunurile sau serviciile private se caracterizeaz prin:

Finanele presupun transferuri de valoare, de putere de cumprare,

Totodat, relaiile financiare (finanele) reprezint o parte a relaiilor

relaii bneti n afara relaiilor financiare

Figura 1.1. Raportul dintre relaiile bneti i relaiile financiare

Relaiile financiare cuprind (vezi fig.1.2 ):

Figura 1.2. Clasificarea finanelor

FUNCIILE FINANELOR PUBLICE

Figura 1.3. Funciile finanelor publice

n cadrul celei de-a doua etape a funciei de repartiie se distribuie

Practic fluxurile de resurse financiare mbrac forma cheltuielilor

a) organe nespecializate n activitatea de control;

4. cadrul instituional (organe i instituii cu activitate n domeniul

Figura 1.4. Componentele mecanismului financiar

cuprinde relaii financiare reflectate n:

relaii de credit bancar

Figura 1.5. Sistemul financiar

n sistemul financiar public exist relaii financiare legate n mare

n schimb, dac valorificarea interesului economic provocat de

De aceea, intervenia statului n economie, cu ajutorul finanelor, nu are un

realizarea n mod judicios, privind repartizarea unor pri din

Figura 1.6. Domeniile de manifestare a politicii financiare a statului

numrul i tipul modalitilor de prelevare a resurselor financiare

mrimea absolut i relativ (% din PIB)

volumul absolut i relativ (% din PIB)

Figura 1.7. Politica financiar

Definii notiunea de finane publice.

1.5. Rspunsuri la testele de autoevaluate

Finanele publice reprezint acea categorie a relaiilor financiare

Politica financiar reprezint activitatea desfurat de autoritile

1.8. Bibliografia unitii de nvare 1

Gherghina, R., Finate publice sinteze i aplicaii practice, Editura UTM,

nelegerea factorilor care influeneaz nivelul, structura i

Pe parcursul prezentrii s-a ncercat familiarizarea studenilor cu

presupune exercitarea permanenet a unui riguros control

Figura 2.1. Clasificarea cheltuielilor publice

a) cheltuieli curente (de funcionare) care cuprind: cheltuieli de

aferente datoriei publice, subvenii de exploatare i alte transferuri curente,

nscrierea cheltuielilor publice n buget se efectueaz potrivit

Factori sociali Urbanizarea

Factori istorici Factori politici

Figura 2.3. Factorii care influeneaz creterea cheltuielilor publice

c) cheltuielile publice medii pe locuitor exprimate n dolari SUA

Transformarea valorilor din preuri curente n preuri constante se efectueaz cu ajutorul

2.3.2. Structura cheltuielilor publice

b) Indicatorii structurii funcionale se pot calcula astfel (de

Cu ajutorul ponderilor diferitelor categorii de cheltuieli publice, n

ct i n preuri constante (reale):