Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
4. Evaluarea la data iesirii din patrimoniu sau la darea in consum. 1.3. DOCUMENTELE BANCARE
In acest caz , al iesirii din patrimoniu, bunurile sunt evaluate si se scad din gestiune la
valoarea lor de intrare. Pentru a-si putea derula activitatea in scopul obtinerii de profit, bancile efectueaza
zilnic o serie de operatiuni interbancare, operatiuni cu clientela, operatiuni cu titluri, operatiuni
cu devize, ca si operatiuni care nu tin de specificul societatilor bancare. Toate aceste operatuni
trebuie inregistrate in contabilitate prin intermediul unor documente justificative. Documentele
folosite in banci pot fi documente caracteristice bancilor sau documente generale, valabile pentru Registrul inventar inregistreaza toate elementele patrimoniale de activ si de pasiv,
toate societate comerciala. In ambele cazuri, ele angajeaza raspunderea celor care le-au intocmit, grupate in functie de natura lor, conform posturilor din bilant. Inregistrarea acestor elemente se
vizat, aprobat ori inregistrat in contabilitate. face pe baza unor liste de inventariere, intocmite in conformitate cu normele in legale. Registrul
La completarea documentele justificative se au in vedere, in general, urmatoarele inventar se tine centralizat si la nivelul fiecarei subunitati bancare.
elemente:
- denumirea documentului; Registrul cartea mare este un document contabil obligatoriu, intocmit de centrala
- denumirea si sediul unitatii patrimoniale care intocmeste documentul; bancii si de toate subunitatile cu contabilitate proprie, in care se inscriu lunar, pentru fiecare cont,
- numarul si data intocmirii documentului; inregistrarile efectuate in registrul jurnal auxiliar Recapitulatia pe conturi a jurnalelor
- mentionarea partilor care participa la efectuarea operatiunii patrimoniale; operatiunilor zilei, stabilindu-se situatia fiecarui cont: sold initial, rulaje debitoare, rulaje
- continutul operatiunii patrimoniale; creditoare si sold final. Datele inscrise in registrul cartea mare sunt preluate la intocmirea
- datele cantitative si valorice aferente operatiunii efectuate; balantei de verificare.
- numele si prenumele, precum si semnaturile persoanelor care le-au intocmit, vizat si
aprobat; Legea contabilitatii cere si societatilor bancare sa intocmeasca lunar balanta de
- alte elemete menite sa asigure consemnarea completa a operatiunii inregistrata. verificare. Aceasta permite verificarea inregistrarii corecte in contabilitate a operatiunilor
In general, documentele folosite de contabilitatea bancara se incadreaza in una din patrimoniale si sta la baza intocmirii bilantului contabil.
urmatoarele categorii: Balanta de verificare trebuie sa cuprinda urmatoarele elemente: simbolul si
documente primare acestea se completeaza, de regula, pentru o singura operatiune, in denumirea conturilor, in ordinea din planul de conturi, soldurile initiale debitoare si creditoare,
momentul desfasurarii procesului sau fenomenului economic. In aceasta categorie se rulajele debitoare si creditoare, totalul sumelor debitoare si creditoare, soldurile finale debitoare
incadreaza cecurile, ordinele de incasare sau de plata; si creditoare. Cu ajtorul balantei se poate constata concordantele dintre urmatoarele informatii
documente de sinteza acestea cumuleaza mai multe informatii, intr-o forma coerenta din generate de dubla inregistrare: concordanta dintre totalul inregistrarilor din registrul jurnal si
punct de vedere contabil, reflectand un fenomen mai complex sau o activitate economica. totalul rulajelor debitoare si totalul rulajelor creditoare din balanta, precum si concordanta dintre
Sunt realizate pe baza celorlalte documente justificative. In aceasta categorie se incadreaza totalul soldurilor finale debitoare si creditoare din cartea mare si totalul soldurilor finale
jurnalele contabile, balanta de verificare, bilantul; debitoare si creditoare din balanta.
documente centralizatoare cumuleaza, de regula, mai multe informatii privind acelasi Balanta de verificare se intocmeste atat pentru conturile sintetice cat si pentru cele
fenomen sau proces economic. Se intocmesc pe baza unei serii de documente de acelasi analitice, permitand verificarea concordantei dintre ele. De asemenea, ea cuprinde conturile
tip. Aici se intalnesc, de exemplu, borderourile de cecuri de decontare; bilantiere, iar separat, pe cele in afara bilantului.
documente statistice sunt folosite in evidentele statistice si apar sub forma unor liste sau
situatii. De exemplu, situatia creditelor acordate de banca. Contul de profit si pierdere sau contul de rezultate este un document de sinteza ce
Dintre documentele sintetice, Legea contabilitatii obliga societatile bancare la realizeaza o analiza in dinamica a veniturilor si cheltuielilor si evidentiaza rezultatul contabil al
intocmirea urmatoarelor registre: activitatii desfasurate. El permite, de asemenea, sa se calculeze o serie de indicatori care sa
- registrul jurnal; prezinte performantele acestei activitati. Elemenetele componente ale acestui document sunt
- registrul inventar; grupate in functie de natura lor astfel:
- registrul cartea mare.
I. Venituri:
Registrul jurnal este un document obligatoriu, ce trebuie tinut la centrala bancii si la 1. Venituri din activitatea de exploatare bancara;
fiecare subunitate cu contabilitate proprie. El inregistreaza in ordine cronologica operatiunile 2. Venituri diverse din exploatare;
patrimoniale, tinand cont de data de intrare sau intocmire a documentelor. Registrul jurnal este 3. Venituri din provizioane si recuperari de creante amortizate;
tinut sub forma unui registru jurnal general si a unor registre jurnal auxiliare ( Jurnalul 4. Venituri exceptionale;
operatiunilor zilei, Recapitulatia pe conturi a jurnalelor operatiunilor zilei). Datele mentionate 5. Venituri din reluarea rezervei generale pentru riscul de credit.
in aceste jurnale fac referire la felul, numarul si data documentului justificativ, explicatiile si
conturile debitoare si creditoare corespunzatoare operatiunilor efectuate. II. Cheltuieli:
1. Cheltuieli de exploatare bancara;
2. Cheltuieli de personal; Clasa 2 Operatiuni cu clientela cuprinde conturi utilizate pentru evidentierea relatiei dintre
3. Impozite si taxe; banca si clientii sai.
4. Cheltuieli cu materialele, lucrarile si serviciile executate de terti; Clasa 3 Operatiuni cu titluri si operatiuni diverse cuprinde conturi folosite pentru reflectarea
5. Cheltuieli diverse de exploatare; contabila a operatiunilor cu titluri si o serie de conturi utilizate in gestiunea interna a bancii.
6. Cheltuieli cu amortizarile privind imobilizarile necorporale si corporale; Clasa 4 Valori imobilizate contine conturi ce inregistreaza bunurile si valorile caracterizate ca
7. Cheltuieli exceptionale. imobilizari corporale si necorporale, amortizarile acestora si operatiuni de leasing si de locatie
simpla.
III. Rezultatul curent: I (1+2+3+5) II (1+2+3+4+5+6) Clasa 5 Capitaluri proprii, asimilate si provizioane inregistreaza fondurile investite in banca
pentru o perioada lunga de timp (fonduri proprii si datorii subordonate), la care se adauga o serie
IV. Rezultatul exceptional: I.4 II.7 de provizioane si fonduri de risc.
Clasa 6 Cheltuieli cuprinde conturi ce reflecta cheltuielile bancii.
V. Rezultatul exercitiului: III + IV Clasa 7 Venituri cuprinde conturi necesare inregistrarii veniturilor bancare. Atat veniturile cat
si cheltuielile prezinta o structura ce reflecta specificul activitatii bancare. Elementul cel mai des
VI. Rezerve si fonduri de risc intalnit este reprezentat de dobanda platita sau incasata.
Clasa 9 Operatiuni in afara bilantului contine conturi ce reflecta contabil angajamentele bancii
VII. Profit impozabil: V - VI in relatiile cu alte banci sau cu clientii.
VIII. Impozit pe profit La constituirea planului de conturi s-au urmarit anumite aspecte care sa-i dea
coerenta si sa-l faca usor de inteles si utilizat. In continuare sunt prezentate cateva dintre aceste
IX. Profit net: VII - VIII aspecte, fara a garanta o aplicare stricta si generala:
- grupele tin cont de natura economica a continutului conturilor;
- elementele de pasiv tin cont si de natura juridica a continutului conturilor;
1.4. PLANUL DE CONTURI AL SOCIETATILOR BANCARE - conturile de venituri si cheltuieli sunt grupate in mod asemanator, dupa natura veniturilor si
a cheltuielilor;
Planul de conturi al societatilor bancare este prezentat in intregime, in ultimul - provizioanelor le sunt asociate grupe de conturi ale caror simboluri se termina cu cifra noua;
capitol. El tine cont de cadrul general al planului de conturi pe economie si de specificul - creantelor restante si indoielnice le sunt asociate grupe de conturi ale caror simboluri se
activitatii bancare. Conturile sunt simbolozate in baza sistemului zecimal si sunt grupate astfel: termina cu cifra opt;
pe clase corespund primei cifre din simbolul contului; - dobanzilor de incasat sau de platit le sunt asociate conturi de creante sau de datorii, ale caror
pe grupe coespund primelor doua cifre din simbolul contului; simboluri se termina cu cifra sapte;
pe conturi sintetice de gradul intai corespund primelor trei cifre din simbolul contului; Acest plan de conturi general poate fi completat de catre banci fie prin aprofundarea
pe conturi sintetice de gradul doi corespund primelor patru cifre din simbolul contului; lui, prin deschiderea de conturi analitice, fie prin constituirea de alte clase, care sa reflecte
pe conturi sintetice de gradul trei corespund primelor cinci cifre din simbolul contului. operatiuni din contabilitatea de gestiune.
O astfel de structura permite identificarea apartenentei unui cont la o anumita clasa, Intre planul de conturi si bilantul bancar exista o corelatie ce are la baza o regrupare a
grupa sau categorie de conturi si, in acelasi timp, in baza apartenentei stabilite, contului respectiv posturilor bilantiere. Astfel, un model al bilantului bancar simplificat si regrupat dupa structura
i se atribuie o serie de caracteristici (de exemplu, contul 6025 este un cont de cheltuieli, de activ, planului de conturi se prezinta astfel:
ce incepe a functiona prin debitare, iar la sfarsitul perioadei nu prezinta sold).
Activ Pasiv
Planul de conturi al societatilor bancare prezinta urmatoarea structura pe clase: Operatiuni de trezorerie Operatiuni de trezorerie
Clasa 1 Operatiuni de trezorerie si operatiuni interbancare cuprinde conturile din evidenta Operatiuni cu clientela Operatiuni cu clientela
centralei bancii, conturile ce reflecta lichiditatile la alte banci si conturile folosite pe relatia cu Operatiuni cu titluri si operatiuni diverse Operatiuni cu titluri si diverse
banca centrala. Imobilizari Capitaluri permanente
Angajamente in afara bilantului Angajamente in afara bilantului
1.5. EXEMPLE DE INTREBARI
5. Care dintre urmatoarele principii ale contabilitatii bancare urmareste permite contabilizarea
pierderilor probabile, dar nu si a veniturilor potentiale ?
a. principiul necompensarii d. principiul prudentei
b. principiul intangibilitatii bilantului e. principiul permanentei metodelor
c. principiul costului istoric