LOGO

CONTABILITATE
BANCAR (Seminar I)
Cadru didactic univ. asoc. Dr. Macu Simona

TEMATIC SEMINARII

SEMINAR I: Noiuni Introductive

SEMINAR II: Operaiuni de
trezorerie i interbancare (Clasa I)

SEMINAR III: nregistrarea contabil a ajustrilor

pentru deprecierea creanelor (a pierderilor de valoare
SEMINAR IV: Operaiuni cu clientela
(Clasa II)
SEMINAR V: Continuare Clasa II
SEMINAR VI: Test
SEMINAR VII: Discutarea testului

TEST

Subiect I: ntrebri tip gril

Subiect II: List formule

contabile enunuri semnificaie
Subiect III:Enunuri
- formule contabile
corespunztorae

20% din nota

final (2 puncte)

UTILIZRI (Alocarea fondurilor) = RESURSE (Finanarea fondurilor)

Utilizrile reprezint alocarea sau investiia de fonduri
sub fom de bunuri imobile i mobile, inclusiv creane,
disponibiliti bneti i titluri de valoare (A) , iar sursele
de finanare sau modul de finanare al utilizrilor
asigur raporturile de schimb (P).
Conturile cu funcie contabil de activ corespund
elementelor de activ i cheltuieli.
Creterile de valoare ale acestora se nregistreaz
n debit, iar ieirile n creditul contului.
creditele, sunt acele valori proprii ale instituiei
de credit care au fost nstrinate cu titlu
rambursabil, genernd creane pentru instituia
de credit, deci vor fi evideniate ca active.
Aadar, activele bancare reprezint totalitatea
plasamentelor, acoperite n baza resurselor
financiare (pasivelor bancare) folosite n scopul
obinerii de profit.
mprumuturile, sunt acele valori care
se afl n proprietatea instituiei de
credit, dar a cror provenien este
strin, deci vor fi evideniate ca
pasive. Pasivele bancare sunt
imaginea fidel a surselor din care se
finaneaz activele bancare.

Activul este definit prin prisma utilizrilor

(alocarea) fondurilor iar pasivul prin
cea de surse de finanare a fondurilor

Conturile cu funcie contabil de pasiv corespund

elementelor de datorie, capitaluri proprii i venituri.
Creterile de valoare, intrrile ale acestora se
nregistreaz n creditul contului.

Cu ajutorul conturilor din planul

de conturi se contabilizeaz:
- Activele i pasivele operaionale
care sunt elemente din bilan prin
care se realizeaz activitatea de
baz a bncii, producnd
principalele venituri i cheltuieli
ale bncii.
- Operaiunile proprii efectuate de
banc pentru desfurarea
activitii (salariai, servicii, etc.)

Corespondena dintre bilan i planul de conturi

(dup structura planului de conturi)
ACTIV,
ulitizrile
(alocarea)
financiare pe destinaii

resurselor PASIV, modalitile de constituire a resurselor

financiare

I. Operaiuni de trezorerie i interbancare (clasa 1)

I. Operaiuni de trezorerie i interbancare (clasa 1)

- Casa (numerarul din casieria bncii)

- Contul curent al Instituiei de Credit la Banc
Central n lei i valut
- Conturi de corespondent nostro
- Depozite la banci, credite acordate bncilor
- Acorduri reverse repo cu BC si IC
II. Operaiuni cu clientela (clasa 2) includ clientela
nefinanciar (persoane fizice sau juridice) i IFNuri;

Conturi de corespondent loro

Depozite atrase de la bnci
mprumuturi de refinanare de la BNR
mprumuturi primite de la banci
Acorduri repo cu BC si IC

Credite i creane comerciale

Conturi curente debitoare (overdraft)
Acorduri reverse repo

mprumuturi primite de la instituii financiare nebancare

Conturi curente creditoare
Acorduri repo
Depozite, certificate de depozit

II. Operaiuni cu clientela (clasa 2)

III. Operaiuni cu titluri (titluri achiziionate pentru III. Operaiuni cu titluri (titluri emise de IC n vederea
constituirea portofoliului de titluri sau pentru atragerii de finanare) - clasa 3
tranzacionarea ulterioar) - clasa 3
Titluri de stat, certificate de depozit, bonuri de tezaur, Titluri de piata interbancar, obligaiuni, titluri de crean
obligaiuni municipale, corporative
negociabile
IV. Active imobilizate (clasa 4)

IV. Capitaluri proprii (clasa 5)

Capital social, rezerve din reevaluare, rezultatul reportat,
rezultatul exerciiului financiar

Elemente
extrabilaniere
(clasa 9)
Operaiunile extrabilantiere
cuprind angajamente viitoare,
date sau primite de ctre
instituia de credit, sub forma
unor obligaii sau drepturi,
care nu antreneaz n mod direct
fluxuri financiare i care nu se
nregistreaza n conturile
bilaniere.
La apariia fluxului financiar
angajamentul se stinge. Toate
aceste conturi se nregistreaz
n coresponden cu acelai cont
de eviden
999 = contrapartid.

Angajamentele de creditare
sunt promisiuni irevocabile
de a pune la dispoziia unui
beneficiar fondurile
solicitate, n baza unor
termeni contractuali
prestabilii. Daca exist un
decalaj de timp ntre
momentul semnrii unui
contract de credit i
momentul acordrii efective
a finanrii, operaiunea se va
nregistra mai nti
extrabilanier, folosind
conturile de angajamente de
creditare din clasa 9.

1. n relaiile de
creditare dintre bnci
se folosesc conturile:
901 A - Angajamente
n favoarea
instituiilor de credit
(angajamente de
creditare date de
instituia de credit prin
care aceasta se oblig
s pun la dispoziia
altor instituii de credit,
fondurile pe care
acestea le solicit)
902 P - Angajamente
primite de la instituii
de credit

EX.
1 1
EX.

2. n cazul operaiunilor
de creditare ce au drept - Semnarea unui contract pentru
acordarea unui credit interbancar
contrapartid clientela
(data acordrii diferit de data ncheierii
nefinanciar (retail si
contractului) :
corporate) sau IFNurile,
901 = 999
se utilizeaza conturile:

903 A - Angajamente n
favoarea clientelei
904 P - Angajamente
primite de la clientel

- Anularea angajamentului, n momentul

acordrii creditului interbancar :
999 = 901
- Semnarea unui contract ptr obtinerea
unui imprumut interbancar:
999 = 902
-

Anularea angajamentului, n
momentul primirii acestuia :
902 = 999

Angajamentele privind titlurile se utilizeaz n cazul tranzaciilor cu

instrumente financiare, dar numai n cazul n care IC aplic contabilitatea la
data decontrii

921 A

Titluri i alte active financiare

de livrat, nregistrate n acest
cont de la data tranzacionrii
pn la data decontrii.

921 = 999

922 P

Titluri i alte active financiare

de primit, nregistrate n acest
cont de la data tranzacionrii
2003
pn la data decontrii

nregistrarea angajamentelor privind titlurile de

primit (titluri cumprate si nca neprimite)

EX. 2

999 =921

999 = 922

Stingerea angajamentului la data decontarii

nregistrarea angajamentelor privind titlurile vndute

dar nelivrate

 In funcie de data recunoaterii n bilan a instrumentelor financiare, distingem :

1. data tranzaciei (data la care entitatea se angajeaz s cumpere sau s vnd
titlul), i
2. data decontrii (data la care titlul este efectiv livrat), corespunztor metodelor
de contabilizare aprobate de conducerea instituiilor de credit

Potrivit contabilitii de angajamente, efectele trazaciilor sunt recunoscute

contabil atunci cand tranzaciile se produc, i nu pe masura ce fluxurile financiare
sunt ncasate sau pltite. n consecin, cheltuielile vor fi recunoscute n
contabilitate n momentul angajrii unor datorii i nu n momentul plii
acestora. n mod similar, veniturile vor fi recunoscute n momentul
nregistrarii unei creane i nu la data ncasrii acesteia.

Schema de recunoatere contabil a dobnzilor

1. Operaiunea de nregistrare
a dobnzii presupune
nregistrare dobnd
recunoaterea contabil a
existenei unei sume de ncasat
(crean ataat) sau de plat
(datorie ataat) i calcularea
acesteia. Dobnzile se calculeaz
de la data punerii la dispoziie a
fondurilor i se nregistreaz n
D. de plat
contabilitate obligatoriu lunar i
la scadena operaiunii.

D. de ncasat

1.1 nregistrarea dobnzii de plat

cont de cheltuieli = cont de datorii
1.2 nregistrarea dobnzii de
ncasat se realizeaz n
contabilitate n conturile de
Creane ataate, n contrapartida
conturilor de venituri.
cont de crean = cont de venituri

Plata/ncasarea
efectiv

Plata/ncasarea
propriu-zis

2. ncasarea/plata propriuzis va avea loc la un moment

ulterior.
2.1. Plata efectiv a dobnzii:
cont de datorii = cont curent
2.2. ncasarea efectiv a
dobnzii :
cont curent = cont de crean

Conturile cu funcie contabil de

activ corespund elementelor de activ
i cheltuieli.
Creterile de valoare ale acestora se
nregistreaz n debit, iar ieirile n
creditul contului.
Conturile cu funcie contabil de
pasiv corespund elementelor de
datorie, capitaluri proprii i
venituri. Creterile de valoare,
intrrile ale acestora se nregistreaz
n creditul contului.

LOGO