Sunteți pe pagina 1din 21

Prof.univ.dr.

Claudia erban

dec.2010

ANALIZA INFORMAIILOR DIN BILANUL CONTABIL AL


UNEI INSTITUII DE CREDIT
Bilanul contabil este documentul care permite, potrivit IFRS, reapectiv IAS,
aprecierea:
existenei i micrii activelor i datoriilor unei entiti, ca ansamblu i ca
structur;
existenei i micrii averii acionarilor, ca ansamblu i ca structur;
poziiei financiare a unei entiti static i n dinamic.
n bilanul contabil al oricrei entiti identificm dou aspecte, care deriv din
contabilitatea n partid dubl, respectiv:
sursele de finanare ale entitii, structurate dup proveniena acestora i
termenul ct stau la dispoziia entitii, pe care le putem intitula generic pasive.
utilizri de surse financiare structurate dup natur i termen ct pot fi
exploatate, pe care le intitulm generic active.

1. Caracteristici ale bilanului unei instituii de credit


ntre cele dou aspecte bilaniere la instituiile de credit, ca la orice alt entitate,
exist o coresponden structural pe care o putem vizualiza urmrind situaia
prezentat n continuare.

BILAN CONTABIL
UTILIZRI DE CAPITALURI (ACTIVE)
CAPITALURI (PASIVE)
Casa
mprumuturi de refinanare
Operaiuni de trezorerie
Ct. curent la banca central,
. de la banca central
i
Ct.de coresp. la bnci,
. de la alte bnci,
interbancare
Depozite la bnci,
Ct. de corespondent ale bncilor,
Credite acordate bncilor,
Datorii ataate
Creane ataate.
Credite acordate clientelei,
Depozite clientel,
Operaiuni cu clientela
Administrare
de
conturi
Datorii ataate.
curente i de factoring pentru
clieni diveri.
Titluri de tranzacie,
Titluri tranzacionate,
Operaiuni cu titluri
Titluri de plasament,
Titluri de plasament,
Tranzacii asimilate.
Tranzacii asimilate.
Alte active
Alte pasive
Operaiuni diverse
Financiare,
Necorporale,
Corporale

Imobilizri Capitaluri
proprii,
asimilate,
provizioane

Capital social
Prime de capital,
Rezultate curente i asimilate,
Alte.

Operaiunile de pasiv reprezint pentru o instituie de credit operaiunile de atragere


i constituire de surse pentru desfurarea activitii. Sursele atrase sunt
preponderent financiare i pot fi n unitate monetar naional sau n diverse valute.
Atragerea i constituirea acestor surse genereaz costuri pentru orice instituie de
credit, partea cea mai consistent fiind de natura dobnzii pltite ctre teri,
cunoscute sub denumirea de dobnd pasiv. Alte categorii de cheltuieli generate de
operaiunile de pasiv sunt comisioane pltite ctre teri, dividende, etc.

Prof.univ.dr. Claudia erban

dec.2010

Depozitele bancare reprezint bani acceptai de la publicul larg sub forma conturilor
curente, a depozitelor la vedere sau la termen, pe care banca i redirecioneaz spre
sectoare deficitare ale economiei naionale. Constituirea depozitelor este cea mai
important operaiune de pasiv a unei instituii de credit, fiind principala modalitate de
mobilizare a capitalurilor disponibile temporar n economie i de fructificare a
acestora prin redistribuire. De aceea este foarte important ca n pasivul bancar
depozitele s aib o pondere important i n structura acestora s predomine
depozitele pe termen lung. Aceasta creeaz premisa unitii bancare de a finana pe
termen lung diverse activiti din economie. n ultimii ani s-a observat ns tendina
deintorilor de capital spre depozitele la vedere, care din punct de vedere al unitii
bancare sunt capitaluri relativ mai ieftine, pentru c dobnzile aferente sunt cele mai
sczute, ns au o volatilitate ridicat. Mai mult, rspndirea practicii de achitare a
drepturilor salariale i de pensie prin intermediul cardurilor de debit i promovarea de
ctre unitile bancare a unor produse noi mai flexibile i mai atractive fa de
depozitele clasice la termen, a determinat un fenomen de migrare a plasamentelor
bancare ale persoanelor fizice nspre conturile curente.
Conturile curente reprezint conturi prin care clienii unitii bancare deruleaz toate
ncasrile i plile proprii. n aceste conturi se nregistreaz intrri de sume prin
CEC-uri sau prin ordine de plat dispuse de ctre alte persoane n favoarea titularului
de cont, precum i ordine de plat privind retragerea de sume din cont, emise de
titularul de cont. Conturile curente nu se suprapun cu depozitele la vedere.
Depozitele la vedere reprezint depuneri de sume ntr-un cont de ctre o ter
persoan, care dispune de dreptul de a retrage sume din acest cont fr preaviz
oricnd dorete. Atunci cnd sumele care se retrag ca valoare, unitatea bancar
poate solicita un preaviz de 24 de ore. Statisticile arat c sumele constituite n
depozite la vedere rmn mult timp neutilizate, ceea ce permite unitii bancare s le
utilizeze ca surse pe termen lung. De aceea n analiza acestor depozite trebuie luat
n calcul i timpul mediu ct aceste resurse rmn la dispoziia unitii bancare.
Orice unitate bancar se poate confrunta cu momente n care are un deficit de
lichiditi. n astfel de situaii banca n dificultate poate apela la o form de mprumut,
respectiv:
mprumut de pe piaa interbancar:
mprumut cu destinaie special:
emisiunea de obligaiuni:
credit de refinanare de la BNR.
mprumuturile de pe piaa interbancar se fac de regul pe termene lungi, n baza
unui contract de credit, iar rambursarea se face conform unui scadenar stabilit la
momentul acordrii mprumutului. Rambursarea include o dobnd, care se gsete
sub nivelul dobnzilor practicate de bnci atunci cnd acord mprumuturi altor
persoane din economie, ceea ce afecteaz rentabilitatea unitii bancare care acord
mprumutul. Acesta ar fi motivul pentru care mprumuturile din categoria menionat
nu soluioneaz ntotdeauna problemele de lichiditate ale unitilor bancare.
mprumuturile cu destinaie special reprezint utilizri din linii de finanare obinute
de la bncile comerciale corespondente i instituii internaionale, care au ca
destinaie finanarea unor obiective mai complexe. mprumuturile cu destinaie
special sunt garantate de regul de statul n care i are sediul principal banca
beneficiar a mprumutului. Astfel de mprumuturi sunt acordate de bnci foarte mari
sau consorii bancare, respectiv organisme financiare internaionale (BERD, BIRD) n
urma analizelor efectuate n cadrul unui proces de calificare a bncii mprumutate.
2

Prof.univ.dr. Claudia erban

dec.2010

Obligaiunea este un titlu de valoare care atest calitatea de creditor a deintorului


ei fa de emitent, emitentul obligndu-se s plteasc deintorului obligaiunii o
sum anual fix, numit cuponul obligaiunii, pe ntreaga perioad de valabilitate a
acesteia. Riscul cel mai mare al emiterii de obligaiuni const n incapacitatea de
plat a emitentului la data scadenei cuponului sau la data rscumprrii obligaiunii.
n aceste condiii valoarea de pia a unitii de fond scade, iar investitorii pierd banii.
De asemenea cnd durata de rambursare a acestui tip de mprumut este mare,
valoarea de pia depinde ntr-o msur mare de evoluia dobnzilor. De aceea se
apeleaz foarte rar la astfel de modaliti de finanare.
Refinanarea societilor bancare de ctre BNR este o operaiune pe termen scurt
(90 de zile calendaristice, cu excepia cazurilor n care Consiliul de Administraie al
BNR decide alt termen). Creditele de refinanare care se pot acorda de BNR n
calitate de creditor de ultim instan al unei societi bancare sunt: creditul
structural, creditul de licitaie, creditul special i creditul lombard (overdraft).
Creditul structural este o form de refinanare prin care o societate bancar atrage
succesiv sume n cadrul unui plafon stabilit de BNR pe perioada de acordare. Nivelul
ratei dobnzii este la nivelul taxei oficiale a scontului i se calculeaz la soldul
angajamentelor zilnice efective. Garantarea creditului se face cu efecte de comer
sau alte hrtii de valoare agreate de BNR.
Creditul de licitaie se acord pe o durat de cel mult 15 zile calendaristice i este
garantat cu titluri de stat sau alte hrtii de valoare acceptate de BNR. Rata dobnzii
se determin n cadrul edinei de licitaie la care iau parte societile bancare
solicitante plecnd de la nivelul de pornire stabilit de BNR.
Creditul special este o form excepional de refinanare acordat de BNR
societilor bancare. Se acord pe o perioad de maxim 30 de zile i este garantat cu
titluri de stat. Acordarea acestui credit este condiionat de existena unui program de
redresare financiar agreat de BNR. Nivelul ratei dobnzii se stabilete de BNR.
Creditul lombard este o form de finanare care se acord peste noapte societilor
bancare pentru a asigura plile zilnice ale acestora. Nivelul acestui credit este
determinat de soldul debitor al contului curent al societii bancare deschis la BNR,
nregistrat la ncheierea unei zile de lucru. Creditul lombard se acord n limita a 75%
din nivelul fondurilor proprii ale societii bancare. Nivelul ratei dobnzii este stabilit
de BNR, iar garantarea se face cu titluri de stat i hrtii de valoare agreate de BNR.
Indiferent care este forma de mprumut la care apeleaz o unitate bancar se pune
problema bonitii ei. O banc care apeleaz frecvent la mprumuturi pentru a face
fa plilor scadente este considerat n dificultate financiar. Prin urmare n
structura surselor de finanare bancare mprumuturile trebuie s aib o pondere mic
i n scdere n dinamic, aceasta nsemnnd capacitate de plat curent i n
perspectiv. Atunci cnd n structura mprumuturilor la care apeleaz unitatea
bancar apar credite de refinanare, riscul de incapacitate de plat este foarte mare,
ntruct acestea sunt credite la care se apeleaz n ultim instan i sunt deosebit
de costisitoare, ceea ce afecteaz rentabilitatea bncii n perspectiv.
n
teoria
lichiditii
bancare
un
indicator
specific
este
raportul
imprumuturi.nou.contractate
. Acest raport se calculeaz periodic n funcie de
imprumuturi.scadente
scadena operaiunilor de mprumut. Nivelurile subunitare indic o scdere a gradului
de ndatorare a bncii pe piaa monetar, deci o cretere a lichiditii. Perioadele cu
nevoi sezoniere de lichiditate sunt marcate n aproape toate cazurile de o scdere a
ratei lichiditii bancare.
3

Prof.univ.dr. Claudia erban

dec.2010

Capitalurile proprii ale unitii bancare sunt formate din:


capital social i elemente aferente acestuia:
rezervele unitii bancare;
rezultatul activitii curente i rezultatul reportat;
capitaluri suplimentare.
Capitalul social reprezint aportul acionarilor la constituirea unei bnci numai sub
form bneasc, integral subscris i vrsat la momentul constituirii. La capitalul
social se pot aduga primele de capital, care reprezint diferena ntre valoarea
nominal a aciunilor i preul de subscriere. Pe parcursul activitii bncile apeleaz
frecvent la majorarea de capital social n scopul creerii de resurse financiare.
Rezervele se constituie din profitul brut al unitii bancare, astfel:
20% din profitul brut, pn cnd fondul de rezerv este egal cu capitalul
social;
10% din profitul brut, pn cnd fondul de rezerv este egal cu dublul
capitalului social.
Dup aceast limit, fondul de rezerv este alimentat din profitul net ntr-un procent
stabilit de Consiliul de Administraie al bncii. BNR solicit constituirea unei rezerve
generale pentru riscul de creditare n limita a 2% din soldul creditelor acordate.
Scopul constituirii acestor rezerve este de a prentmpina eventualele crize de
lichiditate ale bncii.
Bncile au obligaia s determine lunar nivelul capitalurilor proprii potrivit
metodologiei Normelor nr.7/1999, pe baza datelor nscrise n balana contabil a
fiecrei luni. n Romnia bncile trebuie s menin n permanen capitalurile proprii
i pe cel social la nivelurile minime stabilite prin Normele nr.9/2000.
Capitalurile proprii ale unei uniti bancare au o pondere mic n sursele ei de
finanare, n jur de 10%. BNR impune ns ca ponderea capitalurilor proprii n totalul
activelor ponderate funcie de risc (indicator numit adecvarea capitalurilor sau
solvabilitate capital adequacy indicatorul este folosit ntr-un sistem de evaluare a
unitilor bancare utilizat n SUA, al crui acronim este CAMEL. ) s fie de minim 8%.
capital. propriu
capital. propriu
Acest indicator (
sau
), utilizat n evaluarea riscului de
active.riscante
active
solvabilitate, arat proporia n care banca poate s-i satisfac deodat toate
cererile de retragere a sumelor din conturile curente. Prin urmare cu ct acest
indicator are o valoare mai mare, cu att banca va rezista mai bine la scderea
valorii activelor. Valoarea acestui indicator este invers proporional cu rentabilitatea
capitalurilor.
Sursele financiare care rmn la dispoziia unitii bancare o perioad mai mare de
un an reprezint capitalurile permanente ale unitii bancare. Acestea cuprind
capitalurile proprii, depozitele constituite pe termen de cel puin un an i
mprumuturile primite de unitatea bancar pe termen de cel puin un an. Diferena
ntre capitalurile permanente i activele imobilizate arat fondul de rulment al unitii
bancare. Fondul de rulment pozitiv arat un surplus de surse financiare pe termen
lung, care poate fi destinat acordrii de credite de ctre managementul unitii
bancare, ceea ce ajut att la creterea rentabilitii, ct i la meninerea echilibrului
financiar. Fondul de rulment negativ arat imobilizarea pe termen lung a unor surse
financiare care rmn la dispoziia bncii o perioad scurt de timp. Situaia va obliga
managementul bncii la contractarea de mprumuturi ori de cte ori intervine

Prof.univ.dr. Claudia erban

dec.2010

scadena pentru sursele financiare pe termen scurt, ceea ce genereaz riscuri mari
de incapacitate de plat i afecteaz negativ rentabilitatea.
Operaiunile de activ ale bncilor comerciale sunt operaiuni prin care bncile i
angajeaz resursele n vederea ndeplinirii funcionalitilor statutare i a obinerii de
profit.
Creditarea este principala categorie de operaiuni active ale unei uniti bancare.
Aceasta este operaiunea care susine rentabilitatea unitii bancare. Cu ct
ponderea operaiunilor de creditare este mai mare, cu att rentabilitatea bncii va
crete. Operaiunile de creditare au ns lichiditate redus. Pentru aprecierea
credite
lichiditii se calculeaz raportul
. Acest raport arat msura n care banca
depozite
se poate baza pe propriile resurse n acordarea de credite. Cnd raportul este
subunitar, banca are o lichiditate stocat, respectiv se bazeaz pe propriile resurse n
acordarea creditelor. Cnd raportul este supraunitar, banca i asigur o bun parte
din sursele financiare destinate creditelor prin operaiuni de mprumut, ceea ce
nseamn un regim de management de pasiv.
Creditele sau mprumuturile acordate altor uniti bancare pot fi:
de pe o zi pe alta
la termen
financiare
Creditele sau mprumuturile interbancare de pe o zi pe alta sunt credite sau
mprumuturi fr garanie (n alb), acordate n baza unei convenii pentru care durata
este de cel mult o zi lucrtoare. Creditele sau mprumuturile interbancare la termen
au durata mai mare de o zi lucrtoare, n timp ce creditele sau mprumuturile
interbancare financiare sunt acordate bncilor nerezidente, dar ai cror beneficiari
finali sunt ageni economici nefinanciari, nerezideni.
Creditele acordate persoanelor fizice sunt credite retail (retail banking) i ele se
acord n baza unor garanii explicite pentru bunuri mobile sau imobile de folosin
ndelungat (ipotecare) i pentru nevoi curente (de consum). Creditele de consum
sunt foarte solicitate i au dobnzi foarte mari, ns riscul de nerambursare este
crescut. Prin urmare o pondere mare a acestor credite n totalul operaiunilor de
creditare bancare atrage risc de lichiditate crescut unitii bancare. Creditele
ipotecare au o rentabilitate bun i au un risc relativ sczut datorit ipotecii deinute
de banc asupra bunului finanat.
Creditele acordate persoanelor juridice nebancare sunt cunoscute sub denumirea de
corporate banking. Toate aceste credite sunt acoperite de risc prin garanii solide
solicitate de unitatea bancar. Persoanele juridice pot solicita credite pentru investiii
sau pentru exploatare (linii de finanare, scontare,etc). Creditele pentru exploatare
sunt mai riscante, ns aduc unitii bancare o rentabilitate mai bun.
credite.totale
Riscul de credit bancar se estimeaz n baza raportului
. Cu ct acest
active.totale
raport are valoarea mai mare cu att activitatea bncii este mai riscant. Aceasta
determin conducerea unitii bancare s supravegheze valoarea indicatorului, n
sensul de a nu ajunge ca valoarea creditelor s predomine n activul bancar. De
credite.de.calitate.medie
asemenea, atunci cnd raportul
are valoare mare n
credite.totale
dinamic, riscul activitii bancare este mai mare.
Creditele de calitate medie

Prof.univ.dr. Claudia erban

dec.2010

reprezint creditele substandard sau ndoielnice din punct de vedere al recuperrii


lor.
n vederea efecturii operaiunilor de ncasri i pli, bncile trebuie s pstreze o
anumit cantitate de numerar n casierie. Numerarul n casierie nu aduce bncii nici
un venit, ns asigur acesteia capacitatea de a-i onora plile fa de clieni. Nivelul
numerarului stabilit de conducerea bncii referitor la cererile zilnice privind
decontarea n numerar a depozitelor cu scadena de o zi, conturi curente, depozite
scadente, retrageri de mprumuturi i garanii , ine cont de situaiile statistice ale
bncii. La acest nivel al numerarului se adaug rezervele obligatorii la banca
central, toate la un loc asigurnd necesarul de pli zilnice ale unitii bancare.
Rezerva minim obligatorie (RMO) reprezint un instrument de politic monetar al
crui rol este asigurarea de ctre banc a unor resurse minime lichide, necesare
satisfacerii obligaiilor de plat ale clienilor si la un moment dat. Rata RMO
RMO
(
) este indicatorul funcie de care se modific rata dobnzii aferent
depozite
creditelor acordate de banc. Cu ct rata RMO crete, cu att rata dobnzii aferent
creditelor acordate de banc va fi mai mare, ceea ce va afecta negativ clienii bncii,
deci economia. Pentru o banc RMO este o imobilizare financiar. Pentru a-i
acoperi necesarul de lichiditi banca trebuie s acioneze asupra dobnzilor
ncasate.
Numerarul i rezervele minim obligatorii la BNR reprezint activele cele mai lichide
ale unitii bancare. La acestea se pot aduga depozitele aflate la alte bnci n contul
unitii bancare studiate. Aceste active, considerate n totalitatea lor active lichide,
stau la baza calculului unui indicator de lichiditate, sub forma raportului
active.lichide
. Nivelul optim al raportului este de 15%, dar variaz n funcie de
depozite.la.vedere
gradul de dezvoltare a pieelor financiare secundare i de volatilitatea depozitelor la
vedere. n Romnia valoarea raportului ar trebui s fie mai mare de 15%, date fiind
condiiile financiare.
Operaiunile cu titluri sunt deosebit de rentabile i de lichide pentru o unitate
bancar. Acestea cuprind titlurile de tranzacie (prin care unitatea bancar
urmrete un ctig pe termen scurt) cumprate n scopul revnzrii rapide, titlurile
de plasament (ctigul urmrit este dividendul sau dobnda) cumprate n scopul
deinerii pe perioade mai mari de ase luni, titluri de investiie care sunt cumprate i
inute pn la scaden. Operaiunilor cu titluri li se adaug imobilizrile financiare,
care nseamn achiziia de titluri n capitalul altor entiti n scopul dezvoltrii
activitii, creerii de holding sau controlului activitii acestei entiti. Toate aceste
operaiuni au o securitate relativ crescut, n special cnd titlurile sunt garantate de
stat i acceptate de BNR pentru refinanare. Situaia determin managementul
unitii bancare s orienteze sursele financiare ctre astfel de destinaii. Atunci cnd
aceste plasamente au tendina s aib pondere nsemnat n activele bancare sau
chiar s devin majoritare exist riscul schimbrii obiectului de activitate. De aceea
prin legea 443/2004, BNR impune restricii privind aceste plasamente bancare,
respectiv:
o unitate bancar poate deine maxim 20% din capitalul social al altei societi
comerciale sau din valoarea total a titlurilor de natur participativ emise de o
societate comercial.

Prof.univ.dr. Claudia erban

dec.2010

o unitate bancar poate plasa n titluri de valoare maxim 15% din fondurile
proprii.
valoarea total a investiiilor pe termen lung de orice natur poate fi maxim 6%
din capitalurile proprii bancare.
Prin urmare, aceast lege reglementeaz valoarea total a investiiilor pe termen
lung, inclusiv a investiiilor n imobilizri corporale sau de alt natur. Imobilizrile
corporale arat preocuparea managementului pentru crearea unor condiii
automatizate de lucru, ceea ce conduce la performan. Totui aceste investiii nu
trebuie s depeasc limite normale, iar managementul bncii nu trebuie s
speculeze oportuniti de investire pe piaa imobiliar fr limit, ntruct acest lucru
contravine obiectului de activitate pentru care banca s-a constituit.
Operaiunile diverse se refer la operaiuni de schimb valutar, la administrarea de
valori n contul terilor, la consultan financiar i asigurri diverse, etc. Acestor
operaiuni li se altur cele de administrare a conturilor diverilor clieni.
Dezvoltarea lor este impus de concurena acerb n sectorul bancar i este socotit
o politic de meninere a imaginii unitii bancare n rndul clientelei. Efortul de
meninere a imaginii n sector implic ns investiii de tipul imobilizrilor corporale i
necorporale care genereaz costuri diverse i foarte mari (cheltuieli cu amortizarea,
cheltuieli cu utiliti, cheltuieli cu personalul, impozite i taxe pentru cldiri, terenuri,
etc, cheltuieli cu materiale consumabile, prestaii deverse paz, comunicaii,
protocol, etc), greu de acoperit din marja comercial. Toate aceste cheltuieli sunt
socotite o povar asupra marjei bancare, ntruct veniturile atrase din acest gen de
operaiuni sunt n majoritatea cazurilor acoperitoare doar n jur de 50%.

2. Structura bilanului contabil al unei instituii de credit


Reglementrile n domeniul contabilitii bancare n Romnia oblig orice instituie de
credit ca n cuprinsul situaiilor financiare anuale s ntocmeasc bilanul contabil n
forma list, cu urmtoarea structur:
Activele unei instituii de credit socotite ca elemente care reflect modul n care au
fost plasate sursele financiare i care cuprind, n ordinea lichiditii descresctoare,
urmtoarele:
1. Casa, disponibiliti la bnci centrale ( 010)
Cuprinde numerarul n casierie, soldurile conturilor de disponibiliti la bncile
centrale i alte bnci.
2. Efecte publice i alte titluri acceptate pentru refinanare la bncile
centrale (020) Sunt cuprinse titluri emise de statul romn sau alte state
acceptate pentru refinanare de banca central.
3. Creane asupra instituiilor de credit (030)
Sunt reflectate creanele generate de operaiunile cu instituii de credit, cu
condiia de a nu fi materializate ntr-un titlu cu venit fix.
4. Creane asupra clientelei (040)
Sunt reflectate creanele asupra clienilor, alii dect instituiile de credit, cu
condiia de a nu fi materializate ntr-un titlu cu venit fix.
5. Obligaiuni i alte titluri cu venit fix (050)
Sunt reflectate toate titlurile purttoare de venit fix indiferent de persoana
emitent.
6. Imobilizri financiare (060, 070, 080), necorporale (090), corporale (100)
Cuprind titlurile deinute ntr-un portofoliu speculativ, titlurile deinute n
capitalul altor entiti, rezerva minim obligatorie la BNR, cheltuielile de

Prof.univ.dr. Claudia erban

dec.2010

constituire, fondul comercial, elemente de tip soft, activele corporale deinute


cu titlu de proprietate, etc.
7. Alte active (110, 120, 130, 140)
Cuprind decontri diverse, respectiv debitori diveri, cheltuieli nregistrate n
avans.
8. Total activ (150) Este prezentat suma subtotalurilor de la 1 la 7 inclusiv.
Pasivele unei instituii de credit socotite ca ansamblul surselor de finanare a
activitii instituiei de credit, sau ansamblul capitalurilor bancare i care cuprind, n
ordinea exigibilitii descresctoare, urmtoarele:
1. Datorii privind instituiile de credit (300)
Sunt cuprinse datoriile ctre instituii de credit, cu excepia celor constituite
prin titluri i datoriilor subordonate.
2. Datorii privind clientela (310)
Cuprind ansamblul datoriilor ctre clieni, alii dect instituiile de credit, cu
excepia datoriilor subordonate i a celor materializate prin titluri.
3. Datorii constituite prin titluri (320)
Cuprind valoarea certificatelor de pia, a titlurilor de pia interbancare, a
titlurilor de creane negociabile, respectiv alte titluri purttoare de venit fix
indiferent de emitent.
4. Alte pasive (330)
Sunt cuprinse valorile obligaiilor ctre diveri furnizori, ctre personal, ctre
stat, ctre acionari. Toate aceste obligaii sunt scadente pe termen scurt i
foarte scurt. Sunt considerate obligaii sau datorii din exploatare (curente).
5. Venituri n avans i datorii angajate (340)
6. Provizioane (350)
Cuprind rezervele pentru acoperirea riscurilor de executare a angajamentelor
prin semntur, respectiv pentru acoperirea riscurilor de ar, dar i acoperirea
altor riscuri reglementate prin normele bancare.
7. Datorii subordonate (360)
Cuprind fondurile provenind din emisiunea de titluri sau din mprumuturi
subordonate, a cror rambursare, n caz de lichidare a bncii se face dup
rambursarea celorlalte datorii.
8. Capitaluri proprii (370, 380, 390, 400, 410, 420, 430)
Sunt constituite din capitalul social, prime de capital, rezerve, rezultat reportat
i curent, etc.
9. Total pasiv (440). Este prezentat suma subtotalurilor de la 1 la 8 inclusiv.

Prof.univ.dr. Claudia erban

dec.2010

BILANT
incheiat la data de 31 decembrie .

JUDETUL _________________________I_I_I
DENUMIREA INSTITUTIEI DE CREDIT:__
ADRESA LOC: _______, sector______
STR.:___________nr:_________
TELEFONUL: ______ FAXUL: _______
NUMARUL DIN REGISTRUL
COMERTULUI__________________________

TIPUL SITUATIEI FINANCIARE____________I_I_I


FORMA DE PROPRIETATE________________I_I_I
ACTIVITATEA (se va inscrie activitatea
preponderenta) _______________
Cod grupa CAEN ____________________l___I_I
COD UNIC DE
INREGISTRARE (CUI) ___I__I__I__I_I__I_I_I_I_I

Cod 10

- RON ACTIV
A

Casa, disponibiliti la bnci centrale


Efecte publice si alte titluri acceptate pentru refinanare la bncile
centrale
- Efecte publice si valori asimilate
- Alte titluri acceptate pentru refinanare la bncile centrale
Creane asupra instituiilor de credit
- la vedere
- alte creane
Creane asupra clientelei
Obligatiuni si alte titluri cu venit fix
- emise de organisme publice
- emise de ali emiteni, din care:
- obligatiuni proprii
Aciuni si alte titluri cu venit variabil
Participaii, din care:
- participaii la instituii de credit
Pri n cadrul societilor comerciale legate, din care:
- pri n cadrul instituiilor de credit
Imobilizri necorporale, din care:
- cheltuieli de constituire
- fondul comercial, n msura n care a fost achiziionat cu titlu
oneros
Imobilizri corporale, din care:
- terenuri si cldiri utilizate n scopul desfurrii activitatilor
proprii
Capital subscris nevrsat
Aciuni si pri proprii
Alte active
Cheltuieli nregistrate n avans si venituri angajate
Total activ

Cod

Exercitiul financiar

Nota

pozitie

precedent

incheiat

010
020
023
026
030
033
036
040
050
053
056
058
060
070
075
080
085
090
093
096
100
105
110
120
130
140
150

Prof.univ.dr. Claudia erban

PASIV

dec.2010

Cod
pozitie

A
Datorii privind instituiile de credit
- la vedere
- la termen
Datorii privind clientela
- depozite, din care:
- la vedere
- la termen
- alte datorii, din care:
- la vedere
- la termen
Datorii constituite prin titluri
- titluri de pia interbancar, obligatiuni, titluri de crean negociabile n
circulaie

- alte titluri
Alte passive
Venituri nregistrate n avans si datorii angajate
Provizioane pentru riscuri si cheltuieli, din care:
- provizioane pentru pensii si obligaii similare
- alte provizioane
Datorii subordonate
Capital social subscris
Prime de capital
Rezerve
- rezerve legale
- rezerve statutare sau contractuale
- rezerve pentru riscuri bancare
- rezerva de ntrajutorare
- rezerva mutual de garantare
- alte rezerve
Rezerve din reevaluare
Rezultatul reportat
- Profit
- Pierdere
Rezultatul exerciiului financiar
- Profit
- Pierdere
Repartizarea profitului
Total pasiv
ADMINISTRATOR,
(CONDUCATORUL INSTITUTIEI DE CREDIT)
Numele, prenumele, semnatura
si stampila institutiei de credit

Exercitiul financiar

Nota
C

precedent

incheiat

300
303
306
310
313
314
315
316
317
318
320
323
326
330
340
350
353
356
360
370
380
390
392
394
396
397
398
399
400
410
413
416
420
423
426
430
440
CONDUCATORUL COMPARTIMENTULUI
FINANCIAR-CONTABIL,
Numele, prenumele si
semnatura

10

Prof.univ.dr. Claudia erban

dec.2010

Din punct de vedere al lichiditii, activele bancare se mpart n:


active lichide numerarul, disponibilul n contul curent al bncii la Banca
Central i alte bnci, bonuri de tezauri, active asimilate;
active nelichide credite, titluri tranzacionate, de plasament i de investiii,
certificate de depozit, imobilizri, alte active.
Sursele financiare (pasive) se pot separa i ele funcie de gradul de lichidite n:
pasive volatile depozitele la vedere ale populaiei i agenilor economici i
mprumuturile pe termen scurt;
pasive stabile depozitele la termen ale populaiei i agenilor economici,
capitalul propriu i suplimentar.
Funcie de probabilitatea de a fi retrase1 sursele financiare bancare (pasivele) pot
fi:
pasive foarte lichide (hot money liabilities) - depozite care vor fi retrase ntr-o
perioad foarte scurt de timp;
fonduri vulnerabile (vulnerable funds) depozite din care n jur de 25-30% se
va retrage ntr-o perioad scurt de timp;
fonduri stabile (core deposits) fonduri de dimensiuni foarte mari, considerate
stabile. Retragerea acestor fonduri ar genera dezechilibre foarte mari n
activitatea bncii.

2. Semnificaia modificrilor structurale ale activului i pasivului


bilanului unei instituii de credit
Obiectivul managementului bancar este identic cu al oricrei alte entiti, respectiv
acela de a crea valoare n timp. Aceasta presupune un management al riscului care
s conduc la maximizarea patrimonial prin obinere de profituri consistente. O
component important a managementului riscurilor activitii unei entiti const n
managementul activelor i pasivelor (capitalurilor) - (asset-liability management)
entitii.
Pentru unitile bancare probabilitatea de apariie a riscului este mai mare dect n alt
domeniu, ntruct multe din elementele bilaniere sunt de natur strict financiar i
sunt expuse presiunilor externe sau condiiilor de mediu asupra crora
managementul bancar nu poate interveni. Managementul activelor i datoriilor se
refer la o planificare strategic i la implementarea unui sistem de control
care s permit stabilirea unui volum i a unei diversiti a activelor i a
surselor de finanare menit s produc un flux de marj net din dobnzi mare,
stabil i n cretere. De aceea evaluarea structurii bilanului unei instituii de credit
presupune cunoaterea n profunzime a activitii bancare, dar i a mediului general
de reglementare, economic, social i politic.
Activele bancare cuprind n linii mari casa i conturile la banca central, portofoliile
de titluri, credite diverse, investiii diverse, inclusiv imobilizri corporale, alte active.
Se tie c activele unei entiti au ca i caracteristic principal lichiditatea, respectiv
capacitatea de a se transforma n numerar la momentul oportun. Gradul de
lichiditate al activelor este un instrument n evaluarea riscului unei activiti. Pentru
unitatea bancar problema se pune n termeni similari oricrei activiti. Deosebirea
const n nevoia de lichiditate efectiv, care crete cnd banca are un portofoliu de
credite consistent i cnd tranzaciile de creditare n unitatea de timp au tendina de
1

Basno Cezar, Dardac Nicolae Managent bancar, Editura Economic, Bucureti, 2002, pag. 69

11

Prof.univ.dr. Claudia erban

dec.2010

cretere. Pe o pia insuficient dezvoltat, cum este i Romnia, lichiditatea


creanelor depinde exclusiv de scadena lor i nu de capacitatea bncii de a le vinde.
n acest context, bncile au tendina s menin un nivel ridicat pentru activele lichide
purttoare de dobnd mic sau cu dobnd 0, ceea ce afecteaz rentabilitatea. O
analiz comparat arat c n zona pieelor financiare slab dezvoltate bncile dein
active n numerar sau echivalent n proporie de 10% pn la 20% din active, n timp
ce pe pieele financiare dezvoltate activele reprezentnd lichiditi efective nu
depesc 5% din activul bancar.
Casa i conturile la banca central reprezint deineri de active cu lichiditate
ridicat, cum sunt numerarul, biletele de banc, monezi de aur i lingouri. Numerarul
deinut n conturi bancare trebuie s acopere rezerva minim obligatorie (RMO), care
este reglementat de banca central ntr-o economie, ntruct este instrument de
politic monetar i valutar. n Romnia este de 18% (din 2008) din suma
creditelor n lei i 20% (din 2009) din suma creditelor n valut. Deinerea unor sume
mari n conturi sub forma RMO conduce la creterea costurilor specifice activitii
bancare. Situaia determin ca bncile s gseasc instrumente de acoperire a
costurilor, cum ar fi comisionul de RMO care conduce la creterea dobnzii pe
unitatea de credit, sau identificarea de instrumente care nu sunt supuse regulii RMO
sau chiar de intermediari care nu sunt supui acestei reguli, ceea ce contribuie la
diminuarea eficienei RMO. Autoritile ajung n acest context s creeze stimulente
pentru bnci, ca s i menin RMO n conturile BNR.
Portofoliul de investiii i tranzacii n nume propriu cu titluri de valori, valute, titluri
de capitaluri proprii i mrfuri, reprezint un alt element de activ, cu un grad de
lichiditate ridicat. Portofoliul poate fi disponibil pentru vnzare, dar poate fi inut pn
la scaden, funcie de nevoia de lichiditate a bncii. Pe pieele financiare dezvoltate,
creterea ponderii acestor active n total, reflect orientarea activitii bancare ctre
activitile netradiionale. n astfel de situaii un portofoliu de investiii cuprinde diferite
tipuri de titluri. Din punct de vedere al managementului riscului, aceast situaie
determin transferul riscului de credit n risc de pia sau risc al partenerului. Pe
pieele insuficient dezvoltate bncile sunt tentate, uneori chiar obligate s cumpere
titluri de stat, ceea ce face ca suma destinat creditrii economiei s devin
insuficient i s creasc costul creditului.
Alte investiii pe termen lung ale unitii bancare pot consta n titlurile de capital,
mijloace fixe i imobilizri necorporale. Titlurile de capital pe termen lung pot fi
achiziionate n scop strategic, respectiv acela prin care banca devinr partener ntr-o
afacere profitabil, sau pot fi achiziionate n scop speculativ pe piaa financiar
Indiferent de scopul achiziiei ele sunt considerate active disponibile pentru vnzare.
Spre deosebire de alte domenii de activitate, n domeniul bancar pot exista restricii
pentru astfel de investiii. n Romnia exist astfel de restricii prezentate n
subpunctul 1 al acestui capitol. Valoarea mijloacelor fixe arat dotarea cu mobilier,
birotic, echipamente tehnice, autoturisme, cldiri, terenuri, etc. Pentru creterea
eficienei muncii dotarea tehnic trebuie s fie n raport cu nivelul tehnic mondial n
domeniu. Aceste investiii trebuie limitate la strictul necesar eficientizrii activitii.
Tendinele speculative exist, mai ales n domeniul bancar, unde lichiditile sunt mai
la ndemn dect n orice alt domeniu. De aceea exist multe exemple de limitri
ale gradului de investire al fondurilor bancare n astfel de bunuri. Imobilizrile
necorporale reflect valoarea investiiilor intangibile cum sunt programele informatice,
fondul comercial, cheltuielile de constituire, etc. O parte a imobilizrilor necorporale
sunt de natur fictiv sau nonvalori, iar cealalt parte depinde ca valoare de practica
sau reglementrile fiscale crora se supune unitatea bancar. De aceea mrimea la

12

Prof.univ.dr. Claudia erban

dec.2010

un moment dat, dar i dinamica lor trebuie interpretat cu pruden sau n contextul
reglementrilor menionate.
Capitalurile sau sursele de finanare ale unitii bancare urmrite static i n
dinamic ofer i ele informaii relevante n ceea ce privete nivelul de risc i tipul de
risc la care este expus activitatea bancar. Spre exemplu o cretere a finanrilor
prin depozite ale clienilor mari (ageni economici), cum ar fi acordurile de
rscumprare sau certificatele de depozit, poate expune unitatea bancar la o
volatilitate mai mare n ceea ce privete finanarea, respectiv la un risc de lichiditate
accentuat. Acestui risc i se altur riscul de pia, dac instrumentul de finanare
care predomin este acordul de rscumprare.
n linii mari, sursele de finanare bancare, asemntor oricrei entiti, pot fi surse
externe sau atrase i surse proprii. Natural c ponderea mare a surselor atrase arat
dependena financiar fa de teri, ns n domeniul bancar nivelul de ndatorare
considerat normal este de 90% i chiar mai mare. Acordul Basel II statueaz o
situaie normal ca fondurile proprii ale unitii bancare s fie n limita a 8 10% din
totalul surselor de finanare. Sursele atrase, predominante aadar n sistemul
bancar, generic consderate datorii cu termen de scaden variat, pot fi de
provenien bancar sau de la diverse persoane fizice sau juridice din economie.
Structura datoriilor bancare arat politica agreat de management n acest domeniu.
Finanarea interbancar reprezint sume atrase de la alte uniti bancare (instituii
de credit), inclusiv de la banca central. Aa cum am mai precizat anterior, banca
central intervine n activitatea unei uniti bancare de regul prin credite pe termen
scurt, foarte adesea de tip overdraft. Aceasta nseamn acordarea asistenei n
situaiile de fluctuaie ale plilor-ncasrilor de credite ctre economie. Atunci cnd
banca cenntral acord un mprumut pe termen lung unei uniti bancare, aceasta se
afl deja ntr-o dificultate financiar major, ntr-o situaie de control sau
supraveghere bancar. mprumuturile de la ale uniti bancare, de regul de la bnci
strine, afecteaz mult rentabilitatea, prin dobnd i variaia de curs valutar. Intervin
deci dou forme de risc, cel al dobnzii i cel valutar. Formele de finanare
interbancare (comerciale) sunt directe (credite) sau indirecte (bilete la ordin, accepte
bancare, acreditive, cambii vndute n andorsarea bncii sau rescontate la bncile
centrale din diferite ri). Existena finanrii de la o banc strin poate fi interpretat
ca o situaie de ncredere extern ntr-o ar i economia sa. Efectele acestor
finanri asupra politicii monetare ntr-o economie pot fi ns dezastruoase, iar legat
de banca care se afl n aceast situaie se apreciaz riscul de finanare crescut.
Forma natural de finanare bancar este constituirea de depozite, respectiv sumele
acceptate de la publicul larg sub forma depozitelor la vedere i conturi de economii,
depuneri la termen i cu avizarea retragerilor, depozite n valut, acorduri de
recumprare, certificate de depozit, garania n numerar, conturi de angajamente de
creditare, etc.. Structura i stabilitatea bazei de depozite au o importan capital.
Concurena ridicat n atragerea sumelor disponibile n economie determin ca i
costul acestor sume s creasc i s afecteze rentabilitatea bancar. O banc tebuie
s dein o politic pentru atragerea i pstrarea depozitelor, dar i proceduri pentru
analiza, la intervale regulate de timp, a volatilitii i a caracterului structurii
depozitelor. Chiar n condiiile existenei unei probabiliti de retragere a numerarului,
managementul bancar trebuie s monitorizeze procentul depozitelor stabile,
sezoniere i volatile.
Finanarea din surse proprii este nesemnificativ la nivel bancar, ns ncadrarea n
procentul minm de 8% este obligatorie. Sursele proprii se difereniaz dup costul
pe care l genereaz, respectiv ansamblu de convenii, condiii i restricii generat. n

13

Prof.univ.dr. Claudia erban

dec.2010

nivelul 1 sunt ncadrate surse proprii care nu au scaden delimitat n timp, dar care
se difereniaz dup costul de utilizare. n nivelul 2 sunt sursele proprii care au o
scaden impus, dar i costuri de utilizare diverse. Natural c o pondere mai mare a
capitalului propriu de nivel 1 nseamn stabilitate mai bun, o reducere a nivelului de
risc.
Analiza evoluiilor structurale bilaniere permite aprecierea nivelului diverselor
categorii de risc, cu condiia cunoaterii naturii activelor i surselor de finanare
bancare. Nu ntotdeauna creterea ativului bancar denot o situaie favoorabil.
Aprecierea trebuie fcut n contextul expunerii la risc a activitii unitii bancare.
Creterile accelerate de active n condiiile expunerii la riscuri inerente genereaz
falimentul n mod cert.
Banca central are rolul de a tempera excesul investiiilor ntr-o anumit zon.

3. Alte instrumente de evaluare a activitii unei instituii de credit


furnizate de bilanul contabil
n evaluarea activitii unei instituii de credit, n afara analizei structurii activelor i
surselor de finanare, se folosesc frecvent ratele cu semnificaii financiare sau de
risc. Acestea servesc evalurii poziiei financiare a instituiei de credit. Prezentm n
continuare indicatorii frecvent utilizai n acest sens.

operatii.active.cu.clientela
total.activ
arat ponderea operaiunilor de creditare n total operaiuni de activ ale
instituiei de credit. Aa cum am precizat anterior, ntruct este activitatea
principal a unitii bancare, aceste operaiuni au tendina s predomine n
activul bancar i s nregistreze cretere a ponderii n dinamic. Ele
reprezint operaiuni purttoare de dobnd de activ (venit din dobnzi), care
reprezint cifra de afaceri bancar. Creterea ponderii acestor operaiuni n
total activ va genera un flux financiar de natura dobnzii pe msur i unitatea
bancar i va consolida poziia n sector. n acelai timp ns creterea
ponderii operaiunilor de creditare n total activ poate s nsemne riscuri
asociate foarte mari. De aceea n analiz se asociaz rate care indic
structura creditelor acordate, dup natur, durat, calitate, etc. Spre exemplu
creante.a sup ra.clientelei
se pot utiliza ca rate de analiz n detaliu:
,
operatiuni.active.cu.clientela
respectiv
alte.creante.a sup ra.clientelei
. Se mai pot utiliza ca rate asociate pentru o
operatiuni.active.cu.clientela
analiz corect urmtoarele:
Rata de acordare de credite n economie =

profit.net
pierderi.din. portofoliul.de.credite
fond .de.rezerva
pierderi.din. portofoliul.de.credite
Aceste ultime dou rate implic date statistice din activitatea bancar. Pentru
ambele rate, cu ct valoarea este mai mare cu att riscul de credit este mai

14

Prof.univ.dr. Claudia erban

dec.2010

mic.

operatii. pasive.cu.clientela
- arat
total.activ
capacitatea unitii bancare de a atrage sursele financiare disponibile n
economie. Aceast capacitate este asociat cu o politic e dobnzii corect i
atractiv, dar i cu o imagine bun n contextul economic pentru unitatea
bancar. O valoare mare a raportului i apropiat i chiar egal cu a ratei de
acordare a creditelor este considerat satisfctoare. Totui n analiz trebuie
asociate rate care s pun n eviden structura depozitelor dup durat,
depozite.la.vedere
depozite.la.termen
respectiv
i
. Cu
operatiuni. pasive.cu.clientela
operatiuni. pasive.cu.clientela
ct ponderea depozitelor la vedere este mai mare n total depozite constituite,
cu att fragilitatea activitii bancare este mai crescut.
Rata de colectare a depozitelor =

operatii.active.de.trezorerie
- arat modul n care
operatiuni. pasive.de.trezorerie
managementul unitii bancare nelege s utilizeze sursele financiare obinute
din operaiuni interbancare. Teoria echilibrului economic i financiar conduce
la ideea c raportul ar trebui s fie 1 sau n apropierea acestei valori.

Rata situaiei trezoreriei =

Rata situaiei clientelei =

operatii.active.cu.clientela
- Teoria echilibrului
operatiuni. pasive.cu.clientela
economic i financiar conduce la ideea c raportul ar trebui s fie 1 sau n
apropierea acestei valori. Rata subunitar arat existena unei rezerve de
lichiditi. O rat supraunitar arat un management de pasiv, respectiv
acordare de credite n economie din surse de tip mprumuturi sau capitaluri
proprii. Situaia este n defavoarea unitii bancare atunci cnd nu se respect
principiul levierului financiar n gestiune. Mai mult se poate considera c banca
se confrunt cu riscuri accentuate din exploatare.
capitaluri. permanente
- este o rat care pune n
imobilizari
eviden eficiena politicii de investiii a unitii bancare. Rata supraunitar
arat un fond de rulment pozitiv, prin urmare o politic de investiii corect.
Rata fondului de rulment =

Poziia monetar a unitii bancare =

Titluri de valoare lichide =

numerar.si.depozite.la.banci
total.activ

titluri.de.stat
total.activ

15

Prof.univ.dr. Claudia erban

dec.2010

Poziia net a fondurilor la BNR =

active.la.BNR pasive.la.BNR
total.activ

numerar. + RMO
- pune n eviden necesarul de
activ.total
pli zilnice a unitii bancare. Normele bancare arat c numerarul n cas i
banc la care se adaug rezerva minim obligatorie trebuie s acopere
necesarul de pli zilnice ale unitii bancare, necesar care se stabilete prin
statistici ce iau n calcul decontri din depozite i conturi curente ale terilor,
credite acordate, garanii, etc. n analizele manageriale se utilizeaz frecvent
RMO
raportul
. Valoarea acestui raport reprezint baza pentru stabilirea
depozite
ratei dobnzii la creditele acordate. Cu ct raportul are valoare mai mare, cu
att rata dobnzii la creditele acordate va fi mai mare, pentru ca banca s-i
refac necesarul de lichiditi.
Rata disponibilitilor =

Utilizarea capitalului propriu (financial leveradge sau equity adequancy)


capital. propriu
=
. Raportul arat autonomia financiar global i determin
activ.total
n mod direct valoarea rentabilitii financiare. Pentru instituiile de credit
optimul economic este considerat 8 10 %. O rat asociat poate fi
capital. propriu
. Atunci cnd datoriile subordonate au un termen de
active.riscante
rambursare de cel puin 5 ani i nu exist posibilitatea rambursrii anticipate,
ele se iau n calcul la capitalurile proprii. n acest context BNR solicit ca
valoarea lor s nu depeasc 50% din celelalte surse proprii. Datoriile
subordonate mpreun cu alte rezerve dect cele legale i statutare i alte
fonduri dect profitul i amortizarea imobilizrilor, reprezint capitalul propriu
suplimentar. Acesta nu poate depi 100% din nivelul capitalului propriu
clasic.

Stabilitatea financiar =

ndatorarea unitii bancare =

Lichiditate pe termen scurt =

capital. permanent
. Ponderea surselor financiare la
activ.total
dispoziia unitii bancare pe termen de cel puin un an trebuie s predomine
n valoarea surselor financiare. n general se consider c o entitate are
2
stabilitate financiar dac raportul are valoarea de
.
3
depozite + alte.obligatii
. Unitile bancare au
activ.total
n majoritatea cazurilor un grad de ndatorare de 90% i peste. De aceea
corelarea dobnzii de activ cu cea de pasiv este principala cale de meninere
a echilibrului economic i financiar. La aceasta se adaug politica levierului
financiar i corelaiile fundamentale economice.
solicitari.noi. pe. piata.creditelor.
credite.scadente
16

Prof.univ.dr. Claudia erban

dec.2010

Valoarea egal sau n jurul cifrei 1 nseamn echilibru financiar.

Rata lichiditii stocate =

lichiditate.stocata
.
activ.total

n analiza activitii bancare foarte important de urmrit sunt riscul de rat a dobnzii
i riscul de schimb. Indicatorii de apreciere a riscului de rat a dobnzii au la baz
gruparea elementelor de activ i de pasiv n funcie de sensibilitatea veniturilor,
respectiv a cheltuielilor la variaia dobnzii. Elementele sensibile sunt cele pentru
care fluxul de venituri, respectiv de cheltuieli se modific n acelai sens i cu
aceeai amplitudine cu ratele dobnzilor pe termen scurt.
Principalii indicatori ai acestui risc sunt:
GAP-ul = active sensibile pasive sensibile
Indicele de sensibilitate =

active.sensibile
pasive.sensibile

Pentru limitarea riscului, GAP-ul trebuie s fie ct mai redus, iar indicele de
sensibilitate s aib valoarea 1.
Msurarea riscului de schimb se face cu ajutorul indicatorului de poziie de schimb pe
fiecare tip de moned n parte, indicator calculat dup relaia
total creane -- total angajamente

Banca poate calcula n acest fel, pe fiecare deviz, pierderea determinat de o


variaie advers a cursului de schimb, i suma acestor pierderi este o evaluare a
expunerii globale la riscul de schimb, ce poate fi comparat cu suma total a
fondurilor proprii.
Lichiditatea activitii bancare este reglementat prin Norma 1/2001, modificat
prin Norma 1/2002. Problema lichiditii se pune la nivelul oricrei entiti, ns la
banc, avnd n vedere efectul asupra economiei naionale aspectul este
reglementat. Riscul de lichiditate se determin la nivel de persoan n relaie cu
banca i la nivel global al unitii bancare.
La nivel de persoan riscul de lichiditate reprezint ponderea depozitelor i conturilor
curente, respectiv a conturilor administrate extracontabil aparinnd unui ter client n
total obligaii bancare nregistrate n bilan. O valoare de 10% se consider risc de
lichiditate foarte mare pentru unitatea bancar.
Normele solicit unitilor bancare s ealoneze pe de o parte activele bilaniere i
angajamentele n afara bilanului, iar pe de alt parte obligaiile bilaniere i cele n
afara bilanului, pe 5 benzi de scaden:
1. sub o lun
2. ntre o lun i 3 luni
3. ntre 3 luni i 6 luni
4. ntre 6 luni i 12 luni
5. peste 12 luni

17

Prof.univ.dr. Claudia erban

dec.2010

Activele lichide n totalitatea lor la care se adaug creditele, certificatele de depozit i


titlurile deinute, dar i angajamentele asimilate sunt considerate lichiditi efective
(lichiditate stocat).
mprumuturile la care apeleaz unitatea bancar, la care se adaug titlurile i
certificatele de depozite, dar i angajamentele asimilate sunt considerate lichiditi
necesare (lichiditate cumprat).
Raportul ntre cele dou tipuri de lichiditi este considerat indice de lichiditate,
iar BNR solicit o valoare mai mare sau egal cu 1 a raportului.

Indicele de lichiditate =

lichiditate.efectiva. ponderata
>=1. 2
lichiditate.necesara. ponderata

Ponderarea se face cu numrul mediu de zile, luni sau ani corespunztor fiecrei
perioade sau cu numrul curent al benzii de scaden.
Diferena ntre lichiditatea necesar (cumprat) i lichiditatea efectiv (stocat) pe
total, dar i la nivelul fiecrei benzi de scaden, reprezint aa numitele pasive nete
(simple i respectiv cumulate). Acestea pun n eviden perioada cnd banca este
n deficit de lichiditi.
Un indicator important n aprecierea lichiditii bancare este transformarea medie a
a scadenelor (TS), care arat n uniti de timp cnd banca are nevoie de lichiditi.
lichiditate.efectiva. ponderata lichiditate.necesara. ponderata 3
TS =
+
,
lichiditate.efectiva
lichiditate.necesara
unde primul termen reprezint scadena medie ponderat a activele lichide bancare,
iar cel de-al doilea termen reprezint scadena medie ponderat a pasivelor lichide
bancare.
Pentru o unitate bancar este vital s existe un plan explicit i fundamentat de
asigurare cu lichiditi:
pentru ziua curent;
pe 3 zile;
pe sptmn;
pe lun;
pe trimestru.
Analiza i urmrirea distinct a conturilor i depozitelor pe titulari, dar i corelat,
precum i raportarea permanent a indicatorilor de lichiditate este vital n
activitatea bancar.
La nivelul unitii bancare lichiditatea se stabilete asemntor celorlalte categorii de
activiti, respectiv:

Dedu Vasile Gestiune i audit bancar, Editura Economic, Bucureti, 2003, pag. 109.

Basno Cezar, Dardac Nicolae Managent bancar, Editura Economic, Bucureti, 2002, pag. 65.

18

Prof.univ.dr. Claudia erban

dec.2010

Lichiditatea global =

active.lichide
= 2 2,5.,
datorii.curente

unde activele lichide cuprind casa, disponibilitile la BNR i alte bnci, depozite
bancare la vedere la BNR sau alte bnci, bonuri de tezaur i certificate de trezorerie,
titluri de tranzacie i de plasament scadente sub 1 an, (creditele certe la ncasare) i
dobnzile aferente rambursabile pe parcursul anului scadent, alte active lichide.
Datoriile curente includ sumele scadente pe parcursul unui an, respectiv, depozitele
la vedere, titlurile rambursabile pn ntr-un an, mprumuturile scadente pn ntr-un
an, datoriile din exploatare (personal, furnizori diveri, stat, acionari), etc.

trezorerie
= 20%.
datorii.curente
unde trezoreria cuprinde activele lichide imediate, respectiv casa, disponibilitile la
BNR i alte bnci, titluri de tranzacie, alte active asimilate trezoreriei, iar datoriile
curente cuprind pasivele lichide imediate, respectiv depozitele volatile (la vedere),
mprumuturile scadente pe termen scurt i alte datorii asimilate.
Diferena ntre aceste dou tipuri de elemente patrimoniale poart numele de poziie
a lichiditii. Poziia lichiditii se poate calcula pe zile, sptmni, luni sau ani.
Lichiditatea imediat (de trezorerie) =

Poziia lichiditii
=
datorii curente (pasive imediate) trezorerie (active lichide imediate)
Poziia lichiditii nul arat un echilibru perfect.
Solvabilitatea unei uniti bancare este definit de Acordul BASEL (1988) (Banca
Reglementrilor Internaionale) ca fiind capacitatea unei bnci de a acoperi cu
capitalul propriu obligaiile fa de clieni. Capitalul propriu este delimitat astfel:
Capital propriu de rang 1:
capital social vrsat
fondul de rezerv
profitul nerepartizat
amortizarea imobilizrilor (fond de dezvoltare)
Capitalul propriu de rang 2 sau suplimentar:
rezerva general de risc
datorii subordonate
subvenii pentru investiii
Obligaia global a unitii bancare este numit expunerea net i este definit ca
fiind totalul activelor i elementelor n afara bilanului ponderate funcie de gradul lor
de risc, respectiv:
Activ bilanier:
0% numerar, creane de ncasat de la guvern, bnci centrale din ar i ri
membre OECD;
20% creane de recuperat de la administraiile locale, bnci comerciale din
ar sau ri membre OECD;
50% credite acordate persoanelor fizice garantate cu ipoteci asupra locuinelor
debitorului;

19

Prof.univ.dr. Claudia erban

dec.2010

100% restul.
Activ n afara bilanului:
100% angajamente n favoarea altor ri, angajamente n favoarea clienilor,
titluri vndute cu obinerea de rscumprare ferm;
50% cauiuni, avaluri, titluri vndute pentru care nu exist opiunea de
rscumprare ferm;
0% titluri sau numerar date n garanie.
Solvabilitate 1 =

Solvabilitate 2 =

capitaluri. proprii.rang.1
6%.
exp unere.neta

capitaluri. proprii.rang.1 + capitaluri. proprii.rang.2


8%4.
exp unere.neta

Atunci cnd raportul solvabilitate 2 nu atinge valoarea de 12%, normele


bancare arat c la nivelul unitii bancare nu se pot distribui dividende.
Uttilizarea n munca e analiz a acestor indicatorilor enunai anterior presupune
respectarea pailor de lucru urmtorii:
1. se culeg informaiile necesare calcului indicatorilor specifici n situaii
tabelare, care s cuprind informaii cifrice pe cel puin doi ani
consecutiv;
2. se calculeaz indicatorii specifici pentru o perioad de doi ani
consecutivi n situaii tabelare clasice;
3. se calculeaz abaterile indicatorilor specifici sau, dup caz, se compar
valorile statice cu optimul economic;
4. se interpreteaz rezultatele.

Dedu Vasile Gestiune i audit bancar, Editura Economic, Bucureti, 2003, pag. 163.

20

Prof.univ.dr. Claudia erban

dec.2010

Bibliografie
Hennie van Greuning, Sonja Brajovic Bratanovic Analiza i managementul riscului
bancar The World Bank , Edit. Irecson, Bucureti, 2004, pag. 43 - 53
Sorin Nicolae Borlea Analiza economico-financiar i auditul financiar al instituiilor
financiar-bancare din Romnia, Edit. Risoprint, Cluj Napoca, 2009, pag. 144 - 174
Basno Cezar, Dardac Nicolae Managent bancar, Editura Economic, Bucureti,
2002, pag. 33 73, 163 175
Dasclu Cornelia, Botea Mihaela - Contabilitate bancar, Editura InfoMega,
Bucureti, 2005, pag. 62 71
Dedu Vasile Gestiune i audit bancar, Editura Economic, Bucureti, 2003, pag.
108 116, 161 - 163

21