Bazele Contabilității

Tema 2
Aplicații – „STRUCTURI DELIMITATE DE OBIECTUL CONTABILITĂȚII” / „TIPURI
DE MODIFICĂRI BILANȚIERE”
(exercițiile 5 și 6 din cadrul seminarului 5)

1) Entitatea Expert SRL prezintă următoarea situație privind elementele patrimoniale:

Nr.
Element patrimonial Valoare (lei) Clasificare
Crt.
1. Utilaje 20.000 A, Imob. Corp.
2. Construcții 20.000 A, Imob. Corp.
3. Materii prime 4.600 A, Circ., Stocuri
4. Produse finite 6.000 A, Circ., Stocuri
P, Cpr., Rezultat
5. Profit reportat 3.500
reportat
P, Cpr., Rezultat
6. Profit curent 3.000
curent
7. Cont curent la bancă 24.000 A, Circ., Disp.
8. Furnizori 6.200 P, datorii curente
9. Numerar în casierie 2.000 A, Circ., Disp.
10. Clienți neîncasați 11.000 A, Circ., Creanțe
P, Cpr., Prime
11. Prime de capital 2.400
Capital
12. Programe informatice 4.500 A, Imob. Necorp.
13. Capital subscris vărsat 39.000 P, Cpr.
14. Mărfuri 10.000 A, Circ., Stocuri
15. Rezerve legale 3.300 P, Cpr., Rezerve
16. Rezerve statutate 3.700 P, Cpr., Rezerve
17. Creditori diverși 6.000 P, datorii curente
18. Credite bancare pe termen lung 12.000 P, datorii t. lung
19. Salarii datorate personalului 23.000 P, datorii curente
a. Clasificați elementele patrimoniale de mai sus, pentru ca ulterior să întocmiți bilanțul inițial al
entității;
b. Elaborați bilanțul final al entității, ținând cont de efectele (modificările) următoarelor
tranzacții economico-financiare asupra bilanțului inițial:

Nr. Tip modificare

Tranzacție economico-financiară
crt. bilanțieră
1 se încasează 10.000 lei de la clienți în contul curent bancar A+X–X=P
2 se încorporează integral primele de capital în capitalul social A=P+X–X
3 se achită integral creditul bancar pe termen lung din disponibilul din
A–X=P–X
contul curent bancar
4 se achiziționează cu plata la scadență materiale auxiliare în valoare
A+ X = P + X
de 1.000 lei
5 se achită integral salariile datorate din contul curent bancar A–X=P–X
6 depunere numerar 2.000 lei în contul curent A+X–X=P

1
 Bazele Contabilității

Bilanț inițial
ACTIV PASIV
ELEMENT SUMĂ (lei) ELEMENT SUMĂ (lei)
I. ACTIVE IMOBILIZATE 44.500 I. CAPITALURI PROPRII 54.900
Imobilizări necorporale 4.500 Capital social 39.000
Imobilizări corporale 40.000 Rezultat curent 3.000
Imobilizări în curs Rezultat reportat 3.500
Imobilizări financiare Rezerve de capital 7.000
Prime de capital 2.400
II. ACTIVE CIRCULANTE 57.600 II. DATORII 47.200
Stocuri 20.600 Datorii curente 35.200
Creanțe 11.000 Datorii pe termen lung 12.000
Investiții financiare pe termen III. PROVIZIOANE PENTRU
-
scurt RISCURI ȘI CHELTUIELI
Disponibilități 26.000
III. CHELTUIELI ÎN AVANS - IV. VENITURI ÎN AVANS -
TOTAL ACTIV 102.100 TOTAL PASIV 102.100

Bilanț final
ACTIV PASIV
ELEMENT SUMĂ (lei) ELEMENT SUMĂ (lei)
I. ACTIVE IMOBILIZATE 44.500 I. CAPITALURI PROPRII 54.900
Imobilizări necorporale 4.500 Capital social 41.400
Imobilizări corporale 40.000 Rezultat curent 3.000
Imobilizări în curs Rezultat reportat 3.500
Imobilizări financiare Rezerve de capital 7.000
Prime de capital 0
II. ACTIVE CIRCULANTE 23.600 II. DATORII 13.200
Stocuri 21.600 Datorii curente 13.200
Creanțe 1.000 Datorii pe termen lung 0
Investiții financiare pe termen III. PROVIZIOANE PENTRU
-
scurt RISCURI ȘI CHELTUIELI
Disponibilități 1.000
III. CHELTUIELI ÎN AVANS - IV. VENITURI ÎN AVANS -
TOTAL ACTIV 68.100 TOTAL PASIV 68.100

2) Dați câte un exemplu de operație economică pentru fiecare dintre cele nouă tipuri de modificări
bilanțiere posibile:
a. (A + X – X) = D + Cpr.: achitat avans furnizor, încasare creanță clienți, vărsare capital subscris;
b. A + X = D + X + Cpr.: achiziție materii prime / active imobilizate, contractare credit bancar;
c. A – X = D – X + Cpr.: efectuare plată către furnizor, rambursarea unui credit bancar;
d. A – X = D + (Cpr. – X): anulare acțiuni proprii;
e. A = (D + X – X) + Cpr.: rețineri din salarii; conversie credit pe termen scurt în termen lung;
f. A = (D + X) + (Cpr. – X): retragere acționar / asociat; distribuire dividende din rezultat reportat;
g. A + X = D + (Cpr. + X): subscriere capital social, reevaluarea favorabila a imobilizărilor;
h. A = (D – X) + (Cpr. + X): compensare datorie furnizor / credit în acțiuni;
i. A = D + (Cpr. + X – X): constituire rezerve din rezultatul reportat, majorare capital social prin
incorporarea rezervelor / primelor / rezultatului reportat, acoperirea pierderii reportate din
rezerve / capital social.