Tema 3: Trezoreria publică

3.1. Conceptul de trezorerie. Evoluția sistemului trezorerial.

Trezoreria publică reprezintă un serviciu al statului care asigură marile echilibre monetare şi
financiare, efectuând operaţiuni de casierie, bancare şi de contabilitate, exercitând act de tutelă,
de finanţare şi de impulsionare în domeniul economic şi financiar.
Trezoreria de Stat a Republicii Moldova reprezintă o unitate structurală a Ministerului
Finanţelor, constituită din Trezoreria Centrală şi trezoreriile teritoriale, care exercită executarea
de casă a bugetului de stat şi a bugetelor unităţilor administrativ- teritoriale, administrarea
mijloacelor valutare a fondurilor şi mijloacelor extrabugetare, precum şi a fondurilor cu
destinaţie specială.
În evoluţia sa, trezoreria a trecut prin următoarele etape:
 Etapa de identificare caracteristică perioadei antice, când trezoreria se identifică drept
instituţie în care sunt colectate bunuri şi care serveşte drept sursă de finanţare a
cheltuielilor imperiale.
 Etapa de unificare – se caracterizează prin centralizarea tuturor încasărilor în casieria
centrală a statului numită trezorerie.
 Etapa de diversificare, a evoluat în perioada sec. XX, se caracterizează prin creşterea
intervenţiei statului în viaţa economică ce a condus la adoptarea operaţiunilor contabile
esenţiale centralizate şi diferenţierea operaţiunilor financiare ale statului.
Fazele de evoluţie a trezoreriei publice:
 Faza de expansiune;
 Faza de restrângere;
 Faza de revizuire a mecanismului de intervenţie;
 Faza resorbţiei intervenţiilor publice.
Dezvoltarea şi implementarea sistemului trezorerial în Republica Moldova au fost efectuate pe
etape:
Etapa I: anii 1993-1997. Începând cu 1 aprilie 1994, Trezoreria de Stat a deschis la Banca
Natională a Moldovei un cont unic, prin care s-a asigurat acumularea şi administrarea veniturilor
în suma totală, fară a asigura evidenţa lor pe tipuri de impozite şi taxe. De la acelaşi cont se
efectua finanţarea cheltuielilor bugetului de stat prin intermediul ordonatorilor principali de
credite în limita alocaţiilor bugetare trimestriale aprobate.
Etapa II: anii 1998-1999. Pentru executarea prevederilor Hotarârii Guvernului Republicii
Moldova nr.683 din 10 decembrie 1996 privind crearea structurilor teritoriale de trezorerie,
Ministerul Finanţelor a creat urmatoarele trezorerii teritoriale:
 De la 1 ianuarie 1998 – Trezoreria teritorială Chişinău, cu un efectiv de 25 de unităţi;
 Pe parcursul trimestrului II al anului 1998 – 10 trezorerii teritoriale cu sediul în
următoarele localităţi: Bălţi, Edineţ, Soroca, Drochia, Ungheni, Hânceşti, Cahul, Căuşeni
şi Comrat, cu un efectiv de state de 3 unităţi în fiecare trezorerie, în total 32 de unităţi.
Concomitent cu crearea trezoreriilor teritoriale au fost efectuate modificări în procesul de
executare de casă a bugetului de stat. Astfel, începând cu 1 ianuarie 1998, veniturile
bugetului de stat au fost administrate prin intermediul a 5.000 de conturi trezoreriale de
venituri, care au asigurat evidenţa încasarilor la nivel de fiecare tip de impozite şi taxe şi
 unitate administrativ-teritorială. Totodată, au fost închise în jur de 1.500 de conturi
bancare ale instituţiilor bugetare, finanţate de la bugetul de stat şi au fost deschise conturi
trezoreriale în trezoreriile teritoriale respective, în baza planurilor de finanţare aprobate
pentru fiecare instituţie.
Etapa III: anii 2000-2002, prevede executarea de casă a bugetelor unităţilor administrativ-
teritoriale prin intermediul trezoreriilor teritoriale. Anul 2000. De la 1 ianuarie au fost create şi
au început activitatea suplimentar 3 trezorerii noi, şi anume Trezoreria teritorială Chişinău –
bugetul municipiului, Trezoreria teritorială Chişinău – bugetul judetului şi Trezoreria teritorială
Taraclia. Prin urmare, pe parcursul anului 2000, sistemul trezorerial al Ministerului Finanţelora
asigurat evidenţa încasărilor zilnice ale bugetului de stat şi ale bugetelor unităţilor administrativ-
teritoriale prin circa 2 mil. de conturi, unitate administrativ-teritorială şi localitate
Etapa IV: anul 2004 – preluarea la gestionare a veniturilor fondurilor obligatorii de asistenţă
medicală prin sistemul trezorerial.
Etapa V: anul 2006 – preluarea la gestionare a veniturilor bugetului asigurărilor sociale de stat
prin sistemul trezorerial.
Etapa VI: anul 2007 – transferarea mijloacelor speciale, fondurilor speciale şi mijloacelor
intrate temporar în posesia instituţiilor publice, finanţate de la bugetul de stat, de la conturile
bancare ale trezoreriilor teritoriale în Contul Unic Trezorerial (CUT) al Ministerului Finanţelor.
Etapa VII: anii 2008-2016 – transferarea mijloacelor bugetului asigurărilor sociale de stat,
fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală şi bugetelor unităţilor administrativ-
teritoriale de la conturile bancare în bănci comerciale la CUT al Ministerului Finanţelor.
3.2. Funcțiile trezoreriei publice

În evoluţia sa, trezoreria publică a realizat următoarele funcţii clasice:

1. Casier al statului;
2. Bancher al guvernării.
De-a lungul timpului, acestea amplificîndu-se în funcţiile actuale ale trezoreriei publice:
1. Administrator al banului public- se presupune asigurarea de către trezorerie a unui
circuit financiar echilibrat: intrările de resurse financiare trebuie să acopere necesităţile
de fonduri financiare. Se realizează distincţia între echilibrul bugetar şi cel trezorerial. În
caz de dezechilibru bugetar sezonier, trezoreria trebuie să asigure fluxurile bugetare
necesare;
2. Intermediar financiar- trezoreria se împrumută nu numai pentru a acoperi un deficit
bugetar, dar şi pentru a acorda împrumuturi: în numele statului. Trezorerie contribuie la
finanţarea sectoarelor considerate prioritare în economia unei ţări.;
3. Mandatar al puterii publice- trezoreria exercită numeroase misiuni:
a. TP este tutorele unor instituţii financiare care depind de ea;
b. TP veghează buna-gestionare a instituţiilor de credit (altele decît băncile
comerciale);
c. TP este asociată la conducerea instituţiilor financiare internaţionale;
4. Agent al intervenţiei financiare publice în economie- în scopul stimulării creşterii
economice trezoreria utilizează diverse mijloace de intervenţie în economie cu scopul
realizării unor priorităţi a politicii statului. Intervenţiile trezoreriei publice sunt diverse:
 a. Eliberare de autorizări, privind realizarea unor activităţi de interes naţional, oferind în
acest scop finanţări privilegiate;
b. Subvenţionarea totală sau parţială a unor activităţi economice cu scopul diminuării
costurilor acestora;
c. Acordarea garanţiilor de împrumuturi anumitor solicitatori;
d. Accesul privilegiat a unor instituţii financiare cu scopul sprijinirii unor sectoare sau
domenii de activitate.;
5. Gardian al marilor echilibre- Acestea pot îmbrăca formele:
a. Echilibrul trezoreriei publice;
b. Echilibrul pieţei de capital;
c. Echilibrul circuitelor monetare;
d. Echilibrul pieţelor externe;
e. Echilibrul pieţei valutare, etc.

3.3 Structura sistemului trezorerial în Republica Moldova

Trezoreria de stat a Republicii Moldova este creată prin Decretul preşedintelui nr. 39 din
10.03.93 „Cu privire la trezoreria de stat”.
Lista trezoreriilor regionale ale Ministerului Finanţelor:
1. Ministerul Finanţelor – Trezoreria Regională Nord (cu statut de direcție, cu sediul la
Bălți);
2. Ministerul Finanţelor – Trezoreria Regională Centru (cu statut de direcție, cu sediul la
Chișinău);
3. Ministerul Finanţelor – Trezoreria Regională Sud (cu statut de direcție, cu sediul la
Comrat);
4. Ministerul Finanțelor – Trezoreria Regională Cahul (cu statut de secție, cu sediul la
Cahul) ;
5. Ministerul Finanţelor – Trezoreria Regională Chişinău – bugetul de stat (cu statut de
direcție, cu sediul la Chișinău).
În vederea promovării politicii bugetare a statului, Trezoreria de Stat are următoarele atribuții:
 exercită executarea de casă a bugetului de stat, bugetelor UAT, bugetului asigurărilor
sociale de stat şi fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală;
 organizează şi asigură evidenţa contabilă a executării de casă a BS, BUAT, BASS şi
FAOAM prin intermediul sistemului trezorerial al Ministerului Finanţelor;
 asigură evidenţa impozitelor, taxelor şi altor plăţi, încasate la bugetele de toate nivelele;
 efectuează delimitarea veniturilor generale de stat cu înscrierea lor în conturile
trezoreriale ale bugetelor respective;
 asigură evidenţa decontărilor între BS şi BUAT;
 efectuează restituirea şi trecerea în contul altor plăţi a sumelor achitate în plus sau
incorect de către contribuabili la bugetele de toate nivelele şi conturile de decontări ale
contribuabililor;
 evaluează necesarul şi asigură disponibilul de mijloace băneşti la conturile bancare ale
trezoreriilor teritoriale pentru efectuarea cheltuielilor bugetului de stat;
 elaborează prognoze operative periodice privind gestionarea fluxului de numerar al
bugetului de stat;
 asigură controlul efectuării cheltuielilor din contul mijloacelor bugetului de stat şi
mijloacelor bugetelor unităţilor administrativ- teritoriale în limita alocaţiilor aprobate şi a
 soldului disponibil de mijloace băneşti în conturile bancare ale Ministerului Finanţelor –
Trezoreria de Stat, trezoreriilor teritoriale;
 deschide şi închide conturi bancare în lei moldoveneşti şi în valută străină la Banca
Naţională a Moldovei şi la alte instituţii financiare;
 deschide şi închide conturi trezoreriale;
3.4. Deschiderea și închiderea conturilor trezoreriale
Cont trezorerial - cont deschis la Trezoreria de Stat pentru evidenţa analitică a executării de
casă a bugetelor de toate nivelurile, a mijloacelor valutare şi extrabugetare.
Formarea şi deschiderea conturilor trezoreriale se efectuează în baza Cererii de deservire a
administratorilor de buget şi beneficiarilor conturilor trezoreriale de venituri, la care se anexează
următoarele documente:
 documentul care confirmă fondarea şi statutul instituţiei;
 decizia de numire în funcţie a conducătorului instituţiei, contabilului-şef, sau a
persoanelor autorizate să exercite funcţiile respective;
 fişa cu specimene de semnături şi amprenta ştampilei rotunde, care legalizează
semnăturile persoanelor, învestite cu dreptul de semnare a documentelor de plată,
autentificată de către organul ierarhic superior sau de către notar;
 copia certificatului de înregistrare, care confirmă numărul de identificare de stat şi Codul
fiscal;
 procura de primire a extraselor din conturile trezoreriale;
 certificatul despre închiderea conturilor bancare;
 Registrul unic al conturilor trezoreriale de încasări;
 planurile de finanţare;
 repartizările lunare ale veniturilor şi cheltuielilor.
Pentru unificarea şi asigurarea evidenţei încasărilor veniturilor bugetului public naţional,
Trezoreria de Stat întocmeşte Registrul unic al conturilor trezoreriale de venituri, elaborat
pentru fiecare an bugetar în baza cadrului legal. Administrator al Registrului unic al conturilor
trezoreriale de venituri este Ministerul Finanţelor – Trezoreria de Stat. Registrul unic al
conturilor trezoreriale de venituri se completează pe măsura modificărilor operate în actele
legislative şi normative. Registrul unic al conturilor trezoreriale de venituri pe suport electronic
se transmite de către Trezoreria de Stat Băncii Naţionale a Moldovei, Serviciului Fiscal de Stat,
Serviciului Vamal, Casei Naţionale de Asigurări Sociale şi Companiei Naţionale de Asigurări în
Medicină.
Banca Naţională a Moldovei asigură transmiterea Registrului unic al conturilor trezoreriale de
venituri băncilor comerciale, iar Serviciul Fiscal de Stat, Serviciul Vamal, Casa Naţională de
Asigurări Sociale şi Compania Naţională de Asigurări în Medicină – organelor subordonate.
Anual, Serviciul Fiscal de Stat prezintă Trezoreriei de Stat şi Băncii Naţionale a Moldovei
Registrul fiscal de stat. Administrator al Registrului fiscal de stat este Serviciul Fiscal de Stat.
Cheltuielile de casă ale bugetului de stat se efectuează în conformitate cu prevederile cadrului
legal. Cheltuielile de casă ale bugetului de stat se efectuează de la conturile bancare respective
ale Ministerului Finanţelor.