INTRODUCERE

Numerarul este cea mai veche formă de circulaţie a banilor, la început sub forma banilor
metalici, iar mai târziu a banilor de hârtie. Apariţia banilor de cont a redus treptat importanţa
numerarului, iar astăzi asistăm la intrarea în circuitele de plăţi a banilor electronici care au
accentuat această tendinţă. Cu toată evoluţia semnelor monetare, numerarul continuă să joace un
rol important în circulaţia monetară.
Funcţia banilor de instrument de plată se realizează prin intermediul monedei. Aceasta se
prezintă sub două forme, moneda efectivă (numerar) și moneda scripturală (de cont).
Indiferent de forma monedei, unitatea monetară este denumită monedă de bază, iar submultiplii
acesteia – monedă divizionară, şi multiplii – monedă multiplă.
În circulaţie, numerarul se află sub forma monedei metalice şi a bancnotei, deţinute de
agenţii economici, diverse entităţi şi populaţia. În Republica Moldova, moneda de bază este leul,
iar divizionară banul – 1, 5, 10, 50 bani – iar cea multiplă 1, 5, 10, 20, 50, 100, 200, 500 şi 1000
lei.
Numerarul reprezintă forma cea mai lichidă dintre toate instrumentele de plată şi datorită
acestei caracteristici s-a menţinut în toate etapele evoluţiei societăţii de la apariţia banilor până în
prezent. Preferinţa pentru numerar, se manifestă, în principal, la populaţie şi este determinată de
anumiţi factori:
o are putere liberatorie imediată cu care se poate stinge orice obligaţie de plată;
o deţine calitatea lichidităţii în cel mai înalt grad faţă de orice alte active;
o nu necesită costuri de negociere şi tranzacţii ca alte active financiare;
o este un mijloc de plată general, acceptabil de toţi membrii comunităţii de plăţi;
o aria de folosire este nelimitată geografic în ceea ce priveşte procurarea bunurilor şi plata
serviciilor de mică valoare.
Numerarul este un instrument important şi iniţial de plată utilizat în orice comunitate
economică.
Operarea cu numerar este riscantă, fiindu-i caracteristice următoarele riscuri:
• Riscul de pierdere.
• Riscul de fraudă.
• Riscul de eroare – din care cauză utilizarea lui este neconvenabilă.
Numerarul poate fi transformat din monedă efectivă în monedă de cont şi această
transformare se efectuează prin mecanisme specifice în compartimentul de casierie al băncii.

3
 Capitolul I : Organizarea activităţii casieriei bancare
Orice bancă, potrivit statutului său de organizare şi funcţionare, şi a prevederilor Legii cu
privire la instituţiile financiare nr. 550 –XII –1995, este în drept să efectueze operaţiuni de casă
pentru clienţii săi (persoane juridice şi fizice).
Regulamentul cu privire la operațiunile cu numerar în băncile din Republica Moldova
stabilește cerințele privind organizarea compartimentului casierie în bănci (inclusiv în filialele
băncilor străine), reglementează operațiunile cu numerar, precum și modul de desfăşurare a
acestora în bănci, între bănci şi în relaţia cu Banca Naţională a Moldovei (în continuare BNM).
Fiecare bancă este obligată să aibă amenajat un compartiment de casierie prin
intermediul căreia va acorda clienţilor săi servicii de depunere şi de extragere de numerar,
servicii de convertire a unei valute în alta, verificarea şi numărarea numerarului.
Activitatea de casierie bancară este o formă a circuitului numerarului prin care acesta
trece de la un client la altul prin intermediul casieriei bancare. Totodată, în bancă, numerarul se
depozitează, se elimină bancnotele şi monedele uzate şi se înlocuiesc cu altele noi, se verifică
autenticitatea acestora şi se repun în circulaţie, populaţia şi agenţii economici având mai multă
încredere, întrucât provin de la bancă. Activitatea de casierie este cea mai veche activitate
bancară şi este prezentă aproape în toate băncile comerciale, ceea ce a format imaginea că banca
înseamnă, în primul rând, casierie.
Activitatea de casierie presupune existenţa unei infrastructuri formată din:

 boxe de casierie, numite, pur şi simplu, casierii,

 spaţii pentru numărătorii de bani, spaţii pentru numărat bani de către clienţi,
 tezaur,
 echipamente de numărat bani, sortat şi verificarea autenticităţii,
 sisteme de supraveghere şi alarmă,
 mijloace de transportat bani,
 un personal bine pregătit profesional şi de o corectitudine ireproşabilă.

Banca îşi organizează compartimentul de casierie la decizia conducătorului băncii în

funcţie de necesităţi. Actul necesar desfăşurării activităţii casieriilor este Regulamentul intern de
activitate a casieriilor care cuprinde toate drepturile şi obligaţiile lucrătorilor casieriei în procesul
de încasare şi eliberare a numerarului.
Mecanismul organizării în bancă a activităţii casierilor vine să rezolve următoarele
sarcini:

4
 1. Satisfacerea clienţilor în cadrul efectuării operaţiunilor cu numerar;
2. Prevenirea comiterii crimelor financiare;
3. Elaborarea şi organizarea mai eficientă a deservirii clientului, deoarece casierul este
reprezentantul băncii în prima instanţă.
Casieria bancară are următoarele funcţii principale: primirea, verificarea, păstrarea și
eliberarea numerarului și altor valori ale bancii sau ale cliențlor ei. În cadrul fiecărei bănci sunt
organizate casierii bancare.
Amplasarea, proiectarea, construcția şi organizarea compartimentelor casieriei se
stabilește de bancă de sine stătător cu condiția:

a) asigurării integrității numerarului şi a altor valori gestionate de bancă, a încăperilor/

spațiilor pentru păstrarea acestora;
b) creării condițiilor necesare pentru efectuarea operațiunilor cu numerar.

Dotarea casieriei cu echipament special care include, dar nu se limitează la sistemul de

supraveghere video, sistemul de alarmă, sistemul control acces, antiefracție şi de prevenire a
incendiului se efectuează de bancă, în conformitate cu cerinţele care se stabilesc de sine stătător
de către aceasta. Banca asigură că toate operațiunile cu numerar sunt executate sub camerele de
luat vederi, astfel încât în cazul unor incidente acestea să poată fi reconstituite.
Gestionarea numerarului şi a altor valori din casa de circulaţie şi tezaur se efectuează de
către persoanele, desemnate prin ordin de către conducătorul băncii.
Organizarea, funcţionarea şi controlul activităţii de casierie sînt efectuate de conducători,
contabilii-şefi şi şefii de casierie din bănci, care sînt obligaţi să asigure conducerea corectă şi la
zi a evenimentelor operativ contabile şi statistice în scopul reflectării în orice moment şi cu
exactitate, existenţa şi mişcarea numerarului, şi a celorlalte valori gestionate de către personalul
casieriei. Ei asigură respectarea tuturor dispoziţiilor cu privire la păstrarea şi paza numerarului şi
a celorlalte valori pentru integritatea acestora. Dar desigur, executarea tuturor dispoziţiilor şi
procedurilor de organizare îi revin lucrătorului bancar din secţia casierie, care este obligat să
îndeplinească cu exactitate şi stricteţe procedurile şi normele BNM sau interne impuse în acest
scop. De aceea la încadrarea personalului din casierie în funcţii cu atribuţii de gestionari, precum
şi la încheierea contractelor privind răspunderea materială, se vor respecta întocmai dispoziţiile
legale în vigoare privind încadrarea gestionarilor, încheierea contractelor privind răspunderea în
legătură cu gestionarea bunurilor materiale, precum şi orice alte reglementări referitoare la aceste
probleme.
Ca personal operativ în casieriile bancare pot fi angajați controlori-operatori și casieri.
Peraonalul casierie cu funcție de gestionar încheie contracte privind răspunderea materială și
5
contracte privind răspunderea în legătură cu gestionarea bunurilor materiale, precum și orice alte
documente referitoare la aceste probleme. Necunoașterea legilor și a normelor de casă nu pate fi
invocată în apărare de cei ce urmeză s răspundă material pentru gestionarea incorectă a banilor și
a celorlalte valori.
Personaului i se interzice:

 să încredințeze altor pesoane sarcinile primite prvind operațiunile cu valori;

 să execute direct dispozițiile altor bănci sau ale clienților băncii privind eliberarea sau
primirea de numerar ori de alte valori în contul lor, primirea documentelor de vărsământ
sau de plată fără efectuarea prealabilă a controlului contabilității;
 în cazul părăsirii a locului de muncă să lase banii și celelalte valori pe mese sau să lase
deschise, ori cu cheia în broască, casetele de fier și duapurile metalice în care se păstrează
valorile.

În băncile comerciale compartimentul casierie funcţionează în încăperi special amenajate,

separate de locul de muncă al celorlalte compartimente şi corespunde cerinţelor tehnice de
proiectare şi normelor BNM de organizare a compartimentelor de casă şi tezaur.
Pentru desfăşurarea operaţiunilor cu numerar băncile trebuie să dispună de compartimentul
casierie, care include următoarele:

 tezaur – încăpere special amenajată destinată păstrării numerarului şi a altor valori

gestionate de bancă; casă de circulație – încăpere destinată efectuării operațiunilor de
retragere sau depunere a numerarului şi a altor valori din/în tezaur;
 casă operațională – încăpere destinată efectuării operaţiunilor de încasare şi eliberare a
numerarului în moneda naţională şi în valută străină, în relaţia cu clienţii băncii;
 birou pentru verificarea numerarului – încăpere adiacentă casei operaţionale, destinată
verificării numerarului de către clienţii băncii;
 birou pentru procesarea numerarului – încăpere destinată trierii, verificării şi ambalării
numerarului gestionat de bancă, dotat cu utilaj şi echipament special.

Casieriile sunt spaţii închise care permit activitatea unui singur casier şi constituie linia de
contact cu clienţii. Accesul se face printr-o uşă securizată care, în timpul programului, rămâne
permanent închisă. În interior, boxa este dotată cu mobilier de lucru, maşini de numărat bani şi
verificat autenticitatea bancnotelor, un seif pentru depunerea banilor încasaţi şi un echipament
pentru declanşarea alarmei.
Spaţiile de numărat bani sunt birouri obişnuite, dotate cu mese, fiecare loc de muncă fiind
separat prin geamuri. În aceste birouri se instalează şi echipamentul automat de numărat, sortat şi
6
împachetat bani, denumit sorter care înlocuieşte, în cea mai mare parte, munca numărătorilor de
bani.
Un moment important în organizarea casieriei este modul de păstrare a numerarului şi
valorilor aflate în bancă, acestea se păstrează în mod obligatoriu în tezaur, iar în lipsa acestuia -
în case de fier refractare, prevăzute cu cel puţin două chei. Tezaurul va fi construit conform
cerinţelor tehnice şi anume trebuie să fie dotat cu rafturi pentru depozitarea numerarului şi cu
instalaţie de aerisire, în vederea prevenirii producerii umidităţii şi altor factori cu repercusiuni în
buna păstrare a bancnotelor şi monedelor metalice, a valutei şi a altor hîrtii şi obiecte de valoare.
Tezaurul este seiful central al băncii în care se păstrează valorile băneşti. Acesta este o
construcţie solidă din zidărie sau beton prevăzută cu o uşă cu blindaj de fier şi cu sistem mecanic
sau automat de închidere cu chei sau cifru. Tezaurul este format din două compartimente:
antetezaurul, un spaţiu care înconjoară tezaurul cu rol de protecţie şi spaţiu pentru primit şi
eliberat bani şi tezaurul propriu-zis în care se află rafturi şi casete pentru depozitarea banilor şi a
altor valori. Tezaurul este dotat cu echipamente pentru aerisire, prevenirea incendiilor şi sisteme
de alarmare. În unităţile bancare mai mici, care au un volum mai redus de numerar, se
amenajează camere-tezaur, adică încăperi mai mici şi cu un grad de rezistentă mai scăzut şi fără
antetezaur, în care se află case de bani, dar care au acelaşi sistem de securitate ca şi tezaurele.
Tezaurul este locul cel mai bine protejat din bancă şi cu un regim riguros de acces şi
control. Din acest motiv, tezaurul inspiră încredere, atât personalului băncii, cât, mai ales,
clienţilor care au depozite, titluri de valori, documente sau alte bunuri de valoare. Tezaurele sunt
prevăzute cu trei chei, cu danturare specială, care se deţin de casierul-şef, contabilul-şef şi
directorul/directorul-adjunct. Deţinătorii de chei mai au şi câte un sigiliu de metal pe care este
gravată funcţia lor cu care se sigilează, personal, tezaurul. Cheile şi sigiliile se păstrează de
fiecare deţinător în seifuri separate în cadrul băncii, iar dublurile se depun în casete sigilate la o
altă unitate a băncii.
Deschiderea tezaurului se face de cei trei deţinători de chei în prezenţa pazei care are acces
numai în antetezaur. Mai întâi, se verifică integritatea sigiliilor şi apoi se dezarmează sistemul de
alarmare şi se descuie uşa. Accesul în tezaur este permis numai celor trei deţinători de chei şi
personalului băncii care transportă bunurile. Numele persoanelor care au intrat în tezaur se
înscrie zilnic într-un registru.
Pentru asigurarea securităţii valorilor, tezaurul este prevăzut cu mijloace tehnice automate
de alarmare. În băncile care păstrează valori şi în case de fier, mijloacele automate de alarmare
vor fi instalate şi la acestea sau la uşile camerelor unde sînt amplasate. Acolo unde este posibil,
sistemul de pază şi alarmare va fi conectat cu unitatea de poliţie cea mai apropiată. Gestionarii
valorilor sînt obligaţi să verifice zilnic, la închiderea tezaurului sau a caselor de fier care ţin loc
7
de tezaur, modul cum funcţionează sistemele automate de alarmare. De asemenea, conducătorul
băncii va lua măsuri pentru dotarea casieriei şi autodubelor de transport valori, cu stingătoare de
incendiu şi va organiza instruirea periodică a personalului din casierie pentru cunoaşterea şi
respectarea riguroasă a normelor de prevenire şi stingere a incendiilor şi a normelor legale de
protecţia muncii în vigoare. Şeful casieriei ţine un registru formă liberă cu evidenţă strictă a
intervenţiilor personalului de specialitate, în cazul defectării mecanismului de închidere a uşilor
de la tezaur sau de la casele de fier care ţin loc de tezaur, precum şi a sistemelor de alarmare,
menționându-se numele şi prenumele persoanelor care au efectuat reparaţia, firma, data şi
obiectul intervenţiei. Remedierea defecţiunilor se va efectua numai de specialiştii autorizaţi de
organele de poliţie.

Activitatea de casierie este mai complexă decât pare la prima vedere, incluzând mai
multe feluri de operaţiuni: în lei şi valută, în bancă şi în afara băncii, cu metale preţioase,
păstrare de valori, colectare numerar, transport bani în interiorul ţării şi în afară. Aceste tipuri de
operaţiuni determină o grupare a casieriilor în funcţie de mai multe criterii, după cum urmează:

o după caracterul activităţii:

- casierii universale (încasări şi plăţi);
- casierii specializate (încasări lei, plăţi lei, operaţiuni valutare, schimb valutar);
o după relaţia cu clienţii:
- casierii operative;
- casierii de circulaţie;
o după programul de activitate:
- casierii cu program de zi;
- casierii serale;
o după activităţile nonmonetare:
- casierii speciale (metale preţioase);
- casierii pentru valori depuse la păstrare;
o după locul de funcţionare:
- casierii pentru încasări în lei în afara sediului băncii (în magazine comerciale);
- casierii de schimb valutar în afara sediului băncii (aeroporturi, gări, puncte de trecere a
frontierei).

Astfel, în conformitate cu normele în vigoare, în băncile din R.M., sunt organizate

următoarele tipuri de case:
• Operative – prestează servicii nemijlocit de plată sau încasarea numerarului;

8
 • De schimb valutar;
• Cu program prelungit – ziua de lucru e mai mare şi funcţionează pentru a acorda
servicii suplimentare diferitelor categorii de clienţi;
• Cu program seral – numai seara, în afara programului cu clienţii;
• Situate în afara sediului băncii;
• De verificare a numerarului – se ocupă cu verificarea calităţii şi conţinutului
numerarului, verificarea metalelor preţioase.
• De încasare a diferitelor valori spre păstrare – când la bancă se depun diferite valori
pentru păstrare sau se efectuează creditarea prin lombard.
Fiecare compartiment de casierie este organizat în baza următoarelor principii:
• Securitate – păstrarea integrităţii valorilor băncii. Conform acestui principiu casieriile
sunt organizate ca nişte compartimente separate dotate cu servicii de securitate şi limitate de
accesul persoanelor străine;
• Responsabilitatea persoanelor care activează în compartimentul casieriei prevăzute de:
- Codul penal;
- Normele emise de BNM;
- Regulamente interne emise de bancă.
Integritatea informaţiei cu privire la activitatea casieriei care este redată în documentaţia
întocmită în cadrul activităţii casieriei. Acest lucru face posibilă verificarea, în orice moment, a
activităţii casieriei.

9
 Capitolul II : Contabilitatea operaţiunilor de încasare a numerarului

În funcție de specificul serviciilor prestate BC pot efectua următoarele operațiuni de

încasări de numerar:
* Depuneri în conturile clienților băncii sau persoanelor fizice, deschise la bancă;
* Încasări în numerar generate de activitatea băncii;
* Încasări de numerar de la subdiviziunile aceleiași bănci;
* Încasări de numerar de la altă bancă;
* Retrageri de numerar de la BNM.
Toate operațiunile cu numerar se efectuează în baza formularelor documentelor pe suport
de hârtie sau formă electronică întocmite de executorul de cont. Documentele se întocmesc în
limba de stat și nu se admit corectări sau ștersături.
Pentru efectuarea operaţiunilor de încasare și eliberare a numerarului, banca, utilizează
după caz, următoarele documente:
a) ordin de încasare a numerarului;
b) ordin de eliberare a numerarului.
Evidenţa contabilă a operaţiunilor de încasare şi eliberare a numerarului în casă are loc prin
intermediul contului 1001 „Numerar în casierie”. Acest cont este un cont de activ. În debitul
contului se referă numerarul primit, iar la creditul contului se referă numerarul eliberat. Soldul
contului este activ și reprezintă suma disponibilă aflată în cont la o anumită dată.
Evidența operațiunilor cu numerar se ține în registre contabile. În rezultatul încasărilor de
numerar BC își stabilesc zilnic volumul necesar de numerar pentru activitatea ulterioară.
Excedentul de numerar aflat în trezorerie poate fi oferit altor bănci sau depus la BNM în baza
unui aviz transmis prin SAPI, privind disponibilitatea excedentului, indicând suma totală pe
valori nominale ( până la ora 15.00). BNM va plasa pe pagina interbancară informația privind
disponibilul de numerar al băncilor.

Orice bancă, care are insuficiență de numerar se va adresa băncilor comerciale pentru
acoperirea necesară cu numerar. În funcție de disponibilitatea excedentului de numerar sau de
insuficiența acestuia, băncile pot depune sau retrage numerar de la contul corespondent în BNM,
care se efectuează în bază de contract.
Pentru a retrage numerar de la BNM băncile depun o cerere cu o zi înainte (ora 15 – 16)
prin intermediul componentei de transport SAPI, unde se indică suma totală, structura pe valori

10
nominale. BNM în acest caz întocmește o confirmare (până la ora 18) prin SAPI unde se indică
și timpul retragerii numerarului.
În baza mesajului recepționat da la BNM, banca efectuează plata prin transfer (la suma
retragerii) și persoana împuternicită de bancă se prezintă la BNM cu o delegație valabilă numai
pentru ziua dată, actul de identitate și copia. BNM odată cu eliberarea numerarului eliberează un
exemplar al ordinului de eliberare a numerarului, în baza căruia în contabilitate se întocmește
înregistrarea contabilă:
La alimentarea casei de operaţiuni cu numerar din contul corespondent al băncii de la
BNM în contabilitate se întocmesc următoarele înregistrări contabile:

La BNM

1. Debit 1036 „Contul „Nostro” în BNM pentru operațiuni cu numerarul”

Credit1031„Contul „Nostro” în BNM
2. Debit 1002 „Numerar în drum”
Credit 1036 „Contul „Nostro” în BNM pentru operațiuni cu numerarul”
La BC
3. Debit 1001 „Numerar în casierie”
Credit 1002„Numerar în drum”

Exemplul 1 : La data de 18 iunie 2018 BC MAIB pentru alimentarea casei de operațiuni a

solicitat de la BNM numerar în sumă de 750 000 lei. La 21 mai 2018 BC “MAIB„ SA a primit
extrasul din contul corespondent 1031 „Contul „Nostro” în BNM”, ce confirmă operațiunea de
trecere la scădere a numerarului eliberat de BNM în sumă de 750 000 lei. Numerarul a fost
ridicat de la BNM de către casierul băncii în baza delegației, a fost verificat, apoi a fost
înregistrat la intrare în casieria băncii. Casierul înscrie suma în „Jurnalul de casă” .

În contabilitatea băncii aceste operațiuni au fost înregistrate în felul următor:

1. La BNM se întocmește Ordinul de eliberare a numerarului și casierul în baza

delegației încasează numerarul
1) Debit 1036 „Contul „Nostro” în BNM pentru operațiuni cu numerarul”- 750 000
lei
Credit1031„Contul„Nostro”în BNM” 750 000lei

2) Debit 1002 „Numerar în drum” 750 000 lei

Credit 1036 „Contul „Nostro” în BNM pentru operațiuni cu numerarul”- 750 000 lei

11
 2. La MAIB numerarul se verifică și în baza ordinului de eliberare a numerarului de la
BNM la BC se întocmește ordinul de încasare a numerarului și se întocmește
înregistrare contabilă:
3) Debit 1001 „Numerar în casierie” - 750 000
Credit 1002„Numerar în drum”- 750 000 lei
Alimentarea casei de operaţiuni a filialelor băncii de la sediul central al băncii se reflectă
în contabilitate prin următoarele înregistrări contabile:
La sediul central al băncii :
Debit 2861 „Conturi „Loro” ale filialelor locale”
Credit 1001 „„Numerar în casierie”;
La filiala băncii:
1) Debit 1002„Numerar în drum”
Credit 1861 „Conturi „Nostro” ale filialelor locale”
2) Debit 1001 „Numerar în casierie”
Credit 1002„Numerar în drum”.

 În cazul alimentării contului curent

Exemplul 2. La 29 august 2017 entitatea SRL « AVANTE », care se deservește la BC
“Victoriabank„ SA (contul curent 222441789528) a depus în casierie în baza ordinului de
încasare a numerarului nr. 14 numerar în sumă de 100 000 lei pentru alimentarea contului
curent. După verificarea documentului și a numerarului executorul de cont întocmește
înregistrarea contabilă:

1) Debitul 1001 „Numerar în casierie” - la suma depusă, 100 000 lei

Creditul 222441789528 „Conturi curente fără dobândă ale persoanelor juridice” - la
suma depusă, 100 000 lei

Exemplul 3. În baza scrisorii de remitere (borderou însoțitor) în geanta sigilată cu numerarul

încasat de la SRL AVANTE, care se deservește în BC “Victoriabank „ SA și are deschis contul
curent 222454988467, conform exemplarului prezentat de către serviciul de încasare a băncii
în contul clientului trebuie să se înscrie numerar în sumă de 35420 lei. La verificarea
numerarului din geantă sa depistat numerar în sumă de 35470 lei. Astfel se constată un surplus
de numerar în sumă de 50 lei (35470 – 35420).

Operațiunea va fi înregistrată în contabilitate în felul următor:

a) La suma indicată în scrisoarea de remitere (borderou):

12
 Debit 1001 “Numerar în casierie”- 35420 lei

Credit 2792 “Încasări băneşti”- 35420 lei

b) La suma surplusului depistat :
Debit 1001 “Numerar în casierie”- 50 lei

Credit 2792 “Încasări băneşti”- 50 lei

c) La suma corectă înscrisă în contul clientului:

Debit 2792 “Încasări băneşti” – 35470 lei

Credit 222454988467 “Conturi curente ale persoanelor juridice” – 35470 lei

În cazul în care s-au depistat lipsuri de numerar ofiţerul de cont înregistrează următoarele
formule contabile:

Debit 2792 “Încasări băneşti” la suma lipsurilor,

Credit 1001 “Numerar în casierie” la suma lipsurilor,

apoi suma reală se trece în contul clientului efectuându-se următoarea formulă contabilă:

Debit 2792 “Încasări băneşti” la suma reală (suma înscrisă în borderou minus suma
diferenţelor)

Credit 2224 “Conturi curente ale persoanelor juridice” la suma reală.

13
Capitolul III: Contabilitatea operaţiunilor de eliberare a numerarului

Operaţiunile de eliberare a mijloacelor băneşti în numerar clienţilor în timpul programului

obişnuit de lucru se efectuează în baza documentului de casă: “Ordin de eliberare a
numerarului”, acesta se utilizează atât pentru eliberările în valută naţională cât şi cea străină.
Retragerea numerarului de către entități se efectuează în baza delegației.
La eliberarea numerarului în baza ordinului de eliberare a numerarului se creditează
contul 1001 “Numerar în casierie”.
Băncile comerciale pot depune excedentul de numerar din casierie la BNM în baza
confirmării transmise de BNM prin SAPI, care sunt inițiate de sine stătător de către BNM în baza
informației transmise de către bănci. În cazul în care la verificarea documentelor băncii de către
BNM au fost depistate unele erori, banca va prezenta alte documente si va fi plasată în coada
așteptării pentru depunerea numerarului. În urma depunerii numerarului BNM eliberează 1
exemplar al ordinului de încasare a numerarului.
Operaţiunea de predare Băncii Naţionale a numerarului excedent sau uzat se reflectă prin
următoarea înregistrare contabilă:
La BC
1) Debit 1002„Numerar în drum”
Credit 1001 „Numerar în casierie”
La BNM
2) Informarea BC de către BNM despre primirea numerarului
Debit 1036 „Contul „Nostro” în BNM pentru operațiuni cu numerarul”
Credit 1002„Numerar în drum”

La BC
3) După primirea confirmației prin SAPI BC face înregistrarea:
Debit 1031„Contul „Nostro” în BNM
Credit 1036 „Contul „Nostro” în BNM pentru operațiuni cu numerarul

Exemplul 1. BC Victoriabank SA a transmis către BNM informația privind excedentul de

numerar din casierie în sumă de 120000 lei. Banca în baza confirmării transmise de BNM prin

14
SAPI, întocmește ordinul de eliberare a numerarului la suma dată și reflectă operațiunea de
transmitere a numerarului în contabilitate:
1) La BC Victoriabank SA transmiterea numerarului
Debit 1002„Numerar în drum” - 120000 lei
Credit 1001 „Numerar în casierie” - 120000 lei

2) Informarea BC de către BNM despre primirea numerarului

Debit 1036 „Contul „Nostro” în BNM pentru operațiuni cu numerarul” - 120000 lei
Credit 1002„Numerar în drum” - 120000 lei
3) După primirea confirmației prin SAPI BC face înregistrarea:
Debit 1031„Contul „Nostro” în BNM” - 120000 lei
Credit 1036 „Contul „Nostro” în BNM pentru operațiuni cu numerarul - 120000 lei

Pentru serviciile prestate aferente operațiunilor de retragere și depunere de numerar BNM

percepe comisioane, care se reflectă la veniturile BNM.
În dependenţă de tipul eliberării numerarului în contabilitatea băncii se efectuează
următoarele înregistrări contabile:
 Eliberarea numerarului din contul curent
Exemplul 2. În baza ordinului de eliberare a numerarului nr. 27 din 17 mai 2015 entitatea
Omega SRL, care se deservește la filiala 7 MAIB, retrage din contul curent 222473498524
pentru achitarea cu salariații numerar în sumă de 30000 lei.
În contabilitatea băncii, operațiunea dată se va înregistra în felul următor:
Debit 222473498524 “Conturi curente ale persoanelor juridice” - 30000 lei
Credit 1001 “Numerar în casierie” – 30000 lei
 În cazul eliberării salariului în numerar
Exemplul 3. În baza borderoului de plată sa eliberat salariul lucrătorului băncii în sumă de
5450 lei.
Eliberarea salariului se va înregistra în contabilitate prin înregistrarea:
Debit 2804 “Decontări cu salariaţii băncii” – 5450 lei
Credit 1001 “Numerar în casierie” – 5450 lei
La sfârşitul zilei, casierul înregistrează toate documentele primite pe parcursul zilei
operaţionale de la clienţi şi verifică numerarul primit în avans cu suma plătită. După aceasta
casierul îndeplineşte Registrul situaţia casierului plătitor unde totalurile din acest registru
trebuie să corespundă cu totalurile din „Jurnalul de casă”.

 În scopul acordării unui avans pentru deplasare lucrătorului băncii

15
Exemplul 4. În baza ordinului de eliberare a numerarului nr. 12 din 18 martie 2015 sa eliberat
un avans contabilului șef al filialei 7 a BC MAIB pentru deplasare în sumă de 8000 lei.
Operațiunea dată se va înregistra în contabilitate întocmind formula contabilă:
Debit 1804 “Decontări cu salariaţii băncii” – 8000 lei
Credit 1001 “Numerar în casierie” – 8000 lei

 În cazul eliberării salariului în numerar

Exemplul 5. În baza borderoului de plată sa eliberat salariul lucrătorului băncii în sumă de
5450 lei.
Eliberarea salariului se va înregistra în contabilitate prin înregistrarea:
Debit 2804 “Decontări cu salariaţii băncii” – 5450 lei
Credit 1001 “Numerar în casierie” – 5450 lei
 Eliberarea creditului de consum persoanei fizice în numerar
Exemplul 6. În baza deciziei Comitetului de credit al băncii și ordinului de eliberare a
numerarului a fost eliberat dnei Roșca Z. creditul de consum în sumă de 30000 lei.
Acordarea creditului se va efectua în baza înregistrării:
Debit 1291 “Credite de consum pe termen scurt”- 30000 lei
Credit 1001 “Numerar în casierie” – 30000 lei
 Contabilitatea operaţiunilor de eliberare a numerarului prin automatele bancare
Automatul bancar este un dispozitiv electromecanic ce permite utilizatorului autorizat
retragerea de numerar, precum şi accesul la deferite servicii: solicitarea de informaţii privind
situaţia contului personal, transferul de sume. Retragerea numerarului prin automatul bancar se
efectuează cu ajutorul cardului.
Cardul bancar este un instrument de plată fără numerar prin care un posesor autorizat
poate achita contravaloarea unor bunuri sau servicii nemijlocit la punctul comercial ce îl acceptă
sau să retragă banii în numerar la automatul bancar, reprezentanţele şi filialele băncilor.
Contabilitatea operațiunilor privind retragerile de numerar prin automatul bancar se ţine
la contul 1005 “Numerar în bancomate”. Acest cont este un cont activ. Se debiteză odată cu
alimentarea cu numerar a bancomatelor şi se creditează la retragerile de numerar prin
bancomate. Soldul debitor reflectă numerarul existent în bancomat.
La alimentarea bancomatului în baza ordinului de eliberare a numerarului se întocmeşte
următoarea înregistrarea contabilă:
Debit contul 1005 “Numerar în bancomate”
Credit contul 1001 “Numerar în casierie”

16
 La restituirea în casierie a numerarului rămas în casetele neutilizate în baza ordinului de
încasare contabilul efectuează înregistrarea:
Debit contul 1001 “Numerar în casierie”
Credit contul 1005 “Numerar în bancomate”

Exemplul 1. Persoana responsabilă de bancomatele băncii a depus o cerere către contabilul

șef, privind alimentarea bancomatelor băncii. Casierul în baza ordinului de eliberare a
numerarului eliberează suma indicată 80000 lei. După verificare persoana responsabilă pune
banii în casete.
Operațiunea de eliberare a numerarului pentru alimentarea bancomatului băncii se
înregistrează în contabilitate conform înregistrării:
Debit 1005 “Numerar în bancomate și alte dispozitive” – 80000 lei
Credit 1001 “Numerar în casierie”- 80000 lei
Exemplul 2. În conformitate cu informația extrasă din bancomatul nr. 15 al BC MAIB de la
contul curent al titularului Suru N. 22597498516 s-a retras numerar în sumă de 4500 lei.
Lucrătorul băncii reflectă această operațiune în contabilitate în baza înregistrării:
Debit 22597498516 “ Conturi curente ale persoanelor fizice pentru operațiuni cu carduri
bancare” – 4500 lei
Credit 1005 “Numerar în bancomate și alte dispozitive” - 4500 lei
Eliberarea numerarului din bancomat în baza cardurilor de credit ale clientelei:
Debit 1492 “Credite acordate prin conturi de card (carduri de credit)”
Credit 1005 “Numerar în bancomate și alte dispozitive”

17
Concluzie
În prezent, economia ţării, sistemul fnanciar inclusiv, sunt supuse unei influenţe indirecte
din partea evoluţiilor şi tendinţelor pe plan regional şi global. Sectorul bancar, fiind cea mai
importantă componentă a pieţei fnanciare şi jucând un rol determinant în economie.
 Cu toate acestea, este foarte importanta dimensionarea corecta a cantitatii de bani
efectivi pe care-i utilizeaza banca  deoarece, aceasta trebuie sa faca fata operatiunilor zilnice de
incasari si plati.

Operaţiunile de casă sînt indivizibile de activitatea băncilor, fiind un serviciu primordial şi

strict necesar, deoarece prin intermediul caselor se înfăptuieşte şi se asigură gestiunea cu
numerarul aflat în patrimoniul băncii şi respectiv cel aflat în patrimoniul clienţilor. Această
gestiune include un set de operaţiuni ca: primirea, verificarea, numărarea, păstrarea şi eliberarea
numerarului, şi a altor valori aflate la păstrare în casieria băncii. Aceste operațiuni au un rol
esențial în circulația si dezvltarea circuitului monetar in toate băncile comerciale de pe teritoriul
Republicii Moldova.

18
Bibliografie

1. Basno C., Dardac N. Operaţiuni bancare. Conţinut şi tehnici. Editura Enciclopedică.

Bucureşti, 1996.
2. Basno C., Dardac N. Sisteme de plăţi, compensări şi decontări. Editura Didactică şi
Pedagogică. Bucureşti, 2003.
3. Mihai Ilie. Tehnica şi managementul operaţiunilor bancare. Editura „Expert”, Bucureşti,
2003.
4. Turcu Ion. Operaţiuni şi contracte bancare. Editura Lumina Lex, Bucureşti, 1994.
5. Regulament cu privire la operaţiunile cu numerar în băncile din Republica Moldova,
aprobat prin Hotărârea Comitetului executiv al Băncii Naționale a Moldovei nr.78 din 11
aprilie 2018

19