Tema 3

Contabilitatea operaţiunilor de trezorerie a băncii

1. Contabilitatea operaţiunilor de încasare a numerarului

2. Contabilitatea operaţiunilor de eliberare a numerarului
3. Contabilitatea operaţiunilor de eliberare a numerarului prin
automatele bancare
4. Inventarierea numerarului şi valorilor aflate în casă şi reflectarea
rezultatelor în evidenţa contabilă
Bibliografie

3.1.
Contabilitatea operaţiunilor de încasare a numerarului

Orice bancă, potrivit statutului său de organizare şi funcţionare, şi a prevederilor Legii cu

privire la instituţiile financiare nr. 550 –XII –1995, este în drept să efectueze operaţiuni de casă
pentru clienţii săi (persoane juridice şi fizice).
Operaţiunile de casă sînt indivizibile de activitatea băncilor, fiind un serviciu primordial şi
strict necesar, deoarece prin intermediul caselor se înfăptuieşte şi se asigură gestiunea cu
numerarul aflat în patrimoniul băncii şi respectiv cel aflat în patrimoniul clienţilor. Această
gestiune include un set de operaţiuni ca: primirea, verificarea, numărarea, păstrarea şi eliberarea
numerarului, şi a altor valori aflate la păstrare în casieria băncii. Pentru aceste tipuri de
operaţiuni sînt organizate diferite compartimente de casierie.
Organizarea, funcţionarea şi controlul activităţii de casierie sînt efectuate de conducători,
contabilii-şefi şi şefii de casierie din bănci, care sînt obligaţi să asigure conducerea corectă şi la
zi a evenimentelor operativ contabile şi statistice în scopul reflectării în orice moment şi cu
exactitate, existenţa şi mişcarea numerarului, şi a celorlalte valori gestionate de către personalul
casieriei. Ei asigură respectarea tuturor dispoziţiilor cu privire la păstrarea şi paza numerarului şi
a celorlalte valori pentru integritatea acestora. Dar desigur, executarea tuturor dispoziţiilor şi
procedurilor de organizare îi revin lucrătorului bancar din secţia casierie, care este obligat să
îndeplinească cu exactitate şi stricteţe procedurile şi normele BNM sau interne impuse în acest
scop. De aceea la încadrarea personalului din casierie în funcţii cu atribuţii de gestionari, precum

1
şi la încheierea contractelor privind răspunderea materială, se vor respecta întocmai dispoziţiile
legale în vigoare privind încadrarea gestionarilor, încheierea contractelor privind răspunderea în
legătură cu gestionarea bunurilor materiale, precum şi orice alte reglementări referitoare la aceste
probleme .
În băncile comerciale compartimentul casierie funcţionează în încăperi special amenajate,
separate de locul de muncă al celorlalte compartimente şi corespunde cerinţelor tehnice de
proiectare şi normelor BNM de organizare a compartimentelor de casă şi tezaur.
Fiecare casier de ghişeu îşi are locul său de muncă în cabină separată, prevăzută cu ghişeu
care se închide. Uşile cabinelor sînt prevăzute cu încuietori cu chei şi se ţin încuiate în cursul
zilei de lucru. De asemenea, cabinele sînt dotate cu case de fier sau dulapuri metalice cu
încuietori, pentru păstrarea valorilor în timpul programului de lucru. Controlorii-verificatori de
bani de asemenea au case de fier sau dulapuri metalice cu încuietori, pentru păstrarea valorilor în
timpul programului de lucru. Verificatorii de bani dispun de mese de verificat numerarul,
compartimentate cu geamuri transparente. La părăsirea temporară a locului de muncă,
verificatorul de bani va introduce numerarul într-un dulap metalic prevăzut cu compartimente
interioare cu încuietori, ale căror chei vor fi ţinute de persoanele care depozitează numerar în
acestea. Pentru verificarea banilor de către clienţi sînt amenajate încăperi separate sau spaţii
speciale, dotate cu mese compartimentate cu geamuri transparente. Aceste încăperi vor fi
amplasate, pe cît posibil, cît mai aproape de ghişeul de plăţi.
Se interzice personalului casieriei ca în cazurile de părăsire a locului de muncă să lase
banii şi celelalte valori pe mese sau să lase deschise ori cu cheia în broasca caselor de fier şi
dulapurilor metalice în care se păstrează valorile.
Uşile de intrare ale încăperii în care funcţionează casieria se ţin încuiate în timpul lucrului.
Accesul în incinta casieriei, în afara personalului acesteia, a altor persoane cu excepţia
conducătorului, gestionarilor de valori, organelor de control ale băncii delegate în acest scop este
interzis fără aprobarea conducătorului băncii respective sau a înlocuitorului acestuia, după caz.
Pentru personalul casieriei sînt amenajate încăperi separate, vestiare (dulapuri) special
destinate pentru depunerea hainelor de stradă şi a altor obiecte personale, care sînt ţinute încuiate
pe parcursul zilei de lucru, cheia fiind păstrată de o persoană împuternicită de şeful casieriei.
Accesul în timpul programului în vestiare (sau la dulapurile care ţin loc de vestiare) se
efectuează numai în prezenţa persoanei împuternicite.
În bancă se interzice personalului casieriei să păstreze asupra sa la locul de muncă serviete,
sacoşe, poşete sau alte asemenea obiecte.
 În fiecare dimineaţă, înainte de începerea programului de lucru, personalul casieriei
(inclusiv şeful) este obligat să predea spre păstrare pînă la terminarea programului de lucru, unei
persoane desemnate de şeful casieriei, tot numerarul în lei şi valută pe care îl are asupra lui.
Acestea se vor nota într-un registru în care persoana desemnată va nota la începutul programului
şi banii săi. În cazul în care unele persoane declară că nu au bani asupra lor, se va consemna în
registru acest lucru prin expresia "NU AM", iar persoanele respective vor semna pentru
confirmare. Banii personali ai salariaţilor casieriei se introduc în plicuri individuale şi se
păstrează într-un dulap metalic cu încuietoare.
Pentru asigurarea securităţii valorilor care se manipulează şi se păstrează în timpul
programului de lucru de către personalul casieriei sînt instalate mijloace tehnice de pază şi
alarmare care să poată fi declanşate cu uşurinţă de către: casierii de ghişeu, controlorii
verificatori de bani, persoanele care supraveghează numărarea banilor de către clienţi şi şeful
casieriei, care să alarmeze în caz de necesitate posturile de pază. Şeful casieriei este obligat să
verifice zilnic, înainte de începerea programului, modul cum funcţionează sistemele de alarmare
sonoră de la casierie.
Un moment important în organizarea casieriei este modul de păstrare a numerarului şi
valorilor aflate în bancă, acestea se păstrează în mod obligatoriu în tezaur, iar în lipsa acestuia -
în case de fier refractare, prevăzute cu cel puţin două chei. Tezaurul va fi construit conform
cerinţelor tehnice şi anume trebuie să fie dotat cu rafturi pentru depozitarea numerarului şi cu
instalaţie de aerisire, în vederea prevenirii producerii umidităţii şi altor factori cu repercusiuni în
buna păstrare a bancnotelor şi monedelor metalice, a valutei şi a altor hîrtii şi obiecte de valoare
Pentru asigurarea securităţii valorilor, tezaurul este prevăzut cu mijloace tehnice automate
de alarmare. În băncile care păstrează valori şi în case de fier, mijloacele automate de alarmare
vor fi instalate şi la acestea sau la uşile camerelor unde sînt amplasate. Acolo unde este posibil,
sistemul de pază şi alarmare va fi conectat cu unitatea de poliţie cea mai apropiată. Gestionarii
valorilor sînt obligaţi să verifice zilnic, la închiderea tezaurului sau a caselor de fier care ţin loc
de tezaur, modul cum funcţionează sistemele automate de alarmare. De asemenea, conducătorul
băncii va lua măsuri pentru dotarea casieriei şi autodubelor de transport valori, cu stingătoare de
incendiu şi va organiza instruirea periodică a personalului din casierie pentru cunoaşterea şi
respectarea riguroasă a normelor de prevenire şi stingere a incendiilor şi a normelor legale de
protecţia muncii în vigoare. Şeful casieriei ţine un registru formă liberă cu evidenţă strictă a
intervenţiilor personalului de specialitate, în cazul defectării mecanismului de închidere a uşilor
de la tezaur sau de la casele de fier care ţin loc de tezaur, precum şi a sistemelor de alarmare,
menționându-se numele şi prenumele persoanelor care au efectuat reparaţia, firma, data şi
obiectul intervenţiei. Remedierea defecţiunilor se va efectua numai de specialiştii autorizaţi de
organele de poliţie.
Tezaurul (casele de fier care ţin loc de tezaur) este prevăzut cu trei chei, din care: una va
fi deţinută de către casierul-şef; una va fi deţinută de către contabilul-şef; una va fi deţinută de
către conducătorul băncii sau adjunctul acestuia. Gestionarii valorilor au şi cîte un sigiliu de
metal, avînd gravat pe el funcţia respectivă: "conducător", "contabil-şef", "casier-şef", cu care
sigilează zilnic, personal, tezaurul sau casele de fier.
Predarea –primirea valorilor de la diferiţi clienţi se face în felul următor: se înregistrează
numerarul şi valorile din evidenţă şi se iau în primire de către casierul-şef de la gestionarul de
valori care va lipsi, acesta îi cheamă pe ceilalţi gestionari de valori pentru a proceda la
verificarea valorilor ce se introduc în tezaur. Conducătorul (adjunctul) şi contabilul-şef, în
prezenţa casierului-şef, controlează toate valorile care sunt introduse în tezaur sau în casele de
fier care ţin loc de tezaur la finele zilei, semnând predarea –primirea valorilor în Registrul-
situația casei de operaţiuni, iar cheile şi sigiliile se vor preda în bază de semnătură în Registrul
predării cheilor şi sigiliilor de către persoanele între care au avut loc aceste operaţiuni. La
predarea – primirea valorilor, cheilor şi sigiliilor se vor întocmi procese verbale de primire –
predare, iar în dreptul funcţiei gestionarului de valori se va scrie respectiv cuvintele, am predat şi
am primit, sub care semnează persoanele respective.
Tezaurul destinat păstrării diverselor valori în casete trebuie să îndeplinească aceleaşi
condiţii ca şi cel pentru păstrarea numerarului şi a celorlalte valori.
Plăţile în numerar se efectuează din încasările realizate în program prelungit, precum şi din
avansul eliberat de casierul-şef în baza ordin de eliberare a numerarului. Pentru efectuarea unei
plăţi în numerar către persoanele fizice este necesar să fie cunoscut disponibilul existent în
contul titularilor. Pentru efectuarea operaţiunilor de încasări şi plăţi în program prelungit este
necesar asigurarea personalului de execuţie (contabil, casier, verificatori de bani etc.), precum şi
prezenţa conducerii băncii sau a înlocuitorilor desemnaţi pentru astfel de operaţiuni. Păstrarea
valorilor se face în case de fier care ţin loc de tezaur (prevăzute cu două chei) racordate la
sistemul de pază şi alarmare şi care se predau şi se primesc de la pază pe bază de evidenţă.
Gestionarii valorilor sunt dotaţi cu sigilii metalice având gravate: denumirea băncii şi funcţia
(casier, contabil).
Predarea, manipularea, gestionarea, verificarea şi împachetarea numerarului - în lei şi
valută, se face în mod similar ca şi în cadrul programului de lucru din timpul zilei.
Înregistrarea încasărilor şi plăţilor de numerar în conturile titularilor persoanelor fizice se
face cu data zilei în care au loc operaţiunile, iar în conturile persoanelor juridice se face cu data
zilei de lucru următoare. La sfârșitul programului de lucru casierul şi contabilul (gestionarii de
valori) verifică numerarul - în lei şi valută, formularele de strictă evidenţă, certificatele de
depozit, procedându-se la fel ca şi în cadrul programului normal de lucru, după care le vor
introduce în casa de fier pe care o vor încuia, sigila şi preda în grija pazei.
A doua zi dimineaţa, casierul şi contabilul (gestionarii de valori) predau valorile la prima
oră casierului-şef pe bază de semnătură în registrele respective, genţile cu numerar sigilate vor fi
predate controlorului verificator de bani pe bază de semnătură în registrul.
În funcţie de mărimea şi spectrul de servicii acordate de către o bancă, în incinta unei bănci
pot fi organizate următoarele tipuri de case:

TIPURI DE CASE

Case de circulație Birou de verificare a

numerarului

Tezaur Birou pentru trierea

numerarului

Ghișee Birou pentru ambalarea

numerarului

Case de schimb
valutar Case cu program prelungit

Schema 5. Tipuri de case deschise în cadrul băncilor comerciale.

În funcție de specificul serviciilor prestate BC pot efectua următoarele operațiuni de

încasări de numerar:
 Depuneri în conturile curente ale clienților
 Încasări în numerar generate de activitatea băncii
  Retrageri de numerar de la filialele băncii sau de la orice altă bancă
 Retrageri de numerar din contul corespondent din BNM.
Toate operațiunile cu numerar se efectuează în baza formularelor documentelor pe suport
de hârtie sau formă electronică întocmite de executorul de cont. Documentele se întocmesc în
limba de stat și nu se admit corectări sau ștersături.
Operaţiunile de încasare a mijloacelor băneşti depuse în numerar de către clienţi în timpul
programului obişnuit de lucru se efectuează în baza documentului de casă “Ordin de încasare a
numerarului”, care se acesta se utilizează atât pentru încasările în valută naţională cât şi cea
străină.

Evidenţa contabilă a operaţiunilor de încasare şi eliberare a numerarului în casă are

loc prin intermediul contului 1001 „Numerar în casierie”. Acest cont este un cont
de activ. În debitul contului se referă numerarul primit, iar la creditul contului se
referă numerarul eliberat. Soldul contului este activ și reprezintă suma disponibilă
aflată în cont la o anumită dată.

Evidența operațiunilor cu numerar se ține în registre contabile. În rezultatul încasărilor de

numerar BC își stabilesc zilnic volumul necesar de numerar pentru activitatea ulterioară.
Excedentul de numerar aflat în trezorerie poate fi oferit altor bănci sau depus la BNM în baza
unui aviz transmis prin SAPI, privind disponibilitatea excedentului, indicând suma totală pe
valori nominale ( până la ora 15.00). BNM va plasa pe pagina interbancară informația privind
disponibilul de numerar al băncilor.
Orice bancă, care are insuficiență de numerar se va adresa băncilor comerciale pentru
acoperirea necesară cu numerar. În funcție de disponibilitatea excedentului de numerar sau de
insuficiența acestuia, băncile pot depune sau retrage numerar de la contul corespondent în BNM,
care se efectuează în bază de contract.
Pentru a retrage numerar de la BNM băncile depun o cerere cu o zi înainte (ora 15 – 16)
prin intermediul componentei de transport SAPI, unde se indică suma totală, structura pe valori
nominale. BNM în acest caz întocmește o confirmare (până la ora 18) prin SAPI unde se indică
și timpul retragerii numerarului.
În baza mesajului recepționat da la BNM, banca efectuează plata prin transfer (la suma
retragerii) și persoana împuternicită de bancă se prezintă la BNM cu o delegație valabilă numai
pentru ziua dată, actul de identitate și copia. BNM odată cu eliberarea numerarului eliberează un
exemplar al ordinului de eliberare a numerarului, în baza căruia în contabilitate se întocmește
înregistrarea contabilă:
 La alimentarea casei de operaţiuni cu numerar din contul corespondent al băncii de la
BNM în contabilitate se întocmesc următoarele înregistrări contabile:
1) Debit 1036 „Contul „Nostro” în BNM pentru operațiuni cu numerarul”
Credit1031„Contul „Nostro” în BNM” la BNM
2) Debit 1002 „Numerar în drum”
Credit 1036 „Contul „Nostro” în BNM pentru operațiuni cu numerarul”
3) Debit 1001 „Numerar în casierie” la BC
Credit 1002„Numerar în drum”
Exemplul 1. La data de 20 mai 2018 BC MAIB pentru alimentarea casei de operațiuni a
solicitat de la BNM numerar în sumă de 250000 lei. La 21 mai 2018 BC “MAIB„ SA a primit
extrasul din contul corespondent 1031 „Contul „Nostro” în BNM”, ce confirmă operațiunea de
trecere la scădere a numerarului eliberat de BNM în sumă de 250000 lei. Numerarul a fost
ridicat de la BNM de către casierul băncii în baza delegației, a fost verificat, apoi a fost
înregistrat la intrare în casieria băncii. Casierul înscrie suma în „Jurnalul de casă” .
În contabilitatea băncii aceste operațiuni au fost înregistrate în felul următor:
1. La BNM se întocmește Ordinul de eliberare a numerarului și casierul în baza
delegației încasează numerarul
a) Debit 1036 „Contul „Nostro” în BNM pentru operațiuni cu numerarul”- 250000 lei
Credit1031„Contul„Nostro”în BNM” 250000lei
b) Debit 1002 „Numerar în drum” 250000 lei
Credit 1036 „Contul „Nostro” în BNM pentru operațiuni cu numerarul”- 250000 lei
2. La MAIB numerarul se verifică și în baza ordinului de eliberare a numerarului de la
BNM la BC se întocmește ordinul de încasare a numerarului și se întocmește
înregistrare contabilă:
c) Debit 1001 „Numerar în casierie” - 250000
Credit 1002„Numerar în drum”- 250000 lei
Alimentarea casei de operaţiuni a filialelor băncii de la sediul central al băncii se reflectă
în contabilitate prin următoarele înregistrări contabile:
La sediul central al băncii :
Debit 2861 „Conturi „Loro” ale filialelor locale”
Credit 1001 „„Numerar în casierie”;
La filiala băncii:
1) Debit 1002„Numerar în drum”
Credit 1861 „Conturi „Nostro” ale filialelor locale”
 2) Debit 1001 „Numerar în casierie”
Credit 1002„Numerar în drum”.
Exemplul 2. La data de 3 martie 2015 filiala 7 a BC “MAIB„ SA din motive de
insuficiență de numerar a solicitat numerar de la sediul central al băncii în sumă de 100000 lei.
Casierul filialei în baza delegației și Ordinului de eliberare a numerarului primește din casieria
sediului central 100000 lei.
1. După verificarea numerarului în sediul central se va întocmi înregistrarea:
Debit 2861 „Conturi „Loro” ale filialelor locale” – 100000 lei
Credit 1001 „„Numerar în casierie” – 100000 lei
2. La filiala băncii numerarul se verifică încă odată, se întocmește Ordinul de încasare a
numerarului și înregistrarea:
a) Debit 1002„Numerar în drum” – 100000 lei
Credit 1861 „Conturi „Nostro” ale filialelor locale”- 100000 lei
b) Debit 1001 „Numerar în casierie”- 100000 lei
Credit 1002„Numerar în drum” – 100000 lei
În cazul efectuării operaţiunilor de încasare a numerarului, în dependenţă de scopul
încasărilor se întocmesc următoarele formule contabile:
 În cazul alimentării contului curent
Exemplul 3. La 27 septembrie 2015 entitatea SRL « IMPEX», care se deservește la BC
“Victoriabank„ SA (contul curent 222441789528) a depus în casierie în baza ordinului de
încasare a numerarului nr. 14 numerar în sumă de 45800 lei pentru alimentarea contului curent.
După verificarea documentului și a numerarului executorul de cont întocmește înregistrarea
contabilă:
Debitul 1001 „Numerar în casierie” - la suma depusă, 45800 lei
Creditul 222441789528 „Conturi curente fără dobândă ale persoanelor juridice” - la
suma depusă, 45800 lei
 În cazul restituirii avansului neutilizat
Exemplul 4. La 28 septembrie 2015 în baza ordinului de încasare a numerarului nr. 18,
contabilul șef al băncii a returnat suma avansului neutilizat, 2570 lei. În contabilitatea băncii și
în casierie se va întocmi înregistrarea contabilă:
Debit 1001 „Numerar în casierie” la suma avansului neutilizat, 2570 lei
Credit 1804 „Decontări cu salariaţii băncii” la suma avansului neutilizat, 2570 lei
 În cazul rambursării creditului și dobânzilor aferente în numerar
 Exemplul 5. La 30 septembrie 2015 dna Roșca Eugenia a achitat creditul de consum pe
termen scurt (contul 12914498245) în sumă de 9000 lei și dobânda aferentă acestui credit – 450
lei. După întocmirea ordinului de încasare a numerarului și verificarea numerarului depus se
întocmesc următoarele înregistrări contabile:
 La suma creditului
Debit 1001 „Numerar în casierie” la suma creditului rambursat în numerar, 9000 lei
Credit 12914498245 „Credite de consum pe termen scurt” la suma creditului
rambursat în numerar, 9000 lei
 La suma dobânzii
Debit 1001 „Numerar în casierie” la suma dobânzii, 450 lei
Credit 1722 „Dobânda calculată la creditele de consum” la suma dobânzii, 450 lei
 În cazul depunerii mijloacelor bănești pe un cont de depozit
Exemplul 6. La data de 30 septembrie 2015 dna Pânzari Elena în baza ordinului de
încasare a numerarului a deschis un cont de depozit la termen (contul 23744498348) în sumă de
6000 lei. După verificarea documentului de plată și a sumei în contabilitatea băncii se întocmește
înregistrarea contabilă:
Debit 1001 „Numerar în casierie” la suma depusă în contul depozit, 6000 lei
Credit 2374 „Depozite pe termen scurt ale persoanelor fizicei” la suma depusă în contul
depozit, 6000 lei.

Evidenţa operaţiunilor de încasare a numerarului de către casele serale

Casele de încasări serale activează după un program special de lucru, determinat de
solicitările clienţilor şi posibilităţile băncii. Timpul de lucru al acestora se stabileşte de către
conducătorul băncii şi se aduce la cunoştinţă clienţilor, care au nevoie de serviciile caselor,
încheind contracte cu banca. În caz de necesitate casele serale funcţionează şi în zile
nelucrătoare, organizând primirea genţilor cu numerar sigilate de la clienţi în baza unui acord
între acesta şi bancă. Deoarece casele serale activează după finisarea programului de lucru al
băncii, numerarul depus în genţi sigilate la casele de încasări serale se înregistrează în conturile
clienţilor cu data următoarei zile lucrătoare.
Încasarea numerarului de către slujba de încasare a BC se efectuează în baza scrisorii de
remitere sau a borderoului însoțitor, care se întocmesc în 3 ex. Primul exemplar, unde se arată
numerarul pus în geantă pe tipuri de bancnote, se pune în geanta sigilată, al 2 și al 3 se transmit
lucrătorului băncii – încasator.
 Delegatul depunătorului prezintă contabilului, răspunzător de cont, exemplarele nr.2 și 3 al
scrisorii de remitere. Acesta verifică dacă scrisoarea îndeplineşte elementele prevăzute de
formular întocmind formula contabilă:
Debit 1001 “Numerar în casierie”- la suma din borderoul însoţitor
Credit 2792 “Încasări băneşti”- la suma din borderoul însoţitor,
După care se înregistrează în jurnalul de casă suma respectivă, semnează şi ştampilează
exemplarul nr.2 al scrisorii şi trimite exemplarele nr.2 şi nr.3 pe cale internă la casierie. După
primirea scrisorii de remitere de la contabilitate (exemplarele nr.2 şi nr.3), casierul încasator ia în
primire de la delegatul depunătorului geanta cu numerar sigilată, în care se află exemplarul nr.1
al scrisorii de remitere şi verifică integritatea acesteia şi a sigiliului.
Dacă suma pe cupiuri găsită de verificatorii de bani concordă cu cea trecută în scrisoarea
de remitere de unitatea depunătoare, controlorul verificator de bani trece pe cele două exemplare
ale scrisorii de remitere (ex. nr.1 şi 2) suma găsită în geantă în spaţiul rezervat băncii şi
semnează în dreptul menţiunii Semnăturile casieriei, după care predă scrisoarea casierului-şef, şi
acesta predă în contabilitate exemplarul 2 în baza căruia executorul de cont trece suma dată în
contul clientului întocmind următoarea formulă contabilă:
Debit 2792 “Încasări băneşti” la suma din ex. 2 al borderoului
Credit 2224 “Conturi curente ale persoanelor juridice”
Exemplul 7. În baza scrisorii de remitere (borderoului însoțitor) în geanta sigilată cu
numerarul încasat de la entitatea FIDESCO SRL, care se deservește în BC “Victoriabank „ SA
și are deschis contul curent 222454983456, conform exemplarului prezentat de către serviciul de
încasare a băncii în contul clientului trebuie să se înscrie numerar în sumă de 47850 lei. La
verificarea numerarului din geantă nu sau depistat nici o deviere.
Această operațiune se va înregistra în contabilitate în felul următor:
La suma indicată în scrisoarea de remitere (borderou):
Debit 1001 “Numerar în casierie”- 47850 lei
Credit 2792 “Încasări băneşti”- 47850 lei
Apoi suma se trece în contul curent al clientului:
Debit 2792 “Încasări băneşti” – 47850 lei
Credit 222454983456 “Conturi curente ale persoanelor juridice” – 47850 lei
La verificarea numerarului din gențile sigilate încasate de la clienți se pot depista lipsuri
sau surplus de numerar. Să analizăm aceste cazuri.
Dacă în geantă a fost găsit surplus de numerar, atunci la suma surplusului, ofiţerul de
cont, în baza exemplarului 2 înregistrează următoarea formulă contabilă:
 Debit 1001 “Numerar în casierie” la suma surplusului de numerar
Credit 2792 “Încasări băneşti” la suma surplusului de numerar,
apoi suma reală se trece în contul clientului efectuându-se următoarea formulă contabilă:
Debit 2792 “Încasări băneşti” la suma reală (suma depusă de client plus suma
surplusului)
Credit 2224 “Conturi curente ale persoanelor juridice” la suma reală.
Exemplul 8. În baza scrisorii de remitere (borderou însoțitor) în geanta sigilată cu
numerarul încasat de la SRL AVANTE, care se deservește în BC “Victoriabank „ SA și are
deschis contul curent 222454988467, conform exemplarului prezentat de către serviciul de
încasare a băncii în contul clientului trebuie să se înscrie numerar în sumă de 35420 lei. La
verificarea numerarului din geantă sa depistat numerar în sumă de 35470 lei. Astfel se constată
un surplus de numerar în sumă de 50 lei (35470 – 35420).
Operațiunea va fi înregistrată în contabilitate în felul următor:
a) La suma indicată în scrisoarea de remitere (borderou):
Debit 1001 “Numerar în casierie”- 35420 lei
Credit 2792 “Încasări băneşti”- 35420 lei
b) La suma surplusului depistat :
Debit 1001 “Numerar în casierie”- 50 lei
Credit 2792 “Încasări băneşti”- 50 lei
c) La suma corectă înscrisă în contul clientului:
Debit 2792 “Încasări băneşti” – 35470 lei
Credit 222454988467 “Conturi curente ale persoanelor juridice” – 35470 lei
În cazul în care s-au depistat lipsuri de numerar ofiţerul de cont înregistrează următoarele
formule contabile:
Debit 2792 “Încasări băneşti” la suma lipsurilor,
Credit 1001 “Numerar în casierie” la suma lipsurilor,
apoi suma reală se trece în contul clientului efectuându-se următoarea formulă contabilă:
Debit 2792 “Încasări băneşti” la suma reală (suma înscrisă în borderou minus suma
diferenţelor)
Credit 2224 “Conturi curente ale persoanelor juridice” la suma reală.
Exemplul 9. În baza scrisorii de remitere (borderoul însoțitor) în geanta cu numerarul
încasat de la entitatea SRL “IMPEX”, care se deservește la BC “Victoriabank „ SA, contul
curent 222451498759, conform exemplarului prezentat de către serviciul de încasare a băncii
în contul clientului trebuie să se înscrie numerar în sumă de 24850 lei. La verificarea
numerarului din geantă sa depistat 24800 lei. Astfel sa constatat lipsă în sumă de 50 lei (24850
– 24800).
În contabilitatea băncii aceste operațiuni se vor înregistra în felul următor:
 La suma indicată în scrisoarea de remitere (borderou):
Debit 1001 “Numerar în casierie” - 24850 lei
Credit 2792 “Încasări băneşti” - 24850 lei,
 La suma lipsei constatate
Debit 2792 “Încasări băneşti” – 50 lei
Credit 1001 “Numerar în casierie” – 50lei
 La suma reală înscrisă în contul clientului
Debit 2792 “Încasări băneşti” - 24800 lei
Credit 222451498759 “Conturi curente ale persoanelor juridice”- 24800 lei

3.2. Contabilitatea operaţiunilor de eliberare a numerarului de către

casele de operaţiuni
Operaţiunile de eliberare a mijloacelor băneşti în numerar clienţilor în timpul programului
obişnuit de lucru se efectuează în baza documentului de casă: “Ordin de eliberare a
numerarului”, acesta se utilizează atât pentru eliberările în valută naţională cât şi cea străină.
Retragerea numerarului de către entități se efectuează în baza delegației.
La eliberarea numerarului în baza ordinului de eliberare a numerarului se creditează
contul 1001 “Numerar în casierie”.
Băncile comerciale pot depune excedentul de numerar din casierie la BNM în baza
confirmării transmise de BNM prin SAPI, care sunt inițiate de sine stătător de către BNM în baza
informației transmise de către bănci. În cazul în care la verificarea documentelor băncii de către
BNM au fost depistate unele erori, banca va prezenta alte documente si va fi plasată în coada
așteptării pentru depunerea numerarului. În urma depunerii numerarului BNM eliberează 1
exemplar al ordinului de încasare a numerarului.
Operaţiunea de predare Băncii Naţionale a numerarului excedent sau uzat se reflectă prin
următoarea înregistrare contabilă:
1) Debit 1002„Numerar în drum”
Credit 1001 „Numerar în casierie” la BC
2) Informarea BC de către BNM despre primirea numerarului
Debit 1036 „Contul „Nostro” în BNM pentru operațiuni cu numerarul” la BNM
 Credit 1002„Numerar în drum”
3) După primirea confirmației prin SAPI BC face înregistrarea:
Debit 1031„Contul „Nostro” în BNM” la BC
Credit 1036 „Contul „Nostro” în BNM pentru operațiuni cu numerarul”
Exemplul 10. BC Victoriabank SA a transmis către BNM informația privind excedentul
de numerar din casierie în sumă de 120000 lei. Banca în baza confirmării transmise de BNM
prin SAPI, întocmește ordinul de eliberare a numerarului la suma dată și reflectă operațiunea de
transmitere a numerarului în contabilitate:
1) La BC Victoriabank SA transmiterea numerarului
Debit 1002„Numerar în drum” - 120000 lei
Credit 1001 „Numerar în casierie” - 120000 lei
2) Informarea BC de către BNM despre primirea numerarului
Debit 1036 „Contul „Nostro” în BNM pentru operațiuni cu numerarul” - 120000 lei
Credit 1002„Numerar în drum” - 120000 lei
3) După primirea confirmației prin SAPI BC face înregistrarea:
Debit 1031„Contul „Nostro” în BNM” - 120000 lei
Credit 1036 „Contul „Nostro” în BNM pentru operațiuni cu numerarul - 120000 lei
Pentru serviciile prestate aferente operațiunilor de retragere și depunere de numerar BNM
percepe comisioane, care se reflectă la veniturile BNM.
În dependenţă de tipul eliberării numerarului în contabilitatea băncii se efectuează
următoarele înregistrări contabile:
 Eliberarea numerarului din contul curent
Exemplul 11. În baza ordinului de eliberare a numerarului nr. 27 din 17 mai 2015
entitatea Omega SRL, care se deservește la filiala 7 MAIB, retrage din contul curent
222473498524 pentru achitarea cu salariații numerar în sumă de 30000 lei.
În contabilitatea băncii, operațiunea dată se va înregistra în felul următor:
Debit 222473498524 “Conturi curente ale persoanelor juridice” - 30000 lei
Credit 1001 “Numerar în casierie” – 30000 lei
 În scopul acordării unui avans pentru deplasare lucrătorului băncii
Exemplul 12. În baza ordinului de eliberare a numerarului nr. 12 din 18 martie 2015 sa
eliberat un avans contabilului șef al filialei 7 a BC MAIB pentru deplasare în sumă de 8000 lei.
Operațiunea dată se va înregistra în contabilitate întocmind formula contabilă:
Debit 1804 “Decontări cu salariaţii băncii” – 8000 lei
Credit 1001 “Numerar în casierie” – 8000 lei
 În cazul eliberării salariului în numerar
Exemplul 13. În baza borderoului de plată sa eliberat salariul lucrătorului băncii în sumă
de 5450 lei.
Eliberarea salariului se va înregistra în contabilitate prin înregistrarea:
Debit 2804 “Decontări cu salariaţii băncii” – 5450 lei
Credit 1001 “Numerar în casierie” – 5450 lei
 Eliberarea creditului de consum persoanei fizice în numerar
Exemplul 14. În baza deciziei Comitetului de credit al băncii și ordinului de eliberare a
numerarului a fost eliberat dnei Roșca Z. creditul de consum în sumă de 30000 lei.
Acordarea creditului se va efectua în baza înregistrării:
Debit 1291 “Credite de consum pe termen scurt”- 30000 lei
Credit 1001 “Numerar în casierie” – 30000 lei
 Retragerea depozitului la finele contactului
Exemplul 15. La expirarea termenului contractului de depozit, Pruteanu M. a retras
depozitul pe termen scurt (contul 23747498345) în sumă de 8000 lei.
În contabilitatea băncii în baza ordinului de eliberare a numerarului se întocmește
înregistrarea contabilă:
Debit 23747498345“Depozite pe termen scurt ale persoanelor fizice”- 8000 lei
Credit 1001 “Numerar în casierie” – 8000 lei
La sfârşitul zilei, casierul înregistrează toate documentele primite pe parcursul zilei
operaţionale de la clienţi şi verifică numerarul primit în avans cu suma plătită. După aceasta
casierul îndeplineşte Registrul situaţia casierului plătitor unde totalurile din acest registru
trebuie să corespundă cu totalurile din „Jurnalul de casă”.

3.3 Contabilitatea operaţiunilor de eliberare a numerarului prin

.
automatele bancare
Automatul bancar este un dispozitiv electromecanic ce permite utilizatorului autorizat
retragerea de numerar, precum şi accesul la deferite servicii: solicitarea de informaţii privind
situaţia contului personal, transferul de sume. Retragerea numerarului prin automatul bancar se
efectuează cu ajutorul cardului.
Cardul bancar este un instrument de plată fără numerar prin care un posesor autorizat poate
achita contravaloarea unor bunuri sau servicii nemijlocit la punctul comercial ce îl acceptă sau să
retragă banii în numerar la automatul bancar, reprezentanţele şi filialele băncilor.
 Utilizarea cardurilor bancare prin intermediul automatului bancar presupune
parcurgerea următoarelor etape:
* Introducerea cardului bancar în aparat şi tastarea numărului personal de identificare
(PIN);
* introducerea prin tastare a datelor cerute pe ecranul aparatului şi confirmarea
operaţiunii sau a sumei cerute;
* primirea de către utilizator a unei “chitanţe justificative” privind operaţiunea
efectuată;
* restituirea cardului bancar deţinătorului.
Cardurile bancare se pot clasifica după următoarele criterii:
 după structura cardului:
 card magnetic – prezintă pe partea verso o bandă înregistrată magnetic cu elemente de
identificare;
 card cu microprocesor – permite utilizarea cardului la un număr mai mare de
operaţiuni;
 după funcţiile îndeplinite:
 card de credit – permite utilizatorilor să facă plăţi sau să obţină în numerar din
disponibilul din cont sau în lipsa acestuia în baza unei linii de credit deschisă de către
bancă în acest scop;
 card de debit – permite procurarea bunurilor in limita soldului din cont;
 după emitenți:
 carduri universale – pentru utilizatori particulari;
 cardul „GOLD” – utilizat pentru clienţi foarte importanţi, li se permite utilizarea liniei
de credit la nesfârşit;
 cardul „PLATINUM” – pentru reprezentanţii companiilor mari, acestora li se
deschide o linie de credit de până la 500 000 USD.
Pentru a obţine un card, persoanele fizice şi juridice depun la bancă o cerere de solicitare a
cardului unde în urma aprobării ei semnează un contract privind drepturile şi obligaţiunile
părţilor privind primirea şi utilizarea cardurilor.
Pentru alimentarea automatului bancar şi scoaterea din acesta a numerarului, printr-un
ordin al conducătorului băncii se desemnează responsabil de deservirea automatului.
Casierul-şef, conform ordinului de plată, eliberează casierului sau încasatorului pentru
alimentarea automatului.
 Suma primită, casierul sau încasatorul o verifică foaie cu foaie, o depune în casete, pe care
le încuie cu cheia. Casierul sau încasatorul pentru alimentarea automatului pot primi preliminar
casetele pregătite cu numerar. Pregătirea numerarului, depunerea lui în casete şi încuierea
casetelor o efectuează casierul-şef sau un lucrător al casei special desemnat. La caseta se fixează
o etichetă arătând pe acesta numărul automatului, suma depusă, data, semnăturile şi parafa
casierului-şef sau a casierului de asemenea special desemnat. Primind casetele pentru încasarea
automatului încasatorii verifică integritatea casetei şi prezenţa pe etichetă a semnelor de control.
Casierul sau încasatorul scoate din automat informaţia tipărită privind suma de numerar,
eliberată în baza cardurilor şi cea aflată în automat la momentul deschiderii, scoate casetele din
automat şi îl încarcă în cu casetele pregătite. El scoate din automat informaţia tipărită ce
confirmă faptul depunerii de numerar.
În baza informaţiei tipărite din automat, contabilul băncii emite ordinul de încasare pentru
numerarul predat în casă şi ordinul de plată pentru reflectarea pe conturile de card ale clienţilor,
care se întocmesc în două exemplare, unul pentru contabilitate, altul pentru casierie.
Casierul-şef primeşte de la casier sau încasator numerarul scos din automat, confruntă
soldul de numerar scos din casete cu datele din informaţia tipărită şi semnează ordinul de
încasare.

Contabilitatea operațiunilor privind retragerile de numerar prin automatul bancar

se ţine la contul 1005 “Numerar în bancomate”. Acest cont este un cont activ. Se
debiteză odată cu alimentarea cu numerar a bancomatelor şi se creditează la
retragerile de numerar prin bancomate. Soldul debitor reflectă numerarul existent în
bancomat.

La alimentarea bancomatului în baza ordinului de eliberare a numerarului se întocmeşte

următoarea înregistrarea contabilă:
Debit contul 1005 “Numerar în bancomate”
Credit contul 1001 “Numerar în casierie”
La restituirea în casierie a numerarului rămas în casetele neutilizate în baza ordinului de
încasare contabilul efectuează înregistrarea:
Debit contul 1001 “Numerar în casierie”
Credit contul 1005 “Numerar în bancomate”
 În baza cererii banca deschide un cont de card (2258“Conturi curente ale persoanelor
juridice pentru operațiuni cu carduri bancare” și 2259 “ Conturi curente ale persoanelor
fizice pentru operațiuni cu carduri bancare”) și eliberează cardul:
Debit 1001 “Numerar în casierie”
Debit 2224 “Conturi curente ale persoanelor juridice”
Debit 2225 “Conturi curente ale persoanelor fizice”
Credit 4902 “Venituri din operațiuni cu carduri ”
Ieșire 7621 “Carduri în depozit ”
Intrare 7503 “Diferite valori și documente expediate și eliberate în gestiune ”
La deschiderea contului persoana depune suma minimă inițială ( de 10 euro) pe cont în
corespundere cu tarifele în vigoare:
Debit 1001 “Numerar în casierie”
Credit 2259 “ Conturi curente ale persoanelor fizice pentru operațiuni cu carduri bancare”
Exemplul 16. Persoana fizică Oltu N. în baza ordinului de încasare a numerarului nr. 18
din 21 mai 2014 a depus în casă numerar în sumă de 2500 lei pentru alimentarea contului de
card bancar 22595498234.
În contabilitatea băncii operațiunea se va înregistra în baza înregistrării contabile:
Debit 1001 “Numerar în casierie” – 2500 lei
Credit 22595498234 “ Conturi curente ale persoanelor fizice pentru operațiuni cu carduri
bancare” - 2500 lei
Decontările bancare se efectuează prin intermediul sistemului electronic de transfer al
mijloacelor băneşti. Utilizarea cardurilor bancare prin intermediul bancomatelor presupune
parcurgerea următoarelor etape:
 introducerea cardului în bancomat şi tastarea numărului personal unic;
 tastarea datelor cerute;
 primirea de către utilizator a chitanţei (în cazul în care acesta a solicitat-o);
 restituirea cardului.
Transferul electronic de mijloace bănești, la punctele de vânzare prin terminale dă
posibilitatea de a utiliza cardurile bancare pentru marfa achiziţionată de la comercianţi.
În cazul pierderii cardului, clientul trebuie să anunţe imediat despre aceasta la banca
emitentă în scopul blocării cardului respectiv din motivul securităţii banilor clientului. Astfel,
clientul scrie o Cerere de blocare a cardului . În acest caz el va trebui să achite o sumă de bani
în calitate de penalitate şi în cazul în care va dori, va solicita alt card.
 La expirarea termenului cardului, clientul care va dori să prelungească acest card, va trebui
să prezinte la bancă o Cerere de prelungire a cardului serviciu pentru care de asemenea va
achita un comision.
BC transferă partea fizică de plastic a cardului spre filialele sau agenţiile sale prin Bonul de
livrare în care se indică tipul de materiale care a fost transmis la agenţie sau filială; pe fiecare
linie a tabelului este indicat tipul materialului, cantitatea, preţul şi suma respectivă. Pentru
carduri în parte se întocmeşte un Act de primire predare a cardurilor în care se indică fiecare tip
de card în parte, numărul acestuia, numele şi prenumele deţinătorului. Acest act se întocmeşte în
două exemplare şi se semnează de către contabilul de la centrală şi cel de la filială mai exact
responsabilii care se ocupă de deplasarea fizică a cardurilor. Pentru reflectarea în contabilitate a
acestei operaţiuni se utilizează Ordinul de intrare în afara bilanţului.
Pentru alimentarea automatului bancar şi scoaterea din el a numerarului, printr-un ordin al
conducătorului băncii se desemnează o persoană responsabilă. Alimentarea bancomatului se face
pe baza cererii scrise de persoana responsabilă; casierul – şef, conform ordinului de eliberare a
numerarului, eliberează suma necesară, suma primită se verifică, apoi le pune în casete pe care le
închide cu cheia.
La alimentarea bancomatului cu numerar din casieria băncii în baza ordinului de eliberare
a numerarului se întocmeşte următoarea înregistrarea contabilă:
Debit 1005 “Numerar în bancomate și alte dispozitive”
Credit 1001 “Numerar în casierie”
Exemplul 17. Persoana responsabilă de bancomatele băncii a depus o cerere către
contabilul șef, privind alimentarea bancomatelor băncii. Casierul în baza ordinului de eliberare
a numerarului eliberează suma indicată 80000 lei. După verificare persoana responsabilă pune
banii în casete.
Operațiunea de eliberare a numerarului pentru alimentarea bancomatului băncii se
înregistrează în contabilitate conform înregistrării:
Debit 1005 “Numerar în bancomate și alte dispozitive” – 80000 lei
Credit 1001 “Numerar în casierie”- 80000 lei
Responsabilul de automatul bancar scoate din automat informația tipărită privind suma de
numerar eliberată în baza cardurilor bancare şi cea aflată în bancomat la momentul deschiderii
lui. Scoate casetele goale din automat şi-l încarcă cu casetele pregătite.
În baza informaţiei sustrase din automat, la bancă se îndeplineşte ordin de încasare pentru
numerarul predat în bancomat şi ordin de plată pentru reflectarea pe conturile de card ale
clienţilor care se îndeplinesc în două exemplare:
 Unul pentru contabilitate, altul pentru casierie. Casierul – şef primeşte de la persoana
responsabilă numerarul scos din aparat, compară soldul de numerar scos din casete cu datele din
informaţia primită şi semnează ordinul de încasare.
La restituirea în casierie a numerarului rămas în casetele neutilizate în baza ordinului de
încasare a numerarului, contabilul efectuează înregistrarea:
Debit 1001 “Numerar în casierie”
Credit 1005 “Numerar în bancomate și alte dispozitive”
Pentru administrarea cardului banca percepe de la client o taxă lunară de administrare a
cardului: pentru cardul Maestro – 5 lei: pentru cardul Maestro Standard și Maestro Business –
2,5 USD sau euro, care se trec la veniturile băncii:
Debit 2258 “Conturi curente ale persoanelor juridice pentru operațiuni cu carduri bancare”
Debit 2259 “ Conturi curente ale persoanelor fizice pentru operațiuni cu carduri bancare”
Credit 4902 “Venituri din operațiuni cu carduri ”
Pentru păstrarea mijloacelor bănești pe contul de card banca calculează și achită o
dobândă zilnic la soldul contului:
Debit 5258 “Cheltuieli cu dobânzi la conturile curente ale persoanelor juridice pentru
operațiuni cu carduri bancare”
Debit 5259 “Cheltuieli cu dobânzi la conturile curente ale persoanelor fizice pentru
operațiuni cu carduri bancare”
Credit 2719 “Dobânda calculată la depozitele la vedere ale clienților”
Achitarea:
Debit 2719 “Dobânda calculată la depozitele la vedere ale clienților”
Credit 2258 “Conturi curente ale persoanelor juridice pentru operațiuni cu carduri bancare”
Credit 2259 “ Conturi curente ale persoanelor fizice pentru operațiuni cu carduri bancare”
La alimentarea cardului cu numerar de către persoane fizice și juridice se întocmește
înregistrarea:
Debit 1001 “Numerar în casierie”
Debit 2225 “Conturi curente ale persoanelor fizice”
Credit 2797 “Operațiuni cu carduri bancare”
Retragerea numerarului prin bancomate:
Debit 2797 “Operațiuni cu carduri bancare”
Credit 1005 “Numerar în bancomate și alte dispozitive”
Sau: Trecerea la scăderi a numerarului eliberat de bancomat în baza cardurilor de debit
din conturile clienților (din informația tipărită din casete):
Debit 2258 “Conturi curente ale persoanelor juridice pentru operațiuni cu carduri bancare”
Debit 2259 “ Conturi curente ale persoanelor fizice pentru operațiuni cu carduri bancare”
Credit 1005 “Numerar în bancomate și alte dispozitive”
Exemplul 18. În conformitate cu informația extrasă din bancomatul nr. 15 al BC MAIB de
la contul curent al titularului Suru N. 22597498516 s-a retras numerar în sumă de 4500 lei.
Lucrătorul băncii reflectă această operațiune în contabilitate în baza înregistrării:
Debit 22597498516 “ Conturi curente ale persoanelor fizice pentru operațiuni cu carduri
bancare” – 4500 lei
Credit 1005 “Numerar în bancomate și alte dispozitive” - 4500 lei
Eliberarea numerarului din bancomat în baza cardurilor de credit ale clientelei:
Debit 1492 “Credite acordate prin conturi de card (carduri de credit)”
Credit 1005 “Numerar în bancomate și alte dispozitive”
Exemplul 19. Potrivit informației extrase din bancomatul nr.15 al băncii se contabilizează
operațiunea de ridicare a numerarului din bancomat în baza cardului de credit 14927498347 în
sumă de 5000 lei de către titularul Burbulea E.
La suma numerarului eliberat în baza cardului de credit lucrătorul băncii trece la scădere
suma dată din contul titularului Burbulea E.
Debit 14927498347 “Credite acordate prin conturi de card (carduri de credit)” – 5000 lei
Credit 1005 “Numerar în bancomate și alte dispozitive”- 5000 lei
Deţinătorii de carduri ale unor bănci pot primi numerar în automatele bancare ale altor
bănci. Aceste operaţiuni se reflectă în evidenţa contabilă în felul următor:
1. Înregistrarea datoriei față de banca emitentă de card:
Debit 1032 “Conturi “Nostro” în bănci”
Credit 1792 “Sume la care trebuie de răspuns”
1. Calcularea comisionului băncii emitente
Debit 1032 “Conturi “Nostro” în bănci”
Credit 4902 “Venituri din operațiuni cu carduri ”
2. Achitarea comisionului de către banca emitentă:
Debit 5917 “Cheltuieli din operațiuni cu carduri”
Credit 1032 “Conturi “Nostro” în bănci”
2. în bancă emitentă de card:
Debit 2258 “Conturi curente ale persoanelor juridice pentru operațiuni cu carduri bancare”
Debit 2259 “ Conturi curente ale persoanelor fizice pentru operațiuni cu carduri bancare”
Debit 1492 “Carduri de credit”
Credit 1031 “Conturi “Nostro” în BNM”
Credit 1032 “Conturi “Nostro” în bănci” (la cursul oficial al BNM la ziua efectuării
transferului).
La eliberarea numerarului prin POS – terminal, la bancă, la suma cerută de client, în limita
suficientului din cont, dar nu mai mare de 70000 lei și 5000 USD:
Debit 2797 “Operațiuni cu carduri bancare”
Credit 1792 “Sume la care trebuie de răspuns” – la suma care trebuie de răspuns
La sfârșitul zilei operaționale sumele din conturile 1792 și 2797 se contrapun și la diferență fie
că se debitează sau se creditează soldul existent la conturile 1792 și 2797.

3.4 Inventarierea numerarului şi valorilor aflate în casă şi reflectarea

.
rezultatelor în evidenţa contabilă
Casierii băncii răspund pentru integritatea numerarului şi a valorilor ce le sînt încredinţate,
conform prevederilor normelor privind operaţiile de casă în bănci şi dispoziţiilor legale privind
încadrarea gestionarilor, încheierea contractelor şi răspunderea în legătură cu gestionarea
bunurilor materiale. Aceştia sînt obligaţi să cunoască regulile privind operaţiunile de casierie,
precum şi dispoziţiile legale în legătură cu răspunderea materială. Necunoaşterea legilor şi a
normelor nu poate fi invocată în apărare de cei ce urmează să răspundă material ca urmare a
gestionării necorespunzătoare a banilor şi a celorlalte valori.

Răspunderea materială începe din momentul preluării valorilor spre păstrare, verificare sau
transport. Este interzis personalului casieriei:
- să încredinţeze altor persoane sarcinile primite privind operaţiunile cu valori;
- să execute direct dispoziţiile altor bănci sau ale clienţilor băncii, privind eliberarea sau
primirea de numerar sau alte valori în contul lor, primirea documentelor de vărsământ sau de
plată, fără efectuarea prealabilă a controlului contabilităţii.
Controlul existenţei numerarului şi a celorlalte valori gestionate de către casieriile băncilor
se efectuează:
- o dată pe trimestru, inopinat, de către organul de control specializat pe probleme de
casierie din bănci;
- semestrial, inopinat, de către organul de control specializat pe problemele de casierie din
oficiile centrale ale băncilor;
 - în mod obligatoriu la situaţia ultimei zile lucrătoare a anului se efectuează inventarierea
valorilor gestionate de către casieriile băncilor;
- la schimbarea din funcţie a gestionarilor de valori;
- la substituirea gestionarilor (concediu, boală, etc.).
Închiderea caselor de încasări. La sfârşitul zilei operative casierul de încasări face totalul
sumelor încasate pe grupe contabile în baza documentelor de casă, după care trece totalul în
situaţia încasărilor şi le confruntă cu totalurile înscrise în jurnalul de casă de către contabili.
Casierul semnează în jurnalul de casă atât pentru exactitate, cît şi pentru primirea documentelor
de casă din ziua respectivă, iar contabilul semnează situaţia încasărilor pentru confirmarea
sumei.
La controlul bancnotelor şi monedelor metalice se verifică şi dacă pachetele şi săculeţele
poartă datele de identificare cerute de norme şi dacă s-a respectat tehnica de împachetare şi
sigilare a acestora. Verificarea prin sondaj trebuie să cuprindă pachetele lucrate de către tot
personalul casieriei, astfel ca să se poată aprecia respectarea normelor de către fiecare persoană.
De asemenea, se va verifica şi modul în care se face trierea bancnotelor pe cele două categorii -
bune şi uzate.
Valutele efective se verifică ca număr de pachete (cele ambalate în pachete de 100 sau
1000 bancnote) şi pe muchie dacă conţin 1 sau 10 pacheţele şi prin sondaj, bancnotă cu bancnotă
la un număr de pachete stabilit de conducătorul băncii care a dispus verificarea. Fracţiile de
valută se numără integral, bancnotă cu bancnotă şi monedă cu monedă. Celelalte mijloace de
plată străine se verifică bucată cu bucată. Toate celelalte valori se verifică la valoarea nominală
sau convenţională.
Organele de control urmăresc respectarea dispoziţiilor în vigoare, cunoscând că pentru
exactitatea conţinutului pachetelor, care au fost desfăcute şi numărate cu ocazia verificărilor,
răspunderea ulterioară revine persoanelor care au ajutat la verificare şi au semnat banderola
fiecărui pacheţel de 100 bancnote, pe cartonaşul de protecţie al pachetului respectiv şi pe
eticheta săculeţului cu monedă metalică. La luarea în primire a numerarului verificat gestionarii
de valori controlează existenţa menţiunilor de mai sus pe cartonaşele de protecţie ale pachetelor
şi pe eticheta săculeţelor cu monedă metalică.
La închiderea casei casierul încasator predă casierului-şef pe bază de semnătură în
registrul de evidenţă a numerarului manipulat numerarul încasat, situaţia încasărilor împreună cu
documentele de casă.
Casierul-şef verifică dacă numărul documentelor de încasări primite corespunde cu
numărul documentelor trecute în situaţia de încasări. Apoi verifica dacă sumele trecute în situaţia
încasărilor, pe grupe contabile, corespund cu totalul numerarului (ca valoare) trecut în registrul
de evidenţă a numerarului manipulat al casierului încasator, după care semnează această situaţie.
Verificarea valorilor se efectuează în prezenţa gestionarilor de valori care poartă răspundere
materială pentru păstrarea acestor valori.
Valorile găsite neînregistrate se consideră ca plusuri, se înregistrează în evidenţa
contabilă a băncii ca venituri şi nu se restituie casierilor. În acest caz se întocmesc următoarea
înregistrare contabilă:
Debit 1001 “Numerar în casierie” la suma surplusului,
Credit 4901 “Alte venituri operaţionale ale băncii” la suma surplusului.
Exemplul 20. În baza procesului verbal de inventariere a numerarului nr. 7 din 20 martie
2015 în rezultatul verificării numerarului din casieria băncii s-a depistat un surplus în sumă de
100 lei. Conform politicii contabile a băncii sumele neînregistrate se reflectă la veniturile băncii
prin înregistrarea:
Debit 1001 “Numerar în casierie” - 100 lei
Credit 4901 “Alte venituri operaţionale ale băncii” - 100 lei
În cazul când au fost depistate lipsuri de numerar suma se trece în contul analitic al
casierului efectuându-se următoarele formule contabile:
La suma lipsurilor depistate se întocmeşte următoarele înregistrări contabile:
1. Debit 5916 „Alte cheltuieli operaţionale „
Credit 1001 „Numerar în casierie”
2. Debit 1804 „Decontări cu salariaţii băncii” - trecerea în contul analitic al casierului
Credit 4901 „Alte venituri operaţionale”
Timp de 5 zile persoana gestionară - casierul trebuie să acopere lipsurile. Acoperirea poate
fi efectuată în numerar întocmindu-se următoarele formule contabile:
Debitul 1001 “Numerar în casierie” la suma lipsurilor depistate,
Creditul 1804 “Decontări cu lucrătorii băncii” la suma lipsurilor depistate,
sau poate fi reţinută din salariu, formulele contabile înregistrate fiind:
Debitul 2804 “Decontări cu salariaţii băncii” la suma lipsurilor depistate
Creditul 1804 “Decontări cu salariaţii băncii” la suma lipsurilor depistate.
Lipsurile de valori constatate, altele decât cele de numerar rezultate din sustragerea sau din
neglijenţa personalului răspunzător de păstrarea lor, în baza procesului-verbal încheiat, se scad
din conturile în care au fost înregistrate aceste valori. Conducătorul băncii este obligat să
cerceteze de urgenţă, în condiţiile legii, toate cazurile de lipsuri de valori provenite din
neglijenţă, sustrageri sau orice alt mod şi să ia neîntârziat măsuri pentru stabilirea răspunderilor
respective.
Recuperarea pagubelor cauzate băncii se face în condiţiile prevăzute de legislaţia în
vigoare privind încadrarea gestionarilor, răspunderea în legătură cu gestionarea bunurilor
materiale, precum şi ale normelor privind operaţiunile de casă în bănci .
Pagubele rezultate în urma săvârşirii unor infracţiuni în activitatea desfăşurată de
salariaţii casieriei, constatate prin verificare bucată cu bucată a numerarului şi a altor valori
gestionate de aceştia, vor fi recuperate prin decizia de imputare în condiţiile legii.
Dacă au fost depistate lipsuri de numerar suma se trece în contul analitic al casierului.
Exemplul 21. În baza procesului verbal de inventariere a numerarului nr. 8 din 22 martie
2015 în rezultatul verificării numerarului din casieria băncii s-a depistat lipsuri de numerar în
sumă de 50 lei. Suma lipsă se impută casierului. Creanța casierului a fost stinsă prin achitarea
în numerar.
Operațiunile date se vor înregistra în contabilitate în baza următoarelor înregistrări
contabile:
1. Înregistrarea lipsurilor de numerar depistate
Debit 5916 „Alte cheltuieli operaţionale ” - 50 lei
Credit 1001 „Numerar în casierie” – 50 lei
2. Se înregistrează creanța casierului în contul analitic al casierului
Debit 1804 „Decontări cu salariaţii băncii” - 50 lei
Credit 4901 „Alte venituri operaţionale”- 50 lei
3. Stingerea creanței de către casier
Debitul 1001 “Numerar în casierie” - 50 lei
Creditul 1804 “Decontări cu lucrătorii băncii” - 50 lei
În cazul în care în pachetele verificate s-au găsit diferenţe de bani, verificarea va trebui să
fie extinsă la toate pachetele lucrate de către casierul sau verificatorii de bani respective.
Formularele de strictă evidenţă, certificatele de depozit, acţiunile şi alte valori mobiliare se
verifică bucată cu bucată, pe baza fişelor de evidenţă a acestora. La sfârșitul verificării arătate
mai sus organele de control întocmesc un proces-verbal în care se consemnează că au controlat
valorile existente la bancă, precizând modul în care s-a efectuat verificarea la fiecare categorie de
valori. De asemenea, se va arăta rezultatul confruntării între existentul faptic, evidenţele casieriei
în jurnalul de casă şi cele ale contabilităţii. În cazul în care se constată lipsuri sau plusuri de
valori sau neconcordanţă între evidenţele acestora, în procesul-verbal se va arăta suma lipsurilor
sau plusurilor pe fiecare fel de valoare, persoana care răspunde de aceste diferenţe, cauzele
diferenţelor, precum şi măsurile luate pentru lichidarea acestora. Procesele-verbale de verificare
a casierilor vor fi semnate de către organele de control şi de către conducătorul băncii respective
şi gestionarii valorilor. Procesele-verbale se vor întocmi de către organele de control în două
exemplare, dintre care unul pentru banca care a fost supusă controlului, altul pentru organele de
control.
Conducătorii băncilor verificate sînt obligaţi să analizeze constatările făcute de organele
de control şi să ia imediat toate măsurile necesare pentru lichidarea deficienţelor şi abaterilor şi
pentru aducerea la îndeplinire a măsurilor stabilite. După îndepărtarea ambalajului din
polietilenă şi verificarea pachetelor cu bancnote şi a săculeţelor cu monedă, prin numărare
bancnotă cu bancnotă şi monedă cu monedă, făcute în timpul controlului, răspunderea integrităţii
valorilor revine persoanelor care au verificat, împachetat, sigilat şi semnat de exactitate pe
cartonaşele de protecţie ale pachetelor cu bancnote şi pe etichetele puse la săculeţele cu monedă
metalică. În cazul pachetelor cu bancnote verificate pe muchie şi care nu se desigilează de
organele de control, răspunderea revine în continuare ultimei persoane care a verificat, semnat şi
sigilat pachetul sau săculeţul cu monedă metalică.