Componena, caracteristica i clasificarea mijloacelor bneti

Share

Mijloacele bneti reprezint activele cele mai lichide ale ntreprinderii. n contabilitate mijloacelor bneti se clasific dup urmtoarele criterii: - n dependen de valut n care snt exprimate:

valut naional, valut strin. ndiferent de faptul n ce valut snt exprimate mijloacele bneti, n evidena contabil acestea se exprim n valut naional la cursul stabilit de !anc "aional. - n dependen de locul pstrrii i formei de exprimare:

n numerar # care se pstreaz n casieria ntreprinderii, n conturile curente i alte conturi la bnci, alte mijloace bneti $doc. bneti, timbre potale, bilete de cltorie, .a.% care se pstreaz n casierie& - n funcie de posibilitate utilizrii mijloacelor bneti:

mijloacele bneti le'ate # reprezint disponibilitile bneti, care aparin ntreprinderii, dar nu pot fi utilizate de aceasta din anumite cauze $conturi bancare sechestrate, soldul de compensare a mijloacelor creditare etc.%, mijloace bneti nele'ate # mijloace care aparin ntreprinderii i pot fi utilizate de aceasta. Evidena mijloacelor bneti din casierie Mijloacele bneti n numerar se pstreaz la ntreprindere n casierie. (peraiile de cas snt efectuate de ctre casier care poart responsabilitate material total pentru pstrarea, folosirea mijloacelor bneti i documentele bneti aflate n casierie. )fectuarea operaiunilor de cas este re'lementat de *"ormele pentru efectuarea operaiunilor de cas n economia +epublicii ,oldova-, aprobate prin .otrrea /uvernului +epublicii ,oldova nr. 012 din 34.55.5663, cu modificrile i completrile ulterioare. n timpul perioadei de 'estiune la ntreprindere au loc att operaiuni de primire a numerarului n casierie, ct i de eliberare a acestora. n casierie numerarul poate fi primit din conturile curente n valut naional sau strin, din rambursarea avansurilor neutilizate de lucrtori& din vnzarea produselor, materialelor. )liberarea mijloacelor bneti se efectueaz la achitarea salariilor, premiilor, acoperirea unor cheltuieli 'enerale i administrative, la acordarea avansurilor, plata indemnizaiilor pentru pierderea temporar a capacitii de munc. 7oate operaiile de cas trebuie s fie documentate. 8a primirea mijloacelor bneti se ntocmete *Dispoziia de ncasare de cas. 8a eliberarea banilor se ntocmete *Dispoziia de plat de cas sau orderoul de plat-. 8a sfritul zilei de munc datele din documentele de cas se nre'istreaz de ctre casier n!e"istrul de cas care poate fi ntocmit manual sau la computer. +e'istrul de cas se ntocmete n 3 exemplare: primul exemplar la care se anexeaz documentele de ncasare i plata se transmite n contabilitate ca raport al casierului, 3-lea # rmne n la casier.

Eviden analitic a operaiunilor de cas se ine pe surse de ncasare i direcii de utilizare a numerarului. 9entru eviden sintetic este destinat contul de activ #$% Casa. n debitul acestui cont se nre'istreaz ntrrile de mijloace bneti n casierie, iar n creditul # ieirile de numerar.&oldul este debitor i reprezint suma mijloacelor bneti la o anumit dat i se reflect n capitolul a bilanului contabil. 8a primirea mijloacelor bneti se ntocmesc formulele contabile:

debit contul #$%, credit contul #$# # la ridicarea numerarului din banc pentru achitarea salariului i efectuarea altor pli, credit contul #$' # la sumele ncasate din conturile n valut, credit contul ##( # la ncasarea avansurilor neutilizate, credit contul ##) # ncasarea creanelor pe termen scurt privind veniturile calculate, credit contul ##* # stin'erea altor creane pe termen scurt de ctre debitori, credit conturilor $#$, +#' # la suma avansurilor n numerar primite, credit contul '%' # la suma depunerilor n numerar n capitalul statutar efectuate de fondatori dup nre'istrarea ntreprinderii, credit contul +'$ # la suma 7:; aferent mrfurilor vndute cu achitare imediat n numerar, credit conturilor ,%%, ,%#, ,#% # la suma ncasrilor n numerar la vnzarea activelor ntreprinderii, credit contul ,## # la suma veniturilor ncasate sub form de redevene i mijloacelor bneti primite cu titlu 'ratuit. )liberarea mijloacelor bneti se reflect prin formula:

debit contul ##( # la suma avansurilor spre decontare acordate titularilor de avans debit conturilor #$#, #$', #$$ # la sumele depuse n conturile curente n valut naional i strin, debit contul $#$, +#' # la restituirea avansurilor primite anterior, debit contul +#% # la achitarea datoriei fa de furnizori, debit contul +'% # la achitarea salariului, debit contul +'# # la recuperarea cheltuielilor efectuate de titularul de avans, fr eliberarea avansului, debit contul +'( # la achitarea datoriilor fa de fondatori, debit contul +'* # la achitarea datoriilor fa de ali creditori, credit contul #$%. 8e'ea cu privire la antreprenoriat i ntreprinderi nr. <24-= din > ianuarie 5663 stabilete limita decontrilor ce pot fi efectuate n numerar n baza obli'aiilor financiare ale ntreprinderii n mrime de 5?? de mii de lei lunar. 9entru nclcarea limitei menionate or'anele @erviciului Aiscal de @tat i Bentrului pentru Bombaterea Brimelor )conomice i Borupiei aplic sanciuni n proporie de 5? la sut din sumele pltite. ntreprinderile snt obli'ate s efectueze inventarierea valorilor aflate n casierie n termenele stabilite i n conformitate cu *+e'ulamentul privind inventarierea- nr. 30 din 3<.?2.3??2. +ezultatele inventarierii se perfecteaz prin ntocmirea 9rocesului-verbal de inventariere a numerarului $forma ":-4%. Cac n urma inventarierii se constat lipsuri acestea se reflect prin formula contabil:

debit contul (%$ credit contul #$% ;cestea se imput casierului prin formula contabil:

debit contul ##( credit conturile ,%#, +%+ n cazul n care se depisteaz plusuri de mijloace bneti acestea se nre'istreaz prin formula contabil:

debit contul #$%, credit contul ,%#. nformaia privind micarea mijloacelor bneti din casierie trebuie s fie sintetizat n re'istrele contabile pe fluxuri de mijloace bneti pentru facilitarea ntocmirii *+aportului privind fluxul mijloacelor bneti