Academia de Studii Economice din Moldova

Facultatea: ,,Economie general i Drept

Lucru individual
la bazele contabilitii

TEMA:

Contul 241 : ,,Casa

Coordonator :
Dr.conf.univ.
Harea Ruslan
Studenta:
Stoian Cristina
Grupa:EG-141
Chiinu 2016
Pe parcursul desfasurarii activitatii economice, toate intreprinderile de pe teritoriul RM,

indiferent de forma de organizare interactioneaza cu alte parti cum ar fi:

intreprinzatori, organizatii si institutii publice, salariati si alte persoane. Aceste relatii presupun
un schimb reciproc de bunuri si servicii contra mijloace si documente banesti. Organizarea si
evidenta corecta a operatiunilor cu numerar amelioreaza disciplina financiara a intreprinderii, ii
asigura stabilitate si siguranta pe piata.In prezent, majoritatea decontarilor intre agentii
economici se efectuiaza prin virament la cont curent.Totusi nu exista persoane fizice sau juridice
care pot sa-si desfasoare activitatea operationala fara a efectua incasari si plati de numerar.
Actualitatea temei investigate se explica prin faptul ca banii reprezinta cea mai valoroasa
resursa de care dispune entitatea. De aceea, studierea principalelor trasaturi ale
evidentei, controlului si analizei operatiunilor cu mijloace banesti duce la o mai buna conservare
si utilizare rationala a acestora.
Mijloacele banesti(casa) sunt active cu cel mai nalt grad de lichiditate i cuprind
disponibiliti bneti n casieria ntreprinderii, depozite, conturile curente n valut naional,
valut strin i alte conturi la bnci.
Mijloacele bneti ale ntreprinderii pot fi clasificate dup diferite criterii.

Criterii de clasificare a mijloacelor bneti

n funcie de valut n
care sunt exprimate
Mijloace
bneti
n valut
naional

Mijloace
bneti
n valut
strin

n funcie de locul pstrrii

i formele de existen
Mijloac
e bnet
i n
numerar

Mijloac
e
bneti
n
conturi
bancare

Alte
mijloace
bneti
(docume
nte
bneti e

n funcie de posibilitatea
utilizrii

Mijloac
e bnet
i legate

Mijloac
e bnet
i
nelegate

Mijloacele bneti legate reprezint disponibiliti bneti care aparin ntreprinderii cu drept
de proprietate, dar nu pot fi utilizate din cauza unor factori determinai. Din acestea fac parte, de
exemplu, mijloacele bneti din conturile bancare sechestrate sau blocate pn la clarificarea
mprejurrilor respective.
Mijloacele bneti nelegate sunt mijloace bneti care aparin ntreprinderii i pot fi utilizate
liber de aceasta.
Casa este locul pstrrii lichiditilor n lei si n valut strina, a titlurilor de valoare i a
documentelor financiare ce se afl n interiorul entitii. Orice entitate trebuie s dispun de o
casierie bine pus la punct, de un cont curent i un cont valutar. n practica internaional se
consider c casieria constituie o condiie obligatorie i o surs necesar pentru acoperirea
cheltuielilor curente ale societii, cum ar fi achitarea salariilor, premiilor, indemnizaiilor,
acordarea avansului titularului de avans.

Descrierea contului 241 Casa.

Denumirea contului

Casa

Codul contului

241

Clasa

Face parte din clasa 2 cu denumirea ,,Numerar

Tipul contului

Este un cont de activ

Evidena mijloacelor bneti din casierie

Mijloacele bneti n numerar se pstreaz la ntreprindere n casierie.
Operaiile de cas snt efectuate de ctre casier care poart responsabilitate material total
pentru pstrarea, folosirea mijloacelor bneti i documentele bneti aflate n casierie.
Efectuarea operaiunilor de cas este reglementat de Normele pentru efectuarea
operaiunilor de cas n economia Republicii Moldova, aprobate prin Hotrrea Guvernului
Republicii Moldova nr. 764 din 25.11.1992, cu modificrile i completrile ulterioare.
n timpul perioadei de gestiune la ntreprindere au loc att operaiuni de primire a
numerarului n casierie, ct i de eliberare a acestora.
n casierie numerarul poate fi primit din conturile curente n valut naional sau strin, din
rambursarea avansurilor neutilizate de lucrtori; din vnzarea produselor, materialelor. Eliberarea
mijloacelor bneti se efectueaz la achitarea salariilor, premiilor, acoperirea unor cheltuieli
generale i administrative, la acordarea avansurilor, plata indemnizaiilor pentru pierderea
temporar a capacitii de munc.
Toate operaiile de cas trebuie s fie documentate. La primirea mijloacelor bneti se
ntocmete Dispoziia de ncasare de cas. La eliberarea banilor se ntocmete Dispoziia de
plat de cas sau Borderoul de plat. La sfritul zilei de munc datele din documentele de
cas se nregistreaz de ctre casier n Registrul de cas care poate fi ntocmit manual sau la
computer. Registrul de cas se ntocmete n 2 exemplare: primul exemplar la care se anexeaz
documentele de ncasare i plata se transmite n contabilitate ca raport al casierului, 2-lea
rmne n la casier.
Eviden analitic a operaiunilor de cas se ine pe surse de ncasare i direcii de utilizare a
numerarului.
Pentru eviden sintetic este destinat contul de activ 241 Casa. n debitul acestui cont se
nregistreaz ntrrile de mijloace bneti n casierie, iar n creditul ieirile de
numerar. Soldul este debitor i reprezint suma mijloacelor bneti la o anumit dat i se
reflect n capitolul II a bilanului contabil.
Orice ntreprindere poate s deschid unul sau mai multe conturi n lei moldoveneti pentru a
pstra mijloacele bnesti temporar libere. Aceast procedur se desfoar n conformitate cu
prevederile Regulamentului privind deschiderea, modificarea si nchiderea conturilor la bncile
din Republica Moldova, aprobat prin Hotrirea Consiliului de Administraie al B.N.M. nr.297
din 25 noiembrie 2004.
Potrivit regulamentului n vigoare, contul curent bancar reprezint un cont deschis de banc
pentru titularul de cont, care servete la nregistrarea n ordine cronologic a operaiunilor cu sau
fr numerar. De-asemenea, banca poate deschide agentului economic un cont de depozit n
scopul economisirii mijloacelor bneti sau un cont provizoriu pentru formarea capitalului
social.

Contul 241 Casa se debiteaz prin creditul urmtoarelor conturi:

Coninutul operaiilor economice

Creditul conturilor

Incasarea mijloacelor banesti in casierie:

a) din conturile de decontare si valutar ale
intreprinderii
b) din vinzarea produselor, marfurilor,
prestarea serviciilor (fara TVA si accize)
c) din vinzarea altor active curente (fara
TVA si accize)
d) din vinzarea activelor pe termen lung
(fara TVA si accize)
e) sub forma de amenzi, penalitati,
despagubiri
f) sub forma restituirii pierderilor rezultate
din situatiile exceptionale
Incasarea mijloacelor banesti in vederea
achitarii creantelor pe termen scurt:
a) aferente facturilor comerciale ale partilor
nelegate
b) ale partilor legate
c) ale personalului intreprinderii
d) ale altor debitori
Incasarea sumelor TVA si accizelor la
realizarea activelor curente si pe termen
lung cu plata nemijlocita
Incasarea aporturilor fondatorilor in
capitalul statutar dupa inregistrarea de stat a
acestuia
Primirea imprumuturilor pe termen lung si
scurt de la persoane juridice si fizice
Primirea creditelor bancare pe termen lung
si scurt
Reflectarea valorii actiunilor proprii
realizate, rascumparate anterior de la
actionari la preturi de vinzare
Restituirea avansurilor acordate anterior
Reflectarea sumelor avansurilor pe termen
scurt si lung primite
Incasarea mijloacelor cu destinatie speciala
Recuperarea de catre organele de asigurari
sociale a sumelor platite in plus conform
rezultatelor decontarilor definitive

242 Cont de decontare

243 Cont valutar
611 Venituri din vinzari
612 Alte venituri operationale
621 Venituri din activitatea de
investitii
612 Alte venituri operationale
623 Venituri exceptionale
221 Creante pe termen scurt aferente
facturilor comerciale
223 Creante pe termen scurt ale
partilor legate
227 Creante pe termen scurt ale
personalului
228 Creante pe termen scurt privind
veniturile calculate
229 Alte creante pe termen scurt
534 Datorii privind decontarile cu
bugetul
313 Capital nevarsat
413 Imprumuturi pe termen lung
513 Imprumuturi pe termen scurt
411 Credite bancare pe termen lung
412 Credite bancare pe termen lung
pentru salariati
511 Credite bancare pe termen scurt
512 Credite bancare pe termen scurt
pentru salariati
314 Capital retras
136 Avansuri pe termen lung
acordate
224 Avansuri pe termen scurt
acordate
424 Avansuri pe termen lung primite
523 Avansuri pe termen scurt primite
423 Finantari si incasari cu destinatie
speciala
229 Alte creante pe termen scurt
612 Alte venituri operationale

Inregistrarea excedentului de casa constatat

cu ocazia inventarierii casieriei
Reflectarea diferentelor de curs valutar
favorabile aferente soldului numerarului
valutar in casierie
Reflectarea mijloacelor banesti blocate,
sechestrate, gajate si a altor disponibilitati
banesti legate in casierie.

622 Venituri din activitatea financiara

241 Casa

Contul 241 Casa se crediteaza prin debitul urmtoarelor conturi:

Coninutul operaiilor economice
Achitarea datoriilor:
a) personalului (privind retribuirea muncii,
avansurile spre decontare, deponentii)
b) privind operatiile comerciale
Varsarea mijloacelor banesti in valuta nationala
si straina in contul de decontare sau valutar
Eliberarea din casierie a sumelor spre
decontare, acordarea imprumuturilor
personalului
Achitarea in numerar a activelor pe termen
lung si curente procurate, precum si a
cheltuielilor de procurare a lor
Reflectarea sumelor TVA si accizelor platite
privind stocurile de marfuri si materiale
procurate si serviciile primite la plata
nemijlocita
Acordarea avansurilor personalului
intreprinderii in contul remuneratiilor
Achitarea datoriei privind:
a) creditele bancare pe termen lung si scurt
b) ]mprumuturile pe termen lung si scurt
c) avansurile primite anterior
d) dividendele calculate, precum si alte datorii
Acordarea avansurilor in numerar din casierie
Reflectarea valorii actiunilor proprii
rascumparate de la actionari la valoarea de
piata
Achitarea din casierie pentru serviciile
aferente:
a) consumurilor indirecte din productiile de
baza
b) cheltuielilor generale si administrative

Debitul conturilor
531 Datorii fata de personal privind
retribuirea muncii
532 Datorii fata de personal privind alte
operatii
522 Datorii pe termen scurt fata de partile
legate
242 Cont de decontare
243 Cont valutar
227 Creante pe termen scurt ale personalului
111 Active nemateriale
121 Active materiale in curs de executie
122 Terenuri
123 Mijloace fixe
125 Resurse naturale
131 Investitii pe termen lung in parti
nelegate
132 Investitii pe termen lung in parti legate
211 Materiale
212 Animale la crestere si ingrasat
213 Obiecte de mica valoare si scurta durata
217 Marfuri
231 Investitii pe termen scurt in parti
nelegate
232 Investitii pe termen scurt in parti legate
226 Taxa pe valoarea adaugata de recuperat
227 Creante pe termen scurt ale personalului
411 Credite bancare pe termen lung
412 Credite bancare pe termen lung pentru
salariati
511 Credite bancare pe termen scurt
512 Credite bancare pe termen scurt pentru
salariati

c) cheltuielilor comerciale
Achitarea diverselor cheltuieli aferente
perioadelor viitoare
Restituirea mijloacelor de finantari si incasari
cu destinatie speciala neutilizate, anterior
primite
Achitarea in numerar a diverselor documente
banesti
Achitarea cheltuielilor provenite din calamitati
naturale
Achitarea pentru arenda pe termen lung a
activelor
Platirea dividendelor sub forma de avansuri
Depunerea mijloacelor banesti pentru
inregistrarea lor ulterioara in contul de
decontare sau in alt cont al intreprinderii
Reflectarea diferentelor de curs valutar
nefavorabile aferente soldurilor numerarului in
valuta
Reflectarea lipsurilor de mijloace banesti in
casierie constatate la inventariere
Anularea sechestrului sau deblocarea
numerarului.

413 Imprumuturi pe termen lung

513 Imprumuturi pe termen scurt
424 Avansuri pe termen lung primite
523 Avansuri pe termen scurt primite
537 Datorii fata de fondatori si alti
participanti
539 Alte datorii pe termen scurt
224 Avansuri pe termen scurt acordate
314 Capital retras
813 Consumuri indirecte de productie
713 Cheltuieli generale si administrative
712 Cheltuieli comerciale
141 Cheltuieli anticipate pe termen lung
251 Cheltuieli anticipate curente
423 Finantari ai incasari cu destinatie
speciala
246 Documente banesti
723 Pierderi exceptionale
421 Datorii de arenda pe termen lung
334 Dividende platite in avans
245 Transferuri banesti in expeditie
722 Cheltuieli ale activitatii financiare
714 Alte cheltuieli operationale
241 Casa.

Contul 241 este un cont de activ, astfel el are forma urmatoare:

D

241

Si=0
+

--

Rd

Rc

Sf=0

Pentru a deschide un cont curent n valut naional, persoanele juridice rezidente ntocmesc o
cerere semnat de conductorul instituiei i contabilul-ef pe care o prezint la banc mpreun
cu urmatoarele documente:
cererea de deschidere a contului;
fia cu specimene de semnturi i amprenta tampilei;
copia certificatului de atribuire a codului fiscal sau copia documentului recunoscut ca atare;
copia documentului ce confirm nregistrarea de stat sau copia documentului care permite
practicarea activitii
copia documentelor de constituire, pentru persoanele care dein aceste documente;
copia actului de identitate al persoanei care prezint documentele pentru deschiderea

contului.
nchiderea conturilor bancare se efectuiaz la cererea titularului de cont sau a instanei de
judecat. Dac instituia deine un cont de depozit sau de credit, atunci nchiderea se realizeaz la
restituirea sumei creditului sau depozitului.Nu poate fi nchis contul bancar a crui operaiuni au
fost suspendate sau mijloace bnesti sechestrate.