Numerarul întreprinderii: reguli de gestionare și 

eliberare, limite impuse

Prevederi privind gestionarea mijloacelor bănești în numerar
Normele pentru efectuarea operațiunilor de casă în economia națională a Republicii Moldova
(Normele) sunt aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 764 din 25.11.1992 (HG nr. 764/1992).
Conform Normelor menționate, toate întreprinderile de stat, cooperatiste, pe acţiuni, de arendă
colective, mixte, obștești etc., asociaţiile, organizaţiile și instituţiile (în continuare – întreprinderi),
indiferent de statutul lor juridic, sunt obligate să consemneze mijloacele lor bănești în instituțiile
financiare.
Decontările dintre întreprinderi pe angajamente se efectuează, de regulă, prin virament la instituții
financiare.
Numerarul primit de întreprinderi de la instituțiile financiare trebuie să fie utilizat în scopurile pentru
care a fost eliberat.
Conform pct. 5 al Normelor, întreprinderile, de regulă, primesc de la instituţiile financiare ale
republicii bani în numerar pentru retribuirea muncii, plata pensiilor și indemnizațiilor, achiziţionarea
producţiei agricole, procurarea ambalajului și obiectelor de la populaţie, acoperirea cheltuielilor de
deplasare și pentru alte scopuri prevăzute de Instrucţiunea în vigoare a Băncii Naţionale a Moldovei
cu privire la modul întocmirii raportului statistic asupra volumului operaţiunilor de casă la instituţiile
financiare din RM (în continuare – Instrucțiune).
Întreprinderile cu încasări permanente de bani pot utiliza numerarul din casele lor pentru scopurile
indicate mai sus, cu excepţia cheltuielilor de deplasare.
Întreprinderile sunt obligate să predea instituțiilor financiare ce le deservesc toate surplusurile de
numerar ce depășesc necesarul minim pentru efectuarea decontărilor la începutul zilei următoare,
pentru înscrierea lor în conturile curente.
Întreprinderile au dreptul să păstreze în casele lor numerar, pentru retribuirea muncii, plata
subvențiilor de asigurare socială, burselor, pensiilor, numai pe un termen de cel mult 3 zile
lucrătoare, inclusiv ziua de primire a banilor la instituţia bancară, cu excepția mijloacelor financiare
destinate utilizării în activitățile speciale de investigații și extrădării persoanelor.

Eliberarea numerarului din casierie

Eliberarea numerarului spre decontare se efectuează din casele întreprinderilor. În cazul în care
întreprinderile nu dispun de casă proprie, li se permite să elibereze casierilor întreprinderii sau
persoanelor, ce le înlocuiesc, cecuri pentru primirea banilor în numerar direct din casa instituției
bancare.
Întreprinderile eliberează numerar spre decontare pentru cheltuieli operaționale și de gospodărire în
proporţii și termene, stabilite de conducătorii de întreprinderi, dar nu mai mult de o lună, cu excepția
mijloacelor financiare destinate utilizării în activitățile speciale de investigații.
Eliberarea de numerar spre decontare pentru cheltuieli legate de deplasări de serviciu, se
efectuează în limitele sumelor aferente persoanelor detașate conform Regulamentului cu privire la
delegarea salariaților entităților din Republica Moldova, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 10 din
05.01.2012 (HG nr. 10/2012).
Numerarul neutilizat, eliberat spre decontare, trebuie să fie restituit în casa întreprinderii cel mai
târziu la 3 zile după expirarea termenului pentru care a fost eliberat. Persoanele care au primit
numerar spre decontare sunt obligate să prezinte în contabilitatea întreprinderii o dare de seamă, cu
anexarea actelor doveditoare, privind sumele utilizate.
Eliberarea de numerar spre decontare se efectuează numai cu condiţia unei dări de seamă
complete asupra sumelor eliberate anterior spre decontare. Primirea numerarului de către casele
întreprinderilor se efectuează prin dispoziții de încasări, semnate de contabilul-șef sau altă persoană
împuternicită de acesta. Primirea banilor este confirmată printr-o chitanță semnată de contabilul-șef
sau de o altă persoană împuternicită de acesta și de casier, certificată de ștampila casierului sau
imprimanta aparatului de casă.
Eliberarea numerarului din casele întreprinderilor se efectuează prin dispoziţii de plată sau alte
scripte întocmite în modul corespunzător (borderouri de plăţi, cereri de eliberare a numerarului,
conturi etc.) cu aplicarea ștampilei cu atributele dispoziţiei de plată. Scriptele de eliberare a
numerarului trebuie să fie semnate de conducătorul și contabilulșef ai întreprinderii sau de alte
persoane împuternicite.
Organizaţiile de colectare, inclusiv organizaţiile cooperaţiei de consum, pot elibera bani în cursul zilei
persoanelor care predau produse agricole și materie primă cu întocmirea la sfârșitul zilei de lucru a
unei dispoziții de plată asupra tuturor sumelor eliberate prin chitanțe de colectare. La întreprindere
eliberarea de bani poate fi efectuată la prezentarea legitimației, eliberate de această întreprindere,
având fotografia și semnătura posesorului.
Semnătura de primire a banilor poate fi făcută numai cu propria mână, cu cerneală sau cu pix,
indicând suma primită: lei în litere, bani – în cifre. Numerarul primit prin borderou nu se indică în
litere.
Eliberarea de bani persoanelor care nu sunt încadrate în personalul scriptic al întreprinderii se
efectuează prin dispoziții de plată scrise aparte pentru fiecare persoană sau printr-un borderou
aparte în baza acordurilor încheiate. Eliberarea de bani persoanelor, angajate temporar la lucrările
agricole și de încărcare-descărcare, precum și de lichidare a urmărilor calamităților naturale, poate fi
efectuată prin borderou. Borderourile se întocmesc aparte pentru fiecare organizație, care a trimis
lucrători la activităţile susnumite și se certifică prin semnăturile conducătorului și a contabilul-șef ai
întreprinderii organizatoare, precum și prin semnătura împuternicitului organizaţiei respective.
Casierul eliberează banii numai persoanei indicate în dispoziţia de plată sau în substituentul
acesteia. Dacă banii se eliberează printr-o procură, întocmită în modul stabilit, în textul dispoziţiei,
după numele, pronumele și patronimicul primitorului, contabilitatea indică numele, prenumele și
patronimicul persoanei care primește banii prin procură.
Dacă banii se eliberează prin borderou, înainte de a semna pentru primirea banilor, casierul face
înscrierea „Prin procură”. Eliberarea de bani însoţită de procură se efectuează conform cerinţelor,
prevăzute la pct. 14 din Normele specificate supra. Procura rămâne la casier și se anexează la
dispoziţia de plată sau borderou.
Salariile, alocaţiile pentru invaliditate temporară, plata burselor, pensiilor și premiilor se efectuează
de casier prin borderou de plată (decontare-plăţi), fără întocmirea dispoziţiei de plată pentru fiecare
beneficiar.
Pe foaia de titlu a borderoului de plată (decontare-plată) se face o notă de permisiune pentru
eliberarea banilor, semnată de conducătorul și contabilul-șef ai întreprinderii sau de persoanele
împuternicite de aceștia, indicând în litere termenul de eliberare a banilor și suma.
Analogic se pot întocmi și plăţi de o singură dată pentru retribuirea muncii (la plecarea în concediul
anual sau de boală etc.) mai multor persoane, precum și plăţi de sume deponente și de bani spre
decontarea pentru cheltuieli legate de deplasări de serviciu. Plăţi unice de bani pentru retribuirea
muncii unor persoane se efectuează, de regulă, prin dispoziţii de plată.
Conform pct. 18 din Norme, la expirarea termenului de plată a retribuirii muncii, alocaţiilor pentru
invaliditate temporară, plată a burselor, pensiilor și premiilor, stabilit la pct. 8, casierul este obligat:
1) să aplice în borderoul de plată, în dreptul numelui persoanelor, cărora nu li s-a efectuat
remunerarea muncii, plata alocaţiilor pentru invaliditate temporară, a burselor, pensiilor sau
premiilor, ștampila sau să scrie cu mâna „Depunere”;
2) să întocmească un registru al sumelor depuse;
3) să facă o înscriere la încheierea borderoului privind suma reală eliberată și suma nedistribuită de
salarii, alocaţii de invaliditate temporară, burse, pensii sau premii ce urmează a fi depuse, să
confrunte aceste sume cu bilanţul general al borderoului de plată și să contrasemneze documentul.
Dacă banii nu au fost eliberaţi de casier, ci de o altă persoană, în borderou se face o înscriere
suplimentară: „Banii au fost eliberaţi prin borderou de către (semnătura)”. Eliberarea banilor de către
casier și distribuitor prin același borderou este interzisă;
4) să înscrie în registrul de casă suma reală eliberată și să aplice pe borderou ștampila „Dispoziţie
de plată nr. ____”.
Contabilitatea verifică menţiunile făcute de casieri în borderoul de plată și calculează sumele
eliberate și depuse conform acestor menţiuni.
Sumele depuse se predau instituţiilor financiare, fiind întocmită o dispoziţie de plată comună.
Dispoziţiile de încasare și chitanţele anexate, precum și dispoziţiile de plată și documentele ce le
substituie trebuie completate de contabilitate clar și precis cu cerneală sau pix sau executate la
mașină (de dactilografiat, de calcul). În aceste documente nu se admit niciun fel de ștersături,
rectificări, fie chiar din cele prevăzute.
În dispozițiile de încasare și plată se argumentează necesitatea întocmirii acestora și se enumeră
documentele anexate. Se interzice înmânarea dispoziţiilor de încasare și plată sau documentele ce
le substituie persoanelor, care varsă sau primesc bani.
Primirea și eliberarea banilor prin dispoziţii poate fi efectuată numai în ziua întocmirii acestora. În
registrul de casă a întreprinderii se ţine evidenţa tuturor încasărilor și eliberărilor de numerar.
Până la 1 ianuarie 2021, Legea nr. 845/1992 cu privire la antreprenoriat și întreprinderi stabilea în
art. 10 pct. 5 că „termenul de prezentare a raportului referitor la utilizarea numerarului primit pentru
achiziţionarea producţiei agricole, ambalajului și bunurilor de la populaţie, precum și pentru
cheltuielile de deplasare, nu va depăși 30 de zile calendaristice de la data primirii acestuia.
Numerarul neutilizat trebuie să fie restituit în casa întreprinderii cel târziu în 5 zile de la expirarea
termenului de prezentare a raportului referitor la utilizarea numerarului. Pentru utilizarea numerarului
în alt scop decât cel pentru care a fost destinat și/sau nerestituirea în termen a numerarului în casa
întreprinderii, Serviciul Fiscal de Stat aplică o sancțiune în mărime de 10% din suma numerarului
utilizată în alte scopuri și/sau din suma numerarului nerestituită în termen în casa întreprinderii”.
Această prevedere a fost abrogată urmare a modificărilor aprobate prin Legea nr. 257/2020 pentru
modificarea unor acte legislative (politica fiscală pentru anul 2021). Respectiv, doar pct. 10 din HG
nr. 764/1992 impune limita de restituire a numerarului eliberat din casierie în termen nu mai mare de
o lună.

Norme de asigurare a integrității mijloacelor financiare, păstrarea şi transportarea

Recomandările privind asigurarea integrității mijloacelor monetare în perioada de păstrare și în
timpul transportului sunt indicate în anexa nr. 1 la Normele aprobate prin Hotărârea Guvernului nr.
764 din 25.11.1992.

Limitele de efectuare a decontărilor în numerar

Potrivit art. 10 pct. 5 din Legea nr. 845/1992, faţă de întreprinderi, instituţii și organizaţii, indiferent de
tipul lor de proprietate și forma de organizare juridică, care efectuează plăţi în numerar, inclusiv prin
intermediul terminalului de plată în numerar (terminalului cash-in), în sumă ce depășește cumulativ
plafonul lunar de 100 000 lei, în baza obligaţiilor lor financiare, încălcând modul stabilit de decontare
prin virament, se aplică sancţiuni conform legislației.
Sancţiunile menţionate nu se aplică la efectuarea decontărilor cu cetăţenii, agenții economici care
achiziţionează produse din fitotehnie și/sau horticultură și/sau obiecte ale regnului vegetal de la
persoanele fizice care nu desfășoară activitate de întreprinzător, cu titularii patentelor de
întreprinzător și cu bugetul public naţional, la efectuarea decontărilor de către persoanele indicate cu
bugetul public naţional, cu întreprinderile și organizaţiile, precum și la efectuarea decontărilor de
către întreprinderile și organizaţiile ale căror drepturi la acest capitol se reglementează în Legea nr.
62/2008 privind reglementarea valutară, în actele normative ale Băncii Naţionale a Moldovei, cu
excepţia cazurilor efectuării decontărilor prin intermediari.
Respectiv, noua obligație impusă stabilește două limite:
a) plata pentru fiecare tranzacție care are valoare mai mare de 10 000 lei nu poate fi efectuată în
numerar și
b) tranzacțiile efectuate în numerar pe parcursul unei luni nu pot depăși 100 000 lei.
Corespunzător, agenții economici urmează ca, pentru oricare tranzacție care depășește valoarea de
10 000 lei, achitarea să fie efectuată prin oricare metodă, dar fără  numerar. Totodată, potrivit
prevederilor art. 6 din Legea nr. 845/1992, întreprinderea are dreptul să încaseze de la cetățeni plăți
în numerar în sumă ce nu depășește 100 000 de lei pentru fiecare tranzacție pentru bunurile sau
serviciile comercializate, efectuate începând cu 1 mai 2021.
Conform prevederilor art. 3 din Legea contabilității și raportării financiare nr. 287 din 15.12.2017,
faptul economic este o tranzacție, operațiune, eveniment care a modificat sau poate modifica
activele, capitalul propriu, datoriile, veniturile, costurile și/sau cheltuielile entității.
Conform explicațiilor Ministerului Finanțelor prezentate prin scrisoarea nr. 15/3-06/349 din 6 iulie
202, plata se încadrează în noțiunea de „tranzacție”.
Respectiv, la aplicarea limitei de achitare în numerar tranzacția echivalează cu plata. Conform
prevederilor art. 9 al Legii nr. 845/1992, limitarea sumei prevăzute la art. 6 nu se aplică pentru
depunerea de numerar în conturile deschise la bănci, asociații de economii și împrumut sau la
prestatorii de servicii de plată care sunt autorizați de autoritatea competentă, inclusiv prin
automatele de încasări în numerar.
Astfel, în cazul în care agentul economic intenționează prin intermediul automatelor de încasări în
numerar săși alimenteze contul deschis la prestatorii de servicii de plată, bănci sau asociații de
economii și împrumut care sunt autorizați, atunci limita de 10 000 lei per tranzacție sau 100 000 lei
lunar nu se aplică.
 Domeniu:
Noutăți
 Nr. revistei:
Monitorul fiscal FISC.md nr.6 (69) 2021
 Autorul|Newsmaker:
Victoria Belous
 Instituție:
Serviciul Fiscal de Stat, Publicaţia periodică "Monitorul Fiscal FISC.MD"