Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Influența factorială:
1) = Si(1) - Si(0) = +5
2) = VPF(1) - VPF(0) = +335
3) = Sf(1) - Sf(0) = +10
Concluzie: În baza calculelor efectuate se constată că la VPR au influențat pozitiv trei factori. Creșterea
volumului producției realizate constituie 350mii lei. Însă ponderea mai sporită în VPR o deține VPF care a
condiționat majorarea indicatorului cu 335mii lei sau cu 95,7 % (335*100/350). Reducerea Sf a condiționat
majorarea VPR cu 10mii lei, iar creșterea Si a majorat VPR cu 5mii lei.
1
medie a unui lucrător
(WL), lei
Rezolvare:
WL = ; WL = P%m*Wm f-la dep. f-le
1) Calculăm influența factorilor la abaterea indicatorului rezultativ:
1.1) = (P%m(1) – P%m(0)) * Wm(0) = -1071,19 lei
1.2) = P%m(1) *(Wm(1) - Wm(0)) = -1633,27 lei
Concluzie: În baza calculelor efectuate se constată reducerea productivității anuale a unui lucrător cu 2704,46
lei. Reducerea a fost condiționată de influența negativă a ambilor factori. Reducerea ponderii muncitorilor a
influențat la diminuarea productivității unui lucrător cu 1071,19 lei. Din contul micșorării productivității
unui muncitor indicatorul rezultativ a scăzut cu 1633,27 lei sau cu 60,39 % . Această cifră poate fi considerată
ca rezervă internă a productivității unui lucrător.
Rezolvare:
VPF = Nut*Dh* Wh f-la dependenței factoriale
2
Bif: VPF1 – VP0= + +
Concluzie: Analizînd rezultatele obținute se observă creșterea VPF cu 935mii lei. Creșterea a fost
condiționată de influența pozitivă a productivității pe oră a utilajului cu 1887,99mii lei. Reducerea
numărului de utilaj și a timpului efectiv a contribuit la diminuarea VPF respectiv cu 172,89 și 780,1mii lei. Ca
rezervă internă se consideră majorarea duratei de lucru pe unitatea de utilaj ceea ce asigură creșterea VPF cu
780,1 mii lei.
Tema 2: Analiza programului de producție și comercializare
Tab. Aprecierea generală a îndeplinirii programului de producție și comercializare după ind. de volum
Indicatorii Anul Anul de gestiune % de îndeplinire Ritmul de creștere
precedent a planif.
După Efectiv După Efectiv
plan plan
VPF, mii lei: 1 2 3 4=(3/2)*100 5=(3/1)* 6=(3/1)*1
100 00
-în preț. comp. 26670 48855 41365 84,67 183,18 155,1
-în preț. 15345 24251 20082 82,81 158,04 130,87
curent. - 30600 25900 84,64 - -
-în preț. planif.
Concluzie: Calculele efectuate în tabel ne arată că întreprinderea a depășit nivelul anului precedent după toți
indicatorii valorici: VPF cu 55,1 (155,1-100); VV cu 25 (125-100); VPR cu 54,1 (154,1-100). Însă nivelul
planificat nu a fost atins, ceea ce înseamnă că planul după indicatorii valorici nu a fost îndeplinit. Comparînd
ritmul de creștere a VPF în prețuri comparabile cu ritmul de creștere în prețuri curente observăm că a avut loc
reducerea prețurilor la producția finită. Cauza principală poate fi nivelul scăzut al calității producției față de
alți concurenți. VPF în prețuri curente a sporit cu un ritm mai înalt decît VV ceea ce înseamnă că la
întreprindere are loc creșterea stocurilor producției finite aceasta apreciindu-se ca moment negativ.
Rezolvare:
1) Calculăm % mediu de îndeplinire al planului pe volumul total al producției fabricate:
*100 = * 100 =72,327 %
3
2) Calculăm producția fabricată efectiv după ponderea de plan:
de ex. =2822,8
Concluzie: La întreprinderea analizată planul după structură nu a fost îndeplinit. Neîndeplinirea constituie
30,23 %. Din această cauză întreprinderea n-a obținut producție în valoare de 6071,62 mii lei (14010,31-
20081,92).
Problema 3: Conform datelor inițiale să se aprecieze îndeplinirea programei de producție după sortimente.
De formulat concluzii.
Rezolvare:
1) Col.7: se ia cifra minimală dintre col.5 și 6
2) Calculăm % de îndeplinire a planului după sortimente pe volumul total al producției fabricate:
%= *100 = * 100 = 96,13 %
Concluzie: În baza calculelor efectuate putem constata că la întreprindere planul după sortimente n-a fost
îndeplinit . Neîndeplinirea constituie 3,87%. Din această cauză întreprinderea n-a obținut producție în
valoare de 990mii lei (24615-25605).
Problema 4: Să se calculeze prețul mediu ponderat după plan și efectiv. De calculat influența cantității
vîndute de produs și a calității produsului (după prețul mediu ponderat) la devierea venitului din vînzări. De
formulat concluzii.
Rezolvare:
D = Q * - formula dependenței factoriale, unde:
D – venitul din vînzări
Q – cantitatea vîndută
- prețul mediu ponderat
4
1. Calculăm prețul mediu ponderat:
= ; 0 = 21 lei; 1 = 21,27 lei
2. Calculăm % de îndeplinirea planului după calitate:
%= * 100 = * 100 = 101,29 %
3. Calculăm influența factorilor la abaterea venitului din vînzări:
∆DQ=(Q1-Q0) * 0 = ( 5100 - 5000)*21 = 2100 lei
∆DP=Q1*( 1 - 0) = (21,27 - 21)*5100 = 1377 lei
Bif: D1-D0=∆DQ+∆DP
Concluzie: Calculele efectuate ne arată că la întreprindere are loc creșterea calității producției față de nivelul
planificat cu 1,29 %. Aceasta pozitiv a influențat asupra venitului din vînzări majorîndu-l cu 1377mii lei.
Sporirea cantității vîndute a contribuit la creșterea venitului din vînzări cu 2100 lei.
Rezolvare:
1) Calculăm coeficientul mediu a categoriei de calitate:
Kc = unde PCS – prețul categoriei superioare
Kc(0) = = 0,84 Kc(1) = = 0,851
%= *100 = =101,31%
3) Calculăm influența categoriei de calitate:
Concluzie: Conform calculelor efectuate se constată că planul după categoria de calitate a fost îndeplinit cu
101,31%. În rezultat constatăm că majorarea calității producției a contribuit la creșterea venitului din vînzări
cu 1402,5 lei.
Concluzie: Calculele efectuate constată că la întreprinderea analizată are loc reducerea indicatorilor utilizării
timpului de muncă (ind.7 - 9). Paralel se constată creșterea indicatorilor productivității muncii (10-13).
Aceasta pozitiv caracterizează efortul îndeplinirii în utilizarea eficientă a forței de muncă.
Problema 2: În baza datelor din problema 1 să se calculeze modificarea VPF în dependență de:
1) Nr. mediu anual de lucrători
2) Productivitatea medie anuală a unui lucrător
Rezolvare:
VPF = L*WL – formula dependenței factoriale
1) Calculăm influența factorilor
∆VPFL=(L1-L0) * WL(0) = ( 1955-1973)*12177,9 = - 219202,2lei
∆ =L1*(WL(1) -WL(0)) = 1955*(124082 – 12177,9 ) = - 450236,5 lei
Concluzie: Calculele efectuate ne constată că majorarea VPF a fost condiționată de influența pozitivă a WL.
Sub acțiunea acestui factor VPF s-a majorat cu 450236,5 lei. Producerea nr. de lucrători a condiționat
micșorarea VPF cu 219202,2 lei.
Problema 3: În baza datelor din problema 1 să se calculeze modificarea VPF sub influența:
1) Nr. mediu anual de muncitori
2) Productivitatea medie anuală a muncitorului
Rezolvare:
VPF = M*WM – formula dependenței factoriale
6
1) Calculăm influența factorilor
∆VPFM=(M1-M0) * WM(0) = (1589 - 1601)*15007,5 = -180090 lei
∆ =M1*(WM(1) –WM(0)) = 1589*(15266,2-15007,5 ) = +411090,19 lei
Concluzie: În baza calculelor efectuate putem constata că la întreprinderea analizată majorarea VPF a fost
condiționată de influența pozitivă a productivității medii anuale a unui muncitor. Sub acțiunea acestui factor
VPF s-a majorat cu 411090 lei. Reducerea nr. de muncitori a condiționat micșorarea VPF cu 180090 lei.
Rezolvare:
WL = P%m*WM – formula dependenței factoriale
1) Calculăm influența factorilor
∆ = (P%m(1)-P%m(0)) * WM(0) = (0,813-0,811)*15007,5 = 30,02 lei
∆ = P%m(1)*(WM(1) –WM(0)) = 0,813*(15266,3-15007,5) = 210,32 lei
Bif: WL(1)-WL(0) = ∆ +∆
+230,3 230,34
Concluzie: Calculele efectuate ne arată că majorarea WL a fost condiționată de influența pozitivă a ambilor
factori. Sporirea ponderii muncitorilor a contribuit la creșterea WL cu 30,02 lei. Sporirea WM a contribuit la
majorarea productivității medii anuale a unui lucrător cu 210,32 lei sau cu 87,51% (210,30/240,34*100).
Rezolvare:
WM = Z*O*WO – formula dependenței factoriale
1) Calculăm influența factorilor
∆ = (Z(1) - Z(0)) * O(0)*WO(0) = - 300,54 lei
∆ = Z(1) *(O(1) - O(0))*WO(0) = +1,90 lei
∆ = Z(1) *O(1) *( WO(1) - WO(0) ) = +558,21 lei
Bif: WM(1)-WM(0) = ∆ +∆ +∆
+258,7 259,57
Concluzie: Calculele efectuate denotă faptul că WM a crescut sub influența pozitivă a următorilor factori: 1) a
majorării WO cu 558,21 lei; 2) a stabilirii unui orar efectiv de lucru 1,90 lei. Ca rezervă internă se consideră
sporirea activităților de muncă a unui muncitor (Z) care va contribui la majorarea WM cu 300,54 lei.
Problema 6: În baza datelor din problema 1 să se calculeze modificarea VPF ținînd cont de relația:
VPF=L*P%m*WM.
Rezolvare:
1) Calculăm influența factorilor
∆VPFL= (L(1) - L(0)) * P%m(0)*WM(0) = - 219079,48lei
∆VPFP%m= L(1) *(P%m(1) – P%m(0))*WM(0) = +58679,33 lei
7
∆ = L(1) *P%m(1) *( WM(1) – WM(0) ) = +411181,66 lei
Concluzie: Calculele efectuate denotă faptul că VPF la întreprindere a crescut sub influența pozitivă a
următorilor factori :
1) Sporirea productivității medii anuale a unui muncitor cu 411181,06
2) Sporirea P%m a condiționat majorarea VPF cu 58679,33 lei
Reducerea nr. de lucrători a condiționat micșorarea VPF cu 219079,48 lei. Această cifră poate fi considerată
ca rezervă internă.
Problema 7: În baza datelor din problema 1 să se calculeze modificarea VPF ținînd cont de relația:
VPF=M*Z*WZ.
Rezolvare:
1) Calculăm influența factorilor
∆VPFM= (M(1) - M(0)) * Z(0)*WZ(0) = - 180090,82lei
∆VPFZ= M(1) *(Z(1) – Z(0))*WZ(0) = - 477580,24lei
∆ = M(1) *Z(1) *( WZ(1) – WZ(0) ) = +889164,8 lei
Problema 8: În baza datelor din problema 1 să se calculeze abaterea VPF în dependență de următorii
factori:
1) Nr. de lucrători
2) Ponderea muncitorilor în nr. de lucrători
3) Durata zilei de muncă în ore
4) Nr. de zile lucrate de un muncitor
5) Productivitatea medie pe oră
Calculele de efectuat prin MSL.
Rezolvare:
Tab. Calculul influenței factorilor detaliați
Nr. Nr. Factori corelați VPF, Calculul Mărimea Cauza
de de mii lei influenței influenței, abaterii
cal. sub. L P%m Z O WO mii lei
1 0 1973 0,811 216,21 7,725 8,985 24027 - - -
2 1 1955 0,811 216,21 7,725 8,985 23793, 23793,6- -233,4 L
6 24027
3 2 1955 0,813 216,21 7,725 8,985 23852, 23852,3- +58,7 P%m
3 23793,6
4 3 1955 0,813 211,88 7,725 8,985 23374, 23374,6- -477,7 Z
6 23852,3
5 4 1955 0,813 211,88 7,726 8,985 23377, 23377,6- +3,0 O
6 23374,6
6 5 1955 0,813 211,88 7,726 9,326 24258 24258- +880,4 WO
23377,6
Total - - - - - - - +231,0 -
8
Concluzie: Calculele efectuate în tabel ne arată că VPF a înregistrat o creștere de 231mii lei. Creșterea a fost
condiționată de influența pozitivă a următorilor factori:
1) Majorarea WO a majorat VPF cu 880,4 mii lei
2) Majorarea P%m cu 58,7 mii lei
3) Stabilirea unui orar efectiv de lucru 30mii lei.
Paralel sub influența negativă a nr. de lucrători a diminuat și activit. de muncă a unui muncitor VPF a
diminuat 233,4 mii lei și 477,7 mii lei.
Ca rezerva internă de majorare a VPF se consideră sporirea activității de muncă a unui muncitor (Z), care
poate să asigure majorarea VPF cu 477,7 mii lei.
Problema 9: În baza datelor din problema 1 să se calculeze influența factorilor la abaterea VPF ținînd cont
de relația:
VPF=M*Z*O*WO
Calculele de efectuat prin MSL.
Rezolvare:
Tab. Calculul influenței factorilor detaliați
Nr. Nr. Factori corelați VPF, Calculul Mărimea Cauza
de de mii lei influenței influenței, abaterii
cal. sub. M Z O WO mii lei
1 0 1601 216,21 7,725 8,985 24027 - - -
2 1 1589 216,21 7,725 8,985 23846, 23846,0- -181,0 M
0 24027
3 2 1589 216,21 7,725 8,985 23368, 23368,5- -477,5 Z
5 23846,0
4 3 1589 211,88 7,726 8,985 23371, 23371,5- +3,0 O
5 23368,5
5 4 1589 211,88 7,726 9,326 24258 24258- +886,5 WO
23371,5
Total - - - - - - +231,0 -
Concluzie: Calculele efectuate ne arată că VPF a înregistrat o creștere de 231mii lei. Majorarea a fost
condiționată de influența pozitivă a următorilor factori:
1) Majorarea WO a condiționat sporirea VPF cu 886,5 mii lei.
2) Stabilirea unui orar efectiv de lucru cu 3mii lei.
Paralel sub influența negativă a nr. de muncitori și activități de muncă a unui muncitor a scăzut cu 181mii lei
și 477,5 mii lei.
Ca rezervă internă de sporire a VPF se consideră majorare a activității de muncă a unui muncitor care în
condițiile întreprinderii poate să asigure sporirea VPF cu 477,5 lei.
Problema 10: În baza datelor din problema 1 să se calculeze influența factorilor la abaterea VPF ținînd
cont de relația:
VPF=M*h*WO
Calculele de efectuat prin MSL.
Rezolvare:
Tab. Calculul influenței factorilor detaliați
Nr. Nr. Factori corelați VPF, Calculul Mărimea Cauza
de de mii lei influenței influenței, abaterii
cal. sub. M h WO mii lei
1 0 1601 1670,21 8,985 24027 - - -
2 1 1589 1670,21 8,985 23845, 23845,9- -181,1 M
9 24027
3 2 1589 1636,88 8,985 23370, 23370,0- -475,9 h
0 23845,9
4 3 1589 1636,88 9,326 24258 24258- +888 WO
9
23371,5
Total - - - - - +231,0 -
Concluzie: Calculele efectuate ne arată că VPF a înregistrat o creștere de 231mii lei. Majorarea a fost
condiționată de influența pozitivă a WO cu 888 mii lei. Paralel sub influența negativă a nr. de muncitori a
scăzut cu 181,1mii lei.
Ca rezervă internă a majorării VPF se consideră sporirea activității de muncă a unui muncitor care în
condițiile întreprinderii poate să asigure majorarea VPF cu 475,9mii lei.
Problema 1: În baza datelor inițiale de calculat și de apreciat dinamica indicatorilor stării funcționale a
mijloacelor fixe.
Concluzie: Calculele efectuate ne arată că starea funcțională a MF în anul de gestiune este mai bună decît în
anul precedent. Despre aceasta ne vorbește diminuarea coeficientului de uzură și majorarea coeficientului de
utilitate. Din toate MF ale întreprinderii 99,7% se află în stare bună de exploatare. De asemenea se observă
diminuarea coeficientului de reînnoire cu 11,92% ceea ce se explică prin insuficiența mijloacelor bănești la
întreprindere pentru procurarea mașinilor și utilajelor.
Rezolvare:
rMF = P%MFA*rFA– formula dependenței factoriale
1) Calculăm influența factorilor
∆ = (P%MFA (1) - P%MFA (0)) * rFA(0)= 0,124 lei
∆ = P%MFA (1) *( rFA (1) - rFA (0)) = -0,201 lei
Bif: rMF(1) - rMF(0) = ∆ + ∆
-0,077 = - 0,077
Concluzie: Reducerea rMF în anul de gestiune față de anul precedent a constituit 77 bani. Cauza principală o
constituie influența negativă a rFA sub acțiunea căruia rFF s-a diminuat cu 20,1 bani. Această cifră se
consideră ca rezervă internă de majorare a rFF.
Problema 4: În baza datelor din problema 2 să se calculeze modificarea VPF în dependență de:
1) Valoarea medie a MF
2) Randamentul MF
Rezolvare:
VPF = MF*rFF – formula dependenței factoriale
1) Calculăm influența factorilor
∆VPFMF= (MF (1) - MF (0)) * rFF(0)= 708632 lei
∆ = MF (1) *( rFF (1) - rFF (0)) = -743281 lei
Bif: VPF(1) -VPF(0) = ∆VPFMF + ∆
-35000 -34649
Concluzie: În baza calculelor efectuate diminuarea VPF constituie 35mii lei. Cauza principală constă în
diminuarea rFF sub influența căruia VPF a scăzut cu 743281 lei. Această cifră se consideră ca rezervă internă
de majorare a VPF.
11
Problema 5: În baza datelor din problema 2 să se calculeze modificarea rFF în dependență de:
1) Prețul mediu pe unitate de m. și u.
2) Ponderea MF active
3) Coeficientul de schimb
4) Durata schimbului în ore
5) Productivitatea pe oră
Rezolvare:
Nr. Nr. Factori corelați Calculul Mărimea Cauza
de de rFF, lei influenței influenței, abaterii
cal. sub. 1/Vg P%MFA Ds Sh Wh mii lei
1 0 0,353 0,476 1,699 6,22 1,274 2,264 - - -
2 1 0,325 0,476 1,699 6,22 1,274 2,083 2,083-2,264 -0,181 1/Vg
3 2 0,325 0,502 1,699 6,22 1,274 2,197 2,197-2,083 +0,114 P%MFA
4 3 0,325 0,502 1,599 6,22 1,274 2,067 2,067-2,197 -0,13 Ds
5 4 0,325 0,502 1,599 6,0 1,274 1,994 1,994-2,067 -0,073 Ds
6 5 0,325 0,502 1,599 6,0 1,396 2,187 2,187-1,994 +0,193 Wh
Total - - - - - - - -0,077 -
Concluzie: În baza calculelor efectuate se constată reducerea rFF cu 77bani. Reducerea a fost cauzată de
următorii factori:
- Diminuarea 1/ Vg cu 0,181 lei
- Diminuarea Ds cu 0,13 lei
- Diminuarea Sh cu 0,073 lei
Paralel, sub influența pozitivă a P%MFA și a Wh, rFF a crescut cu 1,1 bani și 19,3 bani.
Problema 6: În baza datelor din problema 2 să se calculeze modificarea VPF în dependență de:
1) Numărul de mașini și utilaje
2) Durata medie de lucru pentru un. de m. și u.
3) Productivitatea medie pe oră
Rezolvare:
Problema 7: În baza datelor din problema 2 să se calculeze modificarea VPF în dependență de:
1) MF
2) P%MFA
3) rFA
12
Rezolvare:
VPF = MF*P%MFA*rFA
1) Calculăm influența factorilor la devierea VPF
∆VPFMF= (MF(1) - MF(0)) * P%MFA(0)*rFA(0) = 708736 lei
∆ = MF(1) *( P%MFA(1) – P%MFA(0))*rFA(0) = 1193902 lei
∆ = MF(1) * P%MFA(1) *( rFA(1) – rFA(0) ) = -1938322 lei
Concluzie: În baza calculelor efectuate putem constata reducerea VPF cu 35mii lei. Reducerea a fost
condiționată de influența negativă a rFA cu 1938322 lei. Sub influența pozitivă a MF și P%MFA, VPF a
înregistrat o creștere de 708736 și 1193902 lei. Ca rezervă internă se consideră sporirea rFA care va contribui
la majorarea VPF cu 1938322 lei.
Tema 5: Analiza utilizării resurselor materiale
Rezolvare:
Tab. Analiza eficienței utilizării resurselor materiale după ind. sintet.
Indicatorii Anul precedent Anul de gestiune Abateri (+/-)
1. VPF, mii lei 74669 106612 +31943
2. Valoarea materialelor 13694,5 59143,7 +454492
consumate, mii lei
3. Consumul specific de mater 18,34 55,48 +37,14
(2/1*100)
4. Randamentul mater. (1/2) Rrm 5,4525 1,8026 -36499
Concluzie: În baza calculelor efectuate se constată că la întreprinderea analizată are loc reducerea eficienței
materiale utilizate. Despre aceasta ne vorbește reducerea randamentului față de anul precedent cu 3,6499 lei,
ceea ce înseamnă că la fiecare leu de materiale utilizate VPF a scăzut cu 3,65 lei. Paralel majorarea
consumului specific de materiale cu 37,14bani, ceea ce se apreciază negativ fiindcă va majora costul
producției fabricate.
Problema 2: În baza datelor din problema 1 să se calculeze modificarea VPF sub influența:
1) Valoarea materialelor consumate (CM)
2) Randamentul materialelor consumate (Rrm)
Rezolvare:
VPF = CM*Rrm – formula dependenței factoriale
1) Calculăm influența factorilor
∆VPFCM= (CM (1) - CM (0)) * rFF(0)= 247811,76mii lei
∆ = CM (1) *( Rrm (1) – Rrm (0)) = -215868,59mii lei
Bif: VPF(1) -VPF(0) = ∆VPFCM + ∆
31943 31943,17
13
Concluzie: Calculele efectuate ne arată că VPF a crescut cu 31943,17mii lei. Ca rezervă internă de majorare a
VPF se consideră sporirea Rrm care poate să asigure majorarea VPF la întreprinderea analizată cu
215868,59mii lei.
Rezolvare:
CDRM = Vf*M*RM - formula dependenței factoriale
1) Calculăm mărimea factorilor necunoscuți
M= RM =
M0 =10,85 om/ore M1=12,3 om/ore RM0 = 0,07 lei RM1 = 0,56 lei
14
Nr. Nr. Factori corelați CDRM, Calculul Mărimea Cauza
de de lei influenței influenței, abaterii
cal. sub. Vf M RM mii lei
1 0 10408 10,85 0,07 7904,9 - - -
2 1 16368 10,85 0,07 12431,5 12431,5- +4526,6 V
7904,9
3 2 16368 12,3 0,07 14092,8 14092,8- +1661,3 M
12431,5
4 3 16368 12,3 0,56 112742,8 112742,8- +98650 RM
14092,8
Total - - - - - +104837,9 -
Concluzie: În baza calculelor se constată majorarea CDRM cu 104837,9 lei. Majorarea a fost condiționată de
influența pozitivă a tuturor trei factori. Însă ponderea cea mai mare o deține majorarea RM cu 94,1%
(98650/104837,9*100). Ca rezervă internă de reducere a CDRM se consideră micșorarea manoperei, care va
condiționa reducerea CDRM cu 1661,3 lei sau 1,6%.
Problema 2: De calculat influența factorilor la abaterea CDM și CDRM.
Rezolvare:
%= = -2,104
Concluzie: În baza calculelor efectuate în tabel se constată că la întreprindere are loc majorarea CDM și
CDRM respectiv cu 860,1 și 352,4mii lei. Majorarea a fost condiționată de influența structurii și
sortimentului respectiv 110,7 și 314,9mii lei. Micșorarea VPF a condiționat reducerea consumurilor directe cu
286,375mii lei.
Rezolvare:
1) Calculăm costul la un leu de vînzări reușind din structura și volumul anului de gestiune, costul unitar și
prețul de comercializare a anului precedent:
*100 = 84,24 bani
2) Calculăm costul la un leu de vînzări, reeșind din volumul și costul unitar al anului de gestiune, prețul
de comercializare anul de precedent:
*100 = 98,06 bani
3) Calculăm influența volumului producției la abaterea costului la un leu de vînzări:
ZUq = - = 84,42 – 89,27 = - 4,85 bani
4) Calculăm influenșa costului un. la abaterea ind. rezultativ:
ZUC = - = 98,06 – 84,42 = 13,64 bani
5) Calculăm influența prețului de comercializare:
ZUP = - = 95,35 – 98,06 = - 2,71 bani
Problema 4: Să se calculeze influența normei de consum a materialului și a prețului unui kg. de materiale
la abaterea consumurilor directe de materiale pe unitatea de produs, reeșind din următoarele date:
1) CDM pe unitatea de produs (CDM):
- Planificat – 760,13 lei
- Efectiv – 893,45 lei
2) Norma consumului de materiale pe un. de produs:
- Planificat – 5,4 kg
- Efectiv – 6,6 kg
Rezolvare:
Concluzie: În baza calculelor efectuate se constată că consumurile directe de materiale s-au mărit cu 133,32
lei. La majorarea consumurilor a contribuit influența pozitivă a normei de consum a materialului cu 168,92.
Sub influența negativă a prețului CDM s-a micșorat cu 35,6 lei.
16
Tema 7: Analiza rezultatelor financiare
Concluzie: În baza calculelor efectuate se constată creșterea Pimp cu 2mln340mii lei. Creșterea a fost
condiționată de influența pozitivă a Rop cu 17mln501mii lei. Sub influența negativă a rezultatului financiar,
Rinv, Rexp, Pimp s-a redus cu 15161 mii lei (-5-13495-1661). Această cifră se consideră ca rezervă internă de
majorare a Pimp.
Rezolvare:
B = Q * (P - C) - formula dependenței factoriale
1) Calculăm prețul de comercializare și costul unitar:
P= P0=15 lei P1=20 lei
Bif: B1-B0=∆BQ+∆BP+∆BC
9000 = 3000+15000-9000
Concluzie: În baza calculelor efectuate se constată majorarea profitului cu 9000 lei. Majorarea a fost
condiționată de majorarea prețului cu 15000 lei și sporirea cantității vîndute cu 3000 lei. Majorarea costului
unitar a condiționat reducerea profitului cu 9000 lei. Această cifră se consideră ca rezervă internă.
17
Indicatori Planificat Recalcul. Efectiv Abaterea
absolută
1. Costul vînzărilor (CV) 2759,8 2888,6 3489,5 729,7
2. Volumul vînzărilor (VV) 3096,8 3210,3 3926,4 829,6
3. Profitul brut (PB=VV-CV) 337 321,7 436,9 99,9
4. Nivelul rentab. vînz. (PB/VV) 0,109 0,100 0,111 0,002
Bif: PB1-PB0=∆PBC+∆PBP+∆PBQ+∆PBS
Concluzie: În baza calculelor efectuate în tabel se constată majorarea nivelului renatb. cu 0,31 p.p. Majorarea
a fost condiționată de influența pozitivă a prețului de comercializare cu 716,1mii lei și volumului vînzărilor
cu 12,3715mii lei. Sub influența negativă a costului unitar și structurii vînzărilor PB a diminuat cu 600,9mii
lei și 27,6715mii lei.
Problema 4: În baza datelor din problema 3 să se calculeze rentabilitatea vînzărilor planificat și efectiv.
aplicînd metoda participării prin cotă. Să se calculeze influența factorilor detaliați a PB la abaterea
rentabilității vînzărilor,
Rezolvare:
R= *100% R0 = *100% = 12,21 % R1 = *100% = 12,52 %
R=12,52 - 12,21 = 0,31 p.p.
Concluzie: În baza calculelor efectuate în tabel se constată majorarea nivelului rentab. cu 0,31p.p. Majorarea
a fost condiționată de majorarea prețului și sporirea volumului vînzărilor respectiv cu 2,22 p.p. și 0,038 p.p.
Sporirea costului unitar și structurii vînzărilor au condiționat micșorarea nivelului rentab. respectiv cu 1,863
și 0,086 p.p.
Problema 5: Aplicînd metoda participării prin cotă de calculat influența factorilor detaliați la abaterea
rentabilității după următoarele date:
1) Abaterea factorilor generali a constituit:
1. Pimp = -159 mii lei
2. Mp = -387 mii lei
2) Abaterea rentabilității sub influența factorilor generali a constituit:
= 0,4 p.p. = 0,21 p.p.
3) Abaterea factorilor detaliați
18
3.1 MF = - 408mii lei
3.2 AC = +21mii lei
3.3 Rop = +500mii lei
3.4 Rinv = +489mii lei
3.5 Rfin = +249mii lei
3.6 Rexp = -1079mii lei
Rezolvare:
R= R= =
Concluzie : În baza calculelor efectuate se constată că rentabilitatea generală s-a majorat sub influența Rop cu
1,25 p.p.. Sub influența negativă a Rexp s-a micșorat 2,69 p.p. Paralel se constată majorarea rentab. sub
influența reducerii MF cu 0,22 p.p. Creșterea AC a condiționat micșorarea rentab. cu 0,0113 p.p.
Rezolvare:
19
de de M k influenței influenței, abaterii
cal. sub. p.p.
1 0 22,178 2,07 1,88 21,86 - - -
2 1 22,171 2,07 1,88 21,85 21,85-21,86 - 0,01
Concluzie: În baza calculelor efectuate putem constata că R s-a majorat cu 0,61 p.p. La aceasta pozitiv au
influențat M și k. Sub influența cărora Rp s-a majorat cu 0,42 și 0,21. Sub influența negativă a Rp s-
micșorat cu 0,02 p.p.
MB – mijloace bănești
CTS – creanțele pe termen scurt
DTS – datorii pe termen scurt
ITS – investiții pe termen scurt
AC – active curente
Concluzii : În baza calculelor efectuate se constată că întreprinderea analizată nu este capabilă să achite DTS
din contul MB. Aceasta se explică prin faptul că mărimea efectivă a coeficientului lichidității absolute este cu
mult mai mică decît nivelul teoretic. Conform rezultatelor obținute se observă că în anul de gestiune la fiecare
leu de datorii pe termen scurt întreprinderea dispune numai de 1,7 bani de MB ceea ce este insuficient.
Analizînd coeficientul lichidității intermediare putem spune că întreprinderea dată poate să facă față
DTS numai dacă va mobiliza creanțele pe termen scurt, adică acele surse, care îi aparțin întreprinderii, dar
sînt folosiți de alți agenți economici. În acest caz întreprinderea dată conform mărimilor specifice (care
depășesc mărimile teoretice) poate să obțină un credit bancar pe termen scurt.
În baza calculelor după coeficientul lichidității totale observăm că întreprinderea are insuficiență de
active curente în stocul de mărfuri și materiale pentru a le transforma în MB cu scopul achitării datoriilor. În
asemenea caz cînd lichiditatea totală este mai mică decăt limitele teoretice întreprinderea nu va putea obține
creditele pe termen lung.
20