Tema 3: Metode de calcul cantitativ a legăturilor cauzale în sistemele deterministe

S1.Metoda balanțieră
S2:Metoda diferențelor absolute. Esența și aplicarea ei
S3:Metoda diferențelor relative
S4:Metoda substituțiilor în lanț
S5:Metoda indicilor
S6:Metoda recalculării indicatorilor
S7:Metoda participării prin cotă
Subiectul 1

Metoda balanțieră este bazată pe egalitatea a două părți a indicatorului economic și se aplică în analiza
economică în următoarele cazuri:
I. Pentru calcularea influenței factorilor la forma aditivă de legătură.
O astfel de legătură are loc la calcularea volumului producției vîndute după formula:
VPV=Si+VPF-Sf.
Calculul influenței factorilor se efectuează ca diferență dintre nivelul efectiv și cel de bază a
factorului respectiv.
1.1. = -
1.2. = -
1.3. =-( - )=
II. Pentru verificarea calculelor efectuate cu ajutorul metodelor tradiționale ale analizei
economice.
Verificarea constă în următoarele,abaterea absolută a indicatorului rezultativ trebuie să fie
egală cu suma influenței factorilor:
- = + +
orice calcul a influeței factorilor în sistemele
deterministe.
III. Pentru măsurarea influenței unui factor calculul căruia e greu de efectuat sau nu dispune de
informația respectivă,pe cînd influența celorlalți factori este cunoscută.
Calculul se efectuează,din abaterea absolută a indicatorului rezultativ se scade suma
influenței factorilor cunoscuți.
3.1. =
3.2. =
3.3. =
Metoda balanțieră se aplică la determinarea solvabilității întreprinderii.În acest caz se întocmește balanța
creanțelor și datoriile pe termen scurt și depășirile respective.La macronivel această metodă se aplică la
determinarea balanței plăților,în formarea bugetului pe anul respectiv,la întocmirea balanței resurselor
materiale,resurselor de muncă, producție, etc.

EXEMPLU
Aplicînd metoda balanțieră să se calculeze influența factorilor asupra modificării volumului producției
vândute,reieșind din următoarele date:
1.Soldul producției în stocuri constituie:
1.1.La începutul anului precedent=300mii lei
La începutul anului de gestiune=400mii lei
1.2.La finele anului precedent=300mii lei
 La finele anului de gestiune=200mii lei
2.VPF anul precedent=12000mii lei
VPF anul de gestiune=15000mii lei
Rezolvare
Formula dependenței factoriale:VPV=Si+VPF-Sf
1) Calculăm VPV
=300+12000-300=12000mii lei
=400+15000-200=15200mii lei
2) Calculăm influența factorilor la modificarea VPV
1.1
1.2
1.3
2) Verificăm rezultatele calculate
BIF:
15200-12000=100+3000+100
+3200=+3200
Concluzie
În baza calculelor efectuate se constată creșterea volumului producției vîndute cu 3200mii lei(15200-
12000). Această creștere a fost determinată de acțiunea pozitivă a tuturor factorilor. Însă cea mai mare
influență a exercitat-o majorarea volumului producției fabricate sub influența căruia indicatorul rezultativ a
crescut cu 3000mii lei sau cu 93,75%((3000/3200)×100%). Reducerea soldului final a influențat pozitiv,
ceea ce a determinat creșterea VPV cu 100mii lei.

Subiectul 2
Esența metodei diferențelor absolute(in continuarea MDA) constă în calcularea succesivă a abaterilor
între factorii respectivi și în determinarea influenței acesteia asupra modificării indicatorului
rezultativ.MDA se aplică la forma multiplicativă de legătură.
Reguli de calcul a influenței factorilor:
1. A factorului cantitativ
Abaterea absolută a factorului cantitativ se înmulțește cu valoarea de bază a factorului calitativ.
2. A factorului calitativ
Abaterea absolută a factorului calitativ se înmulțește cu valoarea efectivă a factorului cantitativ.
MDA se aplică în 2 variante:
Simplă;
Compusă.
În varianta simplă se aplică atunci cînd indicatorul rezultativ se modifică sub acțiunea numai a doi factori
și ambii cu acțiune directă.De exemplu:
Venitul din vînzarea unui produs concret depinde de următorii 2 factori:
- Cantitatea vîndută de produs-Q
- Prețul mediu de vînzare pe o unitate de produs-P
Legătura dintre venitul din vînzarea produsului (D) și acești factori poate fi exprimată:
D=Q×P
Calculăm influența factorilor:
1.
2.
EXEMPLU
Aplicînd metoda diferențelor absolute să se calculeze influența factorilor la modificarea venitului după
următoarele date inițiale:
1.Cantitatea vîndută de produs:
1.1 anul precedent=2000kg
1.2 anul de gestiune=3000kg
2.Venitul din vînzarea produsului:
2.1 anul precedent=800000lei
2.2 anul de gestiune=1500000lei
Rezolvare
Formula dependeței factoriale:D=Q×P
1) Calculăm prețul mediu de vânzare:

2)Calculăm influența factorilor la modificarea venitului:

2.1
2.2
3)Verificăm rezultatele calculelor:
BIF:
1500-800=400+300
700mii lei=700mii lei
Concluzie
Conform calculelor efectuate se observă că venitul produsului în anul de gestiune s-a majorat față de anul
precedent cu 700mii lei(1500-800). Această creștere se datorează influenței pozitive a ambilor factori,însă
creșterea cantității vîndute cu 1000kg a condiționat majorarea venitului cu 400mii lei sau cu 57,14%.
Majorarea prețului de vînzare cu 100 leipentru 1kg a contribuit la creșterea venitului cu 300mii lei sau cu
42,86%(100%-57,14%).

MDA în varianta compusă se aplică în următoarele cazuri:

a. Cînd indicatorul rezultativ este influențat de acțiunea directă a 3 sau mai mulți factori;
b. Cînd indicatorul rezultativ este influențat de acțiunea a 3 sau mai mulți factori dintre care macăr
unul va acționa indirect.
În primul caz influența factorilor se va calcula:
Abaterea absolută a factorului respectiv se înmulțește cu valorile efective a factorilor care în formulă se
situează până la el și cu cele de bază a factorilor care urmează după el.

EXEMPLU

În formula dependenței factoriale a productivității medii anuale a unui muncitor: . Toți

3 factori acționează direct.

Calculăm influența factorilor:

1.
 2.
3.

În al doilea caz
Influența factorilor într-un sistem de 3 factori dintre care cel puțin unu acționează indirect se calculează
după regula factorului cantitativ sau calitativ ținîndu-se cont de formula inițială a indicatorului rezultativ.

EXEMPLU
Profitul din vînzarea produsului depinde de următorii factori:
- Cantitatea vîndută de produs-Q
- Prețul mediu de vînzare pe unitate de produs-P
- Costul unitar C-factor cu acțiune indirectă.
Legătura profitului cu acești factori: B=Q*(P-C)
Calculăm influența factorilor:
1.
2.
3. factor cu acțiune indirectă

Subiectul 3

Metoda diferențelor relative se aplică cînd nu dispunem de valorile factorilor din formula analitică,însă
avem informația referitor la indicatorii în baza cărora se calculează factorii.Se aplică la forma multiplicativă
de legătură,în sistemele de trei și mai mulți factori.
Influența factorilor prin această metodă se calculează după formula:

– devierea indicatorului rezultativ sub acțiunea factorului A.

- diferența în procente a indicatorului ce se raportează față de perioadă precedentă la calcularea
factorului A.Pentru primul factor diferența se ia față de 100%.
- valoarea de bază a indicatorului rezultativ.

Schema de calcul a influenței factorilor prin metoda diferențelor relative

Indicatori Ritmul de creștere Diferența în Calculul influenței Rezultatul
(%) procente factorilor influenței, +/-
A 1 2 3 4
Nr.1 A A-100= ( )
Nr.2 B B-A= (
Nr.3 C C-B= (
Ritmul de creștere:

EXEMPLU
Să se calculeze modificarea VPF în dependență de următorii factori:
1. Numărul meu al salariaților (Ns)
2. Ponderea muncitorilor în numărul salariaților (M/Ns)
3. Numărul de zile lucrate pe an de un muncitor(TZ/M)
4. Durata zilei de muncă în ore (Th/TZ)
5. Productivitatea medie pe oră (VPF/Th)
Rezolvare

Formula dependenței factoriale: VPF=

Tabel.Calculul influenței factorilor de muncă la modificarea VPF prin metoda diferențelor relative.
Ritmul de creștere Diferența în Calculul influenței Rezultatul influenței
Indicatori
(%) procente ( ) factorilor factorilor

A 1 2 3 4
1.Ns 97,61 -2,39 -8090,89

2.M/Ns 100,4 +2,79 +9445,01

3.TZ/M 89,08 -11,32 -38321,71

4.Th/TZ 102,48 +13,4 +45363,15

5.VPF/Th 110,01 +7,53 +25491,38

TOTAL X X X +33886,94
BIF: 33886,94=33886.94 mii lei
CONCLUZIE
Calculele efectuate în tabel ne permit să constatăm că creșterea VPF cu 33886,94 mii lei a fost condiționată
de acțiunea pozitivă a următorilor factori:
Majorării ponderii muncitorilor în numărul de salariați -cu 9445,01mii lei;
Stabilirii unui orar efectiv de lucru-cu 45363,15mii lei;
Majorării productivității medii pe oră- cu 25491,38mii lei.
Ca rezervă se consideră creșterea activității de muncă a unui muncitor ce poate să asigure majorarea VPF
cu 38321,71mii lei.

Subiectul 4

Esența metodei substituțiilor în lanț (în continuare MSL)constă în izolarea acțiunii unor factori de alțu
factori prin înlocuirea succesivă a factorilor din perioada de bază cu cei din perioada de gestiune și în
calculare influenței comparînd rezultatul obținut cu cel precedent.
MSLse aplică la forma multiplicativă de legătură în sistemele cu 3,4 și mai mulți factori.De
asemenea,poate fi aplicată și la forma combinată.
De exemplu,dacă indicatorul rezultativ este influențat de acțiunea directă a 3 factori atunci cele 2 nivele
a indicatorului se vor exprima:
 De bază:
 De gestiune(efectiv):

Reguli de aplicare a metodei:

1. Factorii în tabelul analitic se aranjează în umrătoarea ordine:
- Cantitativi;
- Structurali;
- Calitativi;
2. Substituțiile se efectuează succesiv începînd cu factorul cantitativ și terminînd cu cel calitativ;
3. Factorul care a fost o dată substituit rămîne neschimbat până la finele operațiunii de calcul.
 Schema de calcul a influenței factorilor prin MSL
Nr. Nr. Factorii corelați Indicatorul Calculul influenței Rezultatul
Calc. Subst. A B C Rezultativ factorilor Influenței
(R) (+/-)
1. 0 --- ---
2. 1 -
3. 2 -
4. 3

EXEMPLU
Să se calculeze modificarea VPF sub acțiunea următorilor factori:
- Numărul mediu de muncitori-M
- Numărului de zile lucrate pe an de un muncitor-Z=

- Durata zilei de muncă în ore-h=

- Productivitatea medie pe oră- =

Rezolvare

Formula dependenței factoriale: VPF=M*Z*h*

Tabel.Calculul influenței factorilor de muncă la modificarea volumul VPF prin MSL

Nr. Nr. Indicatorul Calculul Rezultatul

Calc. Subst. Factorii corelați Rezultativ , influenței Influenței (+/-
M Z h VPF factorilor ),
(mii lei) mii lei
1. 0 1009 204 6,84 240,38 338531 --- ---
2. 1 1013 204 6,84 240,38 339777 339777- +1246,0
338531
3. 2 1013 181 6,84 240,38 301468,9 301468,9- -38308,1
339777
4. 3 1013 181 7,87 240,38 346865,5 346865,5- +45396,6
301468,9
5. 4 1013 181 7,87 258,05 372423 372423- +25557,5
346865,5
TOTAL X X X X X X +33832,0
BIF:

372363,1-338531=+1246-38308,1+45396,6+25497,6

+33832,1=+33832,1

Concluzie
Calculele efectuate în tabel ne permit să constatăm că creșterea VPF a fost condiționată de influența
următorilor factori:
Angajării a 4 muncitori mai mulți față de anul precedent ce a condus la creșterea VPF cu 1246mii lei;
Majorarea duratei zilei de muncă de la 6,84ore la 7,87ore ce a contribuit la creșterea VPF cu
45396,6mii lei;
Majorarea productivității pe oră de la 240,38lei până la 258,05lei ceea ce a condus la creșterea VPF
cu 25557,5mii lei.
 Ca rezervă internă se consideră creșterea activității de muncă a muncitorilor până la nivelul atins în anul
precedent,ce poate să asigure majorarea VPF cu 38308,1mii lei.

Subiectul 5

Metoda indicilor se aplică la fomra multiplicativă de legătură.

De exemplu,dacă VPF este influențat de modificarea numărului mediu de muncitori,numărului mediu de
zile lucrate pe an de un muncitor,duratei zilei de muncă în ore și a productivității medii pe oră,atunci
formula dependenței se va exprima:
VPF=M*Z*h*
Metoda presupune calculul indicelui general și a indicilor particulari.În exemplul nostru,indicele general al
VPF este:

În baza indicelui general vom exprima influența fiecărui factor în parte:

În baza acestor formule vom calcula modificarea VPF sub acțiunea factorilor respectivi:

1.
2.
3.
4.

Procedeul legăturilor directe și indirecte

Acest procedeu se aplică în cazul cînd indicatorul rezultativ este influențat de acțiunea a 2 factori,dintre
care:
I. Cantitativ cu acțiune directă;
II. Calitativ cu acțiune indirectă.
În acest caz formula de bază se exprimă: R= ,unde D este factor cu acțiune directă,iar I-factor cu acțiune
indirectă.
Calculul influenței factorilor se efectuează:
1.

2. .
EXEMPLU
Să se calculeze modificarea rentabilității produsului în dependență de următorii factori:
- Profitul pe unitate de produs;
- Costul unitar.
Rezolvare

Formula dependenței factoriale:

Tabel.Calculul influenței factorilor la modificarea rentabilității produsului.

Indicatori Anul Anul de Calculul influenței Rezultatul

precedent gestiune factorilor influenței,+/- p.p
Factoriali (
1.profit pe 156,79 141,8 -10,483
unitate de
produs(B,lei)

2.Costul unitar 136,21 142,99 -5,458

(C,lei)

Rezultativi
3.Rentabilitatea
produsului 115,109 99,168 99,168-115,109 -15,941
(
BIF:
99,168-115,109=(-10,483)+(-5,458)
-15,941=-15,941
Concluzie
Conform calculelor efectuate în tabel se constată diminuarea rentabilității producției de struguri cu
15,941p.p.(99,168-115,109).Reducerea a fost condiționată de acțiunea negativă a ambilor factori:
- Reducerea profitului pe unitate de produs de la 156,79 lei până la 141,8 lei a cauzat diminuarea
rentabilității cu 10,483p.p.
- Majorarea costului unitar cu 6,78 lei a cauzat diminuarea rentabilității cu 5,458 p.p.

Subiectul 6

Metoda recalculării indicatorilor se aplică atunci cînd la compararea datelor elementele componente nu
sunt omogene.
Sunt cunoscute 2 cazuri de aplicare a metodei recalculării indicatorilor:
A.pentru recalcularea indicatorilor de volum cînd intervalulde timp a avut schimbări în modificarea
volumului VPF sau a VV.
De exemplu,dacă în perioada de gestiune VPF s-a majorat esențial,atunci este necesar să se recalculeze
fondul de retribuție.Recalcul se efectuează:

fondul de retribuție a anului precedent

indicele de creștere a VPF în procente
B.cînd avem o dependență factorială dintre indicatorul rezultativ și 2 factori.Calculul influenței factorilor se
cere a fi calculat la mai multe părți componente,de exemplu pe toate tipurile de materiale.
EXEMPLU

Consumurile directe de materiale pe unitate de produs se pot modifica în dependență de următorii factori:
- Norma consumului de material pe unitate de produs (
- Prețul pe unitate de material consumat (

Rezolvare

Legătura dintre indicatorul rezultativ cu acești factori se exprimă:

CDM=
Recalculul indicatorului rezultativ se obține prin înmulțirea ftorului cantitativ din perioada de gestiune la
factorul calitativ din perioada de bază,adică:

Tabel.Calculul influenței factorilor prin metoda recalculării indicatorilor

Feluri Norma de Prețul unui kg de Consumurile directe de Abaterea Inclusiv sub
de consum( material( materiale pe unitate de absolută influența
mate- produs(CDM),lei a CDM, factorilor
riale Planificat Efectiv Planificat Efectiv Planificat Recalculat Efectiv +/-,lei

A 1 2 3 4 5=1*3 6=2*3 7=2*4 8=7-5 9=6-5 10=

7-6
1.B. 3,2 3,1 16,8 18,0 53,8 52,1 55,8 +2,0 -1,7 +3,7
2.C. 7,0 7,1 28,2 30,5 197,4 200,2 216,5 +19,2 +2,8 +16,4
3.D. 2,5 2,3 18,4 17,6 46,0 42,3 40,5 -5,5 -3,7 -1,8
Concluzie
Calculele efectuate în tabel ne demonstrează că la materialele B și C are loc supraconsum față de norma
stabilită,astfel datele efectivela materialul C au depășit cele programate cu 19,2 lei,iar la materialul B cu 2,0
lei.
La creșterea consumurilor a influențat majorarea prețului pe unitate de material sub acțiunea acestui
factor se constată majorarea CDM la materialul C cu 16,4 lei,iar la materialul B cu 3,7 lei . Concomitent la
materialul D are loc reducerea consumurilor față de plan cu 5,5 lei.Aceasta a fost determinată de
reducerea normei de consum cu 0,2kg, ceea ce a determinat diminuarea CDM cu 3,7 lei.

Subiectul 7

Metoda participării prin cotă se aplică la forma combinatăde legătură.O astfel de legătură are loc în cazul
cînd influența factorilor detaliați la devierea indicatorului rezultativ se determină prin intermediul factorilor
generali.Esența metodei constă în faptul că influența factorilor detaliați se calculează în proporție cu acea
cotă de influență pe care aceștia o exercită la modificarea factorilor generali.
De exemplu,Rentabilitatea mijloacelor de producție poate fi determinată după formula:
(1)

- profitul până la impozitare-factor general;

-valoarea medie a mijloacelor de producție-factor general.
Influența factorilor generali la modificarea rentabilitățiise determină după formulele:
1.1

1.2
 Dacă în formula (1) vom înlocui fatorii generali cu elementele lor component,adică cu factorii
detaliați,atunci formula va fi:

–rezultatul financiar(profit sau pierdere) din activitatea operațională;

-rezultatul financiar din activitatea de investiții;
-rezultatul din activitatea financiară;
-rezultatul excepțional;
-valoarea medie a mijloacelor fixe producțive;
-valoarea medie a activelor curente.

Toți parametrii numărătorului și numitorului formulei (2) sunt factori detaliați(elemente

componente),respective a .
Calculul influenței factorilor detaliați se efectuează ca produsul dintre abaterea absolută a factoruluui
respective și coeficientul de participare,conform formulei:

Unde, reprezintă coeficientul de perticipare a asupra rentabilității,adică cu cite puncte

procentuale se va modifica rentabilitatea dacă va crește sau va scădea cu 1000lei.

Tabel.Schema de calcul a influenței factorilor detaliați asupra rentabilității după metoda participării prin cotă.
Indicatori Cota de Calculul influenței Rezultatul influenței
influență (+/-) factorilor (+/-,p.p.)
A B C D
1.Modificarea profitului Coeficientul de
până la impozitare și a
nivelului rentabilității participare:
-inclusiv sub influeța:
1.1

1.2

1.3

1.4

2.Modificarea valorii Coeficient de participare:

medii a mijloacelor de
producție și a nivelului
rentabilității:
-inclusiv sub influența:
2.1

2.2