Aplicație - metoda substituir

Situația de lucru pentru analiza factorială a cifre

Nr.
Indicatori Simbol
crt.

1 Cifra de afaceri (lei) CA

2 Producția marfă fabricată (lei) Qf
3 Numă rul mediu de salariați (persoane) (𝑁𝑠) ̅
4 Valoarea medie anuală a mijloacelor fixe (lei) Mf

5 Valoarea medie anuală a mijloacelor fixe direct productive (lei) Mf'

Productivitatea anuală a muncii calculată în funcție de producția 𝑄𝑓/(𝑁𝑠) ̅
6 fabricată (lei/salariat) (2/3)
𝑀𝑓/(𝑁𝑠) ̅
7 Gradul de înzestrare tehnică a muncii (lei/salariat) (4/3)

Ponderea mijloacelor fixe direct productive în total mijloace fixe (%)〖𝑀𝑓〗 ^′/𝑀𝑓
8 (5/4)
Randamentul mijloacelor fixe direct productive (lei Qf la un leu Mf 𝑄𝑓/(𝑀𝑓')
9 direct productive) (2/5)
Cifra de afaceri la un leu producție fabricată /gradul de 𝐶𝐴/𝑄𝑓
10 valorificare a Qf (lei CA la un leu Qf) (1/2)

Model de𝐶𝐴=(𝑁𝑠) ̅ ∙𝑄𝑓/(𝑁𝑠) ̅ ∙𝐶𝐴/𝑄𝑓, 𝑢𝑛𝑑𝑒: 𝑄𝑓/(𝑁𝑠) ̅ =(𝑀𝑓) ̅/(𝑁𝑠) ̅ ∙( 〖𝑀𝑓〗 ^ʼ ) ̅/

analiză factorială:

1 Modificarea totală a cifrei de afaceri nete:

∆𝐶𝐴= 〖𝐶𝐴〗 _1− 〖𝐶𝐴〗 _0=11.100.000−9.450.000=

2 Cuantificarea influențelor factorilor asupra variației cifrei de afaceri:

2.1. influența modifică rii numă rului mediu de salariați:

1 ) ̅∙ 〖𝑄𝑓〗 _0/( 〖𝑁𝑠〗 _0 ) ̅ ∙ 〖𝐶𝐴〗 _0/ 〖𝑄𝑓〗 _0 −( 〖𝑁𝑠〗 _0 ) ̅∙ 〖𝑄𝑓〗 _0/( 〖𝑁𝑠〗 _0 ) ̅ ∙ 〖𝐶𝐴〗 _0/ 〖𝑄𝑓〗 _0 =(( 〖𝑁𝑠〗 _1 ) ̅−( 〖𝑁𝑠〗 _0 ) ̅ )∙ 〖𝑄𝑓〗

2.2. influența modifică rii productivită ții medii anuale a muncii:

𝑓〗 _1/( 〖𝑁𝑠〗 _1 ) ̅ ∙ 〖𝐶𝐴〗 _0/ 〖𝑄𝑓〗 _0 −( 〖𝑁𝑠〗 _1 ) ̅∙ 〖𝑄𝑓〗 _0/( 〖𝑁𝑠〗 _0 ) ̅ ∙ 〖𝐶𝐴〗 _0/ 〖𝑄𝑓〗 _0 =( 〖𝑁𝑠〗 _1 ) ̅∙( 〖𝑄𝑓〗 _1/(𝑁𝑠) ̅_1 − 〖𝑄𝑓〗

din care:

2.2.1. influența modifică rii gradului de înzestrare tehnică a muncii:

_0^ʼ ) ̅ ∙ 〖𝐶𝐴〗 _0/ 〖𝑄𝑓〗 _0 −( 〖𝑁𝑠〗 _1 ) ̅∙(𝑀𝑓) ̅_0/( 〖𝑁𝑠〗 _0 ) ̅ ∙( 〖𝑀𝑓〗 _0^ʼ ) ̅/( 〖𝑀𝑓〗 _0 ) ̅ ∙ 〖𝑄𝑓〗 _0/( 〖𝑀𝑓〗 _0^ʼ ) ̅ ∙ 〖𝐶𝐴〗 _0/ 〖𝑄𝑓〗 _0 =( 〖

2.2.2. influența modifică rii ponderii mijloacelor fixe direct productive în totalul mijloacelor fixe:
〗 _0^ʼ ) ̅ ∙ 〖𝐶𝐴〗 _0/ 〖𝑄𝑓〗 _0 −( 〖𝑁𝑠〗 _1 ) ̅∙(𝑀𝑓) ̅_1/( 〖𝑁𝑠〗 _1 ) ̅ ∙( 〖𝑀𝑓〗 _0^ʼ ) ̅/( 〖𝑀𝑓〗 _0 ) ̅ ∙ 〖𝑄𝑓〗 _0/( 〖𝑀𝑓〗 _0^ʼ ) ̅ ∙ 〖𝐶𝐴〗 _0/ 〖𝑄𝑓〗 _0 =
 2.2.3. influența modifică rii eficienței mijloacelor fixe direct productive:
𝑓〗 _1^ʼ ) ̅ ∙ 〖𝐶𝐴〗 _0/ 〖𝑄𝑓〗 _0 −( 〖𝑁𝑠〗 _1 ) ̅∙(𝑀𝑓) ̅_1/( 〖𝑁𝑠〗 _1 ) ̅ ∙( 〖𝑀𝑓〗 _1^ʼ ) ̅/( 〖𝑀𝑓〗 _1 ) ̅ ∙ 〖𝑄𝑓〗 _0/( 〖𝑀𝑓〗 _0^ʼ ) ̅ ∙ 〖𝐶𝐴〗 _0/ 〖𝑄𝑓〗 _0

2.3. influența modifică rii gradului de valorificare a producției marfă fabricate:

∙ 〖𝑄𝑓〗 _1/( 〖𝑁𝑠〗 _1 ) ̅ ∙ 〖𝐶𝐴〗 _1/ 〖𝑄𝑓〗 _1 −( 〖𝑁𝑠〗 _1 ) ̅∙ 〖𝑄𝑓〗 _1/( 〖𝑁𝑠〗 _1 ) ̅ ∙ 〖𝐶𝐴〗 _0/ 〖𝑄𝑓〗 _0 =( 〖𝑁𝑠〗 _1 ) ̅∙ 〖𝑄𝑓〗 _1/(𝑁𝑠) ̅_1 ∙( 〖𝐶𝐴

Verificare:
Variația cifrei de afaceri, din care:
1 Influența modifică rii numă rului mediu de salariați ((𝑁𝑠)) ̅
2 (𝑄𝑓/(𝑁𝑠) ̅ )
Influența modifică rii productivită ții medii a muncii

2.1. Influența modifică rii gradului de înzestrare tehnică a muncii(𝑀𝑓/(𝑁𝑠) ̅ )

2.2. Influența modifică rii ponderii mijloacelor fixe direct ( 〖𝑀𝑓〗 ^′/𝑀𝑓)
productive în totalul mijloacelor fixe

2.3. Influența modifică rii eficienței mijloacelor fixe direct (𝑄𝑓/(𝑀𝑓^′ ))

productive
Verificare 1
(𝐶𝐴/𝑄𝑓)
3 Influența modifică rii gradului de valorificare a Qf
Verificare 2

Interpretare

În perioada curentă , cifra de afaceri s-a majorat cu 1.650.000 lei față de perioada anterioară , sub inf

- creșterea numă rului mediu de salariați cu 3 persoane a determinat creșterea cifrei de afaceri cu 1
- diminuarea productivită ții medii anuale a muncii cu 4.718,18 lei/salariat a determinat scă derea c

din care:
- diminuarea gradului de înzestrare tehnică a muncii cu 9.109,09 lei/salariat a determinat scă derea
- îmbună tă țirea structurii mijloacelor fixe direct productive, în sensul creșterii ponderii mijloacelor
contribuit la creșterea cifrei de afaceri cu 908.552,06 lei; influență favorabilă ;
- reducerea randamentului mijloacelor fixe direct productive cu 0,09 lei producție marfă fabricată l
cifrei de afaceri cu 621.852,94 lei; influență nefavorabilă ;

- sporirea gradului de valorificare a producției marfă fabricate cu 0,09 lei CA la un leu Qf a determin
metoda substituirilor în lanț (iterării)
u pentru analiza factorială a cifrei de afaceri

Perioada raportată Abatere Ritm de

absolută (Δ) Indici (%) creștere Influențe
N0 N1 lei (%)
9,450,000 11,100,000 1,650,000 117.46% 17.46%
5,705,000 6,365,000 660,000 111.57% 11.57%
22 25 3 113.64% 13.64% 1,288,636.36
4,464,000 4,845,000 381,000 108.53% 8.53%

3,350,000 3,958,000 608,000 118.15% 18.15%

259,318.18 254,600.00 -4,718.18 98.18% -1.82% -195,384.83

202,909.09 193,800.00 -9,109.09 95.51% -4.49% -482,083.94

〖𝑀𝑓〗 ^′/𝑀𝑓 75.04% 81.69% 6.65% 108.86% 8.86% 908,552.06

1.70 1.61 -0.09 94.43% -5.57% -621,852.94

1.66 1.74 0.09 105.28% 5.28% 556,748.47

𝑓/(𝑁𝑠) ̅ =(𝑀𝑓) ̅/(𝑁𝑠) ̅ ∙( 〖𝑀𝑓〗 ^ʼ ) ̅/(𝑀𝑓) ̅ ∙𝑄𝑓/( 〖𝑀𝑓〗 ^ʼ ) ̅

1,650,000 lei

0 =(( 〖𝑁𝑠〗 _1 ) ̅−( 〖𝑁𝑠〗 _0 ) ̅ )∙ 〖𝑄𝑓〗 _0/( 〖𝑁𝑠〗 1,288,636

_0 ) ̅ ∙ 〖𝐶𝐴〗 _0/
lei〖𝑄𝑓〗 _0 =(25−22)∙259.318,18∙1,66=

𝑁𝑠〗 _1 ) ̅∙( 〖𝑄𝑓〗 _1/(𝑁𝑠) ̅_1 − 〖𝑄𝑓〗 _0/( 〖𝑁𝑠〗 -195,384.83

_0 ) ̅ )∙ 〖𝐶𝐴〗 _0/
lei〖𝑄𝑓〗 _0 =25∙(254.600−259.318,18)∙1,66=

〖𝑀𝑓〗 _0^ʼ ) ̅ ∙ 〖𝐶𝐴〗 _0/ 〖𝑄𝑓〗 _0 =( 〖𝑁𝑠〗 _1 ) ̅∙((𝑀𝑓) ̅_1/(𝑁𝑠) ̅_1 −(𝑀𝑓) ̅_0/(𝑁𝑠) ̅_0 )∙( 〖𝑀𝑓〗 _0^ʼ ) ̅/( 〖𝑀𝑓〗 _0 ) ̅ ∙ 〖𝑄𝑓〗 _0/( 〖𝑀𝑓〗 _0^ʼ
-482,083.94 lei

în totalul mijloacelor fixe:

0/( 〖𝑀𝑓〗 _0^ʼ ) ̅ ∙ 〖𝐶𝐴〗 _0/ 〖𝑄𝑓〗 _0 =( 〖𝑁𝑠〗 _1 ) ̅∙(𝑀𝑓) ̅_1/(𝑁𝑠) ̅_1 ∙(( 〖𝑀𝑓〗 _1^ʼ ) ̅/( 〖𝑀𝑓〗 _1 ) ̅ −( 〖𝑀𝑓〗 _0^ʼ ) ̅/( 〖𝑀𝑓〗 _0 ) ̅ )∙ 〖𝑄𝑓〗 _0/(
908,552.06 lei
 _0/( 〖𝑀𝑓〗 _0^ʼ ) ̅ ∙ 〖𝐶𝐴〗 _0/ 〖𝑄𝑓〗 _0 =( 〖𝑁𝑠〗 _1 ) ̅∙(𝑀𝑓) ̅_1/(𝑁𝑠) ̅_1 ∙( 〖𝑀𝑓〗 _1^ʼ ) ̅/( 〖𝑀𝑓〗 _1 ) ̅ ∙( 〖𝑄𝑓〗 _1/( 〖𝑀𝑓〗 _1^ʼ ) ̅ − 〖𝑄𝑓〗 _0/( 〖𝑀
-621,852.94 lei

=( 〖𝑁𝑠〗 _1 ) ̅∙ 〖𝑄𝑓〗 _1/(𝑁𝑠) ̅_1 ∙( 〖𝐶𝐴〗 _1/ 〖𝑄𝑓〗556,748.47

_1 − 〖𝐶𝐴〗 _0/lei〖𝑄𝑓〗 _0 )=25∙254.600∙(1,74−1,66)=

1,650,000 lei
1,288,636.36 lei influență favorabilă
-195,384.83 lei influență nefavorabilă

-482,083.94 lei influență nefavorabilă

908,552.06 lei influență favorabilă

-621,852.94 lei influență nefavorabilă

-195,384.83 lei influență nefavorabilă
556,748.47 lei influență favorabilă
1,650,000 lei

față de perioada anterioară , sub influența urmă torilor factori direcți și indirecți:

minat creșterea cifrei de afaceri cu 1.288.636,36 lei; influență favorabilă ;

ei/salariat a determinat scă derea cifrei de afaceri cu 195.384,83 lei; influență nefavorabilă ;

9 lei/salariat a determinat scă derea cifrei de afaceri cu 482.083,94 lei; influență nefavorabilă ;
ensul creșterii ponderii mijloacelor fixe direct productive în totalul mijloacelor fixe cu 6,65 p.p. a
ță favorabilă ;
0,09 lei producție marfă fabricată la un leu mijloace fixe direct productive a determinat scă derea

u 0,09 lei CA la un leu Qf a determinat creșterea cifrei de afaceri cu 556.748,47 lei; influență favorabilă ;
_0 ) ̅ ∙ 〖𝑄𝑓〗 _0/( 〖𝑀𝑓〗 _0^ʼ ) ̅ ∙ 〖𝐶𝐴〗 _0/ 〖𝑄𝑓〗 _0 =25∙(193.800−202.909,09)∙0,7504∙1,70∙1,66=

) ̅/( 〖𝑀𝑓〗 _0 ) ̅ )∙ 〖𝑄𝑓〗 _0/( 〖𝑀𝑓〗 _0^ʼ ) ̅ ∙ 〖𝐶𝐴〗 _0/ 〖𝑄𝑓〗 _0 =25∙193.800∙(0,8169−0,7504)∙1,70∙1,66=
〖𝑀𝑓〗 _1^ʼ ) ̅ − 〖𝑄𝑓〗 _0/( 〖𝑀𝑓〗 _0^ʼ ) ̅ )∙ 〖𝐶𝐴〗 _0/ 〖𝑄𝑓〗 _0 =25∙193.800∙0,8169∙(1,61−1,70)∙1,66=
 Aplicație temă - metoda substituiri
Situația de lucru pentru analiza factorială a cifrei de afaceri

Nr. Perioada raportată

crt. Indicatori Simbol
N0
1 Cifra de afaceri (lei) CA 8,207,000
2 Producția marfă fabricată (lei) Qf 7,307,000
3 Numă rul mediu de salariați (persoane) (𝑁𝑠) ̅ 25
Productivitatea anuală a muncii calculată în funcție 𝑄𝑓/(𝑁𝑠) ̅
6 de producția fabricată (lei/salariat) 292,280.00
Cifra de afaceri la un leu producție fabricată 𝐶𝐴/𝑄𝑓
10 (lei) 1.12
etoda substituirilor în lanț (iterării)
za factorială a cifrei de afaceri

Perioada raportată Abatere Ritm de

absolută (Δ) Indici (%) creștere
N1 lei (%) Influențe
11,381,200 3,174,200 138.68% 38.68%
10,055,200 2,748,200 137.61% 37.61%
29 4 116.00% 16.00% 1,313,120.00
346,731.03 54,451 118.63% 18.63% 1,773,574.59

1.13 0.01 100.77% 0.77% 87,505.41

 Aplicație temă

Denumire indicatori (lei) N-1 N

Venituri din vâ nză ri de produse finite (ct. 701) 7,500,000 10,200,000

Venituri din chirii (ct. 706) 27,000 331,200
Venituri din studii și cercetă ri (ct. 705) 680,000 850,000
Veniturile aferente costurilor producției neterminate
existente în stoc (sold creditor) (ct. 711) 750,000 1,400,000

Veniturile aferente costurilor produselor finite existente în 900,000 1,326,000

stoc (sold debitor) (ct. 711)
Venituri aferente costurilor serviciilor în curs de execuţie 272,000 510,000
existente in stoc (sold creditor) (ct. 712
Venituri din producţia de investiții imobiliare (ct. 725) 1,200,000 800,000
Numă rul mediu de salariați (Ns) 25 29
Cifra de afaceri = Producția vâ ndută (CA) 8,207,000 11,381,200
Producția marfă fabricată (Qf) 7,307,000 10,055,200
Productivitatea medie anuală a muncii (Qf/Ns) 292,280 346,731
Gradul de valorificare a producției obținute destinate livră rii
(CA/Qf) 1.12 1.13

Analiza factorială a cifrei de afaceri se va realiza în funcție de modelul care exprimă relația dintre resursele uman
𝐶𝐴=𝑁𝑠∙ 𝑄𝑓/𝑁𝑠∙𝐶𝐴/𝑄𝑓
Conform modelului, factorii care influențează cifra de afaceri sunt:
1. numă rul mediu de salariați (𝑁𝑠);
2. productivitatea medie anuală (𝑄𝑓/𝑁𝑠);
3. gradul de valorificare a producției obținute destinate livră rii (𝐶𝐴/𝑄𝑓)
Deoarece între factorii de influență este operația de produs, pentru analiza factorială a cifrei de afaceri se va u
lanț), care presupune parcurgerea urmă toarelor etape:

Variația cifrei de afaceri (modificarea totală ):

în mă rimi absolute: ∆𝐶𝐴= 〖𝐶𝐴〗 _1− 〖𝐶𝐴〗 _0=11.381.200−8.207.000=3.174.200 𝑙𝑒𝑖

Descompunerea pe factori de influență a cifrei de afaceri:

în mă rimi absolute: ∆𝐶𝐴= 〖∆𝐶𝐴〗 ^((𝑁𝑠))+ 〖∆𝐶𝐴〗 ^((𝑄𝑓/(𝑁𝑠 )))+ 〖∆𝐶𝐴〗 ^((𝐶𝐴/𝑄𝑓))
Mă surarea influenței modificării fiecă rui factor asupra modificării producției vândute:
Variația cifrei de afaceri (modificarea totală ):

în mă rimi absolute: ∆𝐶𝐴= 〖𝐶𝐴〗 _1− 〖𝐶𝐴〗 _0=11.381.200−8.207.000=3.174.200 𝑙𝑒𝑖

Descompunerea pe factori de influență a cifrei de afaceri:

în mă rimi absolute: ∆𝐶𝐴= 〖∆𝐶𝐴〗 ^((𝑁𝑠))+ 〖∆𝐶𝐴〗 ^((𝑄𝑓/(𝑁𝑠 )))+ 〖∆𝐶𝐴〗 ^((𝐶𝐴/𝑄𝑓))

Mă surarea influenței modificării fiecă rui factor asupra modificării producției vândute:
influența modificării numărului mediu de salariați ( 〖
∆𝑪𝑨〗 ^((𝑵𝒔))):
în mărimi absolute: 〖 ∆ 𝐶 𝐴 〗 ^((𝑁𝑠))=( 〖 𝑁 𝑠 〗 _1− 〖 𝑁 𝑠 〗 _0 )∙ 〖 𝑄 𝑓 〗 _0/ 〖 𝑁 𝑠 〗
=(29−25)∙292.280∙1,12=1.313.120 𝑙𝑒𝑖
influența modifică rii productivității mediei anuale ( 〖∆𝑪𝑨〗 ^((𝑸𝒇/𝑵𝒔))):

în mă rimi absolute: 〖 ∆𝐶 𝐴 〗 ^((𝑄𝑓/𝑁𝑠))= 〖𝑁 𝑠 〗 _1∙( 〖𝑄 𝑓 〗 _1/ 〖𝑁 𝑠 〗 _1 − 〖𝑄 𝑓 〗 _0/ 〖𝑁

=29∙(346.731−292.280)∙1,12 = 1.773.575lei
influența modificării gradului de valorificare a producției obținute destinate livrării ( 〖
în mă rimi absolute: 〖 ∆ 𝐶 𝐴 〗 _%^((𝐶𝐴/𝑄𝑓))= 〖 𝑁 𝑠 〗 _1∙ 〖 𝑄 𝑓 〗 _1/ 〖 𝑁 𝑠 〗 _1
− 〖𝐶𝐴〗 _0/ 〖𝑄𝑓〗 _0 )=29∙346.731∙(1,13−1,12)" = 87.505 lei "

Verificare:
în mă rimi absolute: ∆𝐶𝐴=1.313.120+1.773.575+87.505=3.174.200 𝑙𝑒𝑖
Aplicație temă

Analiza dinamică
Ritm de
Abaterea Indici (%) creștere
absolută (lei)
(%)
2,700,000 136.00% 36.00%
304,200 1226.67% 1126.67%
170,000 125.00% 25.00%

650,000 186.67% 86.67%

426,000 147.33% 47.33%

238,000 187.50% 87.50%

-400,000 66.67% -33.33%
4.00 116.00% 16.00%
3,174,200 138.68% 38.68%
2,748,200 137.61% 37.61%
54,451 118.63% 18.63%

0.01 100.77% 0.77%

xprimă relația dintre resursele umane și cifra de afaceri:

factorială a cifrei de afaceri se va utiliza metoda iteră rii (substituirilor în

207.000=3.174.200 𝑙𝑒𝑖

)))+ 〖∆𝐶𝐴〗 ^((𝐶𝐴/𝑄𝑓))

că rii producției vâ ndute:
207.000=3.174.200 𝑙𝑒𝑖

)))+ 〖∆𝐶𝐴〗 ^((𝐶𝐴/𝑄𝑓))

că rii producției vâ ndute:

1313120.000
^((𝑵𝒔))):
16%
𝑠 〗 _0 )∙ 〖 𝑄 𝑓 〗 _0/ 〖 𝑁 𝑠 〗 _0 ∙ 〖 𝐶 𝐴 〗 _0/ 〖 𝑄 𝑓 〗 _0

^((𝑸𝒇/𝑵𝒔))):

〗 _1/ 〖𝑁 𝑠 〗 _1 − 〖𝑄 𝑓 〗 _0/ 〖𝑁 𝑠 〗 _0 )∙ 〖𝐶 𝐴 〗 _0/ 〖𝑄 𝑓 〗 _0 1773574.59422472

obținute destinate livrării ( 〖∆𝑪𝑨〗 ^((𝑪𝑨/𝑸𝒇))):

_1∙ 〖 𝑄 𝑓 〗 _1/ 〖 𝑁 𝑠 〗 _1 ∙( 〖 𝐶 𝐴 〗 _1/ 〖 𝑄 𝑓 〗 _1 21.61%

74.200 𝑙𝑒𝑖 87505

1.07%

3174200