2.1.

ANALIZA CIFREI DE AFACERI

Se dau următoarele date:

Nr.crt. Specificatie Valori programate Valori realizate u.m.

1 Numar de personal 30 25 pers.
2 Mijloace fixe 10.000 8.000 RON
3 Cifra de afaceri 24.000 18.000 RON

Se cere:

1. Calculati cifra de afaceri programata, respectiv realizata

2. Stabiliti abaterea nivelului realizat al CA fata de cel programat.

3. Identificati factorii de influenta care au marcat dinamica CA

4. Cuantificati influenta fiecarui factor asupra CA

5. Explicati influenta efectiva a factorilor in cazul analizat.

6. Explicati mecanismul teoretic de transmitere a influentei fiecarui factor asupra CA

7. Identificati cauzele posibile ale actiunii factorilor (separat pentru fiecare factor).

8. Oferiti masuri de ameliorare a cifrei de afaceri, actionand asupra cauzelor asociate

fiecarui factor.

Rezolvare:

1. Calculul cifrei de afaceri programată, respectiv realizată:

Nr. Valori programate Valori realizate

Specificatie
crt. (0) (1)
1 Numar de personal (Np) 30 25
2 Mijloace fixe (Mf) 10.000 8.000
3 Cifra de afaceri (CA) 24.000 18.000
Grad de înzestrare tehnică a muncii
4 333,33 320
(Mf/Np)
5 Randamentul mijloacelor fixe (CA/Mf) 2,4 2,25

𝑀𝑓 𝐶𝐴
𝐶𝐴0 = 𝑁𝑝0 𝑥 ( )0 𝑥 ( )0 = 30 𝑥 333,33 𝑥 2,4 = 24.000 𝑅𝑂𝑁
𝑁𝑝 𝑀𝑓

𝑀𝑓 𝐶𝐴
𝐶𝐴1 = 𝑁𝑝1 𝑥 ( )1 𝑥 ( )1 = 25 𝑥 320 𝑥 2,25 = 18.000 𝑅𝑂𝑁
𝑁𝑝 𝑀𝑓
2. Abaterea nivelului realizat al CA față de cel programat:

∆𝐶𝐴 = 𝐶𝐴1 − 𝐶𝐴0 = 18.000 − 24.000 = −6.000 𝑅𝑂𝑁

=> aspect nefavorabil din punct de vedere economic deoarece indicatorul se optimizează prin
maximizare.

3. Factorii de influență care au marcat dinamica CA

𝑀𝑓 𝐶𝐴 𝑀𝑓 𝐶𝐴 𝑀𝑓 𝐶𝐴
∆𝐶𝐴 = 𝐶𝐴1 − 𝐶𝐴0 = 𝑁𝑝1 𝑥( )1 𝑥( )1 − 𝑁𝑝0 𝑥( )0 𝑥( )0 = ∆𝑁𝑝𝑥∆ 𝑥∆
𝑁𝑝 𝑀𝑓 𝑁𝑝 𝑀𝑓 𝑁𝑝 𝑀𝑓

4. Cuantificarea influentei fiecarui factor asupra CA (metoda substituțiilor în lanț):

= (25-30) x 333,33 x 2,4 = - 4.000 RON

= 25 x (320 – 333,33) x 2,4 = - 800 RON

= 25 x 320 x (2,25 – 2,4) = - 1.200 RON

Verificare:

5. Influența efectivă a factorilor în cazul analizat:

Diminuarea numarului de personal cu 5 pers. duce la diminuarea cifrei de afaceri cu 4.000 RON

Diminuarea gradului de inzestrare tehnica a muncii cu 13,3 RON duce la diminuarea cifrei de
afaceri cu 800 RON.
Diminuarea randamentului mijloacelor fixe cu 0,15 duce la diminuarea cifrei de afaceri cu
1.200 RON.

6. Mecanismul teoretic de transmitere a influentei fiecarui factor asupra CA:

Np – Factor cu influență directă, a cărui modificare determină modificarea cifrei de afaceri în

același sens, proporțional cu (Mf/Np)0 si cu (CA/Mf)0.

Mf/Np - Factor cu influență directă, a cărui modificare determină modificarea cifrei de afaceri
în același sens, proportional cu Np1 si cu (CA/Mf)0.

CA/Mf - Factor cu influență directă, a cărui modificare determină modificarea cifrei de afaceri
în același sens, proportional cu Np1 si cu (Mf/Np)1.

7. Cauze posibile ale actiunii factorilor:

1) Cauze ale abaterii numarului de personal:

- lipsa personalului calificat pe piata locala;
- lipsa fondurilor necesare pentru plata numarului de angajati programat (pe fondul unei
eventuale crfesteri ale nivelului salarial);
- mijloace de motivare ale firmei inferioare celor practicate pe piata, care o fac necompetitiva
pe piata fortei de munca;

2) Cauze ale abaterii gradului de inzestrare tehnica a muncii:

- lipsa utilajelor specializate pe piata locala;
- lipsa fondurilor necesare pentru achizitia voumului de mijloace fixe programat (pe fondul unei
eventuale cresteri ale preturilor);

3) Cauze ale modificarii randamentului mijloacelor fixe:

- modificarea gradului de calificare al personalului (fie a fost angajat personal calificat la un
nivel inferior / superior celui programat, fie metodele de crestere a calificarii nu au avut efectul
programat);
- modificarea gradului de motivare a personalului (personalul este mai motivat / mai putin
motivat comparativ cu planificarea) ;
- modificarea fondului de timp de exploatare a fiecarui utilaj (a numarului de zile lucrate pe an,
sau/si a numarului de ore lucrate in medie pe zi): greve, accidente de munca, intreruperi
in procesul de aprovizionare);
- modificarea randamentului maxim al utilajelor: achizitia de utilaje performante, sporirea
uzurii fizice a utilajelor, intreruperi datorate defectiunilor, etc.
- modificarea cererii provenite din partea pietei (situatie in care desi s-ar fi putut produce mai
mult, intreprinderea nu a dorit sa ramana cu productia pe stoc).

8. Măsuri de ameliorare a cifrei de afaceri:

1) Cresterea numarului de personal prin:

- atragerea de personal calificat din alte zone geografice, angajarea de personal necalificat si
calificarea acestuia in cadrul intreprinderii;
- asigurarea de fonduri suplimentare prin: cresterea preturilor de vanzare, reducerea altor
categorii de costuri, atragere de noi aporturi la capitalul social, credite bancare, modificarea
conditiilor de plata a furnizorilor, etc.
- atragerea de personal calificat prin procedee corespunzatoare de motivare (nivel salarial,
conditii de munca, etc.)

2) Sporirea gradului de inzestrare tehnica a muncii prin:

- achizitia de utilaje specializate de pe alte piete, producerea in regie proprie a unor mijloace
fixe;
- asigurarea de fonduri suplimentare prin: cresterea preturilor de vanzare, reducerea altor
categorii de costuri, atragere de noi aporturi la capitalul social, credite bancare, modificarea
conditiilor de plata a furnizorilor, etc.

3) Cresterea randamentului mijloacelor fixe prin:

- cresterea gradului mediu de calificare al personalului: angajarea de personal calificat,
organizarea de cursuri de calificare pentru personalul existent;
- motivarea in conditii superioare a personalului: sporirea salariilor, acordarea de prime,
practicarea unui management participativ, etc.
- sporirea numarului de ore de exploatare pe an;
- achizitia de utilaje performante, repararea utilajelor existente, cresterea ponderii mijloacelor
fixe active in totalul mijloacelor fixe;
- atragerea de cerere suplimentara pentru produsele proprii.