Analiza factorială a cifrei de afaceri –

modelul descompunerii pe fracții –

SOCIETATEA PRODVINALCO

a. Mijloace fixe totale (Mf)

Mf = Imobilizări corporale construcții; instalații tehnice și mașini; alte instalații, utilaje și mobilier
Mf 2017 = 6 093 208 + 13 343 921 + 2 097 569 = 21 534 698
Mf 2018 = 13 551 911 + 15 630 476 + 1 432 563 = 30 614 950
∆ Mf = 30 614 950 – 21 534 698 = 9 080 252

Indicatori 2017 2018

Cifra de afaceri (CA) 54 265 857 52 837 384
Numărul de salariați (N) 106 101
Mijloace fixe totale (Mf) 21 534 698 30 614 950
Producția fabricată (Qf) 59 047 455 70 484 763

a) Modelul de analiză

M f Q f CA
Cifra de afaceri (CA) = N× × × , unde:
N M f Qf
Mf
= ît – Gradul de înzestrare tehnică a muncii ( valoarea mijloacelor fixe ce revin pe un
N
salariat)

Qf
= r – Randamentul mijloacelor fixe totale ( producția fabricată ce revine la un leu mijloace
Mf
fixe )

CA
= gv – gradul de valorificare a producției fabricate
Qf

 modelul de analiză devine Cifra de afaceri (CA) = N × ît × r ×gv

b) Calculul noilor indicatori

a. Calculul gradului de înzestrare tehnică a muncii (ît)

M f 2017 21534 698 M f 2018 30 614 950
ît 2017 = = =203 157,528 ît 2018 = = =303 118,317
N 2017 106 N 2018 101
b. Calculul randamentului mijloacelor fixe totale (r)
Q f 2017 59 047 455 Q f 2018 70 484 763
r2017 = = =2 , 7419 r2018 = = =2,3022
M f 2017 21 534 698 M f 2018 30 614 950

c. Calculul gradului de valorificare a producției fabricate (gv)

CA 2017 54 265 857 CA 2018 52 837 384
gv 2017 = = =0,9190 gv 2018 = = =0,7496
Q f 2017 59 047 455 Q f 2018 70 484 763

Noii indicatori 2017 2018

Cifra de afaceri (CA) 54 265 857 52 837 384
Numărul de salariați (N) 106 101
Înzestrarea tehnică (ît) 203 157,528 303 118,317
Randamentul mijloacelor fixe (r) 2,7419 2,3022
gradul de valorificare a Qf (gv) 0,9190 0,7496

c) Abaterea absolută
∆CA = CA2017 – CA2018 = N2018×ît 2018×r2018 ×gv 2018 – N2017×ît 2017×r2017 ×gv 2017 = 101 ×303 118,317 ×
2,3022 ×0,7496 – 106×203 157,528×2,7419 ×0,9190 = 52 833 110,8 – 54 263 263,3 = -1 430 152,5
lei
CA a scăzut de la o perioadă la alta, fiind un aspect negativ din punct de vedere economic
pentru societate.

d) Influența modificării factorilor ( ordinea substituției factorilor: N, ît, r, gv )

1. Influența modificării numărului mediu de salariați ( N )

∆CA(N) = N2018×ît 2017×r2017 ×gv 2017 – N2017×ît 2017×r2017 ×gv 2017 = 101 ×203 157,528×2,7419 ×0,9190 –
106×203 157,528×2,7419 ×0,9190 = 51 703 675,4 – 54 263 263,3 = - 2 559 587,9 lei

2. Influența modificării gradului de înzestrare tehnică a muncii ( ît )

∆CA(ît) = N2018×ît 2018×r2017 ×gv 2017 – N2018×ît 2017×r2017 ×gv 2017 = 101 ×303 118,317 ×2,7419 ×0,9190 –
101×203 157,528×2,7419 ×0,9190 = 77 143 737,8 – 51 703 675,4 = 25 440 062,4 lei

3. Influența modificării randamentului mijloacelor fixe totale (r)

∆CA(r) = N2018×ît 2018×r2018 ×gv 2017 – N2018×ît 2018×r2017 ×gv 2017 = 101 ×303 118,317×2,3022×0,9190 – 101
×303 118,317 ×2,7419 ×0,9190 = 64 772 717,2 – 77 143 737,8 = -12 371 020,6 lei

4. Influența modificării gradului de valorificare a producției fabricate (gv)

∆CA(gv) = N2018×ît 2018×r2018 ×gv 2018 – N2018×ît 2018×r2018 ×gv 2017 =101 ×303 118,317×2,3022 ×0,7496 –
101×303 118,317 ×2,3022×0,9190 = 52 833 110,8 – 64 772 717,2 = -11 939 606,4 lei

5. Verificare
∆CA = ∆CA(N) + ∆CA(ît) + ∆CA(r) + ∆CA(gv)
-1 430 152,5 = - 2 559 587,9 + 25 440 062,4 + (-12 371 020,6 )+ (-11 939 606,4)
-1 430 152,5 = -1 430 152,5

e) Interpretarea rezultatelor

Per ansamblu, CA a scăzut de la o perioadă la alta, fiind un aspect negativ din punct de
vedere economic pentru societate, această scădere fiind determinată de scăderea numărului
mediu de salariați (N), scăderea gradului de înzestrare tehnică a muncii (î t) și scăderea gradului
de valorificare a producției fabricate (gv), toate trei având o influență negativă asupra evoluției
ciferi de afaceri, în timp ce creșterea randamentului mijloacelor fixe au avut o influență pozitivă.
1. Sub influența numărului mediu de salariați (N), CA a scăzut cu - 2 559 587,9 lei ,
influență negativă din punct de vedere economic, această scădere fiind determinată de creșterea
numărului mediu de salariați.
Cauze care au determinat scăderea lui N :
 Nu a fost angajat un număr corespunzător de personal în vederea asigurării de resurse
umane în concordanță cu creșterea volumului de muncă al întreprinderii;
 Intrările ( angajări, transferuri) de personal au fost mai mici decât ieșirile ( pensionări,
transferuri, demisii, concedii ).
2. Sub influența gradului de înzestrare tehnică a muncii ( ît ), CA a crescut cu
25 440 062,4 lei, influență pozitivă din punct de vedere economic, creștere determinată de
creșterea valorii gradului de înzestrare tehnică a muncii de la o perioadă la alta ( t 2017=
203 157,528 ; t2018= 303 118,317 ).
Cauze care au determinat creșterea lui ît :
 Creșterea valorii mijloacelor fixe vis-a-vis de scăderea numărului de salariați de la o
perioadă la alta;
 Sporirea foeței de muncă calificată corespunzătoare mijloacelor fixe deținute;
 Asigurarea eficientă cu mijloace fixe.
 3. Sub influența modificării randamentului mijloacelor fixe totale (r), CA a scăzut cu
-12 371 020,6 lei, influență negativă din punct de vedere economic, scăderea a fost
determinată de diminuarea randamentului mijloacelor fixe totale de la o periadă la alta .
Cauze care au determinat scăderea r :
 Nivelul eficienței utilizării resurselor este situat sub media pe ramura de activitate a
întreprinderii;
 Lipsa unor tehnologii moderne și performante.
4. Sub influența modificării gradului de valorificare a producției fabricate (gv), CA a
scăzut cu
-11 939 606,4 lei, influență negativă din punct de vedere economic, determinată de scăderea
gradului de valorificare a producției fabricate de la o periadă la alta.
Cauze care au determinat scăderea lui gv :
 O mai slabă activitate de desfacere;
 Un raport dezechilibrat între ritmul producției și cel al livrărilor;
 O activitate de marketing ineficientă;
 Un nivel al concurenței ridicate;
 Scăderea calității producției.

f) Măsuri propuse

Asigurarea cu personal în conformitate cu obiectivele firmei print-o politică de personal

flexibilă, dar care să optimizeze eficiența angajaților șia utilajelor;
Creșterea înzestrării tehnice prin achiziționarea de mijloace fixe direct productive,
moderne și performante;
Creșterea gradului de valorificare a producției prin îmbunătățirea activității de marketing;
Elaborarea planului de producție în concordanță cu planul de comercializare și cu cererea
de pe piață.
Sporirea randamentului prin asigurarea cu factori de producție corespunzători din punct
de vedere calitativ și cantitativ.