Tema II: Analiza programului de producție și comercializare;

Nivelul: Integrare

1. În baza datelor inițiale: Extras din Calculația costurilor, să se calculeze și să se aprecieze

respectarea nivelului anului precedent a producției vândute pe sortimente. Pe rezultatele
analizei de formulat concluzii.
Tabelul 1. Calculul și aprecirea nivelului anului precedent a producției vândute pe sortimente
Feluri de produse Preţul Cantitatea, buc Venitul din vânzarea produselor
după calitate unitar, Anul Anul curent AP AC Obț în
lei- precedent (20XX+1) Mii lei Mii lei limita
bani (20XX) sort AP
A 1 2 3 4 5 6
Pâine cu secară – făină
de secară”
- CUPTORAȘ; 5,90 112 415 121 456 663,25 716,59 663,25
- EXCLUSIVĂ; 4,75 71 456 72 021 339,41 342,10 339,41
- NUCUȘOR; 4,75 55 223 55 428 262,31 263,28 262,31
- PREMIUM; 9,50 20 115 19 875 191,09 188,81 188,81
- CU FRUCTE 5,10 14 225 20 002 72,55 102,01 72,55
Total x x x 1 528,61 1 612,79 1 526,33
VPF lim struc≺¿ 1526,33
−¿ sort = ∗100% = =99,85 % ¿¿
VPF ¿ 1528,61
%
∑ lipsă=VPF lim struct≺¿−VPF =1 526,33−1528,61=−2,28 lei ¿
¿

Concluzie: Se observă o neîndeplinire a programului de producție și comercializare pe

sortimente co 0,15 p.p. (necătând la o supraîndeplinire în total pe entitate cu 5,5 p.p.) ceea ce a
contribuit la obținerea unei lipse de producție vândută în sumă de 2,28 mii lei.
2. În baza datelor inițiale: Extras din Calculația costurilor, să se calculeze și să se aprecieze
respectarea nivelului anului precedent a producției vândute pe structură, aplicând a doua
variantă de calcul. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Tabelul 3. Calculul și aprecierea nivelului anului precedent a producției vândute pe
structură
Feluri de produse AP AC Ritm creșt, VPF1 d/ă VPF în lim
% struct prec struct prec
A 1 2 3 4 5
CUPTORAȘ; 663,25 716,59 108,04 699,77 699,77
EXCLUSIVĂ 339,41 342,10 100,79 302,68 342,10
;
NUCUȘOR; 262,31 263,28 100,37 276,76 263,28
PREMIUM; 191,09 188,81 98,81 201,61 188,81
CU FRUCTE 72,55 102,01 140,61 76,55 76,55
Total 1 528,61 1 612,79 105,51 1612,79 1 570,51
VPF lim struc≺¿
−¿ sort = ¿¿
1 570,51
VPF curente după struct ≺¿∗100%= =97,38 % ¿
1 612,79
%
∑ lipsă=VPF lim struct≺¿−VPF curentedupă struct≺¿=1 570,51−1 612,79=−42,28mii lei ¿ ¿
Se observă o îndeplinire a programului de producție și comercializare după structură
numai cu 97,38 % (necătând la o supraîndeplinire în total cu 5,5 p.p) ceea ce a contribuit la
obținerea unei lipse de producție fabricată cu 42,28 mii lei. Prin urmare se poate constata că
entitatea analizată dispune de rezerve interne de sporire a VPF după structură pe viitor. Astfel,
dacă sortimentul de produse vor fi respectate la nivelul anului precedent VPF după structură nu
numai că nu se va diminua, dar și va crește în aceeași mărime 42,28 mii lei.
 3. În baza datelor din ”Situația de profit şi pierdere”; Balanța contului 611 ”Venituri din
vânzări”, să se calculeze modificarea veniturilor totale după structura și evoluția în
dinamica. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Tabelul 5. Calculul modificării veniturilor totale după structura și evoluția în dinamica
Indicatori AP AC Abaterea +/- Ritm de Sporul
∑ lei P% ∑ lei P% ∑ lei p.p. creștere creșterii
% +/- p.p.
1.Vvp 385 354,5 71,86 390 209, 75,43 +4 854,8 3,56 101,26 1,26
3
2.Vvm 122 186,0 22,79 84 291,2 16,29 -37 894,8 -6,49 68,99 -31,01
3.V pres serv 10 326,0 1,93 13 026,8 2,52 +2 700,8 0,59 126,16 26,16
4.Ven din executarea 8 175,2 1,52 9 063,2 1,75 +888,0 0,23 110,86 10,86
lucrărilor
5.Venituri din contract - , 8 005,3 1,55 +8 005,3 1,55 0 -100
de constr
6.Ven din contracte de 7 525,8 1,40 10 206,2 1,97 +2 680,4 0,57 135,62 35,62
leasing
7.Alte venituri din 2 666,8 0,5 2 533,2 0,49 -133,6 -0,01 94,99 -5,01
vânzări
Total 536 234,3 100 517 335, 100 -18 899,1 0 96,48 3,52
2
Concluzie: Se observă o micșorare a veniturilor totale în anul curent comparativ cu anul
precedent de la 536 234,3 la 517 335,2 sau cu 18 899,1 mii lei. Ceea ce în mărime relative
constituie o micșorare cu 3,52 p.p., acest rezultat se datorează influenței negative veniturilor
din vânzarea mărfurilor cu 37 894,8 mii lei deasemenea negativ influențează alte venituri din
vânzări cu 133,60 mii lei. Concomitent cu influența pozitivă a veniturilor din vânzarea
produselor cu 4 854,8 mii lei, veniturilor din prestrea serviciilor cu 2 700,8 mii lei, veniturilor
din executarea lucrărilor 888 mii lei, veniturilor din contracte de construcție cu 8 005,3 mii lei,
veniturilor din contracte de leasing 2 680,4 mii lei.

Prin urmare putem menționa că entitatea analizată dispune de reserve de sporire a

veniturilor totale pe viitor, astfel dacă veniturile din vânzarea mărfurilo și alte venituri din
vânzări vor fi respectați la nivelul anului precedent, atunci indicatorul rezultativ va crește
suplimentar cu (18 899,1 mii lei).

Dacă apreciem modificarea veniturilor totale după structură atunci se observă ca

ponderea cea mai mare le revine veniturilor din vânzarea produselor care totuși în dinamică
crește de 71,86 la 75,43 sau cu 3,56 p.p.

Tema III: Analiza asigurării entității cu resurse umane şi eficienţa utilizării acestora
Nivelul: Integrare

2. În baza datelor din Anexa la Bilanț, Anexa nr 6 a Situațiilor financiare și altor date
suplimentare, să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor generali la modificarea
productivității medii anuale a unui salariat, calculată în baza volumului producției fabricate. Pe
rezultatele analizei de formulat concluzii.

VPF
W s=
Ns
 VPF
W m=
Nm

Nm
P %= ∗100 %
Ns

Tabelul 6. Date inițiale

Indicatori Ap AC Abaterea +/-

VPF 445 223,5 401 361,4 -43 862,1
Ws 137 160,66 124 068,44 -13 092,22
Ns 3 246 3 235 -11
Wm 207 854,11 188 079,38 -19 774,73
Nm 2 142 2 134 -8
P% 66,00 65,97 -0,03
Tabelul 7. Calculul și aprecierea influenței factorilor generali la modificarea productivității
medii anuale a unui salariat, calculată în baza volumului producției fabricate

Nr. Nr. Indicatori Ws Calculul influenței factorilor Rezult Denumirea

Calc Subs. P% Wm influenței factorilor
.
1 2 3 4 5 6 7 8
1 0 66,00 207 854,1 137 183,7 x x x
1 1
2 1 65,97 207 854,1 137 121,3 137 121,36 - 137 183,7 -62,34 ∆ P%
1 6
3 2 65,97 188 079,3 124 075,9 124 075,97 – 137 121,36 -13 045,39 ∆Wm
8 7
Total x x x x -13 107,73 X
BIF = (-62,34)+ (-13 045,39) = -13 107,73 mii lei

Concluzie: Se observă o micșorarea a W s în anul curent comparativ cu anul precedent în

total cu 13 107,73 mii lei. Acest rezultat se datorează influenței negative a micșorării ambilor
factori, factorul cantitativ se micșorează cu 62,34 mii lei, iar factorul calitativ cu 13 045,39 mii
lei. Prin urmare se poate menționa că entitatea analizată dispune de rezerve interne de sporire a
productivității medii anuale a unui salariat pe viitor. Astfel, dacă ambii factori vor fi respectați
la anul precedent atunci productivității medii anuale a unui salariat va crește în aceeași mărime.

3. În baza datelor din Anexa la Bilanț, Anexa nr 6 a Situațiilor financiare și altor date
suplimentare, să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor generali la modificarea
productivității medii anuale a unui salariat, calculată în baza veniturilor din vânzarea
mărfurilor. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Vvm
W s=
Ns
Vvm
W m=
Nm
Tabelul 8. Date inițiale

Indicatori Ap AC Abaterea +/-

 Vvm 122 186,0 84 291,2 -37 894,8
Ws 37 642,02 26 056,01 -11 586,01
Ns 3 246 3 235 -11
Wm 57 042,95 39 499,16 -17 543,79
Nm 2 142 2 134 -8
P% 66,00 65,97 -0,03
Tabelul 9. Calculul și aprecierea influenței factorilor generali la modificarea productivității
medii anuale a unui salariat, calculată în baza venitului din vânzarea mărfurilor

Nr. Nr. Indicatori Ws Calculul influenței Rezult influenței Denumirea

Calc Subs P% Wm factorilor factorilor
. .
1 2 3 4 5 6 7 8
1 0 66,00 57 042,95 37 648,35 x x x
2 1 65,97 57 042,95 37 631,23 37 042,95 – 37 648,35 -588,88 ∆ P%
3 2 65,97 39 499,16 26 057,49 26 057,49 – 37 631,23 -11 573,74 ∆Wm
Total x x x x -12 162,62 X
BIF = (-588,88) + (-11 573,74) = -12 162,62 mii lei

Concluzie: Se observă o micșorarea a W s în anul curent comparativ cu anul precedent în

total cu 13 107,73 mii lei. Acest rezultat se datorează influenței negative a micșorării ambilor
factori, factorul cantitativ se micșorează cu 588,88 mii lei, iar factorul calitativ cu 11 573,74
mii lei. Prin urmare se poate menționa că entitatea analizată dispune de rezerve interne de
sporire a productivității medii anuale a unui salariat pe viitor. Astfel, dacă ambii factori vor fi
respectați la anul precedent atunci productivității medii anuale a unui salariat va crește în
aceeași mărime.

4. În baza datelor din Anexa la Bilanț, Anexa nr 6 a Situațiilor financiare; Extras

din Balanța timpului de muncă, în zile-om și ore-om și altor date suplimentare, să se calculeze
și să se aprecieze influența factorilor detaliați la modificarea productivității medii anuale a unui
muncitor, calculată în baza volumului producției fabricate. Pe rezultatele analizei de formulat
concluzii.

W m =Z∗h∗W h

T om− zile
Z=
Nm

T om−ore
h=
T om− zile

Tabelul 12. Date inițiale

Indicatori Ap AC Abaterea +/-

VPF 445 223,5 401 361,4 -43 862,1
Wm 207 854,11 188 079,38 -19 774,73
Z 231 225 -6
T om−zile 494 802 480 160 -14 642
T om−ore 3 847 423 3 757 505 89 918
 h 7,78 7,82 0,04
Nm 2 142 2 134 -8
Wh 115,72 106,82 -8,9
Tabelul 13. Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați la modificarea productivității
medii anuale a unui muncitor, calculată în baza volumului producției fabricate.

Nr. Nr. Indicatorii Wm Calc infl factorilor Rezultatul Denum

Calc Subs. Z h Wh influeței, +/-, fact
. mii lei
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 0 231 7,78 115,72 207 969,67 x x x
2 1 225 7,78 115,72 202 567,86 202 567,86 – 207 969,67 -5 401,81 ∆Z
3 2 225 7,82 115,72 203 609,34 203 609,34 – 202 567,86 +1 041,48 ∆h
4 3 225 7,82 106,82 187 949,79 187 949,79 – 203 609,34 -15 659,55 ∆Wh
Total x x x x x -20 019,88 x
BIF = (-5 401,81) + 1 041,48 + (-15 659,55)= -20 019,88 mii lei

Concluzie Se observă o micșorare a W m în anul curent comparativ cu anul precedent de la

207 854,11 la 188 079,38 mii lei sau cu 20 019,88 mii lei. Acest rezultat se datorează influenței
pozitive a creșterii duratei medii a zilei de lucru cu 1 041,48 mii lei. La micsorarea W m a
influențat factorul cantitativ numărul mediu de zile lucrate de muncitor pe an cu 5 401,81 mii
lei, și factorul calitativ negativ în valoare de 15 659,55 mii lei. Prin urmare putem menționa că
entitatea dispune de rezerve interme de sporire a a W m pe viitor, astfel dacă Z și W h vor fi
respectate la nivelul anului precedent atuci a W m va crește suplimentar cu 21 061,36 mii lei.

5. În baza datelor din Anexa la Bilanț, Anexa nr 6 a Situațiilor financiare; Extras

din Balanța timpului de muncă, în zile-om și ore-om și altor date suplimentare, să se calculeze
și să se aprecieze influența factorilor detaliați la modificarea productivității medii anuale a unui
muncitor, calculată în baza veniturilor din vânzarea mărfurilor. Pe rezultatele analizei de
formulat concluzii.

W m =Z∗h∗W h
T
Z= om− zile
Nm
T om−ore
h=
T om− zile
Tabelul 14. Date inițiale

Indicatori Ap AC Abaterea +/-

Vvm 122 186,0 84 291,2 -37 894,8
Wm 57 042,95 39 499,16 -17 543,79
Z 231 225 -6
T om−zile 494 802 480 160 -14 642
T om−ore 3 847 423 3 757 505 89 918
h 7,78 7,82 0,04
Nm 2 142 2 134 -8
Wh 31,76 22,43 9,33
 Tabelul 15. Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați la modificarea productivității
medii anuale a unui muncitor, calculată în baza veniturilor din vânzarea mărfurilor.

Nr. Nr. Indicatorii Wm Calc infl factorilor Rezultatul Denum

Calc Subs. Z h Wh influeței, +/-, fact
. mii lei
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 0 231 7,78 31,76 57 078,44 x x x
2 1 225 7,78 31,76 55 595,88 55 595,88-57 078,44 -1 482,56 ∆Z
3 2 225 7,82 31,76 55 881,72 55 881,72 – 55 595,88 +285,84 ∆h
4 3 225 7,82 22,43 39 465,59 39 465,59 – 55 881,72 -16 416,13 ∆Wh
Total x x x x x -17 612,85 x
BIF = (-1 482,56) + 285,84 (-16 416,13) = -17 612,85 mii lei

Concluzie Se observă o micșorare a W m în anul curent comparativ cu anul precedent de la

57 042,95 la 39 499,16 mii lei sau cu 17 612,85 mii lei. Acest rezultat se datorează influenței
pozitive a creșterii duratei medii a zilei de lucru cu 285,84 mii lei. La micsorarea W m a
influențat factorul cantitativ numărul mediu de zile lucrate de muncitor pe an cu 1 482,56 mii
lei, și factorul calitativ negativ în valoare de 16 416,13 mii lei. Prin urmare putem menționa că
entitatea dispune de rezerve interme de sporire a a W m pe viitor, astfel dacă Z și W h vor fi
respectate la nivelul anului precedent atuci a W m va crește suplimentar cu 17 898,69 mii lei.

10. În baza datelor din Anexa la Bilanț, Anexa nr 6 a Situațiilor financiare și altor
date suplimentare, să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor generali la modificarea
veniturilor din vânzarea produselor. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Vvp
W s=
Ns
Vvp
W m=
Nm
Tabelul 18. Date inițiale

Indicatori Ap AC Abaterea +/-

Vvp 385 354,5 390 209,3 +4 854,3
Ws 118 716,73 120 621,11 +1 904,38
Ns 3 246 3 235 -11
Tabelul 19. Calculul și aprecierea influenței factorilor generali la modificarea veniturilor din
vânzarea produselor

Vvp=N s∗W s

Nr. Nr. Indicatori Vvp Calculul influenței factorilor Rezult Denu

Cal Sub Ns Ws influenței mirea
factori
lor
1 2 3 4 5 6 7 8
1 0 3 246 118 716,73 385 354,51 x x x
2 1 3 235 118 716,73 384 048,62 384 048,62 - 385 354,73 -1 306,11 ∆ Ns
 3 2 3 235 120 621,11 390 209,29 390 209,29 – 384 048,62 +6 160,67 ∆Ws
Total x x x x +4 854,56 X
BIF = (-1 306,11) + 6 160,67 = 4 854,56 mii lei

Concluzie: Se observă o majorarea a Vvp în anul curent comparativ cu anul precedent în

total cu 4 854,56 mii lei. Acest rezultat se datorează influenței pozitive a creșterii W s factor
calitativ modificarea căruia a condiționat sporirea Vvp cu 6 160,67 mii lei. Concomitent cu
influența negativă Ns factor cantitativ, Vvp s-a diminuat cu 1 306,11 mii lei. Prin urmare se
poate menționa că entitatea analizată dispune de rezerve interne de sporire a veniturile din
vânzarea produselor pe viitor. Astfel, dacă Ns va fi respectat la anul precedent atunci volumul
producței fabricate va crește cu 1 306,11 mii lei.

11. În baza datelor din Anexa la Bilanț, Anexa nr 6 a Situațiilor financiare și altor
date suplimentare, să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor detaliați (3 la număr) la
modificarea volumului producției fabricate. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Tabelul 20. Date inițiale

Indicatori Ap AC Abaterea +/-

VPF 445 223,5 401 361,4 -43 862,1
P% 66,00 65,97 -0,03
Wm 207 854,11 188 079,38 -19 774,73
Ns 3 246 3 235 -11

Tabelul 21. Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați la modificarea

volumului producției fabricate
VPF =N s∗P %∗W m

Nr Nr Indicatorii corelați VPF Calculul influenței Reultatul Den

cal subs factorilor influenței factor
c +/-, mii lei
Ns P% Wm
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 0 3 246 66,00 207 854,1 445 298,3 x x x
1 3
2 1 3 235 66,00 207 854,1 443 789,3 443 789,31 - 445 298,33 -1 509,02 ∆ Ns
1 1
3 2 3 235 65,97 207 854,1 443 587,5 443 587,59 - 443 789,31 -201,72 ∆ P%
1 9
4 3 3 235 65,97 188 079,3 401 385,7 443 587,59 - 401 385,75 -42 201,83 ∆Wm
8 5
Total x x x x x -43 912,58 x

BIF = (-1 509,02) + (-201,72) + (-42 912,58) = -43 912,58 mii lei

Concluzie: Se observă o micșorarea a VPF în anul curent comparativ cu anul precedent în
total cu 43 912,58 mii lei. Acest rezultat se datorează influenței negative a micșorării tuturor
factori, factorii cantitativi se micșorează cu 1 509,02 mii lei și respectiv cu 201,72mii lei , iar
factorul calitativ cu 42 201,83 mii lei. Prin urmare se poate menționa că entitatea analizată
dispune de rezerve interne de sporire a volumului producției fabricate pe viitor. Astfel, dacă toți
factorii vor fi respectați la anul precedent atunci VPF va crește în aceeași mărime.
 Tema IV: Analiza asigurării entității cu mijloace fixe şi eficienţei utilizării acestora;
Nivelul: Integrare
1. În baza datelor din Bilanț, anexa 1; Anexa la Bilanț, Anexa nr 6 și Anexa 7
”Informaţiile privind activele imobilizate” a Situațiilor financiare, să se calculeze și să se
aprecieze indicatorii ce caracterizează eficiența utilizării mijloacelor fixe, calculați în baza
volumului producției fabricate. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
2. În baza datelor din Bilanț, anexa 1; Anexa la Bilanț, Anexa nr 6 și Anexa 7
”Informaţiile privind activele imobilizate” a Situațiilor financiare, să se calculeze și să se
aprecieze indicatorii ce caracterizează eficiența utilizării mijloacelor fixe, calculați în baza
veniturilor din vânzarea produselor. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Tabelul 22. Diagnosticul și aprecierea indicatorilor generalizatori sintetici privind
eficiența utilizării mijloacelor fixe, inclusiv mijloacelor fixe active

Indicatori AP AC Abaterea +/- Ritm creșt, %

1.VPF 445 223,5 401 361,4 -43 862,1 90,15
2.Vvp 385 354,5 390 209,3 +4 854,3 101,26
3.Ns 3 246 3 235 -11 99,66
4.Nm 2 142 2 134 -8 99,63
5.Valoarea medie a mijloacelor fixe, mii 171 915,65 199 862,3 +27 946,65 116,26
lei 0
6.Valoarea medie a mij fixe active, mii 117 328,6 148 595,4 +31 266,6 126,65
lei
7.Nr mediu de utilaje instalate,un 5060 5 410 +350 106,92
8.Timpul efectiv lucrat în total, mii 9 732 692 10 395 +662 395 106,81
utilaje 087
9.Randamentul mij fixe, RMF, lei, calculat
in baza:
-VPF 2 589,8 2 008,2 -581,6 77,54
-Vvp 2 241,5 1 952,4 -289,1 87,10
10.Randamentul mij fixe active R MF , lei:
a

-VPF
-Vvp 3 794,7 2 701,0 -1 093,7 71,17
3 284,4 2 626,0 -658,4 79,95
11.Capacitatea mijl fixe, bani – CMF
-VPF
-Vvp 26,6 37,0 +10,4 139,10
30,4 38,1 +7,7 125,33
12. Capacitatea mijl fixe active, bani -
C MFa

-VPF
-Vvp 26,4 37,0 +10,6 140,2
30,4 38,1 +7,7 125,3
13.Coef. inzestrare mijl fixe, coef – KMF 80,26 93,65 +13,39 116,68
14.Coef. înzestrare mijl fixe active, coef 54,77 69,63 +14,86 127,13
- K MF ,a

15.Ponderea MFA în totalul MF%P% 68,25 74,35 +6,1 108,94

16.Durata medie funcț un utilaj, utilaj- 1 923 1921 -2 99,90
ore Dh
17. Product medie pe oră a unui utilaj, lei
- Ph:
-VPF 45,75 38,61 -7,14 84,39
-Vvp 39,59 37,54 -2,05 94,82
18.Productivitatea medie anuală a unui
utilaj, lei – PH
-VPF 84 643,25 74 743,33 -9 899,92 88,30
-Vvp 76 157,02 72 127,41 -4 029,61 94,71
155 498,3+180 333,0
MF 0= =171 915,65 lei
2

180 333,0+ 219391,6

MF 1= =199 862,30lei
2

105 844,0+128 813,2

MF A = =117 328,6 lei
0
2

128 813,2+168 377,6

MF A = =148 595,4 lei
1
2

Concluzie: Conform rezultatelor obținute putem menționa că randamntul mijloacelor

fixte calculate atât pentru VPF cât Vvp se micșorează concomitant cu tendința de creștere a
capacității mijloacelor fixe ceea ce se apreciază negativ pentru VPF de la 2 589,8 la 2 008,2 sau
cu 587,6 mii lei respective majorarea capacității mijloacelor fixe de la 26,4 la 37,0, iar pentru
Vvp de la 2 241,5 la 1 952,4 sau cu 289,1 mii lei respective pentru capacitatea mijloacelor fixe
de la 30,4 la 38,1. Coeficientul de înzestrare a mijloacelor fixe se majorează de la 80,26 la
93,65 sau cu 13,39 ceea ce se apreciază pozitiv.

1. În baza datelor suplimentare: Extras din Cercetarea statistică anuală a produselor

industriale PRODMOLD A; Extras din Registrul de evidență privind funcționarea utilajelor și
Bilanț, să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor generali, ce țin de utilizarea
mijloacelor fixe la devierea randamentului mijloacelor fixe, calculat în baza volumului
producției fabricate. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Tabelul 23.Calculul și aprecierea influenței factorilor generali, ce țin de utilizarea
mijloacelor fixe la devierea randamentului mijloacelor fixe, calculat în baza veniturilor din
vânzarea produselor.
R MF=P %∗R MF a

Nr. Nr. Indicatori R MF Calculul influenței factorilor Rezult Denu

Cal Sub P% R MF influenței mirea
a
factori
lor
1 2 3 4 5 6 7 8
1 0 68,25 3 284,4 2 241,6 x x x
2 1 74,35 3 284,6 2 442,1 2 442,1 – 2 241,6 +200 ∆ P%
3 2 74,35 2 626,0 1 952,4 1 952,4 – 2 442,1 -489,7 ∆ R MFa

Total x x x x -289,7 X
BIF = 200 + (-489,7)= -289,7 mii lei
Concluzie: Se observă o micșorare a R MF în anul curent conparativ cu anul precedent de
la 2 241,5 la 1 952,4 sau cu 289,7 lei, ceea ce se apreciază negativ. Acest rezultat se datorează
influenței negative a R MF cu 489,7 lei, iar factorul cantitativ s-a majorat cu 200 lei.
a
 Prin urmare putem menționa că entitatea analizată dispune de rezerve interne de sporire
a RMF pe viitor dacă R MF vă fi respectată la nivelul anului precedent atunci RMF nu numai că nu
a

se va diminua ci și vor crește cu 489,7 lei.

2. În baza datelor suplimentare: Extras din Cercetarea statistică anuală a produselor

industriale PRODMOLD A; Extras din Registrul de evidență privind funcționarea utilajelor și
Bilanț, să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor generali, ce țin de utilizarea
mijloacelor fixe la devierea randamentului mijloacelor fixe, calculat în baza veniturilor din
vânzarea produselor. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabelul 24.Calculul și aprecierea influenței factorilor generali, ce țin de utilizarea

mijloacelor fixe la devierea randamentului mijloacelor fixe, calculat în baza veniturilor din
vânzarea produselor.

R MF=P %∗R MF a

Nr. Nr. Indicatori R MF Calculul influenței factorilor Rezult Denu

Cal Sub P% R MF influenței mirea
a
factori
lor
1 2 3 4 5 6 7 8
1 0 68,25 3 284,4 2 241,6 x x x
2 1 74,35 3 284,6 2 442,1 2 442,1 – 2 241,6 +200 ∆ P%
3 2 74,35 2 626,0 1 952,4 1 952,4 – 2 442,1 -489,7 ∆ R MF a

Total x x x x -289,7 X
BIF = 200 + (-489,7)= -289,7 mii lei

Concluzie: Se observă o micșorare a R MF în anul curent conparativ cu anul precedent de

la 2 241,5 la 1 952,4 sau cu 289,7 lei, ceea ce se apreciază negativ. Acest rezultat se datorează
influenței negative a R MF cu 489,7 lei, iar factorul cantitativ s-a majorat cu 200 lei.
a

Prin urmare putem menționa că entitatea analizată dispune de rezerve interne de sporire a
RMF pe viitor dacă R MF vă fi respectată la nivelul anului precedent atunci RMF nu numai că nu se
a

va diminua ci și vor crește cu 489,7 lei.

3. În baza datelor suplimentare: Extras din Cercetarea statistică anuală a produselor

industriale PRODMOLD A; Extras din Registrul de evidență privind funcționarea utilajelor și
Bilanț, să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor generali, ce țin de utilizarea
mijloacelor fixe la devierea volumului producției fabricate. Pe rezultatele analizei de formulat
concluzii.

Tabelul 25.Calculul și aprecierea influenței factorilor generali, ce țin de utilizarea

mijloacelor fixe la devierea veniturilor din vânzarea produselor

VPF =MF∗R MF

Indicatori AP AC Abaterea +/- ∆ MF ∆ R MF

mii lei
1.VPF 445 223,5 401 361,4 -43 862,1 +72 375,23 -116 239,9
2.MF 171 915,65 199 862,30 +27 946,65 X x
3. R MF lei, 1000 2 589,8 2 008,2 -581,6 X x
Concluzie: În baza datelor obținute din tabel se observă o creștere a VPF în dinamică cu
4 854,3 mii lei. Acest rezultat se datorează influenței următorilor factori:

1. Modificarea valorii medii anuale a mij fixe a contribuit la creșterea VPF cu

72 375,23 mii lei
∆ VPF (∆ MF) =( MF 1−MF 0 )∗R MF 0=( +27 946,65 )∗2589,8=+72 375,23mii lei
2. Modificarea randamentului mijl fixe a contribuit la micșorarea Vvp cu 116 239,9
mii lei
∆ VPF (∆ R )=MF 1∗( R MF 1−R MF 0 ) =199 862,30∗(−581,6 )=−116 239,9 mii lei
MF

Deci la micșorarea VPF au influențat pozitiv ∆ MF cu 72 375,23 mii lei, negativ a

influențat ∆ R MF cu 116 239,9 mii lei. Prin urmare putem menționa că entitatea dispune de
rezerve de sporire a VPF pe viitor, astfel dacă astfel dacă R MF va fi respectată la nivelul anului
precedent, atunci VPF nu numai că nu se va diminua ci și va crește cu 116 239,9 mii lei.

4. În baza datelor suplimentare: Extras din Cercetarea statistică anuală a produselor

industriale PRODMOLD A; Extras din Registrul de evidență privind funcționarea utilajelor și
Bilanț, să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor generali, ce țin de utilizarea
mijloacelor fixe la devierea veniturilor din vânzarea produselor. Pe rezultatele analizei de
formulat concluzii.

Tabelul 26.Calculul și aprecierea influenței factorilor generali, ce țin de utilizarea

mijloacelor fixe la devierea veniturilor din vânzarea produselor

Vvp=MF∗R MF

Indicatori AP AC Abaterea +/- ∆ MF ∆ R MF

mii lei
1.Vvp 385 354,5 390 209,3 +4 854,3 +62 642,42 -57 780,19
2.MF 171 915,65 199 862,30 +27 946,65 X x
3. R MF lei, 1000 2 241,5 1 952,4 -289,1 X x
Concluzie: În baza datelor obținute din tabel se observă o creștere a Vvp în dinamică cu
4 854,3 mii lei. Acest rezultat se datorează influenței următorilor factori:

1. Modificarea valorii medii anuale a mij fixe a contribuit la creșterea Vvp cu

62 462,42 mii lei
∆ Vvp(∆ MF) =( MF 1−MF 0 )∗R MF 0=( +27 946,65 )∗2241,5=+62 642,42mii lei
2. Modificarea randamentului mijl fixe a contribuit la micșorarea Vvp cu 57 780,19
mii lei
∆ Vvp(∆ R )=MF 1∗ ( RMF 1−R MF 0 ) =199862,30∗(−289,1 )=−57780,19 mii lei
MF

Deci la creșterea Vvp au influențat pozitiv ∆ MF cu 62 642,42 mii lei, negativ a influențat
∆ R MF cu 57 780,19 mii lei. Prin urmare putem menționa că entitatea dispune de rezerve de
sporire a Vvp pe viitor, astfel dacă astfel dacă R MF va fi respectată la nivelul anului precedent,
atunci Vvp nu numai că nu se va diminua ci și va crește cu 57 780,19 mii lei.
 5. În baza datelor suplimentare: Extras din Cercetarea statistică anuală a produselor
industriale PRODMOLD A; Extras din Registrul de evidență privind funcționarea utilajelor și
Bilanț, să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor detaliați, ce țin de folosirea
utilajelor la devierea volumului producției fabricate. Pe rezultatele analizei de formulat
concluzii.

Tabelul 27. Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați, ce țin de folosirea

utilajelor la devierea volumului producției fabricate

VPF =MF∗P %∗R MF a

Nr. Nr. Indicatori VPF Calculul influenței Rezult Denu

Cal Sub MF P% R MF factorilor influenței mirea
a
factori
lor
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 0 171 915,65 68,25 3 794,7 445 241,4 x x x
2 1 199 862,30 68,25 3 794,7 517 619,9 517 619,9 - 445 241,4 +72 378,5 ∆ MF
3 2 199 862,30 74,35 3 794,7 563 883,4 563 883,4 – 517 619,9 +46 263,5 ∆ P %
4 3 199 862,30 74,35 2 701,0 401 362,2 401 362,2 – 563 883,4 -162 521,2 ∆ R MF a

Total x x x x x -43 879,2 X
BIF = 72 378,5+46 263,5+(-162 521,2) = -43 879,2 mii lei

Concluzie: Se observă o micșorare a VPF pe seama mijl fixe active cu 43 879,2 mii lei.
Acest rezultat se datorează influenței pozitive a MF cu 72 378,5 mii lei și P% cu 46 263,5 mii
lei. La micșorarea VPF a influențat modificarea R MF cu 162 521,2.
a

Prin urmare putem menționa că entitatea dispune de rezerve de sporire a VPF pe viitor,
astfel dacă R MF va fi respectată la nivelul anului precedent, atunci VPF nu numai că nu se va
a

diminua dar va crește 162 521,2.

6. În baza datelor suplimentare: Extras din Cercetarea statistică anuală a produselor

industriale PRODMOLD A; Extras din Registrul de evidență privind funcționarea utilajelor și
Bilanț, să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor detaliați, ce țin de folosirea
utilajelor la devierea veniturilor din vânzarea produselor. Pe rezultatele analizei de formulat
concluzii.

Tabelul 28. Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați, ce țin de folosirea

utilajelor la devierea veniturilor din vânzarea produselor

Vvp=MF∗P %∗R MF a

Nr. Nr. Indicatori Vvp Calculul influenței Rezult Denu

Cal Sub MF P% R MF factorilor influenței mirea
a
factori
lor
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 0 171 915,65 68,25 3 284,4 385 366,6 x x x
2 1 199 862,30 68,25 3 284,4 448 011,9 448 011,9-385 366,6 +62 645,3 ∆ MF
3 2 199 862,30 74,35 3 284,4 488 054,0 488 054,0 – 448 011,9 +40 042,1 ∆ P%
 4 3 199 862,30 74,35 2 626,0 390 217,4 390 217,4 – 488 054,4 -97 837 ∆ R MF a

Total x x x x x +4 850,4 X
BIF = 62 645,3+40 042,1+(-97 837) = - mii lei

Concluzie: Se observă o creștere a Vvp pe seama mijl fixe active cu 4 850,4 mii lei. Acest
rezultat se datorează influenței pozitive a MF cu 62 645,3 mii lei și P% cu 40 042,1 mii lei. La
micșorarea VPF a influențat modificarea R MF cu 97 837 mii lei.
a

Prin urmare putem menționa că entitatea dispune de rezerve de sporire a Vvp pe viitor,
astfel dacă R MF va fi respectată la nivelul anului precedent, atunci Vvp nu numai că nu se va
a

diminua dar va crește 4 850,4 mii lei.

Totuși trebuie de menționat că dacă repartizăm factorii după conținutul economic,

creșterea în cea mai mare se datorează factorului cantitativ (∆MF). Prin urmare, sporirea a avut
loc pe cale extensivă, ceea ce nu corespunde condițiilor economice.

Tema V: Analiza aprovizionării, asigurării şi eficienţei utilizării resurselor

materiale
Nivelul: Integrare.

1. În baza datelor din Extras din Cercetare statistică trimestrială Nr. 5-CI
Consumurile, cheltuielile şi investiţiile întreprinderii; Extras din Cercetare statistica anuala a
produselor industriale PRODMOLD-A, să se calculeze și să se aprecieze indicatorii ce
caracterizează eficiența utilizării resurselor materiale și evoluția în dinamică, în baza volumului
producției fabricate. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabelul 29. Calculul și apecierea indicatorilor ce caracterizează eficiența utilizării

resurselor materiale și evoluția în dinamică, în baza volumului producției fabricate.

Indicatori AP AC Abaterea, Ritm

+/- creșt, %
1.VPF 445 223,5 401 361,4 -43 862,1 90,15
2.Costuri de mater direc și repartiz CMDR 38 120,8 31 535,3 -6 585,5 82,72
3.Cantitatea fabricată de produs concret, 112 415 121 456 +9 041 108,04
buc
4.Consumul total de material concret, tone 238 835 252 779 +13 944 105,94
5.Randamentul resurselor materiale 11 679,28 12 727,37 +1 048,09 108,97
6.Consumul specific de materiale 8,56 7,85 -0,71 91,71
7.Norma de consum, un nat 2,12 2,08 -0,04 98,11
VPF 0 445 223,5
Rr m0 = = =11679,28 lei
CMDR 0 38120,8

VPF 1 401361,4
Rr m1= = =12727,37 lei
CMDR 1 31 535,3

CMDR 0 38120,8
Cs0 = = =8,56 bani
VPF 0 445 223,5
 CMDR 1 31535,3
Cs1= = =7,85bani
VPF 1 401361,4

C 0 238 835
N C 0= = =2,12
Q0 112 415

C 1 252779
N C 1= = =2,08
Q 1 121 456

Se observă o creștere a randamentelor resurselor materiale concomitent cu micșorarea

consumului specific de materiale în anul curent comparativ cu anul precedent de la 11 679,28 la
12 727,37 la 1000 de lei și corespunzător de la 8,56 la 7,85 bani. Acest rezultat se datorează
tendinței negative de micșorare mai mică a VPF (90,15) comparativ cu tendința de micșorare
mai mare a CMDR (82,72). Micșorarea normei de consum de la 2,12 la 2,08 se datorează
tendinței de mai lente a cantității de material consumat (105,94) comparativ cu tendința de
creștere mai mare a cantității fanricate de produs concret (108,04)

2. În baza datelor din Extras din Cercetare statistică trimestrială Nr. 5-CI
Consumurile, cheltuielile şi investiţiile întreprinderii; Fișa de evidență a materialelor
consumate; să se calculeze și să se aprecieze indicatorii ce caracterizează eficiența utilizării
resurselor materiale și evoluția în dinamică, în baza veniturilor din vânzarea mărfurilor. Pe
rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabelul 30. Calculul și apecierea indicatorilor ce caracterizează eficiența utilizării

resurselor materiale și evoluția în dinamică, în baza veniturilor din vânzarea mărfurilor.

Indicatori AP AC Abaterea, Ritm

+/- creșt, %
1.Vvm 122 186,0 84 291,2 -37 894,8 68,99
2.Costuri de mater direc și repartiz CMDR 38 120,8 31 535,3 -6 585,5 82,72
3.Cantitatea fabricată de produs concret, 112 415 121 456 +9 041 108,04
buc
4.Consumul total de material concret, tone 238 835 252 779 +13 944 105,94
5.Randamentul resurselor materiale 3 205,23 2 672,92 -532,31 83,39
6.Consumul specific de materiale 31,20 37,41 +6,21 119,90
7.Norma de consum, un nat 2,12 2,08 -0,04 98,11
Vvm0 122 186,0
Rr m0 = = =3 205,23 lei
CMDR 0 38 120,8
Vvm1 84 291,2
Rr m1= = =2 672,92 lei
CMDR 1 31 535,3
CMDR 0 38 120,8
Cs0 = = =31,20 bani
Vvm0 122 186,0
CMDR 1 31 535,3
Cs1= = =37,41 bani
Vvm1 84 291,2
C 238 835
N C 0= 0 = =2,12
Q0 112 415
C 1 252779
N C 1= = =2,08
Q 1 121 456
 Se observă o micșorare a randamentelor resurselor materiale concomitent cu creșterea
consumului specific de materiale în anul curent comparativ cu anul precedent de la 3 205,23 la
2 672,92 la 1000 de lei și corespunzător de la 31,20 la 37,41 bani. Acest rezultat se datorează
tendinței negative de micșorare mai mare a Vvm (68,99) comparativ cu tendința de micșorare
mai mare a CMDR (82,72). Micșorarea normei de consum de la 2,12 la 2,08 se datorează
tendinței de mai lente a cantității de material consumat (105,94) comparativ cu tendința de
creștere mai mare a cantității fanricate de produs concret (108,04).

3. În baza datelor din Extras din Cercetare statistică trimestrială Nr. 5-CI
Consumurile, cheltuielile şi investiţiile întreprinderii; Fișa de evidență a materialelor
consumate; să se calculeze și să se aprecieze indicatorii ce caracterizează eficiența utilizării
resurselor materiale și evoluția în dinamică, în baza veniturilor din vânzarea produselor. Pe
rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabelul 31. Calculul și apecierea indicatorilor ce caracterizează eficiența utilizării

resurselor materiale și evoluția în dinamică, în baza veniturilor din vânzarea produselor.

Indicatori AP AC Abaterea, Ritm

+/- creșt, %
1.Vvp 385 354,5 390 209,3 +4 854,3 101,26
2.Costuri de mater direc și repartiz CMDR 38 120,8 31 535,3 -6 585,5 82,72
3.Cantitatea fabricată de produs concret, 112 415 121 456 +9 041 108,04
buc
4.Consumul total de material concret, tone 238 835 252 779 +13 944 105,94
5.Randamentul resurselor materiale 10 108,77 12 373,73 +2 264,96 122,41
6.Consumul specific de materiale 9,89 8,04 -1,85 81,29
7.Norma de consum, un nat 2,12 2,08 -0,04 98,11
Vvp 0 385 354,5
Rr m0 = = =10 108,77 lei
CMDR 0 38 120,8
Vvp1 390 209,3
Rr m1= = =12 373,73lei
CMDR 1 31 535,3
CMDR 0 38 120,8
Cs0 = = =9,89bani
Vvp 0 385 354,5
CMDR 1 31 535,3
Cs1= = =8,04 bani
Vvp1 390 209,3
C 0 238 835
N C 0= = =2,12
Q 0 112 415

C 1 252779
N C 1= = =2,08
Q1 121 456

Se observă o creșterea a randamentelor resurselor materiale concomitent cu micșorarea

consumului specific de materiale în anul curent comparativ cu anul precedent de la 10 108,77 la
la 1000 de lei și corespunzător de la 9,89 la 8,04 bani. Acest rezultat se datorează tendinței
pozitive de creștere a Vvp (101,26) comparativ cu tendința de micșorare mai mare a CMDR
(82,72). Micșorarea normei de consum de la 2,12 la 2,08 se datorează tendinței de mai lente a
cantității de material consumat (105,94) comparativ cu tendința de creștere mai mare a cantității
fanricate de produs concret (108,04).
 4. În baza datelor din Extras din Cercetare statistică trimestrială Nr. 5-CI
Consumurile, cheltuielile şi investiţiile întreprinderii; Extras din Cercetare statistica anuala a
produselor industriale PRODMOLD-A, să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor
generali, ce țin de utilizarea eficientă a resurselor materiale la devierea volumului producției
fabricate. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabelul 32. Calculul și aprecierea influenței factorilor generali, ce țin de

utilizarea eficientă a resurselor materiale la devierea volumului producției fabricate

Nr. Nr. Indicatori VPF Calculul influenței factorilor Rezult Denum

Cal Sub CMDR R RM influenței irea
factoril
or
1 2 3 4 5 6 7 8
1 0 38 120,8 11 679,28 445 223,5 x x x
2 1 31 535,3 11 679,28 368 309,6 368 309,6 – 445 223,5 -76 913,9 ∆ CMDR
3 2 31 535,3 12 727,37 401 361,4 401 361,4 – 368 309,6 +33 051,8 ∆ R RM
Total x x x x -43 862,1 X
BIF = (-76 913,9) + 33 051,8 = -43 862,1 mii lei

Concluzie: În baza datelor obținute se observă o micșorare a volumului producției

fabricate de la 445 223,5 la 401 361,4 lei sau cu 43 862,1 mii lei. Modificarea costurilor directe
de material – factor cantitativ a contribuit la micșorarea volumului producției fabricate cu
76 913,9 mii lei. Randamentul resurselor material au contribuit la modificarea volumului
producției fabricate prin creșterea lor cu 33 051,8 mii lei. Prin urmare putem creșterea
volumului producției fabricate se datorează factorului calitativ.

5. În baza datelor din Extras din Cercetare statistică trimestrială Nr. 5-CI
Consumurile, cheltuielile şi investiţiile întreprinderii, să se calculeze și să se aprecieze influența
factorilor generali, ce țin de utilizarea eficientă a resurselor materiale la devierea veniturilor din
vânzarea mărfurilor. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabelul 33. Calculul și aprecierea influenței factorilor generali, ce țin de utilizarea eficientă a
resurselor materiale la devierea veniturilor din vânzarea mărfurilor

Nr. Nr. Indicatori Vvm Calculul influenței factorilor Rezult Denum

Cal Sub CMDR R RM influenței irea
factoril
or
1 2 3 4 5 6 7 8
1 0 38 120,8 3 205,23 122 185,9 x x x
2 1 31 535,3 3 205,23 101 077,9 101 077,9 – 122 185,9 -21 108 ∆ CMDR
3 2 31 535,3 2 672,92 84 291,3 84 291,3 – 101 077,9 -16 786,6 ∆ R RM
Total x x x x -37 894,6 X
BIF = (-21 108) + (-16 786,6) = -37 894,6 mii lei

Concluzie: În baza datelor obținute se observă o micșorare a veniturilor din vânzarea

mărfurilor de la 122 186,0 la 84 291,2 lei sau cu 37 894,6 mii lei. Modificarea costurilor directe
de material – factor cantitativ a contribuit la micșorarea veniturilor din vânzarea produselor cu
 21 108 mii lei. Randamentul resurselor material factor calitativ deasenemea a contribuit la
modificarea volumului producției fabricate prin micsorarea sa cu 16 786,6 mii lei.

6. În baza datelor din Extras din Cercetare statistică trimestrială Nr. 5-CI
Consumurile, cheltuielile şi investiţiile întreprinderii, să se calculeze și să se aprecieze influența
factorilor generali, ce țin de utilizarea eficientă a resurselor materiale la devierea veniturilor din
vânzarea produselor. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabelul 34. Calculul și aprecierea influenței factorilor generali, ce țin de utilizarea eficientă a
resurselor materiale la devierea veniturilor din vânzarea produselor

Nr. Nr. Indicatori Vvp Calculul influenței factorilor Rezult Denum

Cal Sub CMDR R RM influenței irea
factoril
or
1 2 3 4 5 6 7 8
1 0 38 120,8 10 108,77 385 354,4 X x x
2 1 31 535,3 10 108,77 318 783,1 318 783,1 – 385 354,4 -66 571,3 ∆ CMDR
3 2 31 535,3 12 373,73 390 209,3 390 209,3 – 318 783,1 +71 426,2 ∆ R RM
Total x x x x +4 854,9 X
BIF = (-66 571,3) + 71 426,2 = +4 854,9

Concluzie: În baza datelor obținute se observă o creștere a veniturilor din vânzrea

produselor de la 385 354,5 la 390 209,3 lei sau cu 4 854,9 mii lei. Modificarea costurilor
directe de material – factor cantitativ a contribuit negativ la cresterea veniturilor din vânzarea
produselor cu 66 571,3 mii lei. Randamentul resurselor material au contribuit la modificarea
volumului producției fabricate prin creșterea lor cu 71 426,2 mii lei. Prin urmare putem
creșterea volumului producției fabricate se datorează factorului calitativ, sporirea a avut loc pec
ale intensive, cee ace corespunde cerinților economiei de piață.

Tema VI: Analiza costurilor de producție şi a cheltuielilor

Nivelul: Integrare
1. În baza datelor din Extras din Cercetare statistică trimestrială Nr. 5-CI
Consumurile, cheltuielile şi investiţiile întreprinderii și calculele suplimentare ce țin de valorile
recalculate, să se calculeze și să se aprecieze influența factorilor respectivi la modificarea
costurilor de materiale directe și repartizabile în costul producției vândute. Pe rezultatele
analizei de formulat concluzii.

Tabelul 35. Calculul și aprecierea influenței factorilor respectivi la modificarea costurilor

de materiale directe și repartizabile în costul producției vândute

Indicatori AP AC Abaterea +/-, Inclusiv din cauză:

recalc efectiv mii lei ∆ VPF ∆ str sort ∆ nivelco
nsum
1.CMDR 38 120,836 458,1 31 535,3 -6 585,5
2.Costul 429 181,4382 406, X
prod vândute 3
CPV rec
∆ %CPV =
[( )
CPV 0
∗100 %−100 % =
382 406,1
429181,4 ]∗100 %−100 %=−10 90 p . p .
 Concluzie: Se observă o micșorare a CMDR în dinamică 6 585,5 mii lei, acest rezultat se
datorează infuenței următorilor factori:

1. ∆ VPF au contribuit la micșorarea CMDR respective cu 4 155,2 mii lei

( ∆ CPV )=( ∆%CPV )∗CMDR0=¿ (−10,90)∗38 120,8=−4 155,2 miilei ¿
2. ∆ str sort au contribuit la majorarea CMDR respictiv cu 6 298,2 lei
∆ CMDR ( ∆ str sort )=CMDR rec −CMDR0 −( ∆ CMDR ( ∆ CPV )) =36 458,1−38 120,8−(−4 155,2 )=+2 492,5 m
3. ∆ nc a contribuit la micșorarea CMDR respective cu 4 922,6 lei
∆ CMDR (∆ n¿¿c)=CMDR −CMDR =31 535,5−36 458,1=−4 922,6 lei¿
1 recalc

BIF = (-4 155,2) + 2 492,5 + (-4922,6) = -6 585,3 mii lei.

Deci rezultatele analizei factoriale ne demonstrează că la sporirea costurilor materiale

directe și repartizabile negativ a influențat ∆ str sort, micșorarea CMDR, deoarece programa de
producție și comercializare a fost neîndeplinită cu 10,90 p.p. Micșorarea CMDR pe seama
structurii și sortimentului producției fabricate se apreciază pozitiv și prezintă meritul entității,
deoarece crește ponderea produselor mai rentabile în totalul costul . Micșorarea costurilor
materiale directe și repartizabile pe seama ∆ nc se apreciază pozitiv. Prin urmare CMDR în
rezultatul analizei factoriale că s-au micșorat cu -6 585,3 lei. Tot odată trebuie de menționat că
dacă pe seama efortului propriu de muncă va fi respectat la nivelul anului precedent, atunci
CMDR se vor micșora suplimentar cu 2 492,5 lei.

2. În baza datelor din Situația de profit și pierdere și Balanța conturilor 721, 722;
723, să se calculeze și să se aprecieze modificarea cheltuielilor totale după structură și evoluția
în dinamică. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Tabelul 36. Calculul și aprecierea modificărilor cheltuielilor totale după structură și
evoluția în dinamică.

Indicatori AP AC Abaterea+/-, mii lei Ritm de Sporul

∑ mii lei P,% ∑ mii lei P,% ∑ mii lei p.p. creștere creșteri
+/-p.p.
1.Costul 429 181,4 61,48 382 406,3 64,4 -46 775,1 2,87 89,10 -10,90
vânzarilor
2.Chelt. de 60 253,1 8,63 73 015,1 12,3 +12 762,0 3,66 121,18 +21,18
distribuire
3.Chelt 20 399,8 2,92 14 444,2 2,4 -5 955,6 -0,49 70,18 -29,19
administr
4.AChAO 29 062,6 4,16 25 528,7 4,3 +3 533,9 0,13 87,84 -12,16
5.ChAI 33 228,6 4,76 41 225,7 6,9 +7 997,1 2,18 124,07 +24,07
6.ChFinanc 125 901,6 18,04 55 485,7 9,3 -70 415,9 -8,70 44,07 -55,93
7.ChExcep 0,0 0,00 2 112,3 0,4 +2 122,3 0,36 0,00 -100
ț
Total 698 027,1 100 594 218,0 100 -103 809,1 0 85,13 -14,87
Concluzie: Se observă o micșorare a cheltuielilor totate în anul curent comparative cu
anul precedent de la 698 027,1 la 594 218,0 sau cu 103 809,1, cee ace în mărime relative
constituie 14,87 p.p. Acest rezultat se datorează influenței negative a cheltuielilor de distribuire,
alte cheltuieli din activitatea operațională, cheltuieli cu active imobilizate și cheltuieli
excepționale au dus la majorarea indicatorului rezultativ respective cu 12 762,0 mii lei,
3 533,9mii lei, 7 997,1mii lei, și 2 122,3 mii lei. Concomitent cu influiența pozitivă a influențat
 costurilor vânzărilor, cheltuielilor administrative, și cheltuielilor financiare care au dus la
diminuarea indicatorului rezultativ respective cu 46 775,1 mii lei, 5,955,6 mii lei și 70,415,9
mii lei.

Prin urmare se poate menționa că entitatea dispune de rezerve interne de diminuare a

cheltuielilor operaționale pe viitor, astfel dacă cheltuielile de distribuire, alte cheltuieli din
activitatea operațională, cheltuieli cu active imobilizate și cheltuieli excepționale vor fi
respectate la anul precedent, atunci indicatorul va scade suplimentar cu 26 415,3 lei. Dacă
apreciem modificarea cheltuielilor totale după structură atunci se observă că ponderea cea mai
mare pentru creșterea cheltuielilor totale le revine costului vânzarilor care în dinamică crește de
la 61,48 la 64,4% cheltuielile administrative și cheltuielile financiare care în dinamică scade de
la 2,92 la 2,4% sau respectiv cu 0,49 p.p. și de la 18,04 la 9,3% sau respectiv cu 8,70 p.p.

3. În baza datelor din Situația de profit și pierdere, să se calculeze și să se aprecieze

modificarea cheltuielilor operaționale după structură și evoluția în dinamică. Pe rezultatele
analizei de formulat concluzii.
Tabelul 37. Calculul și aprecierea modificărilor cheltuielilor operaționale după structură
și evoluția în dinamică.

ChO=Costul vânzărilor + ChDistrib+ ChAdminis+ AChAO

Indicatori AP AC Abaterea+/-, mii lei Ritm de Sporul

∑ miilei P,% ∑ mii lei P,% ∑ mii lei p.p. creștere creșteri
+/-p.p.
1.Costul 429 181,4 79,64 382 406,3 77,19 -46 775,1 -2,45 89,10 -10,90
vânzarilor
2.Chelt. de 60 253,1 11,18 73 015,1 14,74 +12 762,0 +3,56 121,18 +21,18
distribuire
3.Chelt 20 399,8 3,79 14 444,2 2,92 -5 955,6 -0,87 70,18 -29,19
administr
4.AChAO 29 062,6 5,39 25 528,7 5,15 +3 533,9 -0,24 87,84 -12,16
Total 538 896,9 100 495 394,3 100 -43 502,6 0,00 91,93 -8,07
Concluzie: Se observă o micșorare a cheltuielilor activității operaționale în anul curent
comparativ cu anul precedent de la 538 896,90 mii lei până la 495 394,3 mii lei sau cu 43 502,6
lei ceea ce în mărime relativă constituie 8,07 p.p. și se apreciază pozitiv. Acest rezultat se
datorează influenței negative a cheltuielilor de distribuire și alte cheltuieli din activitatea
operațională care au dus la majorarea indicatorului rezultativ respectiv cu 12 762,0 mii lei și
3 533,9 mii lei. Concomitent cu influența pozitivă a costurilor vânzărilor și cheltuieli
administrative care au dus la diminuarea indicatorului rezultativ respectiv cu 46 775,1 mii lei și
5 955,6 mii lei.

Prin urmare se poate menționa că entitatea dispune de rezerve interne de diminuare a

cheltuielilor operaționale pe viitor, astfel dacă cheltuielite de distribuire, alte cheltuieli din
activitatea operațională vor fi respectate la anul precedent atunci indicatorul va scade
suplimentar cu 16 295,9 mii lei. Dacă apreciem modificarea cheltuielilor operaționale după
structură atunci se observă că ponderea cea mai mare pentru creșterea cheltuielilor operaționale
le revine costului vânzarilor care în dinamică scade de la 79,64% la 77,19%, cheltuielile
administrative care în dinamică scade de la 3,79 la 4,84% sau respectiv cu 0,87 p.p. Alte
 cheltuieli din activitatea operațională în dinamică scade de la 5,39 la 5,15 sau respectiv cu 0,24
p.p. Cheltuielile de distribuire crește în dinamică de la 11,18 la 14,74% sau cu 3,56 p.p.

4. În baza datelor din Situația de profit și pierdere, să se calculeze și să se aprecieze

modificarea cheltuielilor curente după structură și evoluția în dinamică. Pe rezultatele analizei
de formulat concluzii.
Tabelul 38. Calculul și aprecierea modificărilor cheltuielilor curente după structură și
evoluția în dinamică

Indicatori AP AC Abaterea+/-, mii lei Ritm de Spo

creștere creșt
+/-p
∑ miilei P,% ∑ mii lei P,% ∑ mii lei p.p.
1.Chelt. 60 253,1 54,92 73 015,1 64,62 +12 762,0 +9,70 121,18 +21,
de
distribuir
e
2.Chelt 20 399,8 18,59 14 444,2 12,78 -5 955,6 -5,81 70,81 -29,
administr
3.AChAO 29 062,6 26,49 25 528,7 22,59 -3 533,9 -3,89 87,84 -12,
Total 109 715,5 100 112 988,0 100 +3 272,5 0,00 102,98 +2,9
Concluzie: Se observă o creștere a cheltuielilor curente în anul curent comparativ cu anul
precedent de la 109 715,5 mii lei până la 112 988,0 mii lei sau cu 3 272,5 mii lei ceea ce în
mărime relativă constituie 2,98 p.p. și se apreciază negativ. Acest rezultat se datorează
influenței negative a cheltuielilor de distribuire care au dus la majorarea indicatorului rezultativ
respectiv cu 12 762,0 mii lei. Concomitent cu influența pozitivă a influențat cheltuielile
administrative și alte cheltuieli din activitatea operațională care au dus la diminuarea
indicatorului rezultativ respectiv cu 5 955,6 mii lei și 3 533,9 mii lei.

Prin urmare se poate menționa că entitatea dispune de rezerve interne de diminuare a

cheltuielilor curente pe viitor, astfel dacă cheltuielile de distribuire vor fi respectate la anul
precedent atunci indicatorul va scade suplimentar cu 12 762,0 mii lei. Dacă apreciem
modificarea cheltuielilor curente după structură atunci se observă că ponderea cea mai mare
pentru creșterea cheltuielilor curente le revine ccheltuielilor de distribuire care în dinamică
crește de la 54,92% la 64,62% sau cu 9,70 p.p., cheltuielile administrative care în dinamică
scade de la 18,59 la 12,78% sau respectiv cu 5,81 p.p. Alte cheltuieli din activitatea
operațională în dinamică scade de la 26,49 la 22,59% sau respectiv cu 3,89 p.p.

6, În baza datelor din Situația de profit și pierdere, să se calculeze și să se aprecieze

modificarea cheltuielilor de distribuire după structură și evoluția în dinamică. Pe rezultatele
analizei de formulat concluzii.
Tabelul 39 Calculul și aprecierea modificărilor cheltuielilor de distribuire după structură
și evoluția în dinamică

Indicatori AP AC Abaterea+/-, mii Ritm Sporul

lei de creșteri
creștere
 ∑ mii lei P,% ∑ mii lei P,% ∑ mii lei p.p. % +/- p.p.

Costul materialelor 14 658,3 24,33 15 900,2 21,78 +1 241,9 -2,55 108,47 +8,47
utilizate în procesul
de comercializare a
mărfurilor
Cheltuieli de 6 679,5 11,09 8 424,1 11,54 +1 744,6 +0,45 126,12 +26,12
depozitare
Cheltuieli de 13 596,6 22,57 22 181,8 30,38 +8 585,2 +7,81 163,14 +63,14
transportare şi
expediere a
mărfurilor
Cheltuieli aferente 3 899,6 6,47 1 043,3 1,43 -2 856,3 -5,04 26,75 -73,25
serviciilor de
marketing primite
Cheltuieli de 5 698,8 9,46 7 510,9 10,29 +1 812,1 +0,83 131,80 +31,80
publicitate,
participare la
expoziţii şi tîrguri
Cheltuieli aferente 2 583,4 4,29 2 312,0 3,17 -271,4 -1,12 89,49 -10,51
serviciilor de
reparaţie şi
deservire în
perioada de
garanţie
Provizioane privin 4 902,6 8,14 3 917,3 5,37 -985,3 -2,77 79,90 -20,10
d compensarea
costului serviciilor
de reparaţie şi
deservire
Cheltuieli aferente 2 766,3 4,59 1 544,3 2,12 -1 222,0 -2,48 55,83
returnării -44,17
mărfurilor vîndute
Amortizarea, +32,48
întreţinerea şi
reparaţia
imobilizărilor
5 468,0 9,08 7 243,8 9,92 +1 775,8 +0,85 132,48
necorporale şi
corporale, utilizate
în procesul de
comercializare
Cheltuieli privind 0,0 0,00 2 937,4 4,02 2 937,4 +4,02 0,00 -100,00
creanţele
comerciale
compromise
Total 60 253,1 100,0 73 015,1 100,0 +12 762,0 0,00 121,18 +21,18
0 0
Concluzie: Conform rezultatelor obținute observăm că cheltuielile de distribuire cresc în
anul curent comparative cu anul precedent de la 60 253,1 la 73 015,1 mii lei sau cu 12 762,0
mii lei, cee ace se apreciază negativ. Ponderea cea mai mare îi revine costului materialelor
utilizate în procesul de comercializare a mărfurilor de la 14 658,3 la 15 900,2 sau cu 1 241,9mii
 lei sau în mărime relative creste cu 8,47 p.p. cee ace se apreciază negativ, în anul curent scade
de la 24,33 la 21,78% sau cu 2,55 p.p. Cheltuielile de transportare și expediere a mărfurilor
care cresc de la 13 596,6 la 22 181,8 mii lei sau cu 8 585,2 mii lei cee ace în mărime relative
reprezintă 63,14 p.p. cee ace se apreciază negativ, în anul curent se măresc de la 22,57 la
30,38% sau cu 7,81 p.p. Cheltuielile de depozitare cresc de la 6 679,5 la 8 424,1 mii lei sau cu
1 744,6 mii lei cee ace în marime relative reprezintă 26,12 p.p., ele cresc de la 11,09la 11,54%
sau 0,45 p.p. Cheltuielile aferente serviilor de marketing primite scad de la 3 899,6 la 1 043,3
mii lei sau cu 2 856,3 mii lei sau în mărime relativă 73,25p.p. ceea ce se apreciază pozitiv, ele
scad de la 6,47 la 1,43% sau cu 5,04 p.p. Cheltuielile de publicitate, participare la expoziții și
târguri cresc de la 5 698,8 la 7 510,9 mii lei sau cu 1 812,1 sau în mărime relative cu 31,80 p.p.
cee ace se apreciază negative Cheltuielile aferente serviciilor de reparație și deservire în
perioada garanție scad de la 2 583,4 la 2 312,0 sau cu 271,4 mii lei sau ân marime relative cu
10,51 ceea ce se apreciază pozitiv. Provizioane privind compensarea costului serviciilor de
reparație și deservire scad de la 4 902,6 la 3 917,3 sau cu 985,3 mii lei sau în marime relative
cu 20,10 p.p. cee ace se apreciază pozitiv. Cheltuielile aferente returnării mărfurilor vândute
scad de la 2 766,3 la 1 544,3 sau cu 1 222,0 mii lei sa în merime relative cu 44,17 p.p. cee ace
se apreciază pozitiv. Amortizarea, întreținerea și reparația imobilizărilor necorporale și
corporale, utilizate în procesul de comercializare cresc de la 5 468,0 la 7 243,8 sau cu 1 775,8
mii lei sau în mărime relative cu 32, 48 p.p. Cheltuielile privind creanțele comerciale
compromise se înregistrează în anul curent ceea ce reprezintă un rezultat negative.

Tema VII: Analiza profitului și a rentabilității

Nivelul: Integrare

1. În baza datelor din ”Situația de profit şi pierdere” să se calculeze modificarea

profitului (pierderii) până la impozitare după structura și evoluția în dinamica. Pe rezultatele
analizei de formulat concluzii.
Tabelul 40. Calculul modificărilor profitului (pierderii) până la impozitare după structura
și evoluția în dinamica
Profit (pierdere) până la impozitare = Rezult din activ operaț: Profit (pierdere) +
Rezult din alte activ: profit (pierdere)

Indicatori AP AC Abaterea+/-, mii lei Ritm de Sporul

∑ miilei P,% ∑ mii lei P,% ∑ mii lei p.p. creștere
creșteri
+/-p.p.
1.RAO 1 992,9 10,59 26 951,0 66,54 +24 958,1 +55,95 1352,35 +1 252,35
2.RAA 16 832,1 89,41 13 555,2 33,46 -3 276,9 -55,95 80,53 -19,47
3.Profit 18 825,0 100,00 40 506,2 100,0 +21 681,2 0,00 215,17 +115,17
până la 0
impozitare
Concluzie: Conform rezultatelor obținute observăm că profitul până la impozitare a
crescut de la 18 825,0 la 40 506,2 sau cu 21 681,2 mii lei ceea ce în mărime relativă reprezintă
115,17 p.p. La micșorarea acestui rezultat a influențat rezultatul din alte activități care s-a
micșorat de la 16 832,1 la 13 555,2 mii lei sau cu 3 276,9 mii lei sau în mărime relativă cu
19,47 p.p. La majorarea rezultatorului a influențat rezultatul din activitățile operaționale care au
crescut de la 1 992,9 la 26 951,0 mii lei sau cu 24 958,1 mii lei ceea ce în marime relativă
reprezintă 1 252,35 p.p.
 2. În baza datelor din ”Situația de profit şi pierdere” să se calculeze influenţa
factorilor respectivi la devierea rezultatului din activitatea operaţionala, profit (pierdere). Pe
rezultatele analizei de formulat concluzii.
Rezult din activ operaț: profit (pierdere) =Profit brut + AchAO – Chd – ChA - AChAO
Tabelul 41 .Calculul influenței factorilor respectivi la devierea rezultatului din activitatea
operaţionala, profit (pierdere).

Indicatori AP AC Abaterea +/- Rezult inf

+/-
1.Profit brut 107 052,9 134 928,9 +27 876,0 +27 876,
2.AChAO 4 655,6 5 010,1 +354,5 +354,5
3.ChD 60 253,1 73 015,1 +12 762,0 -12 762,0
4.ChA 20 399,8 14 444,2 -5 955,6 +5 955,6
5.AChAO 29 062,6 25 528,7 -3 533,9 +3 533,9
6.Rezult din 1 992,9 26 951,0 +24 958,1 +24 958,
Activ
operaț:
profit
(pierdere)
BIF = 27 876,0 + 354,5 + (-12 762,0) + 5 955,6 + 3 533,9 = 24 958 mii lei

Concluzie: Conform rezultatelor obținute putem menționa că negativ la micșorarea

rezultatului din alte acțivități operaționale au influiențat creșterea cheltuielilor operaționale cu
12 762 mii lei. La majorarea acestuia au participat ceilați factori cum ar fi Profitul brut care s-a
majorat cu 27 876 mii lei, alte cheltuieși din activitatea operațională au majorat indicatorul
rezultativ cu 354,5 mii lei, cheltuielile administrative s-au micșorat cu 5 955,6 mii lei iar alte
cheltuieli operaționale s-au micșorat cu 3 533,9 mii lei ceea ce reprezintă o creștere a
rezultatului din activitatea operațională.

Prin urmare putem menționa că entitatea analizată dispune de mijloace de sporire a

rezultatului din activitatea operațională pe viitor dacă cheltuielite de distribuire vor fi respectate
la nivelul anului precedent, acesta va crește cu 12 762 mii lei.

3. În baza datelor din ”Situația de profit şi pierdere”, Balanța conturilor 611

”Venituri din vânzări” și 711 ”Costul vânzărilor”, să se calculeze modificarea profitului brut
(pierderii brute) după structura și evoluția în dinamica. Pe rezultatele analizei de formulat
concluzii.
Tabelul 42. Calculul modificărilor profitului brut (pierderii brute) după structura și
evoluția în dinamica.

Profit brut = Venituri din vânzări – Costul vânzărilor

Indicator AP AC Abaterea +/-, Rezult infl, +/-

mii lei
1.Venituri din vânzări 536 234,3 517 335,2 -18 899,1 -18 899,1
2.Costul vânzărilor 429 181,4 382 406,3 -46 775,1 +46 775,1
3.Profitul brut 107 052,9 134 928,9 +27 876,0 +27 876,0

Concluzie: Conform rezultatelor obținute putem menționa că valoarea profitului brut a

crescut în anul curent comparativ cu anul precedent de la 107 0529 la 134 928,9 sau cu
27 876,0 mii lei. Acest rezultat se datorează micșorării costului vânzărilor care a scăzut cu
46 775,1 mii lei ceea ce se apreciază pozitiv. Negativ la majorarea profitului brut a influențat
micșorarea venitului din vânzări cu 18 899,1 mii lei.