ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE DIN MOLDOVA

CATEDRA CONTABILITATE I ANALIZ ECONOMIC

Lucrul individual
la disciplina ANALIZA ECONOMICO - FINANCIAR

STUDIU DE CAZ

Autorul:

Diaconu Cristina

Chiinu - 2015

Subiectul I: Analiza activitii operaionale.

Nivelul: Integrare.
1. n baza datelor din Cercetarea statistic anual a produselor industriale PRODMOLD A s se
calculeze i s se aprecieze respectarea nivelului anului precedent a produciei vndute la
entitatea SRL. ALFA, pe sortimente. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Tabelul 1. Aprecierea ndeplinirii programului de producie i
comercializare pe sortimente la entitatea
SRL.ALFA

Feluri de Produse

Preul
unitar, leibani

A
Zahr tos

1
9,8

Melas

1,32

Pulp de sfecl

0,5

Pulp de sfecl
Energie electic

0,5
1,75

sort

Cantitatea, un
nat
Progr
Efecti
v
2
3
31236 46476
,5
,9
13717 19748
,3
74463 77698
,3
10918
7788
9750, 11279
2
,2

Volumul produciei fabricate, mii lei

Progr

Efectiv

4
30611
7.7
18106.
44
37231.
65
5459
17062.
85

5
45547
3.6
26067.
76

Ob in limita sort
programat
6

38849
3894
19738.
6

306117.7
18106.44
37231.65
3894
17062.85

VPF lim sort prog

100
VPF prog

sort

306117,7
100 =100
306117,7

sort

18106,44
100 =100
18106,44

sort

37231,65
100 =100
37231,65

sort

3894
100 =71,33
5459

sort

17062,85
100 =100
17062,85

Sursa: Cercetare Statistic anual a produselor industriale PRODMOLD-A, Calculaia costului.

Concluzie:Observm o cretere a nivelului anului precedent a produciei vndute la

entitatea SRL ALFA din anul preceddent pe sortimente se respect n mare parte in
%_sort reprezint 100% o abatere de la program avnd sortimentul (pulp de sfecl II)care
sa respectat n proporie de 71,33%

n baza datelor din Balana rulajelor conturilor 611 Venituri din vnzri, s
se calculeze i s se aprecieze modificarea veniturilor din vnzri pe genuri
de activiti operaionale dup structur n dinamica. Pe rezultatele analizei
de formulat concluzii.

Tabel. Analiza structural a veniturilor din vnzri pe genuri de activitate

operaional.
Anul precedent
Indicatori

A
Venituri din vnzarea produselor
Venituri din vnzarea mrfurilor
Venituri din prestarea serviciilor
Venituri din executarea lucrrilor
Venituri din contracte de
construcie
Venituri din contracte de leasing
operaional i financiar
Venituri din contracte de
microfinanare
Alte venituri din vnzri
Total venituri din vnzri

, l ei

P, %

Anul curent

, l ei

P, %

Abaterea, +/lei

p.p

1
2
3
4
5
6
113929686,78 66.90% 283003492,81 69.15% 169073806 2.26%
38270782,32
83815763,52
22.47%
20.48%
45544981.2 1.99%
5372570,46
12486628,21
3.15%
3.05%
7114057.75 0.10%
5995316,19
3.52% 15446781,05 3.77% 9451464.86 0.25%
4404043,0
1.08%
4785682,9
7484767,34
2.81%
1.83%
2699084.44 0.98%
1955642,97
2591077,19
1.15%
0.63%
635434.22 0.52%
170309681,62
100
409232553,12
100
238922872 x

Ritm
crest,
%
7
148.4019
119.0072
132.4144
157.6475
56.39915
32.49234
140.2873

n baza datelor din Balana rulajelor conturilor 611 Venituri din vnzri, i date
suplimentare privind repartizarea vnzrilor pe piee de desfacere, s se calculeze i s
se aprecieze modificarea veniturilor din vnzri pe piee de desfacere dup structur n
dinamica. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabelul. Diagnosticul i estimarea veniturilor din vnzri pe piee de desfacere dup

structur n dinamic la entitatea
Indicatori

1
2

A
Pe piaa in intern
Pe piaa extern, inclusiv:
a rile CSI
b rile UE inclusive:
- Romnia
- Italia
- Frana
Total

Anul
precedent
, l
ei 1
158141993
12167689
7892757
4274932
2801660
1299710
173562
170309682

P, %
2
92.86%
7.14%
4.63%
2.51%
1.65%
0.76%
0.10%
100

Anul
curent
, lei
3
384114812
25117765
7515452
17602313
15480548
1245802
875963
409232553

P, %
4
93.86%
6.14%
1.84%
4.30%
3.78%
0.30%
0.21%
100

Abaterea,
+/lei
p.p
5
6

Ritmul
creterii,
%
7

22597281 1.01 142.8924

12950076 -1.01 106.43
-377305 -2.80 -4.7804
13327381 1.79 311.7566
12678888 2.14 452.5491
-53908
-0.46 -4.14769
702401
0.11 404.6975
x
140.2873

1.4 n baza datelor din Balana rulajelor conturilor 611 Venituri din vnzri, i
date suplimentare privind repartizarea vnzrilor pe piee de desfacere, s se
calculeze i s se aprecieze modificarea veniturilor din vnzri pe piee de
desfacere dup structur n dinamica. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Tabelul 2 : Calculul modificarii Venitului din vnzri pe piee de desfacere i evoluia lor n
dinamic i structur

Tipuri de
activitate
operaional

Venituri din
vnzri (mii lei)
1. pe piaa intern
2. pe piaa extern,
inclusiv:
2.1. rile CSI
2.2. rile UE,
inclusiv:
- Romnia;
- Italia
- Frana

Suma venitului din

vnzrii,mii lei

Abaterea

Ritmul
cresterii
fa de
anul
precedent
%

Ponderea %

Deviere
a
ponderii
, pp.

Aprec
170309.7

Acurent
409232.5

+238922.8

240.29

Aprec
100

Acurent
100

158142
12167.7

384114.8
25117.8

225972.8
12950.1

242.89
206.43

92.86
7.14

93.86
6.14

1.00
-1.00

7892.8
4274.9

7515.5
17602.3

-377.3
13327.4

95.22
411.76

4.63
2.51

1.84
4.30

-2.80
1.79

2801.6
1299.7
173.6

15480.5
1245.8
875.9

12678.9
-53.9
702.3

552.56
95.85
504.55

1.65
0.76
0.10

3.78
0.30
0.21

2.14
-0.46
0.11

Concluzie : observm o crestere a c venitului din vnzri n anul precedent fa de cel

curent a cu 238922.8 mii lei sau cu 140,29%. Majorarea dat ase datoreaz creterii veniturilor
din vnzri pe piaa intern cu scu 142,89 % sau cu 225972.8 mii lei.A crescut i venitul din
vnzri pe piaa extern a crescut cu 12950.1 mii lei Cota cea mai mare a venitului din vnzri o
constituie venitul din vnzri de pe piaa intern care a crscut cu 1,00p,p de la92.86 % la
93.86%,. Venitul din vnzri din rile EU au inregistrat o majorare de la 4274,9 mii lei la
17602,3 mii lei sau cu 1,79 p.p. Veniturile din Vnzari in Romnia i Franta au inregistrat
cresteri (+12678.9i +702.3 respectiv), pe cnd n Italia , s-a inregistrat o scadere cu (-53,9 mii
lei ).
Tema
2

n baza datelor din Cercetare statistic M3-Anual Ctigurile salariale i costul forei de munc;
Extras din Cercetare statistica anuala a produselor industriale PRODMOLD-A; Anexa la Bilan,
Anexa nr 6 a Situaiilor financiare, s se calculeze i s se aprecieze influena factorilor generali
la modificarea productivitii medii anuale a unui salariat n dinamic. Pe rezultatele analizei de
formulat concluzii.

Tabel Aprecierea productivitii muncii n dinamic i fa de nivelul programat la entitatea

Anul

Volumul produciei fabricate n preuri

Ritm Indic de
de
programatefectiv preced programat
cretere,
1
2
3
4=3-1 5=3-2
6
7
391249876x
53253157 1412816 x
36.110 x
042178851 94
35
322193455
9959506
30.911

Veniturile din vnzri, mii lei

170309682

A
Volumul produciei fabricate n preuri

Anul

Numrul mediu scriptic de salariai, pers 223

Numrul mediu scriptic de muncitori,151
pers
Timpul efectiv lucrat n total, mii om-zile 315,9

Abaterea +/-

740923255 22389228
3250
71
27

57
140.28
73
12.107

182

31

320,1

4.2

62
20.529
81.3295
35

Timpul efectiv lucrat n total, mii om-ore

Prodct medie a unui salariat, WS, lei,
calculat n baza:

volumului produciei fabricate pre comp;

1754483.7
Productivitatea medie a unui muncitor,2591058.7
WM,
lei,
Productivitatea
medie pe zi a unui81
1238524.4 x
muncitor WZ, lei
57
Productivitatea medie pe or a unui
muncitor
leiNS, % P%
Ponderea WH,
NM n
67.71%
Numr med zile lucrate un muncitor, zile209.205
-Durata
Z
medie a zilei de lucru, ore - h

W s=

NM
VPF
100
=P W M
NS
NM

2130126. 375642.
2925997.
334938.
64
1663641. 86
425116.
27
81
0

21.410
12.926
72
34.324 x

72.80%

7.5125
83
-

0.05087

175.879 33.3261

46

15.929

Tabelu. Calculul i aprecierea influenei factorilor generali de munc la modificarea

productivitii medii anuale a unui salariat la entitatea
Nr

Nr

Indicatori (factori)

Ind rez

Rezultatul

calc
ului

subs

corelai

WS, lei

influenei

1
1
2
3
Total

Denumirea
factorilor

P%
WM
3
4
5
7
8
67.71% 2591058.781 1754405.901x
x
72.80% 2591058.781 1886290.793131884.89
P%
72.80% 2925997.64 2130126.282243835.49
WM
x
x
x
375720.38
x
n baza datelor din Cercetare statistic M3-Anual Ctigurile salariale i costul forei de munc;
Extras din Cercetare statistica anuala a produselor industriale PRODMOLD-A; Anexa la Bilan,
Anexa nr 6 a Situaiilor financiare, s se calculeze i s se aprecieze influena factorilor generali
la modificarea volumului produciei fabricate n dinamic. Pe rezultatele analizei de formulat
concluzii.
2
0
1
2

Pentru rezolvarea acestei probleme folosim urmtoarea formul

VPF =

NS x VPF = NS x WS , unde
NS

NS numrul mediu scriptic de salariai factor cantitativ i independent;

WS productivitatea medie anual a unui salariat factor calitativ i dependent
Tabelul 5 Calculul i aprecierea influenei factorilor generali de munc la modificarea
volumului produciei fabricate .
VPF =
Indicatori

NS x WS
Anul precedent

Anul curent

Abater

A
1. Volumul produciei fabricate, mii lei
2. Numrul mediu scriptic de salariai, persoane
3. Productivitatea medie anual a unui salariat, lei

1
322193.46
223
1444,81

2
421788.5
250
1687,15

3
99595.
27
242.34

Concluzie: n urma calculelor effectuate , observm o cretere a VPF n anul current fa de

precedent de la 322193,46 , la 421788,5 mii lei , sau cu 99595,04 mii lei . Creterea VPF are loc
datorit majorrii numarului mediu scriptic de salariai (+27) . Dup cum observm ritmul de
crestere a VPF este mai sporit dect cel al Nr mediu de muncitori de salariai , ceea ce duce la
creterea productivitii . i anume Ws (+242,34)mii lei . Vedem c VPF crete pe seama

ambelor factori ceea ce denot faptul c entitatea studiat i utilizeaz resursele de munc
eficient.

Problema 6n baza datelor din Cercetare statistic M3-Anual Ctigurile salariale i costul
forei de munc; Extras din Balana timpului de munc, n zile-om; Extras din Cercetare
statistica anuala a produselor industriale PRODMOLD-A; Anexa la Bilan, Anexa nr 6 a
Situaiilor financiare, s se calculeze i s se aprecieze influena factorilor detaliai (4 la numr)
la modificarea volumului produciei fabricate n dinamic . Pe rezultatele analizei de formulat
concluzii.

VPF = NM x Z x h x WH
Tabel Date iniiale
Indicatori

Anul Precedent

Anul Curent

Abaterea abs

Numrul mediu scriptic de

151
muncitori, pers

182

31

Numr med zile lucrate

226
un muncitor, zile - Z

221

-5

Durata medie a zilei de

8.39
lucru, ore - h

7.67

-0.72

Productivitatea medie pe
or a unui muncitor WH, 1125.763312
lei

1365.895402

240.1320892

Tabelu Calculul i aprecierea influenei factorilor detaliai de munc la modificarea volumului

produciei fabricate.
Denumirea
factorilor
A

Metoda de calcul

Calculul influenei factorilor

Rezultatul
influenei,
2

74081407.4
8

1. NM

(NM) x Z0 x h0 x WH 0

(182-151)x226x8,39x1125.76

2. Z

NM 1 x (Z) x h0 x WH 0 182 x (221-226)x 8,39x 1125,76

99057142.0
-8595090.314

3. h
4. WH

NM 1 x Z1 x (h) x WH 0 182x221x (7,67-8,39)x 1125,76

NM 1 x Z1 x h1 x (WH ) 182 x 221 x 7,67 x (1365,9-1125,76)

-32601925.4
74081407.48

Total

99057142.02

BIF = 66172750.2666+ (-8595090.314)+( -32601925.4)+ 74081407.48=99057142.02

Tema3
3.1 n baza datelor din Bilan, anexa 1 i Anexa 7 Informaiile privind activele imobilizate, s
se calculeze i s se aprecieze modificarea mijloacelor fixe pe categorii dup structur n
dinamic. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
TabelDiagnosticul i aprecierea indicatorilor generalizatori sintetici privind eficiena utilizrii
mijloacelor fixe, inclusiv mijloacelor fixe active la entitatea
Indicatori
A
1. Volumul produciei fabricate n preuri
comparabile, mii lei
2. Volumul produciei fabricate n preuri
curente, mii lei
3. Veniturile din vnzri, mii lei
4. Numrul mediu scriptic de salariai, pers
5. Numrul mediu scriptic de muncitori, pers
6. Valoarea medie a mijloacelor fixe, mii lei
7.Valoarea medie a mijloacelor fixe active, mii lei
8. Numrul mediu de utilaje instalate, uniti
9.Timpul efectiv lucrat n total, mii utilaj-ore
10. Randamentul mijloacelor fixe, RMF, lei,
calculat
n baza:
- volumului produciei fabricate pret comp;
- volumul produciei fabricate pret curente;
11. Randament mijloacelor fixe active, RMFa, lei,
calculat n baza:
- volumului produciei fabricate pret comp;
- volumul produciei fabricate pret curente;

Anul
precedent
1
391249876

Anul curent
programat
efectiv
2
3
x

Abaterea, +/Ritm
precedent programat de cret, %
4=3-1
5=3-2
6
14128169
4
136.11
532531570
x

322193455

421788517

170309682

409232553

99595062

50867210
2215
4452427

23892287
1
27
250
31
182
12344353
98646845
.5
61760337 10893127
861
3076
6075887 1623460

4.5334
71
3.7333
04

5.3983
64
4.2757
43

223
151
86302491.5

7.6915
93
6.3340
11
12. Capacitatea mijloacelor fixe, bani - CMF
22.05815
13. Capacitat mijloacelor fixe active, bani - CMFa 13.00121
14.Coef nzestrare cu mijloc fixe, coef - KMF
387006.7
15.Coef nzestrare a mijloc fixe active, coef - KMFa 228104.1
16. Ponderea MFA n totalul MF % P%
58.9406

x
x
x

8.62255
6.82944

130.91
240.29
112.11
120.53
114.30
121.41
138.87
136.46
119.08

0.86
0.54

114.53

112.10
0.93
0.5

18.52413
-3.53
11.5975
-1.40
394587.4 7580.69
247041.3 18937.27
62.60751
3.67

107.82
83.98
89.20
101.96
108.30
106.22

17.Durata medie funciune a un utilaj, utilaj-ore DH 2010.125

87.873
18.Prodct medie pe or a unui utilaj, lei Ph,
39
- volumului produciei fabricate pret comp;
72.363
- volumul produciei fabricate pret curente;
56

1975.256
87.646
72
69.420
07

-34.87

98.27
99.74

-0.23
-2.94

95.93

Concluzie : Observmo cretere a Rmf n preuti curente, ct i n preuri comparabile anul

2014 fa de 2013 . Rmf preuri curente (+0,86 lei) , iar Rmf preuri comparabile (+0,54 lei.) .
Rmfa n preuri curente se diminuaz n anul current fa de precedent cu 0,021 lei , atingnd o
valoare de 5,70 lei .Fiindc capacitatea Mijloacelor fixe este indicatorul invers randamentului ,
putem usor spune ca Cmf a nregistrat scderi la ambele tipuri de preuri , iar deoarece Rmfa n
2014 n preuri curente a sczut , de unde putem constata c Cmfa a crescut cu 0.066 bani .
Coeficientul de nzestrare a crescut de la 387067.2265 uniti n 2013 , la 394587.38 n 2014 ,
Astfel , constatm c evoluia Kmf are loc cu un ritm mai sporit decit nr de salariati , astfel unui
salariat i vor reveni mai multe MF n 2014 fa de 2013.. Productivitatea medie PH , a
nregistrat o micorare cu (-0.226674339 ) n preuri comparabile ceea ce la nivel general se
apreciaz negative
3.2 n baza datelor suplimentare: Extras din Cercetarea statistic anual a produselor industriale
PRODMOLD A; Extras din Registrul de eviden privind funcionarea utilajelor i Bilan, s
se calculeze i s se aprecieze influena factorilor generali, ce in de utilizarea mijloacelor fixe
la devierea randamentului mijloacelor fixe. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii
Tabel. Calculul i aprecierea influenei factorilor generali, ce in de utilizareamijloacelor fixe la
devierea randamentului mijloacelor fixe la entitatea
Nr

Nr

calc

subs

1
1
2
3
Total

Indicatori
corelai

(factori)Ind rez
RMF , lei

P%
RMFa
3
4
58.9406 7.691593
62.6075 7.691593
62.6075 8.62255
x
x

2
0
1
2

5
4.533471
4.815515
5.398364
x

Rezultatul

Denumirea
factorilor

influenei (+/-),
lei
7
8
x
x
0.282043793
P%
0.582848997
RMFa
0.86489279
x

3.4 n baza datelor suplimentare: Extras din Cercetarea statistic anual a produselor industriale
PRODMOLD A; Extras din Registrul de eviden privind funcionarea utilajelor i Bilan,
s se calculeze i s se aprecieze influena factorilor detaliai, ce in de utilizarea mijloacelor
fixe la devierea volumului produciei fabricate. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Tabelul 21. Calculul i aprecierea influenei factorilor detaliai, ce in de utilizarea mijloacelor
fixe la devierea volumului produciei fabricate la entitatea
Nr
calc
ului
1

Nr
subs
titu
2

Indicatori (factori)
corelai

MF
3

P%
4

RMFa
5

Ind rez
VPF, mii lei

Rezultatul
influenei
(+/-) mii lei

Denumirea
factorilor

1
2
3
4

86302491.5 58.94 7.6915 391245.87

93
98646845 58.94 7.6915
447208.06
93
98646845 62.60 7.6915
474978.37
93
98646845 62.60 8.6225

0
1
2
3
Total

5
x

532467.68
x

x
55962.2
27770.3
57489.3
141221.82

x
MF
P%
RMFa
x

Tema 4
4.1 n baza datelor din Cercetare statistic trimestrial Nr. 5-CI Consumurile, cheltuielile i
investiiile ntreprinderii; Fia de eviden a materialelor consumate; Extras din Cercetare
statistica anuala a produselor industriale PRODMOLD-A, s se calculeze i s se aprecieze
indicatorii ce caracterizeaz eficiena utilizrii resurselor materiale n dinamic. Pe
rezultatele analizei de formulat concluzii
TabelAprecierea indicatorilor generalizatori sintetici ce vizeaz eficiena utilizrii resurselor
materiale la entitatea
Indicatori
A
1. Volumul produciei fabricate, mii lei
2. Costuri directe de materiale, mii lei
3. Cantitatea fabricat de produs concret, buc.
4. Consumul total de material concret, kg
5. Randamentul resurselor materiale, lei
6. Consumul specific de materiale, bani
7. Norma de consum, kg

Anul
precedent

Anul
curent

Abaterea,
(+/-)

Ritmul
creterii, %

322193.5
165137.41
31236.5
85381.3
1.95
0.51
2.73

421788.5
374035.19
46476.9
125034.3
1.13
0.89
2.69

99595
208897.8
15240.4
39653
-0.82
0.37
-0.04

130.9
226.5
148.8
146.4
57.8
173
98.4

Tema5
5.1 n baza datelor din Situaia de profit i pierderi, s se calculeze i s se aprecieze
modificarea cheltuielilor perioadei dup structur n dinamic. Pe rezultatele analizei de
formulat concluzii
Tabel. Diagnosticul i aprecierea cheltuielilor perioadei dup structur n dinamic la entitatea
Anul precedent
suma,
pond.,
lei
%
1
2

Indicatorii
A

Anul curent
suma,
pond.,
lei
%
3
4

Abaterea, (+/-)
lei

p.p

4619643
21.46% 25236637 59.53% 20616994 38.07
%
10270762 47.71% 12478344 29.44% 2207582
18.27
6636605
30.83%
4675500
11.03% -1961105
x
21527010
100 42390481 100 20863471 19.80

1. Cheltuieli de distribuire
2. Cheltuieli administrative
3. Alte cheltuieli din activitatea operaional
4. Cheltuielile perioadei

5.2 n baza datelor din Situaia de profit i pierderi, s se calculeze i s se aprecieze

modificarea cheltuielilor perioadei la un leu venit din vnzri n dinamic. Pe rezultatele
analizei de formulat concluzii
Tabel. Diagnosticul i aprecierea ratei cheltuielilor perioadei la entitatea
Indicatorii

Anul precedent

Anul curent

Abaterea, (+/-)

Ritmul creterii, %

21527010
170309682
12.64%

42390481
409232553
10.36%

20863471
238922871
-2.28%

96.92%
140.29%
-18.05%

1. Cheltuielile perioadei, lei

2. Venituri din vnzri, lei
3. Rata cheltuielilor perioadei, %

Observm o crtere a venitului de vnzri de circa 140% sau cu 238922871 care se datoreay
micorarii cheltuielilor perioadei cu 3,08 p.p cea ce se apreciaz pozitiv.
Tema 6
6.1 n baza datelor din Situaia de profit i pierdere s se calculeze modificarea profitului
(pierderii) pn la impozitare dup structura in dinamica. Pe rezultatele analizei de formulat
concluzii

Tabel Aprecierea structurii profitului (pierderii) pn la impozitare i modificarea acestuia n

dinamic la entitatea

Indicatori
A
1. Rezultatul din activitatea operaional

Cod
B
rd.

2. Rezultatul din alte activiti profit,

(pierdere),
2.1 Rezultatul din activitatea de investiii

Anul

Anul

Abaterea,

,lei
P, %
1
2
-1527841290.29
%
1472004 8.70%

lei
P, %
3
4
-6092357 38.26
%
-7429634 46.66
%

lei
5
9186055

-15923147 100

284417

p.p.
6
52.03
-8901638 37.96
%

2.2 Rezultatul din activitatea financiar

3 Rezultatul excepional, profit (pierdere)
x
4. Profit (pierdere) pn la impozitare
100 -16921700100
In urma analiyei efectuate am observat firma a intrgistrat pierderi

6.2 n baza datelor din Bilan i Situaia de profit i pierderes se calculeze influena
factorilor respectivi la devierea rentabilitii capitalului propriu. Pe rezultatele analizei de
formulat concluzii
Tabel. Aprecierea factorilor respectivi la devierea rentabilitii capitalului propriu la
Nr.
calc.

Nr.
subs.

1
1
2
3
4

2
0
1
2
3
Total

Indicatori (factori) corelai

RA
EPF
PF
3
4
5
-3.09%
3.68
1.23
-2.07%
3.68
1.23
-2.07%
5.59
1.23
-2.07%
5.59
1.18
x
x
x

6
-13.99%
-9.37%
-14.23%
-13.65%
x

Rezult influenei
fact., +/-, p.p
8
x
4.62%
-4.86%
0.58%
0.33%

Denumirea
factorilor
x
RA
EPF
PF
x