Cuprins

Cuprins....................................................................................................................................................2

Capitolul 1. Analiza programului de producţie şi comercializare (tema 4)............................................3

Capitolul 2. Analiza asigurării entităţii cu resurse umane şi eficienţei utilizării acestora (tema 5)........6

Capitolul 3. Analiza asigurării entităţii cu mijloace fixe şi eficienţei utilizării acestora (tema 6)........10

Capitolul 4. Analiza utilizării resurselor materiale (tema 7)..................................................................12

Capitolul 5. Analiza costurilor de producţie (tema 8)............................................................................14

Capitolul 6. Analiza cheltuielilor (tema 9).............................................................................................15

Anexă ....................................................................................................................................................17
 Capitolul 1. Analiza programului de producţie şi comercializare (tema 4)
Problema 1 (2). În baza datelor iniţiale pentru analiză să se calculeze şi să se aprecieze îndeplinirea
programului de producţie şi comercializare pe structură. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Tabelul 1. Date iniţiale (Calculul Volumului Producţiei Fabricate
după cantitatea produselor şi costul unitar al acestora)
Feluri de Anul precedent Anul curent
Q, buc Cu, lei VPF, mii lei Q, buc Cu, lei VPF, mii lei
produse
A 1 2 3=1*2/1000 4 5 6=4*5/1000
Țesături din bumbac și tip bumbac 255 410 104,6 312 455 142,0
Țesături din in și tip in 302 550 166,1 295 555 163,7
Țesături din lână și tip lână 185 320 59,2 175 335 58,6
Țesături din mătase și tip mătase 215 355 76,3 225 350 78,8
Total - - 406,2 - - 443,1
Tabelul 2. Caculul şi aprecierea îndeplinirii programului de producţie pe structură
Feluri Volumul producţiei fabricate VPFef(1) VPF în
An precedent An curent
de d/ă struct lim struc
Suma, mii P, % Suma, mii P, %
produse prec prec
lei lei
A 1 2 3 4 5=2*3total 6=3sau5
Țesături din bumbac și tip bumbac 104,6 25,75 142,0 32,05 114,1 114,1
Țesături din in și tip in 166,1 40,89 163,7 36,94 181,2 163,7
Țesături din lână și tip lână 59,2 14,57 58,6 13,23 64,6 58,6
Țesături din mătase și tip mătase 76,3 18,79 78,8 17,78 83,3 78,8
Total 406,2 100 443,1 100 443,2 415,2

VPF 1 443,1
Ritm creşt = * 100% = * 100% = 109,11%
VPF 0 406,2

VPF î n lim struct ≺⁡ 415,2

%struct = VPF efectiv dup ă struct≺¿ ¿ * 100% = 443,2

* 100% = 93,68%
lipsă = VPF în lim struct prec – VPF efectiv d/ă struct prec = 415,2 - 443,2 = -28,0 mii lei.
Concluzie: Se observă o îndeplinire a programului de producţie şi comercializare pe structură
numai cu 93,68% (indiferent de o supraîndeplinire în total pe entitate cu 9,11 puncte procentuale),
ceea ce a contribuit la obţinerea unei lipse de producţie fabricată cu 28,0 mii lei. Prin urmare, putem
constata că entitatea analizată dispune de rezerve interne de sporire a VPF după structură pe viitor.
2
 Astfel, dacă sortimentul de produse Ţesături din bumbac şi tip bumbac va fi respectat la nivelul anului
precedent, atunci VPF după structură nu numai că nu se va diminua, ci şi va creşte în aceeaşi mărime
(cu 28,0 mii lei).
Problema 2 (5). În baza datelor iniţiale pentru analiză să se calculeze şi să se aprecieze modificarea
veniturilor din vânzări după structură şi evoluţia acestora în dinamică. Pe rezultatele analizei de
formulat concluzii.
Tabelul 3. Calculul şi aprecierea modificării veniturilor din vânzări
după structură şi evoluţia în dinamică
Indicator An precedent An curent Abaterea, +/- Ritm creşt, Spor creşt,
, mii lei P, % , mii lei P,% mii lei %
% %
A 1 2 3 4 5=3-1 6=4-2 7=3/1*100 8=7-100
Venituri din 8 058,8 91,3 11 740,0 91,34 +3 681,2 0,00 145,68 +45,68
vânzarea produselor 4
Venituri din 696,9 7,90 1 015,2 7,90 +318,3 0,00 145,67 +45,67
vânzarea mărfurilor
Venituri din 27,3 0,31 39,8 0,31 +12,5 0,00 145,79 +45,79
prestarea serviciilor
Venituri din 39,5 0,45 57,5 0,45 +18,0 0,00 145,57 +45,57
executarea lucrărilor
Total 8 822,5 100 12 852,5 100 +4 030,0 0,00 145,68 +45,68
Concluzie: Se observă o creştere a veniturilor din vânzări totale în anul curent comparativ cu anul
precedent de la 8 822,5 mii lei la 12 852,5 mii lei sau cu 4 030,0 mii lei, ceea ce în mărime relativă
constituie o creştere de 45,68 puncte procentuale. Acest rezultat se datorează influenţei pozitive a
tuturor caregoriilor de venituri din vânzări obţinute, astfel încât: veniturile din vânzarea produselor au
contribuit la majorarea veniturilor din vânzări totale cu 3 681,2 mii lei, veniturile din vânzarea
mărfurilor – cu 318,3 mii lei, cele din prestarea serviciilor – cu 12,5 mii lei, iar cele din executarea
lucrărilor – cu 18,0 mii lei. Dacă apreciem modificarea veniturilor din vânzări după structură, atunci se
observă că ponderea cea mai mare le revine veniturilor din vânzarea produselor, care nu se modifică în
dinamică, iar cota lor constituie 91,34% atât în anul precedent, cât şi în anul curent. De asemenea, o
cotă semnificativă de 7,90%, care nu se modifică în dinamică, le revine veniturilor din vânzarea
mărfurilor. Veniturile din prestarea serviciilor şi cele din executarea lucrărilor au cote nesemnificative
de 0,31% şi, respectiv, 0,45%. Prin urmare, putem menţiona că entitatea a utilizat toate rezervele
interne de sporire a veniturilor din vânzări.

3
 Problema 3 (8). În baza datelor iniţiale pentru analiză să se calculeze şi să se aprecieze influenţa
factorilor respectivi la devierea valorii adăugate. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Tabelul 4. Calculul şi aprecierea influenţa factorilor respectivi la devierea valorii adăugate
Indicatori An precedent An curent Abaterea Rezultatul
+/- influenţei
A 1 2 3 4
1.Venitul din vânzarea produselor 8 058,8 11 740,0 +3 681,2 +3 681,2
2.Venitul din vânzarea mărfurilor 696,9 1 015,2 +318,3 +318,3
3.Venitul din prestarea serviciilor 27,3 39,8 +12,5 +12,5
4.Alte venituri operaţionale 39,5 57,5 +18,0 +18,0
5.Valoarea contabilă a mărfurilor vândute 352,8 523,9 +171,1 -171,1
6.Volumul producţiei globale (1+2+3+4-5) 8 469,7 12 328,6 +3 858,9 +3  858,9
7.Costuri şi Cheltuieli Materiale 4 339,8 6 322,1 +1 982,3 -1 982,3
8.Costuri privind serviciile prestate de terţi 2 045,1 2 065,6 +20,5 -20,5
9.Costuri şi Cheltuieli Intermediare (7+8) 6 384,9 8 387,7 +2 002,8 -2 002,8
10. Valoarea Adăugată (6-9) 2 084,8 3 940,9 +1 856,1 +1 856,1
 Verificare: 3 940,9 – 2 084,8 = +1 856,1 mii lei
 BIF = +3 858,9 + (-1 982,3) = +1 856,1 mii lei
Concluzie: Se observă o creştere a valorii adăugate în anul curent comparativ cu anul precedent de
la 2 084,8 mii lei a 3 940,9 mii lei sau cu 1 856,1 mii lei, ceea ce se apreciază pozitiv. Acest rezultat se
datorează creşterii volumului producţie globale atât pe părţi componente, cât şi în total, care a
contribuit la sporirea valorii adăugate cu 3 858,9 mii lei. Concomitent, o influenţă negativă au avut
costurile şi cheltuielile intermediare care, majorându-se, au contribuit la micşorarea valorii adăugate cu
2 002,8 mii lei. Prin urmare, putem menţiona că entitatea dispunde de rezerve interne de sporire a
valorii adăugate pe viitor, astfel dacă costurile şi cheltuielile intermediare vor fi respectate la nivelul
anului precedent, valoarea adăugată va spori suplimentar cu 2 002,8 mii lei sau în total cu 3 858,9 mii
lei.
Capitolul 2. Analiza asigurării entităţii cu resurse umane

şi eficienţei utilizării acestora (tema 5)

Problema 1 (2). În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența
factorilor detaliați de muncă la devierea productivității medii anuale a unui muncitor. Pe rezultatele
analizei de formulat concluzii.

Wm = Z * h * Wh

4
 Tabel 5. Date iniţiale pentru analiză

Nr. Denumirea indicatorului An precedent An curent Abaterea, +/-

1 Nm 453 660 +207
2 Tom zile 103 426 150 670 +47 244
3 Tom ore 808 790 1 178 236 +369 446
4 Z (2/1) 228 228 0
5 h (3/2) 7,82 7,82 0
6 VPF 9 567,8 13 938,2 +4 370,4
7 Wh (6/3) 11,83 11,83 0
Tabel 6. Calcului şi aprecierea influenţei factorilor detaliaţi de muncă la modificarea

productivităţii anuale a unui muncitor (metoda diferenţelor absolute)

Denumirea factorilor Formula de calcul Calculul influenţei Rezultatul

influenţei, +/-, lei
A B 1 2
ΔZ (ΔZ) * h0 * Wh0 0 * 7,82 * 11,83 0
ΔH Z1 * (Δh) * Wh0 228 * 0 * 11,83 0
ΔWh Z1 * h1 * (ΔWh) 228 * 7,82 * 0 0
Total - - 0
Concluzie: Se obsevă că produczivitatea medie anuală a unui muncitor nu se modifică în anul
curent comparativ cu anul precedent. Acest rezultat se datorează faptului că numărul de zile liucrate de
un muncitor pe an, durata medie a unei zile de muncă, cât şi productivitatea medie pe oră a unui
muncitor rămân constante de la o perioadă la alta.

Problema 2 (6). În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența
factorilor detaliați de muncă (3 la număr) la devierea veniturilor din vânzarea produselor, metoda
substituției în lanț. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

VVP = NS * P% * WM

Tabel 7. Date iniţiale pentru analiză

Nr. Denumirea factorului An precedent An curent Abaterea, +/-

1 VVP 8 058,8 11 740,0 +3 681,2
2 NS 772 1 120 +348
5
3 NM 453 660 +207
4 P% (3/2*100%) 58,68 58,93 +0,25
5 WM (1/3) 17,79 17,79 0,00
Tabel 8. Calculul şi aprecierea influenței factorilor detaliați de muncă la devierea

veniturilor din vânzarea produselor (metoda substituţiei în lanţ)

Nr. Nr. Indicatori (factori corelaţi) VVP, Calculul influenţei Rezultatul Den.
Calc. Sub. NS P% WM influenţei, +/- Fact.
mii lei
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 0 772 58,68 17,79 8 059,0 - - -
2 1 1 120 58,68 17,79 11 691,9 11 691,9 – 8 059,0 +3 632,9 ΔNS
3 2 1 120 58,93 17,79 11 741,7 11 741,7- 11 691,9 +49,8 ΔP%
4 3 1 120 58,93 17,79 11 741,7 11 741,7 – 11 741,7 0 ΔWM
Total - - - - - +3 682,7 -
 Verificare: 11 740,0 – 8 058,8 = +3 681,2 mii lei
 BIF = +3 632,9 +49,8 = +3 682,7 mii lei
3 682,7−3 681,2
 ME% = * 100% = 0,04%  5%
3 682,7

Conlcuzie: Se observă o creştere a venitului din vânzarea produselor în anul curent comparativ cu
anul precedent cu 3 682,7 mii lei, ceea ce se apreciază pozitiv. Acest rezultat se datorează influenţei
pozitive a creşterii numărului mediu scriptic (NS) de salariaţi şi ponderii numărului muncitorilor în
numărul de salariaţi (P%) – factori cantitativi, modificarea cărora au condiţionat creşterea veniturilor
din vânzarea produselor cu 3 632,9 mii lei şi, respectiv, cu 49,8 mii lei. Dacă repatizăm factorii după
conţinutul economic, atunci se observă că majorarea veniturilor din vânzarea produselor se datorează
factorilor cantitativi şi, deci, aceasta a avut loc pe cale extensivă, ceea ce nu corespunde cerinţelor
economiei de piaţă.

Problema 3 (8). În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența
factorilor detaliați de muncă (4 la număr) la devierea veniturilor din vânzarea produselor, metoda
diferențelor absolute. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

VVP = NM * Z * h * Wh

6
 Tabel 9. Date iniţiale pentru analiză

Nr. Denumirea indicatorului An precedent An curent Abaterea, +/-

1 NM 453 660 +207
2 Tom zile 103 426 150 670 +47 244
3 Tom ore 808 790 1 178 236 +369 446
4 Z (2/1) 228 228 0
5 h (3/2) 7,82 7,82 0
6 VVP 8 058,8 11 740,0 +3 681,2
7 Wh (6/3) 9,96 9,96 0,00

Tabel 10. Calculul şi aprecierea influenței factorilor detaliați de muncă la devierea

veniturilor din vânzarea produselor (metoda diferenţelor absolute)

Den. Metoda de calcul Calculul influenţei Rezultatul

Fact. influenţei, +/-
ΔNM (ΔNM) * Z0 * h0 * Wh0 (+207) * 228 * 7,82 * 9,96 +3 676,0
ΔZ NM1 * (ΔZ) * h0 * Wh0 660 * 0 * 7,82 * 9,96 0,0
ΔH NM1 * Z1 * (Δh) * Wh0 660 * 228 * 0 * 9,96 0,0
ΔWh NM1 * Z1 * h1 * (ΔWh) 660 * 228 * 7,82 * 0 0,0
Total - - +3 676,0
 Verificare: 11 740,0 – 8 058,8 = +3 681,2 mii lei
 BIF = +3 676,0 +0,0 +0,0 +0,0 = +3 676,0 mii lei
3 681,2−3 676,0
 ME% = * 100% = 0,14%  5%
3 681,2

Conlcuzie: Se observă o creştere a venitului din vânzarea produselor în anul curent comparativ cu
anul precedent cu 3 676,0 mii lei, ceea ce se apreciază pozitiv. Acest rezultat se datorează influenţei
pozitive a creşterii numărului mediu scriptic de muncitori (N M) – factor cantitativ, modificarea căruia a
condiţionat creşterea veniturilor din vânzarea produselor cu 3 676,0 mii lei Dacă repatizăm factorul
după conţinutul economic, atunci se observă că majorarea veniturilor din vânzarea produselor se

7
 datorează factorului cantitativ şi, deci, aceasta a avut loc pe cale extensivă, ceea ce nu corespunde
cerinţelor economiei de piaţă.

Problema 4 (9). În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența
factorilor detaliați de muncă (4 la număr) la devierea volumului producției fabricate, metoda
diferențelor relative. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabel 11. Calculul şi aprecierea influenței factorilor detaliați de muncă la devierea

veniturilor din vânzarea produselor (metoda diferenţelor relative)

Den. Fact. An An Ritmul Sporul Calculul influenţei Rezultatul Den.

precedent curent creşterii creşterii influenţei Fact.
A 1 2 3=2/1 4 5 6 7
1.NM (ΔNM) 453 660 145,70 +45,70 ((+45,70) * 8 058,8)/100 +3 682,9 ΔNM
2.Tom zile (ΔZ) 103 426 150 670 145,67 -0,03 ((-0,03) * 8 058,8)/100 -2,4 ΔZ
3.Tom ore (Δh) 808 790 1 178 236 145,68 +0,01 ((+0,01) * 8 058,8)/100 +0,8 ΔH
4.VVP (ΔWh) 8 058,8 11 740,0 145,68 0,00 (0 * 8 058,8)/100 0,0 ΔWh
Total - - - - - +3 681,3 -
 Verificare: 11 740,0 – 8 058,8 = +3 681,2 mii lei
 BIF = +3 682,9 + (-2,4) +0,8 +0,0 = +3 681,3 mii lei
3 681,3−3 681,2
 ME% = * 100% = 0,003%  5%
3 681,3

Conlcuzie: Se observă o creştere a venitului din vânzarea produselor în anul curent comparativ cu
anul precedent cu 3 681,3 mii lei, ceea ce se apreciază pozitiv. Acest rezultat se datorează influenţei
pozitive a creşterii numărului mediu scriptic de muncitori (N M) – factor cantitativ, modificarea căruia a
condiţionat creşterea veniturilor din vânzarea produselor cu 3 682,9 mii lei. Deasemenea, pozitiv a
influenţat numărul total de om ore lucrate de toţi muncitorii pe an care a condiţionat majorarea
veniturilor din vânzarea produselor cu 0,8 mii lei. Concomitent, negativ a influenţat numărul total de
om zile lucrate de toţi muncitorii pe an care a condiţionat micşorarea veniturilor din vânzarea
produselor cu 2,4 mii lei Dacă repatizăm factorii după conţinutul economic, atunci se observă că
majorarea veniturilor din vânzarea produselor se datorează, în cea mai mare parte, factorului cantitativ
şi, deci, aceasta a avut loc pe cale extensivă, ceea ce nu corespunde cerinţelor economiei de piaţă.
Capitolul 3. Analiza asigurării entităţii cu mijloace fixe
8
 şi eficienţei utilizării acestora (tema 6)

Problema 1 (2). În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența
factorilor generali ce țin de utilizarea mijloacelor fixe la devierea volumului producției fabricate. Pe
rezultatele analizei de formulat concluzii.

VPF = MF * RMF

Tabel 12. Calculul şi aprecierea influenței factorilor generali ce ţin de utilizarea mijloacelor fixe

la devierea volumului producţiei fabricate (metoda diferenţelor absolute)

Indicatori An precedent An curent Abaterea, Influenţa factorilor

+/- ΔMF ΔRMF
A 1 2 3 4 5
1.VPF, mii lei 9 567,8 13 938,2 +4 370,4 +4 370,4 0,0
2.MF, mii lei 5 265,6 7 670,9 +2 405,3 - -
3.RMF (1/2), lei, 1000 1 817,0 1817,0 0,0 - -
Concluzie: În baza datelor iniţiale pentru analiză, se observă o creştere a volumului producţiei
fabricate în anul curent comparativ cu anul precedent de la 9 567,8 mii lei la 13 938,2 mii lei, sau cu
4 370,4 mii lei, ceea ce se apreciază pozitiv. Acest rezultat se datorează următorilor 2 factori:

1. Modificarea valorii medii anuale a mijloacelor fixe contribuit la creşterea volumului

producţiei fabricate cu
ΔVPF(ΔMF) = (MF1 – MF0) * RMF0 = (+2 405,3 * 1 817,0)/1 000 = 4 370,4 mii lei
2. Valoarea constantă a randamentului mijloacelor fixe nu a contribuit la modificarea
volumului producţiei fabricate.

Deci, la creşterea volumului producţiei fabricate a influenţat doar primul factor, care este cantitativ.
Prin urmare, creşterea a avut loc pe cale extensivă, ceea ce nu corespunde cerinţelor economiei de
piaţă.

Problema 2 (7). În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența
factorilor detaliați ce țin de folosirea utilajelor la devierea volumului producției fabricate, metoda
diferențelor relative. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

9
 Tabel 13. Calculul şi aprecierea influenței factorilor detaliați ce ţin de folosirea utilajelor

la devierea volumului producţiei fabricate (metoda diferenţelor relative)

Den. Fact. An An Ritmul Sporul Calculul influenţei Rezultatul Den.

precedent curent creşterii creşterii influenţei Fact.
A 1 2 3=2/1 4 5 6 7
1.U (ΔU) 2 405 3 503 145,65 +45,65 ((+45,65) * 9 567,8)/100 +4 367,7 ΔU
2.Tut ore (ΔDh) 5 158 184 7 514 386 145,68 +0,03 ((+0,03) * 9 567,8)/100 +2,9 ΔDh
3.VPF (ΔPh) 9 567,8 13 938,2 145,68 0,00 ((+0,00) * 9 567,8)/100 0,0 ΔPh
Total - - - - - +4 370,6 -
 Verificare: 13 938,2 – 9 567,8 = +4 370,4 mii lei
 BIF = +4 367,7 + 2,9 +0,0 = +4 370,6 mii lei
4 370,6−4 370,4
 ME% = * 100% = 0,005%  5%
4 370,6

Conlcuzie: Se observă o creştere a volumului producţiei fabricate în anul curent comparativ cu anul
precedent cu 4 370,6 mii lei, ceea ce se apreciază pozitiv. Acest rezultat se datorează influenţei
pozitive a creşterii numărului mediu de utilaje instalate (U) şi timpului efectiv lucrat în total de toate
utilajele – factori cantitativi, modificarea cărora a condiţionat creşterea volumului produselor fabricate
cu 4 367,7 mii lei şi, respectiv, cu 2,9 mii lei. Dacă repatizăm factorii după conţinutul economic, atunci
se observă că majorarea volumului produselor fabricate se datorează factorilor cantitativi şi, deci,
aceasta a avut loc pe cale extensivă, ceea ce nu corespunde cerinţelor economiei de piaţă.
Capitolul 4. Analiza utilizării resurselor materiale (tema 7)

Problema 1 (3). În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența
factorilor ce țin de utilizarea unui material concret la devierea unui produs concret. Pe rezultatele
analizei de formulat concluzii.

Tabel 14. Date iniţiale pentru analiză

Nr. Indicatori An precedent An curent Abaterea, +/-

A B 1 2 3
1 Q, buc 112 415 121 456 +9 041
2 SI, M2 52 112 51 870 -242
3 I, M2 238 593 252 461 +13 868
10
 4 C, M2 238 835 252 779 +13 944
5 SF, M2 (2+3-4) 51 870 51 552 -318
6 nc, M2 (4/1) 2,12 2,08 -0,04
Tabel 15. Calculul și aprecierea influenței factorilor ce țin de utilizarea unui material concret Ţesături
de mătase şi tip mătase la devierea unui produs concret Bluză dame (metoda diferenţelor absolute)

Nr. Denumirea factorilor Metoda de Calcului influenţei Rezultatul

calcul influenţei
A B C 1 2
1 Modificarea stocului iniţial (ΔSI) ΔSI / nc0 (-242) / 2,12 -114
2 Modificarea intrărilor (ΔI) ΔI / nc0 (+13 868) / 2,12 +6 542
3 Modificarea normei de consum (Δnc) Δnc / nc0 * Q1 - [(-0,04) / 2,12 * 121 456] +2 292
4 Modificarea stocului final (ΔSF) ΔSF / nc0 - [(-318) / 2,12] +150
Total - - +8 870
 Verificare: 121 456 – 112 415 = 9 041 buc
 BIF = +(-114) +6 542 +2 292 +150 = +8 870 buc
9 041−8 870
 ME% = * 100% = 1,89%  5%
9 041

Conlcuzie: Se observă o creştere a cantităţii produsului concret – Bluză dame în anul curent
comparativ cu anul precedent cu 8 870 buc, ceea ce se apreciază pozitiv. Acest rezultat se datorează
creşterii intrărilor de material concret cu 13 868 M2, micşorării normei de consum cu 0,04 M 2 şi
micşorării stocului final cu 318 M2, modificarea cărora a condus la creşterea produsului concret
respectiv cu 6 542 M2, 2 292 M2 şi cu 150 M2. Negativ, la diminuarea produsului concret, a influenţat
stocul iniţial, micşorarea căruia cu 242 M 2 a condiţionat diminuarea indicatorului rezultativ cu 114 M 2.
Prin urmare, se poate menţiona că entitatea dispune de rezerve interne de majorare a produsului
concret – Bluză dame pe viitor. Astfel, dacă stocul iniţial va fi respectat la nivelul anului precedent,
atunci , atunci indicatorul rezultativ va creşte suplimentar cu 114 M2, sau în total cu 8 984 M2.

Capitolul 5. Analiza costurilor de producţie (tema 8)

11
 Problema 1 (4). În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze la nivel
general modificarea costurilor de materiale directe și repartizabile în costul producției. Pe rezultatele
analizei de formulat concluzii.

Tabel 16. Calculul şi aprecierea la nivel general a modificării costurilor

de materiale şi repartizabile în costul producţiei

Indicatori An precedent An curent Abaterea Abaterea Cpta parte,

absolută, relativă, +/- +/-, p.p.
+/- p.p.
A 1 2 3 4=3/1*100 5=3/1total*10
0
1.Costuri de materiale directe 4 339,8 6 322,1 +1 982,3 +45,68 +28,10
şi repartizabile (CMDR)
2.Costul producţiei (CP) 7 053,2 10 174,9 +3 121,7 - -
Conlcuzie: Se observă o creştere a costului producţiei atât în total, cât şi aferentă costurilor de
materiale directe şi repartizabile, atât în mărime absolută (cu 1 982,3 mii lei), cât şi în mărime relativă
(cu 45,68 p.p.). Deasemenea, se observă o creştere a cotei părţi a costurilor de materiale directe şi
repartizabile în totalul costului producţiei cu 28,10 p.p. Prin urmare, rezultatele obţinute se apreciază
negativ.

Problema 2 (6). În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența
factorilor respectivi la devierea costurilor directe cu personalul. Pe rezultatele analizei de formulat
concluzii.

Tabel 17. Calculul şi aprecierea influenţei factorilor respectivi la

devierea costurilor directe cu personalul
Indicator AP AC Abaterea, Inclusiv din cauza:
i +/-
Recalculat efectiv ∆ VPF ∆ str sort ∆ nivel cons
A 1 2 3 4 5 6 7
1.CPDR 1 340,1 1 602,2 1 852,2 +512,1
2.VPF 9 567,8 13 938,2
VPF rec
∆ %VPF=
[( )
VPF ¿
∗100 %−100 % =
]
13 938,2
9567,8
∗100 %−100 %=+ 45,68 p . p .

Conlcuzie: Se observă o creştere a costurilor cu personalul directe şi repartizabile cu 512,1 mii lei.
Acest rezultat se datorează influenţei următorilor 3 factori:
12
 1. Modificarea volumului producţiei fabricate a contribuit la majorarea CPDR respectiv cu
612,2 mii lei : ( ∆ VPF )=( ∆ %VPF )∗CPDR0=¿ (+45,68)∗1340,1=+612,2mii lei¿
2. Modificarea structurii şi sortimentului producţiei fabricate a contribuit la micșorarea CPDR
respectiv cu 350,1 mii lei
∆ CPDR (∆ str sort )=CPDRrec−CPDR0−( ∆ CPDR(∆ VPF) ) =1602,2−1340,1− (+ 612,2 )=−350,1 miilei

3. ∆ nc a contribuit la creșterea CPDR respective cu mii lei

∆ CPDR(∆ n ¿¿ c)=CPDR −CPDR
1 rec =1 852,2−1602,2=+250,0 lei ¿

 BIF = +612,2 + (-350,1) +250,0 = +512,1 mii lei

Deci, rezultatul analizei factoriale ne demonstrează că la sporirea costurilor cu personalul directe şi
repartizabile au influenţat modificarea volumului producţiei fabricate şi normei de consum, totuşi, dacă
ţinem cont de conţinutul economic al fiecărui factor în parte, atunci creşterea CPDR este justificată
deoarece programa de producţie şi comercializare a fost supraîndeplinită cu 45,68 p.p. Micşorarea
CPDR pe seama structurii şi sortimentului producţiei fabricate se apreciază pozitiv şi prezintă meritul
entităţii, deoarece creşte ponderea producţiei mai rentabile în totalul VPF. Creşterea CPDR pe baza
nivelulul de consum se apreciază negativ deoarece şi constituie rezervă internă de diminuare a
indicatorului rezultativ pe viitor. Prin urmare, CPDR, în rezultatul analizei factoriale, nu numai că nu
s-au majorat, dar şi s-au diminuat cu -100,1 mii lei (-350,1+250,0). Totodată, trebuie d emenţionat că
dacă costul unitar pe seama efortului propriu al colectivului de muncă va fi respectat nivelul anului
precedent, atunci CPDR se vor micşora suplimentar cu 250,0 mii lei.
Capitolul 6. Analiza cheltuielilor (tema 9)

Problema 1 (2). În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze modificarea
cheltuielilor operaționale după structură în dinamică. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.
Indicator An precedent An curent Abaterea, +/- Ritm Spor
, mii lei P, % , mii lei P,% mii lei %
creşt, % creşt, %
A 1 2 3 4 5=3-1 6=4-2 7=3/1 8=7-100
Costuri din vânzarea 6 164,5 93,74 8 980,4 93,74 +2 815,9 0,00 145,68 +45,68
produselor
Costuri din vânzarea 352,8 5,36 523,9 5,46 +171,1 +0,10 148,50 +48,50
mărfurilor
Costuri din prestarea 19,1 0,29 28,3 0,30 +9,2 +0,01 148,17 +48,17
serviciilor
Costuri din executarea 39,8 0,61 48,0 0,50 +8,2 -0,11 120,60 +20,60

13
lucrărilor
Total 6 576,5 100 9 580,6 100 +3 004,1 0 145,68 +45,68
Concluzie: Se observă o creştere a costurilor vânzărilor totale în anul curent comparativ cu anul
precedent de la 6 576,5 mii lei la 9 580,6 mii lei sau cu 3 004,1 mii lei, ceea ce în mărime relativă
constituie o creştere de 45,68 puncte procentuale şi se apreciază negativ. Acest rezultat se datorează
influenţei pozitive a tuturor caregoriilor de costuri ale vânzărilor obţinute, astfel încât: costurile din
vânzarea produselor au contribuit la majorarea veniturilor din vânzări totale cu 2 815,9 mii lei,
costurile din vânzarea mărfurilor – cu 171,9 mii lei, cele din prestarea serviciilor – cu 9,2 mii lei, iar
cele din executarea lucrărilor – cu 8,2 mii lei. Dacă apreciem modificarea costurilor vânzărilor după
structură, atunci se observă că ponderea cea mai mare le revine costurilorr din vânzarea produselor,
care nu se modifică în dinamică, iar cota lor constituie 93,74% atât în anul precedent, cât şi în anul
curent. De asemenea, o cotă semnificativă de 5,36% în anul precedent şi 5,46 în anul curent îi revine
costurilor din vânzarea mărfurilor. Costurile din prestarea serviciilor şi cele din executarea lucrărilor
au cote nesemnificative. Prin urmare, putem menţiona că entitatea dispune de rezerve interne de
micşorare a costurilor vânzărilor.

14