UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ŞTIINŢE ECONOMICE

Departamentul CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ ECONOMICĂ

Lucrul individual

la disciplina

CONTABILITATEA MANAGERIALĂ

Ciclul II, Master

Program:

Autor:

Chișinău 2020
 Studiu de caz 3

Activitatea de bază a entității „Alfa” S.A. constă în fabricarea şi comercializarea genților.

Entitatea aplică procesul bugetar și calculația standard cost.
Dvs. sunteți director financiar al entității, trebuie să luați decizii și să prezentați informații
proprietarilor entității.
Informația inițială este prezentată în continuare.

Tabelul 1
Date inițiale

Indicatori Standard Efectiv

B 1 2
Materiale utilizate:    
- cantitatea unitară a materialelor (kg/unit) 5,3 5,8
- preţul unitar (P) (lei) 7,1 8,15
Retribuirea muncii directă:    
- numărul de ore pentru o unitate (ore/unit) 5,6 6,5
- tariful pentru o unitate (T) (lei/ora) 7,5 7
CIP totale, inclusiv:
- constante (lei) 2 581 2 680
Sold inițial de produs finit (buc) 115 115
Volumul de Vânzări (buc) 559 578
Sold final de produse finite bugetat (buc) 55 25
Volumul de Producere (buc) 499 488
Cheltuieli administrative 5500 6500

Prețul standard se calculează prin adăugarea a 25% la costul total

Prețul efectiv va creste fata de cel planificat cu 10%
CIP variabile standard care se determină conform normei CIP stabilită în mărime de 0.25 din
valoarea costurile directe de producție
CIP variabile efective vor creste cu 15%
La calcularea costului vânzărilor, entitatea aplică metoda primului intrat si primului vândut.
Cheltuieli de distribuie 2,1% din venitul din vânzări, efectiv au constituit 1,5%

SE CERE
1. Argumenați necesitatea bugetării în entitate
2. Întocmiți bugetul static, flexibil
3. Calculați abaterile aferent costurilor de producție (preț, tarif, cantitate etc.)
4. Calculați și analizați abaterile rezultatelor financiare (profit/pierdere)
5. Comentați toate abaterile obținute, și recomandați soluții pentru conducerea întreprinderii
6. Întocmiți, rapoarte care vor prezenta rezultate obținute, pe înțelesul proprietarilor
 Bugetarea reprezintă unul dintre cele mai importante mecanisme ale managementului entității.
Aceasta constituie o abordare de actualitate și de real interes, atât pentru conducere, cât și pentru
investitori, furnizori, creditori, precum și angajații entității, care le permite obținerea unor surse
de informații ce țin de obiectivele întreprinderii privind activitatea în viitor. Economistul român
I. Stancu afirmă că bugetul trasează traiectoriile pentru atingerea scopului propus, iar
evenimentele ulterioare, dirijate pe aceste traiectorii, vor evolua mai mult sau mai puţin în acest
sens, în funcţie de realismul previziunii şi de activitatea managerială de realizare a acestuia. Într-
adevăr, companiile de succes sunt preocupate de crearea și gestionarea eficientă a bugetelor,
pregătirea și revizuirea planurilor de afaceri și monitorizarea regulată a situației financiare,
metode care contribuie la creșterea performanței afacerii.
Scopul cercetării constă în examinarea procesului de elaborare şi control al bugetului
operaţional, care oferă informaţii pentru utilizatori luând în considerare particularitățile entităţii
alese în calitate de subiect al studiului.
Pentru atingerea scopului propus, sunt propuse următoarele obiective:
 identificarea rolului informației obţinute în urma elaborării bugetului operaţional;
 examinarea particularităților bugetare la entitatea prestatoare de servicii din domeniul
gospodăriei comunale;
 analiza modalităţii de organizare a procesului de bugetare şi de control cu determinarea
avantajelor și dezavantajelor;
 formularea concluziilor şi recomandărilor în vederea perfecţionării procesului de
elaborare a bugetelor şi controlul executării acestora la entitatea - subiect al studiului.
Bugetarea indeplineste urmatoarele funcţii:
 previziunea operațiunilor financiare și nefinanciare viitoare;
 control a executării bugetelor;
 asigurare a echilibrului financiar al entităţii.
Respectiv, putem spune că bugetul este cel care trebuie să acopere integral activitățile
entității, acest principiu fiind misiunile tuturor segmentelor organizaționale, să creeze un
echilibru între ele și să coordoneze în așa fel, încît conducerea generală să obțină informații de la
fiecare segment în parte. De asemenea bugetele trebuie să se înscrie în politica generală a
entității, care este necesară să cuprindă direcția determinată de orientările stabilite printr-o
apreciere mai mult sau mai puțin intuitivă a situației pentru perioadele următoare. Obiectivele
bugetare trebuie să poată fi actualizate în condițiile în care apar noi informații sau factori
conjuncturali.
Bugetul producției
  Produs Produs
  Standart Efectiv
Stocul de produse finite
115 115
la începutul perioadei
Volumul bugetar al
559 578
vânzărilor
Stocul bugetar de
produse finite la finele 55 25
perioadei
Volumul bugetar de
produse finite necesare 499 488
de fabricat (rd.3-rd.4)

În cele ce urmează se va calcula toate costurile legate de materiale utilizate, retribuirea muncii
directă, precum și toate costurile indirecte de producere precum cele constante și variabile pe
care le va suporta compania la producere.

Indicatori Standard Efectiv

B 1 2
Materiale utilizate:    
- cantitatea unitară a materialelor (kg/unit) 5.3 5.8

- cantitatea totală a materialelor (Q) 2644.7 2830.4

- preţul unitar (P) (lei) 7.1 8.15
Retribuirea muncii directă:    
- numărul de ore pentru o unitate (ore/unit) 5.6 6.5
- fondul de timp total (ore) 2794.4 3172
- tariful pentru o unitate (T) (lei/ora) 7.5 7
CIP totale, inclusiv:    
- variabile (lei) 9933.84 13015.63
- constante (lei) 2581 2680
Cantitatea produsului A (unit.) 499 488
prețul produsului 130.89 143.97
costul unitar 104.71 124.93
*CIP va costitui 0.25% din valoarea costurilor directe
**Pretul standard se calculeaza prin adaugarea a 25% la costul total
 Mai jos avem prezentate abaterile aferente costurilor de producție pentru fiecare nivel de
producer, astfel încît să se determine care factori pozitivi sau negativi au influențat asupra
costului total.

În concluzie putem spune că valoarea costurilor totale au crescut considerabil odată cu

creșterea costurilor directe de materile 4704,32 lei, care sunt pe primul loc, creșterea costuilor
directe cu personalul care este de 3074,40 și desigur costurile indirecte de producție, după cum
avem cele variabile 3300,77 lei, respectiv cele constante 155,90, care au influențat cel mai puțin.
 Mai jos avem prezentat bugetul rezultatului financiar:
Standard Efectiv

În urma analizei, observăm că veniturile din vînzări la bugetul efectiv este mai mare decît cel
standard cu 10047,15 lei, dar uitîndu-ne mai jos observăm că la costul vinzărilor, bugetele se
inversează, respectiv avem o diferență de 13676,65, cel efectiv fiind mai mare, cee ace
influențează negative activitatea întreprinderii. Deci în final putem spune că bugetul standard
este cel cu un profit brut mai mare de 14634,62, respectiv cu un rezultat financiar de 9034,62 lei.