Capitolul 5.

Contabilitatea operațiunilor cu decontări

Obiectivele capitolului:
 Contabilitatea decontărilor prin ordinul de plată
 Contabilitatea decontărilor prin ordinul incaso

1. Contabilitatea decontărilor prin ordinul de plată

Ordinul de plată se foloseşte la efectuarea transferului de credit (plată prin virament)
iniţiat de plătitor.
Transferul de credit reprezintă o serie de operaţiuni care încep prin iniţierea de către
plătitor a unui ordin de plată şi transmiterea acestuia prestatorului de servicii de plată (bancă
licenţiată, societate de plată, furnizor de servicii poştale în calitate de prestator de servicii de
plată) în scopul punerii la dispoziţia unui beneficiar unei anumite sume de bani. Transferul de
credit poate fi iniţiat atît în numele clientului prestatorului de servicii de plată, cît şi nemijlocit de
către prestatorul de servicii de plata în nume şi pe cont propriu. Transferul de credit poate fi
efectuat atât în monedă naţională, cât şi în valută străină.
În funcţie de solicitarea clientului prestatorului de servicii de plată, transferul de credit în
monedă naţională poate fi efectuat în regim de urgenţă (transfer urgent) sau în regim normal
(transfer normal).
La efectuarea transferului de credit, emitentul utilizează formularul ordinului de plată
elaborat de către prestatorul plătitor cu respectarea cerinţelor stabilite în Regulamentul cu
privire la transferul de credit.
Modul de completare al ordinului de plată utilizat la efectuarea transferului de credit,
destinat transferului numerarului în/din bugetul public naţional, este reglementat de către
Ministerul Finanţelor cu respectarea cerinţelor stabilite în prezentul Regulament.
Ordinul de plată se întocmeşte în limba de stat. La întocmirea ordinului de plată utilizat
pentru efectuarea transferului naţional şi internaţional în valută străină, elementele utilizate în
sistemele de plăţi internaţionale se completează într-o limbă străină, conform practicii
internaţionale. În ordinul de plată nu se admit corectări şi/sau ştersături. Responsabilitatea
privind veridicitatea şi corectitudinea informaţiei indicate în ordinul de plată îi revine
emitentului.
Ordinul de plată pe suport hârtie se prezintă la prestatorul plătitor în numărul de exemplare
necesar părţilor.
Ordinul de plată se prezintă/transmite spre executare la prestatorul plătitor de către emitent
sau de către persoana împuternicită a acestuia în ziua în care a fost emis, iar în cazul emiterii
ordinului de plată de către unitatea Trezoreriei de Stat, acesta se prezintă spre executare la
prestatorul plătitor cu data emiterii în decursul anului bugetar curent.
Prestatorul plătitor acceptă spre executare ordinul de plată, dacă sunt respectate
următoarele condiţii:
 plătitorul are deschis cont de plăţi la prestatorul plătitor;
 numerarul din contul de plăţi al plătitorului este suficient pentru efectuarea
transferului;
 asupra numerarului din contul de plăţi nu sunt aplicate restricţii din partea
organelor abilitate prin lege;
 ordinul de plată este întocmit în conformitate cu prevederile actelor normative în
vigoare.
 Momentul primirii ordinului de plată este considerat momentul în care ordinul de plată
transmis direct de către plătitor este recepţionat de către prestatorul plătitor.
Prestatorul plătitor informează plătitorul, printr-o modalitate convenită cu acesta, despre
acceptarea sau neacceptarea ordinului de plată spre executare.
Ordinul de plată neacceptat spre executare se restituie de către prestatorul plătitor prin
notificarea plătitorului privind refuzul, indicarea motivului refuzului, precum şi procedura de
remediere a oricăror erori ce au determinat refuzul, în modul convenit cu plătitorul, în cel mai
scurt timp, dar nu mai târziu de sfîrşitul zilei lucrătoare următoare celei în care a fost primit
ordinul de plată respectiv.
Banca plătitoare în calitate de prestator de plăţi trece la scăderi suma înscrisă în ordinul
de plată în ziua prezentării acestuia şi îl transmite în aceiaşi zi:
 prin intermediul SAPI în adresa băncii beneficiare;
 prin sistemul intern al băncii în adresa beneficiarului, în cazul cînd plătitorul şi
beneficiarul sunt deserviţi în aceiaşi bancă;
 prin alt sistem utilizat de bancă în cazul transferului naţional şi internaţional în valută
străină.
La transferarea numerarului din contul plătitorului se întocmeşte formula contabilă: debit
conturile 2224, 2251, credit contul 1031.
După recepţionarea ordinului de plată, banca beneficiară verifică în aceiaşi zi controlul
corectitudinii indicării contului bancar şi codului fiscal al beneficiarului şi efectuează
următoarele:
 înregistrează imediat numerarul în contul beneficiarului: debit contul 1031, credit
conturile 2224, 2251;
 prezintă/transmite beneficiarului ordinul de plată pe suport de hîrtie sau în mod
electronic.

2. Contabilitatea decontărilor prin ordinal incaso

Perceperea în mod incontestabil a numerarului din conturile bancare ale contribuabilului/
debitorului se efectuează de către bancă în baza ordinului incaso emis de către persoana abilitată
prin lege cu acest drept. Modul de întocmire şi prezentare a ordinului incaso este stabilit prin
Regulamentul privind suspendarea operaţiunilor, sechestrarea şi perceperea în mod
incontestabil a mijloacelor băneşti din conturile bancare.

Ordinul incaso se emite în limba de stat şi se înaintează atât la contul deschis în lei
moldoveneşti, cât şi la contul deschis în valută străină, în dependenţă de contul şi valuta indicată
în ordinul incaso. Se întocmeşte:
 în două exemplare - în cazul în care emitentul ordinului incaso este beneficiar;
 în trei exemplare - în cazul în care emitentul este împuternicit cu dreptul de a emite
ordin incaso în numele unei terţe persoane.

Primul exemplar al ordinului incaso se legalizează cu semnăturile persoanelor cu drept de

semnătură şi amprenta ştampilei emitentului. În cazul în care ordinul incaso se emite de către
persoana împuternicită de a emite ordin incaso în numele unei terţe persoane, în acesta se indica
elementele principale ale beneficiarului (terţei persoane).

Ordinul incaso se prezintă nu mai târziu de o zi lucrătoare după ziua emiterii. În cazul
prezentării ordinului incaso emis în baza documentului executoriu, emitentul este obligat să
anexeze originalul acestuia.
 Banca care deserveşte emitentul aplică pe primul exemplar al ordinului incaso menţiunile
necesare şi îl remite băncii plătitoare în aceiaşi zi spre executare. După verificare şi acceptare
banca plătitoare aplică menţiunile respective şi trece la scăderi suma totală sau parţială înscrisă
(în funcţie de disponibilităţile în cont) în ordinul incaso în ziua primirii acestuia spre executare.
Ordinul incaso se transmite:
ѻ prin intermediul SAPI în adresa băncii beneficiare;
ѻ prin sistemul intern al băncii în adresa beneficiarului, în cazul în care plătitorul şi
beneficiarul se deservesc în aceeaşi bancă;
ѻ prin alt sistem utilizat de bancă, în cazul transferului în valută străină.

Primul exemplar al ordinului incaso împreună cu copia documentului executoriu (în cazul
în care acesta a fost emis în baza documentului executoriu) se includ de către banca plătitoare în
dosar, iar al doilea - se remite plătitorului.
Al treilea exemplar se remite băncii în care se deserveşte emitentul pentru a fi prezentat
acestuia. Banca beneficiară, după recepţionarea ordinului incaso de la banca plătitoare, verifică
corectitudinea datelor acestuia şi înregistrează în aceeaşi zi numerarul în contul beneficiarului.