Universitatea Vasile Alecsandri din Bacu

Facultatea de tiine Economice

Specializaerea: Contabilitate, Audit i Informatic de Gestiune
Profesor coordonator:
Conf. Univ. Dr. Daniel Botez
Student:
Totu Cristina


1
Bacu 2014
SOCIETATEA COMERCIAL SC Ropharma SA Brasov
CADRUL ORGANIZAIONAL AL EFECTURII AUDITULUI
Prezentarea general a societ(ii comerciale SC Ropharma SA
Ropharma este o companie continuatoare a tradiiei farmaceutice
romneti, avnd n componen unele farmacii nfiinate de peste un secol, care
activeaz i acum n locaiile iniiale. Provine din ntreprinderea de stat ficiul
!armaceutic "ai#, nfiinat n anul 1$%&, prin n'lo(area tuturor farmaciilor din zona
"ai i )aslui. *a data de +,.+-.1$$1 se nre'istreaz la ficiul Re'istrul .omerului
"ai, su( nr. /&&0--%01$$1 cu denumirea de 1... "ass2farm 1.3., cu sediul n "ai, str.
1mrdan, nr. 1$, avnd ca unic proprietar 1tatul Romn. n (aza 4otrrii de 5uvern
nr. %%01$$6, statul, prin entitatea s !P1, vinde pachetul ma7oritar de aciuni prin
licitaie pu(lic, cti'torul licitaiei fiind 388 Pharmaceuticals *td. din .ipru,
care devine acionarul ma7oritar al societii, cu un procent de %+,,%9: din capitalul
social.
n anul &++, are loc schim(area denumirii din 1... "ass2farm 1.3. n 1...
Ropharma 1.3., iar sediul social se mut la ;raov, str. "uliu <aniu, nr. %%.
*a nceputul anului &++$, 1...Ropharma 1.3. fuzioneaz cu alte trei societi
comerciale de profil farmaceutic, respectiv=
1... !armaceutica 3esculap 1.3. >'. <ure, ?fosta ntreprindere de 1tat @ ficiu
farmaceuticAB
1... <edica 1.3. ;acu, ?fosta ntreprindere de 1tat @ ficiu farmaceuticAB
1... 5lo(al Pharmaceuticals 1.R.*. ;raov. ?nfiinat pe (aza iniiativei private n
anul 1$$,A.
ncepnd cu eCerciiul financiar &+1+, n cadrul societii au fost incluse prin
consolidare urmtoarele firme= Ropharma 13 ;raov, Ropharma Production 1R*
&
"ai, 3esculap Prod 1R* >' <ure, RomanitaD!arm 1R* ;acu, Eurofarmaco 13
.hiinu i >eo 4ealth 13 ;raov.
ncepnd cu eCerciiul financiar &+11, 'rupul Ropharma 13 achiziioneaz
titluri de participare la Europharm >radin' , Ploieti 13, Er'o !rm 1R* ;acu,
8rops !arm 1R* Roman i !armacia >essa 1R* .lu7DFapoca.
n prezent, 1... Ropharma 1.3., persoan 7uridic de drept romn, este
societate pe aciuni, de tip deschis, cu capital miCt i i desfoar activitatea
conform prevederilor 3ctului constitutiv i n conformitate cu prevederile *e'ii
-101$$+ privind societile comerciale, modificat prin *e'ile GG10&++9 i &$,0&++G
privind piaa de capital.
Domeniul si obiectul de activitate
8omeniul principal de activitate al 1. Ropharma 13 const n comer ul cu
amnuntul al produselor farmaceutice n ma'azine specializate ?.3EF G,,-A.
Ropharma desfoar i alte activiti secundare precum=
comer cu amnuntul al produselor farmaceutice, n ma'azine specializateB
comer cu amnuntul al articolelor medicale i ortopedice, n ma'azine specializateB
comer cu amnuntul al produselor cosmetice i de parfumerie n ma'azine
specializateB
comer cu ridicat al produselor farmaceuticeB
depozitriB
transporturi rutiere de mrfuriB
nchirierea i su(nchirierea (unurilor imo(iliare proprii sau nchiriateB
servicii de reprezentare media.
Furnizorii
situaie a principalilor furnizori de aparatur i echipamente ai Ropharma,
aduce n prim plan societatea croat Pharmala(, care deine o pondere de G6,G: din
totalul echipamentelor achiziionate. Pharmala( ofer o 'am etero'en de produse
industriale= cuve i rezervoare de diferite capaciti pentru depozitare, malaCoare,
sisteme de purificare a apei i pompe i sisteme de distri(uire a preparatelor
medicamentoase, etc.
*ista celorlali furnizori se prezint astfel=
P3**, FeH IorJ @ sisteme de filtrareB 1. Europharm >radin' , 13 PloietiB
1. ;ioef 1R* ;raovB 1. ;ioterra 1R* 3l(aB 1. Planta'o 1R* "asiB >ooltronics,
>eCas @ echipamente pentru linia de capsule 'elatinoaseB "<3 "ndustria <acchine
-
3utomatiche 1pa., "talia @ sisteme de am(alat su(staneleB Precision 5ears, Foua
Keeland @ mini de am(alat n cutii de cartonB <aschinpeC, 5ermania @ sisteme de
sortare automaticB .<. <achiner2 .o., "ndia @ alte echipamente.
Ropharma cola(oreaz cu urmtorii furnizori de am(ala7e=
Polirom .o. @ hrtie i folii adezive, am(ala7e din carton simplu i ondulat,
funii de le'atB 3r'oDRom Plastics 1.3. @ flacoane din PE, P)., flacoane din PP
pentru soluii in7ecta(ile steriliza(ile la 1&+ L., flacoane cu picurtorB 1tirom 1.3.
;ucureti @ recipiente din sticl de diferite capacitiB Pe fondul diminurii
considera(ile a activitii industriei chimice din ara noastr, aprovizionarea cu
materii prime se realizeaz prin importuri de la firme strine ?6+:A, restul
necesarului fiind acoperit prin achiziii de la firmele romneti ?1$:A incluznd la
aceast cate'orie i reprezentanele firmelor strine, iar circa 1: reprezint materii
prime produse chiar n incinta societii Ropharma ?o mare parte a eCtractelor de
ori'ine animalA.
*ista furnizorilor de materii prime 'rupai dup produsele oferite se prezint=
.olorcon, 3n'lia @ vitamineB 1M8, 3n'lia @ estradiol, hidrocortizonB 8olner,
Elveia @ acetoftalat de celulozB *o(a, 1pania @ clorhidrat de naftoz, dimetil
sulfoCidB 3arhus lie, 8anemarca @ ce(aoB 8iosinth, 8anemarca @ efedrin 4.",
heparin, oCitocinB <edchim, Romnia @ atropina sulfat.
*ista cola(oratorilor Ropharma, clasificai n funcie de natura serviciilor
oferite este urmtoarea=
5D>rans 1R* @ comisionar vamalB "nstitutul pentru >ehnica de .alcul ?">.A @
furnizor al sistemului de 'estiune a resurselor ntreprinderii ;33FB 1erviciile
financiare sunt oferite de 3;F 3<R ;anJ pentru operaiunile de importDeCporti
de ;anca .omercial.
Clienii
n funcie de statutul lor, clienii crora le se sunt adresate produsele se mpart
n firme distri(uitoare, consumatori finali, iar o pondere de %: din volumul
G
vnzrilor se ndreapt ctre spitale..omercianii cu care Ropharma cola(oreaz
sunt=
!armacom 1.3. ;raovB
;iosfarm 1R* Piatra Feam
<ontero 1R* ;ucuretiB
Pharma 8istri(ution 5roup .lu7 FapocaB
Concurenii .Principalii si concureni n domeniu sunt=
51N EuropharmaB
PfizerB
Fovartis
.ompania (ucuretean !armeCpert care a realizat anul trecut o cifr de
afaceri de 1,%& miliarde de leiB
.ompania si(ian Polisano cu o cifr de afaceri de 1,+G miliarde leiB
!ildas >radin' ?PitetiA cu o cifr de afaceri de $&G,6% milioane de leiB
r'anizarea i conducerea conta(ilitii este realizat prin compartimente
funcionale proprii aflate su( conducerea directorului economic. 3cesta are
urmtoarele atri(uii i rspunderi=
3si'ur i rspunde de (un or'anizare i desfurare a activitii
financiare a unitii economice n conformitate cu dispoziiile le'aleB
r'anizeaz i rspunde de ntocmirea lucrrilor de planificare
financiar, precum i a preului de costB
3nalizeaz cheltuielile de producie sau de circulaie i ia sau propune
msuri de reducere continu a preului de cost i n mod deose(it a cheltuielilor
materiale att pe total ct i pe fiecare produs, activitate su serviciu prestatB
r'anizeaz analiza periodic a utilizrii mi7loacelor circulante i
propune msuri mpreun cu conductorii celorlalte compartimente pentru
readucerea n circuitul economic a stocurilor disponi(ile, supranormative, fr
micare sau cu micare lent, precum i alte msuri pentru prevenirea unor
imo(ilizri de fonduri, pentru accelerarea vitezei de rotaie a mi7loacelor
circulanteB
%
3si'ur ndeplinirea, n conformitate cu dispoziiile le'ale, a
o(li'aiilor unitii economice ctre (u'etul statului, unitile (ncii i teriB
3si'ur ntocmirea la timp i n conformitate cu dispoziiile le'ale a
(alanelor de verificare, (ilanurilor anuale i trimestriale, precum i a situaiilor
lunare privind principalii indicatori economiciDfinanciariB
Rspunde de ndeplinirea atri(uiilor ce revin compartimentului
financiarDconta(il cu privire la controlul financiar preventiv n conformitate cu
dispoziiile le'aleB
3si'ur ntocmirea, circulaia i pstrarea documentelor 7ustificative
care stau la (aza nre'istrrilor n conta(ilitate.
n cadrul compartimentului financiarDconta(il se eCercit funcia financiarD
conta(il. 3ceasta cuprinde ansam(lul activitilor prin care se asi'ur resursele
financiare necesare o(iectivelor firmei, precum i evidena valoric a micrii
ntre'ului su patrimoniu
1
!uncia financiarDconta(il presupune efectuarea urmtoarelor tipuri de
activiti= financiare, conta(ile i de control economicoDfinanciar.
3ctivitile financiare au drept o(iective=
!undamentarea politicii financiare a ntreprinderiiB
Efectuarea de studii i analize cu privire la cifra de afaceri, profit, eficiena
fondurilor de producie, evoluia acumulrilor (neti i a altor indicatori
financiariB
Recalcularea periodic a necesarului mi7loacelor circulante i luarea msurilor
n vederea accelerrii vitezei de rotaie a acestoraB
Ormrirea situaiei stocurilor de valori materiale i luarea de msuri pentru
ncadrarea n normativul total al mi7loacelor circulanteB
1ta(ilirea preurilor i tarifelor pentru produsele i serviciile oferiteB
Efectuarea n condiii de le'alitate a operaiunilor de ncasri i pliB
3si'urarea recuperrii creanelor ntreprinderii.
1
*e'ea societatilor comerciale -101$$+, repu(licata in &++G cu modificarile si completarile ulterioare pana la -1
dec &+1&, art.1,,
9
3ctivitatea conta(il reunete ansam(lul proceselor prin care se nre'istreaz
i se evideniaz valoric resursele materiale i financiare ale a'entului economic i
are urmtoarele o(iective=
Evidena analitic i sintetic a materiilor prime i materialelor, a pieselor de
schim(, a am(ala7elor, a produselor finite din ma'azii, a o(iectelor de inventar, a
mi7loacelor fiCeB
"nventarierea patrimoniuluiB
r'anizarea, clasarea, ndosarierea i pstrarea la arhiv a tuturor
documentelor care stau la (aza operaiilor conta(ile.
3ctivitatea de control economicoDfinanciar cuprinde ansam(lul proceselor
prin care se verific respectarea normelor cu privire la eCistena, inte'ritatea,
utilizarea i pstrarea valorilor materiale i (neti ale ntreprinderii. 3ceast
activitate are drept o(iective=
.ontrolul de 'estiune al valorilor materiale i (netiB
.ontrolul necesitii, utilitii i oportunitii consumurilor de orice naturB
.ontrolul eficacitii operaiunilor de prevenire, descoperire i recuperare a
pa'u(elor.
,
Scrisoare de misiune pentru efectuarea auditul
Ctre Consiliul de Administraie al SC Ropharma SA
8umneavoastr ai cerut ca noi s efectum auditul situaiei conturilor de imo(ilizri
corporale pentru eCerciiul financiar care se ncheie la -1.1&.&+1&. 1untem ncntai s v
confirmm acceptarea misiunii prin coninutul acestei scrisori. 3uditul pe care l vom efectua
va avea ca o(iectiv eCprimarea unei opinii din partea noastr asupra situaiei conturilor de
imo(ilizri.
Foi ne vom desfura activitatea de audit n conformitate cu 1tandardele
"nternaionale de 3udit. 3ceste standarde cer ca noi s planificm i s efectum auditul, cu
scopul de a o(ine o asi'urare rezona(il c situaia privind conturile de imo(ilizri nu conin
denaturri semnificative. On audit include eCaminarea, pe (az de teste, a dovezilor privind
valorile i prezentrile de informaii din situaiile financiare.
8atorit caracteristicii de test i a altor limitri inerente ale oricrui sistem conta(il i
de control intern, eCist un risc inevita(il ca unele denaturri semnificative s rmn
nedescoperite.
) reamintim c responsa(ilitatea pentru ntocmirea i prezentarea adecvat a situaiei
privind conturile de imo(ilizri i a creditelor pe termen lun', este a conducerii societii.
3ceasta include meninerea nre'istrrilor conta(ile adecvate i controlul intern, selectarea i
6
aplicarea politicilor conta(ile. .a parte a procesului de audit vom cere din partea conducerii
confirmarea scris privind declaraiile fcute nou n le'tur cu auditul.
3teptm cu ner(dare cola(orarea cu echipa dumneavoastr i credem c aceasta ne
va pune la dispoziie orice nre'istrri, documentaii i alte informaii care ne vor fi necesare
n efectuarea auditului. norariul nostru, care va fi facturat pe msur ce ne desfurm
activitatea, se calculeaz pe (aza timpului efectiv lucrat plus cheltuieli ce vor fi decontate pe
msur ce vor fi efectuate.
) ru'm s semnai i s returnai eCemplarul ataat acestei scrisori pentru a ne arta
c scrisoarea este conform cu nele'erea dumneavoastr n le'tur cu efectuarea auditului
asupra situaiei conturilor de imo(ilizri.
Scrisoare de confirmare a efecturii auditului
1. Ropharma 13
1timai domni,
Prin prezenta confirmm, n cunotin de cauz i cu (un credin, dup o consultare
adecvat cu ali directori i reprezentani ai companiei, c suntem de acord cu efectuarea
auditului asupra situaiilor conturilor de imo(ilizri corporale ale societii de ctre dDvoastr,
pentru eCerciiul financiar ncheiat la -1.1&.&+1&.
Recunoatem , n calitate de administratori, responsa(ilitile noastre n (aza
le'islaiei n vi'oare privind ntocmirea situaiilor financiare care s prezinte o ima'ine fidel.
>oate nre'istrrile conta(ile vDau fost puse la dispoziie pentru audit i toate tranzaciile
efectuate de companie au fost reflectate i evideniate corespunztor n nre'istrrile
conta(ile.
>oate celelalte nre'istrri i informaii aferente, inclusiv procesele @ ver(ale ale
tuturor ntlnirilor conducerii i ale acionarilor, vDau fost puse la dispoziie.
.ompania nu a ncheiat n cursul perioadei nici un contract, nele'ere sau tranzacie
prin care s acorde faciliti de credit pentru administratori sau s 'aranteze astfel de credite.
$
Fu au eCistat evenimente post(ilaniere care s fac necesar revizuirea cifrelor
incluse n situaiile financiare sau includerea unei note n acest sens.
ntocmit de consiliul de administraie la edina din +G.+1.&+1&
1+
Abordarea auditului
Ini(iale Data
Client: SC Ropharma SA. ntocmit de: "> 1G.+1.&+1&
Perioada: 01.01.2008-31.01.2009 Revizuit de: <8
19.+1.&+1&
Ref.
1it.
"niiale Pro(leme aprute
1. 3nalizai i documentai a(ordarea auditului
?aA 3si'uraiDv c avei cunotine la zi despre
activitatea societii i c sunt aduse la zi n mod
corespunztor dosarul de audit curent i cel
permanent.
?(A 3si'uraiDv c avei o eviden corespunztoare a
sistemului conta(il i stpnii ndea7uns mediul
respectiv pentru a putea sta(ili o a(ordare
adecvat a auditului.
?cA ntocmii ta(ele cu informaiile financiare cheie i
realizai o eCaminare analitic.
?dA Efectuai o evaluare preliminar a respectrii
principiului continuitii activitii.
?eA .alculai pra'ul de semnificaie ?a se vedea !+A.
?fA 3si'uraiDv c ai luat n calcul efectele unor
posi(ile fraude sau erori.
?'A 8etaliai le'islaia, re'lementrile, standardele
conta(ile i de audit cu relevan deose(it pentru
misiune. 8ac este cazul, o(inei informaii
detaliate privind inspeciile 0rapoartele
autoritilor de suprave'here i control.
?hA 3si'uraiDv c sDa luat n considerare riscul
eCistenei unor tranzacii semnificative,
neprezentate, cu pri aflate n relaii speciale.
?iA n cazul unui nou an'a7ament, asi'uraiDv c
soldurile iniiale i comparativele sunt corecte.
8ac nu avei aceast certitudine, documentai
impactul acestei constatri asupra a(ordrii
auditului.
8P
i
8.
8P
!G @
!G.&
!%
!+
F03
F03
&+
F03
F03
">
">
">
">
">
">
">
">
">
">
3si'urat
3si'urat
ECist indicaii c
sDa produs pe stoc
ECist du(ii cu
privire la
respectarea
acestuia
Fu sDau semnalat
fraude in anii
anteriori
1crisori trimise
tuturor mem(rilor
.3 i munca de
audit cf. &+
Fu este un client
nou.
)ezi seciunile
relevante
Fu sDa apelat la
11
?7A "dentificai estimrile conta(ile efectuate de
directori 0 mana'ement i analizai activitatea
necesar pentru a le evalua veridicitatea.
?JA 8ac auditul tre(uie s se (azeze pe o eCpertiz
anterior efectuat, evaluai o(iectivitatea i
competena eCpertului, precum i dac activitatea
acestuia corespunde o(iectivelor auditului.
F03 ">
eCpertiza eCterna.
?lA 3tunci cnd sunt implicai i ali auditori, fie
interni, fie eCterni, luai n considerare influena
pe care o vor avea asupra auditului.
?mA8ocumentai o evaluare a riscului de audit i a
componentelor sale, riscul inerent, de control i
de nedetectare ?a se vedea !1 i !&A.
?nA 8ocumentai a(ordarea auditului, identificnd
clar domeniile eseniale pentru audit, riscurile i
a(ordarea acestora, precum i metoda de
eantionare care urmeaz a fi utilizat.
D Eantionare (azat pe 7udecat
D Eantionare (azat pe risc
D 3lte metode
&. 1electai auditorii corespunztori misiunii ?listai
numele lor mai 7osA, documentnd msura n care este
necesar ca activitatea lor s fie condus, controlat i
revizuit.
-. ntocmii un (u'et de timp al misiunii.
G. 3si'uraiDv c toi auditorii sunt pui n tem.
F03
!1
1i
!&
!1 i
!-
)ezi
<ai
/os
!$
">
">
">
">
">
">
Fu au fost
implicai ali
auditori.
Pedin de
informare inut
pe 1G.+1.&++$
Numele auditorilor Experien( Semntura Ini(iale

". >trescu partener ">
<. 8ra'omir partener <8
.. Rusu asistent .R
1&
Auditul imobilizrilor corporale la SC Ropharma SA
SC Ropharma SA
SECIUNEA G1
MI1LOACE FIXE
SITUAIE LA 31 DECEMBRIE 2012
Terenuri
yi cldiri
lei
Mayini,
utilaje yi
instala(ii
de lucru
lei
Utilaje
pentru
msurri yi
finisaje
lei
Autovehicule
lei
TOTAL
lei
Cost/Evaluare
*a 1 ianuarie &+1& 1G+++ 1-+++ + &,+++
"ntrri + 9+++ %+++ $&+++ 1+-+++
Reevaluri + + + +
"eiri + + + + +
+ + +
Cost la 31
decembrie 2012
14000 19000 5000 92000 130000
Amortizarea
cumulat
*a 1 ianuarie &+1& ,-&, 6--G + + 1%991
.heltuiala cu
amortizarea &+1&
1G++ -1-6 ,%+ $+G, 1G--%
3mortizarea
aferent ieirilor
+ + + + +
3mortizarea
cumulat la -1
decem(rie &+1& 8727 11472 750 9047 29996
Valoarea
contabil net
La 31 decembrie
2012
5273 7528 4250 82953 100004
La 31 decembrie
2011
6673 4666 0 0 11339
1-
SC Ropharma SA
TERENURI $I CLDIRI
SITUAIE DETALIAT
LA 31 DECEMBRIE 2012
Observaie= .ldirile se amortizeaz prin metoda liniar pe o perioad de 1+ ani.
Fabrica
lei
Depozite
lei
Birouri
lei
TOTAL
lei
Cost/Evaluare
*a 1 ianuarie &+1& 1G+++ + + 1G+++
"ntrri + + + +
Reevaluri + + + +
"eiri + + + +
+ + + +
.ost la -1 decem(rie
&+1&
14000 0 0 14000
Amortizarea cumulat
*a 1 ianuarie &+1& ,-&, + + ,-&,
.heltuiala anual cu
amortizarea
1G++ + + 1G++
3mortizarea aferent
ieirilor
+ + +
3mortizarea cumulat la
-1 decem(rie &+1& 8727 0 0 8727
Valoarea contabil
net
+
*a -1 decem(rie &+1& 5273 0 0 5273
*a -1 decem(rie &+11 6673 0 0 6673
1G
SC Ropharma SA
SITUAIE DETALIAT
MA$INI, UTILA1E $I INSTALAII DE LUCRU
LA 31 DECEMBRIE 2012
Observaie= 3mortizarea este calculat prin metoda re'resiv cu un procent de &%: D
-+:.
Utilaj
,LURT V
25
lei
Utilaj
,CONT B
30
lei
Utilaj
,LURT P
25
lei
TOTAL
lei
Cost
*a 1 ianuarie &+1& %+++ + 6+++ 1-+++
"ntrri + 9+++ + 9+++
Reevaluri + + + +
"eiri + + + +
.ost la -1 decem(rie
&+1&
5000 6000 8000 19000
Amortizarea cumulat
*a 1 ianuarie &+1& &%-$ + %,$% 6--G
.heltuiala anual cu
amortizarea
91% 1&++ 1-&- -1-6
3mortizarea aferent
ieirilor
+ + + +
3mortizarea cumulat
la -1 decem(rie &+1& 3154 1200 7118 11472
Valoarea contabil
net
*a -1 decem(rie &+1& 1846 4800 882 7528
*a -1 decem(rie &+11 2461 0 2205 4666
1%
SC Ropharma SA
SITUAIE DETALIAT
Instalatii tehnice si echipamente de lucru
LA 31 DECEMBRIE 2012
Observaie= 3mortizarea este calculat prin metoda liniar la &+: anual.
Echipamente de
lucru
lei
TOTAL
lei
Cost/Evaluare
*a 1 ianuarie &+1& + +
"ntrri %+++ %+++
Reevaluri + +
"eiri + +
.ost la -1 decem(rie &+1& 5000 5000
Amortizarea cumulat
*a 1 ianuarie &+1& + +
.heltuiala anual cu amortizarea ,%+ ,%+
3mortizarea aferent ieirilor + +
3mortizarea cumulat la -1
decem(rie &+1& 750
750
Valoarea contabil net
*a -1 decem(rie &+1& 4250 4250
*a -1 decem(rie &+11 + 0
19
SC Ropharma SA
SITUAIE DETALIAT
AUTOVEHICULE
LA 31 DECEMBRIE 2012
Observaie= 3utovehiculele sunt amortizate prin metoda re'resiv cu un procent de
&%:.
Logan
lei
Fiat Ducato
Furgone
lei
TOTAL
lei
Cost
*a 1 ianuarie &+1& + + +
"ntrri &$+++ 9-+++ $&+++
Reevaluri
"eiri + + +
.ost la -1 decem(rie
&+1&
29000 63000 92000
Amortizarea cumulat
*a 1 ianuarie &+1& + + +
.heltuiala anual cu
amortizarea
-,$, %&%+ $+G,
3mortizarea aferent
ieirilor
+ + +
3mortizarea cumulat
la -1 decem(rie &+1& 3797 5250 9047
Valoarea contabil
net
*a -1 decem(rie &+1& 25203 57750 82953
*a -1 decem(rie &+11 0 0 0
1,
SECIUNEA G2
SECIUNEA G2
SC Ropharma SA
MI1LOACE FIXE
Intrri de autovehicule
In cursul anului 2012
Data Numrul fact. Descriere Lei
interne
11.01.2012 85 Logan 29.000
09.07.2012 186 Fiat Ducato 63.000
SC Ropharma SA
MI1LOACE FIXE
INTRARI DE ECHIPAMENTE TEHNOLOGICE
IN CURSUL ANULUI 2012
Data Numrul nota Descriere Lei
contabil
30.03.2012 4 Utilaj ,LURT V 5000
25.04.2012 8 Utilaj ,CONT B 6000
16
SECIUNEA G4
SC Ropharma SA
Obiectiv
1e va verifica eCistena mi7loacelor fiCe i a documentelor de proprietate asupra lor.
Test
Pentru un eantion de mi7loace fiCe=
?iA 1e inspecteaz fizic mi7locul fiCB
?iiA Pentru terenuri i cldiri se verific titlurile de proprietateB i
?iiiA 1e noteaz terenurile i cldirile care sunt ipotecate sau 'a7ate.
Selectarea eyantionului
1e verific toate terenurile, cldirile, mi7loacele fiCe.
Rezultate

1. >ot eantionul a fost inspectat fizic.
&. .ldirea fa(ricii este uor deteriorat ?nesemnificativ n acest stadiuA @ punct pentru
a'enda de discuie a partenerului la ntlnirea final cu clientul.
-. Pentru terenuri i cldiri au fost verificate titlurile de proprietate. 3cestea se afl la
sediul companiei.
Concluzie
<i7loacele fiCe eCist i compania deine titluri de proprietate asupra lor.
1$
SECIUNEA G5
SC Ropharma SA
EXERCIIUL FINANCIAR NCHEIAT LA 31 DECEMBRIE 2012
IMOBILIZARI CORPORALE
Obiectiv
1e va verifica corectitudinea calculului cheltuielilor cu amortizarea avnd n vedere
politica de amortizare utilizatQ.
Men(iuni
3mortizarea este calculatQ utiliznd metoda linearQ, pe (aza duratelor estimate de
funcionare a mi7loacelor fiCe, dup cum urmeazQ=
.onstrucii 1 @ %+ ani
"nstalaii tehnice i maini & @ 1$ ani
3lte instalaii, utila7e i mo(ilier - @ 1+ ani
>erenurile nu sunt amortizate, considernduDse cQ au o durat economicQ de viaQ
nedeterminatQ. 1ocietatea nu utilizeazQ amortizarea fiscalQ. 8urata normalQ de funcionare,
conform re'lementQrilor le'ale, este aceeai cu durata utilQ de viaQ folositQ de client.
Munca de audit efectuat

1e verific valorile reprezentnd amortizarea n anul &+1& din re'istrul mi7loacelor
fiCe primit de la client. 1e calculeaz separat amortizarea, se compar cu valorile primite de la
client i se noteaz eventualele diferene. 1e verific nre'istrarea corectQ n conturi a
amortizQrii n anul &+1& i se noteaz eventualele pro(leme sau diferene depistateB se discut
tratamentul conta(il cu clientul i se evalueaz necesitatea unor a7ustQri.
Rezultate
1Da verificat corectitudinea calculului cheltuielilor cu amortizarea conform re'istrului
de mi7loace fiCe primit de la clientul auditat. n urma verificQrii sDau constatat urmQtoarele=
3mortizare calculatQ ?conform re'istru mi7oace fiCe A 1G.--% lei
)erificare calcul amortizare 1G.--% lei
>otal : verificat 100
8iferena + lei
Concluzii
3mortizarea este corect calculatQ i nre'istratQ. Politicile conta(ile privind
amortizarea sunt conforme cu le'islaia n vi'oare i standardele internaionale de
conta(ilitate. 8e asemenea politicile conta(ile privind amortizarea aplicate n cursul anului
auditat sunt identice cu cele aplicate n anii anteriori.
&+
SECIUNEA G6
SC Ropharma SA
EXERCIIUL FINANCIAR NCHEIAT LA 31 DECEMBRIE 2012
MI1LOACE FIXE
VERIFICAREA REPARAIILOR $I MODERNIZRILOR

Obiectiv
1 ne asi'urm c 1. Ropharma 13. nu a trecut pe cheltuieli elementele ce ar fi
tre(uit capitalizate n valoarea imo(ilizrilor.
Munca de audit efectuat
1e verific lista cu reparaii i modernizri i se noteaz elementele poteniale care ar
fi tre(uit capitalizate. 8ac se depisteaz astfel de elemente, se discut tratamentul conta(il cu
clientul i se evalueaz necesitatea unor a7ustri.

Rezultate
8in 59.1 rezult c nu au fost depistate elemente poteniale care ar fi tre(uit
capitalizate.
Concluzie

.lientul nu a trecut pe costuri elementele ce tre(uiau capitalizate.
SECIUNEA G.6 1
SC Ropharma SA
MI1LOACE FIXE
METODE DE AMORTIZARE
31 DECEMBRIE 2012
.ldiri *iniar pe o perioad de 1+ ani
Echipamente tehnolo'ice 1.<etoda re'resiv la &+:
&.<etod re'resiv la &%:
-.<etoda re'resiv la -+ :
Echipamente de msurat i finisat *iniar pe o perioada de % ani
3utovehicule *iniar pe o perioad de pn la 1+ ani
&1
1E.R"OFE3 5 9.&
1. Ropharma 13.
ESER."R"O* !"F3F."3R F.4E"3> *3 -1 8E.E<;R"E &+1&
<"/*3.E !"SE
3F3*"K3 *O.RTR"*R 8E REP3R3R"E P" <8ERF"K3RE
*ucrri efectuate *ei

nlocuit ui depozit %%+
Ku'rvit (irouri 1,++
Reparaii la instalaia electricQ -+++
nlocuit ferestre +
Reparaii la instalaia de nclzire 1&++
>>3* 9G%+
&&
ACTIVE FIXE CORPORALE
"niiale 8ata
Client: SC Ropharma SA ntocmit de: IT 1G.+1.
&+1-
Perioada: 01.01.2012-31.12.2012 Revizuit de: MD
1,.+1.
&+1-
n ce
msur
Ref.
sit.
"niiale Pro(leme
aprute
Probe de audit necesare
1. (inei un ta(el cu variaia valorii de
intrare, a amortizrii i a valorii conta(ile
nete, n cursul eCerciiului financiar, pentru
fiecare cate'orie de mi7loace fiCe.
&. (inei un ta(el cu noile active nre'istrate
n cursul eCerciiului financiar auditat.
)erificai toate intrrile importante de
active pe (aza facturilor aferente 0
documentelor 7ustificative.
-. (inei un ta(el cu ieirile de active n
cursul eCerciiului financiar. )erificai
ncasrile din fiecare vnzare important de
active din cursul eCerciiului financiar cu
documentele 7ustificative.
G. (inei un ta(el cu profitul 0pierderea
rezultate n urma cedrilor de active din
cursul eCerciiului financiar. )erificai
calculul profitului sau pierderii din vnzare.
%. (inei ta(ele cu activele deinute prin
contracte de leasin' financiar sau de
cumprare n rate. Revizuii contractele de
leasin' financiar i de cumprare n rate i
asi'uraiDv c att activele, ct i o(li'aiile
aferente au fost corect nre'istrate i
prezentate.
9. (inei ta(ele privind cheltuielile cu
amortizarea aferente eCerciiului financiar
auditat. )erificai corectitudinea calculului
cheltuielilor cu amortizarea i comparai
politica de amortizare din eCerciiul curent
cu cea din anii anteriori.
,. (inei ta(ele cu reevalurile de active
efectuate n cursul eCerciiului financiar
auditat.
Pt. toate
imo(iliz
rile
Pt. toate
imo(iliz
rile
Fu eCist
Fu eCist
Fu eCist
Pentru
toate
imo(iliz
rile
5.1
5.&
D
D
D
5.1
">
">
">
">
">
">
">
n cadrul
imo(ilizaril
or de tip
cldiri
n cadrul
imo(ilizaril
or de tip
cldiri
Ficiuna
Ficiuna
Ficiuna
n cadrul
imo(ilizaril
or de tip
cldiri
Ficiuna
<sur
Ref.
"niial 3specte care
&-
sit.
e apar
6. (inei un ta(el cu reparaiile i
modernizrile de active i decidei dac
eCist elemente care tre(uie capitalizate.
$. 8ecidei dac este necesar verificarea
fizic a mi7loacelor fiCe.
1+. ECaminai actele de proprietate ale
activelor semnificative, dac acestea nu
sunt n custodia unei instituii de
creditare, ca 'aranie. 3si'uraiDv c
actele sunt pe numele clientului i
o(inei confirmarea n acest sens, dac
nu sunt n posesia societii.
11. (inei un ta(el cu an'a7amentele de
investiii, dac eCist aa ceva, fcnd
deose(ire ntre cele contractate, dar care
nu sunt prezentate n situaiile financiare
i cele autorizate fr a fi ns de7a
contractate.
1&. 8ecidei dac eCist pro(e privind o
depreciere a mi7loacelor fiCe i asi'uraiD
v c, n caz afirmativ, a fost fcut un
provizion corespunztor.
Teste suplimentare
1e cere o recalculare a amortizarii cladirilor.
Fu se aplic
.f listei
Proprieti
ce pot fi
motenite
Fu eCist
-
-
-
-
">
">
<8
<8
<8
Ficiunul
Ficiunul
Ficiunul
Ficiunul
Fu sunt
deinute astfel
de active
Concluzii:
.u eCcepia aspectelor supuse ateniei verificatorului, am o(inut asi'urri rezona(ile c
mi7loacele fiCe=
1. 3u fost nre'istrate corect i n totalitate.
&. ECist i aparin societii.
-. 1unt corect evaluate n (ilan.
G. 1unt corect prezentate, conform standardelor conta(ile
1emnat= "oana >trescu 8ata= 1G.+1.&+1-
Auditor responsabil
PRAGUL DE SEMNIFICAIE
&G
Iniiale Data
Client: SC Ropharma SA ntocmit de: IT 1G.+1.&+1-
Perioada: 01.01.2012-31.12.2012 Revizuit de: MD 1$.+1.&+1-
Situa(ii financiare Buget Exerci(ii anterioare
exerci(iu curent exerci(iu curent
lei lei lei
3ctive totale ?nainte de
scderea datoriilorA
1: 1
&: &
.ifra de afaceri
+.%: -
1: G
Profit nainte de impozitare
%: %
1+: 9
Pra' de semnificaie
Etapa de planificare
Etapa eCprimrii opiniei
G--+G%
G--+
699+
1G++%1
,++
1G++
1$%G&
$,,
1$%G
1G++
G&++++
G&++
6G++
1-$+++
9$%
1-$+
16,%+
$-,
16,%
1-$+
&++6,G
&++$
G+16
1-&G++
99&
1-&G
1G%&+
,&9
1G%&
1-&G
F>E ESP*".3>")E privind raionamentul seleciei pra'ului de semnificaie.
Note:
1. Pra'urile de semnificaie ar tre(ui, n mod normal, s se situeze n intervalul indicat de
factorii 1 pn la 9. Fu se vor lua n considerare factorii % i 9 dac eCist pierderi sau
dac profitul nu este corect prezentat, oricare ar fi motivul pentru distorsionarea sa. 1e
vor utiliza ali factori, dac se va considera c sunt mai adecvai.
&. Pra'ul de semnificaie sta(ilit n etapa de planificare se utilizeaz, n principal, pentru
determinarea mrimii eantioanelorB cel din etapa eCprimrii opiniei @ pentru a se
determina dac sunt necesare a7ustri finale. Fu se vor folosi pra'urile de semnificaie
pentru a se verifica remuneraiile directorilor i alte elemente sensi(ile.
-. nainte de nre'istrarea pe cheltuieli a primelor din profit i a altor elemente eCtraordinare.
G. 8ac nu eCist estimri sau un (u'et pentru eCerciiul n curs, pra'ul de semnificaie din
etapa de planificare se va (aza pe sumele aferente eCerciiului anterior. 3cest pra' tre(uie
revizuit dup ce vor putea fi consultate sumele aferente eCerciiului n curs.
%. Erorile nesemnificative, nea7ustate tre(uie sintetizate pentru a se decide dac per total
depesc pra'ul de semnificaie.
&%
8up cum se poate constata, pentru sta(ilirea pra'ului de semnificaie se iau n calcul o
serie de indicatori economici care sunt analizai din punct de vedere statistic cu privire la 'radul
de variaie de la un an la altul. n susinerea raionamentului profesional pentru pra'ul de
semnificaie se ia n calcul acel indicator care este cel mai constant n timp. Pentru demonstrarea
acestei constane n timp, auditorul tre(uie s utilizeze instrumente statistice adecvate i s
interpreteze rezultatele o(inute.
&9
LIST DE VERIFICARE A RISCULUI INERENT GENERAL
Iniiale Data
Client: SC Ropharma SA ntocmit de: IT 1G.+1.&+1-
Perioada: 01.01.2012-31.12.2012 Revizuit de: MD
1$.+1.&+1-
8a Fu
1. Managementul
?aA *e lipsesc mana'erilor cunotinele i eCperiena necesare pentru a
conduce societateaU
Fu
?(A 3u mana'erii tendina de a an'a7a societatea n asocieri cu 'rad de
risc ridicatU
Fu
?cA 3u avut loc schim(ri ale mana'erilor cu funciiDcheie n cursul
eCerciiului financiarU Fu
?dA ECist anumite cerine privind meninerea unui nivel al renta(ilitii
sau ndeplinirea unor o(iectiveU ?de eC. Pentru ndeplinirea unor
cerine din partea creditorilorA
8a
?eA 3re rezultatul raportat o semnificaie personal pentru mana'eriU
?de eC. prime le'ate de profitA
Fu
?fA .ontrolul administrativ i cel eCercitat de mana'eri sunt sla(eU Fu
u ?'A *ipsesc sistemele informatice mana'eriale performanteU Fu
?hA 1unt mana'erii implicai concret n sarcinile zilniceU ?3ceast
ntre(are este relevant numai dac se identific un risc la punctul
?dA sau ?eA de mai susA
8a
EVALUARE GENERAL A RISCULUI DE MANAGEMENT
!3R>E 1.TKO>01.TKO>0MEDIU0R"8".3>
Explica(ii: Datorit faptului c SC Ropharma SA trebuie s
ndeplineasc anumite cerine de performan pentru a putea fi
atractiv pe piaa de capital
8a Fu
&,
CONTINUARE
2. Contabilitate
?aA Este funcia conta(ilitii descentralizatU 8a
?(A *e lipsesc personalului din conta(ilitate instruirea i capacitatea de
aDi duce la ndeplinire sarcinile care le revinU
Fu
?cA ECist pro(leme de atitudine sau de moral sczut n departamentul
de conta(ilitateU
Fu
?dA ECist riscul comiterii unor erori ca urmare a faptului c an'a7aii
societii lucreaz su( presiuneU
Fu
EVALUARE GENERAL A RISCULUI CONTABIL
!3R>E 1.TKO>0SCZUT0<E8"O0R"8".3>
Explica(ii: SC Ropharma SA dispune de un sistem informaional contabil
parial interat! implementat din "##" precum $i de standarde de calitate
corespunztoare %&'(
3. Activitatea societ(ii auditate
?aA i desfoar societatea activitatea ntrDun sector cu risc ridicatU Fu
?(A ECist vreun creditor @ ter parte cu o importan individual
semnificativU
8a
?cA ECist o concentrare de aciuni sau de drepturi de vot mai mare de
&%: n posesia unor mem(rii ai .onsiliului de 3dministraie fr
funcie eCecutivU
Fu
?dA 1e anticipeaz c afacerea ?sau o parte din eaA ar putea fi vndut n
viitorU
Fu
?eA 3 fost preluat controlul societii de altcineva n ultimele 1& luniU Fu
?fA Este societatea insolva(ilU Fu
EVALUARE GENERAL A RISCULUI DE AFACERI
!3R>E 1.TKO>01.TKO>0MEDIU0R"8".3>
Explica(ii: Deoarece SC Ropharma SA( a contractat un mprumut pe
baza emiterii de obliaiuni pe o durat de )# ani(
8a Fu
&6
CONTINUARE
4. Auditul societ(ii
?aA Este prima dat cnd firma va audita acest clientU Fu
?(A 1Da eCprimat n raportul de audit o opinie cu rezerve semnificative
n vreunul din ultimii doi aniU
Fu
?cA 3i descrie relaia cu societateaDclient ca fiind conflictual# sau n
deteriorare#U
Fu
?dA ECist presiuni le'ate de onorarii sau de timpU Fu
?eA ECist un numr nsemnat de operaiuni 'reu de auditat#U Fu
EVALUARE GENERAL A RISCULUI DE AUDIT
!3R>E 1.TKO>0SCZUT0<E8"O0R"8".3>
Comentariu= Fivelul riscului inerent 'eneral este MEDIU. 8up cum se poate constata
pentru sta(ilirea nivelului de risc inerent pe fiecare din cele G paliere, se las la aprecierea
auditorului s aplice propriul raionament profesional. 3ceast evaluare este deose(it de delicat
atunci cnd nu eCist eCperiena necesar i cnd a're'area riscurilor devine o etap 'reu de
apreciat.
EVALUARE GENERAL A RISCULUI INERENT
Pe (aza celor de mai sus=
!3R>E 1.TKO>01.TKO>0MEDIU0R"8".3>
&$
LISTA DE VERIFICARE A RISCULUI INERENT SPECIFIC
"niiale 8ata
Client: SC Ropharma SA ntocmit de: IT 1G.+1.&+1-
Perioada: 01.01.2012-31.12.2012 Revizuit de: MD 1$.+1.&+1-
Pra'ul de semnificaie V
1G++
Riscuri inerente specifice
Ref.
sit.
<rimea
eantionului
?(azat pe
7udecatA
0!actorul iniial
de risc ?la !-A
Riscul inerent 'eneral V
<E8"O
1 & - G % 9 Evaluare ,+:
"mo(ilizrile corporale i
necorporale
8a <ediu ,+:
.onturi ale 'rupului i
investiii
<ediu ,+:
1tocuri i producie n curs
de eCecuie @ cantiti
<ediu ,+:
1tocuri i producie n curs
de eCecuie @ evaluare
8a <ediu ,+:
8e(itori
8a <ediu ,+:
Plasamente pe termen scurt
<ediu ,+:
.onturi la (nci i casa @
pli
<ediu ,+:
.onturi la (nci i casa @
ncasri
<ediu ,+:
.onturi la (nci @
confruntate cu eCtrasele de
cont
<ediu ,+:
.reditori
<ediu ,+:
.reditori pe termen lun'
<ediu ,+:
)nzri
<ediu ,+:
.umprri
<ediu ,+:
.heltuieli
8a <ediu ,+:
1alarii i indemnizaii
8a <ediu ,+:
3lte seciuni de audit
8a <ediu ,+:
;alana de verificare i
nre'istrri conta(ile
<ediu ,+:
1ituaii financiare
preliminare i nre'istrri
dup sfritul eCerciiului
<ediu ,+:
1eciunea
F2
-+
FACTORI DE RISC N FUNCIE DE RISCURILE IDENTIFICATE
Fumr de riscuri
inerente specifice
identificate
F")E* 5EFER3* 8E R"1. "FEREF>
!oarte sczui 1czui Fivel mediu Fivel ridicat
+, 1 sau & riscuri &-: %+: ,+: 1++:
- sau G riscuri %+: ,+: 1++: 1++:
% sau 9 riscuri ,+: 1++: 1++: 1++:
NTREBRI PRIVIND RISCURILE INERENTE SPECIFICE
1 1istem eCpus erorilor 0sistem inadecvat 0sistem manual necomputerizatU
& .onta(il responsa(il pentru domeniul acesta sla( pre'tit profesionalU
- peraiuni compleCe ?natura operaiunii efective, nu modul cum este ea nre'istratAU
G Risc de pierderi 0deturnri de fonduri 0 fraudU
% <ulte 7udeci profesionale 0calculeU
9 peraiuni neo(inuite ?natura operaiunii sau natura procesului n afara sistemuluiAU
RISCURI INERENTE SPECIFICE $I MRIMEA E$ANTIOANELOR INIIALE
Iniiale Data
Client: SC Ropharma SA ntocmit de: "> 1G.+1.&+1-
Perioada auditat: 01.01-31.12 Revizuit de: <8 1$.+1.&+1-
1E )3 O>"*"K3 FO<3" F .3KO* 38P>TR"" <E>8E" 8E EP3F>"F3RE
;3K3>E PE R"1.
1eciunea
F3
-1
Risc inerent
?R"A= sursa
!&
R8FE

Riscul de
control
?R.A
Calculul benzii
de
ri
sc
R" C R8FE C
R.
8imensiunea
eantionului
"mo(ilizrile corporale i necorporale ,+:
F03
-$.&: -6
.onturi ale 'rupului i investiii ,+:
F03
,+: G6
1tocuri i producie n curs de
eCecuie @ cantiti
,+:
F03
,+: G6
1tocuri i producie n curs de
eCecuie @ evaluare
,+:
F03
,+: G6
8e(itori ,+:
F03
,+: %&
Plasamente pe termen scurt ,+:
F03
,+: %&
.onturi la (nci i casa @ pli ,+:
F03
,+: %&
.onturi la (nci i casa @ ncasri ,+:
F03
,+: %&
.onturi la (nci @ confruntate cu
eCtrasele de cont
,+:
F03
,+: G6
.reditori ,+:
F03
&1.,: -+
.reditori pe termen lun' ,+:
F03
&1.,: -+
)nzri ,+:
F03
&1.,: -+
.umprri ,+:
F03
&1.,: -+
.heltuieli ,+:
F03
&1.,: -+
1alarii i indemnizaii ,+:
F03
-$.&: -6
3lte seciuni de audit ,+:
F03
-$.&: -+
;alana de verificare i nre'istrri
conta(ile
,+:
F03
,+: %&
1ituaii financiare preliminare i
nre'istrri dup sfritul eCerciiului
,+:
F03
,+: -+
FACTORI AI RISCULUI DE NEDETECTARE NEASOCIAT CU
E$ANTIONAREA
1"5OR3FR3 F
ES3<"F3RE3
3F3*">".T
"neCistent 1++:
<oderat %9:
Ridicat -1:
FACTORI AI RISCULUI DE CONTROL
1"5OR3FRT .R">ER"" R"1.
1emnificativ Rata eecurilor pn la &: 1-.%:
-&
<oderat Rata eecurilor pn la %: &-:
*imitat Rata eecurilor pn la 1+: %9:
"neCistent Rata eecurilor mai mare de 1+: 1++:
TABEL CU MRIMEA E$ANTIONULUI la o POPULAIE < 400
;3F83 8E R"1.
<TR"<E3
EP3F>"FO*O"
,6.G: PWFT *3 1++: %-
%6.%: PWFT *3 ,6.-: G6
G-.6: PWFT *3 %6.G: G-
--.+: PWFT *3 G-.,: -6
&G.$: PWFT *3 -&.$: --
16.$: PWFT *3 &G.6: &6
1G.G: PWFT *3 16.6: &-
11.1: PWFT *3 1G.-: 16
6.%: PWFT *3 11.+: 1-
9.9: PWFT *3 6.G: 6
+ PWFT *3 9.%: -
TABEL CU MRIMEA E$ANTIONULUI la o POPULAIE > 400
;3F83 8E R"1.
<TR"<E3
EP3F>"FO*O"
,&.1: PWFT *3 1++: %$
%6.,: PWFT *3 ,&.+: %&
G,.6: PWFT *3 %6.9: G6
-$.+: PWFT *3 G,.,: GG
-+.&: PWFT *3 -6.$: G+
&-.G: PWFT *3 -+.1: -%
16.1: PWFT *3 &-.-: -+
1G.+: PWFT *3 16.+: &%
1+.$: PWFT *3 1-.$: &+
6.G: PWFT *3 1+.6: 1%
9.%: PWFT *3 6.-: 1+
PWFT *3 9.G: %
RAPORTUL AUDITORILOR
3m auditat situaia conturilor de imo(ilizri a societii 1... RP43R<3 1.3. la
data de -1 decem(rie &+1&. .onducerea 1ocietatii este responsa(ila pentru intocmirea si
prezentarea fidela a acestor situatii financiare individuale in conformitate 1tandardele
"nternationale de Raportare !inanciara adoptate de catre Oniunea Europeana si apro(ate de
rdinul <inisterului !inantelor Pu(lice nr. 1&690&+1& cu modificarile ulterioare si pentru acel
control intern pe care conducerea il considera necesar pentru a permite intocmirea de stuatii
financiare individuale care sa nu contina dnaturari semnificative, datorate fraudei sau erorii.
--
Responsa(ilitatea noastra este ca, pe (aza auditului efectuat, sa eCprimam o opinie
asupra acestor studii financiare individuale. Foi am efectuat auditul in conformitate
1tandardele "nternationale de 3udit adoptate de catre .amera 3uditorilor !inanciari din
Romania?.3!RA. 3ceste standarde cer ca noi sa respectam cerintele etice, sa planificam si sa
efectuam auditul in vederea o(tinerii unei asi'urari rezona(ile ca situatiile financiare
individuale nu cuprind denaturari semnificative.
On audit consta in efectuarea de proceduri pentru o(tinerea pro(elor de audit cu
privire la sumele si informatiile prezentate in situatiile financiare individuale. Procedurile
selectate depind de rationamentul profesional al auditorului, incluzand evaluarea riscurilor de
denaturare semnificativa a situatiilor financiare individuale, datorate fraudei sau erorii. "n
evaluarea acestor riscuri, auditorul ia in considerare controlul intern relevant pentru
intocmirea si prezentarea fidela a situatiilor financiare individuale ale 1ocietatii pentru a
sta(ili procedurile de audit relevante in circumstantele date, dar nu si in scopul eCprimarii
unei opinii asupr aeficientei controlului intern al 1ocietatii. On audit include, de asemenea,
avaluarea 'radului de adecvare a politicilor conta(ile folosite in rezona(ilitatea estimarilor
conta(ile ela(orate de catre conducere, precum si evaluarea prezentarii situatiilor financiare
individuale luate in ansam(lul lor.
.onsideram ca pro(ele de audit pe care leDam o(tinut sunt suficiente si adecvate pentru pentru
a constitui (aza opiniei noastre de audit.
"n opinia noastra, situatiile financiare individuale prezinta in mod fidel, su(
toate aspectele semnificative pozitia financiara individuala a societatii RP43R<3 1.3. la
data de -1 decem(rie &+1&, precum si rezultatul individual al operatiunilor sale si fluCurile
individuale si frluCurile individuale de trezoreriep entru eCercitiul incheiat la aceeasi data, in
conformitate cu 1tandardele "nternationale de Raportare !inanciara adoptate de Oniunea
Europreana si apro(ate de rdinul <inisterelor !inantelor Pu(lice nr.1&60&+1& cu
modificarile ulterioare si cu politicile conta(ile descrise in notele la situatiile financiare.
"n concordanta cu rdinul <inistrului !inantelor Pu(lice nr. 1&690&+1& cu
modificarile ulterioare, articolul 19 1 litera cA din R'lementarile conta(ile conforme cu
1tandardele "nternationale de Raportare !inanciara aplica(ile sociatatilor comerciale ale caror
valori mo(iliare sunt admise la tranzactionare pe o piata re'lementata, noi am citit raportul
administratorilor atestat situatiilor financiare individuale. Raportul administratorilor nu face
parte din situatiile financiare individuale. "n raportul administratorilor, noi nu am identificat
informatii financiare care care sa fie in mod semnificativ necordonate cu informatiile
prezentate in situatiile financiare individuale aneCate.
Data : 25.01.2013 Semntura
........................................
-G