CONTABILITATEA CREDITELOR ACORDATE

DE CATRE COOPERATIVELE DE CREDIT SI

BANCI

Stroescu Eduard Marian CIG3

Contabilitatea creditelor acordate clientelei se tine in functie de destinatia acestora, pe urmatoarele
categorii :

- creante comerciale
- credite de trezorerie
- credite pentru export
- credite pentru echipament
- credite pentru bunuri imobiliare
- alte credite acordate clientelei.

Contabilitatea creantelor comerciale

In conturile de creante comerciale se inregistreaza creantele clientilor mobilizate de banca, sub forma
operatiunilor de scont comercial si asimilate, factoring si alte creante comerciale.

Scontul comercial reprezinta operatiunea prin care in schimbul unui efect de comert ( cambie, bilet
la ordin ), banca pune la dispozitia posesorului creantei, valoarea efectului, mai putin agio ( taxa de
scont si comisioanele aferente ), fara a astepta scadenta efectului respectiv.

Operatiunile asimilate scontului se realizeaza pe baza biletelor la ordin de mobilizare a creantelor

comerciale, subscrise de client la ordinul bancii.

Factoringul este operatiunea prin care clientul, denumit “ aderent “, transfera proprietatea creantelor
( facturilor ) sale comerciale bancii, denumita “ factor “, aceasta avand obligatia, conform contractului
incheiat, de a asigura incasarea creantelor aderentului , asumandu-si si riscul de neplata a acestora.
Banca, pe baza documentelor primite, plateste valoarea nominala a creantelor, mai putin agio, fie
imediat, fie la scadenta acestora sau la scadenta contractuala stabilita cu aderentii.

Contabilitatea se tine cu ajutorul contului 201 Creante comerciale care se dezvolta in urmatoarele
conturi:
2011 – Creante comerciale

20111 – Scont si operatiuni asimilate

20112 – Factoring

20119 – Alte creante comerciale

2017 – Creante atasate

Contul 20111 “ Scont si operatiuni asimilate “ tine evidenta operatiunilor de scontare si asimilate,
in special operatiuni de scontare a efectelor de comert sub forma cambiilor si biletelor la ordin privind
creantele comerciale aferente livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii, operatiuni de scontare fara
recurs, bilete de mobilizare a creantelor comerciale subscrise periodic de un client la ordinul
bancii .Este un cont de activ.

Soldul contului reprezinta valoarea nominala a efectelor de comert scontate, nejunse la scadenta.

Contul 20112 “ Factoring “ reflecta creantele comerciale achizitionate in cadrul contractelor de

factoring de catre bancile care efectueaza aceste operatiuni. Este un cont de activ.

Soldul contului reprezinta valoarea nominala a creantele comerciale achizitionate in cadrul

operatiunilor de factoring , nejunse la scadenta.

Contul 2017 “ Creante atasate “ evidentiaza creantele din dobanzi , calculate si neajunse la
scadenta. Este un cont de activ.

Soldul contului reprezinta creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta, aferente creantelor
comerciale.

Contabilitatea creditelor de trezorerie

Contabilitatea creditelor de trezorerie asigura evidenta creditelor acordate clientelei, pe termen scurt,
pentru acoperirea necesarului de lichiditati preivind activitatea de exploatare curenta a clientelei

finantarea cumpararii sau vanzarii de bunuri de consum in rate

credite acordate persoanelor fizice

facilitati de trezorerie pentru titularii cartilor de plata

deschideri de credite permanente – linii de credit destinate acoperirii cheltuielilor de exploatare,

obtinerea de mijloace banesti pana la incasarea bunurilor livrate, lucrarilor executate, serviciilor
prestate

credite pe baza de linii globale de exploatare

credite pentru finantarea operatiunilor cu caracter ciclic ( credite de campanie, de stocare de cereale )

avansuri temporare garantate cu certificate de depozit sau alte valori

credite pentru importuri

alte credite de trezorerie

Contabilitatea se realizeaza cu ajutorul conturilor sintetice de gradul II si III din cadrul contului 202 –
Credite de trezorerie

2021 – Credite de trezorerie

20211 – Vanzari in rate

20212 – Credite acordate persoanelor fizice

20213 – Diferente de rambursat legate de utilizarea cartilor de plata

20214 – Utilizari din deschideri de credite permanente

20215 – Credit global de exploatare

20216 – Credite pentru finantarea stocurilor

20217 – Credite garantate cu valori financiare

20218 – Credite acordate importatorilor

20212 – Alte credite de trezorerie

2021 – Creante atasate

Contul 2021 “ Credite de trezorerie “ tine evidenta creditelor destinate asigurarii nevoilor de
trezorerie ale agentilor economici si persoanelor fizice si care completeaza sau inlocuiesc alte tipuri de
finantare mai speciale ( finantarea cumpararii sau vanzarii de bunuri de consum de folosinta
indelungata, credite acordate persoanelor fizice, facilitati de trezorerie acordate titularilor cartilor de
plata, linie de credit, creditele acordate clientelei pentru finantarea operatiunilor avand un caracter
ciclic, creditele acordate clientelei, garantate cu titluri emise de aceeasi banca sau de alte banci,
precum si cu valori financiare in depozit la banca, creditele pe termen scurt acordate importatorilor,
credite acordate curtierilor care opereaza pe piata internationala si alte credite de trezorerie acordate
clientelei.

Contul 2021 “ Credite de trezorerie “ este un cont de activ.

Soldul contului reprezinta credite de trezorerie acordate si neajunse la scadenta.

Contul 2027 “ Creante atasate“ inregistreaza creantele din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creditelor de trezorerie acordate. Este un cont de activ.

Soldul contului reprezinta creante din dobanzi , calculate si neajunse la scadenta, aferente creditelor
de trezorerie.
Contabilitatea creditelor pentru export

Contabilitatea creditelor pentru export asigura evidenta creditelor acordate clientelei pentru activitatea
de export ( credite de mobilizare a creantelor asupra strainatatii, credite furnizor, credite cumparator
sau alte credite pentru export ).

Credite de mobilizare a creantelor asupra strainatatii, se acorda exportatorilor, sub forma platii
creantelor detinute de acestia asupra clientilor straini din momentul efectuarii exportului sau prestarii
serviciului.

Mobilizarea crentelor se efectueaza prin scontarea efectelor

trate trase de exportator asupra bancii si acceptate de aceasta (mobilizarea crentelor prin acceptare)

bilete la ordin subscrise de exportator la ordinul bancii si eventual avizate de aceasta mobilizarea
crentelor prin aval ).

Creditele furnizor se acorda exportatorilor rezidenti, de regula pe termen mediu sau lung , prin
scontarea cambiilor trase de furnizorul exportator asupra clientului importator sau de bilete la ordin
subscrise de clientul importator.

Creditele cumparator se acorda , pe termen mediu sau lung, direct importatorilor nerezidenti , altii
decat bancile. Aceste credite, de regula , fac obiectul unei garantii date de stat.

Contabilitatea se tine cu ajutorul contului 203 Credite pentru export dezvoltat astfel:

2031 – Credite pentru export

- 20311 – Credite garantate cu creante asupra strainatatii

- 20312 – Credite furnizori

- 20313 – Credite comerciale acordate nerezidentilor

- 20319 – Alte credite pentru export

2037 – Creante atasate

Contul 2031 “ Credite pentru export“ este un cont de activ si inregistreaza creditele acordate
clientilor pentru acoperirea nevoilor determinate de operatiuni de export de bunuri sau servicii, astfel

creditele acordate exportatorilor pentru desfasurarea coreaspunzatoare a activitatii curente, in

situatiile in care acestia au acordat clientilor lor straini facilitati in ceea ce priveste termenele de plata.
Acordarea acestor credite se face, in special, prin scontarea efectelor de comert aferente creantelor
exportatorului asupra strainatatii , respectiv a cambiilor trase de exportator asupra bancii si acceptate
de aceasta, precum si a biletelor la ordin subscrise de exportator la ordinul bancii

creditele acordate exportatorilor rezidenti pentru exportul de bunuri si servicii. Acordarea acestor
credite se face, in special, prin scontarea cambiilor trase de furnizorul exportator asupra clientului
importator sau a biletelor la ordin emise de clientul importator
creditele acordate direct agentilor economici nerezidenti cumparatori, s’altii decat bancile, pentru a
plati exportatorii romani care sunt clienti ai bancii care a acordat creditele

creditele acordate avand ca destinetie finantarea necesitatilor curente sau exceptionale ocazionate de
activitatea de export ( avansuri in devize acordate exportatorilor, credite pentru finantarea realizarii
productiei destinate exportului, credite de prospectare si pentru finantarea stocarilor in strainatate,
credite acordate pentru perioada de pana la incasarea despagubirilor de la societatile de asigurare )

Principalele corespondente ale acestui cont sunt asemanatoare cu cele ale contului 2021 Credite de
trezorerie.

Contul 2037 “ Creante atasate “ este un cont de activ care evidentiaza creantele din dobanzi,
calculate si neajunse la scadenta, aferente creditelor pentru export. Functiunea contului este identica
cu cea a contului 2027 Creante atasate.

Contabilitatea creditelor pentru echipament

Contabilitatea creditelor pentru echipament asigura evidenta creditelor acordate, de regula, pe termen
mediu sau lung, pentru finantarea investitiilor productive efectuate de clienti (achizitii, constructii sau
amenajari de imobilizari corporale de uz profesional, achizitii de imobilizari necorporale ).

In aceasta categorie de credite se cuprind si creditele acordate agricultorilor pentru investitii

productive, inclusiv creditele cu dobanda subventionata de stat.

Evidenta contabila se asigura cu ajutorul contului 204 Credite pentru echipament, cont de activ,
detaliat in doua conturi sintetice de gradul II.

2041 – Credite pentru echipament

2047 – Creante atasate

Continutul si corespondentele acestor conturi sunt asemanatoare cu a celorlalte conturi prezentate

anterior.

Contabilitatea creditelor pentru bunuri imobiliare

Contabilitatea creditelor pentru bunuri imobiliare asigura evidenta creditelor acordate, in general pe
termen mediu si lung, pentru achizitii, amenajari sau reparatii de bunuri imobiliare cu destinatie de
locuinta, efectuate fie de investitor ( persoane juridice sau fizice ), fie de promotori imobiliari
( persoane juridice specializate ).

Pentru acordarea acestor credite banca solicita garantii ipotecare.

Creditele investitor se acorda direct investitorului, pentru achizitii, amenajari sau reparatii de bunuri
imobiliare cu destinatie de locuinta.
Creditele promotor se acorda promotorilor imobiliari de constructii de locuinte (agenti economici
specializati avand ca obiect de activitate constructia si vanzarea de locuinte), pentru cumpararea
terenurilor, demararea constructiilor, efectuarea lucrarilor de constructii, finantarea locuintelor
construite aflate an asteptarea vanzarii.

Contabilitatea se tine cu ajutorul contului 205 – Credite pentru bunuri imobiliare dezvoltat astfel

2051 – Credite investitori

2052 – Credite promotori

2051 – Creante atasate

Conturile 2051 “Credite investitori“, 2052 “Credite promotori“ si 2057 “Creante atasate“ sunt
conturi de activ si au corespondente similare cu cele ale conturilor prezentate.

Contabilitatea altor credite acordate clientelei

In categoria “Alte credite acordate clientelei“, se evidentiaza creditele pe termen mijlociu si lung, care
nu pot fi incadrate in categoriile de credite anterioare.

Contabilitatea se realizeaza cu ajutorul contului 206 – Alte credite acordate clientelei detaliat pe
conturi sintetice de gradul II.

2061 – Alte credite acordate clientelei

2067 – Creante atasate

Contul 206 “Alte credite acordate clientelei“ este un cont de activ cu continut identic cu celelalte
conturi din grupa 20.