4.1. fondul de rezerva al BNR - Fiecare casierie are stabilit un
punerea numerarului in circulatie- este necesar f de r
plafon al casei de circulatie folosit pt platile curente. Numerarul
incasat este pastrat in casa de circulatie. Fondul de rezerva este
sursa care alimenteaza in permanenta casa de circulatie si se
constituie la nivelul centralei BNR si a sucursalei. Emisiunea
numerarurlui – punerea in circulatie si retragerea numerarului
si a monedei scriptice. Emisiunea baneasca- operatiunea prin
care banca centrala pune in circulatie bilete de banca si
moneda metalica. (1)
Numerar- bilete de banca si moneda metalica. Biletele de
banca- titlu de credit emise si puse in circulatie de banca de
emisiune. Bancnotele- hartie de valoare pusa in circulatie de
bancile de emisiune si care indeplineste functia de mijloc de
plata. Moneda metalica- mijloc monetar emis de bancile
centrale, emis ca subdiviziune sau multiplu al unitatii
monetare. Imprimeria- o comp de stat, regie autonoma, firma
ce tipareste bancnote pt BNR. Monetaria- intrepr de stat, se
bate moneda. (2)
2.3. Garantarea creditelor. Garantiile reale- acele garantii care
constau in adectarea speciala a unor bunuri individualizate pt
garantarea creditului, fomate din ipoteca si gaj. Ipoteca-
garantie imobiliara ce nu comporta deposedarea celui ce o
constituie de bunul adus in garantie. Gajul- un ctr accesoriu ctr
de credit, prin care debitorul remite bancii un bun mobil pentru
garantarea creditului. Gaj cu depos- amanet, pp deposedare de
bunul mobil al constitutorului si depinea acestuia la banca.1
Garantii personale- angajamentul asumat de o p f sau j prin
care se obliga sa execute obligatia debitorului in cazul
neexecutarii ei de catre imprumutat. SGB- garantia data de o
banca in favoarea unei p f sau j ce contr un credit. Gajul
general- gaj de comun la dispozitia tuturor creditorilor ce au i
pozitie egala fata de bunurile debitorului impotriva caruia s-a
pornit executarea silita.
7.2. evidentierea ch bancare. 602 ch privind op cu clientela-
se refera la dobanzi af op de factoring, imprumuturilor primite
de la clientela financiara, soldurile creditoare ale conturilor
curente deschide la banca, depozitele constituite cu clientela,
comisioane af op cu clientela. 603 ch cu leasing, locatie simpla
si asimilate cuprind ch cu amortizarile pt bunurile mobiliare,
imob si alte a necorp date in leasing, locatie cu optiuni de
cumparare sau neinchiriatee dupa rezilierea ctr. Durata ctr de
leasing este 75-80% fin durata de viata econ a bunului inchir.
4.4.
la toare unit banc si alimentarea lor in permanenta cu
sume banesti in functie de necesitati. Unit bancare ale
BNR pun numerarul in circulatie in baza aprobarii primite
de la centrala BNR, defalcat pe zile, in grafice lunare
privind modificarea numerarului in circulatie. In baza si
limita sumelor aprobate prin grafic, unit banc scot
numerar din fon de rezerva si il pun in circulatie.
4.5. retragerea din circulatie- de catre unit bancare
operative, cu ajutorul ordinului de plata. Introducerea lui si
f de r de fac ori de cate ori la sf zilei operative se depaseste
plafonul unei case de circulatie fiind evidentiat cu ajutorul
conturilor din bilant si in afara bilantului la cele 2 verigi ale
BNR. Oper implica diminuarea casei de circulatie
evidentiata cu ajutorul conturilor din bilant si prin
majorarea fondului de rezerva prin util conturilor in afara
bilantului.
2.4. acordarea creditelor bancare. Scontul comercial- oper
prin care in schimbul unui efect de comert banca pune la
dispozitia posesorului creantei valoarea efectului fara a
astepta scadenta efectului respectiv. Factoringul este oper
prin care clientul, denumit aderent transfera proprietatea
creantelor sale comerciale bancii, factor, aceasta avand
obligatia conf ctr incheiat de a asigura incasarea creantelor
aderentului. Creditele de trezorerie se pun la dispozitia
agentilor econ prin contul curent si rezulta ca diferenta
intre activele curente si pasivele curente , folosite pt
acoperirea obligatiilor de plata pe termen scurt a acestora.
Excedentul de trezorerie- volumul de credite care urmeaza
a se rambursa esalonat in cursul per urmatoare. Deficitul de
trez- vol de credite noi de care poate benef ag ec in
trimestrul in curs. Contabilitatea c de trez asigura evidenta
creditelor acordate clientelei pe t scurt pt acoperirea
necesarului de lichiditati priv activ de exploatare curenta a
clientului.
Ch cu pers-cuprind salariile si alte drepturi cuvenite pers,
contrib bancii la asig soc, c.b. pt ajutorul de somaj, alte dr
cuvenite salariatilor prevazut in ctr colectiv de munca.
Provizioanele- cota parti din rezultate rezervate pt a finanta
ulterior deprecierea reversibila sau pierderea unu element
de activ, precum si a unei ch ce nu este inva efectiva dau
este considerata probabila la inchiderea exercitiului.
7.3. Inreg veniturilor bancare. 701 venituri din op de trezorerie
si op interbancare, se refera la dobanzi aferente
disponibilitatilor in contul curent la BNR, in conturle depozitelor
const la banci, creditele acordate bancilor, comisioane diverse
incasate si alte venituri. 702 vneituri din op cu clientela, dobanzi
af crentelor com si creditelor acordate clientelei bancare,
credite acord clientelei financiare, c acord pe baza valorilor
primite in pensiune, dob af creantelor restante si indoielnice
din op cu clientela.
703 venituri din op cu titluri, reflecta venituri din dobanzi si
varsaminte asimilate aferente creditelor acordate pe baza
titlurilor primite in pensiune livrata, castiguri din reevaluare sau
cesiunea titlurilor de tranzactie la pretul pietei. 704 venituri din
op cu leasing, locatie simpla si asimilate cuprind veniturile din
chirii af bunurilor mobiliare, imob si activelor necorporale date
in leasing si locatie cu opt de cump. 706 venituri din op de
schimb cuprind diferente favorabile din op de schimb si arbitraj,
rezultate din op de vanz-cump de devize.
Evaluarea actiunilor: -Valoarea de piata – pretul la care actiunile
se cumpara si se vand de catre investitori pe piata.;-Valoarea
contabila – parte din activul net care revine pe actiune, respectiv
averea neta, care revine detinatorului unei actiuni.- Valoarea
intrinseca – activul net corectat cu + si – de active latente (
provizioane pt riscuri si chel.) care revin pe o actiune; -Valoarea
financiara – capitalizare dividentului annual care revine pe o
actiune.
- Valoarea de randament – capitalizarea profitului
unitar inainte de repartizare.
6.5.Operatiuni privind evidentierea primelor legate de capital.
Primele legate de capital rep. excedentul sau plusul de valoare, care
se determina prin compararea valorii de emisiune, cu val. Nominala
a actiunilor. Prima de aport apare atunci cand actionarii contribuie
pe parcurs la majorarea cap. cu valori materiale in locul lichiditatii
si care, evaluate, au o valoare mai mare decat numarul actiunilor noi
emise, la val. nominala. 6.6.Tehnica si evidenta rezervelor bancare
Legea nr. 34/1991, privind BNR si Legea 33/1991, privind activitatea
bancara, prevad ca soc. Bancare isi pot constitui categorii de
rezerve:
5.2. Operatii de devize cu clientela bancara si financiara.
A.Operatii de vanzare-cumparare a devizelor la vedere( spot); -
sunt operatiuni de vanzare-cumparare de devize care se incheie
la cursul de vedere (spot),adica la pretul valabil pentru ziua
respectiva.-predarea-primirea sumelor de devize tranzactionate
se face imediat sau cel tarziu in 48 ore.- operatiuni de vanzare-
cumparare devize contra lei si conta devize. B.Operatiunile de
vanzare la termen (forward);-sunt operatiuni de vanzare-
cumparare de devize incheiate la cursul la termen,adica la cursul
preconizat a fii inregistrat la o data viitoare.
6.1. Definirea si structura capitalurilor. Prin termenul de capital se
intelege,orice bun economic, orice bogatie susceptibila , sa satisfaca
necesitatile. Potrivit normelor emise de BNR, fondurile proprii ale
soc. Bancare romanesti, sunt formate din 2 categorii: cap. propriu si
cap. suplimentar. Cap. propriu - rep. resursele financiare atrase de
la proprietarii, precum si din acele profituri obtinute. Este compus
din : Capital social varsat; Prime legate de capital; Rezultatul
reportat; Rezultatul net; Fondul de rezerva si Fondul imobilizarilor
corporale.
Fondul de rezerva – reprezinta fondul constituit din profitul
societatii comerciale, in scopul acoperirii eventualelor pierderi.
6.2. Operatiuni de evaluare curenta a capitalurilor. Actiunile – rep.
dreptul de proprietate a unei fractiuni din cap. social a unei
societati pe actiuni.
Obligatiunile – titlul de valoare care atesta calitatea de creditor a
detinatorului ei fata de emitent, emitentul obligandu-se sa
platesca detinatorului obligatiuni o suma fixa, numita cuponul
obligatiunii. Evaluarea obligatiunilor: -Valoarea nominala – este
cea indicata pe titlul de credit, folosit ca si obligatiune. -Valoarea
de rambursare – valoarea stimulativa de restituire a
imprumutului.
1.Rezerva legala rep. o garantie pt. angajamentele bancii si se
constituie, prin repartizarea a 20% din profitul brut,pana cand
acestea egaleaza cap. social, apoi 10% din profitul
brut.2.Rezerva statutara se constituie din profitul net,
conform prevederilor din statutul societatii bancare.
3.Rezerva generala pt. riscul de credit, se constituie 0,5% din
totalul creditelor acordate. 5.Rezerve reglementate sunt
rezerve obligatorii, instituite din grija de a asigura lichiditatea
minimala, obligatia soc. Bancare, sa consemneze in contul sau
deschis la banca de emisiune, o suma dimensionata, de regula,
prin cote procentuale.
- predarea-primirea sumelor in deviza,la termenul si cursul
stabilit.(mai mult de 48 ore);-Din punct de vedere
contabil,cursul la termen este cursul la vedere majorat cu
reportul sau micsorat cu deportul existent pe deviza
respectiva.- reportul apare cand cursul la termen este mai
mare decat cursul la vedere.- deportul apare cand cursul la
termen este mai mic decat cursul la vedere. Operatiuni la
termen se impart in operatii speculative si de acoperire.
Operatii speculative sunt operati de cumparare sau de
vanzare de devize,in scopul realizarii unui profit,prin
revanzare sau rascumparare lor.
Operatii de acoperire sunt efectuate de a reduce riscul
provenita din cursul de schimb,care poate afecta elemente de
activ,pasiv,exprimate in devize.
C.Operatii de swap reprezinta operatiuni de cumparare si
vanzare,au aceea suma in valuta,cu decontarea la doua
date de valute diferite,la cursul la schimb stabilite la data
tranzactiei. -2 operatii de swap: Swap de trezorerie=swap
cambist reprezinta doua operatiuni de schimb al sumei
nominale in deviza,pe baza a doua cursuri diferite: Curs la
vedere la initierea operatiunii si Curs la termen la scadenta
operatiunii. Swap financiar=swap lung de devize este
operatiunea prin care se efectueaza schimbul unei sume de
devize,contra unei sume in alta deviza.
5.5.Acreditivul documentar este un angajament scris prin
care o banca se obliga sa efectueze plata,in favoarea unui
tert,pe baza documentelor comerciale care dovedesc
expedierea marfi,conform contractului comercial
international. 5.6.Incasso-ul documentar reprezinta un
mecanism de plata international ,prin care exportatorul
transmite banci sale documente care dovedesc expedierea
marfilor,conform contractului comercial international.