DECONTARI CU FURNIZORII SI
CLIENTII
LA SC VASIANAMOB SRL

ELEVĂ :LEONTE ONIŢA  

 Activitatea societăţilor comerciale indiferent de specificul profitului fiecăreia se
bazează pe relaţiile cu furnizorii, clienţii, creditorii, organele fiscale ale statului,
instituţii bancare, etc.

La fel ca în orice societate, indiferent de obiectul de activitate, relaţiile faţă de

furnizori sunt vitale, nu există afacere care să nu necesite achiziţii, de orice
natură. În cadrul societăţilor care au ca şi obiect de activitate comerţul, achiziţiile
sunt inevitabile, activitatea de comerţ se bazează pe cumpărări şi vânzări.
Pentru realizarea obiectului lor de activitate, unităţile intră în relaţii cu diferite
persoane fizice şi juridice, care în contabilitate se numesc terţi.
Exemplu: furnizori, clienţi, salariaţi, asociaţi, bugetul statului, diverşi creditori şi
debitori.
Relaţiile întreprinderii cu salariaţii se concretizează în calculul şi plata drepturilor
salariale, a sporurilor şi adaosurilor, a premiilor, a indemnizaţiilor pentru
concedii de odihnă şi a celor pentru incapacitate de temporară de muncă plătite
din fondul de salarii şi al altor drepturi in bani şi/sau în natură datorate de
unitatea patrimonială personalului pentru munca prestată şi care se suportă din
fondul de salarii.
 Societatea comercială VASIANAMOB SRL este constituită prin încheierea
contractului de societate exprimând consimţământul asociaţilor. Societatea
este persoană juridică română având forma juridică de societate cu
răspundere limitată.
Societatea comercială. cu sediul pe strada Valea Aniesului nr. 265 ,jud BN ,are ca
domenii principale de activitate :
producerea mobilierului de bucatarie
comertul cu amanuntul

Trezoreria unei întreprinderi constituie punctul său forte

deoarece de maniera în care vor fi dirijate fluxurile băneşti şi financiare de care
dispune aceasta va depinde, în final, situaţia patrimonială şi rezultatul
exercitiului.
Conceptul de trezorerie se referă la ansamblul mijloacelor de finanţare sub forma
lichidităţilor şi creditelor bancare pe termen scurt de care dispune o unitate
patrimonială, la un moment dat, pentru a putea face faţă plăţilor sale ajunse la
scadenţă.
O altă categorie a structurilor de trezorerie o constituie efectele comerciale
primite anterior şi depuse spre încasare sau scontare la bănci, denumite şi valori
de încasat.
 Disponibilităţile băneşti în numerar, în lei şi în devize , permit efectuarea
decontării obligaţiilor şi creanţelor cu personalul unităţii şi alte persoane
fizice, în cadrul unor limite legale.
Pentru a plăti salariaţii, furnizorii, impozitele şi taxele către stat, pentru a
efectua alte plăţi, sunt necesari bani, aceştia asigurând continuitatea
activităţii întreprinderii, astfel că numerarul reprezintă una din cele mai
imporatnte forme de capital.Trezoreria poate fi definită ca o imagine a
disponibilităţilor monetare apărute din evoluţia curentă a încasărilor şi
plăţilor, disponibilităţi care trebuie să facă faţă scadenţelor în mod
continuu
Operaţiile cu numerar au la bază documentul denumit Registrul de casă
folosit ca document de înregistrare operativă a încasărilor şi plăţilor în
numerar, efectuate prin caseria unităţii pe baza actelor justificative.

Un alt document care evidenţiază la sfârşitul zilei numerarul existent în

casierie, corespunzător mărfurilor comercializate în numerar prin
magazinele proprii este Monetarul.
Pentru reflectarea sumelor predate de casierul unităţii
mandatarilor
.
plătitori, în vederea efectuării plăţilor se întocmeşte Procesul-
verbal de plăţi
 Contabilitatea decontărilor din operaţiuni comerciale
 Se folosesc conturile care reflectă decontarea cu furnizorii:
- 401 “Furnizorii“;
- 404 “Furnizori de imobilizări“;
- 409 “Furnizori-debitori“;
- 403 “Efecte de plătit“.
 
Contul 401 “Furnizori“ ţine evidenţa decontărilor cu furnizorii interni şi externi
privind aprovizionarea cu bunuri, executarea de lucrări şi prestarea de servicii.
Contul 404 “Furnizori de imobilizări“ ţine evidenţa decontărilor cu furnizorii de
imobilizări corporale şi necorporale.
Contul 409 “Furnizori-debitori“ ţine evidenţa avansurilor acordate furnizorilor
pentru livrări de bunuri, executări de lucrări şi prestări de servicii.

Contul 403 “Efecte de plătit“ ţine evidenţa datoriilor faţă de furnizori stabilite pe
baza efectelor comerciale (cambii şi bilete de ordin).
 În sfera decontărilor în cadrul grupului se cuprind creanţele
determinate de fondurile avansate direct sau idirect de maniera
temporară de către întreprindere societăţilor grupului şi datoriile
pentru fondurile primite direct
sau indirect de către întreprinderi de la societăţile grupului. Ele au
ca obiect cumpărările - cedările de titluri
imobilizate şi alte imobilizări financiare, încasările - plăţile
ocazionate de mişcarea disponibilităţilor băneşti curente,
dobânzile şi dividendele de încasat - plătit şi alte mişcări de valori
economice.
Decontările cu asociaţii au ca obiect creanţele din aporturile
subscrise de asociaţi pentru constituirea şicreşterea capitalului,
datoriile determinate de rambursările şi retragerile de capital,
precum şi cele privind dividendele de plată.
Exemplu de decontări:
a) Întreprinderea OMEGA S.A. acordă prin virament un avans
financiar de 200 din care
80 lei în contul curent al filialei:
120 lei 2675 = 5121 200 lei
Creanţe legate de interesele de participare
Conturi curente la bănci
80 lei 4511 = 5121 200 lei
Decontări în cadrul grupului/asociaţii
Conturi curente la bănci
b) Rambursarea parţială a avansului financiar acordat în
contul curent al asociaţilor, 70 lei:
70 lei 5121= 4511 70 lei
 Contabilitatea decontărilor din operaţiuni comerciale
 Se folosesc conturile care reflectă decontarea cu furnizorii:
- 401 “Furnizorii“;
- 404 “Furnizori de imobilizări“;
- 409 “Furnizori-debitori“;
- 403 “Efecte de plătit“.
 Contul 401 “Furnizori“ ţine evidenţa decontărilor cu furnizorii interni şi
externi privind aprovizionarea cu bunuri, executarea de lucrări şi prestarea
de servicii.
După conţinutul economic este un cont de datorii faţă de furnizori, după
funcţia contabilă este un cont de pasiv.
Se creditează cu valoarea facturilor primite de la furnizori în corespondenţă
cu debitul conturilor care arată natura bunurilor, lucrărilor, serviciilor şi
anume:
a) Conturile de stocuri (cu valoarea la preţ de cumpărare sau preţul
prestabilit):
- 301 “Materii prime“;
- 302 “Materiale consumabile“;
- 303 “Materiale de natura obiectelor de inventar“;
- 371 “Mărfuri“.
 c) 611 “Cheltuieli de întreţinere şi reparaţii“ cu valoarea lucrărilor executate de
terţi;
d) 532 “Alte valori“ - cu valoarea timbrelor fiscale, mărcilor poştale, biletelor de
tratament şi călătorie achiziţionate;
e) 4426 “TVA deductibilă“ - cu valoarea taxei pe valoarea adăugată aferentă
facturilor primite de la furnizori.
Se debitează cu plăţile efectuate în corespondenţă cu creditul conturilor:
a) 5121 “Conturi la bănci în lei“ - cu plăţile efectuate prin bancă;
b) 5311 “Casa în lei“ - cu plăţile efectuate în numerar prin casierie;
c) 
. 541 “Acreditive“ cu plăţile efectuate din acreditive;
d) 542 “Avansuri de trezorerie“ cu plăţile efectuate din avansuri acordate persoanelor
special împuternicite;
e) 403 “Efecte de primit“ - cu valoarea biletelor de ordin sau cambiilor acceptate de
furnizor;
f) 409 “Furnizori-debitori“ cu valoarea avansurilor acordate furnizorilor în situaţia
efectuării regularizărilor reciproce.
Soldul contului 401 “Furnizori“ este creditor şi reprezintă sumele datorate furnizorilor
 Contul 404 “Furnizori de imobilizări“ ţine evidenţa decontărilor cu
furnizorii de imobilizări corporale şi necorporale.
După conţinutul economic este un cont de datorii faţă de furnizorii de
imobilizări iar după funcţia contabilă este un cont de pasiv.
Se creditează cu valoarea facturilor primite de la furnizorii de imobilizări
în corespondenţă cu debitul conturilor care arată natura imobilizărilor
intrate şi anume:
a) conturile de imobilizări necorporale şi corporale (cu valoarea la cost de
achiziţie a imobilizărilor intrate):
- 201 “Cheltuieli de constituire“;
- 203 “Cheltuieli de cercetare-dezvoltare“;
- 205 “Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale şi alte drepturi şi
valori similare“;
- 207 “Fond comercial“;
- 208 “Alte imobilizări necorporale“;
- 211 “Terenuri şi amenajări de terenuri“;
- 21x “Imobilizări corporale“.
Contabilitatea creanţelor din operaţiuni comerciale
  Se folosesc conturile care reflectă decontarea cu clienţii:
- 411 “Clienţi“;
- 419 “Clienţi-creditori“;
- 413 “Efecte de primit“.
 
 Contul 411 “Clienţi“ ţine evidenţa decontărilor cu clienţii interni şi externi pentru
produse, semifabricate, materiale, mărfuri, etc., vândute, lucrări executate şi servicii
prestate conform facturilor întocmite (emise).
După conţinutul economic este un cont de creanţe (active circulante în decontare) iar
după funcţia contabilă este un cont de activ.
Se debitează - cu valoarea la preţ de vânzare a mărfurilor, produselor, semifabricatelor,
etc., lucrărilor şi serviciilor prestate conform facturilor emise, precum şi cu TVA aferentă
în corespondenţă cu creditul conturilor:
a) 701 “Venituri din vânzarea produselor finite“;
b) 702 “Venituri din vânzarea semifabricatelor“;
c) 703 “Venituri din vânzarea produselor reziduale“;
d) 704 “Venituri din lucrări executate şi servicii prestate“;
e) 705 “Venituri din studii şi cercetări“;
f) 707 “Venituri din vânzarea mărfurilor“;
g) 708 “Venituri din activităţi diverse“;
h) 4427 “TVA colectată“.
 Studiu privind contabilitatea operaţiilor cu furnizorII si clientii , ALŢI DEBITORI
ŞI CREDITORI adicĂ prin contul,, casa ’’ Şi ,,banca”
În luna martie a anului trecut societatea a înregistrat următoarele
operaţiuni :
1. Societatea comercialã SC VASIANAMOB SRL acordã un avans societăţii
comerciale Valdo, care are calitatea de furnizor, în valoare de 5.000 lei.
Ulterior SC VASIANAMOB SRL primeşte de la societatea ARABESQUE materii
prime în valoare de 10.000 lei, TVA 24%, conform facturii.
% = 5121 Cont la bancă în lei 5.000
4091 Furnizori – Debitori 4.202
4426 TVA – deductibilă 798
 
% = 401 Furnizori 12.400
301 Materii prime
10.000
4426 TVA – deductibilă 2.400
 
401 Furnizori = %
409 Furnizori debitori 7698

4.202
4426 TVA deductibilă 798
5121 Contul la bancă în lei 6.900
 
După 5 zile societatea achită datoria către furnizor astfel: din contul de disponibil de la
bancă 15.000.lei; din casieria unităţii 10.000 lei: dintr-un credit pe termen scurt 10.000 lei .
 
a) % = 401 Furnizori 37.200
301 Materii prime
10.000
371 Mărfuri

3022 Combustibili
15.000
4426 TVA deductibilă
7.200

b) 401 Furnizori = % 35,.700

5121 Conturi la bănci 15.000

5311 Casa în lei 10.000
519 Credite pe t.s. 10.700
 
Închiderea conturilor de cheltuieli :
 
121 = % 24 420,93 lei
Profit şi pierdere 607 22 307,15 lei
Cheltuieli cu mărfuri
635 1 023,49 lei
Alte chelt.cu impoz.taxe
641 690,29 lei
Cheltuieli cu salarii
602 400 lei
Cheltuieli cu obiecte de inventar
21 .Închiderea conturilor de venituri :
707 = 121 31 145,21 lei
Venituri din vânzarea Profit şi pierdere
Mărfurilor
 
Societatea SC VASIANAMOB S.R.L. înregistrează la sfârşitul lunii
ianuarie 2012 următoarele:
 
- un profit brut în sumă de 10.500lei
- datoriile societăţii către furnizori sunt în suma de 1.412 lei cu
termen scadent 28.01.2012
- clienţi de încasat în suma de 111.001 lei
Dacă unitatea îşi va continua activitatea în continuare în ritmul
practicat până în prezent va genera un profit mai mare şi în
concluzie activitatea economico-financiară va prospera pe viitor.
Deoarece fără sistemul de decontări nu se pot desfăşura relaţiile
economico-financiare şi SC VASIANAMOB SRL îşi va desfăşura
în continuare activitatea pe baza acestui sistem de
decontări ,deoarece fără furnizori şi clienţi nu există activitate şi
deci firmele nu pot exista.
VĂ MULŢUMESC.