Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
CAPITOLUL I : Argument.......................................................2
CAPITOLUL II : Continutul Propriu-Zis.................................4
2.1.Date Despre Unitate.....................................................4
2.2.Furnizori-Caracteristici Generale.................................6
2.3.Evidena Operativa i Documente...............................8
2.4.Aplicaie Practic.........................................................17
2.5.Concluzii i Propuneri.................................................20
ANEXE
BIBLIOGRAFIE
1
CAPITOLUL 1:
ARGUMENT
2
Furnizorii unei intreprinderi reprezint partenerii
intreprinderii de la care aceasta se aprovizioneaz cu materii prime,
materiale, energie electric, termic, ap etc. Relaiile economice
ale intreprinderii atat cu clientii, cat i cu furnizorii se
concretizeaz in contracte economice. Reprezint partenerii
intreprinderii de la care aceasta se aprovizioneaz cu materii
prime, materiale, energie electric, termic, ap etc. Relaiile
economice ale intreprinderii atat cu clientii, cat i cu furnizorii se
concretizeaz in contracte economice.
n cadrul unei uniti de producie, contabilitatea este cea
care evideniaz cel mai bine att intrrile, ct i ieirile,motiv
pentru care am dorit s ptrund i eu n tainele acestei importante
activiti alegndu-mi ca tem Contabilitatea Furnizorilor .
Este import cunoaterea furnizorilor i inerea evidenei
acestora deoarece astfel putem cunoate mai bine situaia
fiecruia,putem opta pentru o mai bun primire a mrfurilor,a
calitii acestora i o mai bun funcionare a unitii.
Am realizat acest proiect pentru obinerea atestatului
profesional.
3
CAPITOLUL 2:
CONINUTUL PROPRIU-ZIS
2.1.DATE DESPRE
UNITATE
4
S.C. X S.R.L. are numeroi furnizori din toat ara,dar cei mai
importani sunt urmtorii:
SC.NOZSOLT.SRL -Satu Mare
(confecii brbai)
SC.VIADA.SRL -Fgra
(confecii femei)
SC.ROMA FASHION.SRL -Cluj-Napoca
(import confecii femei i brbai)
SC.EMA.SRL -Piatra Neam
(nclminte femei)
SC.NALDO M&K.SRL -Timioara
(nclminte femei i brbai)
SC.ALISIA FASHION.SRL -Bucureti
(nclminte brbai)
SC.MARATEX.SRL -Deva
(confecii)
5
2.2.FURNIZORI-CARACTERISTICI
GENERALE
6
Organizarea contabilitii operaiilor de decontare cu furnizorii
se realizeaz cu ajutorul conturilor de gradul I, grupa 40
Furnizori i conturi asimilate .Conturile de obligaii fa
de furnizori au trsturi comune:
Au funcie contabil de pasiv;
Reflect in credit costul de achitiie aferent aprovizionrilor;
Oglindesc in debit plile efectuate ctre furnizori sau cele
indirecte realizate pe baz de efecte comerciale;
Sunt conturi de bilan i pot prezenta solduri creditoare,care
reflect datoriile nedecontate;
Evidena analitica se organizeaz pe categorii de obligaii i
pe fiecare persoan juridic sau fizic.
Valoarea propriu-zis a datoriilor fa de furnizori nu coincide
intotdeauna cu preul negociat datorit unor reduceri:
Rabaturi -reprezint reduceri de preuri acordate de
furnizori,n facturile de vnzare,pentru bunurile
aprovizionate datorit unor imperfeciuni sau defecte de
calitate,dar nesemnificative;
Remize -reduceri de preturi acordate de furnizori,n facturile
de vnzare,fie pentru cantitatea apreciabil negociat,fie
pentru pozitia preferenial a beneficiarului;
Risturnuri -reduceri acordate dupa o perioad de timp.Se
determin i se restituie clienilor pentru aprovizionrile
repetate pe care le-au efectuat i depaesc o limita minim
ntr-o perioad de gestiune;
Sconturile de decontare -reduceri pe care furnizorii le
inscriu distinct n factur n cazul in care clienii pltesc
nainte de scaden datoriile.
Att rabaturile ct i remizele nu se reflect n
contabilitate,unde se nregistreaz numai valoarea net a bunurilor
cumparate,fr reducerile n cauz.
Reducerile amintite mai sus se determin n etape, inndu-se
cont de reducerile deja efectuate i valoarea net a operaiei
asupra creia se aplic procentul de reducere.
7
2.3.EVIDENA OPERATIV
I DOCUMENTE
8
Valoarea lucrilor executate sau a serviciilor prestate de teri
prin debitul conturilor:611-Cheltuieli cu ntreinerea i
reparaiile,612-Cheltuieli cu redevenele,locaiile de
gestiune i chiriile,613-Cheltuieli cu primele de
asigurare,614-Cheltuieli cu studiile i cercetarile,621-
Cheltuieli cu colaboratorii,622-Cheltuieli privind
comisioanele i onorariile,623-Cheltuieli de
protocol,reclama i publicitate 624-Cheltuieli cu
transportul de bunuri i personal,625-Cheltuieli cu
deplasri,detari i transferri,626-Cheltuieli postale i
taxe de telecomunicaii,628-Alte cheltuieli cu servicii
executate de teri;
Valoarea facutrilor primite ulterior,bunurile fiind sosite
anterior,fr factur,prin debitul contului 408-Furnizori-
facturi neprimite;
TVA inscris in factur de furnizori prin debitul contului
4426-TVA deductibila,4428-TVA neexigibila
Valoarea ambalajelor care circul in sistem de
restituire,facturare la furnizori prin debitul contului 409-
Furnizori-debitori.
Se debiteaz astfel:
Sumele achitate furnizorilor,prin creditul conturilor care
arat odalitatea de plata: 162-Credite bancare pe termen
lung i mijlociu,512-Conturi curente la bnci,531-
Casa,541-Acreditive,542-Avansuri de trezorerie;
Valoarea efectelor comerciale afectate in contul datoriei fa
de furnizori i care urmeaz a se achita la scaden,prin
creditul contului 403-Efecte de plat;
Diferenele favorabile de curs valutar constatate cu ocazia
lichidrilor datoriilor fa de furnizori,exprimate in
devize,prin creditul contului 765-Venituri din diferenele de
curs valutar;
Valoarea avansurilor virate anterion furnizorilor,cu ocazia
regularizrii plilor cu acetia prin contul 409-Furnizori-
debitori;
9
Cu sumele nete achitate colaboratorilor prin creditul
conturilor 512-Conturi curente,531-Casa,i impozitul
reinut acestora,prin creditul contului 444-Impozit pe
salarii;
Cu valoarea sconturilor obinute de la furnizori,prin creditul
contului 767-Venituri dei sconturi obinute;
Valoarea ambalajelor care circula n sistem de
restituire,predate furnizorului prin creditul 409-Furnizor
debitor.
Soldul creditor al contului reprezint datoriile unitilor
patrimoniale fa de furnizori,neachitate.
Contul 404-Furnizori de imobilizri -reflecta relaia
cu furnizoriide imobilizri corporale sau necorporale.
Se crediteaz astfel:
o Valoarea imobilizrilor facturate de furnizori,prin debitul
conturilor ce arat natura imobilizrilor:201-Cheltuieli de
constituire,205-Concesiuni,brevete i alte drepturi i valori
asimilate,207-Fond commercial,208-Alte imobilizri
necorporale,211-Terenuri,212-Mijloace fixe;
o TVA nscris in factur prin debitul conturilor:446-TVA
deductibil,4428-TVA neexigibila;
o Didefene de curs valutar nefavorabile stabilite la inchiderea
exercitiului,prin debitul contului 476-Diferene de
conversie;
o Reluarea la nceputul anului a sumelor nregistrate la
sfritul anului anterior ca diferene favorabile de curs prin
debitul contului 477-Diferene de conversie.
Se debiteaz astfel:
o Sumele achitate furnizorilor de imobilizri,prin creditul
conturilor,care arat modalitatea de plat:162-Credite
bancare pe termen lung mijlociu,512-Conturi la
bnci,531-Casa,541-Acreditive,542-Avansuri de
trezorerie;
10
o Valoarea efectelor comerciale acceptate n contul datoriei
fa de furnizorii de imobilizri i care urmeaz a se achita la
scaden,prin creditul contului 405-Efecte de plat pentru
imobilizri;
o Diferene favorabile de curs valutar constatate cu ocazia
lichidrii datoriilor in devize fa de furnizorii de imobilizri
prin creditul contului 765-Venituri din diferene de curs
valutar;
o Valoarea sconturilor obinute de la furnizorii de imobilizri
prin creditul contului 767-Venituri din sconturi obinute;
o Reluarea de la nceputul anului a sumelor nregistrate la
sfritul anului precedent ca diferene nefavorabile de curs
valutar,prin creditul contului 476-Diferene de conversie-
activ;
o Diferenele favorabile de curs valutar nregistrate la
nchiderea exerciiului financiar,aferente datoriilor
neachitate in devize,prin creditul contului 477-Diferene de
conversie.
Soldul creditor al contului reflect datoriilor neachitate ale
unitii patrimoniale faa de furnizorii de imobilizri.
Contul 408-Furnizori-facturi nesosite -reflect datoria
real fa de teri.
Se crediteaz astfel:
Valoarea bunurilor constatate ca fiind sosite fr factur,prin
debitul conturilor:300-Materii prime,301-Materiale
combustibile,321-Obiecte de inventar,323-Baracamente,
361-Animale si psri,371-Mrfuri,381-Ambalaje;
11
Valoarea lucrrilor terminate i a serviciilor pentru care nu s-
a primit nc factura de la furnizori,prin debitul conturilor:
604-Cheltuieli privind materialele nestocate,
605-Cheltuieli privind energia i apa,611-Cheltuieli cu
ntreinerea i reparaiile,612-Cheltuieli cu
redevenele,locaiile de gestiune i chiriile,613-Cheltuieli
cu primele de asigurare,614-Cheltuieli cu studiile i
cercetrile,621-Cheltuieli cu colaboratorii,622-Cheltuieli
privind comisioanele i onorariile,623-Cheltuieli de
protocol,reclam i publicitate,624-Cheltuieli cu
deplasri,detari i transferri,626-Cheltuieli potale i
taxe de telecomunicaii,628-Alte cheltuieli cu serviciile
executate de teri;
Diferenele nefavorabile de curs valutar nregistrate la
ncheierea exerciiului,aferent datoriilor ctre furnizorii
externi i pentru care nu au sosit facturile pentru,prin debitul
contului 476-Diferene de conversie-activ;
Reluarea de la nceputul anului a diferenelor favorabile de
curs valutar nregistrate la finele anului precedent prin
debitul contului 477-Diferenele de conversie-pasiv.
Se debiteaz astfel: la primirea facturii prin creditul contului
401-Furnizori;
Cu diferenele favorabile de curs valutar nregistrate la
ncheierea exerciiului financiar,aferente datoriilor ctre
furnizorii externi i pentru care nu s-au primit nc
facturile,prin creditul contului 477-Diferene de conversie-
pasiv;
Reluarea la nceputul anului a diferenelor nefavorabile de
curs valutar nregistrate la finele anului precedent,prin
creditul contului 476-Diferene de conversie-activ.
Soldul creditor reflect valoarea estimat a facturilor
nefolosite nc.
12
Contul 409-Furnizori debitori -este un cont de activ ce
reflect creanele ntreprinderii fa de teri pentru avansurile i
aconturile acordate.
Avansurile reprezint sumele achitate cu anticipaie
furnizorilor de ctre unitile patrimoniale,naintea nceperii
execuiei unei comenzi,deci pentru bunuri,lucrri sau servicii ce
urmeaz a se primi ulterior.
Aconturile reprezint sumele achitate cu anticipaie
furnizorilor de ctre unitile patrimoniale ca urmare a executrii
pariale de ctre furnizor a comenzilor,deci pentru lucrri sau serie
de livrri deja ncepute.
Se crediteaz astfel:
Valoarea avansurilor sau aconturilor regularizate de
furnizori,la primirea bunurilor,lucrrilor sau serviciilor
pentru care au fost acordate,prin debitul contului
401-Furnizori;
Valoarea sumelor restituite de furnizori din avansuri sau
aconturi,ca urmare a regularizrii fcute de acetia,prin
debitul conturilor:512-Conturi curente la bnci,
531-Casa;
Valoarea ambalajelor care circuln sistem de restituire
napoiate furnizorilor,prin debitul contului 401-
Furnizori,precum i degradrile suferite de acestea prin
contul 608-Cheltuieli privind ambalajele;
Diferenele nefavorabile de curs valutar constatate la
ncheierea exerciiului aferente avansurilor acordate n
devize,prin debitul conturilor 476-Diferene de conversie-
activ;
Reluarea n anul urmtor a sumelor nregistrate la sfritul anului
precedent ca diferenele favorabile de curs,aferente avansurilor
acordate n devize,prin debitul contului 477-Diferene de
conversie-pasiv.
Se debiteaz astfel:
Valoarea avansurilor sau aconturilor acordate
furnizorilor,prin creditul conturilor care arat modalitatea de
plat:512-Conturi curente la bnci,531-Casa
13
Valoarea ambalajelor care circul n sisteme de
restituire,facturare la furnizori prin creditul contului
401-Furnizori;
Diferenele de curs valutar favorabile nregistrate la sfritul
exerciiului aferente avansurilor acordate n devize i
nedecorate nc,prin creditul contului 477-Diferene de
conversie-pasiv;
Reluarea la nceputul anului urmtor a sumelor nregistrate
ca diferene nefavorabilede curs valutar la sfritul anului
precedent aferente avansurilor acordate n devize,prin
creditul contului 476-Diferene de conversie-activ.
Soldul debitor al contului reflect creanele unitii fa de
furnizori,constnd in avansuri i aconturi acordate acestora i
nedecontate nca.
Cel mai des folosit document pentru evidena contabil n
domeniul contabilitii furnizorilor sunt:
Factura
Ordinul de plat
Chitan
Factura ( Anexa 3 ) -este documentul de baz utilizat pentru
consemnarea transferurilor de proprietate sau realizrii lucrrilor
sau serviciilor.
Este un document contabil emis de o companie (furnizorul),
ctre o alt companie sau persoan (clientul), document ce conine
lista cu produsele vndute sau serviciile prestate clientului de
ctre furnizor. O factur mai conine datele de identificare fiscal
a clientului (emitentul), datele furnizorului (persoana fizic sau
juridic), cota de TVA, precum i preul, cantitatea i valoarea
fiecrui produs vndut.
Factura se completeaz n 3 exemplare,fiecare avnd cte o
culoare:
Albastr:rmne la beneficiar cu marfa
Roie/Roz:rmne la furnizor n actele necesare contabilitii
Verde:rmne la cotor i acesta se arhiveaz
14
Factura fiscal servete ca:
o Document de nsoire a mrfii pe timpul transportului
o Document de ncrcare n gestiunea primitorului (clientului)
o Document justificativ de nregistrare n contabilitate
(furnizorului i cumprtorului).
Circul la:
o Compartimentul financiar, pentru acordarea vizei de control
preventiv
o La persoanele care dispun ncasri i pli din contul de la
banc al unitii
o La compartimentul desfacere, in vederea inregistrarii in
evidenele operative i pentru eventualele reclamaii ale
clienilor (exemplarul 2 al facturii, la care se adaug
dispoziia de livrare)
o La compartimentul financiar contabil, pentru nregistrarea
n contabilitate (exemplarul 3)
Ordin de plat (Anexa 4)-este o dispoziie scris a unui
debitor(clientul) ctre o banc spre a vira sau a plti din contul
su o sum de bani n contul unui creditor(furnizorul).
Prile participante la ordinul de plat sunt:
Emitorul
Pltitorul
Beneficiarul
Circuitul local al ordinului de plat:
A)Local(Anexa 5)
B)Intrajudeean(Anexa 6)
C)Interjudeean(Anexa 7)
15
Chitana(Anexa 8)-este un document cu regim
special,completat de regul de casier.Ea atest faptul c s-a fcut
o ncasare n numerar.Se completeaz n dou exemplare fr
tersturi,ngrori de cifre sau litere i nu se aduc ulterior nuciun
fel de modificri.
Elemente:
Antetul emitentului n stnga,sus;
Denumirea de CHITAN;
Data i numrul;
Denumirea persoanei de la care s-a ncasat suma;
Suma de bani n cifre i litere;
Ce reprezint suma respectiv;
Semntura casierului.
16
2.4. APLICAIE PRACTIC
% = 401 254,0
300 213,5
4426 40,5
401 = % 254
765 5,08
512 248,92
% = 401 71,4
611 60
4426 11,4
% = 401 47,6
605 40
4426 7,6
17
4.n data de 20.03.2010,se recepioneaz mrfuri ce au sosit
fr factur.Cantitatea este de 1000 buci,TVA=19%.
% = 408 1190
371 1000
4427 190
b) % = 401 1580
408 200
4426 190
4426 = % 439,5
4427 190
4424 249,5
18
7.La sfritul lunii se nchid conturile de venituri i cheltuieli:
121 = % 90
611 60
605 40
19
CONCLUZII I PROPUNERI
20
21