Contabilitatea tertilor

CUPRINDE
*Contabilitatea furnizorilor si clientilor 
*Contabilitatea salariilor 
*Contabilitatea taxei pe valoarea adaugata
*Contabilitatea impozitului pe profit si a altor impozite si taxe
*Contabilitateaaltor decontari cu tertii
*Contabilitatea ajustarilor pentru deprecierea creantelor 
*Laborator tehnologic

COMPETENTE
*cunoasterea categoriilor de decontari in rapot cu tertii
*identificarea evenimentelor si tranzactiilor privind decontarile cu tertii
*utilizarea analizei contabile pentru inregistrarea in contabilitate a evenimentelor si
tranzactiilor 
*stabilirea articolelor contabile pe categorii de evenimente si tranzactii privind
decontarile cu tertii
*inregistrarea evenimentelor si tranzactiilor in Registrul-jurnal si Registrul Cartea
mare
*intocmirea Balantei de verificare
*analiza corelatiei dintre Registrul-jurnal si Balanta de verificare
*rezolvarea de aplicatii propuse

Pe masura desfasurarii evenimentelor si tranzactiilor economice , entitatea intra in

relatie de decontare cu tertii : furnizorii pentru plata aprovizionarilor , clientii pentru
incasarea vanzarilor , bugetul statului si asigurarile sociale pentru plata impozitelor si
taxelor , salariatii pentru plata salariilor , decontari cu en titati afiliate , asociatii/actionari ,
debitori si creditori diversi etc.
In cadrul relatiilor cu tertii , agentul economic contabilizeaza doua categorii de
operatii: datorii pentru plata obligatiilor si creante pentnru incasarea sumelor sau alte
drepturi.
 CONTABILITATEA FURNIZORILOR SI
CLIENTILOR 

Notiuni teoretice: Furnizorii si clientii reprezinta datorii si creante pe care le angajeaza

agentul economic in relatiile cu tertii , prin cumparare si vanzare
In functie de modalitatile de decontare , vanzarile – cumpararile se pot deconta
imediat (in numerar) sau ulterior (prin credit comercial).Creditul comercial este plata
ulterioara pentru aprovizionari , amanarea la plata acordata de furnizor clientului sau.In
acest caz achizitia nu coincide cu plata achizitiilor.In raport cu instrumentele de
decontare (documentele care se consemneaza) , creditul comercial poate fi : clasic
(documente : ordin de plata
p lata , cec ) sau prin efecte
e fecte comerciale (bilet la ordin , cambie).
Furnizorii reprezinta datorii comerciale din aprovizionarea cu stocuri , servicii ,
imobilizari.Datoria se contabilizeaza in intervalul de timp de la contractarea datoriei si
 plata ei.Contractarea datoriei coincide cu momentul primirii bunurilor serviciilor.Plata
serviciilor.Plata se
face ulterior.
Clientii reprezinta creante comerciale rezultate din evenimente anterioare si de la
care sunt asteptate beneficii ulterioare pentru intreprindere.Ele rezulta din vanzari de
 bunuri (produse finite , marfuri) , servicii , lucrari etc. in urma carora urmeaza sa se
 primeasca un echivalent valoric.Creanta-clienti se contabilizeaza in intervalul de timp de
la instituirea creantei pana la stingerea ei.Vanzarea nu coincide cu incasarea care se va
face ulterior.
Efectele comerciale sunt titlul de valori negociabile pe termen scurt sau imediat ,
care atesta datorii sau creante in cadrul relatiilor cu furnizorii si clientii.Se numesc :
 polite , cambii, bilet la ordin etc.Fiind negociabile ele pot fi : cedate , vandute sau
transmise.
Creantele si datoriile in valuta se inregistreaza in contabilitate atat in lei , la cursul
de schimb de la data
da ta evaluarii operatiunilor si comunicat de BNR , cat si in valuta.
Documente specifice: Operatiile privind furnizorii si clientii se consemneaza in
urmatoarele documente : Factura fiscala , Chitanta fiscala , Nota de receptie , Ordin de
 plata , Bilet la ordin , Cambie , Cec , Extras de cont , Jurnal pentru cumparari , Jurnal
 pentru vanzari , etc.

Conturi specifice
401 Furnizori (P)
404 Furnizori de imobilizari (P)
411 Clienti (A)
4111 Clienti (A)
4118
4118 Clie
Client
ntii ince
incert
rtii sau
sau in liti
litigi
giu(
u(A)
A)

*Conturile de furnizori tin evidenta datoriilor rezultate din cumparari de bunuri si

servicii.Se individualizeaza datoriile din cumparari de bunuri si servicii inregistrate in
contul 401 Furnizori si aprovizionari cu imobilizari care sunt inregistrate in contul 404
 Furnizori de imobilizari. Sunt conturi de pasiv.Se crediteaza cu inregistrarea datoriei si
se debiteaza cu achitarea ei.Soldul final creditor arata datorii neplatite la sfarsitul
 perioadei.
*Contul 4111 Clienti tine evidenta creantelor rezultate din vanzari de bunuri sau
servicii.Sunt conturi de activ.Se debiteaza cu inregistrarea creantei si se crediteaza cu
incasarea sau stingerea ei.Soldul final este debitor si arata creante de incasat sau de primit
la sfarsitul perioadei.
*Contrul 4118 Clienti incerti sau in litigiu evidentiaza situatii speciale in care
clientii obisnuiti nu mai pot fi incasati la timp si se decide separarea creantei in aceasta
categorie.
Conturile sintetice fe furnizori si clienti se dezvolta in analitice pe categorii
(interni , externi) iar in cadrul lor pe fiecare furnizor sau client si pe termene de plata sau
incasare.

Schema relatiei dintre conturi privind furnizorii:

D(+) 371 (-)C

D(-) 401 (+)C D(+) 301 (-)C

D(+) 4426 (-)C

Unde : (1)
Schema aprovizionarea
relatiei de laprivind
dintre conturi furnizori cu materii prime
aprovizionarea si marfuri
de stocuri
 D(+) 2131 (-)C
D(-) 404 (+)C D(+) 2131 (-)C D(+) 2133 (-)C

D(+) 4426 (-)C

Unde : (1) aprovizionare cu echipamente tehnologice si mijloace de transport

Schema relatiei dintre conturi privind aprovizionare de la furnizori cu imobilizari

Schema relatiei dintre conturi privind clientii

D(+) 4111 (-)C D(-) 701 (+)C D(-) 707 (+)C

D(-) 4427 (+)C

Unde : (1) vanzarea catre clienti de produse finite si marfuri

Schema relatiei dintre conturi privind creante din vanza rea de stocuri

Aplicatii
 Furnizori , clienti , alte operatii
Se da : SiC 1012 4.000 SiD 5121 130.000 SiC 5191 126.000
Operatia I : 3.V.N. Agentul economic INTER SRL se aprovizioneaza cu stocuri
de la furnizorul ALFA conform Facturii fiscale 437/3.V.N:
*materii prime 30.000
*marfuri 40.000
*TVA deductibil 19% 13.300 .
TOTAL factura 83.300

Analiza contabila : 301 + A  D 30.000 4426 +A  D

13.300
371 + A  D 40.000 401 +P  C
83.300
Analitic : C401/ALFA 83.300

Formula contabila :
% = 401 Furnizori 83.300
301 Materii prime 30.000
371 Marfuri 40.000
4426 TVA deductibila 13.300

Operatia 2 : 4.V.N.Agentul economic inchiriaza obligatiile de plata pentru

servicii de la furnizorii ELECTRICA si APANOVA conform facturilor:
Factura fiscala nr. 832/4.V.N
*consum energie electrica 3.000
*TVA deductibila 570 .
Total factura 3.570
Factura fiscala nr.887/4.V.N
*consum de apa 2.000
*TVA deductibil 19% 380 .
Total factura 2.380

Analiza contabila : 605 + A  D 5.000

4426 + A  D 950
401 + P - C 5.950
Analitic : C401/ELECTRICA 3.570 C401/APANOVA 2.380
Formula contabila:
% =401 Furnizori 5.950
605 cheltuieli cu energie si apa 5.000
4426 TVA deductibila 950

Operatia 3 : 5.V.N.Agentul economic se aprovizioneaza cu imobilizari corporale

de la furnizorul BETA conform Facturii fiscale nr. 328/5.V.N
 *strung 20.000
*furgoneta transport 60.000
*TVA deductibila 19% 15.200 .
Total factura 95.200
Receptia imobilizarilor s-a facut pe baza docu mentului : Proces – verbal de
receptie nr. 83/15.V.N
Analiza contabila : 2131 + A  D 20.000 4426 + A  D
15.200
2133 + A  D 60.000 404 + P  C
95.200
Analitic C 404 / Beta
Formula contabila :
% =404 furnizori de imobilizari 95.200
2131 Echipamente tehnologice 20.000
2133 Mijloace de transport 60.000
4426 TVA Deductibila 15.200
Operatia 4 : 6.V.N.Agentul economic da in consum materii prime in valoare de
10.000 lei.Document : Bon de consum nr 312/6.V.N
Analiza contabila : 301 – A  C
601 + A  D
Formula contabila :
601 cheltuieli cu materiile prime = 301 Materii prime
10.000
Operatia 5. 24.V.N. Se obtin produse finite in valoare de 15.000 lei la cost
efectiv.Document: Bon de predare 70/25.V.N
Analiza contabila: 345 + A -> D 15.000
711 A/P -> C 15.000
Formula contabila:

345 Produse finite = 711 Variatia stocurilor 15.000

Operatia 6. 25.V.N. Agentul economic vinde produse finite clientului DELTA pe

 baza Facturii fiscale nr. 285/V.N.
• produse finite (la pret de vanzare) 20.000
• TVA colectata 19% 3.800
TOTAL factura 23.800
Analiza contabila: 4111 + A -> D 23.800
701 + P -> C 20.000
4427 + P -> C 3.800

Analitic: D 4111/DELTA 23.800

 4111 - A -> C 59.500
Analitic: D 4111/DELTA 23.800
D 4111/DUNAREA 35.700
Formula contabila:
5121 Conturi la banca in lei = 4111 Clienti 59.500

Operatia 11. 28.V.N.Se platesc furnizorii din contul de la banca.Documente: Ordin de

 plata nr.182/28.V.N. Ordin de plata 183/28.V.N. Extras de cont 122/28.V.N.
Analiza contabila: 401 - P -> D 89.250
404 - P -> D 95.200
5121 - A ->C 184.450
An: D 401/Alfa 83300 D 401/Electrica 3570 D 401/Apanova 2380 D 404/Beta
95200
Formula contabila:
% = 5121 Conturi la banci in lei 184.450
401 Furnizori 89.250
404 Furnizori de imobilizari 95.200

Operatia 12. 31.V.N. Se calculeaza si se inregistreaza amortizarea imobilizarilor 

corporale pe luna mai,cunoscand duratele de serviciu normate in sistem liniar.La strung
durata este 10 ani iar la furgoneta 15 ani.Document: Situatie de calcul.

SITUATIE DE CALCUL
 Amortizare imobilizari corporale pe luna mai N
Denumire
Nr. Crt. Vci na Aa Al
imobilizari
1. Strung 20.000 10% 2.000 167
2. Furgoneta 60.000 6,66% 3.996 333
TOTAL x x 5.996 500
na = (1 : D) x 100
Aa = na x V CI
Al = Aa : 12
Analiza contabila: 2813 + P -> C 500
6811 + A -> D 500

Formula contabila:
6811 Cheltuieli de exploatare privind = 2813 Amortizarea instalatiilor,
500
amortizarea imobilizarilor mijloacelor de transport,
animalelor si plantatiilor

Operatia 13. 31.V.N. Se regularizeaza situatia TVA.Documente:Jurnal cumparari, Jurnal

 pentru vanzari, Decont TVA.
Decont TVA pe luna mai N:
• TVA colectata 9.500
• TVA deductibila 29.450
TVA de recuperat 19.950
Analiza contabila:
a) compensare TVA col/TVA ded. 4426 - A -> C 9.500
4427 - P -> D 9.500
b) stabilire TVA de recuperat 4426 - A -> C 19.950
4427 + A -> D 19.950
REMARCA: Cele doua formule contabile simple se pot combina intr-o formula
contabila compusa de forma:
Formula contabila:
% = 4426 TVA deductibila 29.450
4424 TVA de recuperat 19.950
4427 TVA colectata 9.500

Operatia 14. 3.V.N. La sfarsitul lunii se inchid conturile de cheltuieli si venituri.

Document: Situatie de calcul.
Analiza contabila:
a) decontarea cheltuielilor asupra rezultatului:
 601 - A -> C 10.000
605 - A -> C 5.000
607 - A -> C 20.000
6811 - A -> C 500
121 A/P -> D 35.500
b) incorporarea veniturilor in rezultate:
701 - P -> D 20.000
707 - P -> D 30.000
121 A/P -> C 50.000

Formula contabila:
121 Profit sau pierdere
= % 35.500
601 Cheltuieli cu materiile prime 10.000
605 Cheltuieli privind energia si apa 5.000
607 Cheltuieli privind marfurile 20.000
6811 Cheltuieli de exploatare 500
privind amortizarea imobilizarilor

% = 121 Profit sau pierdere 50.000

701 Venituri din vanzarea 20.000
produselor finite
707 Venituri din vanzarea marfurilor 30.000

De rezolvat: Intocmiti Registrul-Jurnal, efectuati inregistrarile in conturile sintetice si

analitice, elaborati Balanta de verificare sintetica cu 3 serii de egalitati (solduri initiale,
rulaje, solduri finale) si Balantele de verificare analitice pentru conturile sintetice
401,404,4111.
• Evenimentele si tranzactiile desfasurate intr-o entitate genereaza si operatii
care determina particularitati in contabilizarea furnizorilor si clientilor.Printre
acestea amintim aprovizionari si vanzari faraq factura, avansuri pentru cumparari-
vanzari,operatii de aprovizionari-vanzari pe efecte comerciale,clienti incerti sau in
litigiu.

a) CUMPARARI - VANZARI FARA FACTURA: se refera la aprovizionari pe

 baza de Aviz de insotire a marfii, urmand ca ulterior sa se intocmeasca factura.

Conturi Specifice
408 Furnizori - facturi nesosite (P)
418 Clienti - facturi de intocmit (A)
 Aceste conturi functioneaza similar conturilor de datorii si creante studiate
anterior.Valoarea datoriei sau creantei se stabileste estimativ urmand ca la primirea
facturii cand preturile sunt certe, sa se inregistreze diferentele de pret in conturile de
stocuri, servicii, lucrari.De asemenea TVA aferenta se inregistreaza pe 4428 TVA
neexigibila urmand ca apoi sa se transforme in TVA deductibila sau colectata - dupa
caz.Dupa primirea facturii se face trecerea da toriei sau creantei pe conturile 408 si 418 pe
conturile specifice 401 si 4111.

Exemplu: Furnizorul "ALFA" livreaza produse finite (tesaturi) clientului "BETA"

care le achizitioneaza ca si materii prime din care se vor obtine confectii .
Pretul de vanzare este 60.000 lei + TVA. Document: Aviz de insotire a marfii. Dupa
 primirea facturii fiscale valoarea se certifica la nivelul de 60 .000 lei + TVA

Contabilizarea operatiilor se poate structura astfel (fig. 5.4) :

FURNIZOR “ALFA” CLIENT “BETA”
418 = % % = 408
71.400 71.400
• Vanzare 701 • Aprovizionare 301
 produse finite 60.000 materii prime 60.000
4428 4428
11.400 11.400
• Emiterea 4111 = 418 • Primirea facturii 408 = 401
facturii si 71.400 si regularizarea 71.400
regularizarea TVA
4428 = 4427 4426 = 4428
TVA 11.400 11.400
• Incasarea 5121 = 4111 • Plata datoriei 401 = 5121
creantei 71.400 71.400
Fig. 5.4. Operatii facturi de elaborat

De rezolvat: Efectuati analiza contabila, inregistrarile in conturi, analizati rulajele si

soldurile finale .

b) AVANSURI PENTRU CUMPARARI - VANZARI: se refera la plati partiale

inaintea livrarii bunurilor serviciilor .

Conturi specifice

409 Furnizori - debitori (A)

4091 Furnizori - debitori pentru cumparari de bunuri de natura stocurilor (A)

4092 Furnizori - debitori pentru prestari de servicii si de executaride lucrari (A)

419 Clienti - creditori (P)

 Exemplu : Clientul "NORD" acorda furnizorului "SUD" un avans in valoare de
20.000 lei,in cadrul livrarilor de marfuri ulterioare .Pentru avans se intocmeste factura in
care se stabileste TVA 19%. Ulterior se livreaza marfurile in va loare de 50.000 lei ,TVA
19%.

Contabilizarea operatiilor se poate structura astfel(fig.5.5.):

CLIENT”NORD” FURNIZOR “SUD”

% = 5121 Incasarea avans 5121 = %

acordarea avans 23.800 23.800
409 419
20.000 20.000
4426 4427
3.800 3.800
% = 401 Vanzare marfuri 4111 = %
achizitie marfuri 59.500 59.500
371 707
50.000 50.000
4426 4427
9.500 9.500
achitarea facturii 401 Incasarea facturii 419
minus 59.500 minus 20..000
avans,regularizarea 4426 avans,regularizarea 5121
avansului si a TVA 3.800 avansului si a TVA 35.700
aferenta avansului %=% aferenta avansului %=%
409 4111
20.000 59.500
5121 4427
35.700 3.800
De rezolvat : Efectuati analiza contabila ,inregistrarilor in conturi ,analizati rulajele si
soldurile finale .

c) APROVIZIONARI - VANZARI PE EFECTE COMERCIALE se

realizeaza prin folosirea de instrumente specifice de decontare (bilet de ordin ,cambie) a
furnizorilor si clientilor ,ceea ce implica folosirea de conturi specifice pentru evidentierea
operatiilor .Functiunea conturilor se substituie regulilor generale aplicate conturilor de
furnizori si clienti .

Conturi specifice

403 Efecte de platit (P)

405 Efecte de platit pentru imobilizari (A)

413 Efecte de primit de la clienti (P)

5113 Efecte de incasat (A)

5114 Efecte remise spre scontare (A)

8037 Efecte scontate neajunse la scadenta

Conturile 403,405,413 inlocuiesc conturile 401,404,4111 si functioneaza

similar.Contul 5113 Efecte de incasat (A) este un cont de trezorerie si evidentiaza
momentul depunerii efetelor de primt la banca pentru decontare la scadenta .
Aceasta operatie se face prin trecerea de pe contul 413 pe contul 5113.Contul 5114
Efecte remise spre scontare (A) functioneaza similar contului 5113 cu specificatia ca se
foloseste pentru decontarea inainte de termen (scontare).In paralel se foloseste si contul
in afara bilantului 8037.Scontarea este operatia d e transformare a hartiilor de valoare in
 bani,inainte de scadenta .In acest caz banca devine proprietara efectului comercial
,asumandu-si riscul incasarii ulterioare a facturii de la client.Scontarea presupune p alta
unui comision bancar si a unei taxe de scont .In acest caz furnizorul incaseaza valoarea
neta scontata calculata dupa formula:

Valoarea neta scontata = Valoarea nominala –Agio

Agio=Taxa de scont+Comision

Exemplu : Furnizorul "VEST" livreaza pe efecte comerciale produse finite (fibre textile)
clientului "EST" care le achizitioneaza ca si materii prime din care se vor obtine
tesaturi .Pretul de vanzare este de 40.000 lei plus TVA.
 Contabilitatea relatiilor de decontare cu tertii inregistreaza evenimentele si
tranzactiile generate cu aproizioanari ,vanzari,salarii,impozite si taxe ,d econtari cu
actionarii sau asociatii,cu debitori si creditori diversi ,operatii de regularizare etc.
Contabilizarea acestor operatii determina instituirea de creante si datorii in relatiile cu
tertii : furnizori ,clienti ,personal,asigurarile sociale ,bugetul statului,entitatile afiliate
,asociatii sau actionarii ,debitorii si crditorii diversi .Creantele se inregistreaza in conturi
specifice de activ,iar datoriile in conturi specifice de pasiv.Conturile de activ
inregistreaza in debit instituirea creantelor iar in credit incasarea lor.Soldul final arata
creante neincasate.Conturile de pasiv inregistreaza in credit datoriile de platit,iar in debit
 plata datoriilor.Soldul final creditor arata obligatii de platit,restante.Creantele si datoriile
se evalueaza la valoarea nominala.La sfarsitul exercitiului,cu ocazia inventarierii se pot
inregistra ajustari pentru deprecierea creantelor.

Termeni cheie
furnizori ajutor de somaj impozit pe
 profit

TVA deductibila accize impozit pe

salarii

clienti TVA colectata impozit pe

dividente

efecte comerciale TVA de plata impozit si taxe

locale

CAS TVA de recuperat

CASS TVA neexigibila

De rezolvat : Analizati definitiile termenilor cheie .Poate veti dori sa adaugati

unele insemnari. Aceasta este o ocazie sa va fixati cuvintele si expresiile pe care le-ati
invatat.

Mic dictionar

creanta - resursa controlata de intreprindere ca rezultat al unor evenimente

anterioare,din care sunt asteptate beneficii ulterioare pentru en titate .

credit comercial - forma de imprumut practicata intre vanzator si cumparator atunci

cand vanzarea bunurilor materiale este facuta pe credit ,cu plata ulterioara .

creditori diversi - alte datorii ale intreprinderii fata de terti dinafara intreprinderii si
care nu privesc activitatea de baza .

datorie - obligatie actuala a intreprinderii care decurge din evenimente trecute si

 prin decontarea careia se asteapta sa rezulte o iesire de resurse care incorporeaza beneficii
economice .
 debitori diversi - creante din alte operatii cu tertii ,dinafara intreprinderii si care nu
 privesc activitatea de baza.

efecte comerciale - titluri de valoare ,negociabile pe termen scurt sau imediat ,care
atesta datorii sau creante in cadrul relatiilor comerciale cu furnizorii sau clientii .

terti - in sens general ,care vine in al treilea rand ,al treilea rand ;in sens contabil
,reprezinta relatiile de decontare cu furnizorii , clienti , bugetul statului , salariati ,
creditori , debitori etc.

venituri/cheltuieli in avans - venituri/cheltuieli care se incaseaza/platesc in

exercitiul financiar curent ,dar se refera la un exercitiu financiar ulterior.

5.7 LABORATOR THENOLOGIC

Agentul economic “NORD” SRL cu activitate de productie are la inceputul lunii

aprilie, exercitiul N, urmatoarele solduri initiale:

SiC 1012............................ 2.000 SiD 4111/Olt......................5.000

SiC 401/Mecanica............10.000 SiD 4111/Jiul....................35.000
SiC 403/Calitatea............. 15.000 SiC 446/taxe locale............3.000
SiC 404/Cuprom...............30.000 SiD 5121..........................25.000
SiC 404/Otelul..................10.000 SiD 5311............................5.000

In cursul lunii aprilie  N, au loc urmatoarele evenimente si tranzactii:

Operatia 1. 03.04.N. Se inregistreaza obligatia de plata fata de furnizorul „CONEL”
 pentru consumul de energie electrica 2.800, plus TVA deductibila 19%. Document:
Factura fiscala.
Operatia 2. 10.04.N. Se plateste prin banca biletul la ordin emis de furnizorul „Calitatea”
in valoare de 15.000 lei. Documente: Bilet la ordin, Extras de cont.
Operatia 3. 15.04.N. Se accepta de la clientul „Jiul” un efect comercial in valoare de
35.000 lei. Document: Bilet la ordin.
Operatia 4. 20.04.N. Se introduce la banca biletul la ordin emis de „jiul” si se incaseaza
scadenta. Documente: Bilet la ordin, Extras de cont.
Operatia 5. 22.04.N. Se inregistreaza reparatiile curente efectuate de furnizorul „stal” in
valoare de 4.000 lei plus TVA deductibila 19%. Documente: Factura fiscala, Proces
verbal de receptie reparatii.
Operatia 6. 24.04.N. Se platesc din contul de la banca urmatorii furnizori: Mecanica,
CONEL, Stal, Otelul. Documente: Ordine de plata, Extras de cont.
Operatia 7. 25.04.N. Se platesc prin virament taxele locale datorate in valoare de 3.000
lei.
Operatia 8. 30.04.N. Se intocmeste Statul de salarii pe luna aprilie cunoscand
urmatoarele date:
-Haiduc Ioan – salariul brut 1.800 lei, deducerea personala 300 lei, rate BCR 400 lei.
-Oprescu dan – salariul brut 2.800 lei, deducerea personala 800 lei
-Damian Ioana – salariul brut 3.100, rate CEC 400 lei.
Inregistrati in cotabilitate:
a) obligatii patronale pentru salarii brute
 b) obligatii salariale
c) obligatii de plata angajator pentru buget si alte entitati
Documente: Stat de salarii, Situatie de calcul.

Operatia 9. 30.04.N. Regularizare TVA la sfarsitul lunii. Documente: Jurnal pentru

aprovizionari, Decont TVA.

Operatia 10. 30.04.N. Se inchid conturile de cheltuieli.

De rezolvat: Efectuati analiza contabila, intocmiti Registrul – jurnal pe luna

aprilie, inregistrati in conturi, elaborati Balanta de verificare cu 3 serii de egalitati
(solduri initiale, rulaje, solduri finale ) si Balantele analitice pentru conturile sintetice de
furnizori si clienti.

Alternativ: Introduceti datele de intrare ale aplicatiei in programul de

contabilitate si elaborati in sistem informatic urmatoarele documente: Registrul de casa,
Extras de cont, Jurnal pentru aprovizionari, Registrul-Jurnal, Cartea mare, Balanta de
verificare.
Comparati datele obtinute in sistem informatic cu datele obtinute in cazul
 prelucrarii manuale.

5.8. TESTE
1. Stabiliti informatiile corecte care completeaza spatiile libere:
Furnizorii reprezinta...(1)...iar clientii reprezinta...(2)...pe care le angajeaza agentul
economic in relatiile cu tertii, cu ocazia desfasurarii operatiilor de...(3)...si...(4)...
2. Caracterizati efectele comerciale.
3. Scrieti litera corespunzatoare fiecarui enunt ( a, b, c, d ) si notati in dreptul ei litera A,
daca apreciati ca raspunsul este adevarat sau litera F, daca apreciati ca raspunsul este
fals :
a. Contul 404 Furnizori de imobilizari, evidentiaza datoriile din cumparari de bunuri si
servicii.
 b. In debitul contului 401 Furnizori, se inregistreaza plata obligatiilor prin contul bancar 
c. Contul 4091 Furnizori-debitori pentru cumparari de bunuri de natura stocurilor, este
cont de activ.
d. In debitul contului 4111 Clienti, se inregistreaza sumele de incasat din creante
comerciale.
4. Contul 408 Furnizori – facturi nesosite, dupa sfera de cuprindere este :
a.cont de pasiv
 b. cont de datorii comerciale
c. cont sintetic
d. cont de activ