Contabilitatea creantelor si datorilor firmei Creanta reprezinta dreptul firmei denumita creditor de a primi la un anumit termen o suma de bani

sau bunuri si valori de la diverse persoane fizice sau juridice denumite debitori. Datoria rerezinta obligatia exprimata in bani sau bunuri pe care firma o are fata de terte persoane fizice sau juridice in baza contractelor incheiate sau in baza prevederilor legale. Contabilitatea ceantelor firmei. 409 Furnizori debitori-dupa continutul economic este un cont de creante cu functie contabila de activ in care se evidentiaza avansurile pe care le acorda firma furnizorilor pentru livrari de bunuri , executari de lucrari, prestari de servicii. Contul 409 se debiteaza cu val. avansurilor in lei sau in devize achitate de firma furnizorilor. 409 = % 512 531 542 Se crediteaza cu val. avansurilor in lei si devize regularizate cu furnizorii la primirea bunurilor , lucrarilor , serviciilor: 401 = 409 Soldul contului poate fi debitor reflectand avansuri acordate si nedecontate Contul 413 Efecte de primit Evidentiaza drepturi de creanta provenit dintr-un credit cambial(cec, bilet la ordine sau cambie) emise de cumparator si acceptate de vanzator.Prin aceste inscrisuri se stinge dreptul de creanta al vanzatorului fata de cumparator.In urma depunerii la banca a respectivului instrument de credit vanzatorul incaseaza la scadenta in mod neconditionat suma inscrisa pe respectivul instrument. Are functie contabila de activ , se debiteaza cu val. efectelor comerciale emise de clienti si acceptate de furnizori in corespondenta cu creditul contului de clienti, si se crediteaza cu val. efectelor comerciale remise bancii spre incasare, in corespondenta cu debitul contului 5113 care se numeste efecte de incasat Soldul contului poate fi debitor reflectand efecte comerciale detinute de firma si nedepuse la banca spre incasare. Contul 4118, Clienti incerti Contul de clienti incerti evidentiaza creante ale firmei fata de clienti rau platnici aflati in litigiu.Contul are functie contabila de activ.Se debiteaza cu sumele de incasat de la clienti aflati in litigiu in corespondenta cu creditul contului 4111,,clienti 4118 = 4111 Se crediteaza cu a) sumele incasate de la clienti incerti in corespondenta cu debitul unui cont de trezorerie: % = 4118 512 531 b) cu sumele trecute la pierderi(pt. litigii pierdute de firma)in coresp. Cu debitul unui cont de cheltuieli si cu debitul contului de TVA colectata.

% 654 4427

4118

Contul 418 Clienti-facturi de intocmit Evidentiaza creante ale firmei provenite din livrari de bunuri executari de lucrari sau prestari de servicii pt care nu s-au intocmit facturi.Are functie contabila de activ, se debiteaza cu val. bunurilor livrate, lucrarilor si serviciilor prestate in coresp. cu creditul unui cont de venituri respectiv creditul contului de TVA neexigibila 418 = 70x 4428 Contul se crediteaza cu val. facturilor intocmite catre clienti cu coresp cu contul de clienti. 4111 = 418 si 4428 = 4427 Soldul final al contului poate fi debitor reflectand val. bunurilor, lucrarilor si serviciilor pt care nu s-a intocmit facturi. Contul 461 ,,Debitori diversi Acest cont tine evidenta creantelor provenite din operatiuni diferite de operatiuni comerciale curente ale firmei.Are functie contabila de activ.Se debiteaza: a) val bunurilor constatate lipsa si imputate tertilor 461 = % 758 4427 b) val. concesiunilor locatiilor de gestiune 461 = % 706 4427 c) val.creantelor provenite din cedarea activelor 461 = % 7583 4427 d) dividendele de incasat aferente titlurilor de participare de firma in portofoliul sau: 461 = 761 Contul se crediteaza cu ocazia incasarii creantelor de la debitori diversi in corespondenta cu debitul unui cont de trezorerie % = 461 512 531 Soldul final poate fi debitor reflectand creante ale firmei fata de debitori diversi. Contabilitatea datoriilor fata de furnizori 401-Furnizori se evidentiaza obligatii provenite din aprovizionari de bunuri de nat. Stocuri su servicii. Contul 405 ,,Efecte de platit pt imobilizari reflecta datorii ale firmei fata de furnizori de imobilizari stabilite pe baza de efecte comerciale(cec,cambii,etc).Contul are

functie contabila de pasiv, se crediteaza cu val. efectelor comerciale emise de firma si acceptate de furnizorii de imobilizari 404=405 Se debiteaza cu val. efectelor comerciale platite la scadenta in coresp. cu creditul contului curent la banca 405=512 Soldul final poate fi creditor reflectand efecte de platit pentru furnizorii de imobilizari neajunse la scadenta. Contul 403 Efecte de platit functioneaza similar cu contul 405 dar se utilizeaza pt evidentierea efectelor de platit pt furnizorii de bunuri de nat. Stocurilor resp. Furnizorii de servicii. Contul 408 Furnizori-facturi nesosite Se evidentiaza aprovizionarile realizate de firma pt care se primeste factura ulterior.Dupa contintul economic este un cont de datorii pe termen scurt si dupa afuctia contabila este un cont de pasiv.Secrediteaza cu ocazia inregistrarii aprovizionarilor fara facturi. % = 408 3xx (6xx) 4428 Contul 408 se debiteaza in momentul sosirii facturii de la furnizor cand are loc si regularizarea taxei pe val.adaugata 408 = 401 si 4426 = 4428 Soldul contului poate fi creditor reflectand datorii ale firmei fata de furnizori. Contabilitatea datoriilor firmei fata de salariati Din punct de vedere contabil, datoriile firmei fata de salariati reprezinta pentru firma pe de o parte cheltuieli si pe de alta parte obligatii fata de salariati care pot fi stinse prin doua modalitati: a) prin retinere din salariu b) prin achitarea diferentei dintre salariile brute si retinerile efectuate Retinerile pot fi grupate in 3 categorii: -retineri fiscale(impozit pe venit=16%) -retineri sociale(contrib.salariatilor la asig. sociale 10,5% de sanatate 5,5 %,fondulde somaj 0,5%. Pentru salariile acordate personalului si firma inreg. obligatii referitoare la contributia unitatii la asig. soc. de sanatate 5,2 % contributia unitatii la fondul de somaj 0,5%. a) inregistrarea pe cheltuieli a veniturilor cuvenite salariatilor 641 = 421 A creste D P creste C b)retineri din salarii 421 = % P scade D 4311.02

4372 4314 444 P creste C c)inregistrarea pe cheltuieli a oblig. firmei legate de salarii 6451 = 4311 .01 contrib. La asig.sociale -contrib. la asig.soc. de sanatate 6453 = 4313 -contrib.la fondul de somaj 6452 = 4371 d)virarea din contul deschis la banca din salarii si a contrib. firmei care se inreg. in contab. Prin creditul contului 5121. % = 5121 444 4311.01 4311.02 4314 4113 4371 Avansurile acordate personalului sunt inregistrate in contabilitate cu aj. Contului 425 ,,avansuri acordate personalului care dupa continutul economic este un cont de creante cu functie contabila de activ.Se debiteaza cu ocazia acordarii avansului in corespondenta cu creditul unui cont de trezorerie. -acordarea avansuri 425 = 5121 (5311) si se crediteaza cu ocazia inreg. retinerii avansului din sumele cuvenite personalului la sf.lunii. -retinre avansuri 421 = 425 Soldul final al contului 425 poate fi debitor , reprezentand avansurile acordate personalului. Contabilitatea datoriilor firmei fata de bugetul de stat Contabilitatea impozitului pe profit-441 Evidentierea datoriilor ,este cu functie contabila de pasiv.Se crediteaza cand se constituie datoria si reprezinta o cheltuiala , se debiteaza cand se plateste impozitul pe profit.Contul poate avea sold final creditor reflectand imp. Pe profit datorat. Credit 691 =441 debit 441= 5121 Contabilitatea TVA-ului Repartitia lunara a TVA-ului a)4427>4426 4427=% 4426 4423 b)4426>4427 % =4426 4427

4424 Contabilitatea altor impozite, taxe si varsaminte asimilate 446 -cont de datorii cu functie contabila de pasiv.Se crediteaza cu ocazia inregistrarii impozitului datorat. 635 =446(taxe,impozite si varsamite asimilate) -impozitul pe dividende dat.la bugetul de stat 457=446 -se debiteaza cu platile catre bug. de stat 446 =5121 5311 Contul 457 evidentiaza datoriile firmei fata de actionarii privind dividendele.Are functie contabila de pasiv.Se crediteaza cu ocazia repartizarii profitului la dividende in corespondenta cu debitul lui 129 si se debiteaza cu impozitul pe dividende retinut in corespondenta cu creditul contului 446 si se mai debiteaza cu dividendele nete platite actionarilor in corespondenta cu creditul unui cont de trezorerie(5121,5311).Soldul final al contului poate fi creditor evidentind sume datorate actionarilor sub forma de dividende. Contabilitatea subventiilor Subventiile reprezinta transferul de resurse catre intreprinderi in schmbul respectarii in trecut sau in prezent a anumitor conditii referitoare la activitatiile intreprinderii. O subventie trebuie recunoscuta in contabilitate in momentul in care exista certitudinea ca vor fi indeplinite toate conditiile referitoare la acordarea subventiei si exista certitudinea ca subventia va fi incasata. Subventiile sunt de 2 feluri: 1) Subventii pentru investiti 2) Subventii pentru venituri(aferente exploatarii) 1. Subventiile pentru investiti sunt evidentiate in contabilitate cu ajutorul contului 475 ,,Subventii pt investitii, care este un cont cu functie contabila de pasiv.Se crediteaza cu ocazia aprobarii subventiei pentru investitii si se debiteaza pe perioada utilizarii investitiei prin trecerea esalonata pe venituri. Soldul final al contului poate fi creditor reflectand subventii pentru investitii primite si netrecute inca pe venituri.Daca intre momentul aprobarii subventiei si momentul incasarii acesteia exista un decalaj de timp dreptul de a incasa subventia se evidentiaza in contabilitate cu ajutorul contului 445 ,,Suventii , care esteun cont de creante cu functie contabila de activ.Se debiteaza in momentul aprobarii subventiei in corespondenta cu creditul contului 475.Se crediteaza in momentul incasarii subventiei in corespondenta cu debitul contului 5121.Soldul final al contului 445 poate fi debitor reflectand subventii aprobate si neincasate la un moment dat. Principalele operatii contabile: -aprobarea subventiei:445 =475 val. subventiei aprobate A creste D P creste C -incasarea subventiei: 5121 = 445 A creste D A scade C -achizitie imobilizari: % =404 ( 2xx

4426 -amortizarea imobilizarii: 6811 = 28xx -trecerea pe venituri a cotei parti din subventie. 475 = 7584 Contabilitatea cheltuielilor si veniturilor in avans Cheltuielile in avans reprezinta sume platite intr-un exercitiu , care se refera la consumurile sau cheltuielile exercitiilor viitoare.Pentru reflectarea in contabilitate se utilizeaza contul 471, care e un cont cu functie contabila de activ.Se debiteaza cu ocazia inregistrarii platilor efectuate in ex curent si care se refera la cheltuielile exercitiilor urmatoare sau perioadele urmatoare.Se crediteaza in per. Urmatoare prin trecerea lor pe chelt. ale perioadei conform scadentelor.Soldul final al contului poate fi debitor reflectand cheltuieli facute in avans si neajunse la scadenta. Veniturile in avans reprezinta sume incasate intr-un exercitiu sau intr-o perioada si care se refera la exercitiul sau perioadele urmatoare.Pentru evidentierea lor in contabilitate se utilizeaza contul 472 ,,Venituri in avans , care este un cont cu functie contabila de pasiv.Se crediteaza cu ocazia inregistrarii sumelor primite in avans si se debiteaza cu ocazia trecerii acestor sume pe venituri in perioada urmatoare.Soldul contului poate fi debitor reflectand venituri in avans neajunse la scadenta.