INTRODUCERE ÎN CONTABILITATE AT 1-2

1. Mai multe persoane fizice (acționari) au înființat în luna august anul N societatea comercială PROD
pentru a produce încălțăminte, contribuția acestora fiind: clădire 200.000 lei, utilaje 60.000 lei, teren
5.000 lei, bani depuși în contul bancar 8.000 lei. Prezentați situația firmei la înființare, verificând ecuația
de echilibru contabil AVERE=CAPITAL.

Situația firmei la înființare

AVERE -lei CAPITAL-lei

TOTAL AVERE TOTAL CAPITAL

2. SC MOB este o societate ce achiziționează și vinde mobilier de birou. La sfârșitul lunii mai N deținea
în contul de la bancă 12.000 lei. În luna iunie N a achiziționat mobilier în valoare de 10.000 lei de la
firma PRODUCȚIE și a contractat un credit bancar în valoare de 100.000 lei de la banca ABANC.
Cerințe:
a) Câți bani avea firma MOB în contul bancar la începutul lunii iunie N?

b) Având în vedere ecuația de echilibru contabil menționată la problema 1, stabiliți unde se încadrează
mobilierul achiziționat de SC MOB și banii din contul curent.
Mobilierul ...............................
Banii din contul curent.......................

c) Răspundeți la întrebările de mai jos folosind limbajul contabil

Întrebări Răspuns-Limbaj contabil
Ce reprezintă firma PRODUCȚIE pentru firma MOB?
Ce are firma MOB față de firma PRODUCȚIE?
Ce reprezintă firma MOB pentru firma PRODUCȚIE ?

Ce are firma PRODUCȚIE față de firma MOB?

Ce reprezintă ABANC pentru MOB?
Ce reprezintă MOB pentru ABANC?

3. Pentru SC ANA se cunosc următoarele informații la sfârșitul lunii iulie N: mijloace de

transport 80.000 lei, capital social (subscris) 835.500 lei, clădire 350.000 lei, disponibil în
contul curent 320.000 lei, terenuri 50.000 lei, mobilier 35.000 lei. În cursul perioadei
următoare, SC ANA a achiziționat de la diverse firme: instalații tehnice în valoare de 180.000
lei, materii prime în valoare de 60.000 lei, aparatură de birotică în valoare de 15.000 lei,
materile consumabile (materiale pentru curățenie) în valoare de 1.000 lei.

1
Cerințe:
a) Având în vedere ecuaţia generală a contabilităţii ACTIVE=CAPITALURI
PROPRII+DATORII, stabiliți numerarul (banii) din casierie la sfârșitul lunii iulie N.
b) Stabiliți valoarea activelor, capitalurilor proprii și datoriilor după toate achizițiile.

a) AVERE=CAPITAL
ACTIVE=CAPITALURI PROPRII+DATORII
Situația la sfârșitul lunii iulie N

ACTIVE (lei) CAPITALURI PROPRII ȘI DATORII (lei)

Mijloace de transport 80.000 CAPITALURI PROPRII

DATORII

TOTAL ACTIVE TOTAL

CAPITALURI PROPRII
ȘI DATORII
ACTIVE=CAPITALURI PROPRII+DATORII

Bani în casierie=

b) Situația după toate achizițiile (august N)

ACTIVE (lei) CAPITALURI PROPRII ȘI DATORII (lei)
CAPITALURI PROPRII

DATORII

TOTAL ACTIVE TOTAL

CAPITALURI PROPRII
ȘI DATORII

Crește activul cu valoarea bunurilor achiziționate 180.000+60.000+15.000+1.000=256.000 lei,

cresc datoriile față de furnizori cu aceeași sumă.

2
4. SC ALFA ce produce încălțăminte. Încadrați elemente de mai jos în principalele categorii bilanțiere:
Elemente Active A Capitaluri Datorii
proprii D
CP
Clădire (spațiu de producție)
Numerar în casierie
Piele ecologică
Capital subscris
Utilaje
Disponibil în contul curent bancar
Terenuri
Mobilier
Materiale consumabile
Încălțăminte
Clienți (creanțe față de clienți)
Laptop-uri
Piele naturală
Mijloace de transport pentru livrare încălțăminte
Obligații față de furnizorii de piele
Clădire (sediu administrativ)
Profit
Acțiuni achiziționate în vederea deținerii pe o perioadă mai
mică de 1 an (acțiuni emise de firma BETA)
TVA de plată

5. Societatea comercială BETA achiziționează și vinde produse de îngrijire încălțăminte. În

cursul unei perioade a achiziționat cremă neagră pentru pantofi în valoare de 900 lei și soluția
pentru spălat pardoseli în valoare de 300 lei. În cursul perioadei a dat în consum soluția pentru
spălat pardoseli în valoare de 250 lei și a vândut integral produsele de îngrijire încălțăminte cu
prețul de vânzare de 1.500 lei. În perioada următoare, societatea comercială va realiza plăți și
încasări pentru tranzacțiile menționate. Ce recunoaște societatea în cursul perioadei curente?
5.1 Crema neagră pentru pantofi reprezintă pentru societatea comercială:
a) Materie primă
b) Material consumabil
c) Marfă
d) Creanță față de clienți

5.2 Soluția pentru spălat pardoseli reprezintă pentru societatea comercială:

a) Materie primă
b) Material consumabil
c) Marfă
d) Creanță față de clienți

5.3. Pentru BETA, consumul soluției pentru spălat pardoseli din cursul perioadei a generat:
a) O cheltuială cu materiile prime în valoare de 250 lei
b) O cheltuială cu materialele consumabile în valoare de 300 lei
c) O plată în valoare de 300 lei
d) O cheltuială cu materialele consumabile în valoare de 250 lei
e) O încasare în valoare de 250 lei.

3
5.4 Vânzarea cremei din cursul perioadei a generat pentru BETA:
a) o creștere a datoriilor față de furnizori cu 1.500 lei
b) un venit din vânzarea mărfurilor în valoare de 1.500 lei
c) o creștere a disponibilului din contul bancar cu 1.500 lei
d) un venit din vânzarea produselor finite în valoare de 900 lei
e) o scădere a stocului de mărfuri cu 900 lei

6. Încadrați elemente de mai jos în cele 5 categorii principalele:

Elemente Active Capitaluri Datorii Venituri Cheltuieli
A proprii CP D
Materii prime
Credite bancare pe termen scurt
Rezultatul exerciţiului profit
Cheltuieli cu materiile prime
Capital social (subscris)
Mărfuri
Dividende de plată
Cheltuieli cu energia
Materiale consumabile
Cheltuieli privind dobânzile
Rezerve legale
Datorii privind salariile (salarii de plătit)
Amenajări de terenuri
Venituri din prestări servicii
Venituri din dobânzi
Dobânzi aferente creditelor bancare pe
termen scurt
Impozit pe profit
Venituri din vânzarea produselor finite
Rezultatul reportat pierdere
Cheltuieli cu comisioanele
Producţie în curs de execuţie
Instalații tehnice
Terenuri
Mobilier
Cheltuieli cu salariile
Construcții

7. Folosind informațiile de la problema 3, valoarea datoriilor față de furnizorii de imobilizări este:

a) 195.000 lei
b) 180.000 lei
c) 240.000 lei
d) 255.000 lei
e) 61.000 lei

Datorii față de furnizorii de imobilizări=

Datorii față de furnizori=

4
8. Dispuneţi de următoarele informaţii la sfârşitul unui an:
- terenuri 280.000 lei
- credite bancare pe termen lung 120.000 lei
- program informatic 9.000 lei
- impozit pe salarii 6.500 lei
- conturi la bănci în lei 10.000 lei
- rezerve din reevaluare 18.000 lei
- amortizarea programului informatic 1.800 lei
- clienți 2.000 lei
- furnizori de imobilizări 50.000 lei
- avans plătit pentru achiziția de materii prime 3.200 lei
- furnizori facturi nesosite 10.000 lei
- alte creanțe în legătură cu personalul 1.000 lei
- amortizarea instalațiilor tehnice 15.000 lei
- acţiuni emise de alte firme deţinute pe o perioadă mai mare de 1 an 20.000 lei
- amenajări de terenuri 30.000 lei
- materiale consumabile 500 lei
- mobilier 3.200 lei
- alte rezerve 6.000 lei
- imobilizări corporale în curs de execuție 158.000 lei
- creanțe peste un an (garanții depuse la furnizori) 3.000 lei
- contribuția salariaților la asigurări sociale 20.000 lei
- rezultatul reportat 11.000 pierdere lei
- avans plătit pentru achiziția unei clădiri 50.000 lei
- instalații tehnice 50.000 lei
- împrumut acordat pe o perioadă de 2 ani unei firmei la care societatea deține acțiunile pe o
perioadă mai mare de 1 an 12.000 lei lei
- dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung 2.000 lei
- amortizarea mobilierului 1.600 lei.
Cerințe:
a) Prezentați activele imobilizate pe baza informațiilor disponibile;
b) Folosind informațiile prezentate, stabiliți varianta/variantele corectă/e:
b.1) Datoriile pe termen scurt sunt 86.500 lei;
b.2) alte creanțe în legătură cu personalul 1.000 lei sunt datorii pe termen scurt;
b.3) Valoarea stocurilor este 3.700 lei.

a)
Valoarea programului informatic în bilanț=
Valoarea instalațiilor tehnice în bilanț=
Valoarea mobilierului în bilanț=

b.1) Datoriile pe termen scurt=

b.3) Valoarea stocurilor=

5
 A. Active imobilizate
I. Imobilizări necorporale

II Imobilizări corporale

III Imobilizări financiare

9. Dispuneţi de următoarele informaţii la sfârşitul anului 202N:

- rezerve legale 400.000 lei
- construcții 1.500.000 lei
- debitori diverși 10.000 lei
- avansuri de trezorerie 20.000 lei
- credite bancare pe termen scurt 98.000 lei
- decontări cu acționarii/asociații privind capitalul (creanțe față de acționari) 200.000 lei
- utilaje 200.000 lei
- acreditive 50.000 lei
- mijloace de transport 25.000 lei
- capital subscris vărsat 1.800.000 lei
- furnizori 52.000 lei
- rezerve statutare 100.000 lei
- materiale de natura obiectelor de inventar 40.000 lei
- producție în curs de execuție 15.000 lei
- capital subscris nevărsat 200.000 lei
- mobilier 17.000 lei
- acțiuni deținute la alte firme pe o perioadă mai mică de 1 an 80.000 lei
- concesiuni 160.000 lei
- aparatură de birotică 8.000 lei
- abonament plătit în luna decembrie pentru primul trimestru al anului următor 300 lei
- chirie încasată în decembrie pentru prima lună a anului următor 2.000 lei
- rezerve din reevaluare 390.000 lei
- alte rezerve 10.000 lei
-ambalaje 300 lei
- credite bancare pe termen lung 30.000 lei din care de plătit anul următor 10.000 lei
- rezultatul exercițiului 102.000 lei pierdere.

6
Cerințe:
a) Stabiliți valoarea stocurilor, valoarea investițiilor pe termen scurt și a capitalurilor proprii.
b) Stabiliți răspunsul/răspunsurile corect/e:
b.1) Acreditivele sunt active circulante și fac parte din subcategoria Casa și conturi la bănci;
b.2) Valoarea datoriilor pe termen lung în bilanțul de la sfârșitul anului este 20.000 lei;
b.3) Valoarea creanțelor (active circulante) este 58.000 lei.

a) Valoarea stocurilor=

Valoarea investițiilor pe termen scurt =

Valoarea capitalurilor proprii

Nr crt Elemente Valori (lei)
1
2
3
4
5
6
7
8

b.2) Valoarea datoriilor pe termen lung în bilanțul de la sfârșitul anului 202N=

b.3) Valoarea creanțelor (active circulante)=

10. Determinați valoarea terenurilor pe baza următoarelor informații la sfârșitul anului N:

numerar în casierie (casa în lei) 100 lei, impozit pe salarii 8.400 lei, rezultatul exercițiului
10.000 lei profit, materiale consumabile 200 lei, construcții 180.000 lei, capital subscris
110.000 lei, mărfuri 1.700 lei, furnizori 1.500 lei, credite bancare pe termen scurt 32.100 lei,
salarii de plătit 6.000 lei, rezultatul reportat 54.000 lei profit. Întocmiți bilanțul la 31.12.N.

11. Întocmiţi Bilanţul şi Contul de profit şi pierdere la 31.12.N, pe baza următoarelor

informații: datorii față de bugetul statului 2.100 lei; provizioane pentru litigii 18.600 lei;
conturi la bănci în lei 100 lei; clienți 14.900 lei; cheltuieli cu dobânzile 200 lei; rezerve legale
9.600 lei; cheltuieli de constituire 3.900 lei; chirii plătite pentru primul trimestru al anului
următor 11.400 lei; credite bancare pe termen lung 36.500 lei; amortizarea cumulată a
instalaţiilor 45.600 lei; produse finite 18.600 lei; materii prime 108.600 lei; venituri din
vânzarea mărfurilor 67.500 lei; obligaţiuni achiziţionate de la alte firme deţinute pe termen
lung 7.800 lei; instalaţii tehnice 180.000 lei (cost de achiziţie); capital subscris 210.000 lei;
cheltuieli cu mărfurile 36.900 lei; venituri din vânzarea unui teren 7.500 lei ; subvenţii pentru
investiţii pe termen scurt (sub un an) 25.000 lei, cheltuieli cu salariile 40.000 lei.

7
10.
Bilanț la 31.12.N
Elemente Sume (lei)
A. Active imobilizate
I. Imobilizări necorporale
II. Imobilizările corporale
Construcții
Terenuri
III. Imobilizări financiare
B. Active circulante
I. Stocuri
Materiale consumabile
Mărfuri
II. Creanţe
III. Investiţii pe termen scurt
IV. Casa şi conturile la bănci
Casa în lei
C. Cheltuieli în avans
1. Sume de reluat < 1 an
2. Sume de reluat > 1 an
D. Datorii ce trebuie plătite într-o perioadă de până la un an
Impozit pe salarii
Furnizori
Credite bancare pe termen scurt
Salarii de plătit
E. Active circulante nete, respectiv datorii curente nete (B+C1-D-I1)
F. Total active minus datorii curente (A+C2+E)
G. Datorii ce trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an
H. Provizioane
I. Venituri în avans
1. Sume de reluat < 1 an
2. Sume de reluat > 1 an
J. Capital şi rezerve
Capital subscris
Rezultatul reportat
Rezultatul exercițiului

E= B+C1-D-I1=

F= A+C2+E=
Verificarea egalității:
A+B+C = D+G+H+I+J
214.000+2.000+0=42.000++0+0+0+174.000

8
 11.

Cont de profit şi pierdere la 31.12.N Bilanţ la 31.12.N

- lei - -lei
Elemente Sume
1 Venituri din exploatare Elemente Sume
A. Active imobilizate
I. Imobilizări necorporale

II. Imobilizările corporale

2 Cheltuieli de exploatare
III. Imobilizări financiare

3 = Profitul sau pierderea din B. Active circulante

exploatare (1-2) I. Stocuri
4 Venituri financiare
5 Cheltuieli financiare II. Creanţe

III. Investiţii pe termen scurtcţiuni pe

6 = Profitul sau pierderea IV. Casa şi conturile la bănci
financiar(ă) (4-5)
7 Venituri totale (1+4) C. Cheltuieli în avans
1. Sume de reluat < 1 an
8 Cheltuieli totale (2+5) 2. Sume de reluat > 1 an
D. Datorii ce trebuie plătite într-o
9 = Profitul sau pierderea brută (7- perioadă de până la un an
8)
10 – Cheltuieli cu impozitul pe profit ii către
11 = Profitul sau pierderea netă a E. Active circulante nete, respectiv
exerciţiului financiar (9-10) datorii curente nete (B+C1-D-I1)

F. Total active minus datorii curente

(A+C2+E)
Nu uitaţi! Profitul sau pierderea net(ă) a exerciţiului G. Datorii ce trebuie plătite într-o
financiar determinat(ă) în contul de profit şi pierdere perioadă mai mare de un an
se preia în bilanţ la punctul J. Capital şi rezerve.
H. Provizioane

Cum verificăm egalitatea în bilanţul listă? I. Venituri în avans

1. Sume de reluat < 1 an
ACTIVE = CAPITALURI PROPRII + 2. Sume de reluat > 1 an
DATORII J. Capital şi rezerve

A+B+C = D+G+H+I+J

9
12. Prezentați modificările generate de următoarele tranzacții și evenimente (conform modelului
prezentat):

1. S-a încasat prin contul de la bancă jumătate din creanţa față de clienți (creanță față de
clienți 4.000 lei)
- Crește disponibilul de la bancă cu 2.000 lei, A+
- Scade creanța față de clienți cu 2.000 lei, A-

A+X-X=CP+D
2. S-au încorporat în masa capitalului social prime de capital în valoare de 3.000 lei
- crește capitalul subscris vărsat cu 3.000 lei, CP+
- scad primele de capital cu 3.000 lei, CP-

A=(CP+X-X)+D

3. S-a achiziţionat mobilier în valoare de 2.600 lei.

4. S-a plătit contravaloarea mobilierului achiziţionat anterior.
5. S-au achiziționat mărfuri în valoare de 15.000 lei.
6. S-a plătit o datorie față de un furnizor în valoare de 58.000 lei.
7. S-a încasat prin casierie suma de 200 lei de la un debitor divers.
8. S-a contractat un credit bancar pe termen scurt în valoare de 60.000 lei
9. S-au achiziționat ambalaje în valoare de 500 lei.
10. S-a plătit impozitul pe profit în valoare de 16.000 lei.

10
 Echilibrul contabil (partida dublă), descris(ă) de Luca Pacioli se prezintă sub forma:
AVERE=CAPITAL
Euaţia fundamentală a contabilităţii:
ACTIVE=CAPITALURI PRORII+DATORII
Poziţia financiară este redată de: active, datorii şi capitaluri proprii.
reprezintă resurse controlate de către entitate ca rezultat al unor evenimente
Activele trecute, de la care se aşteaptă să genereze beneficii economice viitoare pentru
entitate şi al căror cost poate fi evaluat în mod fiabil.

Exemple de active: terenuri, licențe, materii prime, disponibil în contul curent.

reprezintă obligaţii actuale ale entităţii ce decurg din evenimente trecute şi
Datoriile prin decontarea cărora se aşteaptă să rezulte o ieşire de resurse care
încorporează beneficii economice.

Exemple de datorii: salarii de plătit, credite bancare, impozite și taxe.

Capitalurile reprezintă interesul rezidual al acţionarilor în activele unei entităţi după
proprii deducerea tuturor datoriilor sale.
Capitaluri proprii = Active - Datorii
Performanţa este influenţată de venituri şi cheltuieli.

Rezultat (Profit sau pierdere)

= Venituri - Cheltuieli
(performanţa)

reprezintă creşteri ale beneficiilor economice înregistrate pe parcursul

perioadei contabile sub formă de intrări de active, creşteri ale activelor sau
Veniturile
descreşteri ale datoriilor, care se concretizează în creşteri ale capitalurilor
proprii, altele decât cele rezultate din contribuţii ale acţionarilor.

reprezintă diminuări ale beneficiilor economice înregistrate pe parcursul

perioadei contabile sub formă de ieșiri de active, scăderi ale activelor sau
Cheltuielile
creşteri ale datoriilor, care se concretizează în descreşteri ale capitalurilor
proprii, altele decât cele rezultate din distribuirea acestora către acţionari.

VENITURI, CHELTUIELI- Reguli generale

Vânzare Venituri din vânzare Indiferent de

momentul
încasării/
Descărcare din gestiune
plăţii
Consum Cheltuieli

Achiziţie servicii
11
CATEGORII APARTE CARE CORECTEAZĂ VALOAREA ACTIVELOR ÎN BILANŢ
Amortizările reprezintă reducerile de valoare ale unor active imobilizate ca urmare a utilizării
(uzura fizică) sau neutilizării acestora (uzura morală). Amortizarea este alocarea sistematică a valorii
amortizabile a unui activ pe întreaga sa durată de viaţă utilă.
Elementele supuse amortizării sunt imobilizările necorporale şi corporale, cu excepţia:
avansurilor şi imobilizărilor necorporale şi corporale în curs de execuţie; terenurilor.
Ajustările pentru deprecierea unor elemente de activ reprezintă pierderile reversibile de
valoare a unor active (reducere generată, de exemplu, de variaţia preţurilor pe piaţa pentru elementele
de activ respective).
În bilanţ, activele sunt prezentate la valoarea netă contabilă.

Amortizare/ Bilanţ
Cost de achiziţie sau Valoare netă
- depreciere = contabil
de producţie contabilă
cumulată

Să înțelegem structura Contului de profit şi pierdere

1. Venituri din exploatare (venituri din vânzarea produselor finite, mărfurilor, din prestarea
serviciilor, executarea lucrărilor, venituri din vânzarea imobilizărilor corporale și
necorporale, venituri din subvenții, venituri din exproprierea bunurilor)
2. Cheltuieli de exploatare (cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile, cheltuieli
cu mărfurile, cheltuieli cu salariile şi asigurările sociale, cheltuieli cu serviciile, cheltuieli cu
amortizarea, cheltuieli privind vânzarea imobilizărilor corporale și necorporale, cheltuieli cu
provizioanele, cu deprecierea minus veniturile din reluarea deprecierii și a provizioanelor,
cheltuieli generate de calamităţi naturale, alte cheltuieli din exploatare)
3. Profitul sau pierderea din exploatare (1-2)
4. Venituri financiare (venituri din dobânzi, din dividende, din sconturi primite, din diferențe de
curs valutar, din vânzarea de imobilizări financiare, câștiguri din investiții financiare cedate)
5. Cheltuieli financiare (cheltuieli cu dobânzile, cu sconturile acordate, din diferențe de curs
valutar, din vânzarea de imobilizări financiare, pierderi din investiții financiare cedate)
6. Profitul sau pierderea financiar(ă) (4-5)
7. Venituri totale (1 + 4)
8. Cheltuieli totale (2 + 5)
9. Profitul sau pierderea brut(ă) (7 - 8)
10. Cheltuieli cu impozitul pe profit
11. Profitul sau pierderea net(ă) a exerciţiului financiar (9 - 10)

12
 Fișă de lucru Să înțelegem structura Bilanțului

Clasificare
Categorii

Structuri
Subcategorii și exemple de elemente
bilanțiere

I. Imobilizări necorporale
1. Cheltuieli de constituire
2. Cheltuieli de dezvoltare
3. Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale, drepturi şi active
similare (programe informatice)
termen lung (non-curente)

4. Fond comercial
5. Avansuri privind achizițiile de imobilizări necorporale
II. Imobilizările corporale
A. Active 1. Terenuri şi construcţii
pe

imobilizate 2. Instalaţii tehnice şi maşini

3. Alte instalaţii, utilaje şi mobilier
4. Imobilizări corporale în curs de execuţie
5. Avansuri privind achizițiile de imobilizări corporale
III. Imobilizări financiare
1. Investiţii deţinute ca imobilizări (acţiuni şi obligaţiuni deținute la
alte entităţi pe termen lung)
2. Alte împrumuturi acordate altor entitati (pe termen lung = creanțe
imobilizate)
I. Stocuri
1. Materii prime şi materiale consumabile
(materii prime, materiale consumabile, materiale de natura obiectelor
de inventar, stocuri aflate la terţi, ambalaje)
ACTIVE

2. Producţia în curs de execuţie

3. Produse finite şi mărfuri
(semifabricate, produse finite, produse reziduale, animale, mărfuri)
4. Avansuri privind achizițiile de stocuri
II. Creanţe
1. Creanţe comerciale (clienţi, efecte comerciale de primit, avansuri
privind achizițiile de servicii)
termen scurt (curente)

2. Alte creanţe (avansuri privind salariul, debitori diverși, creanțe

B. Active
față de stat)
circulante
3. Creanţe privind capitalul subscris şi nevărsat (creanțe față de
acționari privind capitalul)
pe

III. Investiţii pe termen scurt

1. Alte investiții pe termen scurt (acţiuni şi obligaţiuni deținute la
alte entităţi pe termen scurt)
IV. Casa şi conturile la bănci
1. Conturi la bănci
2. Casa (numerar și alte valori)
3. Acreditive
4. Avansuri de trezorerie (avansuri acordate personalului pentru a
pleca în delegații, avansuri acordate personalului pentru a
cumpăra diverse articole etc)
(chirii, asigurări, abonamente plătite în perioada curentă care se
C. Cheltuieli referă la perioada următoare)
în avans 1. Sume de reluat într-o perioadă mai mică de un an
2. Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an

13
 D. Datorii: 1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni (rate curente)

scurt (curente)
2. Sume datorate instituțiilor de credit (rate curente)
DATORII
sumele care
pe termen trebuie plătite 3. Avansuri încasate în contul comenzilor
într-o 4. Datorii comerciale – furnizori
perioadă de 5. Efecte de comerț de plătit
până la un an 6. Alte datorii (datorii fiscale, salariale etc.)
E. Active circulante nete, respectiv datorii curente nete (B+C1-D-I1)
INDICATORI
F. Total active minus datorii curente (A+C2+E sau A+B+C-D- I1)
G. Datorii: 1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni
sumele care 2. Sume datorate instituțiilor de credit (credite bancare pe termen
pe termen

trebuie plătite lung)

lung

într-o 3. Alte datorii (împrumuturi aferente contractelor de leasing)

perioadă mai
DATORII

mare de un an
(datorii probabile din litigii, garanţii acordate clienţilor)
incerte/ pe termen

H. Provizioane 1. Provizioane pentru litigii

formă aparte:

2. Provizioane pentru garanții acordate clienților

lung/ scurt

(subvenţii pentru investiţii si venituri înregistrate în avans (chirii,

abonamente încasate în perioada curentă care se referă la perioada
I. Venituri în
următoare))
avans
1. Sume de reluat într-o perioadă mai mică de un an
2. Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an
I. Capital subscris (capital subscris vărsat, capital subscris nevărsat)
CAPITALURI

II. Prime de capital (prime de emisiune)

PROPRII

III. Rezerve din reevaluare

J. Capital şi
IV. Rezerve (rezerve legale, rezerve statutare, alte rezerve)
rezerve
Acţiuni proprii (cu semnul minus)
V. Profitul sau pierderea reportat(ă)
VI. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar

Verificarea egalității:
Active = Capitaluri proprii + Datorii = Datorii + Capitaluri proprii,
adică A+B+C = D+G+H+I+J

14

soprotection.com