2-Impoz Venit PDF

Tema 2.
Particularităţile contabilităţii şi
raportării impozitului pe venit
1. Reglementarea normativă şi caracteristica generală a
impozitului pe venit
2. Contabilitatea şi raportarea impozitului pe venit al
persoanelor fizice
3. Particularităţile impunerii, calculării, achitării,
contabilităţii şi raportării impozitului pe venit din
activitatea operaţională
4. Aspecte problematice privind contabilitatea pierderilor
fiscale
5. Particularităţile privind calculul, contabilitatea şi
raportarea impozitului pe venit la persoanele juridice
Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 1
1. Reglementarea normativă şi caracteristica generală a
impozitului pe venit
• Sursa de formare a veniturilor

bugetului de stat;
• Sursa de finanțare a cheltuielilor
publice;
• Veriga de stimulare: a economiei, a
Impozitul investițiilor, a progresului tehnic,
pe venit extinderea exportului;
• Veriga de stabilizare și perfecționare a
echității sociale

Art. 13 și 14 din
Codul fiscal
PF și PJ rezidente care desfășoară

Subiecții și obiectele impunerii
activitate de întreprinzător
Venitul din orice surse din țară și de peste
hotare
PF rezidente care nu desfășoară

activitate de întreprinzător
Venitul din orice surse pe teritoriul țării
PF rezidente care desfășoară activități

independente și obțin venituri
Venitul din orice surse din țară și de peste
hotare
Art. 13 și 14 din
Codul fiscal
PF rezidente care nu desfășoară activități

Subiecții și obiectele impunerii
și obțin venituri din investiții

Venitul din investiții și cel financiar
obținut de peste hotare
PF rezidente cetățeni străini care

desfășoară activitate în RM
Venitul obținut în Republica
Moldova
PF nerezidente și apatrizi
Venitul obținut în Republica
Moldova
Cotele impozitului pe venit conform art. 15 CF
Cota Baza impozabilă Subiectul impunerii
persoane fizice şi întreprinzători
12% venitul impozabil
individuali
12% venitul impozabil persoanele juridice
7% venitul impozabil gospodăriile ţărăneşti (de fermier)
persoanele neînregistrați ca plătitori TVA,

cu excepția Gospodăriilor țărănești și
venitul din activitatea Întreprinderilor individuale, precum şi
operațională agenţilor economici la care ponderea
4% Art. 54 3
venitului pentru anul precedent din
prestarea de servicii de consultanţă pentru
afaceri şi management este mai mare de
60% din venitul din vînzări.
depășirea venitului persoanele a căror venit se estimează
15% estimat față de venitul conform art. 225 și 225¹
brut înregistrat Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 5
Trecerea în cont a impozitului pe venit
Art. 16 CF
• Sume reținute din salarii;
• Sume reținute din dobânzi;
• Sume reținute din plățile efectuate în
Persoane
folosul persoanei fizice rezidente;
fizice
• Sume desemnate procentual în art.16;
• Impozite achitate în afara țării care se trec
în cont
• Plăți efectuate în avans pe parcursul anului

Persoane fiscal art.84;
juridice • Impozite achitate în afara țării conform
art.82

Abordarea impozitului pe venit sub aspectul calculării,
administrării și contabilizării
Impozitare
completă
Din activitatea de
întreprinzător
Impozitare
simplificată
Impozitul
pe venit
Impozitare
Reținut la sursa de finală
plată
Impozitare
prealabilă
Impozit pe venit din activitatea de întreprinzător
•
12% - entități (art. 15 CF)
•
7% - gospodării țărănești (art. 15 CF)
•
12% - întreprindere individuală(art. 15 CF)
•
18%- activitate în sectorul justiției (art. 694 CF)
•
1%, dar nu mai puțin de 3000 lei – activitate
Impozitare independentă (comerț cu amănuntul) (art. 6911 CF)
completă
• 7%, dar nu mai puțin de 30% din salariul mediu pe
economie (6975 lei) – Rezidenţilor parcurilor pentru TI
(art. 370 CF)
Impozitare • 4% - entitățile neînregistrate ca plătitori TVA

simplificată

Rețineri ale impozitului pe venit
Reținere finală –
Reținere prealabilă –
impozitul pe venit reținut
impozitul pe venit este
la sursa de plată care nu
declarat și recalculat
urmează a fi declarat și
ulterior;
recalculat ulterior.

Impozit pe venit reținut la sursa de plată
Impozitare finală Impozitare prealabilă

Art. 901 CF Art. 90 CF
• 12% - câștiguri la jocuri de • 12% - din salarii;

noroc și companii promoționale; • 12% - din dobânzi;
• 7% - transmiterea în arendă • 7% - alte plăți în folosul
• 6%+15% - din dividende; rezidenților
• 15% - din creșterea de capital;
• 12% - royalty;
• 5% - la livrările din fitotehnie și
zootehnie

Metode de evidență aplicate în scopuri de impozitare:
Persoane fizice Persoane fizice Persoanele

care nu desfășoară care desfășoară juridice
activitate activitate
• Contabilitatea de • Contabilitatea de • Contabilitatea de
casă casă angajamente
• Contabilitatea de
angajamente

Venit contabil = Total venituri – Total cheltuieli
Situația de profit și pierdere (forma nr.2), rd. 100 „Profit (pierdere) până la
impozitare”
Declarație cu privire la impozitul pe venit (forma VEN 12), rd. 010 „Profitul
(pierderea) perioadei de gestiune curente până la impozitare”
Venit Venit Ajustarea Ajustarea

= + -
impozabil contabil veniturilor cheltuielilor
Declarație cu privire la impozitul pe venit (forma VEN 12), rd. 090 „Suma
venitului impozabil”
Impozit pe venit = Venitul impozabil x Cota
Situația de profit și pierdere (forma nr.2), rd. 110 „Cheltuieli privind
impozitul pe venit”
Declarație cu privire la impozitul pe venit (forma VEN 12), rd. 120 „Suma
impozitului pe venit”
2. Contabilitatea şi raportarea impozitului pe venit al
persoanelor fizice
Persoane fizice care nu Persoane fizice care

desfășoară activitate de desfășoară activitate de
întreprinzător întreprinzător
• Impozit pe venit reținut din • Întreprinderi individuale (12%);
salariu (12%); • Activitate profesională în
• Impozit pe venit reținut din sectorul justiției (18%);
dobânzi (12%); • Activitate independentă (1%, dar
• Impozit pe venit reținut din alte nu mai puțin de 3000 lei);
plăți efectuate în folosul • Gospodării țărănești (7%).
cetățeanului (7%);
• Impozit pe venit reținut din
câștigurile la campaniile
promoționale (12%).

Modul de determinare, plată și declarare a impozitului
pe venit reținut la sursă de plată prezintă anumite
particularități:
Se reține numai la momentul în care a avut loc plata venitului
supus impozitării;
Se calculează în funcție de cotele stabilite de legislație, de tipul
venitului și de poziția persoanei impozitate;
Se reține din plățile efectuate în favoarea beneficiarului care se
consideră achitat în avans;
Obligația privind calculul, reținerea și achitarea în termen îi
revine plătitorului;
Reținerea la sursa de plată se efectuează în favoarea
rezidentului și nerezidentului;
Reținea sub formă nemonetără are ca bază de calcul prețurile
de piață asupra veniturilor stabilite
Impozitul pe venit reținut
Impozitul pe venit reținut se

Reținerea impozitului pe varsă la buget la locul de
venit se efectuează în formă reședință a persoanei care
monetară sau nemonetară reține impozitul
Achitarea impozitului pe
venit reținut se efectuează
până la 25 a lunii următoare
după reținerea impozitului
pe venit

Evidența contabilă a impozitului pe venit reținut la
sursa de plată:
534 „Datorii față Evidența 225 „Creanțe ale

de buget” bugetului”
sintetică
Evidența analitică se ține pe tipuri de rețineri

și pe beneficiari ai plăților reținute

Impozitul pe venit = Venitul impozabil x Cota
Veniturile
Venituri Facilități Venituri

impozabile impozabile neimpozabile
Venitul impozabil (PF) = Venitul – Scutiri – CAS – PAM

din activitatea de
din neachitarea întreprinzător
datoriei ca urmare plăţile pentru
a insolvabilității munca
contribuabilului
sumele din din chirie

despăgubiri de
asigurare Venituri
impozabile
art. 18 CF creştere de
capital
anuităţile primite
provizioanelor
royalty neutilizate
(redevenţe)
sub formă de
dobîndă

plăţile pentru
recuperarea
cheltuielilor
personale
suma anulată a
pentru bunurile date datoriei salariatului
în folosinţă faţă de angajator
Facilități plata suplimentară

cheltuielile
angajatorului pentru impozabile pentru locuinţa
darea proprietăţii în art. 19 CF acordată de către
folosinţă salariatului angajator
în scopuri personale
dobînzile pentru
plata pentru împrumuturile
tichetele de acordate pe un
masă termen mai mare de
5 ani
despăgubirile
primite în baza
contractelor de
asigurare indemnizaţiile unice
ajutorul financiar primite în urma
obţinut de către accidentului de
sportivi şi muncă
antrenori
Indemnizații
Venituri pentru
ajutor material neimpozabile incapacitate
unic primit temporară de
art. 20 CF muncă
pensiile
sumele primite alimentare şi
de donatorii de indemnizaţiile
sînge pentru copii
patrimoniul
primit cu titlu de
donaţie

Scutirile conform Codului fiscal art. 33-35
• 24000 lei/an-2000 • 11280 lei/an-940
lei/lună lei/lună
• 30000 lei/an-2500 • 18000 lei/an-1500
lei/lună lei/lună
P- personală S/Sm- soției/
soțului
• 3000 lei/an-250 lei/lună • 18000 lei/an-1500

lei/lună
Nx-persoană Hx- invalid din

întreținută copilărie
Cererea angajatului privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit reţinut

din salariu
Confirmarea transmiterii scutirii personale către soț/soție
Particularități de calcul în Fișa personală:
• Calculul impozitului pe venit se efectuează lunar prin
calcul cumulativ;
• Acordarea scutirilor și calculul impozitului pe venit se
efectuează indiferent de achitarea venitului;
• Scutirea se acordă începând cu luna următoare după
depunerea cererii de solicitare a scutirii;
• Se indică fiecare plată separat;
• Impozitul pe venit reținut în plus se trece în cont în
perioada următoare de gestiune;
• Numărul de luni se numără începând cu luna
următoare după angajare;
• Unitatea de măsură lei și bani.
Contabilitatea calculului salariului:
D 111 „Imobilizări necorporale în curs de execuție”

D 121 „Imobilizări corporale în curs de execuție”
D 712 „Cheltuieli de distribuire”
D 713 „Cheltuieli administrative”
D 811 „Activități de bază”
D 812 „Activități auxiliare”
D 821 „Costuri indirecte de producție”
C 531 „Datorii față de personal privind retribuirea
muncii”

Contabilitatea reținerilor și achitarea salariului:
D 531 „Datorii față de personal privind retribuirea muncii”
C 5331 „Datorii faţă de bugetul asigurărilor sociale de stat”
C 5332 „Datorii faţă de fondurile asigurării obligatorii de
asistenţă medicală”
C 5342 „Datorii privind impozitul pe venit din salariu”
C 241 „Casa”
C 242 „Conturi curente în monedă naţională”
D 225 „Creanțe ale bugetului”
C 534 „Datorii față de buget”
D 534 „Datorii față de buget”
C 531 „Datorii față de personal privind retribuirea muncii”
Informația privind veniturile calculate și achitate în folosul persoanei
fizice și impozitul pe venit reținut din aceste venituri
Exemplu: în decembrie anul precedent dna Roșca E. a fost
angajată în calitate de manager pe vânzări. În ianuarie anul curent
dna Roșca E. a depus cererea de solicitare a scutirii personale și de
întreținere a unui copil.
Veniturile calculate dnei Roșca E. în anul curent:
Data Tipul venitului Suma, lei

30.01. Salariul calculat 8200
10.02. Avans din salariu 3700
28.02. Salariul calculat 8400
Notă: Salariile se transferă pe cardul angajatului

Primele și avansurile se achită din casierie

Rezolvare cu extrase din Fișa personală
5. Suma scutirilor aferentă fiecărei luni a anului curent
Lunile I II III IV V VI VII VIII IX X XI XII
anului scutirea scutirea total
fiscal nefolosit pentru I
ă în anul lună a
precede anului
nt curent
Suma
lunară a
scutirilor
8. Informaţia privind veniturile îndreptate spre achitare sau plăţile efectuate în folosul angajatului şi impozitul pe venit reţinut din aceste plăţi
Data Suma venitului îndreptat Numărul Suma Suma Prime de Suma Contribuţii Venitul Impozitul Impozitu
efectuării spre achitare sau plăţii de luni scutirilor venitului asigurare venitului individuale impozabil calculat din l pe venit
plăţii în efectuate în folosul cumulativ obligatorie cumulativ de de asigurări venitul aferent
folosul angajatului de la care se de asistenţă la care se sociale de impozabil reţinerii/
angajatului curentă cumulativ determină medicală determină stat restituirii
de la primele de contribuţiile obligatorii (+/-)
începutul asigurare individuale
perioadei obligatorie de asigurări
fiscale de asistenţă sociale de
medicală stat
obligatorii
8.1. 8.2. 8.3. 8.4. 8.5. 8.6. 8.7. 8.8. 8.9. 8.10. 8.11. 8.12.

Contabilitatea datelor
Corespondența
Suma, conturilor
Data Conținutul operațiilor economice
lei
Debit Credit

Contabilitatea impozitului pe venit reținut din dobânzi
(art. 89, CF)
Persoanele care desfășoară activitate de întreprinzător ce plătesc

dobânzi în folosul persoanelor fizice trebuie să rețină 12% din
dobândă.
Nu se impozitează până la 01.01.2020 dobânda obținută de la:

 Depozitele bancare;
 Certificate bancare de depozit;
 Cambiile bancare.
D 512 „Împrumuturi pe termen scurt”


Exemplu: la 01.03. entitatea a luat un împrumut de la o persoană
fizică pe o perioadă de 2 ani în valoare de 300000 lei. Dobânda
anuală acceptată de ambele părți 11%. Dobânda se achită
semestrial.

Contabilitatea impozitului pe venit reținut din alte plăți
în folosul cetățeanului (art. 90, CF)
Persoanele care desfășoară activitate de întreprinzător rețin 7%
din plățile efectuate în folosul persoanei fizice.
D 544 „Alte datorii curente”


Exemplu: entitatea în luna martie a procurat utilaj de producere
de la o persoană fizică în valoare de 270000 lei în baza
contractului de vânzare-cumpărare.

Contabilitatea impozitului pe venit reținut din veniturile
obținute la campaniile promoționale (art. 90¹, CF)
Campaniile promoționale prezintă modalitatea de a promova
vânzările prin diferite concursuri organizate pe o perioadă de
timp limitată cu acordare de cadouri. Se reține impozit pe
venit în mărime de 12% din venitul stabilit ca câștig la
campaniile promoționale de către persoanele fizice.

Exemplu: în luna noiembrie anul curent entitatea a organizat
campanie promoțională cu scopul de a promova produsele noi.
Câștigătorul campaniei a obținut suma de 15000 lei.

Contabilitatea impozitului pe venit reținut din
transmiterea în arendă a bunurilor de către
persoanele fizice (art. 90¹, CF)
În situațiile când entitățile iau în posesie sau în folosință
bunuri mobiliare și imobiliare de la persoane fizice trebuie
să rețină 10% din venitul obținut.


Exemplu: în luna februarie anul curent entitatea a luat în arendă
de la o persoană fizică un imobil cu scopul de a-și comercializa
produsele. Aceasta va utiliza imobilul pe o perioadă de 5 ani.
Valoarea contractuală stabilită constituie 24000 lei/lunar.

Contabilitatea impozitului pe venit reținut din
dividende (art. 80¹, CF)
Dividendele reprezintă venitul obținut din repartizarea

profitului net între acționari, în conformitate cu cota de
participație depusă în capitalul social 6% și 15%.
D 536 „Datorii față de proprietari”


Exemplu: entitatea a înregistrat un profit în anul precedent de
58000 lei. Din acest profit s-a stabilit ca acționarilor să li se
repartizeze dividende în sumă de 21000 lei în luna martie anul
curent.

Declararea impozitului pe venit reținut la
sursa de plată
Lunar Anual
• IPC 18 (25 luna •IALS 18 (25 anul

următoare) următor)
•INR 14 (25 anul următor)
•Informație (1 martie)

Declararea impozitului pe venit reținut la sursa de plată
•Darea de seamă privind suma venitului achitat și

Entități SRL și SA impozitul pe venit reținut din aceasta IPC 18
• Nota informativă privind salariul și alte plăți

Entități și Întreprinderi efectuate de patron în folosul angajatului,
individuale și Gospodării precum și plățile achitate rezidenților din alte
țărănești surse de venit și impozitul reținut IALS 18
• Nota informativă privind impozitul reținut

Persoane fizice și juridice din sursele de venit altele decât salariul,
nerezidente achitate persoanelor nerezidente INR 14
• Informația privind veniturile calculate și

achitate în folosul persoanei fizice (juridice)
Beneficiarilor de plăți
și impozitul pe venit reținut din aceste
venituri
Darea de seamă reținerea impozitului pe venit, a primelor de
asigurare obligatorie de asistență medicală și contribuțiilor de
asigurări sociale de stat obligatorii calculate (forma IPC 18)
• Venitul calculat și îndreptat spre achitare în

luna gestionară;
• Impozitul pe venit reținut din suma venitului
indicat;
• Codificarea sursei de venit;
Forma
• Suma primelor calculate de către angajatori,
IPC 18 alte persoane fizice și juridice;
• Suma primelor reținute de către angajatori,
alte persoane fizice și juridice

Darea de seamă Forma IPC 18
• O lună • 25 a lunii
calendaristică următoare lunii de
gestiune
Perioada Data
fiscală prezentării

Structura IPC 18
Tabelul 1 Tabelul 2 Tabelul 3
• Suma venitului • Informația • Declarație

achitat, privind privind
impozitul pe începerea, calcularea și
venit și PAM suspendarea și utilizarea CAS
reținute din desfacerea și informația
acesta relațiilor de privind
muncă evidența
nominală a
asiguraților

Elementele Tabelului 1
„Suma venitului achitat, impozitul pe venit și primele de
asigurare obligatorie de asistență medicală reținute din aceasta”
SAL – venitul îndreptat spre achitare în luna de gestiune sub formă de salarii
și facilități fiscale, art.88 alin.(1) din CF;
SAL a) - venitul impozabil lunar achitat în luna de gestiune angajaților a căror
activitate de bază este realizarea de programe, care corespund activităților din
anexa nr.1 la Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997;
DOB - venitului achitat sub formă de dobândă, art.89 din CF
PL - venitul din care se reține în prealabil impozitul pe venit, art.90 din CF;
PL s) - veniturilor din care nu urmează să se rețină în prealabil impozitul pe
venit, art.90 din CF: arenda terenurilor agricole achitate persoanei fizice care
a transmis în arendă terenurile, suma achitată din înstrăinarea valorilor
mobiliare etc.;
FOL - veniturile obținute de către persoanele fizice care nu desfășoară
activitate de întreprinzător de la transmiterea în posesie şi/sau folosință
(locațiune, arendă, uzufruct) a proprietății mobiliare şi imobiliare, cu excepția
terenurilor agricole, art.90¹ alin.(3) din CF;
DIV a) - suma dividendelor, art.90¹ alin.(31) din CF);
RCS a) – suma retrasă din capitalul social, aferentă majorării capitalului
social din repartizarea profitului net şi/sau altor surse constatate în capitalul
propriu între acționari (asociaţi), în perioadele 2010-2011 inclusiv, în
conformitate cu cota de participație depusă în capitalul social, art.90¹alin.(3¹)
din CF;
ROY – venitul achitat sub formă de royalty în folosul persoanelor fizice,
art.90¹ alin.(3¹) din CF;
NOR - câștigurile de la jocurile de noroc, cu excepția câștigurilor de la
campaniile promoționale şi/sau din loterii, art.90¹ alin.(3¹) din CF;
PUB - câștigurile de la campaniile promoționale şi/sau din loterii ;
LIV - plățile efectuate în folosul persoanei fizice, cu excepția
întreprinzătorilor individuali şi a gospodăriilor țărănești (de fermier), pe
veniturile obținute de către acestea, aferente livrării producției din fitotehnie
şi horticultură în formă naturală, inclusiv a nucilor şi produselor derivate din
nuci, şi a producției din zootehnie în formă naturală, în masă vie şi sacrificată,
cu excepția laptelui natural (art.90¹alin.(35) din CF);
CSM – plățile efectuate în folosul persoanelor fizice, cu excepția ÎI și GȚ (de
fermier), pe veniturile obținute de către acestea aferente desfacerii prin
unitățile comerciale de consignație a mărfurilor, art.90¹alin.(36) din CF;
ROY b) – venitul sub formă de royalty îndreptat spre achitare persoanelor
nerezidente, art.91 CF;
DOB b) - venitului sub formă de dobânzi îndreptate spre achitare
nerezidenților;
CC - venitul sub formă de creștere de capital;
DIV b) - dividendele achitate în folosul nerezidentului;
RCS b) - suma retrasă din capitalul social, aferentă majorării capitalului
social din repartizarea profitului net şi/sau altor surse constatate în capitalul
propriu între acționari (asociați), în perioadele 2010-2011 inclusiv, în
conformitate cu cota de participație depusă în capitalul social;
PLT - alte plăți direcționate spre achitare nerezidentului aferente veniturilor
specificate la art.71 , cu excepția dividendelor și a sumelor specificate la
art.90¹ alin.(31) liniuța a treia din CF;
Nota de informare privind salariul și alte plăți efectuate de către
patron în folosul angajaților (forma IALS 18)
• Codul fiscal al angajatului și al soției/soțului;

• Numele și prenumele angajatului și al
soției/soțului
• Venitul calculat și îndreptat spre achitare în
perioada fiscală;
Forma • Codul sursei de venit;
• Nr de luni în care venitul a fost îndreptat spre
IALS 18 achitare;
• Scutirile acordate angajatului pentru perioada
fiscală;
• CAS și PAM permise spre deducere;
• Impozitul pe venit reținut din suma venitului
indicat.
Nota de informare privind salariul şi alte plăţi efectuate de
către angajator în folosul angajaţilor, precum şi plăţile
achitate rezidenţilor din alte surse de venit decât salariul şi
impozitul pe venit reţinut din aceste plăţi
(Formularul IALS 18)
Se prezintă Pentru
anual perioada
de fiscală (1an)
persoanele Până la data
juridice la de 25
SFS ianuarie
după anul
fiscal

Etapa Etapa
1 I 2018 II 2018
9 IPC18 IALS 14 3 IPC 18 IALS 18
Suma venitului Suma
Suma venitului indicat
indicat în col.4 a venitului indicat în col.6
în col.4 a tabelului1
tabelului1 pentru 9 Suma venitului din IALS18 pentru fiecare
pentru 3 luni în care a
luni în care a fost indicat în col.6 din cod de venit
fost prezentată
prezentată IALS14
(octombrie –
(ianuarie- pentru fiecare cod de
decembrie) din IPC 18
septembrie) din IPC venit
pentru fiecare cod de
18 pentru fiecare cod
venit
de venit
2 Suma Suma
Suma impozitului pe impozitului pe venit venitului indicat în col.17
venit indicat în col.5 lui indicat în din IALS18 pentru fiecare
a tabelului1 pentru 9 Suma impozitului col.5 a tabelului1 cod de venit
luni în care a fost indicat în col.18 din pentru 3 luni în care a
prezentată (ianuarie- IALS14 pentru fost prezentată
septembrie) din IPC fiecare cod de venit (octombrie –
18 pentru fiecare cod decembrie) din IPC 18
de venit pentru fiecare cod de
venit
Nota de informare privind impozitul reţinut din alte surse de
venit decât salariul achitate persoanelor nerezidente
(forma INR 14)
•Codul fiscal al angajatului nerezident;

•Numele și prenumele angajatului nerezident;
•Tipul persoanei nerezidente;
•Denumirea și adresa juridică a persoanei
Forma nerezidente;
INR 14 •Codul sursei de venit;
•Venitul calculat și îndreptat spre achitare în
perioada fiscală;
•Impozitul pe venit reținut din suma venitului
indicat.

Nota de informare privind impozitul reţinut din alte
surse de venit decât salariul achitate persoanelor
nerezidente (Formularul INR 14)
Se prezintă Pentru
anual perioada
de fiscală (1an)
juridice la de 25
SFS ianuarie
după anul
fiscal

Declaraţia cu privire la impozitul pe venit a persoanei
fizice care desfășoară activitate independentă
(formular AI 17)
•Venit din activitatea independentă;

•Impozitul pe venit, art. 69¹¹ din CF;
•Deducerea cheltuielilor suportate
Forma pentru procurarea mașinii de casă și
AI 17 control;
•Impozitul pe venit achitat în rate;
•Impozitul pe venit spre plată sau
achitat în plus.

Declaraţia cu privire la impozitul pe venit a persoanei fizice
care desfășoară activitate independentă (formular AI 17)
Sfera aplicării Subiecţii impunerii Obiectul impunerii
• activităţile • PF rezidente care, • Venitul obținut din

independente fără a constitui o activitatea
desfăşurate în formă independentă
domeniul organizatorico- Art.5 , alin 361
comerţului cu juridică pentru
amănuntul (cu desfăşurarea
excepţia mărfurilor activităţii, obţin
supuse accizelor) venituri din
activităţile
independente
menţionate la
art.696

Particularitățile activității independente
În prima perioadă fiscală
este în drept să diminueze
Cota impozitului pe venit
suma impozitului pe venit
constituie 1% din obiectul
datorat cu suma cheltuielilor
impunerii, dar nu mai puţin
suportate pentru procurarea
de 3000 de lei.
maşinii de casă şi de control
utilizate în activitate
Achitarea impozitului la
buget se efectuează în rate,
trimestrial, pînă la data de 25
a lunii următoare trimestrului
corespunzător

Declaraţia cu privire la impozitul pe venit a persoanei
fizice care desfășoară activitate independentă
(formular AI 17)
Prezentarea
Perioada
Până la 25 martie 1an
fiscală
după anul fiscal

Declaraţia cu privire la impozitul pe venit pentru
persoanele care desfășoară activitate profesională în
sectorul justiției (formular DAJ 17)
•Venit din activitatea profesională în

sectorul justiției;
Forma •Impozitul pe venit, art. 694 din CF;
DAJ 17 •Impozitul pe venit achitat în rate;
•Impozitul pe venit spre plată sau
achitat în plus.

Notar
Expert Executor
judiciar judecătoresc
Subiecții
impunerii
Mediator
DAJ 17 Cabinetul
avocatului
Administrator Avocat-
autorizat stagiar

Obiect al impunerii este Deducerea cheltuielilor
venitul impozabil achitate sau suportate
obţinut din desfăşurarea de contribuabil pe
activităţii profesionale în parcursul perioadei
sectorul justiţiei fiscale
Achitarea impozitului se
efectuează în rate,
trimestrial, până la data
de 25 a lunii următoare
trimestrului

Formularul DAJ 17
Perioada Cota Declararea

fiscală impozitului până la
1 an pe venit 18 % 25 martie
calendaristic Art. 694 CF anul următor

Declarația persoanei fizice cu privire la impozitul pe
venit (Formularul CET 18)
Se prezintă Pentru
anual perioada
de fiscală (1an)
fizice la SFS de 30 aprilie
art. 83 CF

Structura CET 18:
Secțiunea I. Informații generale

Secțiunea II. Calculul obligației fiscale pentru
rezidentul Republicii Moldova
Secțiunea III. Calculul obligației fiscale pentru
persoana fizică nerezidentă
Secțiunea IV. Calculul creșterii sau pierderii de
capital K
Secțiunea V. Facultativă

Secțiunea I. Informații generale CET 18
Categoria persoanei Datele de identificare ale

fizice A contribuabilului B
A1 B1
B7 B2
A5 A2
A B
B6 B3
A4 A3
B5 B4

Categoria persoanei fizice
A1 - persoanele fizice care sunt cetățeni ai Republicii
Moldova;
A2 - cetățenii RM care intenționează să-și schimbe domiciliul
în altă țară.
A3 - alte categorii de persoane fizice, cu excepția celor expres
prevăzute.
A4 - cetățeanul străin care este stabilit, în scopuri fiscale, ca
persoană nerezidentă a RM/apatrid, venit la studii/odihnă (în
rubrica „Cetățenia (rezidența)” se indică țara specificată în
actul de identitate).
A5 - cetățeanul străin care se consideră rezident în scopuri
fiscale, adică persoana care se află în RM cel puțin 183 de zile
pe parcursul anului fiscal sau are domiciliul permanent în RM,
dacă se află la tratament, la odihnă, la învățătură (în rubrica
„Cetățenia” se indică țara specificată
Contabilitatea înMaiaactul de identitate). 62
impozitelor, Bajan
A. Сategoria persoanei fizice / Категория физического Persoană fizică / Физическое лицо
(A1) Cetățean al Republicii (A4) Cetățean străin

Moldova / Гражданин

nerezident al Republicii
A
Республики Молдовы Moldova/apatrid /
 (A2) Cetățean al Republicii Иностранный гражданин –
Moldova care intenționează să- нерезидент Республики
și schimbe domiciliul din Молдова/лицо без
Republica Moldova în altă țară /
гражданства
Гражданин Республики
Cetăţenia (rezidenţa) /
Молдовы, намеривающийся
Гражданство (резиденство)
лица
сменить постоянное
местожительство в Республику __________
Молдова на местожительство в  (A5) Cetățean străin rezident
другой стране în scopuri fiscale al Republicii
 (A3) Alte categorii de persoane Moldova / Иностранный
fizice / Другие категории гражданин - резидент в
налоговых целях Республики
физического лица
Молдова
Cetăţenia / Гражданство
___________________________
Categoria persoanei fizice
B1-Numele,
B2-prenumele
B3-indică domiciliul sau reședința persoanei fizice.
B4-codul fiscal al contribuabilului în baza datelor
indicate în documentul de identitate
B5-codul fiscal al soţiei/soţului contribuabilului,
B6-codul fiscal al persoanelor aflate la întreținerea
contribuabilului
B7-date de contact

(B1) Numele / Фамилия (B4) Codul fiscal / Фискальный код
_____________________ __________________________________ B
(B2) Prenumele/Имя (B5) Codul fiscal al soției (soțului)
__________________
/Фискальный код супруги/супруга
B. Datele de identificare ale contribuabilului / Идентификация налогоплательщика
__________________________________
((B3) omiciliul/Reședința
/ Местожительство (B6) Codul fiscal al persoanelor întreținute /
_________________ Фискальный код иждивенцев
________________________,
__________________________,
Localitatea /
Местность________________ (B7) Date de contact / Контактные данные:
__________
Telefon / Телефон __________________
Strada / Улица
_________________________ E-mail _________________________________
________ Diseminarea mesajelor (cu caracter fiscal) /
Numărul / № дома Рассылка сообщений (налогового характера)
_________________________
_____
Apartamentul / № кв.
_________________________
___ Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 65
Secțiunea II. Calculul obligației fiscale pentru
rezidentul Republicii Moldova
Veniturile
personale
Calculul
ale
Scutirile Deducerile impozitul
persoanel
D E ui pe venit
or fizice
F
rezidente
C

Veniturile personale ale persoanelor fizice rezidente C
C1- suma totală a veniturilor obţinute sub formă de salariu şi
suma impozitului pe venit reţinut din acesta
C2 - suma venitului impozabil sub formă de creştere de capital,
determinată în compartimentul K „Calculul creşterii sau
pierderilor de capital”. În col.3 „Suma venitului brut obţinut” se
reflectă suma de la poziţia K9, iar în col.4 „Suma impozitului pe
venit care a fost reţinut la sursa de plată
C3 -venitul din investiții
C4 - veniturile obținute ca urmare a desfășurării activității de
întreprinzător individual,
C5 –alte venituri
C6 col.3 - total venituri obţinute, col.4 - impozitul pe venit reţinut
din veniturile îndreptate în favoarea persoanelor fizice
C6 = C1 + C2 + C3 + C4 + C5.
Veniturile personale ale persoanelor fizice rezidente C
C1.1- suma veniturilor sub formă de plăţi salariale și suma
impozitului pe venit reţinut din acestea.
C1.2 - suma ce reprezintă venitul sub formă de plăţi salariale
neachitate de către angajator în anul precedent şi suma
impozitului pe venit reţinut.
C3.1, -venitul sub formă de dividende
C3.1.1 -venitului financiar
C3.2-venitul sub formă de dobîndă
C3.2.1 -venitul sub formă de royalty (redevență)
C3.2.2. „Impozitul pe venit reținut la sursa de plată” indică suma
impozitului pe venit reținut din veniturile din investiții şi
financiare, dar nu mai mult decît suma impozitului ce s-ar fi
reținut dacă asupra unui astfel de venit ar fi aplicate cotele de
impunere naționale, ținînd cont şi de prevederile acordurilor
internaționale încheiate între Republica Moldova şi ţara unde se
află sursa venitului (art.82 din Codul fiscal).
Suma
C. Veniturile personale ale persoanei fizice rezidente / Личные доходы резидента venitului brut Suma
obţinut (se impozitului
Denumirea surselor de venit / C Codul /
Код
indică suma pe venit care
totală pînă la a fost reţinut
efectuarea la sursa de
reţinerilor plată /
1 2 3 4
Veniturile sub formă de salariu (total), inclusiv С1
 venituri sub formă de plăți salariale C1.1
 veniturile sub formă de plăți salariale neachitate de C1.2

către patron în anul precedent
Venitul sub formă de creştere de capital (se reflectă С2
indicatorul din pct.K9
Venitul obţinut din surse aflate în afara Republicii C3
Moldova (total), inclusiv
 venitul din investiţii (total), inclusiv С3.1
- venitul sub formă de dividende C3.1.1
 venitul financiar (total), inclusiv С3.2
- venit sub formă de dobîndă C3.2.1
- venit sub formă de royalty (redevență) С3.2.2
Venitul obținut din activitatea de întreprinzător С4
individual
Alte venituri impozabile С5
Scutirile D
D1 -scutirea personală la care contribuabilul are

dreptul
D2 -scutirea personale majorate
D3 -scutirile utilizate pentru soţ/soţie, cu condiția că
soţul/soţia nu beneficiază de scutire personală
D4 -scutirile pentru fiecare persoană întreținută.
D5-scutirile personale nefolosite de către
contribuabil în anul fiscal precedent,
D6-total scutiri
D6 = D1 + D3 + D4 + D5
D6 = D2 + D3 + D4 + D5
Sum
Cod
Indicatorii / Показатели
D ul /
a
Сум
Код
ма
1 2 3
Scutirea personală (art. 33 alin.(1) din Codul fiscal) D1
Scutirea personală majorată (art.33 alin.(2) din Codul fiscal) D2
Scutirea utilizată pentru soţ/soţie (inclusiv majorată) (art.34 din D3

D. Scutiri
Codul fiscal)
Scutirile pentru persoanele întreţinute (art.35 din Codul fiscal) D4
Scutirile nefolosite în anul precedent (art.24 alin.(11) din Legea D5

pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal) /
Total scutiri / Всего освобождений ((D1 sau D2) +D3+D4+D5) D6

Deduceri E
E1 - suma primelor de asigurare obligatorie de asistență
medicală. În cazul în care PF achită PAM în sumă fixă în
mod individual-valoarea primei achitate în sumă fixă
pentru perioada de gestiune.
E2 -suma contribuției individuale de asigurări sociale. În
cazul în care PF achită CAS stabilită în sumă fixă în mod
individual-valoarea contribuției achitate în sumă fixă
pentru perioada de gestiune.
E3 -alte deduceri
E4 se indică suma totală a deducerilor
E4 = E1 + E2 + E3
DE -Suma totală a scutirilor și deducerilor
DE = D6 + E4
Primele de asigurare obligatorie de asistenţă E1
E medicală (art.36 alin.(6) din Codul fiscal)
E. Deduceri / Вычеты
Contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii E2

(art.36 alin.(7) din Codul fiscal)
Alte deduceri E3
Total deduceri (E1+E2+E3) E4
Suma totală a scutirilor şi deducerilor (D6+E4) DE

Calculul impozitului pe venit F
F1 -venitul impozabil pînă la constatarea sumei donaţiilor mijloacelor
băneşti în scopuri fiscale, care se determină Total venituri C6 col.3 –DE
F2 -suma donaţiei mijloacelor băneşti acordate efectiv
F3 -suma veniturilor sub formă de donaţie a mijloacelor băneşti constatate
în scopuri fiscale (se indică valoarea pozitivă) F2- F1.
F4 - suma venitului impozabil F1 + F3
F5 -suma impozitului pe venit conform cotelor în vigoare calculată de la F4
F6 -suma impozitului pe venit pasibil reflectării în fişa personală a
contribuabilului F5– C5 col.4.
F7 -suma impozitului pe venit achitat de sine stătător pe parcursul anului de
PF
F8 -suma impozitului pe venit ce urmează a fi achitată la buget, care se
apreciază ca diferența pozitivă F6-F7.
F9 -suma reținută/achitată în plus a impozitului pe venit, care reprezintă
rezultatul negativ din diferența pozițiilor F6-F7, dar fără indicarea semnului
„-” (minus).

Venitul impozabil pînă la constatarea sumei donaţiilor mijloacelor F1
băneşti în scopuri fiscale (C6 col.3 – DE)
F Suma donaţiei mijloacelor băneşti efectuate (conform art.21 din F2
CFfiscal)
Constatarea veniturilor sub formă de donaţie a mijloacelor băneşti F3
în scopuri fiscale (se indică valoarea pozitivă obţinută din diferenţa)
F. Calculul impozitului pe venit
(F2-F1)
Venitul impozabil (F1+F3) F4
Impozitul pe venit conform cotelor în vigoare pe perioada declarată F5
pentru persoanele fizice rezidente (se determină din venitul impozabil
F4)
(cota stabilită în art.15 din Codul fiscal x)
Suma impozitului pe venit pasibil reflectării în fişa personală a F6
contribuabilului (F5 – C6 col.4)
Suma impozitului pe venit achitat de sine stătător în perioada F7
declarată / Сумма подоходного налога, уплаченная самостоятельно
в декларируемом периоде
Impozitul pe venit spre plată (se completează în cazul în care F8
rezultatul diferenței este pozitiv) (F6-F7)
Impozitul pe venit achitat/reţinut în plus (se completează în cazul în F9
care rezultatul diferenței este negativ, fără indicarea semnului) (F6-F7)
Secțiunea III. Calculul obligației fiscale pentru
persoana fizică nerezidentă
• H. Veniturile • J. Calculul
personale ale impozitului pe
persoanei fizice venit
nerezidente

Veniturile personale ale persoanei fizice nerezidente H
H1 - suma venitului sub formă de salariu și/sau facilități acordate de angajator,
obținute din activitatea desfășurată conform contractului individual de muncă
H2 - suma venitului impozabil obținut din operațiunile de leasing, din darea în
arendă, din locațiune proprietății aflate în RM
H3 - suma venitului impozabil sub formă de creștere de capital care se determină în
baza compartimentului K (la col.3 - suma K9, iar la col.4 – suma impozitului reținut
din plățile îndreptate în favoarea nerezidentului)
H4 -suma venitului sub formă de dobînzi
H5 - venitul sub formă de royalty
H6 -venituri obținute de PF nerezidentă în RM, cu excepția venitului obținut din
dividende, care nu au fost trecute expres în alte poziții ale compartimentului
H7 col.3 - suma totală a veniturilor obținute, H7 col.4 -suma totală a impozitului pe
venit reținut H7 = H2 + H3 + H4 + H5.
La sumarea valorilor în cauză nu se iau în calcul valorile indicate în col.3 și col.4 din
pozițiile H1 și H8.
H8 - suma venitului sub formă de dividende
Contabilitatea obținut,
impozitelor, Bajan Maia 77
Denumirea surselor de venit / Codul / Suma Suma
H Наименование источников дохода Код venitului impozitul
brut ui pe
obţinut
H. Veniturile personale ale persoanei fizice nerezidente / (A4)
venit
(se indică care a
suma fost
totală reţinută
pînă la la sursa
efectuarea de plată /
reţinerilor
1 2 3 4
Veniturile sub formă de salariu (art. 71 lit. n) şi o) din Codul fiscal) / H1
Veniturile din operaţiunile de leasing, din darea în arendă sau în H2

subarendă, din locaţiunea sau din uzufructul proprietăţii aflate în
Republica Moldova /
Venitul sub formă de creştere de capital / (se reflectă indicatorul din H3
pct.K8 /
Venitul sub formă de dobîndă H4
Venitul sub formă de royalty H5
Alte venituri obţinute de persoana fizică nerezidentă în Republica H6
Moldova, cu excepția celor menţionate la pozițiile anterioare
Total venituri, cu excepția venitului sub formă de salariu și dividende H7**
/ (H2+H3+H4+H5+H6)
Venitul sub formă de dividende H8
Calculul impozitului pe venit J
J1 -suma impozitului pe venit determinată prin aplicarea
cotelor stabilite de la H1.
J2 -suma impozitului pe venit determinată prin aplicarea
cotelor stabilite la Codul fiscal.
J3 -suma impozitului pe venit pasibil reflectării în fişa
personală a contribuabilului (J1 – H1 col.4) + (J2 – H7
col.4).
J4 -suma impozitului pe venit achitat de sine stătător în
perioada declarată.
J5 -suma impozitului pe venit spre plată (se completează în
cazul în care rezultatul diferenţei este pozitiv J3 – J4.
J6 -suma impozitului pe venit achitată/reținută în plus, care
reprezintă rezultatul negativ din diferența pozițiilor J3 – J4,
dar fără indicarea semnului „-” (minus).
Codul Suma /
Indicatorii / Показатели
/ Код Сумма
J 1 2 3
J. Calculul impozitului pe venit / Расчѐт подоходного налога
Impozitul pe venit conform cotelor în vigoare pe perioada J1

declarată pentru persoanele fizice nerezidente pentru
veniturile sub formă de salariu (se determină din venitul
impozabil H1) / (cota stabilită în art.15 din Codul fiscal H1)
Impozitul pe venit conform cotelor în vigoare pe perioada J2
declarată pentru persoanele fizice nerezidente pentru alte
venituri (se determină din venitul impozabil H7) / (cota stabilită
în art.91 alin. (1) lin. 1) din Codul fiscal H7)
Suma impozitului pe venit pasibil reflectării în fişa personală a J3
contribuabilului / (J1–H1 col.4)+(J2-H7 col.4)
Suma impozitului pe venit achitat de sine stătător în perioada J4
declarată
Impozitul pe venit spre plată (se completează în cazul în care J5
rezultatul diferenţei este pozitiv) / (J3-J4)
Impozitul pe venit achitat/reținut în plus (se completează în J6
cazul în care rezultatul diferenţei este negativ, fără indicarea
semnului) / (J3-J4)
Secțiunea IV. Calculul creșterii sau pierderii de
capital K
K1 -codul activului de capital
K2 -codul tipului de înstrăinare a activului de capital
K3 -suma încasată/constatată ca rezultat al înstrăinării
activului de capital
K4 -data efectuării operațiunii.
K5 - suma bazei valorice ajustate (majorată sau
micșorată), art.42 CF
K6 - suma creșterii de capital K3 – K5 diferența pozitivă.
K7 -suma pierderii de capital K3 – K5 diferența negativă
K8 – total K6-K7,
K9 - suma impozabilă a creșterii de capital K8 x 50%

K Codul Baza
K. Calculul creşterii sau pierderilor de capital
Codul Suma Suma

tipului Suma Data valorică
activului creşterii de pierderii
Nr. crt. de încasat efectuării ajustată
de capital de capital
înstrăi ă operațiunii (art.42 din
capital* (K3-K5) (K3-K5)
nare** Codul fiscal)
K1 K2 K3 K4 K5 K6 K7
1.
2.
3.
4.
5.
Total / Всего
(K8) Total / Всего (K6-K7)

(K9) Suma impozabilă a creşterii de capital K8x50% _________
_________
Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia
_________
82
___
*Codul activului de capital / Код капитального актива
K
MТ Mijloc de transport IM Imobile
TR Teren CP Cotă-parte
AT Acțiuni VMS Valori mobiliare de stat
OB Obligațiuni AAC Alte active de capital
**Codul tipului de înstrăinare
VIN În baza contractului de vînzare-cumpărare
DON În baza contractului de donație
SCH În baza contractului de schimb
AMS Alt mod de înstrăinare

Secțiunea V. Facultativă
Tabelul urmează a fi completat de persoanele fizice care doresc să
direcționeze anual un cuantum stabilit 2% (pentru anul 2018) din
suma impozitului pe venit calculat anual la buget către asociaţiile
obşteşti, fundaţiile şi instituţiile private înregistrate în Republica
Moldova
Indicatorii / Codul/ Код
M. Desemnarea procentuală /
Показатели
Codul fiscal al beneficiarului în favoarea M2
căruia se efectuează desemnarea
procentuală /

Darea de seamă fiscală unificată
Forma UNIF18
Gospodării Întreprinderi
Țărănești Individuale
UNIF 18
Art.83 (11) CF
Respectarea condițiilor:
a) numărul mediu anual de salariaţi pe parcursul perioadei
fiscale nu depăşeşte 3 unităţi, şi
b) nu sunt înregistraţi ca plătitori de TVA

A Întreprindere individuală (întreprinzător individual/
Индивидуальное предприятие (индивидуальный предприниматель)
B Gospodărie ţărănească (de fermier)/
Крестьянское (фермерское) хозяйства
DARE DE SEAMĂ FISCALĂ UNIFICATĂ UNIF 18
1 Impozitul pe 2 3
venit Primele de
1.1 impozitul pe asigurare Taxele locale şi
venit din obligatorie de impozitele pe
activitatea de asistenţă
întreprinzător proprietate
medicală
1.2 impozitul pe
venit reținut la
sursa de plată

Perioada fiscală Prezentarea până la
25 martie anul
1 an următor

I. IMPOZITUL PE VENIT
1.1 Impozitul pe venit din activitatea de întreprinzător
010 „„Profitul (pierderea) perioadei de gestiune curente pînă la
impozitare „„ -rezultatul obţinut 010 = rândul 0101 – rândul 0102
0101 ‘‘Suma totală a veniturilor constatate conform datelor
contabilităţii financiare (clasa “Venituri”)„„ -suma totală a veniturilor
constatate în contabilitatea financiară, conform prevederilor SNC
0102 „„Suma totală a cheltuielilor constatate conform datelor
contabilităţii financiare (clasa „Cheltuieli”)„„ -suma totală a cheltuielilor
constatate în contabilitatea financiară, în conformitate cu prevederile SNC
020 "Ajustarea (majorarea/micşorarea) veniturilor conform
prevederilor legislaţiei fiscale" -suma totală a ajustării
(majorării/micşorării) veniturilor,
030 "Ajustarea (majorarea/micşorarea) cheltuielilor conform
prevederilor legislaţiei fiscale" -suma totală a ajustării
(majorării/micşorării) cheltuielilor
Suma
Indicatori / Показатели Cod
(lei)
1 2 3
Profitul (pierderi) obţinut în perioada gestionară
010
până la impozitare (rînd. 0101-0102)/
Suma totală a veniturilor constatate conform
datelor contabilităţii financiare (suma clasei 0101
„Venituri”)/
Suma totală a cheltuielilor constatate conform
datelor contabilităţii financiare (suma clasei 0102
„Cheltuieli”)/
Ajustarea (majorarea /micşorarea) veniturilor
020
conform prevederilor legislaţiei fiscale/
Ajustarea (majorarea /micşorarea) cheltuielilor
030
conform prevederilor legislaţiei fiscale/
Notă la rândul 020 "Ajustarea (majorarea/micşorarea) veniturilor
conform prevederilor legislaţiei fiscale"
Indicatori Cod Constatat în Diferenţa
SNC CF 3–2
A 1 2 3 4
Dobînzile aferente depozitelor bancare depuse pe un termen ce depășește 3 ani 0202 0
Venitul obţinut din înlocuirea proprietăţii (CF, art.22) (în col.2 se indică suma veniturilor 02041 0
excepţionale)
Venitul obţinut ca rezultat al neînlocuirii sau înlocuirii parţiale a proprietăţii (CF, art.22) 02042 X
Venitul obţinut din vînzarea mijloacelor fixe (CF, art.27, alin.(2)) 0206
Venitul din donarea activelor, cu excepţia activelor de capital (CF, art.42) 0207 X
Rezultatul din operaţiunile legate de activele de capital 0208
Suma venitului de la stingerea creanţelor decontate anterior pe seama cheltuielilor perioadei 0209 0
gestionare, inclusiv prin rezervele formate în conformitate cu prevederile S.N.C., însă
nepermise spre deducere conform CF
Venitul obţinut sub formă nemonetară (CF, art.21, alin.(1)) 02010
Mijloacele băneşti obţinute din fondurile speciale şi utilizate în conformitate cu destinaţia 02012 0
fondurilor, specificate în baza legislaţiei fiscale ca neimpozabile
Venitul obţinut ca urmare a anulării restanţelor la bugetul public național (CF, art.20, lit.z4)) 02013 0
Veniturile obţinute în urma utilizării facilităţilor fiscale (CF, art.20, lit.z)) 02014 0
Venitul rezultat din neachitarea datoriei de către agentul economic, cu excepţia cazurilor 02015 0
când formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilităţii contribuabilului (CF, art.18,
lit.j)"
Venitul din reevaluarea mijloacelor fixe şi a altor active, precum şi din reluarea pierderilor 02016 0
din depreciere a mijloacelor fixe şi a altor active (art.20 lit.z9) din CF)
Venitul obținut din trecerea de la SNC sau SIRF (art. 44 alin.(9) din CF) 02018
Venitul obţinut sub formă de dividende (art.901 alin.(3 1) din CF) 02018 0
Altele (de indicat) Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 02019 90
TOTAL 020 X X
Notă la rândul 020 "Ajustarea (majorarea/micşorarea) veniturilor
0202 -suma dobînzilor aferente depozitelor bancare depuse pe un termen ce
depăşeşte 3 ani şi valorile mobiliare corporative sub formă de obligaţiuni
emise pe un termen ce depăşeşte 3 ani
02041 "Venitul obţinut din înlocuirea proprietăţii -venitul constatat în
contabilitatea financiară ca venituri excepţionale.
02042 "Venitul obţinut ca rezultat al neînlocuirii sau înlocuirii parţiale a
proprietăţii" -diferenţa dintre suma compensaţiei primite şi suma mijloacelor
repartizate pentru procurarea (construcţia) proprietăţii de acelaşi fel sau pentru
reparaţia proprietăţii deteriorate.
0206 "Venitul obţinut din vînzarea mijloacelor fixe -venitul obţinut din
vânzarea mijloacelor fixe folosite în activitatea de întreprinzător. Se reflectă
rezultatul pozitiv constatat în contabilitatea financiară la vînzarea mijloacelor
fixe și venitul determinat în baza prevederilor Codului fiscal.
0207 "Venitul din donarea activelor, cu excepţia activelor de capital se
completează în cazul efectuării donațiilor. Notă la rândul 0207

Notă
020 Notă la rândul 0207 "Venitul din donarea activelor,
cu excepția activelor de capital
Categoria activelor Cod Valoarea de bilanţ Preţul de piaţă Valoarea maximă din
donate (baza valorică) la momentul col.2 şi col.3
donării* (se indică în col.3,
rînd.0207)
A 1 2 3 4
Active curente – total 0207
Inclusiv mărfuri 02071
Mijloace fixe 02072
Alte active 02073
* În cazul în care transmiterea gratuită a proprietăţii se efectuează în conformitate cu decizia Guvernului
sau a autorităţilor administraţiei publice locale, suma din col.2 se reflectă şi în col.3.
Dacă se donează mijloace fixe care au fost folosite anterior în activitatea de

întreprinzător, în col.2 se reflectă baza valorică a acestor mijloace fixe, determinată
în conformitate cu Catalogul mijloacelor fixe. În cazul în care se donează alte active
(mărfuri, producţie finită, materiale), în col.2 se va reflecta valoarea lor contabilă
conform datelor din contabilitatea financiară. În col.3 se reflectă valoarea justă a
activelor donate, iar în col.4 – mărimea maximă reflectată în col.2 şi col.3.

Notă
020 0208 "Rezultatul din operaţiunile legate de activele de capital" se completează de
către persoanele care pe parcursul perioadei fiscale au efectuat operaţiuni (vînzare,
schimb sau alt mod de înstrăinare) cu activele de capital enumerate Notă la 0208
Notă la rândul 0208 „Rezultatul din operaţiunile legate de activele de capital"
Active de capital Cod Venit Ieşirea activelor de Creşte- Pierde- Suma Suma Suma Suma
(pierdere) capital rea de rea de pierderii creşterii creşterii pierde
din baza valo- suma capital capital de capital de capital de capital rii de
vânzarea rică încasată (col.4 – (col.3 – din perioa- (col.5 – supusă capital
(ieşirea) din col.3) col.4) dele prece- col.6 – impozitării neper
activelor vânzare dente col.7) (col.8 × misă
de capital (schimb)** 20%) (se spre
în evidenţa indică în deduce
financiară col.3, re în
* rînd.0208) anul
fiscal
(col.6
+ col.7
– col.5)
A 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Acţiuni şi alte titluri de proprietate în 02081 X X X X
activitatea de întreprinzător
Titluri de creanţă 02082 X X X X
Proprietatea privată nefolosită în 02083 X X X X X
activitatea de întreprinzător, care este
vândută la un preţ ce depăşeşte baza
valorică ajustată a acesteia
Terenuri 02084 X X X X
Opţionul la procurarea sau vânzarea 02085 X X X X
activelor capitale
Total 0208
* În cazul constatării în evidenţa financiară a pierderilor indicatorul respectiv se indică în paranteză.
** În cazul donaţiei activelor de capital în col.4 se indică mărimea maximă
Contabilitatea din baza
impozitelor, valorică ajustată sau preţul de piaţă la momentul 93
lor Maia
Bajan
donării.
Notă 020
0209 "Suma venitului de la stingerea creanţelor decontate anterior pe seama
cheltuielilor perioadei gestionare, inclusiv prin rezervele formate în conformitate cu
prevederile S.N.C., însă nepermise spre deducere conform CF" -suma venitului
obţinut, conform datelor contabilităţii financiare de la încasarea creanţelor, raportate
anterior la cheltuielile perioadei fie direct, fie prin intermediul unei rezerve (rezerva
pentru casarea creanţelor compromise) în calitate de datorii compromise, nepermise spre
deducere.
02010 "Venitul obţinut sub formă nemonetară" -venitul obţinut sub formă
nemonetară.
02012 "Mijloacele băneşti obţinute din fondurile speciale şi utilizate în
conformitate cu destinaţia fondurilor, specificate în baza legislaţiei fiscale ca
neimpozabile" -mijloacele băneşti constatate în contabilitatea financiară ca venit şi
obţinute din fondurile speciale. La utilizarea acestora în conformitate cu destinaţia
fondurilor, veniturile respective reprezintă venituri neimpozabile.
02013 "Venitul obţinut ca urmare a anulării restanţelor la bugetul public național"
-suma restanţelor la bugetul public naţional şi sunt calificate drept neimpozabile.
02014 "Veniturile obţinute în urma utilizării facilităţilor fiscale" -veniturile obţinute
în urma utilizării facilităţilor fiscale la plata impozitului pe venit care se constată în
contabilitatea financiară în anul fiscal în care există o certitudine fermă că sumele
facilităţilor la impozitul pe venit nu vor fi supuse restituirii (achitării) la buget.
Notă 020
02015 "Venitul rezultat din neachitarea datoriei de către agentul economic, cu
excepţia cazurilor când formarea acestei datorii este o urmare a
insolvabilităţii contribuabilului" -venitul rezultat din neachitarea datoriei când
formarea acesteia este o urmare a insolvabilității contribuabilului.
02016 ”Venitul din reevaluarea mijloacelor fixe şi a altor active, precum şi din
reluarea pierderilor din depreciere a mijloacelor fixe şi a altor active” -
ajustarea venitului din reevaluarea mijloacelor fixe şi a altor active, precum şi din
reluarea pierderilor din depreciere a mijloacelor fixe şi a altor active.
02018 ”Venitul obținut din trecerea de la SNC sau SIRF” ajustarea venitului
rezultat din trecerea de la Standardele Naţionale de Contabilitate la Standardele
Internaționale de Raportare Financiară.
02018 ”Venitul obţinut sub formă de dividende” -ajustarea venitului obţinut sub
formă de dividende.
02019 ”Altele (de indicat)” -ajustarea altor venituri, pentru care legislaţia fiscală
prevede alte reguli decît cele stabilite de Standardele Naţionale de Contabilitate
(SNC) sau Standardele Internaţionale de Raportare Financiară (SIRF).

Notă la rândul 030 "Ajustarea (majorarea/micşorarea) cheltuielilor
Constatat în Diferenţa
Indicatorii Cod contabilitatea scopuri col.3 – col.2
financiară fiscale
A 1 2 3 4
Cheltuieli personale şi familiale (CF, art.23) 0301 0
Cheltuieli de delegaţii (CF, art.24, alin.(3)) 0302
Cheltuieli de asigurare (CF, art.24, alin.(3)) 0303
Cheltuieli de reprezentanţă (CF, art.24, alin.(3) (anexa 7.1) 0304
Pierderi obţinute în urma vînzării sau schimbului proprietăţii, 0305 0
îndeplinirii lucrărilor şi prestării serviciilor, efectuate în mod direct sau
mijlocit între persoanele interdependente (CF, art.24, alin.(8))
Cheltuieli efectuate în interesul unui membru al familiei 0306 0
contribuabilului, al unei persoane cu funcţie de răspundere sau al unui
conducător de agent economic, dacă nu există justificarea plăţii unei
astfel de sume (CF, art.24, alin.(7))
Cheltuieli efectuate pînă la momentul plăţii, în cazul cînd contribuabilul 0307 0
are obligaţii faţă de persoana interdependentă care aplică metoda de
casă (CF, art.44, alin.(5))
Cheltuieli achitate persoanei interdependente care foloseşte metoda de 0308 0
casă (CF, art.44, alin.(5))
Cheltuieli legate de obţinerea venitului scutit de impozitare (CF, art.24, 0309 0
alin.(9))
Cheltuieli pentru reparaţia proprietăţii (CF, art.27, alin.(8)) 03011
Suma uzurii mijloacelor fixe (CF, art.26) 03012
Defălcări în fondurile de rezervă (art.31 alin.(2) din CF) impozitelor, Bajan03014
Contabilitatea Maia 0 96
Notă 030
0301 "Cheltuieli personale şi familiale -suma cheltuielilor personale şi familiale raportată în
contabilitatea financiară la cheltuielile contribuabilului
0302 "Cheltuieli de delegaţii " -suma cheltuielilor de delegaţii constatate în contabilitatea financiară și
cheltuielile constatate în limita normelor stabilite de Hotărîrea Guvernului
0303 "Cheltuieli de asigurare" -suma cheltuielilor legate de asigurarea proprietăţii, salariaţilor
cheltuielile constatate în contabilitatea financiară și cheltuielile achitate sau suportate pe tipurile de
asigurări prevăzute de Hotărîrea Guvernului
0304 "Cheltuieli de reprezentanţă" -suma cheltuielilor de reprezentanţă efective constatate în
contabilitatea financiară și cheltuielile în limita normativelor stabilite prin Hotărîrea Guvernului.
Notă la rândul 0304 "Cheltuieli de reprezentanţă"
Suma limită a Suma
Indicatori Cod Suma cheltuielilor de cheltuielilor de
reprezentanţă, % reprezentanţă
A 1 2 3 4
Venitul conform datelor contabilităţii financiare – total (suma clasei VI) 03041 X X
Suma ajustărilor (majorărilor/micşorărilor) veniturilor (rînd.020 din 03042 X X
Declaraţie)
Suma venitului brut – total (rînd.03041 + rînd.03042), inclusiv: 03043 X X
din vînzarea mărfurilor (rulajul Ct subcontului 6112 ) 030431 0,5
alte venituri (rînd.03043 – rînd.030431) 030432 1,0
Total suma limită a cheltuielilor de reprezentanţă (rînd.030431 + 03044 X X
rînd.030432)
Suma cheltuielilor efective de reprezentanţă (se reflectă în Tabelul 7, 03045 X X
rînd.0304, col.2)
Cheltuieli de reprezentanţă permise spre deducere (rînd.03045, dar nu 0304 X X
mai mult decît rînd.03044 (se reflectă în Tabelul
Contabilitatea impozitelor,
7, rînd.0304, col.3) Bajan Maia 97
Notă 030
0305 "Pierderi obţinute în urma vînzării sau schimbului proprietăţii,
îndeplinirii lucrărilor şi prestării serviciilor, efectuate în mod direct sau mijlocit
între persoanele interdependente"-pierderile suportate în cazul schimbului sau
vînzării proprietăţii între persoanele interdependente.
0306 "Cheltuieli efectuate în interesul unui membru al familiei
contribuabilului, al unei persoane cu funcţie de răspundere sau al unui
conducător de agent economic, dacă nu există justificarea plăţii unei astfel de
sume", -suma cheltuielilor efectuate în folosul unui membru al familiei
contribuabilului constatate în contabilitatea financiară.
0307 "Cheltuieli efectuate pînă la momentul plăţii, în cazul cînd
contribuabilul are obligaţii faţă de persoana interdependentă care aplică metoda
de casă„-suma cheltuielilor suportate, dar neachitate, în urma apariţiei obligaţiei faţă
de o persoană interdependentă ce foloseşte metoda de casă.
0308 "Cheltuieli achitate persoanei interdependente care foloseşte metoda de
casă" se reflectă suma cheltuielilor achitate, efectuate de către persoana ce foloseşte
contabilitatea de angajamente, persoanei interdependente ce foloseşte contabilitatea
de casă, care în perioadele fiscale precedente nu au fost permise spre deducere din
cauza neachitării lor.

Notă 030
0309 "Cheltuieli legate de obţinerea venitului scutit de impozitare„ -

suma cheltuielilor legate de obţinerea venitului scutit de impozitare.
03011 "Cheltuieli pentru reparaţia proprietăţii -suma cheltuielilor
pentru reparaţia proprietăţii constatate în contabilitatea financiară și cheltuielile
în mărimea lor efectivă permise spre deducere 15% din baza valorică la
începutul anului care se compară cu suma totală a cheltuielilor suportate
03012 "Suma uzurii mijloacelor fixe" -suma uzurii mijloacelor
fixeconstatată în contabilitatea financiară, și conform prevederilor
Regulamentului privind calcularea uzurii.
03014 "Defalcări în fondurile de rezervă", -suma cheltuielilor care au
influenţat asupra rezultatului financiar şi au fost utilizate pe parcursul anului
fiscal la formarea fondurilor de rezervă, inclusiv la acoperirea datoriilor
compromise.

financiară fiscale
A 1 2 3 4
Deducerea datoriilor compromise (CF, art.31, alin.(1)) 03015
Penalităţi, amenzi şi alte sancţiuni aplicate pentru încălcarea 03019 0
actelor normative (CF, art.30, alin.(1))
Pierderi din vînzarea mijloacelor fixe, inclusiv în cazul 03020
efectuării donaţiei (CF, art.27, alin.(2))
Pierderi din alte ieşiri ale mijloacelor fixe decît cele indicate în 03021 0
rândul 03020 (CF, art.24, alin.(1))
Amortizarea proprietăţii nemateriale (CF, art.28) 03022
Suma contribuţiilor băneşti efectuate în scopuri filantropice şi 03025 0
de sponsorizare (CF, art.36, alin.(1))
Suma cheltuielilor neconfirmate documentar (CF, art.24, 03026 0
alin.(10))
Cheltuieli viitoare privind recuperarea pierderilor producţiei 03028
agricole în cazul atribuirii terenurilor prin hotărîrea de Guvern
(CF, art.29, alin.(5))
Cheltuieli legate de efectuarea plăţilor în favoarea salariaţilor 03029 0
care nu pot fi calificate ca plăţi salariale
Cheltuieli aferente titularilor patentelor de întreprinzător (CF, 03030 0
art.24, alin.(11)) Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 100
Notă 030
03015 "Deducerea datoriilor compromise -suma datoriilor compromise ce
urmează a fi deduse
03019 "Penalităţi, amenzi şi alte sancţiuni aplicate pentru încălcarea
actelor normative", reflectă cheltuielile legate de achitarea penalităţilor,
amenzilor şi altor sancţiuni aplicate pentru încălcarea actelor normative.
03020 "Pierderi din vînzarea mijloacelor fixe, inclusiv în cazul efectuării
donaţiei -pierderile din vânzarea mijloacelor fixe constatate în contabilitatea
financiară și pierderile constatate în scopuri fiscale.
03021 "Pierderi din alte ieşiri ale mijloacelor fixe decît cele indicate în
rândul 03020 reflectă pierderile legate de ieșirea mijloacelor, inclusiv în cazul
ieşirii forţate a proprietății reflectate în contabilitatea financiară în debitul
contului 723 "Pierderi excepţionale".
03022 ”Amortizarea proprietăţii nemateriale -ajustarea cheltuielilor legate
de amortizarea proprietăţii nemateriale
03025 "Suma contribuţiilor băneşti efectuate în scopuri filantropice şi de
sponsorizare -suma contribuţiilor băneşti efectuate în scopuri filantropice şi
de sponsorizare, conform datelor contabilității financiare.

Notă 030
03026 "Suma cheltuielilor neconfirmate documentar -suma
cheltuielilor neconfirmate documentar.
03028 "Cheltuieli viitoare privind recuperarea pierderilor
producţiei agricole în cazul atribuirii terenurilor prin hotărîrea de
Guvern -cheltuielile viitoare privind recuperarea pierderilor producţiei
agricole în cazul atribuirii terenurilor prin hotărîrile Guvernului
Republicii Moldova
03029 "Cheltuieli legate de efectuarea plăţilor în favoarea
salariaţilor care nu pot fi calificate ca plăţi salariale", -cheltuielile
suportate de către contribuabil sub formă de ajutoare materiale acordate
salariaţilor în legătură cu diferite circumstanţe, inclusiv cele de ordin
personal.
03030 "Cheltuieli achitate sau suportate în folosul titularului
patentei de întreprinzător -cheltuielile achitate sau suportate în
folosul titularilor patentei de întreprinzător.

financiară fiscale
A 1 2 3 4
Pierderi din reziduuri, deşeuri şi perisabilitate (CF, art.24, 03031
alin.(13))
Cheltuieli aferente reparaţiei mijloacelor fixe utilizate conform 03034
contractului de arendă (locaţiune) (CF, art.27, alin.(9), lit.b))
Sumele plătite la procurarea terenurilor şi a proprietăţii la care 03035 0
se calculează uzura (amortizarea) (CF, art.24, alin..(6))
Suma contribuţiilor băneşti efectuate sub formă de donaţie 03038 0
Cheltuielile din reevaluarea mijloacelor fixe şi altor active (art. 03041 0
24 alin. (18) din CF))
Alte cheltuieli ce nu ţin de activitatea de întreprinzător (de 03046
indicat)
TOTAL 030 X X

Notă 030
03031 "Pierderi din reziduuri, deşeuri şi perisabilitate suma pierderilor
aferente reziduurilor, deşeurilor şi perisabilităţii naturale constatate de
contribuabil şi permise la deduceri în limitele aprobate anual de către
conducătorii întreprinderilor
03034 "Cheltuieli aferente reparaţiei mijloacelor fixe utilizate conform
contractului de arendă (locaţiune) -suma cheltuielilor legate de reparaţia
mijloacelor fixe utilizate în baza contractului de arendă operaţională constatate în
contabilitatea financiară și cuantumul acestora ce nu depăşeşte limita stabilită.
03035 "Sumele plătite la procurarea terenurilor şi a proprietăţii la care se
calculează uzura (amortizarea) sumele suportate pentru procurarea terenurilor
şi a proprietăţii la care se calculează uzura (amortizarea). Acest rînd se
completează doar în cazul în care suportarea respectivă a influenţat formarea
rezultatului financiar.
03038 se reflectă suma contribuţiilor băneşti efectuate sub formă de donaţie,
conform datelor contabilităţii financiare.
03041 -ajustarea cheltuielilor din reevaluarea mijloacelor fixe sau altor active
03046 "Alte cheltuieli (de indicat)" -alte cheltuieli care nu sînt permise spre
deducere la determinarea obligaţiei fiscale privind impozitul pe venit şi care nu
sunt enumerate în poziţiile anterioare.
040 se determină prin următorul calcul: 040 = 010 + 020 –030.
050 "Suma cheltuielilor efective legate de donaţiile în scopuri
filantropice şi de sponsorizare în folosul organizațiilor în limitele
stabilite 040 × 5% -suma cheltuielilor legate de donaţiile în scopuri
filantropice şi de sponsorizare atît sub formă monetară, cît şi sub formă
nemonetară, care sunt deductibile
060 "Suma cheltuielilor neconfirmate documentar, în limitele stabilite
040x0,2% -suma cheltuielilor totale neconfirmate documentar, care sunt
deductibile
0701 "Suma scutirilor acordate fondatorilor întreprinderii
individuale, gospodăriei ţărăneşti (de fermier)" -suma scutirilor
acordate fondatorilor ÎI, GȚ. Acest rînd se completează în baza anexei 2 la
tabelul nr.1 doar în cazurile nefolosirii scutirii. Acest indicator nu trebuie
să depăşească rezultatul pozitiv al calculului: 0701=040–050–060.
070 "Suma venitului impozabil fără luarea în calcul a pierderilor
fiscale ale anilor precedenţi 070=040–050–060–0701 -indică doar
rezultatul pozitiv sau cifra 0, iar în cazul calculării unui indicator negativ
el urmează a fi reflectat înContabilitatea
rînd.100 din Declaraţie unificată fără semnul
impozitelor, Bajan Maia 105
minus ”(–)”.
Suma
(lei)
1 2 3
Venitul (pierderi) obţinut în perioada fiscală, luînd în considerare
ajustările (majorările /micşorările) (rînd. 010 + rînd. 020 – rînd. 040
030)/
Suma cheltuielilor legate de donaţiile în scopuri filantropice şi de
sponsorizare în folosul organizaţiilor specificate în art.36 din 050
Codul fiscal, în limitele stabilite (rândul 040 ×%) /
Suma cheltuielilor neconfirmate documentar, în limitele stabilite
060
(rînd. 040 × %)
Suma scutirilor acordate fondatorilor întreprinderii individuale,
gospodăriei ţărăneşti (de fermier) (acest indicator nu trebuie să
0701
depășească rezultatul pozitiv a calculului (rînd. 040 - rînd.050 - rînd-
060)
Suma venitului impozabil fără luarea în calcul a pierderilor fiscale
ale anilor precedenți
(rînd. 040 – rînd. 050 – rînd. 060 – rînd. 0701) (se indică doar 070
rezultatul pozitiv, iar în cazul calculării unui indicator negativ el
urmează a fi reflectat în rândul 100)
080 "Suma pierderilor fiscale reportate din perioadele fiscale
precedente permise spre deducere în perioada fiscală curentă" se
completează când indicatorul din 070 este mai mare decît 0. În acest
rînd se reflectă suma pierderilor fiscale reportate din perioadele fiscale
precedente, dar care se permit spre deducere în perioada fiscală curentă.
Indicatorul din rândul 080 nu trebuie să depăşească suma din 070.
0901 "Suma venitului impozabil pînă la aplicarea facilităţilor
fiscale" -venitul impozabil pînă la aplicarea facilităţilor fiscale care se
determină ca diferența indicatorilor: 0901 = 070 – 080
0902 "Suma venitului scutit de impozitare” -suma venitului scutit de
impozitare, însă mărimea acestuia nu trebuie să depăşească indicatorul
0901. Acesta se completează în baza anexei 8.
090 "Suma venitului impozabil 090 = 0901 – 0902 -suma venitului
impozabil pentru perioada fiscală de gestiune
100 "Suma pierderilor fiscale (se reflecta fără semnele "–"
sau "( )" -rezultatul negativ determinat în urma calculării
indicatorului rândul 070.
Suma
(lei)
1 2 3
Suma pierderilor fiscale reportate din perioadele fiscale
precedente permise spre deducere în perioada fiscală curentă
080
Сумма налогового убытка прошлых лет, подлежащая вычету в
текущем налоговом периоде
Suma venitului impozabil până la aplicarea facilităţilor fiscale
(rînd.070 – rînd.080)
0901
Сумма налогооблагаемого дохода до применения налоговых льгот
(стр.070 - стр. 080)
Suma venitului scutit de impozitare (anexa nr. 8)
Смма дохода, освобожденного от налогообложения (приложение 0902
№8)
Suma venitului impozabil (rînd.0901 – rînd. 0902)
090
Cумма налогооблагаемого дохода (стр.0901 – стр. 0902)
Suma pierderilor fiscale (a se reflecta fără semnele "–" sau "( )")
100
Сумма налогового убытка (отражать без знаков "–" или "( )")
120 "Suma impozitului pe venit" se reflectă suma impozitului pe venit
care se determină conform anexei 1
130 "Suma facilităţilor acordate din suma calculată a impozitului pe
venit" se completează în baza anexei 9
150 "Suma impozitului pe venit în perioada fiscală curentă, exceptînd
facilităţile fiscale 150 = 120 – 130
160 "Suma trecerilor în cont a impozitului " se reflectă suma totală a
trecerilor în cont a impozitului reţinut conform anexei 10
170 "Suma impozitului pe venit pasibil reflectării în fişa personală a
contribuabilului 170 = 150 –160 -suma impozitului pe venit pasibil
reflectării în fişa personală a contribuabilului, se completează doar în cazul
constatării valorii pozitive a operațiunii. În cazul constatării valorii
negative a operațiunii indicate se completează rândul 200.
180 -suma totală a impozitului pe venit achitat în rate pe parcursul perioadei
fiscale de gestiune
190 -pentru suma impozitului pe venit spre plată: 190=150–160–180
200 -pentru suma plăţii în plus a impozitului pe venit: 200=160+180–150.
Suma
(lei)
1 2 3
Suma impozitului pe venit (suma totală din anexa nr.1)
120
Сумма подоходного налога (итоговая сумма из приложения №1)
Suma facilităţilor acordate din suma calculată a impozitului pe venit (anexa nr.9)
Сумма льгот, предоставленных из суммы начисленного подоходного налога 130
(приложение №9)
Suma impozitului pe venit în perioada fiscală curentă, exceptând facilităţile fiscale
(rînd.120 – rînd.130)
150
Сумма подоходного налога в текущем налоговом периоде, исключая налоговые
льготы (стр.120 – стр.130)
Suma trecerilor în cont a impozitului сonform art.82 din CF
160
Сумма налоговых зачетов согласно ст.82 НК
Suma impozitului pe venit pasibil reflectării în fişa personală a contribuabilului
(rînd.150 – rînd.160)
170
Сумма подоходного налога, подлежащая отражению в лицевом счете
налогоплательщика (стр.150 – стр.160)
Suma totală a impozitului pe venit achitat în cursul anului fiscal (achitat în rate în
conformitate cu art. 84 din CF)
180
Всего сумма уплаченного подоходного налога в течение налогового года
(уплаченного в рассрочку в соответствии со ст.84 НК)
Total impozitul pe venit spre plată (rînd. 150 – rînd. 160 – rînd. 180)
190
Всего подоходный налог к уплате (стр.150 – стр.160 – стр.180)
Suma plăţii în plus a impozitului pe venit (rînd.impozitelor,
Contabilitatea 160 + rînd.
Bajan180
Maia– rînd. 150) 110
200
3. Particularităţile impunerii, calculării, achitării,
contabilităţii şi raportării impozitului pe venit din
activitatea operaţională
Ponderea venitului obținut din

prestarea serviciilor de
consultanță pentru afaceri și
management depășește 60%
Nu este
Gospodărie
Nu sunt
țărănească și
plătitori TVA
Întreprindere
individuală
Darea de seamă privind
impozitul pe venitul din
activitatea operațională
IVAO 15, art. 54¹ CF

Art. 544 CF
Se prezintă până la 25
martie anul următor
perioadei de gestiune
Ia în calcul doar venitul din

activitatea operațională
Achită în rate (trimestrial)

impozit pe venit
Perioada fiscală 1 an
Impozit pe venit 4%

Completarea IVAO 15
rândul 1 -suma veniturilor din vînzarea mărfurilor, produselor
înregistrate în contul 611 “Venituri din vînzări”.
rândul 2 -suma veniturilor din prestarea serviciilor, executarea
lucrărilor înregistrate în contul 611 “Venituri din vînzări”.
rândul 3 -suma veniturilor din modificarea metodelor de evaluare a
activelor circulante constatate în contul 612 “Alte venituri din
activitatea operațională”.
rândul 4 -suma veniturilor din ieșirea altor active circulante (cu
excepția produselor și mărfurilor).
rândul 5 -suma veniturilor aferente plusurilor de active
imobilizante și circulante constatate la inventariere.
rândul 6 -suma veniturilor din sancțiuni.
rândul 7 -suma veniturilor din decontarea datoriilor cu termenul de
prescripție expirat.
Completarea IVAO 15
rândul 8 -suma veniturilor din depășirea valorii realizabile nete a
stocurilor conform evaluării precedente.
rândul 9 -suma altor venituri din activitatea operațională
constatate în contul 612 “Alte venituri din activitatea
operațională”.
rândul 10 -suma totală a veniturilor din activitatea operațională.
rândul 11 -mărimea cotei impozitului pe venit în vigoare în
perioada de raportare
rândul 12 -suma impozitului pe venit care se determină prin
aplicarea cotei impozitului asupra veniturilor din activitatea
operațională 10 x 11
rândul 13 -suma impozitului pe veniturile achitate în afara RM
rândul 14 -suma impozitului pe venit care se determină prin
calculul: 12 – 13
“Suma de control” se indică
Contabilitateasuma din
impozitelor, Bajan14.
Maia 114
Particularităţile impozitului unic pentru rezidenții
parcurilor IT, forma IU 17
Conform Legii nr. 77 din 21.04.2016 cu privire la parcurile pentru

tehnologia informației, impozitul unic în componența sa include
impozite, taxe și contribuții.
Impozitul unic al rezidenţilor parcurilor pentru tehnologia
informaţiei este stabilit în mărime de 7% din venitul de vânzări, dar
nu mai puţin de 30% din cuantumul salariului mediu pe economie
prognozat pentru anul aferent perioadei fiscale a impozitului respectiv.
Conform art. 2 al Legii privind parcurile IT, activitatea principală a
parcurilor IT trebuie să genereze cel puțin 70% din venitul din
vânzări.
Notă* 2 luni din anul fiscal se acceptă că venitul din activitatea de
bazăsă fie mai mic de 70%

Principalele activitățile desfăşurate în parcul IT,
conform CAEM stabilite în art. 8 din Legea privind parcul IT
Cod Denumirea activității
62.01 realizare a soft-ului la comandă (software orientat spre
client)
58.21 editare a jocurilor de calculator

58.29 editare a altor produse software
62.03 management (gestiune şi exploatare) al mijloacelor de calcul
63.11 prelucrarea de date, administrarea paginilor web şi

activităţile conexe
63.12 portalurile web
62.02 consultanţă în tehnologia informaţiei
62.09 alte activităţi de servicii în tehnologia informaţiei
Componența impozitului unic
impozit pe
venit din activitatea
de întreprinzător
taxa pentru folosirea impozit pe
drumurilor de către venit din salariu
autovehiculele
înmatriculate în RM
Impozitul
unic CAS datorate
impozit de angajați și
pe bunurile angajatori
imobiliare
PAM datorate
de angajați și
taxe locale angajatori
Declarațiile prezentate de rezidenții parcurilor IT
Forma IU 17 Forma ISATI 17 „Nota „Informația privind

„Declarația cu de informare privind salariul și alte plăți
privire la impozitul salariul și alte plăți efectuate de către
unic” efectuate de către rezidentul parcului
• Lunar, până la rezidentul parcului pentru tehnologia
data de 25 a lunii pentru tehnologia informației în folosul
următoare lunii de informației în folosul angajatului”
gestiune angajaților” • Anual, până la 1
• Anual, până la data de martie a anului
25 ianuarie a anului următor, fiecărui
următor anului angajat
calendaristic

Repartizarea impozitului unic din contul trezorerial al
Ministerului finanțelor
Cota % Destinația
Bugetul de stat
10,0 impozitul pe venit obţinut din activitatea de întreprinzător
19,4 impozitul pe venit reţinut din salariu
0,1 taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în RM
Bugetul asigurărilor sociale de stat
54,7 contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii de la rezidenţii parcurilor
din industria tehnologiei informaţiei
Fondurile asigurării obligatorii de asistență medicală
15,4 PAM sub formă de contribuţie procentuală din salariu şi din alte recompense,
achitate de angajatori şi angajaţi
Bugetele locale
0,3 taxele locale percepute de la rezidenţii parcurilor pentru tehnologia informaţiei
0,1 impozitul pe bunurile imobiliare ale persoanelor juridice
Extras din forma IU 17
Cuantum
Cota
Baza salariu Impozitul
Indicatori Cod impozitului
impozabilă mediu unic
unic
lunar
Total venituri din
vânzări 010 x 7%
Nr de salariați în
decursul perioadei 020 6975 30%
fiscale
Suma impozitului Valoarea
unic spre plată 030 x x x cea mai
mare

Organizațiile necomerciale, art. 52 CF
asociaţia obştească
publicaţiile
fundaţia
periodice şi
agenţiile de presă
Organizații
necomerciale
partidele politice şi organizaţia

organizaţiile social- filantropică
politice
organizaţia
religioasă

Organizaţiile necomerciale sunt scutite de plata impozitului
pe venit în cazul în care corespund următoarelor cerinţe
 sunt înregistrate sau create în conformitate cu legislaţia şi

desfăşoară activitate în corespundere cu obiectivele prevăzute în
statut;
 în statut este indicată interdicţia privind distribuirea mijloacelor
cu destinaţie specială între fondatori şi membri ai organizaţiei sau
între angajaţii ei;
 mijloacele cu destinaţie specială, alte mijloace şi venituri rezultate
din activitatea statutară, proprietatea organizaţiei sunt utilizate în
scopurile prevăzute de statut;
 nu folosesc mijloacele cu destinaţie specială, alte mijloace şi
venituri rezultate din activitatea statutară sau proprietatea în
interesul unui fondator sau membru al organizaţiei ori în interesul
unui angajat, cu excepţia plăţilor salariale;
 nu susţin partidele politice, blocurile electorale sau candidaţii la
funcţii în cadrul autorităţilor publice şi nu folosesc mijloacele cu
destinaţie specială pentru finanţarea acestora.
Declarația cu privire la impozitul pe venit pentru
organizațiile necomerciale, forma ONG17,
până la 25 martie după perioada de gestiune
Asociațiile
obștești
Alte tipuri de
organizații Fundațiile
necomerciale
Subiecți ai
impunerii
Publicațiile
periodice și
agențiile de presă Organizațiile
Cultele religioase filantropice
și organizațiile
social-politice

Utilizarea mijloacelor financiare de ONG
mijloacele financiare obţinute în urma desemnării procentuale pot
fi utilizate în scopul:
 susţinerii:
• activităţilor de utilitate publică desfăşurate de asociaţiile
obşteşti, fundaţiile şi instituţiile private;
• activităţilor sociale, morale, culturale sau de caritate
desfăşurate de cultele religioase şi părţile lor componente.
 acoperirii cheltuielilor administrative:
• 50% - suma obţinută ≤ 50000 lei;
• 40% - 50000 <suma obţinută ≤100 000 lei;
• 30% - 100 000 <suma obţinută ≤ 500 000 lei;
• 25% - suma obţinută > 500 000 lei.
4. Aspecte problematice privind contabilitatea
pierderilor fiscale
Pierdere
neacoperită
Pierdere Pierdere
contabilă fiscală
Pierdere

Evidența contabilă a pierderilor fiscale
• Evidența sintetică: contul extrabilanțier 924

„Pierderi fiscale”
Debit 924 – înregistrarea pierderii fiscale
Credit 924 – utilizarea sau anularea pierderii fiscale
• Evidența analitică:
pe perioade de gestiune

Situații de apariție a pierderilor
Pierdere Pierdere Pierdere

contabilă neacoperită fiscală
• TV– TC < 0 • VC–731 < 0 • VC± Aj. < 0
Cu excepția 731
TV – total venituri
TC – total cheltuieli
VC – venit contabil
Aj. – ajustări
1. Pierdere contabilă =
Total venituri – Total cheltuieli < 0
(cu excepția contului 731)
Se determină în contabilitate la închiderea conturilor din

clasa 6 „Venituri” și clasa 7 „Cheltuieli”, cu
excepția contului 731 „Cheltuieli privind impozitul
pe venit”.
Situația de profit și pierdere: rd. 100 „Profit (pierdere)

până la impozitare”

2. Pierdere neacoperită =
Venit contabil – suma contului 731 < 0
Se determină în Situația de profit și pierdere rd. 120

„Profit net (pierdere netă) a perioadei de gestiune”
după închiderea contului 731 „Cheltuieli privind
impozitul pe venit”.
Aceasta se înregistrează la închiderea contului 351

„Rezultat financiar total” cu contul 333 „Profit net
(pierdere netă) a perioadei de gestiune”.

3. Pierdere fiscală =
Venit contabil ± Ajustări < 0
Se determină în Declarația cu privire la impozitul pe
venit (VEN 12) rd. 100 „Suma pierderilor fiscale”.
Până la utilizare pierderea fiscală se numește

nereclamată.

Situațiile de apariție a pierderii fiscale
. .
Situația 1: Situația 2: Situația 3:
VC > 0; VC < 0; VC < 0;
Ajustările < 0; Ajustările < 0. Ajustările = 0.
Ajustările > VC
Situația 4: Situația 5.
VC < 0; VC = 0;
Ajustările > 0; Ajustările < 0.
VC > Ajustările

Situația 1
VC > 0; Ajustările < 0; Ajustările > VC.
Exemplu:
- total venituri – 183000 lei;
- total cheltuieli – 159000 lei;
- ajustare de venituri – (28700) lei;
- ajustare de cheltuieli – 2300 lei.
Venit contabil =
Venit impozabil =
Pierdere fiscală =

Situația 2
VC < 0; Ajustările < 0.
Exemplu:
Venit contabil =
Venit impozabil =
Pierdere fiscală =

Situația 3
VC < 0; Ajustările = 0.
Exemplu:
- ajustare de cheltuieli – (8700) lei.
Venit contabil =
Venit impozabil =
Pierdere fiscală =

Situația 4
VC < 0; Ajustările > 0; VC > Ajustările.
Exemplu:
- ajustare de venituri – 28700 lei;
Venit contabil =
Venit impozabil =
Pierdere fiscală =

Situația 5
VC = 0; Ajustările < 0.
Exemplu:
- ajustare de cheltuieli – (24700) lei.
Venit contabil =
Venit impozabil =
Pierdere fiscala =

Pierderile fiscale pot fi utilizate:
- numai dacă a fost înregistrat un venit impozabil în anul
utilizării lor. Dacă s-a înregistrat o pierdere fiscală nouă,
pierderile fiscale precedente nu se utilizează, dar se
cumulează, înregistrându-se în contabilitate pe anii de
formare a lor;
- în termen de cinci ani începând cu anul următor în care s-
au format. Suma neutilizată a pierderii fiscale peste 5 ani
se anulează, art. 32 CF;
- în mărime egală cu 1/5 din suma acestora corespunzător
fiecărui an;
- dacă partea pierderii fiscale în mărime de o treime este
mai mare decât venitul impozabil în anul utilizării
pierderii, aceasta se utilizează numai în limita venitului
impozabil, fără a fiContabilitatea
trecută pentru
impozitelor, perioadele viitoare. 137
Bajan Maia
Exemplu: entitatea pe parcursul a cinci ani consecutivi a
înregistrat următoarele rezultate financiare și ajustări ale
veniturilor și cheltuielilor:
Anii
Indicatorii
I II III IV V
Venitul contabil (2000) (3500) 500 800 5000
Ajustările de 800 (600) 200 (1200) 1400
venituri și cheltuieli

Modul de formare și utilizare a pierderii fiscale:
Anii
Indicatorii
I II III IV V
Venit contabil
Ajustările de venituri și cheltuieli
Venit impozabil
Pierderea fiscală utilizată total:
I an
II an
IV an
Venit impozabil după utilizarea pierderii
perioadelor precedente
Pierderea fiscală nereclamată (nefolosită)
total:
I an
II an
IV an
Pierdere fiscală nereclamată anulată total:
I an
IIContabilitatea
an impozitelor, Bajan Maia 139
5. Particularităţile privind calculul, contabilitatea şi
raportarea impozitului pe venit la persoanele juridice
Venituri mai
Plătitori de mari de
TVA 1200000 lei
Prezentarea
Persoane până la 25
juridice Declaraţiei cu martie
privire la impozitul
pe venit
VEN 12

Structura VEN 12
Declarația Subanexele
Anexele
propriu-zisă prezintă note
Declarației
are scopul de a suplimentare la
reprezintă calcule
determina venitul anexele în care se
suplimentare cu
impozabil efectuează
scopul de a facilita
(pierderea fiscală), calculul unor
calculele necesare
precum și datoriile indicatori din
pentru
(creanțele) privind Declarație
determinarea unor
impozitul pe venit indicatori

Etapele întocmirii VEN 12
I etapă – Pregătirea, analiza și prelucrarea

informației necesare
II etapă – Întocmirea Declarației
III etapă – Reflectarea în contabilitate a

informației determinate în Declarație

Declarația propriu-zisă
Indicatori/ Показатели Cod Suma
Profitul (pierderea) perioadei de gestiune curente 010
pînă la impozitare (rîndul 0101 – rîndul 0102)
Suma totală a veniturilor constatate conform 0101
datelor contabilităţii financiare (suma clasei
“Venituri”)
Suma totală a cheltuielilor constatate conform 0102
datelor contabilităţii financiare (suma clasei
„Cheltuieli”)
Ajustarea (majorarea /micşorarea) veniturilor 020
conform prevederilor legislaţiei fiscale (anexa 1D)
Ajustarea (majorarea /micşorarea) cheltuielilor 030
conform prevederilor legislaţiei fiscale (anexa 2D)
Venitul (pierderi) obţinut în perioada fiscală, 040
luînd în considerare ajustările (majorările
/micşorările) (rîndul 010 + rîndul 020 – rîndul
030)
010 -rezultatul obţinut, conform datelor contabilităţii
financiare
0101 -suma totală a veniturilor constatate în contabilitatea
financiară, conform prevederilor SNC și IFRS care se
determină ca suma conturilor din clasa „Venituri”.
0102 -suma totală a cheltuielilor constatate în contabilitatea
financiară, în conformitate cu prevederile SNC și IFRS, care
se determină ca suma conturilor din clasa „Cheltuieli”.
020 -suma totală a ajustării (majorării/micşorării) veniturilor
Anexa 1D
030 -suma totală a ajustării (majorării/micşorării)
cheltuielilor Anexa 2D.
040 se determină prin următorul calcul: 040=010+020–030

Suma cheltuielilor legate de donaţiile în scopuri filantropice şi de 050
sponsorizare în folosul organizaţiilor specificate în art.36 din Codul
fiscal, în limitele stabilite (rîndul 040 × %)
Suma cheltuielilor neconfirmate documentar, în limitele stabilite (rîndul 060
040 × %)
Suma scutirilor (acest indicator nu trebuie să depăşească rezultatul 0701
pozitiv al calculului (rîndul 040 – rîndul 050 – rîndul 060)
Suma venitului impozabil fără luarea în calcul a pierderilor fiscale ale 070
anilor precedenţi:
pentru contribuabilii cu statut de persoană juridică: (rîndul 040 – rîndul
050 – rîndul 060) (se indică doar rezultatul pozitiv, iar în cazul calculării
unui indicator negativ el urmează a fi reflectat în rîndul 100);
pentru contribuabilii cu statut de persoană fizică: (rîndul 040 – rîndul 050
– rîndul 060 – rîndul 0701) (se indică doar rezultatul pozitiv, iar în cazul
calculării unui indicator negativ el urmează a fi reflectat în rîndul 100)
Suma pierderilor fiscale reportate din perioadele fiscale precedente 080
permise spre deducere în perioada fiscală curentă, dar nu mai mult
decît suma din rîndul 070
Suma venitului impozabil pînă la aplicarea facilităţilor fiscale (rîndul 0901
070 – rîndul 080)
Suma venitului scutit de impozitare (anexa 4D) 0902
Suma venitului impozabil (rîndul 0901 – rîndul 0902) 090
050 -suma cheltuielilor legate de donaţiile în scopuri filantropice şi de
sponsorizare atît sub formă monetară, cît şi sub formă nemonetară dar nu mai mult
de 5% din venitul impozabil, art 36 CF
060 -suma cheltuielilor totale neconfirmate documentar, 0,2% din venitul
impozabil, art 24 CF.
0701 se completează de către contribuabilii cu statut de persoană fizică
070 - suma venitului impozabil fără luarea în calcul a pierderilor fiscale ale anilor
precedenţi.
070=040 –050 –060 -se indică doar rezultatul pozitiv, iar dacă e rezultat negativ
rîndul 100
080 -suma pierderilor fiscale reportate din perioadele fiscale precedente,
0901 -venitul impozabil pînă la aplicarea facilităţilor fiscale 0901=070 –080
0902 -suma venitului scutit de impozitare ca rezultat al utilizării facilităţilor
(înlesnirilor) fiscale conform anexei 4D.
090 -suma venitului impozabil calculate pentru perioada fiscală de gestiune care
se determină prin următorul calcul: 090 = 0901 –0902
100 -rezultatul negativ determinat în urma calculării indicatorului rîndului 070.

Suma pierderilor fiscale (rezultatul negativ calculat la 100
determinarea indicatorului din rîndul 070)
Cota impozitului pe venit, % (se completează numai de către 110
persoanele juridice)
Suma impozitului pe venit: 120
pentru contribuabilii cu statut de persoană juridică: 090 × 110
pentru contribuabilii cu statut de persoană fizică: (anexa 5D)
Suma facilităţilor fiscale acordate din suma calculată a 130
impozitului pe venit (anexa 6D)
Suma facilităţilor fiscale acordate sub formă de scutire de 140
impozit pe venitul reflectat în rîndul 0902 (anexa 4D, coloana
4) (indicator informativ care nu se utilizează la calcularea
ulterioară a obligaţiilor fiscale)
Suma impozitului pe venit în perioada fiscală curentă, 150
exceptînd facilităţile fiscale (rîndul 120 – rîndul 130)
Impozitul pe venit achitat în străinătate (anexa 7D) 1601
Impozitul pe venit reţinut la sursa de plată (art.89 din Codul 1602
fiscal)
Suma trecerilor în cont conform art.82 şi 89 din Codul fiscal 160
- total (rîndul 1601 + rîndul 1602)
110 -cota impozitului pe venit aplicabilă în perioada fiscală respectivă.
120 -suma impozitului pe venit.
Pentru contribuabilii cu statut de persoană juridică acest indicator se
determină prin calculul: 120=090×110
Pentru contribuabilii cu statut de persoană fizică acest indicator se
determină conform anexei 5D.
130 -suma facilităţilor acordate din suma calculată a impozitului pe
venit. Rîndul respectiv se completează în baza anexei 6D
140 -suma impozitului pe venit nevărsat la buget ca rezultat al
acordării facilităţii corespunzătoare privind scutirea parţială sau totală
a venitului de impozitare şi se determină în baza anexei 4D
150 -suma impozitului pe venit, exceptînd facilităţile fiscale şi se
determină: 150=120–130
160 suma totală a trecerilor în cont care reprezintă suma rîndurilor
1601 (anexa 7D) şi 1602 suma impozitului pe venit reţinut la sursa de
plată
Suma impozitului pe venit pasibil reflectării în fişa 170
personală a contribuabilului (rîndul 150 – rîndul 160)
Impozitul pe venit achitat în rate pe parcursul anului 1801
fiscal în conformitate cu art.84 din Codul fiscal
Impozitul pe venit reţinut în prealabil la plata 1802
dividendelor care urmează a fi trecut în cont (art.801
din Codul fiscal)
Suma totală a impozitului pe venit achitat în cursul 180
anului fiscal (rîndul 1801 + rîndul 1802)
Total impozitul pe venit spre plată (rîndul 150 – rîndul 190
160 – rîndul 180)
Suma plăţii în plus a impozitului pe venit (rîndul 160 + 200
rîndul 180 – rîndul 150)

170 -suma impozitului pe venit pasibil reflectării în fişa personală
a contribuabilului care se determină prin calculul: 170 = 150 –
160 și se completează în cazul constatării valorii pozitive a
operaţiunii . În cazul constatării valorii negative a operaţiunii
indicate se completează rîndul 200 şi, respectiv, nu se
completează anexa 10D.
1801 suma totală a impozitului pe venit achitat în rate pe
parcursul perioadei fiscale
1802 se completează de către persoanele juridice care pînă la
finele perioadei fiscale au efectuat repartizarea prealabilă a
dividendelor acţionarilor (asociaţilor) săi.
180 suma totală a impozitului pe venit achitat de către
contribuabili în perioada fiscală de gestiune 180=1801+ 1802
190 suma impozitului pe venit spre plată: 190=150–160–180;
200 suma plăţii în plus a impozitului pe venit 200= 160+180 -
150. Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 150
Anexa 1D Notă la rândul 020
contabilit. scopuri coloanei 3 –
financiară fiscale coloanei 2
A 1 2 3 4
Venitul obţinut sub formă de cîştiguri de la companiile 0201 0
promoţionale
Dobînzile aferente depozitelor bancare depuse pe un termen ce 0202 0
depăşeşte 3 ani şi valorilor mobiliare corporative sub formă de
obligaţiuni emise pe un termen ce depăşeşte 3 ani (Legea nr.1164-
XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor I
şi II ale Codului fiscal, art.24 alin.(8))
Dobînzile de la valorile mobiliare de stat (Legea nr.1164-XIII din 0203 0
24 aprilie 1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale
Codului fiscal, art.24 alin.(9))
Venitul obţinut din înlocuirea proprietăţii (art.22, Codul fiscal) 02041 0
(în coloana 2 se indică suma veniturilor excepţionale)
Venitul obţinut ca rezultat al neînlocuirii sau înlocuirii parţiale a 02042 X
proprietăţii (art.22, Codul fiscal)
Venitul obţinut din modificarea metodei de evidenţă (art.44 0205
alin.(8) din Codul fiscal)
Venitul obţinut din vînzarea mijloacelor fixe (art.27 alin.(2) din 0206
Codul fiscal)
Venitul obţinut din donarea activelor, cu excepţia activelor de 0207 X
capital (art.42) (anexa 1.1D din Codul fiscal)
0201 - suma venitului obţinut sub formă de cîştiguri de la companii promoţionale.
0202 – nu se completează după perioada 2017
0203- suma venitului obţinut din dobînzile de la valorile mobiliare de stat
02041 se completează în cazul în care în urma pierderii forţate a proprietăţii
(incendii, inundaţii, furturi, deteriorări etc.) s-a primit compensaţie.
02042 se completează în cazul în care suma compensaţiei primite drept consecinţă
a ieşirii forţate a proprietăţii sau deteriorării ei parţiale nu a fost investită (folosită)
sau a fost investită (folosită) parţial și reflectă diferenţa dintre suma compensaţiei
primite şi repartizate pentru înlocuire (
0205 -contribuabilii care au trecut de la metoda de casă la metoda calculelor
(specializării exerciţiilor).
0206 - ajustarea venitului din vînzarea mijloacelor fixe se reflectă rezultatul pozitiv
constatat în contabilitatea financiară
0207 - în cazul efectuării donaţiilor. În scopurile impozitării, anexei 1.1D.

Anexa 1.1D/
Приложение 1.1D
Notă la rîndul 0207/ Venitul obţinut din donarea activelor/ Доход полученный от дарения
активов
Valoarea maximă
din coloana 2 şi
Preţul de piaţă la
Categoria activelor donate Cod Valoarea de bilanţ coloana 3 (se
momentul donării
Код (baza valorică) indică în coloana
3, rîndul 0207)
A 1 2 3 4
Active curente – total/ Текущие 0207
активы – всего
Inclusiv mărfuri/ В том числе 02071

товары
Mijloace fixe/ Основные 02072
средства
Аlte active/ Другие активы 02073

Completarea anexei 1.1D.
Venitul din donarea activelor
Dacă se donează mijloace fixe care au fost folosite
anterior în activitatea de întreprinzător, în coloana 2 se
reflectă baza valorică a mijloacelor fixe.
În cazul în care se donează alte active curente (mărfuri,
producţie finită, materiale), în coloana 2 se va reflecta
valoarea contabilă.
În coloana 3 se reflectă valoarea justă a activelor donate,
iar în coloana 4 – mărimea maximă.
Suma coloanei 4 din anexa 1.1D se reflectă în coloana 3,
rîndul 0207 din anexa 1D.
contabilit. scopuri coloanei 3 –
A 1 2 3 4
Rezultatul obţinut din operaţiunile legate de activele de capital 0208
(anexa 1.2D)
Suma venitului de la stingerea creanţelor decontate anterior pe 0209 0
seama cheltuielilor perioadei gestionare, inclusiv prin rezervele

formate în conformitate cu prevederile Standardelor Naţionale
de Contabilitate sau Standardelor Internaţionale de Raportare
Financiară, însă nepermise spre deducere conform Codului fiscal
Venitul obţinut sub formă nemonetară (art.21 alin.(1) din Codul 02010
fiscal)
Contribuţiile la capitalul unui agent economic prevăzute la art.55 02011 0
din Codul fiscal

Mijloacele băneşti obţinute din fondurile speciale şi utilizate în 02012 0
conformitate cu destinaţia fondurilor, specificate în baza

legislaţiei fiscale ca neimpozabile (art.20, lit.z2 din Codul fiscal)
Penalităţile şi amenzile anulate calificate de actul legislativ 02013 0
corespunzător drept neimpozabile

Veniturile obţinute în urma utilizării facilităţilor fiscale (art.20 02014 0
lit.z) din Codul fiscal)

Venitul rezultat din neachitarea datoriei de către agentul 02015 0
economic în cazul în care formarea acesteia este o urmare a

insolvabilităţii contribuabilului (art.18 lit.j) dinimpozitelor,
Contabilitatea Codul fiscal)
Bajan Maia 155
0208 se completează de către persoanele care pe parcursul perioadei
fiscale au efectuat operaţiuni cu activele de capital anexei 1.2D.
0209 - suma venitului obţinut, conform datelor contabilităţii financiare,
de la încasarea creanţelor, raportate anterior la cheltuielile perioadei, fie
direct, fie prin intermediul unei rezerve
02010 venitul obţinut sub formă nemonetară
02011 ajustarea venitului rezultat din transmiterea proprietăţii în
schimbul unei cote de participaţie
02012 veniturile obţinute din fondurile care sînt utilizate în
conformitate cu destinaţia fondurilor
02013 suma venitului obţinut în urma anulării penalităţilor şi amenzilor
02014 - veniturile obţinute în urma utilizării facilităţilor fiscale
02015 se indică venitul rezultat din neachitarea datoriei în cazul în care
formarea acesteia este o urmare a insolvabilităţii contribuabilului
Anexa 1.2D/
Notă la rîndul 0208/ Rezultatul din operaţiunile legate de activele de capital/
supusă impozitării (coloana

Venit obţinut (pierdere) din
Ieşirea activelor
Pierderea de capital (coloa-
fiscal (coloana 6 +coloana 7

nepermisă sprededucere în
vînzarea (ieşirea) activelor
Active de capital Cod
Suma pierderii de capital
Suma creşterii de capital

Suma creşterii de capital
Suma pierderii decapital

(coloana 5 – coloana 6 –
coloana 3, rîndul 0208)

(coloana 4 – coloana 3)
8 × 50%) (se indică în

de capital în evidenţa
perioada precedentă
Creşterea de capital
de capital
na 3 – coloa-
–coloana 5)
financiară
coloana 7)
suma încasată din
vînzare (schimb)
na 4)
anul
baza valorică
din
A 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Acţiuni şi alte titluri 02081 X X X X
de proprietate în
activitatea de
întreprinzător
Titluri de creanţă 02082 X X X X
Proprietatea privată 02083 X X X X X
nefolosită în
activitatea de
întreprinzător, care
este vîndută la un
preţ ce depăşeşte
baza valorică
ajustată a acesteia
Terenuri 02084 X X X X
Opţionul la 02085 X X X X
procurarea sau
vînzarea activelor
capitale Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 157
Total/ Всего 0208
Completarea anexei 1.2D.
Rezultatul din operaţiunile legate de activele de capital
În rîndul 0208 coloana 2 se reflectă rezultatul (venitul, pierderea)
din operaţiunile cu activele de capital constatat în contabilitatea
financiară. În coloanele 3 şi 4 se reflectă rezultatul obţinut pentru
fiecare din aceste active, conform Codului fiscal. Indicatorii
coloanelor 5, 6 şi 8 se determină prin calcul. În coloana 7 se reflectă
suma pierderii de capital care nu este permisă spre deducere în
perioada fiscală precedentă, dar permisă în perioada fiscală curentă, iar
în coloana 10 – suma pierderii de capital care nu este permisă spre
deducere în anul fiscal curent, dar care urmează a fi raportată în anul
fiscal următor.
Datele din anexa 1.2D se transferă în rîndul 0208 în felul următor:
totalul coloanei 2 din anexa 1.2D – în coloana 2, rîndul 0208; totalul
coloanei 9 din anexa 1.2D – în coloana 3 rîndul 0208.
contabilit. scopuri coloanei 3–
A 1 2 3 4
Venitul din reevaluarea mijloacelor fixe şi a altor 02016 0

active (art.20 lit.z9) din Codul fiscal)
Venitul obţinut din trecerea de la Standardele 02018
Naţionale de Contabilitate sau Standardele
Internaţionale de Raportare Financiară (art.44
Venitul obţinut sub formă de dividende (art.901 02018 0
Altele (de indicat) 02019
TOTAL / 020 X X

02016 - ajustarea venitului din reevaluarea mijloacelor
fixe şi a altor active
02018 se reflectă ajustarea venitului rezultat din trecerea
de la SNC și IFRS
02018 ajustarea venitului obţinut sub formă de
dividende
02019 ajustarea altor venituri, dar pentru care legislaţia
fiscală prevede alte reguli decît cele stabilite de SNC și
IFRS
020 suma rîndurilor 0201–02016 şi se transferă în rîndul
020 din Declaraţie.
Corectări Cod coloana 3 –
contabilitatea scopuri coloana 2
financiară fiscale
A 1 2 3 4
Cheltuieli personale şi familiale (art.23 din 0301 0
Codul fiscal)
Cheltuieli de delegaţii (art.24 alin.(3) din Codul 0302
fiscal)
Cheltuieli de asigurare (art.24 alin.(3) din Codul 0303
fiscal)
Cheltuieli de reprezentanţă (art.24 alin.(3) din 0304
Codul fiscal) (anexa 2.1D din Codul fiscal)
Pierderi obţinute în urma vînzării sau 0305 0
schimbului proprietăţii, îndeplinirii lucrărilor şi
prestării serviciilor, efectuate în mod direct sau
mijlocit între persoanele interdependente (art.24
Cheltuieli efectuate în interesul unui membru al 0306 0
familiei contribuabilului, al unei persoane cu
funcţie de răspundere sau al unui conducător de
agent economic, dacă nu există justificarea plăţii
a unei astfel de sume (art.24 alin.(7) din Codul
fiscal)
0301 ajustarea cheltuielilor personale şi familiale raportată în
contabilitatea financiară la cheltuielile perioadei de gestiune
0302 se reflectă suma cheltuielilor de delegaţii constatate în
contabilitatea financiarăși recunoscute în limitele normelor stabilite de
Guvern.
0303 ajustarea cheltuielilor de asigurare constatate în contabilitatea
financiară și permise la deducere, conform modului stabilit de legislaţie.
0304 suma cheltuielilor de reprezentanţă care se determină în baza
anexei 2.1D.
0305 pierderile suportate în cazul schimbului sau vînzării proprietăţii,
îndeplinirii lucrărilor, prestării serviciilor între persoanele
interdependente.
0306 suma cheltuielilor efectuate în folosul unui membru al familiei
contribuabilului
Anexa 2.1D/
Notă la rîndul 0304 Сheltuieli de reprezentanţă
Indicatori/ Cod Suma Suma-limită a Suma
cheltuielilor cheltuielilor de
de reprezentanţă, % reprezentanţă
A 1 2 3 4
Venitul conform datelor contabilităţii 03041 X X
financiare (suma clasei “Venituri”)
Suma ajustărilor (majorărilor/ micşorărilor) 03042
veniturilor (rîndul 020 din Declaraţie)
Suma venitului brut (rîndul 03041 + rîndul 03043

03042)
inclusiv:
din vînzarea mărfurilor 030431 0,5
alte venituri (rîndul 03043 – rîndul 030431) 030432 1,0
Total suma-limită a cheltuielilor de 03044 X X
reprezentanţă (rîndul 030431 + rîndul 030432)
Suma cheltuielilor efective de reprezentanţă (se 03045 X X

reflectă în anexa 2D, rîndul 0304, coloana 2)
Cheltuieli de reprezentanţă permise spre 03046 X X

deducere (rîndul 03045, dar nu mai mult decît
rîndul 03044 (se reflectă în anexa 2D, rîndul
0304, coloana 3)
Completarea anexei 2.1D. Cheltuieli de reprezentanţă
Anexa 2.1D se completează cu scopul evaluării cheltuielilor de
reprezentanţă care sînt permise la deducere în conformitate cu Codul
fiscal. Conform prevederilor Hotărîrii „Cu privire la limitarea unor
tipuri de cheltuieli permise spre deducere din venitul brut”, suma-limită
a cheltuielilor de reprezentanţă, care se permite spre deducere din
venitul brut, constituie:
a) 0,5% din suma venitului brut, încasat de la comercializarea
mărfurilor;
b) 1% din suma celorlalte tipuri de venit brut, fără taxa pe valoarea
adăugată şi accize.
Suma rîndului 03045 coloana 4 din anexa 2.1D se transferă în rîndul
0304 coloana 2 din anexa 2D, iar suma din rîndul 03046 coloana 4
anexa 2.1D – în rîndul 0304 coloana 3 din anexa 2D.

financiară fiscale
A 1 2 3 4
Cheltuieli efectuate pînă la momentul plăţii, în cazul 0307 0

în care contribuabilul are obligaţii faţă de persoana
interdependentă care aplică metoda de casă (art.44
alin.(5) alin.(5) din Codul fiscal)
Cheltuieli achitate persoanei interdependente care 0308 0
foloseşte metoda de casă (art.44 alin.(5) din Codul
fiscal)
Cheltuieli legate de obţinerea venitului scutit de 0309 0
impozitare (art.24 alin.(9) din Codul fiscal)
Cheltuieli legate de dobînzile plătite sau calculate 03010
Cheltuieli pentru reparaţia proprietăţii (art.27 03011
Suma uzurii mijloacelor fixe (art.26 din Codul fiscal) 03012
Cheltuieli legate de investigaţii şi cercetări ştiinţifice 03013
Defalcări în fondurile de rezervă (art.31 alin.(2) din 03014 0
Codul fiscal)
Deducerea datoriilor compromise (art.31 alin.(1) din 03015
Codul fiscal) Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 165
0307 suma cheltuielilor suportate, dar care nu sînt achitate, în urma
apariţiei obligaţiei faţă de o persoană interdependentă ce foloseşte
metoda de casă.
0308 suma cheltuielilor achitate, efectuate de către persoana
interdependentă ce foloseşte metoda de casă,
0309 suma cheltuielilor legate de obţinerea venitului scutit de
impozitare
03010 ajustarea cheltuielilor legate de dobînzile calculate
03011 ajustarea cheltuielilor pentru reparaţia proprietăţii
03012 suma uzurii mijloacelor fixe
03013 suma cheltuielilor legate de investigaţii şi cercetări ştiinţifice
03014 suma cheltuielilor aferente formării fondurilor de rezervă.
03015 suma datoriilor compromise ce urmează a fi deduse
financiară fiscale
A 1 2 3 4
Alte cheltuieli legate de activitatea de întreprinzător 03016

deduse în evidenţa contribuabilului din fondurile de
rezervă create pe parcursul anului fiscal (art.31
Defalcări în fondul de risc (art.31 alin.(3) din Codul 03017
fiscal) (se completează de instituţiile financiare)
Cheltuielile legate de formarea rezervelor de către 03018
agenţii economici din domeniul asigurărilor (art.50
Penalităţi, amenzi şi alte sancţiuni aplicate pentru 03019 0
încălcarea actelor normative (art.30 alin.(1) din
Codul fiscal)
Pierderi din vînzarea mijloacelor fixe, inclusiv în 03020
cazul efectuării donaţiei (art.27 alin.(2) din Codul
fiscal)
Pierderi din alte ieşiri ale mijloacelor fixe decît cele 03021 0
indicate în rîndul 03020 (art.24 alin.(1) din Codul
fiscal)
Amortizarea proprietăţii nemateriale (art.28 din 03022
Codul fiscal) Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 167
03016 cheltuielile suportate de către contribuabil care au fost deduse
din fondurile de rezervă create anterior şi ne permise spre deducere
03017 se completează numai de către instituţiile financiare
03018 se completează de companiile de asigurări care indică suma
cheltuielilor legate de formarea rezervelor
03019 cheltuielile legate de achitarea penalităţilor, amenzilor şi altor
sancţiuni aplicate pentru încălcarea actelor normative.
03020 pierderile din vînzarea mijloacelor fix
03021 pierderile legate de ieşirea mijloacelor fixe în cazurile
neindicate în rîndul 03020, inclusiv în cazul ieşirii forţate a
proprietăţii reflectate în contabilitatea financiară ca pierderi
excepţionale.
03022 se reflectă ajustarea cheltuielilor legate de amortizarea
proprietăţii nemateriale Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 168
financiară fiscale
A 1 2 3 4
Cheltuieli legate de extracţia resurselor naturale 03023

irecuperabile (art.29 din Codul fiscal)
Cheltuieli de investiţii (art.36 alin.(4) lit.b) din Codul 03024
fiscal)
Suma contribuţiilor băneşti efectuate în scopuri 03025 0
filantropice şi de sponsorizare (art.36 alin.(1) din
Codul fiscal)
Suma cheltuielilor neconfirmate documentar (art.24 03026 0
Cheltuieli viitoare pentru recultivarea terenurilor 03027
Cheltuieli viitoare privind recuperarea pierderilor 03028
producţiei agricole în cazul atribuirii terenurilor prin
hotărîrea de Guvern (art.29 alin.(5) din Codul fiscal)
Cheltuieli legate de efectuarea plăţilor în favoarea 03029 0
salariaţilor care nu pot fi calificate ca plăţi salariale
Cheltuieli aferente titularilor patentelor de 03030 0
întreprinzător (art.24 alin.(11) din Codul fiscal)

03023 ajustarea cheltuielilor legate de extracţia resurselor naturale
irecuperabile
03024 ajustarea cheltuielilor de investiţii.
03025 suma contribuţiilor băneşti efectuate în scopuri filantropice şi
de sponsorizare
03026 suma cheltuielilor neconfirmate documentar.
03027 ajustarea cheltuielilor viitoare pentru recultivarea terenurilor
03028 ajustarea cheltuielilor viitoare privind recuperarea pierderilor
producţiei agricole prin hotărîre de Guvern
03029 ajustarea cheltuielilor aferente plăţilor în folosul salariaţilor
sub formă de ajutoare materiale acordate salariaţilor în legătură cu
diferite circumstanţe
03030 ajustarea cheltuielilor aferente titularilor patentelor de
întreprinzător. Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 170
financiară fiscale
A 1 2 3 4
Pierderi din reziduuri, deşeuri, rebut şi perisabilitate 03031

Pierderi rezultate de la evaluarea stocurilor de 03032 0
mărfuri şi materiale la valoarea realizabilă netă în
conformitate cu Standardele Naţionale de
Contabilitate sau Standardele Internaţionale de
Raportare Financiară
Pierderi rezultate din evaluarea investiţiilor pe 03033 0
termen scurt la valoarea de piaţă în conformitate cu
Standardele Naţionale de Contabilitate sau
Standardele Internaţionale de Raportare Financiară
Cheltuieli aferente reparaţiei mijloacelor fixe utilizate 03034
conform contractului de arendă (locaţiune) (art.27
alin.(9) lit.b) din Codul fiscal)
Sumele plătite la procurarea proprietăţii la care se 03035 0
calculează uzura (amortizarea) (art.24 alin.(6) din
Codul fiscal)
Cheltuielile aferente formării provizioanelor cît şi 03036
pentru prime de asigurare (art.24 alin.(16) din Codul
fiscal) Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 171
03031 ajustarea cheltuielilor aferente reziduurilor, deşeurilor şi
perisabilităţii naturale.
03032 suma pierderilor rezultate din evaluarea stocurilor de mărfuri
şi materiale la valoarea realizabilă netă în conformitate cu
prevederile stabilite de SNC și IFRS
03033 suma pierderilor rezultate din evaluarea investiţiilor pe termen
scurt la valoarea de piaţă în conformitate cu prevederile stabilite de
SNC și IFRS
03034 ajustarea cheltuielilor legate de reparaţia mijloacelor fixe
utilizate în baza contractului de locaţiune operaţională (arendă).
03035 ajustarea cheltuielilor aferente proprietăţii la care se
calculează uzura (amortizarea).
03036 ajustarea cheltuielilor aferente formării provizioanelor,
precum şi pentru prime deContabilitatea
asigurare impozitelor, Bajan Maia 172
financiară fiscale
A 1 2 3 4
Suma contribuţiilor băneşti efectuate în scopuri 03037

filantropice şi de sponsorizare în formă
nemonetară (art.36 alin.(1) din Codul fiscal)
Suma contribuţiilor băneşti efectuate sub formă 03038 0
de donaţie
Cheltuielile aferente eliminărilor 03039 0
supranormative de substanţe poluante în
mediul înconjurător şi folosirea supralimită a
resurselor naturale (art.24 alin.(12) din Codul
fiscal)
Cheltuielile aferente taxelor de aderare şi 03040
cotizaţiilor de membru destinate activităţii
patronatelor (art.24 alin.(15) din Codul fiscal)
Cheltuielile din reevaluarea mijloacelor fixe şi a 03041 0
altor active (art.24 alin.(18) din Codul fiscal)
Cheltuielile pentru formarea provizioanelor 03042
03037 suma contribuţiilor efectuate în scopuri filantropice şi de
sponsorizare în formă nemonetară.
03038 suma contribuţiilor băneşti efectuate sub formă de donaţie,
conform datelor contabilităţii financiare
03039 suma cheltuielilor aferente eliminărilor supranormative de
substanţe poluante în mediul înconjurător şi folosirea supralimită a
resurselor naturale
03040 suma cheltuielilor aferente taxelor de aderare şi cotizaţiilor de
membru destinate activităţii patronatelor.
03041 ajustarea cheltuielilor din reevaluarea mijloacelor fixe sau
altor active
03042 ajustarea cheltuielilor pentru formarea provizioanelor de către
organizaţiile de microfinanţare
financiară fiscale
A 1 2 3 4
Cheltuieli pentru formarea provizioanelor 03043

Cheltuieli din trecerea de la Standardele 03044
Naţionale de Contabilitate la Standardele
Internaţionale de Raportare Financiară (art.44
Alte cheltuieli din trecerea de la Standardele 03045
Naţionale de Contabilitate la Standardele
Internaţionale de Raportare Financiară
permise la deducere
Alte cheltuieli ce nu ţin de activitatea de 03046
întreprinzător (se indică)
TOTAL/ ВСЕГО 030 X X

03043 ajustarea cheltuielilor pentru formarea

provizioanelor de către companiile de leasing
03044 ajustarea cheltuielilor rezultate din trecerea de la
SNC sau IFRS
03045 ajustarea altor cheltuieli rezultate din trecerea de la
SNC la SIRF
03046 alte cheltuieli care nu sînt permise spre deducere la
determinarea obligaţiei fiscale
030 coloana 4 din anexa 2D este egală cu suma rîndurilor
0301 – 03046 şi se transferă în rîndul 030 din Declaraţie.

Anexa 3D. Suma scutirilor
Anexa 4D. Suma venitului scutit de impozitare
Anexa 5D. Suma impozitului pe venit calculat de

contribuabilii cu statut de persoană fizică
Anexa 6D. Suma facilităţilor fiscale acordate din

VEN 12 suma calculată a impozitului pe venit
Anexa 7D. Impozitul pe venit achitat în străinătate
Anexa 8D. Suma impozitului pe venit care urmează a fi

achitată în rate în anul următor anului de gestiune
Anexa 9D. Informaţia cu privire la contribuabilii

întreprinzători individuali

2-Impoz Venit PDF

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

2-Impoz Venit PDF

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Tema 2.

• Sursa de formare a veniturilor

Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 2

PF și PJ rezidente care desfășoară

PF rezidente care nu desfășoară

Venitul din orice surse pe teritoriul țării

PF rezidente care desfășoară activități

PF rezidente care nu desfășoară activități

și obțin venituri din investiții

PF rezidente cetățeni străini care

12% venitul impozabil persoanele juridice

7% venitul impozabil gospodăriile ţărăneşti (de fermier)

persoanele neînregistrați ca plătitori TVA,

• Plăți efectuate în avans pe parcursul anului

Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 6

Impozitare • 4% - entitățile neînregistrate ca plătitori TVA

Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 8

Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 9

Impozitare finală Impozitare prealabilă

• 12% - câștiguri la jocuri de • 12% - din salarii;

Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 10

Persoane fizice Persoane fizice Persoanele

Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 11

Venit Venit Ajustarea Ajustarea

Persoane fizice care nu Persoane fizice care

Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 13

Impozitul pe venit reținut se

Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 15

534 „Datorii față Evidența 225 „Creanțe ale

Evidența analitică se ține pe tipuri de rețineri

Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 16

Venituri Facilități Venituri

Venitul impozabil (PF) = Venitul – Scutiri – CAS – PAM

Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 17

sumele din din chirie

Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 18

Facilități plata suplimentară

Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 20

• 3000 lei/an-250 lei/lună • 18000 lei/an-1500

Nx-persoană Hx- invalid din

Cererea angajatului privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit reţinut

D 111 „Imobilizări necorporale în curs de execuție”

Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 23

Data Tipul venitului Suma, lei

Notă: Salariile se transferă pe cardul angajatului

Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 25

Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 26

Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 27

Persoanele care desfășoară activitate de întreprinzător ce plătesc

Nu se impozitează până la 01.01.2020 dobânda obținută de la:

D 512 „Împrumuturi pe termen scurt”

Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 28

Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 29

D 544 „Alte datorii curente”

Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 30

Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 31

Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 32

Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 33

D 544 „Alte datorii curente”

Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 34

Contabilitatea impozitelor, Bajan Maia 35

Dividendele reprezintă venitul obținut din repartizarea

D 536 „Datorii față de proprietari”