CICLUL CONTABIL

DE PRELUCRARE A
INFORMAȚIILOR

Conferenţiar universitar, dr.

Svetlana Mihaila, ASEM

Mihaila Svetlana dr., conf. univ., tel. 069526000

 CUPRINS:

 Partea a II-a
 4. Întocmirea situațiilor financiare
 5. Conținutul și structura bilanțului

 Documentarea
faptelor
economice
Recunoașterea și
Întocmirea
evaluarea
situațiilor
elementelor
financiare
contabile
Ciclul contabil
de prelucrare a
informațiilor,
art. 10, LCRF
Reflectarea
informațiilor în
Inventarierea
conturile
contabile
Întocmirea
registrelor
contabile
Întocmirea situațiilor financiare cuprind Întocmirea
următoarele etape: situațiilor
financiare

 efectuarea lucrărilor premergătoare întocmirii situaţiilor

financiare cum ar fi:
 inventarierea generală a activelor, capitalului propriu şi datoriilor
 decontarea cheltuielilor şi veniturilor anticipate aferente perioadei de
gestiune
 determinarea şi reflectarea diferenţelor de curs valutar
 întocmirea înregistrărilor de corectare
 determinarea cotei curente a activelor imobilizate şi datoriilor pe termen
lung
 închiderea conturilor de gestiune, cheltuieli, venituri etc.
 completarea formatelor situațiilor financiare;
 întocmirea notei explicative la situațiile financiare.
Inventarierea reprezintă un procedeu de control
și autentificare documentară a existenței tuturor Inventarierea
elementelor de activ, capital propriu și datorii
aflate în patrimoniul entității sau în gestiune
temporară.
Entitatea este obligată să efectueze inventarierea generală a activelor,
capitalului propriu și datoriilor, cel puțin o dată pe an, pe parcursul
desfășurării activității sale, în cazul reorganizării sau încetării activității,
precum și în cazurile prevăzute de Regulamentul privind inventarierea,
aprobat de MF.

Inventarierea are ca scop: asigurarea integrității patrimoniului prin control

periodic și sistematic; stabilirea existenței efective a bunurilor economice;
stabilirea valorii mărfurilor și materialelor, care, parțial, și-au pierdut
calitatea lor. Ordinul MF nr. 60 din 29.05.2012 cu privire la aprobarea Regulamentului privind inventarierea
 La începutul inventarierii trebuie să fie
terminată prelucrarea documentelor Inventarierea
primare şi înregistrarea lor în evidenţa
analitică.
Inventarierea se efectuează de către o
comisie numită de conducătorul
entității printr-un ordin.
Pentru stabilirea mărimii reale a
bunurilor economice ele sunt măsurate,
cântărite sau numărate.
Inventarierea se efectuează obligatoriu
în prezența persoanei gestionare.
Inventarierea decontărilor cu debitorii și creditorii constă în
verificarea situației decontărilor prin expedierea în adresa
tuturor a extraselor din conturile analitice. Răspunsurile
și obiecțiile primite se perfectează printr-un proces
verbal.
 Inventarierea

Elementele inventariate se înscriu în lista de

inventariere. În baza listelor de inventariere şi datelor
contabile se întocmesc situaţii comparative, în care se
confirmă datele contabilităţii cu datele efective şi se
determină rezultatul inventarierii.
Rezultatele inventarierii se examinează de comisia de
inventariere, care stabilește cauzele diferențelor,
persoanele vinovate și înaintează propuneri de
regularizare a diferențelor depistate.
 Inventarierea

Plusurile constatate la inventariere, ca urmare a

ținerii necorespunzătoare a evidenței, se
înregistrează prin trecerea la veniturile perioadei
(612 ,,Alte venituri din activitatea operațională”).

Lipsurile constatate se înregistrează ca cheltuieli la

valoarea contabilă (714 ,,Alte cheltuieli din
activitatea operațională”).
 Conținutul și structura bilanțului
Bilanțul - procedeu de lucru specific metodei contabilității, prin
intermediul căruia se prezintă generalizat informații aferente
soldurilor existente la data raportării privind activele, capitalul
propriu şi datoriile.

Particularitatea bilanțului constă în identitatea sau egalitatea

totalurilor valorice ale activului şi pasivului.

Generalizarea în bilanț a bunurilor economice și surselor de

formare/finanţare se face în capitole, iar fiecare poziţie/rând din
activul şi pasivul bilanțului poartă denumirea de postură de bilanț.

Bilanțul cuprinde 6 capitole: din care primele două sunt destinate

pentru reflectarea activelor, iar celelalte patru capitole - pentru
reflectarea pasivelor.
 Sold la
Cod.
Activ începutul perioadei sfârșitul perioadei
Rând.
de gestiune de gestiune
Active imobilizate
I. Imobilizări necorporale
Imobilizări necorporale în curs de execuție
010

Imobilizări necorporale în exploatare

020

Fondul comercial
030

Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale

040

Total imobilizări necorporale (rd.010+rd.020+rd.030+rd.040)

050

II. Imobilizări corporale

Imobilizări corporale în curs de execuție
060

Terenuri
070

Mijloace fixe
080

Resurse minerale
090

Active biologice imobilizate

100

Investiții imobiliare
110

Avansuri acordate pentru imobilizări corporale

120

Total imobilizări corporale 130

III. Investiții financiare pe termen lung

Investiții financiare pe termen lung în părți neafiliate
140

Investiții financiare pe termen lung în părți afiliate

150

Total investiții financiare pe termen lung (rd.140+rd.150)

160

IV. Creanțe pe termen lung și alte active imobilizate

Creanțe comerciale pe termen lung
170

Creanțe ale părților afiliate pe termen lung

180

Alte creanțe pe termen lung

190

Cheltuieli anticipate pe termen lung

200

Alte active imobilizate

210

Total creanțe pe termen lung și active imobilizate

220
TOTAL ACTIVE IMOBILIZATE 230

Active circulante
I. Stocuri

Total stocuri (rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+rd.280)

290

II. Creanțe curente și alte active circulante

Creanțe comerciale curente
300

Creanțe ale părților afiliate curente

310

Creanțe ale bugetului

320

Creanțe ale personalului

330

Alte creanțe curente

340

Cheltuieli anticipate curente

350

Alte active circulante

360

Total creanțe curente și alte active circulante

370

III. Investiții financiare curente

Investiții financiare curente în pârți neafiliate
380

Investiții financiare curente în pârți afiliate

390

Total investiții financiare curente (rd.380+rd.390)

400

IV. Numerar și documente bănești 410

Total active circulante (rd.290+rd.370+rd.400+rd.410)
420
TOTAL ACTIVE (rd.230+rd.420) 430
 Sold la
Pasiv Cod.
începutul perioadei sfârșitul perioadei
Rând
de gestiune de gestiune
Capital propriu

I. Capital social și neînregistrat

Capital social
440

Capital nevărsat
450

Capital neînregistrat
460

Capital retras
470

Patrimoniul primit de la stat cu drept de proprietate

480

Total capital social 490

II. Prime de capital 500
III. Rezerve
Capital de rezervă
510

Rezerve statutare
520

Alte rezerve
530

Total rezerve 540

IV. Profit (pierdere)
Corecții ale rezultatelor anilor precedenți x
550

Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenți

560

Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune x

570

Profit utilizat al perioadei de gestiune x

580

Total profit (pierdere) 590

V. Rezerve din reevaluare 600
VI. Alte elemente de capital propriu 610
Total capital propriu 620
Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung

630

Împrumuturi pe termen lung

640

Datorii comerciale pe termen lung

650

Datorii față de părțile afiliate pe termen lung

660

Avansuri primite pe termen lung

670

Venituri anticipate pe termen lung

680

Alte datorii pe termen lung

690

Total datorii pe termen lung 700

Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt

710

Împrumuturi pe termen scurt

720

Datorii comerciale curente

730

Datorii față de pârțile afiliate curente

740

Avansuri primite curente

750

Datorii față de personal

760

Datorii privind asigurările sociale și medicale

770

Datorii față de buget

780

Datorii față de proprietari

790

Venituri anticipate curente

800

Alte datorii curente

810

Total datorii curente 820

Provizioane
Provizioane pentru beneficiile angajaților
830

Provizioane pentru garanții acordate cumpărătorilor/clienților

840

Provizioane pentru impozite

850

Alte provizioane

860

Total provizioane 870

TOTAL PASIVE 880
Modul de întocmire a bilanțului prevede respectarea unor cerinţe:
 nu se admite compensarea reciprocă între elementele de activ şi
pasiv;
 posturile înscrise în bilanţ trebuie să corespundă datelor
înregistrate în contabilitate, puse de acord cu situaţia reală
(inventariere).
 la data raportării entitatea determină cota curentă a activelor
imobilizate şi a datoriilor pe termen lung care se reflectă în
bilanţ, respectiv, în componenţa activelor circulante şi/sau
datoriilor curente;
 creanţele, numerarul şi datoriile în valută străină se recalculează
şi se reflectă în bilanţ conform cursului oficial al leului
moldovenesc la data raportării;
 activele sînt prezentate în bilanţ în ordinea creşterii lichidităţii
acestora, iar datoriile în baza creşterii exigibilităţii;
 prezentarea activelor ca active imobilizate sau ca active circulante
depinde de destinaţia acestora (de exemplu, avansurile acordate
pentru procurarea activelor imobilizate se reflectă în componenţa acestor
active indiferent de termenul de acordare a avansurilor);
 dacă un activ sau o datorie are legătură cu mai mult de un
element din structura bilanțului, relaţia sa cu alte elemente se
prezintă în nota explicativă la situaţiile financiare (de exemplu, o
imobilizare corporală procurată parţial din subvenţii şi parţial din surse
proprii, un împrumut sub formă de obligaţiuni pentru care s-a prevăzut
o primă de rambursare, o majorare de capital la o valoare mai mare decât
valoarea nominală a acţiunilor corespunzătoare etc.).
 lucrările de completare a bilanţului reprezintă prin conţinutul lor,
în cea mai mare parte, operaţii de transpunere şi de prelucrare a
datelor din balanţa de verificare.
 elemente patrimoniale se reflectă în bilanţul la Costul de
intrare sau costul corectat diminuat cu amortizarea şi
pierderile din depreciere acumulate:
Costul de intrare – Amortizarea acumulată – Pierderi din
depreciere
Partea practică!!!!!
De întocmit Bilanțul în baza
datelor din Balanța de verificare
 Balanța de verificare
Simbol Denumirea Solduri iniţiale Rulajele Solduri finale
cont contului Dt Ct Dt Ct Dt Ct
123 57 000 57 000
124 10 000 10 000
211 12 000 12 000
217 30 000 30 000
226 10 700 10 700
241 1 209 9 000 9 000 1 209
242 54 000 44 000 53 000 45 000
311 5 400 5 400
332 5 500 5 500
411 10 000 10 000
511 43 000 43 000
521 48 000 40 000 14 400 22 400
531 11 500 80 000 3 500
533 44 509 44 509
534 18 000 6400 11600
TOTAL 152 909 152 909 119 400 119 400 155 909 155 909