Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
2018
In conditiile tranzitiei tarii noastre la economia de piata, fiecare intreprindere, indiferent
de forma de proprietate, profil sau dimensiune, trebuie sa se adapteze in permanenta la cerintele
pietei si ale mediului in care isi desfasoara activitatea, sa-si imbunatateasca performantele
economico-financiare si capacitatea de concurenta in raport cu alti agenti economici.
Un rol important in realizarea acestor obiective il are analiza diagnostic a activitatii
economico-financiare a intreprinderilor, care, prin metodele si tehnicile utilizate, permit
diagnosticarea starii diferitelor fenomene, cunoasterea cauzelor care provoaca anumite
disfunctionalitati si luarea unor masuri corespunzatoare pentru reglarea si optimizarea
rezultatelor economico-financiare ale fiecarei firme.
In acest fel, analiza diagnostic a activitatii economico-financiare a societatilor comerciale
reprezinta un mijloc important al managementului intern al fiecarei firme, care permite
fundamentarea deciziilor privind strategia dezvoltarii si utilizarea eficienta a resurselor materiale,
umane si financiare, in vederea cresterii valorii de piata, a rentabilitatii si a competitivitatii
intreprinderilor. In acelasi timp, informatiile rezultate din analiza de diagnostic a activitatii
economico-financiare a firmei pot fi utilizate si de alti subiecti din afara intreprinderii, cum ar fi
bancile, organele fiscale sau de control, precum si de investitorii interesati in dezvoltarea unor
afaceri cu firmele respective.
In cadrul indicatorilor care reflecta rezultatele economico-financiare ale intreprinderii un
loc important il ocupa cifra de afaceri. Aceasta e considerata indicatorul fundamental pe baza
caruia se evalueaza direct performantele inregistrate de intreprindere sau se pot construi alti
indicatori care sunt utilizati pentru estimarea eficientei activitatii intreprinderii.
Cifra de afaceri reprezintă valoarea totală a veniturilor unei întreprinderi rezultate din
vânzarea produselor realizate, a mărfurilor şi respectiv a serviciilor prestate, pe o anumită
perioadă de timp.
Analiza diagnostic a cifrei de afaceri acoperă următoarele aspecte:
analiza dinamicii şi structurii acesteia;
analiza corelaţiei statice şi dinamice dintre cifra de afaceri şi producţia fabricată;
analiza sub aspect factorial;
stabilirea unor metode de determinare a nivelului minim, în funcţie de restricţiile
cunoscute şi probabile, în raport cu factorul timp.
Cifra de afaceri este esentiala pentru estimarea pozitiei intreprinderii pe piata, a
capacitatii si abilitatii sale de a dezvolta activitati profitabile in conditii de concurenta.
Prin urmare, in etapa actuala, o atentie deosebita trebuie acordata analizei cifrei de afaceri
pe total intreprindere si pe produse, a cailor sale de crestere si a consecintelor economico-
financiare, a principalelor surse de venituri si a mijloacelor de diversificare a acestora. Se asigura
astfel premisele maximizarii cifrei de afaceri, ale consolidarii si extinderii agentului economic,
ale cresterii cotei sale de piata si sporirii averii actionarilor.
În condiţii de concurenţă, fiecare întreprindere luptă pentru supraviețuire şi ocuparea unui
loc cât mai bun pe piaţă. Pentru aceasta, întreprinderile trebuie să acţioneze prin organizarea
producţiei şi folosirea unor soluţii cum sunt cele privind diversificarea gamei de produse şi/sau
servicii oferite, realizându-se astfel şi o diversificare a structurii veniturilor. Pentru a stabili care
sunt deciziile optime privind creşterea veniturilor, se pleacă de la situaţia existentă din
întreprindere privind veniturile realizate şi evoluția lor. Aceasta modalitate de a analiza cifra de
afaceri, permite evidenţierea modului de evoluţie şi locul de formare a fiecărei categorii de
venituri şi contribuția la formarea cifrei de afaceri, precum si modificările care apar in structura
cifrei de afaceri.
Prezentarea generala a societatii comerciale SECONA SA Pitesti
S.C. Secona S.A. a fost infiintata in baza Legii nr.15/1990, prin divizarea in 8 societati
comerciale a Trustului de antrepriza generala constructii montaj Arges.
Sediul firmei se afla in Pitesti pe strada M.Eminescu nr.11, acolo unde timp de 40 de ani
s-a aflat sediul central al T.A.G.C.M. Arges.
Societatea comerciala Secona S.A. este persoana juridica romana, avand forma de
organizare societate pe actiuni, si se organizeaza si functioneaza in conformitate cu statutul
societatii.
Are un capital social de 561.757,50 lei, fiind inregistrata la Camera de Comert si
Industrie a judetului Arges cu numarul J03/2/1991.
Capitalul societatii este format din 224.703 actiuni, valoarea nominala a unei actiuni este
de 2,50 lei.
Societatea are ca obiect de activitate proiectarea, producerea si comercializarea
tamplariilor de aluminiu, metal si plastic pentru constructii. In profilul de activitate al firmei este
prevazuta constructia de diverse lucrari, precum si diverse servicii in constructii.
Societatea este situata intr-o mare zona industriala a Pitestiului, iar calea ferata interna
asigura accesul la magistralele de cale ferata si reteaua de drumuri nationale.
Societatea dispune de importante suprafete de depozitare (acoperite si descoperite), de
mijloace mecanizate de actionare, dotari tehnice si organizare tehnologica, adecvate domeniului
de activitate si la nivelul deceniului actual, de un departament comercial si de marketing, de
resurse umane calificate, de un sistem propriu de asigurare a calitatii produselor la nivel
european, de un management modern si performant.
Personalul instruit si atestat asigura indeplinirea in bune conditii a sarcinilor de
proiectare, executie, livrare si intretinere a lucrarilor.
Sistemul calitatii la S.C. Secona S.A. este expresia politicii proprii a societatii privind
asigurarea calitatii; el garanteaza ca activitatile ce au influenta asupra lucrarilor si produselor se
pot planifica, inspecta, verifica, corecta si supraveghea si ca cerintele si necesitatile clientilor,
prevazute in contracte, pot fi onorate.
S.C. Secona S.A. are o pozitie solida pe piata, expresie a aplicarii consecvente a
urmatoarelor principii:
- o structura variata a productiei corelata cu cererea;
- preturi accesibile in conditii de maxima calitate.
- utilizarea unor metode oneste in raporturile cu concurenta;
- respect fata de client;
- asigurarea corespunzatoare a materialelor.
Evolutia principalilor indicatori economico-financiari in perioada 2014-2017
V a l oa r e
Indicatori UM
2014 2015 2016 2017
𝑿
nr. Indici 𝑰𝑿 = 𝑿𝟏 × 𝟏𝟎𝟎 [%]
Indicatori Simbol 2014 2015 2016 2017 𝟎
Crt
2015/2014 2016/2015 2017/2016
Cifra de
1 CA 22156714 31668261 37627104 61599349 142.93 118.82 163.71
afaceri
Productia
2 Qf 18979500 35289772 42853099 69051604 185.94 121.43 161.14
marfa
Productia
3 Qe 25264556 36572147 45307904 72721545 144.76 123.89 160.51
exercitiului
Valoarea
4 Qa 14969793 16569122 21401948 33547229 110.68 129.17 156.75
adaugata
Concluzii:
Prognozarea activitatii in anul 2017 fata de anul 2016, respectiv 2016 fata de 2015 si 2015
fata de 2014, a vizat cresterea valorii tuturor indicilor, ceea ce s-a si realizat.
Din punct de vedere calitativ, in program s-a prevazut reducerea stocurilor de produse finite,
dar in realitate aceste au crescut, deoarece productia de marfa fabricata a crescut mai mult decat
cifra de afaceri CA. De unde se poate deduce ca desfacerea nu a fost asigurata pentru tot
surplusul de produse.
ICA<IQf pentru 2016/2015 si ICA>IQf pentru 2017/2016.
Raportul static
nr.
Indicatori Simbol 2014 2015 2016 2017
Crt
Cifra de
1 CA 22156714 31668261 37627104 61599349
afaceri
Productia
2 Qf 18979500 35289772 42853099 69051604
marfa
Productia
3 Qe 25264556 36572147 45307904 72721545
exercitiului
Valoarea
4 Qa 14969793 16569122 21401948 33547229
adaugata
Raportul
2014 2015 2016 2017
static/ an
Concluzii:
S-a urmarit crestea valorii celor trei raporturi. Ca urmare, s-a a vut in vedere realizarea
umatoarelor obiective: scaderea stocurilor de producte neterminata si scaderea ponderii
cheltuielor materiale.
Situatia este partial favorabila, deoarece valorile aferente anului 2017 sunt in usoara
crestere fata de anul 2016.
Dupa cum se observa din datele prezentate in tabelul anterior in anul 2015 volumul
vanzarilor a fost inferior volumului productiei fabricate cu 10,3%, ceea ce inseamna ca
intreprinderea a fabricat pe stoc. Situatia este aproximativ similara si in anii urmatori, valoarea
raportului static inregistrand o scadere in 2016, urmata de o crestere in 2017.
Raportul dinamic
nr.
Indicatori Simbol 2015/2014 2016/2015 2017/2016
Crt
Indicele
1 Cifrei de ICA 142.93 118.82 163.71
afaceri
Indicele
2 Productiei IQf 185.94 121.43 161.14
de marfa
Indicele
3 Productiei IQe 144.76 123.89 160.51
exercitiului
Indicele
4 Valoarii IQa 110.68 129.17 156.75
adaugata
Raportul
dinamic/ 2015/2014 2016/2015 2017/2016
an
Concluzii:
In situatia raportarilor curente se observa o usoara crestere in evolutia indicatorilor, in
anul 2017 fata de anul 2016.
Raportul dinamic a crescut continuu atingand in 2017 o valoare supraunitara, ceea ce
inseamna ca ritmul de crestere a cifrei de afaceri a depasit ritmul de crestere a productiei marfa.
Cifra de afaceri reprezinta suma totala a veniturilor din operatiuni comerciale efectuate de
o firma intr-o perioada de timp determinata (exclusiv veniturile financiare si exceptionale).
Interesul oricarui intreprinzator vizeaza o crestere a cifrei de afaceri pentru obtinerea unui profit
cat mai mare sau a unuia moderat, dar cu un grad de certitudine in viitor.
Analiza dinamicii si structurii cifrei de afaceri urmareste evolutia pe total si pe
elementele componente precum si modificarile intervenite in structura cifrei de afaceri.
De asemenea, analiza dinamicii si structurii cifrei de afaceri sesizeaza cauzele care au
determinat evolutia acestui indicator si modificarile structurale, in vederea stabilirii masurilor
corespunzatoare pentru reglarea activitatii. Astfel, modificarea acesteia se reflecta asupra
principalilor indicatori economico-financiari, precum si asupra eficientei activitatii societatii
comerciale.
Marimea cifrei de afaceri se determina prin insumarea veniturilor provenite din
activitatea de baza a intreprinderii (Vb) cu veniturile provenite din alte activitati (Va) :
unde :
ΔCA=CA1- CA0 ;
∆𝐶𝐴
∆𝐶𝐴% =
∆𝐶𝐴0
Valoare
Indicatori Simbol
2014 2015 2016 2017
Concluzii:
In tabel sunt cuprinse modificarile absolute si procentuale intervenite in marimea cifrei de
afaceri in perioada 2015-2017. Astfel, se observa ca cifra de afaceri si-a redus ritmul de crestere
in 2016, urmata de o relansare in 2017.
Pentru analiza factoriala a cifrei de afaceri se pot utiliza mai multe modele deterministe de
tip multiplicativ sau produs intre factori :
1. Analiza in functie de numarul de salariati (N), productivitatea muncii (Qf/N) si gradul
de valorificare a productiei fabricate (CA/Qf)
𝑄𝑓 𝐶𝐴
𝐶𝐴 = 𝑁 × ×
𝑁 𝑄𝑓
Valoare
Indicatori Simbol
2014 2015 2016 2017
𝐶𝐴 = ∑ 𝑞𝑖 𝑝𝑖
𝑖=1
a) Influenta modificarii cantitatii vandute (q)
n n
unde pm0 este pretul mediu de vanzare, care secalculeaza ca medie aritmetica ponderata
Modificarea cifrei de afaceri poate avea loc pe seama volumului productiei vandute si a
pretului de vanzare. De remarcat ca primul factor contine si influenta structurii productie
vandute, care poate fi cuantificata prin calcularea unui pret mediu de vanzare in cazul produselor
omogene.
p0 p1
Produsul q0 q1 q0p0 q1p1 q1p0 pm0 pm1
lei/U.M lei/U.M
produs 1 241 252 21928 31556 5284648 7952112 5525856
produs 2 513 342 7523 11233 3859299 3841686 2572866
13362.80 20929.93
produs 3 43 29 35028 42950 1506204 1245550 1015812
Total 797 623 64479 85739 10650151 13039348 9114534
Indicatori
𝑛 𝑛
𝑛 𝑛
𝑛 𝑛
2.025.634
TOTAL
Concluzii:
Comparativ cu perioada precedenta se observa ca cifra de afaceri a crescut cu 2.025.634 lei.
Aceasta grupa a influentat negativ cifra de afaceri prin evolutia cantitatii, aceasta scazand cu
43.064.739,07 lei, chiar daca evolutia pretului a determinat cresterea cifrei de afaceri cu
13.244.980lei si evolutia structurii productiei vandute a determinat cresterea cifrei de afaceri cu
31.845.393,07lei, astfel alegerea strategiei de piata nu a fost corelata cu evolutia cererii.
Ca urmare, pe viitor se vor lua masuri de adaptare a cantitatii vandute la cererile
consumatorilor si o crestere a volumului vanzarilor din aceasta grupa de produse.
Analiza profitului aferent cifrei de afaceri
Pr = CA - Cheltuieli aferente CA
Valoare
Indicatori Simbol
2014 2015 2016 2017
Cifra de afaceri CA 22156714 31668261 37627104 61599349
Cheltuieli aferente
ChCA 22016714 31523261 37445104 61403349
cifrei de afaceri
Profitul aferent cifrei
Pr 140000 145000 182000 196000
de afaceri
P = Σqp – Σqc
unde:
q - productia vanduta
∆q=Pr0 x Iq – Pr0
∆𝑔 = (∑ 𝑞1 𝑝0 − ∑ 𝑞1 𝑐0 ) × 𝑃𝑟0 × 𝐼𝑞
∆𝑐 = (∑ 𝑞1 𝑝0 − ∑ 𝑞1 𝑐1 ) × (∑ 𝑞1 𝑝0 − ∑ 𝑞1 𝑐0 )
∆𝑝 = (∑ 𝑞1 𝑝1 − ∑ 𝑞1 𝑐1 ) × (∑ 𝑞1 𝑝0 − ∑ 𝑞1 𝑐1 )
Valoare
Indicatori Simbol
2014 2015 2016 2017
p0 p1
Produsul q0 q1 q0p0 q1p1 q1p0
lei/U.M lei/U.M
produs 1 241 252 21928 31556 5284648 7952112 5525856
produs 2 513 342 7523 11233 3859299 3841686 2572866
produs 3 43 29 35028 42950 1506204 1245550 1015812
Total 797 623 64479 85739 10650151 13039348 9114534
∑ 𝑞1 𝑝0 9114534
𝐼𝑞 = ∑ × 100 = × 100 = 85.58%
𝑞𝑜 𝑝0 10650151
𝑃0
∆CA𝑃𝑟 = (CA1 – CA0 ) × R 0 = ΔCA ×
𝐶𝐴0
Valoare
Indicatori Simbol
2014 2015 2016 2017
413.215
2016/2015 : ∆CA𝑃𝑟 = 5.958.843 × 31.668.261 = 77.752 mii lei
2.687.546
2017/2016 : ∆CA𝑃𝑟 = 23.972.245 × 37.627.104 = 1.712.236 mii lei
Concluzii:
Dupa cum se observa, modificarea cifrei de afaceri in sens crescator atrage dupa sine o
modificare in acelasi sens a profitului. Astfel, cresterea cifrei de afaceri in 2016 cu 5.958.843 mii
fata de 202015 conduce la o crestere a profitului cu 77.752 mii lei, iar in anul 2017 cresterea
cifrei de afaceri cu 23.972.245 mii lei a condus la o crestere a profitului cu 1.712.236 mii lei.
Se constata ca sursa de crestere a profitului aferent cifrei de afaceri o reprezinta cresterea
pretuluide vanzare a produselor, eea e inseamna ca la randulei CA a crescut prin pret si nu prin
cantitate.
BIBLIOGRAFIE