Proiect La Disciplina Audit Intern 2 - Misiuni de Audit

Universitatea Alexandru Ioan Cuza din Iași
Facultatea de Economie si Administrarea Afacerilor
Specializarea: Finanțe Asigurări
Anul: 2
Proiect la disciplina Audit intern 2 –

Misiuni de audit
Primăria Municipiului Suceava
Primăria Municipiului Suceava este organizată şi funcţionează potrivit prevederilor Legii

administraţiei publice locale nr. 215/2001 şi în conformitate cu hotărârile Consiliului General al
Municipiului Suceava privind aprobarea organigramei şi numărului de posturi ale aparatului propriu
de specialitate.
Primarul General, Viceprimarii, Secretarul General al municipiului Suceava, împreună cu

aparatul propriu de specialitate constituie o structură funcţională cu activitate permanentă, denumită
Primaria Municipiului Suceava care aduce la îndeplinire hotărârile Consiliului General al
Municipiului Suceava şi dispoziţiile Primarului General, soluţionând problemele curente ale
colectivităţii locale.
Primarul General este şeful administraţiei publice locale a municipiului Suceava şi al

aparatului propriu de specialitate, pe care îl conduce şi controlează, conform art. 66(1) din Legea
215/2001.
Primarul General reprezintă autoritatea executivă în realizarea autonomiei locale.
De asemenea, Primarul General răspunde de buna funcţionare a administraţiei publice a

municipiului Suceava, în condiţiile legii.
Totodată, Primarul General reprezintă municipiul Suceava în relaţiile cu alte autorităţi

publice, cu persoanele fizice sau juridice române sau străine, precum şi în justiţie.
Consiliul General al Municipiului Suceava reprezintă autoritatea deliberativă în cadrul

Primariei Municipiului Suceava.
În relaţiile dintre Consiliul General al Municipiului Suceava, ca autoritate deliberativă şi

Primarul General, ca autoritate executivă nu există raporturi de subordonare.
Prezentarea activităţii biroului:
Compartimentul de resurse umane deserveşte în primul rând nevoile personalului din cadrul
aparatului propriu al Primăriei Municipiului Suceava, precum şi al unităţilor subordonate.
Principalele sfere de activitate:
- toate problemele legate de personal-salarizare în legătură cu angajaţii instituţiei – stabilirea

elementelor de salarizare, calculul salariilor şi întocmirea statelor de plată, întocmirea declaraţiilor
privind reţinerea tuturor contribuţiilor datorate către stat de către angajat şi predarea lor la
instituţiile competente;
- încheierea actelor ce dovedesc existenţa relaţiilor de muncă, respectiv de serviciu a

angajaţilor, stabilirea clauzelor contractuale;
- evidenţa salariaţilor (manual şi sub formă electronică), întocmirea şi evidenţa dosarelor

personale;
- evidenţa cărţilor de muncă, efectuarea înregistrărilor;

1
- întocmirea, modificarea statelor de funcţii şi a organigramelor;
- întocmirea proiectelor de hotărâre şi a dispoziţiilor de primar legate de activitatea

compartimentului;
- întocmirea rapoartelor statistice şi fiscale lunare, trimestriale, semestriale şi anuale;
- întocmirea fişelor fiscale;
- organizarea şi desfăşurarea concursurilor pentru ocuparea posturilor vacante;
- urmărirea la zi a legislaţiei de referinţă, aplicarea în practică a legislaţiei, informare internă

în legătură cu legile de specialitate de interes public;
- planificarea anuală a concediilor de odihnă precum şi evidenţa concediilor de odihnă,

boală,studii;
- organizarea perfecţionării personalului precum şi analizarea referatelor întocmite cu privire

la utilitatea acestor cursuri;
- evidenţa fişelor şi rapoartelor de evaluare profesională anuală ale salariaţilor;
- evidenţa fişelor de post ale salariaţilor.
2
Anexa nr. 4
Ordin de serviciu
UAT: Primăria Municipiului Suceava

Misiunea de audit intern al salariilor personalului
Funcție de audit intern asigurată în sistem de cooperare prin asociația comunelor din
România
ORDIN DE SERVICIU
Nr. 303 / 01.12.2020
În conformitate cu prevederile:
- Art. 13, lit. c) din Legea nr. 672/202 privind auditul public intern, republicată, cu
modificările ulterioare;
- Hotărârii Guvernului nr. 1086/15 pentru aprobarea Normelor generale privind
exercitarea activității de audit public intern;
- Planului anual de audit public intern pentru anul 2020, aprobat de Adunarea
Reprezentanților prin decizia nr. 303/01/12.2020
În perioada 01.12.2020-31.12.2020, se va efectua o misiune de audit public intern

de asigurare la gestiunea resurselor umane din cadrul Primăriei Municipiului Suceava, cu
denumirea misiunea de audit intern privind gestiunea resurselor umane.
Perioada cuprinsă în auditare: 01.01.2019 – 31.12.2019.
Menționăm că se va efectua un audit de conformitate privind modul de organizare a

sistemului privind resursele umane.
Scopul misiunii: examinarea acţiunilor asupra efectelor financiare pe seama

fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub aspectul respectării ansamblului
principiilor, regulilor procedurale şi metodologice care le sunt aplicabile.
- la misiunea de audit de sistem: „realizarea unei evaluări de profunzime a

sistemelor de conducere şi control intern, cu scopul de a stabili dacă acestea
funcţionează economic, eficace şi eficient, pentru identificarea deficienţelor şi
formularea de recomandări pentru corectarea acestora”;
- la misiunea de auditul de conformitate: „examinarea acţiunilor asupra efectelor

financiare pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub aspectul
respectării ansamblului principiilor, regulilor procedurale şi metodologice care le
sunt aplicabile”;
- la misiunea de auditul performanței: „de a examina dacă criteriile stabilite pentru

implementarea obiectivelor şi sarcinilor entităţii publice sunt corecte pentru
evaluarea rezultatelor şi apreciază dacă rezultatele sunt conforme cu obiectivele”;
3
- la misiunea de consiliere: „să adauge valoare şi să îmbunătăţească procesele de
guvernanţă din cadrul entităţii publice”.
Obiectivul general al misiunii de audit public intern vizează îmbunătăţirea

managementului în stabilirea salariilor personalului entităţii prin furnizarea de asigurări cu
privire la buna derulare a proceselor de management al riscurilor, de control şi de
guvernanţă pentru misiunea de asigurare.
Echipa de audit este formată din:

- Lungu Maria Magdalena: auditor intern, coordonator echipă de audit intern;
- Cîmpeanu Andreea Nicoleta, auditor intern;
Supervizor al misiunii de audit intern este Găină Ionel, având funcția de expert
auditor intern.
Radu Ramona
Șeful structurii de audit public intern
4
Anexa nr. 5
Declarație de indepedență

România
DECLARAȚIA DE INDEPENDENȚĂ
Nume și prenume: Lungu Maria Magdalena

Misiunea de audit: Auditul intern al salariilor personalului
Nr.
Declararea conflictelor de interese și a incompatibilităților Da Nu
crt.
Ați avutaveți vreo relație oficială, financiară sau personală cu persoane din cadrul
entității/structurii ce va fi auditată care ar putea să vă limiteze măsura în care
1. - X
puteți să interveniți și să constatați deficiențe de orice fel cu privire la misiunea de
audit public intern?
Aveți idei preconcepute față de persoane, activități, procese, programe, grupuri,
2. care au legătura cu structura ce va fi auditată și care ar putea să vă influențeze în - X
misiunea de audit public intern?
Ați avut/aveți funcții sau ați fost/sunteți implicat(ă) în ultimii 3 ani într-un alt mod în
3. activitatea entității/structurii ce va fi auditată? - X
Aveți responsabilități în derularea programelor și proiectelor finanțate integral sau
4. - X
parțial de Uniunea Europeană?
Ați fost implicat(ă) în elaborarea și implementarea sistemelor de control ale
5. - X
entității/structurii ce va fi auditată?
Sunteți soț/soție, rudă sau afin până la gradul al patrulea inclusiv cu conducătorul
6. structurii asociative organizatoare, conducătorul entității publice locale partenere, - X
conducătorul structurii auditate sau cu oricare dintre membrii Consiliului local?
Aveți vreo legătură politică, socială care ar rezulta dintr-o fostă angajare sau
7. primirea de redevențe de la vreun grup, organizație sau nivel guvernamental, care - X
are legătură cu entitatea/structura ce va fi auditată?
Ați aprobat înainte documente, ordine de plată și alte instrumente de plată pentru
3. - X
entitatea/structura ce va fi auditată?
Ați fost/sunteți implicat în ținerea evidenței contabile la entitatea/structura ce va fi
9. - X
auditată?
Ați avut/aveți vreun interes personal care influențează sau pare să influențeze
10. îndeplinirea atribuțiilor de serviciu cu imparțialitate și obiectivitate față de - X
entitatea/structura ce va fi auditată?
Puteți evalua eficacitatea proceselor și sistemelor în raport cu cerințele specificate
11. - X
și conformitatea obiectivelor cu politica entității?
Dacă în timpul misiunii de audit public intern apar incompatibilități personale,
12. externe sau organizaționale care afectează obiectivitatea dvs. de a lucra și a X -
elabora rapoarte de audit imparțiale, le notificați șefului structurii de audit intern?
Data: 01.12.2020
Emitent
5
Supervizor/Coordonator/Auditor intern Semnătura
Găină Ionel Găină
Verificator
Șeful structurii de audit intern
1. Incompatibilități personale:
Nu sunt incompatibilități persoanele
2. Pot fi eliminate incompatibilitățile:

Nu este cazul
3. Dacă da, explicați cum anume:

Nu este cazul
Nume prenume Radu Ramona Semnătura Radu
Data 01.12.2020
6
Anexa nr. 6
Notificare privind declansarea misiunii de audit public intern

România
NOTIFICARE
PRIVIND DECLANȘAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN
Către : Domnul Popescu Ion

Primar general, compartimentul de resurse umane
Primăria Municipiului Suceava
Ref : Declanșarea misiunii de audit public intern al salariilor personalului
Stimate domn,
În conformitate cu Planul anual de audit public intern pe anul 2020, urmează ca în

perioada 01.12.2020 – 31.12.2020 să efectuăm o misiune de audit public intern de
conformitate cu denumirea misiunea de audit intern privind gestiunea resurselor umane.
Perioada supusă evaluării este 01.01.2019 – 31.12.2019
Scopul misiunii de audit public intern de coformitate îl reprezintă examinarea

acţiunilor asupra efectelor financiare pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului
public, sub aspectul respectării ansamblului principiilor, regulilor procedurale şi
metodologice care le sunt aplicabile.
Obiectivul general al misiunii este îmbunătăţirea managementului în stabilirea

salariilor personalului entităţii prin furnizarea de asigurări cu privire la buna derulare a
proceselor de management al riscurilor, de control şi de guvernanţă pentru misiunea de
asigurare.
Ulterior, vă vom contacta pentru a stabili, de comun acord, data și modul de

organizare a ședinței de deschidere a misiunii în cadrul căreia vom avea în vedere:
a. prezentarea auditorilor;
b. prezentarea și documentarea obiectivelor misiunii;
c. scopul misiunii de audit;
d. modalitatea de desfășurare a misiunii, persoanele de contact;
e. alte aspecte.
Pentru o mai bună înțelegere a activității dumneavoastră, vă rugăm sa ne puneți la

dispoziție înainte de ședința de deschidere următoarele documente preliminare: lista
legilor și reglementărilor aplicabile, organigrama structurii auditate, regulamentul de
7
organizare și funcționare al structurii auditate, fișele posturilor ocupate și vacante din
cadrul structurii auditate, lista procedurile operaționale și de sistem aplicabile structurii
auditate, ultimele 2 rapoarte de activitate ale structurii auditate.
Pentru detalii suplimentare privind desfășurarea misiunii, precum și pentru furnizarea

documentelor mai sus menționate, persoana de contact este doamna Lungu Maria
Magdalena, auditor intern, telefon 0745486314, e-mail lungu.auditor@gmail.com.
Cu deosebită considerație,
Șeful structurii de audit public intern
Radu Ramona
8
Anexa nr. 7
Minută ședință de deschidere

România
MINUTA
ȘEDINȚEI DE DESCHIDERE
Denumirea misiunii Auditul intern al salariilor personalului
Nume prenume: Lungu Maria Magdalena

Întocmit
Data: 02.12.2020
Nume prenume: Găină Ionel

Supervizat
Data: 02.12.2020
A. Lista participanților la ședința de deschidere
Numele Funcția Structura Email / Telefon Semnătura

Lungu Maria Magdalena Auditor ISJ 0745486314 Lungu
Biroul de resurse 0745689713 Popescu
Popescu Andreea Șef birou
umane
Biroul de resurse 0712657845 Grigoroaie
Grigoroaie Andrei Inginer
umane
Melinte Alin
Sef serviciu Biroul de resurse 0745963647 Melinte
resurse umane umane
Găină Ionel Expert auditor ISJ 0745896324 Găină
Șef structură 0745893245 Radu
Radu Ramona ISJ
audit
- - - - -
- - - - -
- - - - -
B. Rezumatul discuțiilor
În cadrul şedinţei de deschidere s-a procedat la:

- Prezentarea echipei de auditori care urmează să efectueze misiunea de audit intern;
- Prezentarea şi discutarea obiectivelor generale ale auditului intern, semnificaţia acestora.
În acelaşi timp, a fost cerută părerea auditaţilor cu privire la aceste obiective, unde s-au
făcut remarci că acestea în general reprezintă zone cu risc, dar s-au făcut şi unele
comentarii cu privire la complexitatea activităţii Direcţiei Buget şi Contabilitate Internă şi
neatractivitatea nivelului salariului pentru atragerea unor specialişti;
- Prezentarea Programului intervenţiei la faţa locului, respectiv modul de abordare pe
teren a obiectivelor auditabile care vor fi testate, după analiza de risc efectuată.
9
- Stabilirea persoanelor pe care auditorii interni le pot contacta în vederea colectării
informaţiilor, efectuării de teste şi asupra modului de obţinere a interviurilor. De asemenea,
a fost stabilit programul întâlnirilor şi timpul necesar pentru realizarea acestor proceduri;
- Stabilirea condiţiilor minime pe care auditatul trebuie să le asigure în vederea realizării
misiunii de audit (spaţiu de lucru, calculatoare, posibilitate de editare etc.)
- Convenirea asupra unor aspecte procedurale, respectiv eventualitatea unor şedinţe
intermediare în cursul derulării misiunii de audit, informarea sistematică asupra
constatărilor efectuate ş.a.
- Stabilirea Şedinţei de închidere, inclusiv a participanţilor la aceasta;
- Stabilirea modalităţii de redactare a Raportului de audit intern (când, cum şi cui va fi
distribuit).
- Explicarea modului cum vor fi discutate şi analizate recomandările formulate, ca urmare
a eventualelor disfuncţionalităţi constatate, inclusiv Planul de acţiune realizat de entitatea
auditată şi Calendarul implementării acestora, cu termene şi persoane responsabile.
Auditori interni, Auditaţi,

Lungu Maria Magdalena Ec.Popescu Andreea
Găină Ionel Ing.Grigoroaie Andrei
Radu Ramona Ec. Melinte Alin
10
Anexa nr. 8
Chestionar de luare la cunoștință

România
CHESTIONAR DE LUARE LA CUNOȘTINȚĂ
Nume prenume: Lungu Maria-Magdalena

Întocmit
Data: 03.12.2020

Supervizat
Data: 03.12.2020
Nr. Răspuns / Comentarii /

Întrebări
crt. Observații
1. Cunoașterea contextului socio-economic
DA
Care este obiectul principal de activitate al
1.1. Servicii generale ale administrației
entității?
publice
DA
1.2 Care sunt activitățile desfășurate?
Conform ROF
DA
1.4. Care este numărul salariaților?
31 salariați
Cum este fluctuația personalului în cadrul DA
1.5.
sistemului audiat? (mică, medie, mare) Mică
Este asigurat un sistem de comunicare adecvat de DA
1.6.
comunicare cu mediul extern?
Este cunoscut de către întreg personalul cadrul DA
1.7 legislativ care reglementează funcționarea și
organizare entității?
2. Cunoașterea contextului organizațional
Structura organizatorică a entităţii este concepută DA
2.1. astfel încât să asigure realizarea atribuţiilor
stabilite prin ROF?
Atribuţiile generale ale structurilor din cadrul DA
2.2.
entităţii sunt definite?
În situaţia apariţiei unor dificultăţi, structurile DA
2.3. organizatorice din cadrul entităţii ştiu cum să
acţioneze?
2.4. Organigrama exprimă relaţiile funcţionale? DA
11
Există un model formalizat al fişei postului utilizat DA
la
2.5.
nivelul structurii cu atribuţii în domeniul
administrăriipatrimoniului?
2.6. Fişele posturilor conţin sarcini incompatibile? NU
Există o politică de rotaţie a personalului în DA
2.7. cadrul
entităţii?
Există o adecvare între gradul profesional şi DA
2.8. treapta de salarizare aferentă postului şi sarcinile
stabilite prin fişa postului?
3. Cunoașterea funcționării entității/structurii evaluate
La nivelul entităţii este definit un sistem de politici DA
3.1.
şi proceduri?
Este elaborat şi aprobat ROF-ul pentru toate DA
3.2. structurile
funcţionale din cadrul entităţii?
Prin ROF-ul fiecărei structuri funcţionale sunt DA
3.2.
definite corect atribuţiile acesteia?
Procedurile de lucru sunt cunoscute şi aplicate de DA
3.3.
salariaţii din cadrul entităţii?
Derularea activităţilor asigură conformitatea cu DA
3.4.
procedurile elaborate?
Există documente justificative care atestă funcţia DA
3.5.
de conducere a personalului? Fișa postului
Aveţi desemnată o persoană responsabilă cu DA
3.6. evidenţa sistematică a personalului care
beneficiază de spor de vechime în muncă?
Există documente justificative cu privire la DA
3.7.
modificarea drepturilor salariale? CIM
Modificarile contractului individual de muncă DA
3.8.
sunt actualizate?
Există o persoană responsabila cu modificarea DA
3.9. actualizarea şi înregistrarea contractelor
individuale de muncă?
Există un sistem de înregistrare a contractelor DA
3.10.
individuale de muncă?
3.11. Procedurile existente sunt scrise şi formalizate? NU
Notă:
Chestionarul de luare la cunoştinţă se adresează nivelului general de management si
managementului de linie, in vederea aprecierii riscurilor operaţiilor supuse auditării, cu scopul de a
evalua prin întrebările formulate si răspunsurile primite existenta si funcţionalitatea controalelor
interne din cadrul entităţii.
12
Anexa nr. 9
Studiul preliminar

România
STUDIUL PRELIMINAR
Misiunea de audit public intern al salariilor personalului
Data: 04.12.2020
1. Motivul realizării misiunii de audit intern
Misiunea este inclusă în planul de audit al Primăriei Municiupiului Suceava pentru 2020.
Aceasta a fost întocmit ca urmare a evaluării riscurilor efectuată în 2020 ca parte a pregătirii
planului de audit multianual al Primăriei Municipiului Suceava pentru perioada 01.01.2019-
31.12.2019.
Scopul acţiunii de auditare constă în:
• de a da asigurări asupra modului de organizare a activităţii de gestiune a resurselor umane

din Primăria Municipiului Suceava şi a conformităţii cu cadrul legislativ şi normativ aplicabil.
Scopul misiunii este de stabili salariile personalului angajat a entității audiată. Această
structură, include o serie numeroasă de riscuri, și anume: inexistenţa procedurilor privind
acordareadrepturilor salariale, procedurile privind acordarea drepturilor salariale nu sunt cunoscute
de către beneficiari, nedesemnarea persoanei responsabile cu acordarea drepturilor salariale,
inexistenţa unor proceduri privind modul de calcul al salariului de bază, stabilirea eronată a
salariului de bază, stabilirea eronată a sporurilor la salariul de bază, efectuarea fără justificare a
orelor peste programul normal de lucru, efectuarea muncii peste programul normal de lucru nu a
fost autorizat de şeful structurii funcţionale, calcularea incorectă a salariului, utilizând indicatori
incorecţi privind efectuarea de ore peste programul normal de muncă, sistemul de evidenţă a
timpului lucrat peste programul normal de lucru nu este formalizat, inexistenţa unor proceduri
privind calcului indemnizaţiei de conducere, acordarea incorectă a indemnizaţiei de conducere,
personalului necuvenit, lipsa documentelor justificative privind acordarea indemnizaţiei de
conducere, inexistenţa procedurilor privind acordarea sporului pentru vechimea în muncă, stabilirea
eronată a sporului de vechime în muncă, neactualizarea sistematică a salariaţilor care beneficiază de
spor de vechime în muncă, acordarea sporului de vechime în muncă persoanelor necuvenite,
înregistrarea eronată a calcului sporului de vechime, modificarea drepturilor salariale fără acordul
părţilor, modificările salariale nu au fost actualizate în programul REVISAL, neîncheierea actului
adiţional la contractul individual de muncă pentru modificarea drepturilor salariale, lipsa
semnăturilor ambelor părţi în contractul individual de muncă, neînregistrarea contractului de muncă
la ITM(Inspectoratul teritorial de muncă), lipsa ştampilei şi a numărului de contract pe contractul de
muncă.
13
2. Descrierea activității auditate
Responsabilitatea pentru organizarea şi conducerea activităţii financiar-contabile și a

resurselor umane îi revine managementului superior al entităţii. În acest sens, în cadrul entităţii a
fost organizată şi funcţionează o structură distinctă, direcţia financiar - contabilitate, în subordinea
secretarului general.
Structura organizatorică, competenţele şi responsabilităţile specifice personalului acestei
direcţii au fost stabilite prin Regulamentul de Organizare şi Funcţionare, organigramă şi fişele
posturilor. În ceea ce priveşte derularea procesului bugetar, această direcţie are rolul de a realiza
obiectivele strategice în domeniu, prin utilizarea de metode, tehnici şi procedee specifice, asigurând
proiectarea şi realizarea indicatorilor de venituri şi cheltuieli și a drepturilor salariale pe baza unui
cadru juridic bine definit. Funcţiile de conducere existente la nivelul direcţiei financiar -
contabilitate sunt următoarele: director, şef șerviciu financiar şi buget, şef birou contabilitate, şef
birou metodologie şi drepturi salariale pentru activitatea internă. Din punct de vedere organizatoric
direcţia financiar - contabilitate are în componenţa sa următoarele structuri: serviciul financiar şi
buget, biroul contabilitate, biroul metodologie şi drepturi salariale pentru activitatea internă şi
compartimentul resurselor umane pentru activitatea internă. Direcţia financiar- contabilitate
coordonează şi îndrumă metodologic activitatea tuturor structurilor din cadrul entităţii care sunt
implicate în drepturile salariale.
2.1. Obiectivele entității
Obiectivul entității cu privire la desfășurarea misiunii de audit intern este de a stabili corect
drepturile salariale ale personalului, acordarea corectă a sporurilor și a indemnizațiilor acestora.
Misiunea de audit constă în verificarea corectitudinii urmoătoarelor principalele obiective

auditabile:
1. Procedurilor scrise privind acordarea drepturilor salariale;
2. Calculule şi normele legale privind salariul de bază;
3. Sistemului de salarizare privind orele lucrate suplimentar;
4. Indemnizaţiile de conducere;
5. Sporurilor de vechime în muncă;
6. Modificărilor drepturilor salariale;
7. Contractelor individuale de muncă.
2.2. Procesul / activitatea auditată
În cadrul procesului de audit se vor efectua următoarele controale interne în interiorul

entității: analizarea procedurilor de acordare a drepturilor salariale, controlul asigurării cunoașterii
procedurilor de salarizare de către beneficiari, controlul asigurării unei persoane responsabile cu
acordarea salariilor, analiza procedurilor specifice a modului de calcul al salariului de bază,
analizarea stabilirii corecte a salariilor de bază, analiza stabilirii corecte a sporurilor salariilor,
analizarea justificarilor orelor lucrate suplimentar, controlul autorizărilor muncii suplimentare,
analizarea efectuării corecte a calculului salariului utilizând indicatorii corecți, analizarea
14
formalizării sistemului de evidență a personalului, existența procedurilor de calcul a
indemnizațiilor, acordarea corectă a indemnizațiilor de conducere, documente justificative privind
acordarea indemnizațiilor, proceduri de acordarea a sporurilor în vechime, stabilirea corectă a
sporurilor în vechime, actualizarea sistematică a angajaților beneficiatori de spor în vechime,
acordarea corectă a sporurilor în vechime persoanelor, înregistrarea corectă a calculului sporului în
vechime, modificări în drepturile salariale cu acordul părților în cauză, actualizarea modificărilor
salariale în programul REVISAL, încheierea actului adițional de contractul individual de muncă cu
privire la modificările salariale, semnarea contractelor individuale de muncă de către ambele părți,
înregistrarea contractului de muncă la ITM și ștampilarea și numărul specific pe contractele de
muncă individuale.
2.3. Cadrul legal și alte informații utile
Pentru desfăşurarea acestei misiuni de audit intern a fost avut în vedere, în principal, următorul
referenţial:
- Legea contabilităţii nr. 82/1991 republicată;
- OMFP nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea şi

conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţiile publice şi
instrucţiunile de aplicare a acestuia;
- OMEF nr. 3421/2008 pentru modificarea Ordinului ministrului finanţelor publice nr.
1.850/2004 privind registrele şi formularele financiar-contabile şi a Normelor metodologice privind
angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea,
evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale, aprobate prin Ordinul ministrului
finanţelor publice nr. 1.792/2002;
- OMEF nr. 3512/2008 privind documentele financiar-contabile;
- Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice, cu modificările şi completările ulterioare;
- OMFP nr. 1954/2005 pentru aprobarea Clasificaţiei indicatorilor privind finanţele publice;
- Legea bugetului de stat pe anul 2019;
- Conturile anuale de execuţie bugetară din perioada evaluată;
- Scrisorile – cadru emise de Ministerul Finanţelor privind contextul macroeconomic,

metodologia de elaborare a proiectelor de buget pe anii 2011, 2012 şi 2013 şi a estimărilor pe
următorii trei ani, precum şi limitele de cheltuieli stabilite pe ordonatorii principali de credite;
- HG nr. 870/2016 privind aprobarea Strategiei pentru îmbunătăţirea sistemului de

elaborare, coordonare şi planificare a politicilor publice la nivelul administraţiei publice centrale;
15
- HG nr. 1807/2016 pentru aprobarea Componentei de management din cadrul
Metodologiei privind sistemul de planificare strategică pe termen mediu al instituţiei administraţiei
publice de la nivel central;
- HG nr. 158/2018 pentru aprobarea Componentei de programare bugetară din cadrul

Metodologiei privind sistemul de planificare strategică pe termen mediu al instituţiilor
administraţiei publice la nivel central;
- OMFP nr. 1792/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea,

lichidarea, ordonanţarea şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale;
- HG nr. 264/2003 privind stabilirea acţiunilor şi categoriilor de cheltuieli, criteriilor,

procedurilor şi limitelor pentru efectuarea de plăţi în avans din fonduri publice, republicată;
- OMEC nr. 137/2005 privind organizarea şi funcţionarea Comisiei pentru derularea

mecanismului de acordare a sprijinului financiar, precum şi a modului de gestionare a activităţii;
- OG nr. 80/2001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru autorităţile

administraţiei publice şi instituţiile publice;
- HG nr. 1860/2006 privind drepturile şi obligaţiile personalului autorităţilor şi instituţiilor

publice pe perioada delegării şi detaşării în altă localitate, precum şi în cazul deplasării, în cadrul
localităţii, în interesul serviciului.
- OUG nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziţie publică, a contractelor de

concesiune de lucrări publice şi a contractelor de concesiune de servicii;
- Legea nr. 188/1999, republicată, privind Statutul funcţionarilor publici;
- HG nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea şi dezvoltarea carierei

funcţionarilor publici;
- OG nr. 6/2007 privind unele măsuri de reglementare a drepturilor salariale şi a altor

drepturi ale funcţionarilor publici până la intrarea în vigoare a legii privind sistemul unitar de
salarizare şi alte drepturi ale funcţionarilor publici
- OG nr. 119/999 privind controlul intern şi controlul financiar preventiv, republicată;
- OMFP nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la

exercitarea controlului financiar preventiv cu modificările şi completările ulterioare;
- OMFP nr. 912/2004 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice generale

referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin OMFP nr. 522/2003, cu
modificările ulterioare;
- Standardele de management/control intern aprobate prin OMFP nr. 946/2005;
- Legea nr. 358/2002 pentru modificarea şi completarea Legii Arhivelor Naţionale nr.
16/1996;
- Legea nr. 35/2007 privind arhivarea documentelor în formă electronică.
În cursul misiunii de audit public intern au mai fost avute în vedere documentele:
16
Cadrul procedural aplicabil;
Programul de guvernare 2013-2019;
Programul de dezvoltare a sistemului de control managerial, documentele elaborate în

cadrul celor 9 etape;
Regulamentul de Organizare şi Funcţionare al direcţiei.
3. Principalele riscuri ale procesului / activității auditate
3.1. Misiuni de audit anterioare
La nivelul Primăriei Municipiului Suceava, nu s-au efectuat alte misiuni de audit pe nici un
fel de compartiment, direcție sau servicii.
3.2. Schimbări survenite de la ultima misiune de audit intern
Datorită lipsei alte intervenții anterioare cu privire la misiunile de audit, nu se poate preciza
dacă s-au adus modificări în cadrul entității și nici nu se poate verifica dacă entitatea publică a luat
în considerare gestiunea riscurilor la care este expusă instituția.
3.3. Managementul riscului
Identificarea riscurilor este al doilea document care se elaborează în cadrul procedurii

,,Analiza riscurilor” şi presupune asocierea riscurilor semnificative la operaţiile stabilite în ,,Lista
centralizatoare a obiectelor auditabile”. De regulă, se asociază unul sau mai multe riscuri teoretice,
determinate de auditorii interni din documentele colectate sau din riscurile practice reieşite din
propria experienţă. În situaţia în care la operaţiile auditabile se ataşează mai multe riscuri, analiza
acestora se va putea realiza pentru fiecare risc în parte sau pe total operaţie/obiect auditabilă.
3.4. Concluzii
În cadrul desfășurării misiunii de audit, nu s-au identificat riscuri ca urmare a auditurilor

anterioare sau riscuri care au fost generate de activități sau procese noi implementate.
Astfel, se vor preciza riscurile identificate ca fiind semnificative, inerente și reziduale, și

anume:
- Inexistenţa procedurilor privind acordarea drepturilor salariale;
- Procedurile privind acordarea drepturilor salariale nu sunt cunoscute de către beneficiari.;
- Nedesemnarea persoanei responsabile cu acordarea drepturilor salariale;
- Inexistenţa unor proceduri privind modul de calcul al salariului de bază;
- Stabilirea eronată a salariului de bază;
- Stabilirea eronată a sporurilor la salariul de bază;
- Efectuarea fără justificare a orelor peste programul normal de lucru;
- Efectuarea muncii peste programul normal de lucru nu a fost autorizat de şeful structurii
funcţionale;
17
- Calcularea incorectă a salariului, utilizând indicatori incorecţi privind efectuarea de ore
peste programul normal de muncă;
- Sistemul de evidenţă a timpului lucrat peste programul normal de lucru nu este formalizat;
- Inexistenţa unor proceduri privind calcului indemnizaţiei de conducere;
- Acordarea incorectă a indemnizaţiei de conducere, personalului necuvenit;
- Lipsa documentelor justificative privind acordarea indemnizaţiei de conducere;
- Inexistenţa procedurilor privind acordarea sporului pentru vechimea în muncă;
- Stabilirea eronată a sporului de vechime în muncă;
- Neactualizarea sistematică a salariaţilor care beneficiază de spor de vechime în muncă;
- Acordarea sporului de vechime în muncă persoanelor necuvenite;
- Înregistrarea eronată a calcului sporului de vechime;
- Modificarea drepturilor salariale fără acordul părţilor;
- Modificările salariale nu au fost actualizate în programul REVISAL;
- Neîncheierea actului adiţional la contractul individual de muncă pentru modificarea

drepturilor salariale;
- Lipsa semnăturilor ambelor părţi în contractul individual de muncă;
- Neînregistrarea contractului de muncă la ITM(Inspectoratul teritorial de muncă);
- Lipsa ştampilei şi a numărului de contract pe contractul de muncă.
4. Obiective(le) și aria misiunii de audit intern
4.1. Obiective(le)
Obiectivul misiunii de audit este de verifica și de controla dacă salariile personalului entității
sunt acordate în mod corect, conform normelor juridice. Datorită acestui obiectiv, echipa de audit
va verifica fișele posturilor, procedeele și calculele realizare în acordarea salariiloor, sporurilor de
vechime și a indemnizațiilor și totodată vor verifica dacă contractele de muncă sunt cunoscute de
către toți angajații cu toate modificările ulterioare și dacă sunt semnate de către toate părțile
implicate.
4.2. Posibile constatări și recomandări
Ca și posibile constatări asupra entității avem:
- inexistenţa unui sistem pentru organizarea modului de evidenţă a orelor suplimentare şi de

recuperare a acestora de către salariaţii entităţii care implica utilizarea „Registrului special de
prezenţă pentru evidenţa orelor prestate peste programul normal de muncă”;
- efectuarea orelor suplimentare nu a fost dispusă în scris de şeful ierarhic superior, deşi în
actul normativ acest lucru era stipulat.
18
Recomandări:
-Efectuarea unei reverificari privind sistemul de evidenţă a timpului suplimentar peste

programul normal de lucru şi modul de compensare al acestuia pentru depistarea tuturor situaţiilor
de nerespectare a cadrului normativ şi informarea şefului compartimentului de audit intern asupra
rezultatelor obţinute;
- Elaborarea unei proceduri pentru gestionarea timpului efectuat peste programul normal de
lucru în vederea compensării în timp sau în bani şi implementarea în cadrul acestuia a activităţilor
de control şi a responsabilităţilor adecvate;
- Asigurarea unei pregătiri profesionale de specialitate a personalului şi evaluarea

sistematică a acestuia.
4.3. Aria auditului
Perioada audiată este de pe data de 01.01.2019, până la sfîrșitul anului 2019, respectiv,
31.12.2019.
Pentru desfășurarea activității de audit la nivelul instituției, se vor desfășura următoarele

analize asupra: procedurilor de acordare a drepturilor salariale, asigurării cunoașterii procedurilor
de salarizare de către beneficiari, asigurării unei persoane responsabile cu acordarea salariilor,
procedurilor specifice a modului de calcul al salariului de bază, stabilirii corectă a salariilor de bază,
stabilirii corectă a sporurilor salariilor, justificarilor orelor lucrate suplimentar, autorizării muncii
suplimentare, efectuării corecte a calculului salariului utilizând indicatorii corecți, formalizării
sistemului de evidență a personalului, existenței procedurilor de calcul a indemnizațiilor, acordării
corecte a indemnizațiilor de conducere, documentelor justificative privind acordarea
indemnizațiilor, procedurilor de acordarea a sporurilor în vechime, stabilirii corecte a sporurilor în
vechime, actualizării sistematice a angajaților beneficiatori de spor în vechime, acordarii corecte a
sporurilor în vechime persoanelor, înregistrării corecte a calculului sporului în vechime,
modificărilor în drepturile salariale cu acordul părților în cauză, actualizării modificărilor salariale
în programul REVISAL, încheierii actelor adițional de contractul individual de muncă cu privire la
modificările salariale, semnării contractelor individuale de muncă de către ambele părți, înregistrării
contractelor de muncă la ITM și asupra ștampilării și numerelor specifice pe contractele de muncă
individuale.
4.4. Limitări ale ariei auditului

În cadrul acestei expertize, nu au fost identificate limitări interne sau externe ale ariei auditului.
5. Structurile auditate
În cadrul acestei misiuni de audit, se vor verifica toate operațiunile din cadrul biroului de
resurse umane, compartimentul financiar-contabil și serviciile de care beneficiații angajații entității.
Funcţiile de conducere existente la nivelul direcţiei financiar - contabilitate sunt următoarele:

director, şef șerviciu financiar şi buget, şef birou contabilitate, șef birou resurse umane, şef birou
metodologie şi drepturi salariale pentru activitatea internă
19
6. Metodologia de audit intern
Misiunea s-a efectuat în baza Ordinului de serviciu nr. 208 din 01.12.2020.
Cadrul legal al acţiunii de auditare l-a reprezentat:
- Planul de audit intern pe anul 2019, aprobat de conducerea ISJ Suceava;
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern;
- OMFP nr. 38/15.01.2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale de aplicare a Legii
nr. 672/2002.
Durata misiunii de audit: 01.11.2020-31.12.2020
Perioada auditată: 01.01.2019 – 31.12.2019
Scopul acţiunii de auditare constă în:
• de a da asigurări asupra modului de organizare a activităţii de gestiune a resurselor umane din

Primăria Municipiului Suceava şi a conformităţii cu cadrul legislativ şi normativ aplicabil.
Obiectivele acţiunii de auditare au urmărit: stabilirea salariilor personalului.
Tipul de auditare - audit de conformitate/regularitate.
Tehnicile de audit intern utilizate:
• verificarea se realizează în vederea asigurării validităţii, realităţii şi acurateţei înregistrărilor în

contabilitate a documentelor şi a concordanţei cu legile şi regulamentele în vigoare, precum şi a
eficacităţii controlului intern prin următoarele tehnici de verificare:
- comparaţia: pentru confirmarea identităţii unor informaţii, după obţinerea lor din două sau mai
multe surse diferite;
- examinarea: pentru detectarea erorilor şi/sau iregularităţilor;
- recalcularea: verificarea algoritmilor de calcul şi a calculelor matematice;
- urmărirea: pentru verificarea procedurilor de la documentele justificative spre articolul înregistrat

în vederea stabilirii realităţii înregistrării în totalitate a tranzacţiilor.
Alte tehnici de audit:
• observarea fizică: în vederea formării unei păreri proprii privind modul de întocmire şi emitere a
documentelor;
• interviul, note de relaţii: se realizează de către auditorii interni prin intervievarea persoanelor
auditate, implicate şi interesate şi informaţiile primite, care trebuie să fie susţinute de documente.
Pentru eventualele explicaţii suplimentare se solicită note relaţii scrise.
• analiza: constă în descompunerea unei entităţi în elemente, care pot fi izolate, identificate,
cuantificate şi măsurate distinct.
Instrumentele de audit intern care s-au utilizat:

20
• Chestionarul de luare la cunoştinţă - CLC: pentru obţinerea unor informaţii referitoare la contextul
socio-economic, organizare internă, funcţionarea entităţii/structurii auditate;
• Chestionarul de control intern - CCI: orientează auditorii interni în activitatea de identificare

obiectivă a disfuncţiunilor şi cauzelor reale ale acestora;
• Listă de verificare - LV: utilizată pentru stabilirea condiţiilor de regularitate pe care trebuie să le
îndeplinească fiecare domeniu auditabil. Cuprinde un set de operaţii ce trebuie parcurse de auditor
pentru a analiza activităţile de control intern încorporate în proceduri, existenţa responsabilităţilor
pentru efectuarea acestora şi permite stabilirea testelor de conformitate atunci când sunt semnalate
diferite disfuncţionalităţi.
Documentele examinate în cadrul Primăriei Municipiului Suceava privind stabilirea drepturilor

salariale cuvenite personalului au vizat documentaţia aferentă perioadei auditate, respectiv:
- State de plată;
- Contracte individuale de muncă;
- Acte adiţionale la contractele individuale de muncă;
- Fişe ale posturilor;
- Dosare personale ale salariaţilor;
- Decizii privind modificarea drepturilor salariale;
Documentele elaborate pe timpul auditării activităţii, în principal sunt:
- analiza riscurilor;
- tabelele punctelor tari şi slabe;
- tematica în detaliu a misiunii de audit;
- programul de audit intern;
- programul intervenţiei la faţa locului;
- liste de verificare structurate pe obiective;
- foi de lucru pentru stabilirea eşantioanelor;
- chestionare de control intern;
- teste;
- liste de control;
- fişe de identificare şi analiză a principalelor probleme constatate - FIAP-uri;
- minutele şedinţelor de deschidere, de închidere şi de conciliere;
- raportul final de audit intern;
- planul de acţiune şi calendarul de implementare a recomandărilor;

21
- fişa de urmărire a implementărilor recomandărilor.
Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului
1.1. Calculul şi normele legale privin salariul de bază
Din efectuarea testului nr.1.2.1 şi analiza Listei de control nr.1.2.1 referitor la stabilirea elementelor
de natură salarială am constatat următoarele:
- elementele de natură salarială sunt înscrise în contractele individuale de muncă;
- salariile de bază s-au stabilit cu respectarea limitelor minime şi maxime corespunzătoare funcţiilor
şi meseriilor prevăzute în Nomenclatorul unic de funcţii şi meserii de la Primăria Municipiului
Suceava.
- sporurile, cuantumurile şi condiţiile de acordare a acestora s-au stabilit în conformitate cu

regulamentul de sporuri;
- celor 10 salariaţi nu li s-a acordat premii sau ajutoare.
1.2. Sistemul de salarizare privind orele lucrate suplimentar
Pe baza testului nr.1.3.1 efectuat s-au constatat urmatoarele:
- efectuarea orelor suplimentare nu a fost aprobată în scris de şeful ierarhic superior;
- nu este organizată evidenţa orelor de muncă prestate suplimentar de către personal prin înfiinţarea
şi completarea Registrului special de prezenţă pentru evidenţa orelor prestate peste programul
normal de lucru;
-orele suplimentare efectuate au fost plătite prin adăugarea unui spor la salariu neurmărindu-se
posibilitatea compensării în timp liber.
CAUZE:
- Neutilizarea Registrului special de prezenţă pentru evidenţa orelor prestate peste programul
normal de lucru;
- Lipsa personalului specializat şi existenţa unei fluctuaţii însemnate de personal;
- Inexistenţa unei proceduri şi a unei documentaţii aferente evidenţei operative şi a modalităţilor de

compensare a muncii suplimentare efectuate peste program.
CONSECINŢE:
Stabilirea eronată a orelor suplimentare efectuate peste program şi compensarea în timp sau în bani,
fără a se urmări realizarea în timp echivalent corespunzator muncii prestate suplimentar.
RECOMANDĂRI:
- Efectuarea unei reverificari privind sistemul de evidenţă a timpului suplimentar peste programul
normal de lucru şi modul de compensare al acestuia pentru depistarea tuturor situaţiilor de
nerespectare a cadrului normativ şi informarea şefului compartimentului de audit intern asupra
rezultatelor obţinute;
22
- Elaborarea unei proceduri pentru gestionarea timpului efectuat peste programul normal de lucru în
vederea compensării în timp sau în bani şi implementarea în cadrul acestuia a activităţilor de
control şi a responsabilităţilor adecvate;
- Asigurarea unei pregătiri profesionale de specialitate a personalului şi evaluarea sistematică a

acestuia.
1.3. Modificarea drepturilor salariale
În perioada supusă auditării s-au modificat drepturile salariale ale salariaţilor prin avansare,
promovare şi sancţionare disciplinară. Nu am verificat operarea modificării salariilor la avansare.
Eşantionul l-am constituit din toate cazurile de modificări ale drepturilor salariale la promovarea
sau sancţionarea unor salariaţi în perioada supusă auditării, în număr de 18:
- o creştere salarială la promovarea în funcţie;
- 17 diminuări salariale la aplicarea unor sancţiuni disciplinare.
Conform articolului din codul muncii „Promovarea reprezintă trecerea unui salariat într-o funcţie
superioară, obţinerea de grade profesionale sau trecerea în categorii superioare de lucrări”.
Din verificările efectuate şi analiza Listei de control privind modificarea drepturilor salariale la
prezentul test, am constatat că în perioada supusă auditării a existat un singur caz de promovare prin
trecerea unui salariat într-o altă funcţie. Nu am constatat aspecte negative privind operarea creşterii
salariale în acest caz.
Din verificările efectuate şi analiza Listei de control privind modificarea drepturilor salariale la
prezentul test, am constatat că în perioada supusă auditării au existat 17 diminuări de salarii în urma
aplicării unor sancţiuni disciplinare. Nu am constatat aspecte negative privind operarea diminuării
(scăderii) salariilor.
7. Programul misiunii de audit intern

Programul misiunii de audit se va realiza aproximativ în 147 h, însă acesta a cosumat din
timpul propus 138h, datorită faptului că nu a fost necesară reuniunea de conciliere. Programul,
conține în prima parte a acestuia, pregătirea misiunii care constă în: întocmirea si aprobarea
Ordinului de serviciu, întocmirea si validarea Declarațiilor de independență, pregătirea și
transmiterea Notificării privind declanșarea misiunii, deschiderea misiunii de audit public intern,
constituirea și actualizarea dosarului permanent, prelucrarea și documentarea informațiilor,
evaluarea riscurilor, evaluarea controlului intern, elaborarea Programului misiunii de audit public
intern. În a doua partea a programului, respectiv intervenția la fața locului, acesta va cuprinde:
Chestionar - listă de verificare. efectuarea şi prelucrarea testărilor, elaborarea fişelor de identificare
şi analizare a problemelor (FIAP-urilor), formularul de raportare și constatare a iregularităților, notă
centralizatoare a documentelor de lucru, revizuirea documentelor şi constituirea dosarelor de audit
intern și sedința de închidere. Urmată de raportarea rezultatelor misiunii în proiectul raportului de
audit public intern care este elaborat, transmiterea proiectului raportului de audit public intern,
reuniunea de conciliere, dacă este necesar, după care se elaborează și se difusează Rapotul de audit
intern public. În ultima fază, se va elabora fișa de urmărire a implementării recomandărilor.
23
3. Termene propuse
% DIN
ETAPELE
BUGETUL REPER DATA
MISIUNII
DE TIMP
PREGĂTIREA Debutul misiunii de audit intern 01.12.2020

99%
MISIUNII Finalizarea planificării 12.12.2020
INTERVENȚIA Emiterea programului misiunii de audit intern 13.12.2020
LA FAȚA 100%
LOCULUI Finalizarea intervenției la fața locului 20.12.2020
RAPORTAREA Emiterea proiectului de raport 21.12.2020

98%
REZULTATELOR Emiterea raportului final 29.12.2020
9. Resurse
Intervalul de timp în care se va audita compatimentul de resuerse umane, este alocat un

buget a misiunii de timp de 20 de zile lucrătoare, în cuantum de 138 ore lucrate din 147 ore
propuse. Diferența orelor lucrate și cu orele propuse se datorează faptului că, în timpul misiunii de
audit nu a mai fost necesară reuniunea de conciliere, care ar fi durat aproximatix 8-9h.
ROL NUME PRENUME FUNCȚIE

Supervizor Găină Ionel Expert audit
Coordonator Radu Ramona Șef structură audit
Lungu Maria-Magdalena Auditor intern
Echipa de audit intern Cîmpeanu Andreea-Nicoleta
Auditor intern
Calificările auditorilor:
Radu Ramona: Studii superioare și calificări în domeniu cu o experiență în activitate de

peste 10 ani în aria auditului, cu un grad de implicare de 96h din totalul orelor.
Găină Ionel: Studii superioare, dobândirea certificatelor și calificărilor în expertiza de audit

cu o experiență de cel puțin 17 ani, cu un grad de implicare de 96h din totalul orelor.
Lungu Maria-Magdalena: Studii superioare cu experiență praticată peste 5 ani și

cunoașterea în cele mai mici detalii privins aria structurii de audit, cu rezultate performante, cu un
grad de implicare de 79h din totalul orelor .
Cîmpeanu Andreea-Nicoleta: Studii superioare cu experiență praticată peste 5 ani și

cunoașterea în cele mai mici detalii privins aria structurii de audit, cu rezultate performante, cu un
grad de implicare de 96h din totalul orelor 76.
24
10, Posibile probleme (dacă este cazul)
Principalele probleme şi recomandări potențiale din evaluarea auditorilor interni sunt cele
prezentate în continuare:
Constatare 1: efectuarea orelor suplimentare nu a fost aprobată în scris de şeful ierarhic

superior;
Recomandare 1: Echipa de auditori consideră necesară stabilirea unei persoane

responsabile cu această activitate, deasemenea stabilirea unor atribuţii concrete pentru această
activitate.
Constatare 2: nu este organizată evidenţa orelor de muncă prestate suplimentar de către

personal prin înfiinţarea şi completarea Registrului special de prezenţă pentru evidenţa orelor
prestate peste programul normal de lucru;
Recomandare 2: Echipa de auditori interni propune pentru personalul implicat în această

activitate, stabilirea unor atribuţii concrete, coroborate cu procedurile şi fişele de post.
De asemenea elaborarea unui program pentru evidenţa orelor lucrate suplimentar de către
personalul angajat.
Constatare 3: orele suplimentare efectuate au fost plătite prin adăugarea unui spor la salariu
neurmărindu-se posibilitatea compensării în timp liber
Recomandare 3: Echipa de auditori interni propune efectuarea unei reverificari privind

sistemul de evidenţă a timpului suplimentar peste programul normal de lucru şi modul de
compensare al acestuia pentru depistarea tuturor situaţiilor de nerespectare a cadrului normativ şi
informarea şefului compartimentului de audit intern asupra rezultatelor obţinute;
De asemenea echipa de auditori propune si elaborarea unui sistem de inregistrare a orelor

lucrate suplimentar faţă de orele normale de muncă.
Constatare 4: Lipsa personalului specializat şi existenţa unei fluctuaţii însemnate de

personal;
Recomandare 4: Asigurarea unei pregătiri profesionale de specialitate a personalului şi

evaluarea sistematică a acestuia.
Constatare 5: Modificarea drepturilor salariale nu este actualizată şi transmisă la timp

Inspectoratului Teritorial de Muncă.
Recomandare 5: Echipa de auditori interni consideră necesară efectuarea de controale,

pentru a putea verifica exactitatea datelor înscrise în contractele de muncă ale salariaţilor precum şi
prelucrarea acestora în programul de înregistrare REVISAL.
Echipa de auditori interni consideră necesară constituirea de urgenţă a grupului de lucru

pentru implementarea noului sistem de control intern, în conformitate cu OMFP nr. 946/2005
privind Codul controlului intern.
25
Întocmit Nume prenume Semnătura Data
Lungu Maria-
Auditor intern Lungu 05.12.2020
Magdalena
Cîmpeanu
Auditor intern Cîmpeanu 05.12.2020
Andreea- Nicoleta
Verificat Nume prenume Semnătura Data

Coordonator Radu Ramona Radu 05.12.2020
Supervizat Nume prenume Semnătura Data

Supervizor Găină Ionel Găină 05.12.2020
26
Anexa nr. 10
Analiza de risc
UAT: Primăria Municiupiului Suceava

România
STABILIREA PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCURILOR

ȘI IERARHIZAREA RISCURILOR
Nume prenume:Lungu Maria-Magdalena

Întocmit
Data:6.12.2020

Supervizat
Data: 6.12.2020
Nr Obiecte Criterii de analiză a Punctajul Ierarhizar

. auditabile riscurilor total ea
Obiective Riscurile identificate
crt Probabilitate (PT) riscurilor
Impact (I)
. (P)
1. STABILIREA 1. Procedurile 1. Inexistenţa procedurilor 2 3 6 Ridicat
SALARIILOR scrise privind privind acordarea
PERSONALU acordarea drepturilor salariale
LUI drepturilor
ENTITĂŢII salariale 2.Procedurile privind 1 2 2 Mic
acordarea drepturilor
salariale nu sunt cunoscute
de către beneficiari.
3. Nedesemnarea persoanei 2 2 4 Mediu

responsabile cu
acordarea drepturilor
salariale
2. Calculul şi 4. Inexistenţa unor 1 3 3 Mediu
normele proceduri privind modul de
legale calcul al salariului de bază
privind
salariul de
bază 5. Stabilirea eronată a 2 2 4 Mediu
salariului de bază
6. Stabilirea eronată a 2 3 6 Ridicat

sporurilor la salariul de
bază
3. Sistemul de 7. Efectuarea fără 1 3 3 Mediu
salarizare justificare a orelor peste
privind orele programul normal de lucru
lucrate
27
suplimentar 8. Efectuarea muncii peste 2 2 4 Mediu
programul normal de lucru
nu a fost autorizat de şeful
structurii
funcţionale
9. Calcularea incorectă a 1 3 3 Mediu

salariului, utilizând
indicatori incorecţi privind
efectuarea de ore peste
programul normal de
muncă.
10. Sistemul de evidenţă a 2 3 6 Ridicat
timpului lucrat peste
programul normal de lucru
nu este formalizat.
4. 11. Inexistenţa unor 2 2 4 Mediu

Indemnizaţia proceduri privind calcului
de indemnizaţiei de conducere
conducere
12. Acordarea incorectă a 1 2 2 Mic

indemnizaţiei de
conducere, personalului
necuvenit
13. Lipsa documentelor 1 2 2 Mic

justificative privind
acordarea indemnizaţiei de
conducere
5. Sporul de 14. Inexistenţa procedurilor 2 3 6 Ridicat

vechime în privind acordarea sporului
muncă pentru vechimea în muncă
15. Stabilirea eronată a 1 3 3 Mediu

sporului de vechime în
Muncă
16. Neactualizarea 2 3 6 Ridicat
sistematică a salariaţilor
care beneficiază de spor de
vechime în muncă
17. Acordarea sporului de 2 3 6 Ridicat

vechime în muncă
persoanelor necuvenite.
18. Înregistrarea eronată a 1 3 3 Mediu

calcului sporului de
vechime.
6. 19. Modificarea drepturilor 1 2 2 Mic
Modificarea salariale fără acordul
drepturilor Părţilor
salariale
20. Modificările salariale nu 1 2 2 Mic
au fost actualizate în
programul REVISAL.
28
21. Neîncheierea actului 1 3 3 Mediu
adiţional la contractul
individual de muncă pentru
modificarea
drepturilor salariale.
7. Contractul 22. Lipsa semnăturilor 1 2 2 Mic

individual de ambelor părţi în contractul
muncă individual de muncă
23. Neînregistrarea 1 2 2 Mic

contractului de muncă la
ITM(Inspectoratul teritorial
de muncă)
24. Lipsa ştampilei şi a 1 2 2 Mic

numărului de contract pe
contractul de muncă.
Identificarea riscurilor este al doilea document care se elaborează în cadrul

procedurii Analiza riscurilor şi presupune asociereanriscurilor semnificative la operaţiile
stabilite în Lista centralizatoare a obiectelor auditabile. De regulă, se asociază unul sau
mai multe riscuri teoretice, determinate de auditorii interni din documentele colectate sau
din riscurile practice reieşite din propria experienţă. În situaţia în care la operaţiile
auditabile se ataşează mai multe riscuri, analiza acestora se va putea realiza pentru
fiecare risc în parte sau pe total operaţie/obiect auditabilă.
În acest studiu de caz au fost identificate 7 obiecte auditabile cărora le-au fost
ataşate 24 de riscuri.
NOTĂ:
Stabilirea criteriilor de analiză a riscurilor - sunt reprezentate de impactul şi probabilitatea

de manifestare a riscului, fiind evaluate pe o scală cu trei niveluri, astfel:
Stabilirea punctajului total al riscurilor şi ierarhizarea riscurilor presupune:
a) stabilirea punctajului total al riscurilor, ca produsul dintre probabilitate şi impactul

riscului, obţinut pe baza formulei:
29
PT = P x I, ( unde PT – punctajul total al riscului / P – probabilitate / I – impact)
b) ierarhizarea riscurilor – se realizează pe baza punctajelor totale obţinute din evaluarea

riscului, iar activităţile/acţiunile auditabile se împart în activităţi/acţiuni cu risc mic, mediu şi mare,
astfel: - pentru PT = 1 sau 2, riscul este mic;
- pentru PT = 3 sau 4, riscul este mediu;
- pentru PT = 6 sau 9, riscul este mare.
Anexa nr. 11
Chestionar de control intern
30
România
CHESTIONARUL DE CONTROL INTERN
Denumirea misiunii Misiunea de audit intern al salariilor personalului
Nume prenume: Câmpeanu Andreea-Nicoleta

Întocmit
Data: 10.12.2020
Nume prenume: Gaină Ionel

Supervizat
Data: 10.12.2020
ÎNTREBĂRI FORMULATE DA NU OBSERVAȚII

Obiectiv 1. Stabilirea salariilor personalului entității
1. Există proceduri de acordarea drepturilor -

x
salariale?
2. Procedurile cu privire la acordarea drepturilor -
x
sunt cunoscute de către beneficiari?
3. Există proceduri specifice cu referire la modul -
x
de calcul al salariului de bază a angajaților?
4. S-au stabilit eronat a salariile de bază? x -
5. S-au stabilit eronat sporurile salariilor de bază? x -
6. S-au efectuat fără justificare orele peste -
x
programul normal de lucru?
7. S-au calculat incorect salariile, utilizând -
indicatori incorecţi privind efectuarea de ore x
peste programul normal de muncă?
8. Nu este formalizat sistemul de evidenţă a -
timpului lucrat peste programul normal de x
lucru?
9. Există anumite proceduri privind calcului -
x
indemnizaţiei de conducere?
10. S-a efectuat acordarea incorectă a indemnizaţiei -
x
de conducere, personalului necuvenit?
11. Există proceduri privind acordarea sporului -
x
pentru vechimea în muncă?
12. Stabilirea eronată a sporului de vechime în -
x
muncă?
13. Acordarea sporului de vechime în muncă -
x
persoanelor necuvenite?
14. S-au înregistrat eronat calculul sporului de -
x
vechime?
31
15. Modificarea drepturilor salariale s-au realizat -
x
fără acordul părţilor?
16. Au existat cazuri în care a lipsit semnăturile -
ambelor părţi în contractul individual de x
muncă?
17. A lipsit ştampila şi numărul de contract pe -
x
contractul de muncă?
Auditori interni, Supervizor,

Lungu Maria-Magdalena Găină Ionel
Cîmpeanu Andreea-Nicoleta
32
Anexa nr.12
Evaluarea inițială a controlului intern
UAT : Primăria Municiupiului Suceava

Funcție de audit intern asigurată în sistem de cooperare prin asociația comunelor
din România
EVALUAREA INIȚIALĂ A CONTROLULUI INTERN ȘI STABILIREA

OBIECTIVELOR DE AUDIT

Întocmit
Data: 11.12.2020

Supervizat
Data: 11.12.2020
Obiecte Ierarhiz Controale Controale Evaluarea Selectarea

Nr auditabile area interne existente interne așteptate inițială a în auditare
. Obiecti riscurilo controlului
Riscurile identificate r intern
crt ve
.
1. STABI 1. 1. Inexistenţa Ridicat -proceduri de -proceduri de Confor DA

LIRE Procedurile procedurilor privind acordare a acordare a m
A scrise acordarea drepturilor drepturilor
SALA privind drepturilor salariale salariale salariale
RIILO acordarea 2.Procedurile privind Mic -asigurarea -asigurarea Confor DA
R drepturilor acordarea cunoașterii cunoașterii m
PERS salariale drepturilor procedurilor procedurilor
ONAL salariale nu sunt de salarizare de salarizare
ULUI cunoscute de către de către de către
ENTI beneficiari. beneficiari beneficiari
TĂŢII 3. Nedesemnarea Mediu -asigurarea -asigurarea Confor NU
persoanei unei unei m
responsabile cu persoane persoane
acordarea responsabile responsabile
drepturilor salariale cu acordarea cu acordarea
salariilor salariilor
2. Calculul 4. Inexistenţa unor Mediu -proceduri -proceduri Parțial DA
şi proceduri privind specifice a specifice a conform
normele modul de calcul al modului de modului de
legale salariului de bază calcul al calcul al
privind salariului de salariului de
salariul de bază bază
bază 5. Stabilirea eronată Mediu -stabilirea -stabilirea Parțial DA
a salariului de bază corectă a corectă a conform
33
salariilor de salariilor de
bază bază
6. Stabilirea eronată Ridicat -stabilirea -stabilirea Confor DA
a sporurilor la corectă a corectă a m
salariul de bază sporurilor sporurilor
salariilor salariilor
3. Sistemul 7. Efectuarea fără Mediu -justificarea -justificarea Parțial DA
de justificare a orelor orelor lucrate orelor lucrate conform
salarizare peste programul suplimentar suplimentar
privind normal de lucru
orele 8. Efectuarea muncii Mediu -autorizarea -autorizarea Parțial DA
lucrate peste programul muncii conform
muncii
suplimentar normal de lucru nu a suplimentare suplimentare
fost autorizat de şeful
structurii
funcţionale
9. Calcularea Mediu -efectuarea -efectuarea Confor DA
incorectă a coretă a coretă a m
salariului, utilizând calculului calculului
indicatori incorecţi salariului salariului
privind efectuarea de utilizând utilizând
ore peste indicatorii indicatorii
programul normal de corecți corecți
muncă.
10. Sistemul de Ridicat -formalizarea -formalizarea Parțial NU
evidenţă a timpului sistemului de sistemului de conform
lucrat peste evidență a evidență a
programul normal de personalului personalului
lucru nu este
formalizat.
4. 11. Inexistenţa unor Mediu -existența -existența Parțial NU
Indemnizaţi proceduri privind procedurilor procedurilor conform
a de calcului de calcul a de calcul a
conducere indemnizaţiei de indemnizațiil indemnizațiil
conducere or or
12. Acordarea Mic -acordarea -acordarea Confor DA
incorectă a corectă a corectă a m
indemnizaţiei de indemnizațiil indemnizațiil
conducere, or de or de
personalului conducere conducere
necuvenit
13. Lipsa Mic -documente -documente Confor NU
documentelor justificative justificative m
justificative privind privind privind
acordarea acordarea acordarea
indemnizaţiei de indemnizațiil indemnizațiil
conducere or or
5. Sporul de 14. Inexistenţa Ridicat -proceduri de -proceduri de Confor DA
vechime în procedurilor privind acordarea a acordarea a m
muncă acordarea sporului sporurilor în sporurilor în
pentru vechimea în vechime vechime
muncă
15. Stabilirea Mediu -stabilirea -stabilirea Confor DA
eronată a sporului de corectă a corectă a m
vechime în sporurilor în sporurilor în
muncă vechime vechime
16. Neactualizarea Ridicat -actualizarea -actualizarea Parțial NU
sistematică a sistematică a sistematică a conform
salariaţilor care angajaților angajaților
beneficiază de spor beneficiatori beneficiatori
de vechime în muncă de spor în de spor în
vechime. vechime.
17. Acordarea Ridicat -acordarea -acordarea Confor NU
34
sporului de vechime corectă a corectă a m
în muncă sporurilor în sporurilor în
persoanelor vechime vechime
necuvenite. persoanelor. persoanelor.
18. Înregistrarea Mediu - - Confor NU
eronată a calcului înregistrarea înregistrarea m
sporului de corectă a corectă a
vechime. calculului calculului
sporului în sporului în
vechime vechime
6. 19. Modificarea Mic -modificări în -modificări în Parțial DA
Modificare drepturilor salariale drepturile drepturile conform
a fără acordul salariale cu salariale cu
drepturilor părţilor acordul acordul
salariale părților în părților în
cauză cauză
20. Modificările Mic -actualizarea -actualizarea Parțial NU
salariale nu au fost modificărilor modificărilor conform
actualizate în salariale în salariale în
programul REVISAL. programul programul
REVISAL REVISAL
21. Neîncheierea Mediu -încheierea -încheierea Confor NU
actului adiţional la actului actului m
contractul adițional de adițional de
individual de muncă contractul contractul
pentru modificarea individual de individual de
drepturilor salariale. muncă cu muncă cu
privire la privire la
modificările modificările
salariale salariale
7. 22. Lipsa -Semnarea -Semnarea Confor NU
Contractul semnăturilor ambelor contractelor contractelor m
individual părţi în contractul individuale individuale
de de muncă de de muncă de
individual de muncă
muncă către ambele către ambele
părți părți
23. Neînregistrarea - - Confor DA
contractului de înregistrarea înregistrarea m
muncă la contractului contractului
de muncă la de muncă la
ITM(Inspectoratul
ITM ITM
teritorial de muncă)
24. Lipsa ştampilei şi -ștampilarea -ștampilarea Confor NU

a numărului de și numărul și numărul m
contract pe contractul specific pe specific pe
contractele contractele
de muncă.
de muncă de muncă
individuale. individuale.
Auditori, Supervizor,
Lungu Maria-Magdalena Găină Ionel
Cîmpeanu Andreea-Nicoleta
35
Anexa nr. 13
Programul misiunii de audit public intern

România
PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT INTERN

Nume prenume: Cîmpeanu Andreea-Nicoleta
Întocmit
Data: 12.12.2020
Supervizat
Data: 12.12.2020
Buget Buget
Tipul de timp de Locul
Auditori
ACTIVITĂȚI testă planific timp desfăș
interni
rii at utilizat urării
(ore)* (ore)**
I. Pregătirea misiunii
1. Întocmirea si aprobarea Ordinului 1h 1h Radu Ramona DAPI
de serviciu
2. Întocmirea si validarea 1h 1h Radu Ramona DAPI
Declarațiilor de independență
3. Pregătirea și transmiterea 1h 1h Radu Ramona DAPI
Notificării privind declanșarea
misiunii
4. Deschiderea misiunii de audit 5h 5h Lungu Maria; DAPI
public intern Găină Ionel
5. Constituirea și actualizarea 9h 9h Cîmpeanu A.; DAPI

dosarului permanent Găină I.
6. Prelucrarea și documentarea 8h 8h Lungu M.; DAPI
informațiilor Găină I.
7. Evaluarea riscurilor 20h 19h Cîmpeanu DAPI
Andreea;
Gaină Ionel
3. Evaluarea controlului intern 9h 8h Lungu Maria, DAPI
Găină Ionel
9. Elaborarea Programului misiunii Cîmpeanu

3h 3h Andreea; DAPI
de audit public intern
Găină Ionel
II. Intervenția la fața locului
36
Buget Buget
Tipul de timp de Locul
Auditori
ACTIVITĂȚI testă planific timp desfăș
interni
rii at utilizat urării
(ore)* (ore)**
Obiectiv 1
STABILIREA 1. Chestionar - listă de verificare 2h 2h Lungu Maria Auditat
SALARIILOR
PERSONALU 2. Efectuarea şi prelucrarea testărilor 8h 8h Cîmpeanu A. Auditat
LUI
ENTITĂŢII 3. Elaborarea fişelor de identificare şi
16h 16h Radu Ramona Auditat
analizare a problemelor (FIAP-urilor).
4. Formularul de raportare și
8h 8h Lungu Maria Auditat
constatare a iregularităților
Notă centralizatoare a documentelor Cîmpeanu

3h 3h Auditat
de lucru Andreea
Revizuirea documentelor şi 20h 20h R.R, G.I, L.M, Auditat

constituirea dosarelor de audit intern C.A
Ședința de închidere 9h 9h R.R, G.I, L.M, Auditat
C.A
I. Raportarea rezultatelor misiunii
Proiectul Radu
Elaborarea proiectului Raportului de
Raportului de 28h 28h Ramona, DAPI
audit public intern
audit public Găină Ionel
intern Radu
Transmiterea proiectului Raportului
2h 2h Ramona, DAPI
de audit public intern
Găină Ionel
Radu
Reuniunea de conciliere 9h 0h Ramona, DAPI
Găină Ionel
Raportul de Elaborarea Raportului de audit public R.R, G.I, L.M,
audit public 20h 20h DAPI
intern C.A.
intern Difuzarea Raportului de audit public Lungu Maria,
2h 2h DAPI
intern Cîmpeanu A.
I. Urmărirea recomandărilor
Urmărirea 20h 20h Radu DAPI
recomandăril Elaborarea Fișei de urmărire a Ramona,
or implementării recomandărilor Găină Ionel
Nota:
Programul de audit intern este documentul prin care repartizam resursele de audit respectiv,
împărţim intre membri echipei de auditori activităţile pe care le vor desfăşura pentru realizarea
misiunii si repartizam timpul pentru parcurgerea etapelor si procedurilor specifice in vederea
încadrării in perioadele afectate prin Planul de audit intern.
37
Anexa nr. 14
Chestionar – Listă de verificare

România
CHESTIONAR LISTĂ DE VERIFICARE

Întocmit
Data: 13.12.2020
Supervizat
Data: 13.12.2020
Nr. Întrebări Da Nu Observații

crt.
A Obiectivul de audit nr.1. Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului
1. Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale
1.1. Există un sistem de proceduri pentru stabilirea elementelor de
X
natură salarială?
1.2 Procedurile sunt scrise şi formalizate? X
1.3. Există responsabil cu realizarea şi actualizarea procedurilor? X
1.4 Există lista activităţilor pentru realizarea obiectivului/subobiectivului? X
1.5. Cerinţele privind experienţa şi pregătirea necesară postului sunt X
actualizate?
1.6. Exista o fişă a postului pentru fiecare funcţiile ocupate? X
1.7. Consideraţi procedurile folosite corespunzătoare şi suficiente? X
1.8. Există propuneri de perfecţionare a procedurii? X
Anexa nr. 15
38
Test 1

România
TEST 01

Întocmit
Data: 13.12.2020

Supervizat
Data: 13.12.2020
Obiectivul misiunii Stabilirea salariilor personalului entităţii

Obiectivul testului Stabilirea elementelor de natură salarială
Modalitatea de eșantionare Eşantionul l-am stabilit la 20% din populaţia totală (48 persoane angajate
în perioada supusă
auditării, pentru care s-au stabilit elemente de natură salarială) conform
foii de lucru nr.1.2.1,
respectiv 10 persoane.
Descrierea testului Testarea s-a realizat conform Chestionarului - Listă de verificare nr. 1
pentru 10 persoane selectate aleatoriu pentru testare.
Constatare Din verificările efectuate şi analiza la prezentul test, pentru personalul
care face parte din eşantion am constatat următoarele:
- elementele de natură salarială sunt înscrise în contractele individuale de
muncă;
- salariile de bază s-au stabilit cu respectarea limitelor minime şi maxime
corespunzătoare;
funcţiilor şi meseriilor prevăzute în Nomenclatorul unic de funcţii şi
meserii de la Primăria Municipiului Suceava.
- sporurile, cuantumurile şi condiţiile de acordare a acestora s-au stabilit
în conformitate cu regulamentul de sporuri;
- celor 10 salariaţi nu li s-a acordat premii sau ajutoare.
Concluzii Nu se va elabora FIAP
Notă:
Problema privind elaborarea procedurilor de lucru, scrise şi formalizate,
este o problemă generală, cunoscută la nivelul entităţii publice, motiv
pentru care nu se va elabora FIAP, deoarece va fi abordată cu ocazia
fiecărui obiectiv şi de asemenea se vor face comentarii în Raportul de
audit intern.
39
Anexa nr. 16
Test 2

România
TEST 02

Întocmit
Data: 14.12.2020

Supervizat
Data: 14.12.2020
Obiectivul misiunii Stabilirea salariilor personalului entităţii

Obiectivul testului Sporul pentru munca suplimentară
Modalitatea de Eşantionul a fost constituit în mod aleator din trei
eșantionare servicii ale entităţii, respectiv a Serviciului
Administrativ, Serviciul Financiar Contabilitate,
Serviciul Resurse Umane, din totalul celor 12
servicii existente, reprezentând în cifre relative, o
pondere de 25 %.
Descrierea testului La fiecare serviciu a fost testat sistemul privind
evidenţa muncii prestate peste programul
normal de lucru prin utilizarea tehnicilor şi
instrumentelor de control stabilite în Lista de
verificare :
- aprobarea efectuării muncii peste programul
normal de lucru;
- existenţa Registrului special de prezenţă pentru
evidenţa orelor prestate peste programul normal
de lucru prin care angajatorul ţine evidenţa
acestuia pentru fiecare salariat;
- completarea sistematică a Registrului special de
prezenţă pentru evidenţa orelor prestate peste
programul normal de lucru pentru fiecare salariat;
- compensarea orelor de muncă suplimentară prin
timp liber
40
- compensarea orelor de muncă suplimentară prin
adaugarea unui spor la salariu când compensarea
cu timp liber echivalent nu este posibilă;
- acordarea unui spor pentru munca suplimentară,
care sa nu fie mai mic de 75% din salariul de
bază.
Respectat Referințe în
Nr. Constatare (Ct) /
Elemente de verificat Recomandare* dosarele de
crt. Da Nu N/A Comentariu (Co)
lucru
Trebuie să se
Aprobarea în scris Fără aprobarea în întocmească
1 efectuarea orelor - x - scris de şeful ierarhic aprobarea -
suplimentare superior scrisă de către
șef
Nu este organizată
evidenţa orelor de
muncă prestate Înfiinţarea
suplimentar de către şi completarea
personal prin Registrului
Organizarea înfiinţarea şi
special de
2 evidenței orelor de - X - completarea -
Registrului special de prezenţă
muncă suplimentară
prezenţă pentru pentru
evidenţa orelor evidenţa orelor
prestate peste suplimentare
programul
normal de lucru.
Orele suplimentare
Asigurarea
efectuate au fost
unei pregătiri
plătite prin
profesionale de
adăugarea unui spor
Plata orelor specialitate a
3 X - - la salariu -
suplimetare personalului şi
neurmărindu-se
evaluarea
posibilitatea
sistematică a
compensării în timp
acestuia
liber
Concluzii În baza acestui test s-a întocmit FIAP.
41
Anexa nr. 17
Fisă de identificare și analiză a problemei

România
FIȘĂ DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI

Întocmit
Data: 15.12.2020

Supervizat
Data: 15.12.2020
Problema Inexistenţa unui sistem cu privire la orele de muncă lucrate suplimentar

de către personal şi a modului de compensare a acestora.
Constatarea Inexistenţa unui sistem pentru organizarea modului de evidenţă a orelor

suplimentare şi de recuperare a acestora de către salariaţii entităţii care
implica utilizarea „Registrului special de
prezenţă pentru evidenţa orelor prestate peste programul normal de
muncă”.
Efectuarea orelor suplimentare nu a fost dispusă în scris de şeful
ierarhic superior, deşi în actul normativ acest lucru era stipulat.
Din documentele analizate nu a reieşit că nu ar fi fost posibilă
compensarea muncii prestate peste programul normal de lucru cu timp
liber corespunzător în urmatoarele 30 de zile, şi abia după aceea să
poată fi aplicată compensarea în bani.
Cauze - Neutilizarea Registrului special de prezenţă pentru evidenţa orelor
prestate peste programul normal de lucru;
- Lipsa personalului specializat şi existenţa unei fluctuaţii însemnate de
personal;
-Inexistenţa unei proceduri şi a unei documentaţii aferente evidenţei
operative şi a modalităţilor de compensare a muncii suplimentare
efectuate peste program.
Consecința Stabilirea eronată a orelor suplimentare efectuate peste program şi
compensarea în timp sau în bani, fără a se urmări realizarea în timp
echivalent corespunzator muncii prestate suplimentar.
Recomandarea Efectuarea unei reverificari privind sistemul de evidenţă a timpului
suplimentar peste programul normal de lucru şi modul de compensare
al acestuia pentru depistarea tuturor situaţiilor de nerespectare a
cadrului normativ şi informarea şefului compartimentului de audit
intern asupra rezultatelor obţinute;
- Elaborarea unei proceduri pentru gestionarea timpului efectuat peste
programul normal de lucru în vederea compensării în timp sau în bani şi
42
implementarea în cadrul acestuia a activităţilor de control şi a
responsabilităţilor adecvate;
- Asigurarea unei pregătiri profesionale de specialitate a personalului şi
evaluarea sistematică a acestuia.
Reprezentantul entității/structurii auditate

Data
Pentru luare la Nume prenume Popescu Ion
cunoștință
15.12.2020 Semnătura Popescu
43
Anexa nr. 18
Formular de constatare și raportare a iregularităților

România
FORMULARUL DE CONSTATARE ȘI RAPORTARE A
IREGULARITĂȚILOR
Nume prenume: Radu Ramona

Întocmit
Data: 17.12.2020

Supervizat
Data: 17.12.2020
Problema Inexistenţa unui sistem cu privire la orele de muncă lucrate

suplimentar de către personal şi a modului de compensare a
acestora.
Constatarea Inexistenţa unui sistem pentru organizarea modului de evidenţă a
orelor suplimentare şi de recuperare a acestora de către salariaţii
entităţii care implica utilizarea „Registrului special de prezenţă
pentru evidenţa orelor prestate peste programul normal de muncă”.
Efectuarea orelor suplimentare nu a fost dispusă în scris de şeful
ierarhic superior, deşi în actul normativ acest lucru era stipulat.
Din documentele analizate nu a reieşit că nu ar fi fost posibilă
compensarea muncii prestate peste programul normal de lucru cu
timp liber corespunzător în urmatoarele 30 de zile, şi abia după
aceea să poată fi aplicată compensarea în bani.
Actele normative încălcate Neutilizarea Registrului special de prezenţă pentru evidenţa
orelor prestate peste programul normal de lucru;
Inexistenţa unei proceduri şi a unei documentaţii aferente
evidenţei operative şi a modalităţilor de compensare a muncii
suplimentare efectuate peste program.
Consecința Stabilirea eronată a orelor suplimentare efectuate peste program
şi compensarea în timp sau în bani, fără a se urmări realizarea în
timp echivalent corespunzator muncii prestate suplimentar.
Recomandări Efectuarea unei reverificari privind sistemul de evidenţă a
timpului suplimentar peste programul normal de lucru şi modul de
44
compensare al acestuia pentru depistarea tuturor situaţiilor
de nerespectare a cadrului normativ şi informarea şefului
compartimentului de audit intern asupra rezultatelor obţinute;
Elaborarea unei proceduri pentru gestionarea timpului efectuat
peste programul normal de lucru în vederea compensării în timp sau
în bani şi implementarea în cadrul acestuia a activităţilor de control
şi a responsabilităţilor adecvate;
Asigurarea unei pregătiri profesionale de specialitate a
personalului şi evaluarea sistematică a acestuia.
45
Anexa nr. 19
Notă centralizatoare a documentelor de lucru

România
NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Întocmit
Data: 18.12.2020
Nume prenume: Radu Ramona

Coordonator
Data: 18.12.2020

Supervizat
Data: 18.12.2020
Documentele justificative/ Există

Constatarea Auditori
Probe de audit Da Nu
1. Obiectivul de audit: Stabilirea salariilor personalului entităţii
Inexistenta unui sistem Evidenta orelor suplimentare ale Serviciului X - Lungu Maria
pentru organizarea modului Administrativ, Serviciului Financiar Magdalena,
de evidenţă a orelor Contabilitate, Serviciului Resurse Umane. Radu
suplimentare şi de Ramona;
recuperare a acestora de Găină Ionel
către salariaţii entităţii
Recalcularea şi revizuirea - Statul de plată X - Lungu Maria-
modului de calculare a Magdalena,
salariului de bază şi a Găină Ionel,
sporurilor aplicate acestuia Radu Ramona
Înregistrarea şi anexarea - Contractul individual de muncă X - Lungu Maria
actului adiţional aferent Magdalena,
modificărilor salariale Radu
Ramona;
Găină Ionel
Nerespectarea modului de - Fişa posturilor X - Lungu Maria
aplicare a indemnizaţiei de Magdalena,
conducere aferent fiecarei Radu
funcţii a personalului Ramona;
angajat Găină Ionel
46
Anexa nr. 20
Minută ședință închidere

România
MINUTA
ȘEDINȚEI DE ÎNCHIDERE

Întocmit
Data: 20.12.2020

Supervizat
Data: 20.12.2020
A. Lista participanților la ședința de închidere
Numele Funcția Structura auditată Email / Telefon Semnătura

Lungu Maria-Magdalena Auditor ISJ 0745486314 Lungu
Birou resurse 0745689713 Popescu
Popescu Andreea Șef birou
umane
Birou resurse 0712657845 Grigoroaie
Grigoroaie Andrei Inginer
umane
Melinte Alin
Șef serviciu Birou resurse 0745963647 Melinte
resurse umane umane
Șef stuctură 0745893245 Radu
Radu Ramona ISJ
audit
- - - - -
- - - - -
- - - - -
- - - - -
B. Concluzii
În cadrul şedinţei au fost prezentate obiectivele auditate şi constatările pentru fiecare obiect
auditat. De asemenea, au fost discutate constatările, au fost analizate cauzele care au contribuit la
realizarea disfuncţionalităţilor, eventualelor consecinţe, şi au fost comentate recomandările care
urmează a fi implementate pentru eliminarea acestora.
• În cadrul Şedinţei de închidere structura auditata şi-a însuşit în totalitate constatarile şi
recomandările formulate de echipa de auditori.
• În consecinţă, proiectul Raportului de audit intern devine Raport de audit intern final,
care va fi pregătit pentru aprobare şi difuzare structurii auditate.
• Raportul de audit intern va fi însoţit de o SINTEZĂ care va conţine principalele constatări şi
47
recomandări ale echipei de auditori interni şi concluziile generale pentru activitatea
financiarcontabilă auditată.
• Structura auditată se angajează să completeze Planul de acţiune şi Calendarul implementării
recomandărilor, cu termenele de realizare şi persoanele responsabile cu implementarea acestora, pe
care le vor discuta cu echipa de auditori interni.
Notă:
Datorită acceptării integrale a constatărilor şi recomandărilor formulate de echipa de
auditori interni, Reuniunea de conciliere nu se va mai organiza.
48

Proiect La Disciplina Audit Intern 2 - Misiuni de Audit

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Proiect La Disciplina Audit Intern 2 - Misiuni de Audit

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Universitatea Alexandru Ioan Cuza din Iași

Facultatea de Economie si Administrarea Afacerilor

Specializarea: Finanțe Asigurări

Proiect la disciplina Audit intern 2 –

Primăria Municipiului Suceava este organizată şi funcţionează potrivit prevederilor Legii

Primarul General, Viceprimarii, Secretarul General al municipiului Suceava, împreună cu

Primarul General este şeful administraţiei publice locale a municipiului Suceava şi al

Primarul General reprezintă autoritatea executivă în realizarea autonomiei locale.

De asemenea, Primarul General răspunde de buna funcţionare a administraţiei publice a

Totodată, Primarul General reprezintă municipiul Suceava în relaţiile cu alte autorităţi

Consiliul General al Municipiului Suceava reprezintă autoritatea deliberativă în cadrul

În relaţiile dintre Consiliul General al Municipiului Suceava, ca autoritate deliberativă şi

Prezentarea activităţii biroului:

aparatului propriu al Primăriei Municipiului Suceava, precum şi al unităţilor subordonate.

Principalele sfere de activitate:

- toate problemele legate de personal-salarizare în legătură cu angajaţii instituţiei – stabilirea

- încheierea actelor ce dovedesc existenţa relaţiilor de muncă, respectiv de serviciu a

- evidenţa salariaţilor (manual şi sub formă electronică), întocmirea şi evidenţa dosarelor

- evidenţa cărţilor de muncă, efectuarea înregistrărilor;

- întocmirea proiectelor de hotărâre şi a dispoziţiilor de primar legate de activitatea

- întocmirea rapoartelor statistice şi fiscale lunare, trimestriale, semestriale şi anuale;

- întocmirea fişelor fiscale;

- organizarea şi desfăşurarea concursurilor pentru ocuparea posturilor vacante;

- urmărirea la zi a legislaţiei de referinţă, aplicarea în practică a legislaţiei, informare internă

- planificarea anuală a concediilor de odihnă precum şi evidenţa concediilor de odihnă,

- organizarea perfecţionării personalului precum şi analizarea referatelor întocmite cu privire

- evidenţa fişelor şi rapoartelor de evaluare profesională anuală ale salariaţilor;

- evidenţa fişelor de post ale salariaţilor.

UAT: Primăria Municipiului Suceava

Nr. 303 / 01.12.2020

În perioada 01.12.2020-31.12.2020, se va efectua o misiune de audit public intern

Perioada cuprinsă în auditare: 01.01.2019 – 31.12.2019.

Menționăm că se va efectua un audit de conformitate privind modul de organizare a

Scopul misiunii: examinarea acţiunilor asupra efectelor financiare pe seama

- la misiunea de audit de sistem: „realizarea unei evaluări de profunzime a

- la misiunea de auditul de conformitate: „examinarea acţiunilor asupra efectelor

- la misiunea de auditul performanței: „de a examina dacă criteriile stabilite pentru

Obiectivul general al misiunii de audit public intern vizează îmbunătăţirea

Echipa de audit este formată din:

Șeful structurii de audit public intern

UAT: Primăria Municipiului Suceava

Nume și prenume: Lungu Maria Magdalena

2. Pot fi eliminate incompatibilitățile:

3. Dacă da, explicați cum anume:

Nume prenume Radu Ramona Semnătura Radu

Notificare privind declansarea misiunii de audit public intern

UAT: Primăria Municipiului Suceava

Către : Domnul Popescu Ion

Ref : Declanșarea misiunii de audit public intern al salariilor personalului

În conformitate cu Planul anual de audit public intern pe anul 2020, urmează ca în

Perioada supusă evaluării este 01.01.2019 – 31.12.2019

Scopul misiunii de audit public intern de coformitate îl reprezintă examinarea

Obiectivul general al misiunii este îmbunătăţirea managementului în stabilirea

Ulterior, vă vom contacta pentru a stabili, de comun acord, data și modul de

Pentru o mai bună înțelegere a activității dumneavoastră, vă rugăm sa ne puneți la

Pentru detalii suplimentare privind desfășurarea misiunii, precum și pentru furnizarea

Șeful structurii de audit public intern

Minută ședință de deschidere

UAT: Primăria Municipiului Suceava

Denumirea misiunii Auditul intern al salariilor personalului

Nume prenume: Lungu Maria Magdalena

Nume prenume: Găină Ionel

A. Lista participanților la ședința de deschidere

Programul de guvernare 2013-2019;

Programul de dezvoltare a sistemului de control managerial, documentele elaborate în

Regulamentul de Organizare şi Funcţionare al direcţiei.