Sunteți pe pagina 1din 30

DOSAR DE PRACTIC

AFERENT STAGIULUI DE PRACTIC DIN CADRUL


ENTITII
SC ZINVAS CAR SRL

Bucureti
2011

CUPRINS:

Partea I: Descrierea entitii i organizarea contabilitii n cadrul SC ZINVAS CAR SRL


Partea II: Caiet de practic aferent activitilor propuse i desfurate, pe zile
Partea III: Proiect de practic

Situaie iniial

Monografie contabil

Registrul Jurnal

Cartea Mare Sintetic

Balana de verificare

Raportare financiar

Partea IV: Concluzii

Caracterizare de stagiu din partea tutorelui de practic

Adeverina de practic

Bibliografie

PARTEA I

DESCRIEREA ENTITII

Entitatea SC ZINVAS CAR S.R.L. a luat fiin n data de 13.08.2003. Numarul i data
nregistrrii la Registrul Comerului este J29/1337/2003. S-a declarat de la nceput ca societate
comercial pltitoare de TVA , avnd CODUL UNIC de nregistrare 15667399 din data
de 13.08.2003.
n prezent entitatea i desfasoar activitatea de vnzri n comuna Aluni, sat Aluni, nr.
39, judeul Prahova, ndeplinind cu succes obiectivele stabilite de patronat.
Actul constitutiv al entitii ZINVAS CAR SRL cuprinde:

FORMA JURIDIC: Forma juridic a societii este de Societate cu Raspundere


Limitat.

DENUMIREA SOCIETII: Numele dat este : ZINVAS CAR SRL.

SEDIUL SOCIAL: Sediul social se stabilete n comuna Aluni, sat Aluni, nr. 39,
judeul Prahova.
Punct de lucru: localitatea Vlenii de Munte, strada Caraiman, parterul blocului D3,
spatiul A , judeul Prahova.

DURATA SOCIETII : Durata de funcionare a societii este nelimitat n timp, cu


ncepere de la data nmatriculrii acesteia la Registrul Comerului.

OBIECTUL SOCIETII: Activitatea principal a societii a fost n perioada 20032009 : 4711 - Comerul cu amnuntul n magazine nespecializate, cu vnzare
predominant de produse alimentare, buturi i tutun.
ncepnd cu anul 2010 firma i-a schimbat domeniul de activitate n 4521- Construcii
civile i industriale.

CAPITALUL SOCIAL: Capitalul subscris i vrsat este de 100 RON. Capitalul social
se mparte n 5 pri sociale egale, n valoare nominal de 20 RON fiecare.

ADMINISTRAREA I PREZENTAREA: Societatea este administrat i reprezentat,


cu puteri depline, pe durat nelimitat, de o persoana fizic, cetean romn.

BENEFICII I PIERDERI: Cota parte din beneficiu ce se va plti asociatului unic


constituie dividende. Dividendele se vor plti n totalitate asociatului unic care va suporta
i eventualele pierderi rezultate din activitatea societii.

FORA DE MUNC: Societatea va putea angaja personal cu contract de munc, cu


respectarea prevederilor Codului Muncii i regimului de asigurri sociale. Are n
prezent 11 salariati cu contract de munc pe perioad nedeterminat.

DIZOLVAREA SI LICHIDAREA: Societatea se dizolv prin voina asociailor,


imposibilitatea realizrii obiectului de activitate, faliment sau micorarea capitalului sub
limita legal.

ORGANIZAREA I INEREA CONTABILITII

Contabilitatea, n cadrul SC ZINVAS CAR SRL, se ine n departament distinct, cu


personal angajat cu pregtire de specialitate.
Organizarea contabilitii revine Directorului Economic, care coordoneaz activitatea
economic n cadrul societii i dispune de lichiditile firmei, iar inerea contabilitii revine
contabilului ef.

Registrele de contabilitate
Datele consemnate n documentele justificative sunt nregistrate n ordine cronologic i

grupate n registrele contabile. Acestea se prezint sub forma unor registre legate, fie i situaii
ale cror coninut i form corespund scopului pentru care se in. Principalele registre ce se
folosesc, obligatoriu, n contabilitate sunt: Registrul-jurnal, Cartea-mare i Registrul-inventar.

Registrul-jurnal este documentul contabil obligatoriu n care se nregistreaz,


prin articole contabile, n mod cronologic, operaiile patrimoniale, prin
respectarea succesiunii documentelor, dup data de ntocmire sau intrare a
acestora n entitate. n cadrul entitii ZINVAS CAR SRL acest jurnal este emis
de programul de contabilitate SAGA , pe baza nregistrrilor efectuate zilnic.
Se listeaz la sfarsitul lunii. Operatiunile de aceeai natur, realizate n acelai loc
de activitate, pot fi recapitulate ntr-un document centralizator, denumit jurnal
auxiliar, care st la baza nregistrrii n Registrul-jurnal.

Registrul Cartea-mare este un document contabil obligatoriu n care se


nscriu lunar i sistematic, prin regruparea conturilor, micarea i existena tuturor
elementelor de activ i de pasiv, la un moment dat. Acesta este un document
contabil de sintez i sistematizare i conine simbolul contului debitor i al
conturilor debitoare corespondente, rulajul debitor i creditor, precum i soldul
contului pentru fiecare lun a anului curent. Formularele folosite drept registru
Cartea-mare pot mbrca diverse forme, cum ar fi: fie de cont pentru operaiuni
diverse, fie de cont ah sau pe conturi corespondente, forma Cartea-mare
centralizatoare. Cartea mare st la baza ntocmirii balantei de verificare.
Forma folosit drept registru Cartea-mare de firma SC ZINVAS CAR SRL,
este cea de fise de cont pentru operatiuni diverse. Aceast fi (cartea mare) este
emis din programul de contabilitate i se listeaz i arhivez odata pe an la
sfritul anului.

Registrul-inventar este documentul contabil obligatoriu n care se nregistreaz


toate elementele de activ i de pasiv, grupate n funcie de natura lor, conform
posturilor din bilanul contabil, inventariate potrivit normelor legale. Elementele
patrimoniale nscrise n Registrul-inventar au la baz listele de inventariere sau
alte documente care justific coninutul fiecrui post din bilanul contabil.
Registrul-inventar cuprinde dou pri: listele de inventariere i recapitulaia
inventarului. n cadrul recapitulaiei, datele preluate din listele de inventariere
sunt grupate pe structurile patrimoniale de activ i pasiv. Acest registru, n cadrul
firmei SC ZINVAS CAR SRL se completeaz o data pe an avnd la baz
inventarele ntocmite n fiecare gestiune i n fiecare departament.

PARTEA II
CAIET DE PRACTIC

LUNI 9.05.2011
n prima zi, directorul SC ZINVAS CAR SRL a fcut o prezentare a entitii, a
funcionarilor din cadrul acesteia i a birourilor n care i desfasoar activitatea fiecare salariat..
Am observat cteva din activitile de baz ale fiecrui Departament din cadrul entitii.
MARI 10.05.2011
n cea de-a doua zi am aflat mai multe informaii despre Departamentului Financiar
Contabili am efectuat practic n cadrul serviciului de venituri. Am fost lasat s ntocmesc
cteva facturi ale unor clienti. La sfritul zilei casierul ntocmete borderouri centralizatoare ale
ncasrilor efectuate. Acesta efectueaz operaiunea de depunere zilnic a numerarului i
ntocmete registrul de cas.
MIERCURI 11.05.2011
n aceast zi am efectuat stagiul de practic n cadrul Departamentului Financiar Contabil - serviciul de cheltuieli. Aici i desfasoar activitatea contabilul sef al S.C. ZINVAS
CAR SRL Vian Elena. Pentru nceput am observat n ce const aceast activitate i apoi am
fost implicat direct n ntocmirea unor situatii.
JOI 12.05.2011
n aceast zi am ntocmit ordine de plat pentru achitarea facturilor privind achiziionarea
de materiale, nregistrarea facturilor i a plilor n contabilitate. Am ntocmit situaia privind
cotizaiile salariale obligatorii ale personalului i ale angajatorului :
-

Contribuia la Asigurrile Sociale - 10,5% pentru salariai i 20,8% pentru angajator


situaie care se depune lunar la Casa Judeean de Pensii;

Contribuia la Asigurrile Sociale de Sntate - 5,5% contribuia la asigurrile sociale


de sntate pentru angajat, respectiv 5,2% CASS pentru angajator i 0,85%

Contribuia pentru indemnizaii i concedii care se depun lunar la Casa de Asigurri


Sociale de Sntate;
-

Contribuia la Fondul de omaj 0,5% pentru angajat i 0,5% pentru angajator


situaie care trebuie depus n fiecare lun la Agenia Judeean pentru Ocuparea
Forei de Munc Prahova.
VINERI 13.05.2011

n aceast zi am ntocmit situaia financiar a entitii cuprinznd obligaiile de plat


restante pn la acea dat; am ntocmit ordine de plat pentru virarea sumelor reprezentnd taxe
pentru eliberarea autorizaiilor de funcionare a persoanelor fizice din bugetul local ctre Oficiul
Registrul Comerului, am efectuat notele contabile aferente acestei operaiuni; m-am deplasat la
Casa de Pensii, Casa de Asigurri Sociale de Sanatate i omaj pentru a depune declaraiile
ntocmite.
LUNI 16.05.2011
n aceast zi am ordonat tate de plat i am efectuat nregistrarea n contabilitate a
facturilor unor furnizori de materiale, a plii lor i a consumului de materiale, pe baza Bonurilor
de consum.
MARI 17.05.2011
n aceast zi am ntocmit dispoziii de plat, care se folosesc atunci cnd se dau bani spre
decontare angajailor societii pentru achiziia de materiale i materii prime i dispoziii de
ncasare, care servesc pentru depunerea n casierie a diferenelor din avansurile spre decontare.
MIERCURI 18.05.2011
n aceast zi am ntocmit NIR-uri pentru materii prime i materiele.
JOI 19.05.2011
n aceast zi am sortat documentele justificative ale operaiilor din cursul lunii trecute,
documente ce stau la baza nregistrrilor n contabilitate, dup care le-am arhivat.

VINERI 20.05.2011
n aceast zi am efectuat nregistrarea documentelor din ziua precedent i am ajutat la
ntocmirea bilanul contabil al societtii aferent trimestrului I din 2011; am preluat listarea
bilanului, balanei i a tuturor situaiilor financiare ntocmite pentru darea de seam contabil
aferent trimestrului I 2011, semnarea i ndosarierea acestora.
LUNI 23.05.2011
Din aceast zi, utiliznd situaiile ntocmite n zilele trecute am nceput ntocmirea
proiectului de practic. Am preluat situaia iniial de la nceputul lunii aprilie 2011 i pe baza
documentelor justificative pe care le-am ordonat cu cateva zile n urm am ntocmit monografia
contabil aferent lunii aprilie 2011.
MARI 24.05.2011
n aceast zi am ntocmit Registrul Jurnal i Registrul Sistematic dup care am nceput
ntocmirea Balanei de verificare cu 4 serii de egaliti: Solduri iniiale, Rulaje, Total sume,
Solduri finale.
MIERCURI 25.05.2011
n aceast zi am efectuat raportarea financiar aferent lunii aprilie 2011 i am finalizat
proiectul de practic. Directorul Financiar al SC ZINVAS CAR SRL mi-a semnat adeverina
aferent stagiului de practic pe care l-am efectuat i i de asemenea mi-a efectuat caracterizarea
de stagiu.

PARTEA III
PROIECT DE PRACTIC:
APLICAIE PRACTIC SUB FORM DE MONOGRAFIE

SITUAIA INIIAL

Entitatea SC ZINVAS CAR SRL are ca obiect de activitate construciile civile i industriale.
Situaia n conturi la nceputul lunii aprilie 2011 este urmtoarea:
Capital subscris vrsat
Profit i pierdere
Repartizarea profitului
Construcii
Materii prime
Materiale consumabile
Materiale de natura obiectelor de inventar
Produse finite
Diferene de pre la produse
Furnizori
Efecte de pltit
Efecte de pltit pentru imobilizri
Clieni
Personal salarii datorate
Contribuia unitii la asigurrile sociale
Contribuia personalului pentru pensia suplimentar
Contribuia unitii la fondul de omaj
Contribuia personalului la fondul de omaj
Impozitul pe profit
TVA de plat
Impozitul pe salarii
Conturi la bnci n lei
Conturi la bnci n valut
Casa n lei

MONOGRAFIE CONTABIL
n cursul lunii aprilie au loc urmtoarele operaiuni:

56950 ron
21300 ron
21300 ron
15000 ron
6000 ron
1500 ron
3000 ron
25000 ron
2410 ron
19000 ron
12000 ron
8000 ron
14000 ron
18000 ron
2900 ron
200 ron
170 ron
90 ron
1000 ron
700 ron
100 ron
32000 ron
20000 ron
200 ron

1. Se nchid conturile de rezultate ale anului precedent.


121 = 129

21.300 ron

2. Pe baz de factur se achiziioneaz de la S.C. Luxor S.A. materii prime n valoare de


5.000 ron, TVA 24%.
% = 401

6200 ron

301

5.000 ron

4426

1.200 ron

3. Conform Procesului Verbal de Recepie se nregistreaz recepia unei multifuncionale


HP, cumprat pe baz de factur n valoare de 2.500 ron, TVA 24%, de la S.C.
GeForce S.R.L.
% = 404

3.100 ron

214

2.500 ron

4426

600 ron

4. Conform Bonului de Consum, se dau n consum materii prime n valoare de 2.000 ron.
601 = 301

2.000 ron

5. Se vnd pe credit comercial produse finite n valoare de 3.000 ron, cost standard 1.000
ron. Ulterior, se primete factura.
418 = %

3720 ron

701

3000 ron

4428

720 ron

711 = 345

- vnzarea produselor finite

1.000 ron - descarcarea din gestiune

4111 = 418

3.720 ron

4428 = 4427

720 ron

- primirea facturii

6. Se primesc pe baz de aviz de nsoire, materii prime la o valoare de 1.900 ron, TVA
24%. Ulterior, se primete factura.
% = 408

2.356 ron- achiziia materiilor prime

301

1.900 ron

4428

456 ron

408 = 401
4426 = 4428

2.356 ron - primirea facturii


456 ron

7. Entitatea vinde un utilaj la un pre de livrare de 22.000 ron, TVA 24%. Ulterior, se
ncaseaz prin virament.
461 = %

27.820 ron

7583

22.000 ron

4427

5.820 ron

5121 = 461

27.820 ron

8. Se nregistreaz totalul salariilor de pltit colaboratorilor n sum de 3.000 ron.


621 = 401/colaboratori 3.000 ron
9.

Se constituie un provizion pentru deprecierea creanelor-clieni n valoare de 400 ron.


6814 = 491

400 ron

10. Se vnd, pe baza facturii, produse finite n valoare de 4.000 ron, la un pre negociat de
6.000 ron, TVA 24%.
4111 = %

7.440 ron - vnzarea de produse finite

701

6.000 ron

4427

1.440 ron

711 = 345

4.000 ron - descrcarea din gestiune

11. Se calculeaz i se nregistreaz obligaiile entitii asupra salariilor.


6451 = 4311

1.040 ron- C.A.S

6453 = 4313

260 ron- C.A.S.S.

6452 = 4371

25 ron - C.A.J.

12. Se obin produse la un pre standard de 3.000 ron.


345 = 711

3.000 ron

13. Societatea plteste salariile personalului n valoare de 5.000 ron


641 = 421

5.000 ron

14. Societatea trimite spre prelucrare la teri materii prime n valoare de 1.000 ron.
351 = 301

1.000 ron

15. Se nregistreaz lipsuri n gestiune imputabile unei persone din afara entitii n valoare
de 400 ron, TVA 24%.
461 = %

496 ron

7588

400 ron

4427

96 ron

16. Entitatea pltete o factur ctre un furnizor de imobilizri n valoare de 1.500 ron,
printr-un credit bancar pe termen scurt.
404 = 5191

1.500 ron

17. Se obin din producie proprie produse finite la un pre de nregistrare de 5.000 ron.
345 = 711

5000 ron

18. Entitatea nregistreaz cheltuielile cu energia facturate de S.C. Electrica S.A. n valoare
de 500 ron, TVA 24% ce se achit printr-un un ordin de plat.
% = 401

620 ron

605

500 ron

4426

120 ron

401 = 5121

620 ron

19. n contul materiilor prime pe care entitatea urmeaz s le achiziioneze de la S.C.


Construct S.R.L. se acord acesteia din urm un avans n valoare de 500 ron. La primirea
facturii de la furnizor, valoarea total a fost de 800 ron, TVA 24%, entitatea achitnd
numai diferena.
409 = 5121

500 ron - acordarea avansului

% = 401

800 ron - achizitia de materii prime

301

645,16 ron

4426

154,84 ron

401 = 409

500 ron - decontarea avansului

401 = 5121

300 ron - achitarea diferenei

20. Pe baza tatelor de plat se nregistreaz, dup care se achit ajutoarele materiale
datorate personalului pe luna n curs n sum de 2.000 ron, reprezentnd concedii
medicale i de maternitate.
4311 = 423

2.000 ron

423 = 5311

2.000 ron

21. Se nregistreaz amortizarea miloacelor fixe n valoare de 11.500 ron.


6811 = 281

11.500 ron

22. Entitatea vireaza la bugetul de stat impozitul pe profit datorat.


441 = 5121

1.000 ron

23. Entitatea constat un minus de inventar la materiale consumabile n valoare de 250 ron,
pentru care nu s-a stabilit vinovatul.
473 = 302

250 ron

602 = 473

250 ron

24. Entitatea nregistreaz dividendele datorate acionarilor n valoare de 3.000 ron.


117 = 457

3.000 ron

25. Entitatea ramburseaz un credit bancar pe termen scurt n valoare de 1.000 ron.
5191 = 5121

1.000 ron

26. Se nregistreaz cheltuielile cu abonamentul telefonic n valoare de 300 ron, TVA-24 %.


% = 401

372 ron

626

300 ron

4426

72 ron

27. Se dau n consum materiale consumabile n valoare de 350 ron.


602 = 302

350 ron

28. Entitatea ncaseaz un credit bancar pe termen lung n valoare de 3.000 ron, cu o rat a
dobnzii de 10% pe an, termen de rambursare 3 ani.
5121 = 162
666 = 1682
% = 5121
1682
162

3.000 ron - primirea creditului


25 ron - nregistrarea dobnzii datorate
58,3 - plata dobnzii aferente lunii n curs
25
33,3 ron

29. Entitatea nregistreaz factura primit de la o firm specializat n ntretinerea i


reparaia mijloacelor fixe n valoare de 1.000 ron, TVA 24%.
% = 401

1.240 ron

611

1.000 ron

4426

240 ron

30. Entitatea import materii prime n valoare de 5.000 EURO la un curs de 4,31 ron/EURO.
Plata s-a efectuat peste dou zile, prin virament, cnd cursul era de 4,30 ron/EURO.
% = 401

26.722 ron

301

21.550 ron

4426

5.172 ron

401 = %

21.550 ron

5124

21.500 ron

765

50 ron

31. Se nregistreaz TVA ul aferent lipsurilor imputate, astfel:


- personalului propriu 150 ron;
- terilor 250 ron.
% = 4427
4282

400 ron
150 ron

461

250 ron

32. Entitatea pltete dividendele nete cuvenite acionarilor n valoare de 3.000 ron.
581 = 5121

3.000 ron

5311 = 581

3.000 ron

457 = 5311

3.000 ron

33. Entitatea vireaz la bugetul de stat C.A.S. ul, C.A.S.S ul, C.A.J ul nregistrate
anterior.
% = 5121

1.325 ron

4311

1.040 ron

4313

260 ron

4371

25 ron

34. Entitatea primete o subvenie pentru investitii de la bugetul de stat n valoare de 10.000
ron care, ulterior, se ncaseaz prin contul de la banc.
445 = 131

10.000 ron

5121 = 445

10.000 ron

35. Entitatea achizitioneaz cu plata ulterioar titluri de participare n valoare de 3.000 ron
care se vor achita prin virament.
261 = 269

3.000 ron

269 = 5121

3.000 ron

36. Entitatea primete de la alte uniti din cadrul grupului materii prime n valoare de 1.000
ron.
301 = 451

1.000 ron

37. Entitatea ncaseaz un avans primit de la clieni pentru produsele vndute n valoare de
3.000 ron.
5121 = 419

3.000 ron

38. Se nregistreaz scoaterea din eviden a unui client incert, n valoare de 5.000 ron.
654 = 4111

5.000 ron

39. Conform listelor de inventar, se nregistreaz producia neterminat n valoare de 2.000


ron.
331 = 711

2.000 ron

40. nregistrarea diferenelor nefavorabile:


348 = 711

21.918,10 ron

Repartizarea diferenelor de pre asupra produselor vndute:


711 = 348

3.686,05 ron

41. Se nregistreaz nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli.


121 = %

30.650 ron

601

2000

602

600

605

500

611

1000

621

3000

626

300

641

5000

6451

1040

6452

25

6453

260

654

5000

666

25

6811

11.500

6814

400

% = 121

32.682,05 ron

701

9.000

711

23.232,05

7588

400

765

50

42. Se nregistreaz decontarea TVA-ului.

D(+)

4426

C(-)

D(-)

4427

C(+)

1200

720

600

5820

456

1440

120

96

154,84

400

72
5172
RD

7826 RC

7774,84

4426 < 4427

=>

4423 (TVA de plat)

4427 = %

7826 ron

4423

51,16 ron

4426

7774,84 ron

43. Entitatea stabilete rezultatul exerciiului i nregistreaz impozitul pe profit.


D

121
21.300 SI

21.300

32.682,05

30.650
RD

51.950

32.682,05 RC

TSD

51.950

53.982,05 TSC

SFC 2032,05

PROFIT BRUT = 2032,05 ron


REZERVA LEGAL = 2032,05 * 5% =101,6 ron
PROFIT IMPOZABIL = Profit brut + Cheltuieli nedeductibile fiscal - Cheltuieli
Deductibile fiscal
Profit impozabil = 2032,05 101,6 = 1930,45 ron
IMPOZITUL PE PROFIT =1930,45 * 16% = 308,87 ron
PROFITUL NET = Profit brut Impozit pe profit
Profit net = 2032,05 308,87 = 1723,18 lei
44. nregistrarea rezervei legale:
129 = 1061

98,65 ron

45. nregistrarea impozitului pe profit:


691 = 441

271,1 ron

46. nchiderea contului de cheltuieli cu impozitul pe profit:

REGISTRUL JURNAL

Entitatea: S.C. ZINVAS CAR S.R.L.


REGISTRUL JURNAL
Nr.
Crt.

Data

1.

01.04

DocuExplicatii
mentul
Felul
N. C.
Inchiderea conturilor
de rezultate

Simbol conturi
Debi- Creditoare
toare
121
129

Sume totale
Debitoare
Creditoare
21.300

21.300

2.
3.

03.04
04.04

4.

06.04

5.

07.04

Factura Achizitie de materii


prime
P.V.R.

Receptia unui mijloc


fix

Factura
B. C.
Darea in consum a
materiilor prime
Aviz
Vanzarea de produse
insotire finite

6.
7.

07.04
09.04

N.C.
Descarcarea de gest.
Factura Se primeste factura

8.

11.04

Aviz
Achizitia de materii
insotire prime

9.

13.04

Factura Se primeste factura

10.

13.04

Factura Vanzarea unui utilaj

11.

14.04

12.

15.04

13.

16.04

14.

17.04

15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.

17.04
19.04
19.04
19.04
21.04
21.04
23.04

22.

23.04

23.

23.04

O.P.

%
301
4426
%
214
4426
601

401

418

%
701
4428
345
418
4427
408

711
4111
4428
%
301
4428
408
4426
461

Incasarea contraval.
utilajului
Stat de Inreg. salariilor de
salarii
platit colaboratorilor
N.C.
Constituirea unui
provizion pt. depr.
creantelor-clienti
Factura Vanzarea de produse
finite

5121

N.C.
N.C.
N.C.
N.C.
N.C.
Stat sal
B.P.T.

711
6451
6452
6453
345
641
351

Descarcarea de gest.
Inregistrare C.A.S.
Inregistrare C.A.J.
Inregistrare C.A.S.S.
Se obtin produse
Se platesc salariile
Trimiterea de materii
prime spre prelucrare
la terti
Decizie Inreg.unor lipsuri in
de imp. gest.imputabile unei
pers.din afara unitatii
Contr. Plata unui furnizor de

621
6814
4111

461
404

6.200
5000
1200

404
301

401
4428
%
7583
4427
461

3100
2500
600
2000

2000

3720
1000
3720
720
1900
456
2356
456
27820

3000
720
1000
3720
720
2356
2356
456

27820

22000
5820
27820

401
colab.
491

3000

3000

400

400

%
701
4427
345
4311
4371
4313
711
421
301

7440

%
7588
4427
5191

496

4000
1040
25
260
3000
5000
1000

1500

6000
1440
4000
1040
25
260
3000
5000
1000

400
96
1500

Credit.
24.

24.04

25.

24.04

26.

24.04

27.

25.04

28.

26.04

29.
30.
31.

26.04
26.04
26.04

32.

26.04

33.

26.04

34.

26.04

35.

26.04

36.

27.04

37.

27.04

38.

27.04

imob.printr-un credit
bancar pe term. scurt
N.C.
Se obtin produse din
productie proprie
Factura Inreg.cheltuielilor cu
energia
O.P
E.C.
O.P.
E.C.
Factura
N.C.
O.P.
N.C.

Decontarea avansului
Achitarea diferentei
Inreg.ajutoarelor mat.
datorate personalului
R.C.
Plata ajutoarelor mat.
datorate personalului
O.P.
Virarea la bug.de stat
E.C.
a impoz. pe profit
Decizie Constatarea unui
de imp. minus la inv. pt. care
nu s-a stab.vinovatul
N.C.
Trecerea pe Ch.a
minusului la inventar
N.C.
Inreg.dividendelor
datorate asociatilor
E.C.
Rambursarea unui
credit bancar pe
termen scurt
Factura Inreg. Ch.cu abonam.
telefonic

39.

27.04

B.C.

40.

27.04

41.
42.

27.04
27.04

Contr.
Credit.
N.C.
O.P
E.C.

43.

27.04

Achitarea contraval.
facturii cu energia
Acordarea unui avans
unui furnizor
Achizitia de materii
prime

Darea in consum de
mat.consumabile
Primirea unui credit
bancar pe term. lung
Inreg.dobanzii dat.
Plata dob. aferente
unei luni

Factura Inreg. Ch.cu reparatia


si intretinerea mijl.

345

711

%
605
4426
401

401

5000

5000
620

5121

500
120
620

620

409

5121

5000

5000

%
301
4426
401
401
4311

401

800

409
5121
423

645,16
154.84
500
300
2000

500
300
2000

423

5311

2000

2000

441

5121

1000

1000

473

302

250

250

602

473

250

250

117

457

3000

3000

5191

5121

1000

1000

%
626
4426
602

401

372

302

300
72
350

350

5121

162

3000

3000

666
%
1682
162
%
611

1682
5121

25

25
58,3

25
33,3
401

1240
1000

44.
45.
46.

27.04
29.04
29.04

47.

29.04

48.
49.

29.04
29.04

fixe
Factura Importarea de materii
prime
O.P.
E.C.

Plata materiilor prime


importate

Decizie Inreg.T.V.A-ului
de imp. aferent lipsurilor
imputabile tertilor si
pers.propriu
E.C.
Ridicare numerar din
banca si depunerea in
casierie pt.plata divid.
nete
R.C.
Plata divid.nete
O.P.
Virarea la bug.de stat
a oblig sociale ale
unitatii

50.

29.04

N.C.

51.
52.

29.04
29.01

E.C.
Doc.de
bursa

53.
54.

29.04
30.04

E.C.
N.C.

55.

30.04

O.P.

56.

30.04

N.C.

57.

30.04

58.

30.04

Lista
de inv.
N.C.

59.

30.04

N.C.

60.

30.04

N.C.

Primirea unei
subventii de la bug.
de stat
Incasarea subventiei
Achizitia unor titluri
de participare cu
plata ulterioara
Plata titlurilor de part.
Primirea de materii
prime de la alte unit.
din cadrul grupului
Incasarea unui avans
primit de la clienti
Scoaterea din evid.a
unui client incert
Inregistrare productie
neterminata
Inreg.diferentei
nefavorabile
Repartizarea dif.de
pret asupra prod.vand
Inchiderea conturilor
de cheltuieli

4426
%
301
4426
401
%
4282
461

240
401
%
5124
765
4427

26722
21550
5172
21550
21500
50
400
150
250

581
5311

5121
581

3000
3000

3000
3000

457
%
4311
4371
4313
445

5311
5121

3000

3000
1325

131

1040
25
250
10000

10000

5121
261

445
269

10000
3000

10000
3000

269
301

5121
451

3000
1000

3000
1000

5121

419

3000

3000

654

4111

5000

5000

331

711

2000

2000

348

711

21918,10

21918,10

711

348

3686,05

3686,05

121

%
601
602
605

30650
2000
600
500

61.

62.

30.04

30.04

N.C.

Decont
T.V.A

Decontarea T.V.A
Constituirea rezervei
legale
Inreg.impozitului pe
profit
Inchiderea contului
de ch.cu imp.pe profit
TOTAL

63.

30.04

64.

30.04

Contr.
societ.
N.C.

65.

30.04

N.C.

Inchiderea conturilor
de venituri

611
621
626
641
6451
6452
6453
654
666
6811
6814
121

%
701
711
7588
4427
129

%
4423
4426
1061

691
121

1000
3000
300
5000
1040
25
260
5000
25
11500
400
32632,05
9000
23232,05
400
7826
101,6

51,16
7774,84
101,6

441

308,87

308,87

691

308,87

308,87

350.378

350.378

REGISTRUL CARTE MARE


CARTEA MARE SINTETIC

D
TSD
0
SFC 56950

1021
56950 SI
56950 TSC

D
TSD 0
SFC 101,6

1061
101,6 RC
101,6 TSC

D
RD

117
3000

D
121
C
RD 52258,87
21300 SI
32632,05 RC
TSD 52258,87 53932,05 TSC
SFC1673,18

C
21300 RC

D
RD 33,3

21300 TSC
101,6 SFD

SFC 2966,7

0
3000

D
SI
RD
TSD

D
RD
TSD

RC
SFD

129
21300
101,6
21401,6

25
25

1682
25
25

C
RC
TSC

162
3000 RC

D
SI 15000
TSD 0

212

C
0 RC
0 TSC

15000 SFD

D
RD

214

2500

D
RD 3000

261

SFD 2500
D
RD 3000

6000 SFD

269

C
3000

301
3000 RC
SFD

D
SI 3000

303

281
11500

RC
SFC

D
SI 6000
RD 28195,16

11500

D
SI 15000

302

C
600 RC

31195,16

C
RC

SFD 900

D
RD 2000

331

SFD

D
SI 25000
RD 8000

3000

345
5000 RC

SFD 2000

D
SI 2410
RD 21918,1

348
3686,05 RC

SFD 28000

D
RD 1000

351
SFD

C
SFD 20642,05

D
RD 22920

1000

401

C
19000 SI
41310 RC

SFC 37390

D
RD 1500
SFC 1600

404
3100 RC

D
RD 500

409
500 RC

D
RD 2356

408

D
SI 14000
RD 11160

4111
5000 RC

2356 RC

SFD 20160

D
RD 3720

418
3720 RC

421

C
18000 SI
5000 RC

SFC 23000
D
RD 2000

423
S000 RC

D
RD 150

4282

SFD 150

D
RD 1040

4311
2900 SI
1040 RC

D
RD 260

4313
260 RC

SFC 2900

4371
170 SI
25 RC

4423
700 SI
51,6 RC

D
RD 7774,84

D
RD 7826

4427
7826 RC

D
RD 1176

4428

D
RD 1000

445
1000 RC

D
RD 3000

457

D
RD 28566

461
28566 RC

5121

RD 25
SFC 170

441

C
SI 1000
RC 308,87

RD 1000
SFC 308,87

4426
7774,84 RC

SFC 751,6

D
SI 20000
SFC 1500

5124
21500 RC

SI 32000
RD 43820
SFC 32213

D
RD 1000
SFC 500

C
1176 RC

C
3000 RC

C
108030 RC

5191
1500 RC

D
SI 200
RD 3000

5311
2000 RC
SFD

D
RD 2000

601

D
RD 500

605

D
RD 3000

621

D
RD 5000

641

D
RD 25

581

C
3000 RC

1200

C
2000 RC

C
3000 RC

C
5000 RC

6452

602
RD 6000

500 RC

C
600 RC

D
RD 1000

611

D
RD 300

626

D
RD 1040

6451

C
1000 RC

C
300 RC

C
1040 RC

D
RD 260

6453
260 RC

666

25 RC

654

D
RD 3000

RD 500

500 RC

D
RD 11500

6811

D
RD 308,87

691

D
RD 23232,05

711

D
RD 50

765

RD 25

25 RC

C
11500 RC

D
RD 400

6814

C
308,87 RC

D
RD 9000

701

D
RD 400

7583

C
23232,05 RC

C
50 RC

C
400 RC

C
9000 RC

C
400 RC

RAPORTARE FINANCIAR

BILAN
ncheiat la data de 30.04.2011
Nr.
rd.
A
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZARI NECORPORALE
(ct. 201+203+205+207+208+233+234-2801-2803-28052807-290-293*)
II. IMOBILIZARI CORPORALE
(ct.211+212+213+214+231+232+-2811-2812-2813-2814291-293*)
III. IMOBILIZARI FINANCIARE
(ct. 261+262+263+265+267-296)
ACTIVE IMOBILIZATE (TOTAL)
(rd. 01 la 03)
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI
(ct.301+302+303+/-308+331+332+341+345+346+/-348 +
351+354+356+357+358+361+/-368+371+/-378+381+/388-391-392-393-394-395-396-397-398+4091-4428)
II. CREANTE
(Sumele ce urmeaza a fi incasate dupa o perioada mai
mare de un an se prezinta 27eparate)
(ct.4092+411+413+418+425+4282+431**+437**+4382
+441**+4424+4428**+444**+445+446**+447**+4482
+451**+452**+456**+4582+461+473**-491-495-496+
5187)
III. INVESTITII FINANCIARE PE TERMEN SCURT
(ct.501+502+503+505+506+508+5113+5114-591-593595 -596-598)
IV. CASA SI CONTURI LA BANCI
(ct. 5112+5121+5124+5125+531+532+541+542)
ACTIVE CIRCULANTE (TOTAL)
(rd. 05 la 08)
C. CHELTUIELI IN AVANS
(ct.471)
D. DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O
PERIOADA DE PANA LA UN AN

B
01
02
03

- lei Sold la
nceputul
Sfritul
lunii
lunii
1
2
----15000
-----

----77000
3000

04

15000

87950

05

379100

84664

06

14000

39885,23

07

-----

1000

08

52200

47083,57

09

104110

172633,12

10
11

----62160

----139234,35

(ct.161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+ 405
+408+419+421+423+424+426+427+4281+431***+
437***+4381+441***+4423+4428***+444***+446***
+447***+4481+451***+452***+455+456***+457+4581
+ 462+473***+ 509+5186+519)
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV
DATORII CURENTE NETE
(rd. 09+10-11-18)
F. TOTAL ACTIE MINUS DATORII CURENTE
(rd. 04+12-17)
G. DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O
PERIOADA MAI MARE DE UN AN
(ct. 161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405
+408+419+421+423+424-426+427+4281+431***+
437***+4381+441***+4423+4428***+444***+446***+
447***+4481+451***+452***+455+456***+457+4581+
462+473***+509+5186+519)
H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI SI
CHELTUIELI
(ct.151)
I. VENITURI IN AVANS
rd.(17+18), din care:
ct. 131
ct. 472
J. CAPITAL SI REZERVE
I. CAPITAL (rd. 20 la 22) din care:
- capital subscris nevarsat (1011)
- capital subscris varsat (1012)
- patrimonial regiei (1015)
II. PRIME DE CAPITAL
(ct.104)
III. REZERVE DIN REEVALUARE
Sold C
(ct. 105)
Sold D
IV. REZERVE
(ct.106)
V. REZULTATUL REPORTAT
Sold C
(ct. 117)
Sold D
VI. REZULTATUL EXERCITIULUI Sold C
FINANCIAR
Sold D
Repartizarea profitului
(ct. 129)
TOTAL CAPITALURI PROPRII
(rd. 19+23+24-25+26+27-28+29-30-31)
Patrimoniul public
(ct. 1016)

12

41950

33398,77

13

56950

86348,77

14

62160

139234,34

15

-----

16

----

17
18
19

--------56950

35000
----65850

20
21
22
23

----56950
---------

----65850
---------

24
25
26

-------------

--------2543,2

27
28
29
30
31

----------------21300

----3000
23533,77
----1543,2

32

35650

87383,77

33

-----

----35000

-----

TOTAL CAPITALURI
(rd. 32+33)

34

35650

87383,77

PARTEA IV
Concluzii
n elaborarea acestui proiect am ncercat s folosesc ct mai multe din cunotinele i
noiunile asimilate pe perioada facultii, dar i cunotinele dobndite suplimentar prin munc
individual. n aceast lucrare am ncercat s prezint ct mai multe elemente cu caracter general.
Lucrarea de fa m ajut n acelai timp s pun n valoare i abilitile dobndite n orele de
instruire practic, unde am rezolvat probleme cu caracter aplicativ i studii de caz .
Am tratat aceast lucrare folosind reglementrile n vigoare pn la data 30 aprilie 2011.
Avnd n vedere c disciplina contabilitate este o disciplin care se adapteaz permanent
condiiilor, studiul individual este obligatoriu pentru orice lucrtor n domeniul financiar contabil .
Finaliznd aceast lucrare, sper c am demonstrat nivelul de cunotine i abiliti de care
dispun i c n activitatea viitoare voi putea s realizez lucrri de calitate n domeniul pentru care
m-am pregtit i n care vreau s m perfecionez.
Contabilitatea este cea mai important surs de informare economic a unei naiuni,
aproape toate deciziile economice au la baz informaia contabil sau derivate ale acesteia.
( Oskar Morgenstern)

BIBLIOGRAFIE

1. Caraiani C. et al (2010), Bazele contabilitii, Ed. Universitar.


2. Feleag L. & Feleag N. (2007), Contabilitate financiar. O abordare european i
internaional, Ediia a doua, Vol. 2, Ed. Economic.
3. IASB (2009), Standarde Internaionale de Raportare Financiar, Ed. CECCAR.
4. Paraschivescu M. et al (2007), Contabilitate financiar. Aplicaii i studii de caz, Ed.
Tehnopress.
5. Ristea M. et al (2009), Contabilitatea societilor comerciale, Ed. Universitar.
6. Ordinul Ministerului Finanelor Nr. 3055/2009 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea
Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene (OMFP 3055/2009).