FACULTATEA DE MANAGEMENT FINANCIAR CONTABIL SPECIALIZAREA: CONTABILITATE SI INFORMATICA DE GESTIUNE FORMA DE INVATAMANT LA DISTANTA

LUCRARE -SINTEZA
S.C POLYDIS SRL

BUCURESTI

CUPRINS :
CAP .I. PREZENTAREA ENTITATII 1.1. Necesitatea infiintarii 1.2. Forma juridica 1.3. Sediul social si date contact 1.4. Obiectul de activitate 1.5. Dizolvarea si lichidarea 1.6. Organigrama socetatii CAP.II. ORGANIZAREA COMPARTIMENTULUI CONTABILITATE SI EVIDENTA CONTABILA 2.1 .ORGANIGRAMA COMPARTIMENTULUI FINANCIAR CONTABIL 2.2. MODUL DE ORGANIZARE AL CONTABILITATII 2.3.1. Documente justificative 2.3.2. Registrele contabile 2.4. SISTEMUL DE DOCUMENTE PRIVIND ORGANIZAREA CONTABILITATII MIJLOACELOR FIXE SI A OBIECTELOR DE INVENTAR 2.5. SISTEMUL DE DOCUMENTE PRIVIND ORGANIZAREA CONTABILITATII MIJLOACELOR BANESTI 2.6. SISTEMUL DE DOCUMENTE PRIVIND ORGANIZAREA CONTABILITATII DREPTURILOR SALARIALE 2.7. SISTEMUL DE DOCUMENTE PRIVIND ORGANIZAREA CONTABILITATII CHELTUIELILOR SI VENITURILOR 2.8. SISTEMUL DE DOCUMENTE PRIVIND ORGANIZAREA CONTABILITATII GENERALE 2.9. SISTEMUL DE DOCUMENTE PRIVIND ORGANIZAREA INVENTARIERII PATRIMONIULUI 2.10. SISTEMUL DOCUMENTELOR NECESARE OBTINERII SITUATIILOR FINANCIARE ANUALE CAP.III. STUDIU DE CAZ : INREGISTRARI CONTABILE 3.1. OPERATIUNI CONTABILE PRIVIND INREGISTRAREA EXTRASELOR DE BANCA CU INCASARILE SI PLATILE EFECTUATE PRIN BANCA. 3.2. OPERATIUNI CONTABILE PRIVIND INREGISTRAREA INCASARILOR SI PLATILOR EFECTUATE CU NUMERAR 3.3. OPERATIUNI CONTABILE PRIVIND INREGISTRAREA IN JURNALUL DE CUMPARARI A FACTURILOR SOSITE 3.4. OPERATIUNI CONTABILE PRIVIND INREGISTRAREA FACTURILOR 3.5. ELABORAREA STATULUI DE PLATA AFERENT LUNII 3.6. OPERATIUNI CONTABILE PRIVIND INREGISTRAREA IN CONTABILITATE A CONTRIBUTIILOR LA ASIGURARILE SOCIALE CAP.IV. CARACTERIZAREA GENERAL A UNUI ELEMENT DE ACTIV I A UNUI ELEMNT DE PASIV CAP.V BIBLIOGRAFIE

CAP.I.

PREZENTAREA ENTITATII.

1.1. NECESITATEA INFIINTARII :

Societatea POLYDIS S.R.L a luat fiin n data de 05.05.2005. Numrul i data nregistrrii la Registrul Comerului este J02/14555/2005 .A fost declarat societate comercial pltitoare de TVA, avnd CODUL UNIC de nregistrare RO 17850758. n prezent i desfoar activitatea de import i distribuie n Arad i n Bucureti.

1.2. FORMA JURIDICA :

a) FORMA JURIDIC : Subscrisa POLYDIS SRL, persoan juridic de naionaliatate romn. Forma juridica a societatii este de Societate cu Raspundere Limitata. Capitalul subscris i vrsat este de 100.000 RON Durata de functionare a societatii este nelimitata in timp. 1.3. SEDIUL SOCIAL SI DATE DE CONTACT: Sediul social este n Arad, Calea Timiorii nr.212/2. Societatea are urmtorul fond de comer : Sediul social i centru de import i distribuie (depozit central) n Localitatea .Arad, Punct de lucru n Bucureti,Str.Biharia nr.67-77, Sector 1.

1.4. OBIECTUL DE ACTIVITATE :

Activitatea principal a societii : 5155 Comer cu ridicata al produselor chimice(inclusiv materiale prime industriale chimice,minerale,organice) 1.5. DIZOLVAREA SI LICHIDAREA : Societatea se dizolva prin vointa asociatului unic, imposibilitatea realizarii obiectului de activitate, faliment sau micsorarea capitalului sub limita legala.

1.6. ORGANIZAREA ASOCIATIEI :

Organigrama SC POLYDIS SRL se prezinta astfel :

CAP.II. ORGANIZAREA COMPARTIMENTULUI I EVIDENTA CONTABILA. 2.1. ORGANIGRAMA COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL:

Contabilitatea, n cadrul SC POLYDIS SRL, se ine n compartiment distinct, cu personal angajat cu pregtire de specilalitate. Organizarea i inerea contabilitii revine Directorului Economic, care coordoneaz activitatea economic n cadrul societii i dispune de lichiditile firmei. astfel:

2.2 MODUL DE ORGANIZARE A CONTABILITATII

Modul de organizare a contabilitii presupune stabilirea i utilizarea anumitor mijloace ca: documentele justificative, planul de conturi, registrele contabile:

2.3.1 Documentele justificative

Potrivit prevederilor legale privind ntocmirea i utilizarea formularelor comune sau cu regim special utilizate n activitatea financiar-contabil, orice aciune economic efectuat se consemneaz ntr-un document care st la baza nregistrrii n contabilitate, dobndind calitatea de document justificativ. Documentele justificative se pstreaz timp de 10 ani n arhiv, cu excepia statelor de salarii care se pstreaz 50 de ani. Registrele de contabilitate i documentele justificative se pstreaz n arhiv n forma lor original, grupate n funcie de natura operaiunilor i n ordine cronologic n cadrul exerciiului financiar la care acestea se refer. Arhivarea documentelor contabile trebuie s asigure pstrarea i consultarea documentelor n termenele prevzute de lege. n caz de pierdere, sustragere sau distrugere a unor documente contabile, se vor lua msuri de reconstituire a lor n termen de maxim 30 de zile de le constatare, ele purtnd meniunea Reconstituit.

2.3.3. Registrele de contabilitate

Am urmarit in aceasta perioada modul in care sunt folosite registrele obligatorii. Datele consemnate n documentele justificative sunt nregistrate n ordine cronologic i grupate n registrele contabile. Acestea se prezint sub forma unor registre, fie i situaii ale cror coninut i form corespund scopului pentru care se in si care se emit cu ajutorul programului informatic BC MAIN MANAGER Principalele registre ce se folosesc, obligatoriu, n contabilitate sunt: Registrul-jurnal, Cartea-mare i Registrul-inventar, Registrul general de evidenta a salariatilor, Registrul unic de contol si Registrul de evidenta fiscala .

2.3.3.1. Registrul jurnal - este documentul contabil obligatoriu n care se nregistreaz,

prin articole contabile, n mod cronologic, operaiile patrimoniale, prin respectarea succesiunii documentelor, dup data de ntocmire sau intrare a acestora n unitate. n cadrul firmei POLYDIS 4

SRL acest jurnal este emis de programul de contabilitate BC MAIN MANAGER , pe baza nregistrrilor efectuate zilnic. Se listeaz la sfritul lunii , iar totalurile (rulajul) se nscrie manual n registrul jurnal (formularul tipizat) nuruit.

2.3.3.2.Registrul Cartea-mare este un document contabil obligatoriu n care se

nscriu lunar, direct sau prin regrupare pe conturi corespondente, nregistrrile efectuate n registrul-jurnal, stabilindu-se situaia fiecrui cont, respectiv soldul iniial, rulajele debitoare, rulajele creditoare i soldurile finale. Formularele folosite drept registru Cartea-mare pot mbrca diverse forme, cum ar fi: fie de cont pentru operaiuni diverse, fie de cont ah sau pe conturi corespondente, forma Cartea-mare centralizatoare. Forma folosit drept registru Cartea-mare de firma SC POLYDIS SRL , este cea de fie de cont pentru operaiuni diverse. Aceast fi (cartea mare) este emis din programul de contabilitate i se listeaz i arhivez odat pe an la sfritul anului.

2.3.3.3.Registrul-inventar este documentul contabil n care se nregistreaz toate

elementele de activ i de pasiv, grupate n funcie de natura lor, conform posturilor din bilanul contabil, inventariate potrivit normelor legale. Elementele patrimoniale nscrise n Registrul-inventar au la baz listele de inventariere sau alte documente care justific coninutul fiecrui post din bilanul contabil. Registrul-inventar cuprinde dou pri: listele de inventariere i recapitulaia inventarului. n cadrul recapitulaiei, datele preluate din listele de inventariere sunt grupate pe structurile patrimoniale de activ i pasiv. Acest registru n cadrul firmei SC POLYDIS SRL se completeaz odat pe an avnd la baz inventarele ntocmite n fiecare gestiune(materii prime , materiale auxiliare, marfuri i produse) i n fiecare departament(mijloacele fixe i obiectele de inventar).

2.3.3.4.Registrul general de evidenta a salariatilor. Se numeroteaz pe fiecare pagin i va purta obligatoriu pe toate paginile tampila inspectoratului teritorial de munc. Angajatorul are obligaia completrii registrului n ordinea ncheierii contractelor individuale de munc. Registrul cuprinde elementele de identificare a tuturor salariailor , data ncheierii contractului individual de munc , data nceperii activitii, modificarea i suspendarea contractului, durata acestuia,durata muncii n ore/zi, respectiv codul acesteia potrivit. 2.3.3.5.Registrul unic de control are ca scop evidenierea tuturor controalelor
desfurate la contribuabil de ctre toate organele de control specializate, n domeniile : financiarfiscal, inspecia muncii, sanitar, fitosanitar, urbanism, calitatea n construcii, protecia consumatorului, protecia mpotriva incediilor, precum i n alte domenii prevzute de lege , societatea avand 2 astfel de registre n punctul de lucru si la sediul social . Cel de la sediul central se afl n cadrul serviciului Financiar-Contabilitate

2.3.3.6.Registrul de evidenta fiscala are ca scop nscrierea tuturor informaiilor care au

stat la kmmmmmmmbdeterminarea profitului impozabil i a calculului impozitului pe profit cuprins n declaratia privind obligaiile de plat la bugetul general consolidat. Informaiile din Registrul de eviden fiscal sunt nregistrate n ordine cronologic i corespund cu operaiunile fiscale i cu datele privind impozitul pe profit din declaraia privind obligaiile de plat la bugetul general consolidat. Registrul de eviden fiscal se pstreaz la sediul fiscal al SC POLYDIS SRL , n cadrul serviciului Financiar-Contabilitate , unde se fac i nregistrrile n acesta. 5

2.4. SISTEMUL DE DOCUMENTE PRIVIND ORGANIZAREA CONTABILITII MIJLOACELOR FIXE SI A OBIECTELOR DE INVENTAR. 2.4.1.Fisa de magazie a mijlocului fix si fisa de magazie a obiectelor de inventar
Servesc ca documente de evidenta la locul de depozitare a intrarilor, iesirilor si stocurilor existente si sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor existente Se ntocmeste ntr-un exemplar, separat pentru fiecare obiect sau mijloc fix, si se completeaza de gestionar sau de persoana desemnata, care completeaza coloanele privitoare la intrari, la iesiri si stoc. Fisele de magazie se tin la fiecare loc de depozitare, pe feluri de obiecte sau mijloace ordonate pe grupe, eventual subgrupe, sau n ordine alfabetica. nregistrarile n fisele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili dupa fiecare operatiune nregistrata.

2.4.2.Fisa de magazie a formularelor cu regim special

Formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie, executat pe carton securizat. Serveste ca : Document de evidenta a intrarilor , iesirilor si stocurilor de formulare, care au un regim special de inseriere, numerotare , evidenta si urmarire ; Document de evidenta a formularelor anulate ; Sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de formulare. Se intocmeste intr-un exemplar , separat pentru fiecare fel de formular cu regim special, de catre gestionar. Nu circula, fiind document de inregistrare si se arhiveaza la compartimentul financiarcontabil. In cadrul SC POLYDIS SRL, pentru evidenta facturilor si chitantelor cu regim special se intocmea o Fisa de magazie a formularelor cu regim specialpentru fiecare set de carnete emise pe o perioada, pana la un anumit numar de inregistrare dat. De gestionarea si folosirea acestor formulare raspunde contabilul sef . Nu se eliberau din gestiune noi carnete de facturi si/sau chitante pana nu se prezenta contabilului sef un raport in care se consemnau cum s-au folosit formularele ridicate anterior. Acum aceste formulare sunt emise cu ajutorul unui program informatic autorizat si sunt listate ori de cate ori se intocmesc.

2.5. SISTEMUL DE DOCUMENTE PRIVIND ORGANIZAREA CONTABILITII MIJOACELOR BANESTI. 2.5.1.CEC-ul de numerar . Este CEC-ul cu ajutorul caruia se ridica banii din banca
pentru efectuarea diferitelor plati (salarii, furnizori , avansuri de trezorerie etc).Se completeaza de casiera si cu semnatura presedintelui si stampila unitatii Contabilul sef se prezinta la banca pentru ridicarea de numerar. Acest document este folosit in mod curent la SC POLYDIS SRL pentru ridicarea de numerar pentru salarii sau numerar pentru anumite cheltuieli diverse. 6

2.5.2.Dispozitia de plata / incasare .Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se ridica sau
se depun banii in casierie . Se intocmeste de contabilul care tine evidenta Avansurilor de trezorerie pe baza unui REFERAT semnat in prealabil de directorul economic sau in urma decontului de cheltuieli (ordinului de deplasare). Se inregistreaza intr-un registru de numere (cu evidenta avansurilor de trezorerie) si se semneaza de contabilul care l-a intocmit, de contabilul sef si de presedinte. In baza documentului astfel intocmit casiera elibereaza plateste sumele de bani ( Dispozitia de plata) sau elibereaza chitanta pentru sumele de bani incasate (dispozitia de incasare) .Acestea raman la Registrul de casa ca documente justificative.

2.5.3.Chitanta .Se elibereaza de casiera in momentul in care incaseaza sume de bani si

insoteste factura aferenta serviciului respectiv, se semneaza de casiera si se stampileaza cu stampila casieriei .

2.5.4. Factura(furnizor / client)

Este un formular tipizat cu regim special de tiprire, nseriere i numerotare , executat pe hrtie autocopiativ securizat. Servete ca : Document pe baza cruia se ntocmete instrumentul de decontare a produselor i mrfurilor sau a serviciilor prestate ; Document de nsoire a mrfii pe timpul transportului ; Document de ncrcare n gestiunea primitorului ; Document justificativ de nregistrare n contabilitatea furnizorului i a cumprtorului. n cadrul firmei POLYDIS SRL facturile sunt ntocmite de Departamentul Vnzri n trei exemplare (exemplarul albastru merge la client , cel rou n contabilitate iar cel verde rmne la gestiunea care l-a emis). Departamentul Vnzri factureaz din toate punctele ( punct de lucru situat n Bucureti, ) i din Depozitul Central aflat la sediul social central al firmei Arad. Se arhiveaz : la furnizor ; la departamentul vnzri(ex. 2) ; la compartimentul financiarcontabil(ex. 1) ; la cumprtor ; la compartimentul financiar-contabil(ex. 3) . Operaiunile de export sunt consemnate n Factura fiscal ,ataat la aceasta factura extern INVOICE mpreun cu PACKING LIST .

2.5.4.Registrul de casa lei si valuta . Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se tine evidenta incasarilor si platilor zilnice, in numerar(lei sau valuta).Se intocmeste de casiera, zilnic, in doua exemplare : un exemplar ramane la casierie iar celalalt se arhiveaza in compartimentul financia-contabil unde se si opereaza inregistrarile in evidenta contabila a unitatii. 2.6. SISTEMUL DE DOCUMENTE PRIVIND ORGANIZAREA CONTABILITII DREPTURILOR SALARIALE. 2.6.1.stat de salarii lichidare (sub forma de fluturas). Se semneaza de persoana care-l
intocmeste, Contabilul sef;. Acest fluturas se intocmeste in doua exemplare din care unul se distribuie salariatilor odata cu imanarea salariilor si al doilea ramane la serviciul financiar contabil pt arhivare si ca document justificativ ; se arhiveaza 50 de ani.

2.6.2. stat de salarii lichidare- cu toate datele conform legii (care se depune la
ITM). Un exemplar se semneaza de persoana care-l intocmeste, Contabilul sef si se pastreaza ca 7

document justificativ si se arhiveaza 50 de ani , iar alt exemplar semnat si stampilat cu stampila unitatii se depune la ITM .

2.6.3. fisa individuala . Esta fisa care contine toate datele legate de salarii pe un an de
zile . Pentru ficare salariat se genereaza o fisa individuala care se arhiveaza la sfarsitul anului.

2.6.4.Ordin de deplasare(delegatie)
Serveste ca : Dispozitie catre persoana delegata sa efectueze deplasarea, Document pentru decontarea de catre titularul de avans a cheltuielilor efectuate, Document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit de titularul de avans, Document justificativ de inregistrare in contabilitate. Se intocmeste de persoana care urmeaza a efectua deplasarea, intr-un exemplar, se semneaza de catre Presedinte pentru a obtine aprobarea efectuarii deplasarii (daca este nevoie de avans de deplasare se semneaza si de contabilul sef, care aproba eliberarea din casierie a respectivei sume) 2.7.

SISTEMUL DE DOCUMENTE PRIVIND ORGANIZAREA CONTABILITATII CHELTUIELILOR SI VENITURILOR.

2.7.1 Jurnal de vnzri Formulat tipizat fr regim special. Servete ca : Jurnal auxiliar pentru nregistrarea vnzrilor de valori materiale sau a prestrilor de servicii, Document de stabilire lunar a taxei pe valoarea adaugat colectat, Document de control a unor operaii de nregistrare n contabilitate, Se ntocmete ntr-un singur exemplar , n care se nregistreaz zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA colectat datorat. Acest document se emite de progarmul de contabilitate i are la baza facturile emise. Este ntocmit cte unul pentru fiecare punct de lucru.

2.7.2. Jurnal de cumprri

Formulat tipizat fr regim special. Servete ca : Jurnal auxiliar pentru nregistrarea cumprrilor de valori materiale sau a prestrilor de servicii, Document de stabilire lunar a taxei pe valoarea adaugat deductibil, Document de control a unor operaii de nregistrare n contabilitate, Se ntocmete ntr-un singur exemplar , n care se nregistreaz zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA deductibil. Acest document se emite de progarmul de contabilitate i are la baz facturile de la furnizori (facturi cu care s-au achiziionat valori materiale sau prestri de servicii). Este ntocmit cte unul pentru fiecare punct de lucru.

2.8. SISTEMUL DE DOCUMENTE PRIVIND ORGANIZAREA CONTABILITII GENERALE. 2.8.1.Balanta de verificare

8

n cadrul SC POLYDIS SRL se folosete balana de verificare cu patru egaliti , este emis de programul de contabilitate i rspunde de exactitatea nregistrrilor . Servete la : Verificarea exactitii nregistrrilor Controlul concordanei dintre contabilitatea sintetic i analitic ntocmirea situaiilor financiare Nu ,circul fiind document de sintez.Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.

2.9. SISTEMUL DE DOCUMENTE PRIVIND ORGANIZAREA INVENTARIERII PATRIMONIULUI.

Inventarierea este un procedeu al metodei contabilitatii, comun si altor stiinte economice, care reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata existenta cantitativa si valorica sau numai valorica, dupa caz, a elementelor de activ si de pasiv aflate in patrimoniul unitatii la data la care aceasta se efectueaza. Principalele documente utilizate in activitatea de inventariere a elementelor patrimoniale de activ si de pasiv sunt :

2.9.1.Decizia de inventariere
Decizia de inventariere este emisa de seful contabil. Se emit astfel de decizii o singura data pe an pentru toate gestiunile (de regula la sfarsitul anului) , in cazul schimbarii gestionarului si ori de cate ori este nevoie in cursul anului.

2.9.2.Declaratia de inventar
Serveste ca declaratie scrisa a gestionarului raspunzator de gestionarea valorilor materiale si banesti, pe care o prezinta comisiei de inventariere.Se intocmeste intr-un exemplar, de gestionar, dupa sigilarea locurilor de pastrare a valorilor materiale si banesti de care raspunde gestionarul respectiv, sau, acolo unde este posibil acest lucru, inainte de inceperea operatiei de inventariere, si se semneaza de acesta.

2.9.3.Lista de inventariere
Serveste ca : document pentru inventarierea bunurilor aflate in gestiune document pentru stabilirea lipsurilor si plusurilor de bunuri, document justificativ de intregisrare in evidenta magaziilor si in contabilitate a plusurilor si minisurilor constatte, document pentru intocmirea registrului jurnal, document centralizator al operatiunilor de inventariere Se listeaza din programul de contabilitate, listele de inventariere fara cantitati(doar cu simbolul si denumirea ). Aceste liste se completeaza cu nr. De bucati gasite in timpul inventarului , faptic in gestiune si la sfarsit se constata plusurile si minusurile. Listele sunt semnate pe fiecare fila de catre gestionar si comisia de inventariere si impreuna cu Delaratia de inventar si Procesul verbal (intocmit de comisia de inventariere cu concluziile inventarului) se predau la compartimentul financiar-contabil pentru inregistrarea in contabilitate si arhivare.

2.10. SISTEMUL DOCUMENTELOR NECESARE OBTINERII SITUATIILOR FINANCIARE ANUALE

Situaiile financiare n cadrul SC POLYDIS SRL se ntocmesc de directorul economic i are la baz balana de verificare i listele de inventariere. Situaiile financiare anuale se compun din : bilan, cont de profit i pierdere, situaia fluxurilor de trezorerie, note explicative. Situaiile financiare sunt supuse auditului financiar efectuat de ctre auditori financiari,persoane juridice autorizate(KPMG). Se depun la Direcia General a Finanelor Publice a Municipiului Arad n termen de 150 de zile de la ncheierea exerciiului financiar. Se public dup aprobare i se pstreaz timp de 50 de ani .

CAP.III. STUDIU DE CAZ : INREGISTRARI CONTABILE CU AJUTORUL PROGRAMULUI INFORMATIC BC MAIN MANAGER IN CURSUL LUNII MAI 2009 LA SC POLYDIS SRL
Pentru a ilustra folosirea mijloacelor si metodelor contabile am urmarit inregistrarile financiar-contabile cronologice ale lunii aprilie 2008 pe jurnale specifice, parcurgand pas cu pas, alaturi de cei 3 contabili urmatoarele activitati: inregistrarea documentelor primare in programul informatic BC MAIN MANAGER fiecare inregistrare regasindu-se in notele contabile notate cu NDS nr, iar nr de document notat cu NDP nr - elaborarea jurnalelor aferente lunii aprilie 2008 : jurnal de banca, jurnal de casa, jurnal diverse, jurnal cumparari si jurnal vanzari inregistrarea amortizarii mijloacelor fixe elaborarea statului de plata retinerea si virarea contributiilor pentru salarii obtinerea balantei de verificare pentru aceasta luna. Programul informatic BC MAIN MANAGER folosit in contabilitatea SC POLYDIS SRL permite prelucrarea datelor ciclului contabil, in urma unei singure introduceri a acestora in baza de date, de regula pe baza articolului contabil redactat fie direct pe documentele justificative (primare sau centralizatoare), fie pe un document tipizat specializat Nota contabila . In functie de maniera de inregistrare a documentelor justificative si de nevoia unei anumite prelucrari a acestor inregistrari, in cadrul unui ciclu contabil se realizeaza diferite categorii de evidenta : cronologica, sistematica, sintetica si analitica. La finalul lunii, pe baza inregistrarilor contabile din jurnale se genereaza registrul Carte mare sah , pe baza caruia se genereaza Balanta de verificare . Aceasta se prezinta sub forma unei situatii tabelare, in care se inscriu datele valorice preluate din conturi. In cadrul balantei de verificare se obtin egalitati structurale si globale proprii dublei inregistrari si corespondentei conturilor. Aceste egalitati exprima un echilibru permanent intre aceste date. Cu ajutorul ei se controleaza si verifica concordanta care trebuie sa existe intre datele inregistrate, se centralizeaza existentele, miscarile si transformarile elementelor patrimoniale. 10

Gruparea si centralizarea datelor inregistrate in conturi cu ajutorul balantei de verificare ofera conducerii asociatiei posibilitatea de a cunoaste totalul modificarilor intervenite in volumul si structura patrimoniului economic, rezultatele financiare obtinute in urma activitatilor desfasurate, pe perioade scurte de timp sin in intervalul dintre doua bilanturi. Documentele justificative intalnite si pe baza carora se fac inregistrarile sunt urmtoarele: Extrasul de cont emis de BRD pentru inacasarile si platile zilnice aferente activitatii desfasurate. Factur fiscal emis de ctre furnizori pentru diverse servicii prestate in folosul SC POLYDIS
SRL.

Ordinul de plat emis de ctre SC POLYDIS SRL pentru achitarea facturilor emise de ctre furnizori si pentru achitarea datoriilor aferente salariilor angajatilor. CEC pentru numerarul retras pentru diverse cheltuieli preconizate a se efectua cash sau pentru acordarea salariilor aferente lunii aprilie. Chitante emise cu ocazia incasarilor in numerar a facturilor emise de SC POLYDIS SRL . Dispozitii de plata catre casierie emise pentru plata avansurilor spre decontare pentru deplasari sau pentru incasarea unor diferente de la depunerea deconturilor pentru respectivele deplasari., impreuna cu Ordinele de deplasare. Statul de plata pentru angajati permanenti sipentru cei cu timp partial Bonuri fiscale emise de aparate de marcat pentru diverse cheltuieli efectuate cu numerar sub valoarea de 100RON. ORGANIZAREA CONTABILITII ANALITICE A UNUI ELEMENT DE ACTIV / PASIV CONTUL 4211 - "PERSONAL - SALARII DATORATE n cadrul SC POLYDIS SRL evidena salariilor se ine cu ajutorul unui program BC MAIN . Programul de salarii ine evidena salariailor . Programul de calcul i eviden a salariilor genereaz urmtoarele documente: a) stat de salarii lichidare (sub form de flutura). Se semneaz de persoana care l intocmete, respectiv Directorul Economic, i se arhiveaz 50 de ani. Acest flutura se distribuie salariailor ,n plicuri sigilate. b) lista de avans chenzinal ( sub forma de fluturas) .Se semneaz de Directorul Economic i se arhiveaz 50 de ani. c) stat de salarii cu toate datele conform legii (care se depune la ITM). Un exemplar se semneaz de Directorul Economic i se arhiveaz 50 de ani , iar alt exemplar semnat i tampilat cu tampila unitii se depune la ITM . d) stat de concedii de odihn. Se semneaz de Directorul Economic i se trimite la departamentul finaciar contabil pentru plat. e) fiier de carduri pentru plata salariilor pe card (avans , lichidare i concedii de ohihn). Un exemplar semnat de persoana care-l intocmeste,respectiv Directorul Economic se trimite la Banc pentru plata salariilor n carduri , iar alt exemplar se arhiveaz mpreun cu statele de salarii (fluturai) 50 de ani. f) fia individual . Este fia care conine toate datele legate de salarii pe un an de zile . Pentru ficare salariat se genereaz o fi individual care se arhiveaz la sfaritul anului. g) fia fiscal . La fiecare sfrit de an sau n momentul lichidrii salariatului ,se genereaz fia fiscal . Fiele fiscale se listeaz i se arhiveaz la sfritul anului . Tot la sfritul anului , mai bine zis cel trziu la data de 28 februarie al anului urmtor pentru anul ncheiat, se 11

depun la Administraia Finanelor Publice a Municipiului Arad, respectiv Bucuresti , pentru punctul de lucru. h) alte tabele care sunt necesare raportrilor la nivelul societatii, respectiv ale POLYDIS. Acestea se arhiveaz n contabilitate i sunt transmise Directorului Economic pentru Europa care ntocmete o raportare centralizat. De asemenea programul de salarii genereaz toate raportarile care se fac ctre Instituiile statului : a) Declaraia pentru omaj b) Declaraia pentru sntate (pe fiecare cas de sntate n parte), c) Declaraia pentru fondul de concedii i ndemnizaii (0.85%) , care cuprinde i certificatele medicale . d) Declaraia pentru asigurrile sociale e) Declaraia pentru Comisionul datorat ITM-ului. f) Pentru Declaraia cu obligaiile de plat la bugetul consolidat (DECLARATIA 100) Programul de salarii BC MAIN ine evidena analitic (nominal) a avansurilor acordate salariailor sub form de avans chenzinal i concedii de odihn. CONTUL 5311 CASA IN LEI n cadrul SC POLYDIS SRL operaiunile cu numerar se evideniaz cu ajutorul a trei conturi analitice : 53111 casa n lei Arad; 53112 casa n lei Bucureti ; n toate aceste localiti societatea are puncte de lucru unde se desfoar activiti de desfacere i ncasare n numerar de la clieni. Toi banii ncasai ,de la clieni ,n punctele de lucru se depun la sfritul zilei la banc. Registrele de cas din punctele de lucru se nregistreaz n contabilitate la sediul central , i se ntocmete Registrul de cas centralizat(zilnic tot pe formulare tipizate). Documentele justificative ,care stau la baza nregistrrii n Registrul de cas , folosite n cadrul SC POLYDIS SRL sunt : a) Foaia de vrsmnt respectiv ridicare numerar (formulare tipizate, cu ajutorul crora se depun,respectiv ridic de la banc banii . Se ntocmesc de casier n dou exemplare , unul nsoete banii la de la banca iar cellalt (vizat de banc ) rmne la registrul de cas. b) Dispoziia de plat / ncasare .Este un formular tipizat cu ajutorul cruia se ridic sau se depun banii n casierie . Se ntocmete de casier care ine evidena Avansurilor de trezorerie sau n urma decontului de cheltuieli (ordinului de deplasare). Se nregistreaz ntr-un registru de numere (cu evidena avansurilor de trezorerie) i se semneaz de casiera care l-a ntocmit, de contabilul ef i directorul economic. n baza documentului astfel ntocmit casiera elibereaz pltete sumele de bani ( Dispoziia de plat) sau elibereaz chitana pentru sumele de bani ncasate (dispoziia de ncasare) .Acestea rmn la Registrul de cas ca documente justificative. c) Chitana .Se elibereaz de casier n momentul n care ncaseaz sume de bani , se semneaz de casier i se tampileaz cu tampila casieriei . Cu ajutorul chitanei se pltesc sume de bani ctre furnizori (n acest caz chitana este emis de furnizor). d) State de plat (pentru salarii , prime, concedii odihna , avans chenzinal). Se ntocmesc de Directorul Economic care ine evidena salariilor n unitate. Statele semnate se predau la casierie i rmn ca acte justificative la registrul de cas. e) Monetarul este actul fiscal cu care firma depune banii n casierie la sfritul fiecrei zile.

12

CAPITOLUL IV OPERAII PRIVIND INTRAREA, MICAREA I IEIREA DIN PATRIMONIU A UNUI ELEMENT DE ACTIV MICAREA I A UNUI ELEMENT DE PASIV A. Situaia activului i pasivului patrimoniului la nceputul perioadei de gestiune (01.05.2009) : Simb cont Elemente patrimoniale (denumirea conturilor)
activ 1012 2111 212 213 2133 214 2812 2813 2814 capital social varsat terenuri constructii instalatii tehnice, mijloace de transport mobilier, aparatura birotica amortizarea constructiilor amortizarea instalatiilor, mij. De transport amortizarea altor imobilizari corporale profit / pierdere materiale auxiliare furnizori interni clienti interni personal-salarii datorate avansuri acordate personalului Contrib.de asig.soc.- angajator (cota de 20.8 %) Contrib.individ.de asig.soc. - asigurati (cota de 10.5%) Contrib.pt.asig.soc.de sanatate - angajator (cota de 5,2%) Contrib.pt.asig.soc.de sanatate - asigurati (cota de 5.5%) Contrib.de asig.pt.accid.de munca si boli prof.- angajator(cf. CAEN 1.697%) Contrib.pt.concedii si indemnizatii de la PJ sau PF (0,85%) Contrib.de asig.pt.somaj - angajator (cota de 0,5%) Contrib.individ.de asig.pt.somaj - asigurati (cota de 0,5% ) impozitul pe profit TVA de plata TVA deductibila TVA colectata impozitul pe venituri de natura salariilor Comisionul ITM (0,25%) cont banca - lei casa in lei -Bucuresti avansuri de trezorerie Viramente interne chelt. Cu alte impozite si taxe - salarii chelt. Cu salariile personalului Contributia unitatii la asigurarile sociale Contributia unitatii pentru ajutorul de somaj contr. Angajatorului ptr. Asig. Soc. De sanatate chelt. Cu impozitul pe profit venituri din vanzarea marfurilor 0 2,716.883 16,513.627 18,215.146 12,762 618,837 0 0 0 0 9,003 0 2,690 0 600 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 19,400 2,006 350 0 0 0 0 0 0 0 0 38,111.304 pasiv 14.699.400 0 0 0 0 0 11.348.386 11.783.836 264.434 0 0 2.501 0 6.904 0 1.908 883 676 627 164 72 242 98 0 0 0 0 1.149 24 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 38,111.304

121 3021 401 4111 4211 425 4311 4312 4313 4314 4315 4317 4371 4372 441 4423 4426 4427 444 4471 5121 53111 542 581 6351 641 6451 6452 6453 691 7070

Total activ / pasiv

13

n cadrul SC POLYDIS la sfritul lunii pe baza pontajelor ntocmite de Directorul Economic se ntocmesc statele de plat . Statele de plat se centralizeaz ntr-o recapitulaie in baza creia se nregistreaz n contabilitate notele contabile (in programul BC MAIN ). S considerm totalul statului de plat anexat (anexa 1) ca fiind recapitulaia la salarii : Data ; 31.05.2009 ;Cheltuial cu salariile brute realizate : 641 = 4211 10,661 lei Data : 31.05.2009 ;Reinerile din salarii : - Contrib.individ.de asig.soc. - asigurai (cota de 9.5%) 4211 = 4312 983 lei - Contrib.pt.asig.soc.de sntate - asigurai (cota de 6.5%) 4211 = 4314 627 lei - Contrib.individ.de asig.pt.omaj - asigurai (cota de 1% ) 4211 = 4372 98 lei - Impozitul pe salarii 4211 = 444 1149 lei Data : 31.05.2009 ; Contrib.de asig.soc.- angajator (cota de 19.75 %) 6451 = 4311 1908 lei Data : 31.05.2009 ; Contrib.pt.asig.soc.de sntate - angajator (cota de 7%) 6453 = 4313 676 lei Data ; 31.05.2009 ; Contrib.de asig.pt.omaj - angajator (cota de 2.5%) 6452 = 4371 242 lei Data : 31.05.2009 ; Contrib.de asig.pt.accid.de munc i boli prof.- angajator(cf. CAEN 1.697%) 6451 = 4315 164 lei Data ; 31.05.2009 ; Contrib.pt.concedii i indemnizaii de la PJ sau PF (0,75%) 6451 = 4317 72 lei Data : 31.05.2009 ;Comisionul ITM : 6351 = 4471 24 lei

Zilnic n registrul de cas de la sediul central al SC POLYDIS SRL se nregistreaz Data 05.05.2009: ncasri cu chitana de la clienti cf. Chitantei nr.101200: 53111 = 4111 2054 lei Data 06.05.2009 :Depunerea banilor la banc : 581 = 53111 3000 lei si 5121 = 581 3000 lei Data : 06.05.2009 ; ncasri din diferene neconsumate din avansurile de trezorerie , pe baza dispozitiei de ncasare nr. 2 Bogdan BRILEANU Se elibereaz chitana cu nr. 101201 : 53111 = 542 302 lei Data : 11.05.2009 ; ncasarea de la clieni , pe baza monetarului cu nr. 20 cu suma de 20000 lei cu TVA 19% inclus. 53111 = % 20000 lei 7070 16807 lei 4427 3193 lei Data : 11.05.2009 : Pli de avansuri de trezorerie pe baza dispoziiei de plat nr 3 Niculi RIZYAC : 542 = 53111 500 lei Data : 11.05.2009 : Plata facturii nr. 000907 I.S.C.I.R. SA BUCURESTI - curs de pregatire profesionala in valoare de 350 lei cu TVA 19% inclus .Chitanta nr: 000907. -pentru plata facturii ,este necesar nregistrarea mai nti a facturii n contabilitate : % = 401 350 lei 3021 294 lei 4426 56 lei - plata propriu zis : 401 = 53111 350 lei Data :11.05.2009 : Plata concedii de odihna salatiatului Stefania Gherman : 425 53111 400 lei

14

Data :11.05.2009 : Plata salarii aferente lunii mai 2009 (lichidarea lunii mai 2009 ) : 4211 3111 6904 lei Data ; 12.05.2009 : depunerea banilor la banc cu foaie de vrsmnt : 581 = 53111 10000 lei si 5121 = 58110000 lei Data : 31.05.2009 :Se nchid conturile de TVA : 31.05.2009 4427 = 4426 56 lei - rezult TVA de plata ( 4427 > 4426) : 4427 = 4423 3137 lei Data 31.05.2009 :Se nchid conturile 31.05.2009 pierdere : 121 = % 641 9661 6451 2144 6452 242 6453 676 6351 24 SI 7070 = 121 16807 lei Data : 31.05.2009 :Se calculeaz impozitul pe profit i rezult un profit brut n valoare de 4060 31.05.2009 lei : - se calculeaz impozitul pe profit Profitul Impozabil = Venituri Cheltuieli + Cheltuieli Nedeductibile-Deduceri fiscale 16807 12747 = 4060 Cota de impozitare = 16 % 4060 * 16% = 650 lei 691 = 4411 si 121 = 691 650 650 lei lei de venituri i cheltuieli cu ajutorul contului de profit i 12747 lei lei lei lei lei lei

SITUATII FINANCIARE
SC POLYDIS SRL SIMBOL CONT 01/05/2009 SIMBOL DATA AN 2009 SOLD INITIAL 31/05/09 BRUT SALARII 421 9661 C EXPLICATII CONT CORES. 0 -9.661 DEBIT CREDIT D/C SOLD 31/05/2009 641

FISA CONT PENTRU OPERATIUNI DIVERSE PERIOADA

15

31/05/09

INCHIDERE CONT CHELTUIALA TOTAL RULAJE

121 9.661

9.661 9.661

0 0

SC POLYDIS SRL

FISA CONT PENTRU OPERATIUNI DIVERSE PERIOADA 01/05/2009 SIMBOL DATA AN 2008 31/05/0 9 31/05/0 9 31/05/0 9 31/05/0 9 EXPLICATII CONT CORES. SOLD INITIAL Contributia unitatii la asigurarile sociale Contrib.pt.concedii si indemnizatii de la PJ sau PF (0,75%) Contrib.de asig.pt.accid.de munca si boli prof.angajator(cf. CAEN 1.697%) INCHIDERE CONT CHELTUIALA TOTAL RULAJE 4311 4317 4315 121 2.144 1908 72 164 2.144 2.144 C C C D DEBIT CREDIT D/C 31/05/2009

SIMBOL CONT 6451 SOLD

0 -1.908 -1.980 -2.144 0 0

SC POLYDIS SRL SIMBOL CONT 01/05/2009 SIMBOL DATA AN 2009 SOLD INITIAL 31/05/09 31/05/09 chelt. Cu alte impozite si taxe - salarii INCHIDERE CONT CHELTUIALA TOTAL RULAJE 4471 121 24 24 24 24 C D EXPLICATII CONT CORES. 0 -24 0 0 DEBIT CREDIT D/C SOLD 31/05/2009 6351

FISA CONT PENTRU OPERATIUNI DIVERSE PERIOADA

SC POLYDIS SRL

FISA CONT PENTRU OPERATIUNI DIVERSE PERIOADA 01/05/2009 31/05/2009

SIMBOL CONT 691

16

SIMBOL DATA AN 2009 SOLD INITIAL 31/05/09 31/05/09 chelt. Cu impozitul pe profit INCHIDERE CONT CHELTUIALA TOTAL RULAJE 441 121 650 650 650 650 C D EXPLICATII CONT CORES. 0 -650 0 0 DEBIT CREDIT D/C SOLD

SC POLYDIS SRL SIMBOL CONT 01/05/2009 SIMBOL DATA AN 2009 SOLD INITIAL 31/05/09 31/05/09 31/05/09 31/05/09 31/05/09 31/05/09 31/05/09 INCHIDERE CONT CHELTUIALA INCHIDERE CONT CHELTUIALA INCHIDERE CONT CHELTUIALA INCHIDERE CONT CHELTUIALA INCHIDERE CONT CHELTUIALA INCHIDERE CONT CHELTUIALA INCHIDERE CONT VENIT TOTAL RULAJE 641 6451 6452 6453 6351 691 7070 13.397 9.661 2.144 242 676 24 650 16.807 16.807 C C C C C C D C EXPLICATII CONT CORES. 0 -9.661 -11.805 -12.047 -12.723 -12.747 -13.397 3.410 3.410 DEBIT CREDIT D/C SOLD 31/05/2009 121

FISA CONT PENTRU OPERATIUNI DIVERSE PERIOADA

SC POLYDIS SRL SIMBOL CONT 01/05/2009 SIMBOL DATA AN 2009 SOLD INITIAL 31/01/09 31/01/09 31/01/09 BRUT SALARII Contrib.individ.de asig.soc. - asigurati (cota de 9.5%) Contrib.pt.asig.soc.de sanatate - asigurati (cota de 6.5%) 641 4312 4314 883 627 9.661 D C C EXPLICATII CONT CORES. 6.904 16.565 15.682 15.055 DEBIT CREDIT D/C SOLD 31/05/2009 4211

FISA CONT PENTRU OPERATIUNI DIVERSE PERIOADA

17

31/01/09 31/01/09 11/01/09

Contrib.individ.de (cota de 1% )

asig.pt.somaj

asigurati 4372 444 53111 98 1149 6904 9.661 9.661 C C C C 14.957 13.808 6.904 6.904

impozitul pe venituri de natura salariilor plata salarii - decembrie 2006 TOTAL RULAJE

SC POLYDIS SRL SIMBOL CONT 01/05/2009 SIMBOL DATA AN 2009 SOLD INITIAL 31/05/09 impozitul pe profit TOTAL RULAJE 691 0 650 650 D EXPLICATII CONT CORES. 0 650 650 DEBIT CREDIT D/C SOLD 31/05/2009 441

FISA CONT PENTRU OPERATIUNI DIVERSE PERIOADA

SC POLYDIS SRL SIMBOL CONT 01/05/2009 SIMBOL DATA AN 2009 SOLD INITIAL Depunerea banilor la banca cf. Foaie de varsamant Depunerea banilor la banca cf. Foaie de varsamant TOTAL RULAJE EXPLICATII CONT CORES. 19.400 581 581 3000 13000 16.000 0 C C 22.400 35.400 35.400 DEBIT CREDIT D/C SOLD 31/05/2009 5121

FISA CONT PENTRU OPERATIUNI DIVERSE PERIOADA

06/05/09 12/05/09

3.5.

ELABORAREA STATULUI DE PLATA AFERENT LUNII MAI 2009

1.

STAT DE PLATA LUNA

18

2009 MAI

achit NUMELE SI Salariu PRENUMELE de baza prima Xxxxxxxxx Xxxxxxxxx Xxxxxxxxx Xxxxxxxxx Xxxxxxxxx Xxxxxxxxx Xxxxxxxxx Xxxxxxxxx Xxxxxxxxx Xxxxxxxxx Xxxxxxxxx Xxxxxxxxx TOTAL 2770 1665 1665 1492 1978 2272 1386 831 686 1665 1670 1386 19466 1385 430 430 430 420 430 430 430 430 430 430 430 6105 ACT REV 700 39 0 500 1710 0 528 0 0 320 Venit cas som san Venit brut 10.5 0.5% 5.5% net 4855 2095 2134 1922 4412 1816 1261 1644 2095 2100 509 199 203 183 419 173 120 156 199 200 2 316 0 136 0 139 8 0 14 188 22 9 0 0 0 11 287 118 82 107 136 137 4078 1760 1793 1732 2420 3684 1516 1059 1381 1760 1754 1784 Ded pers baza 0 170 170 120 130 100 210 240 250 170 170 210

25.5.2009 Venit imp 4078 1590 1623 1612 2290 3584 1306 819.2 1131 1590 1584 1574 Imp 16% 653 254 260 258 366 573 209 131 181 254 253 252 3645

Sal net 3426 1505 1533 1474 2053 3111 1307 928 1200 1505 1500 1532 21075

2898 275

2136 203

11 139

3797 29368 2790

74 1784 24720

1940 22780

3.6.

OPERATIUNI CONTABILE PRIVIND INREGISTRAREA IN CONTABILITATE A CONTRIBUTIILOR LA ASIGURARILE SOCIALE

CHELTUIELI SALARII PERM BRUT FOND SALARII 29,368 31,626 IMPOZIT SALARII 16% 3,966 FNUASS 0.85% 269 CAS 10.5% 2,909 CAS 20.8% 6,343 SOMAJ 0.5% 134 SOMAJ 0.5% 74 SANATATE 5.5 % 1,932 SANATATE 5.2% 1,740 COTA 0.736 % 226 CARTE MUNCA 0.75% 221 fond de garantare 0.25 34 TOTAL 17,848

BIBLIOGRAFIE :
19

- Codul Fiscal al Romniei, versiunea actualizat la data de 1 ianuarie 2008 - Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 48 din 14 ianuarie 2005 -Legea finanelor publice nr. 500/ 2002, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 597/2002, modificat prin Legea nr. 314/2003, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.506/2003 -Noile reglementri contabile conforme cu directivele europene (ediia a III-a - actualizat 17 ianuarie 2008), Productor Best Publishing, Bucureti, 2008 -O.M.F.P. nr. 1752/2005, pentru aprobarea reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.1080 bis din 30 noiembrie 2005 -O.M.F.P. nr. 1753/2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de activ i pasiv, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.1174/13.12.2004 -O.M.F.P. nr. 1850/2004, privind registrele i formularele financiar contabile, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 23 din 07 ianuarie 2005 -O.M.F.P. nr. 2226/2006 privind utilizarea unor formulare financiarcontabile de ctre persoanele prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1056 din 30 decembrie 2006 -O.M.E.F. nr. 2374/2007 privind modificarea i completarea Ordinului ministrului finanelor publice nr. 1.752/2005 pentru aprobarea reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 25 din 14 ianuarie 2008 -Reglementri contabile 2008, Editura Con Fisc, Bucureti, 2008 - Legea Contabilitii nr.82/1991, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, nr.48/14 ianuarie.2005. - O.M.F.P. nr.1752/2005, pentru aprobarea reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, Monitorul Oficial nr.1080/30 noiembrie 2005, ordin care se aplic ncepand cu data de 1 ianuarie 2006. - Legea nr. 163/2005 privind aprobarea Ordonanei de Urgen a Guvernului nr. 138/2004, pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003, privind Codul Fiscal, Monitorul Oficial al Romniei, nr. 466/01.aprilie 2005. - Ordonana de Urgen nr. 138/2004, pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003, privind Codul Fiscal, Monitorul Oficial al Romniei, nr.1281/30 decembrie 2004. -Extrase din documentele societii 20

21