Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Cuprins
• Introducere
• Obiective
• Subiecte de studiu
• Conţinutul economic şi necesitatea finanţelor
• Funcţiile finanţelor
• Rolul finanţelor
• Asemănări şi deosebiri între finanţe publice şi finanţe private
• Concepţii privitoare la finanţele publice
• Rezumat
• Test de autoevaluare
• Concluzii
• Sarcină de învățare
• Bibliografie obligatorie
• Introducere
Întrebările la care vom răspunde pe parcursul acestei unități de învățare sunt următoarele: Ce
sunt, când au apărut și cum au evoluat finanțele?, De ce sunt necesare finanțele? Care sunt
funcțiile și rolul finanțelor?
Obiectivele operaționale
Dupa parcurgerea conținutului, toți studentii vor putea:
17
• Să definească finanțele;
• Să deosebească între finanțe ca activitate practică și finanțe ca disciplină științifică;
• Să distingă între relații financiare și relații de repartiție, respective relații
bănești;
• Să indice condițiile apariției și evoluției finanțelor;
• Să explice necesitatea finanțelor;
• Să enunțe funcțiile finanțelor;
• Să explice diferența dintre funcțiile și rolul finanțelor;
• Să arate în ce constă rolul finanțelor;
• Să deosebească ramurile finanțelor.
• Subiecte de studiu
publice;
1 I. Văcărel ş.a., Finanţe publice, Editura Didactică şi Pedagogică, 2007, pag. 27.
18
dintr-un perimetru de mică sau mare întindere, în vederea înfăptuirii unor obiective prestabilite.
Din punct de vedere al practicii sociale, finanţele au apărut în perioada antichităţii,
fiind strâns legate de sarcinile asumate de către stat ca instituţie supremă a guvernării sociale.
Procurarea resurselor necesare îndeplinirii funcţiilor şi serviciilor statului s-a făcut pe calea
constrângerii exercitate asupra membrilor societăţii care realizează venituri. În procesul
procurării şi repartizării resurselor de care are nevoie statul pentru îndeplinirea sarcinilor sale
se nasc anumite relaţii sociale care au natură economică şi exprimă repartizarea unei părţi din
PIB prin intermediul statului între diferite categorii sociale.
Pe de altă parte, contribuţiile necesare pentru susţinerea nevoilor diverse ale statului au
luat iniţial forme diverse: dări (impozite) băneşti, dări în natură, prestaţii în muncă, în timp însă
statul renunţând la formele material-valorice ale resurselor sale în favoarea celor băneşti, mult
mai adecvate pentru susţinerea gamei largi de activităţi desfăşurate de stat.
Aceste relaţii apărute în procesul de formare şi repartizare a fondurilor de resurse
băneşti necesare statului constituie relaţii financiare care dau expresie finanţelor publice.
Astfel, apariţia finanțelor, ca instituţie şi funcţionalitate, este strâns legată de cea a statului şi
nevoilor sale, precum şi de apariţia şi utilizarea banilor, fiind rezultatul diviziunii sociale a
muncii.
Ca urmare, finanţele au apărut în momentul în care au existat condiţiile specifice de
manifestare:
• statul, cu nevoile sale;
• economia de schimb, apărută în baza diviziunii sociale a muncii;
• utilizarea banilor ca mijlocitor al schimbului.
Apariția practicii financiare în antichitate explică și etimologia cuvântului
„finanţe”, care provine din limba latină. De asemenea, în antichitate cuvântul „finis” era
utilizat cu înţelesul de „termen de plată”. Ulterior, în sec. XIII – XIV se întâlneau expresii
precum: “finatio”, „financias” sau „financia pecuniaria”, cu înţelesul de “plată în bani”. Mai
târziu întâlnim în limba franceză cuvântul „finance” (sumă de bani cuvenită statului),
„finances” (totalitatea veniturilor statului), „hommes de finance” şi “financiers” (persoanele
care încasau impozitele cuvenite statului). Şi în limba germană se întâlnesc cuvinte care au
aceeaşi origine şi înţeles asemănător: “finanz” (plată în bani) sau “finanzer” (cămătar).
Întrucât în prezent cuvântul „finanţe” a căpătat un sens foarte larg, incluzând noţiuni
precum: bugetul statului, creditul, operaţiuni bancare şi de bursă,etc 2, este necesar să se facă o
delimitare a conținutului economic al finanțelor. Astfel, operaţiile financiare (finanţele) trebuie
delimitate de operaţiile de repartiţie şi, respectiv, de operaţiile băneşti, întrucât sferele de
cuprindere ale celor trei categorii de operaţii nu se suprapun în totalitate.
Sfera relaţiilor de repartiţie este mai largă decât sfera relaţiilor financiare, întrucât3:
19
20
• Funcţiile finanţelor
6 P.
Banc, Elemente de teoria finanţelor şi finanţe publice, Editura Bălgrad, Alba Iulia, 2001, pag. 27
7 M.Băcescu, A. Băcescu-Cărbunaru, Macroeconomie şi politici macroeconomice, Editura All,
Bucureşti, 1998, pag. 45
21
• repartiţia primară;
• repartiţia ulterioară sau redistribuirea.
Repartiţia primară şi cea ulterioară se desfăşoară în mod concomitent, se întrepătrund
şi se înfăptuiesc prin intermediul pârghiilor economico- financiare(impozite, taxe, preţuri).
Repartiţia primară a PIB este procesul de transformare a acestuia în venituri ale
deţinătorilor de capital avansat în sfera producţiei materiale şi a serviciilor cu caracter lucrativ-
economic, precum şi ale participanţilor la activităţile din cadrul acestor ramuri ale economiei 8.
Astfel, repartiția primară a PIB constă în împărţirea acestuia între participanţii direcţi şi
deţinătorii de capital avansat la obţinerea PIB.
Participanţii direcţi sunt consideraţi a fi;
• agenţii economici văzuţi ca entitate autonomă;
• salariaţii agenţilor economici, în calitate de posesori ai factorului de producţie
muncă;
• alte persoane fizice şi juridice participante în mod direct la obţinerea venitului de
către fiecare agent economic;
• statul, în calitate de agent economic (proprietar al agenţilor economici).
În urma distribuţiei primare, fiecare dintre participanţii menţionaţi obţin anumite
categorii de venituri:
• agenţii economici obţin venituri ce îmbracă forma profitului impozabil;
• salariaţii obţin venituri concretizate în salarii, sporuri, premii, indemnizaţii;
• alte persoane fizice sau juridice participante în mod direct la activitatea economică
pot obţine venituri de natura chiriilor, dobânzilor, tarifelor pentru prestări servicii, dividende;
• statul poate obţine, în calitatea să de agent economic, anumite venituri
asemănătoare cu cele încasate de către ceilalţi participanţi la activitatea economică (părţi din
profitul net, dividende, chirii, etc.). Subliniem faptul că statul participă la repartiția primară
doar în calitate de agent economic.
Veniturile care se distribuie în această fază poartă denumirea de venituri primare.
Însumarea veniturilor obţinute de către participantii direcţi la crearea PIB va conduce
la obţinerea indicatorului valoare nou creată, care exprimă cu cât a contribuit utilizarea
factorilor de producţie la sporirea avuţiei naţionale.
Repartiţia ulterioară sau redistribuirea se referă la activitatea de mobilizare la
dispoziţia statului a unei părţi din veniturile primare obţinute în procesul distribuirii primare şi
apoi în dirijarea acestora către sfera neproductivă, populaţie şi agenţi economici.
Procesul repartiţiei ulterioare cuprinde două faze:
• constituirea fondurilor publice;
• repartizarea şi utilizarea resurselor publice astfel încât să se asigure înfăptuirea în
practică a funcţiilor şi sarcinilor statului.
22
23
24
• Rolul finanţelor
Prin intermediul fondurilor publice de resurse băneşti, statul influenţează direct sau
indirect economia, gradul de instruire a populaţiei, sănătatea publică, cultura, ordinea publică,
alte sfere şi domenii ale vieţii sociale.
Fondurile mobilizate la dispoziţia statului sunt utilizate în mod covârşitor de sfera
neproductivă, statul asigurând fondurile băneşti necesare organizării, desfăşurării şi dezvoltării
activităţilor din domeniul învăţământului, culturii, artei, sportului, ştiinţei. Efortul financiar al
statului pentru asemenea acţiuni cu caracter social-cultural conduc la creşterea nivelului de
cultură şi civilizaţie a întregului popor. Fonduri băneşti importante sunt dirijate pentru
asigurarea întreţinerii şi funcţionării organelor centrale şi locale ale puterii legislative,
executive şi judecătoreşti, asigurându-se în acest fel satisfacerea nevoilor de servicii publice cu
caracter nemarfar al cetăţenilor. Alte fonduri băneşti publice sunt dirijate pentru asigurarea
apărării naţionale, a ordinii interne, a securităţii în acelaşi timp, statul dirijează fonduri băneşti
pentru satisfacerea nevoilor individuale ale fiecărui cetăţean. Aceste fonduri îmbracă forma
pensiilor, ajutoarelor de şomaj, a alocaţiilor de stat pentru copii, a burselor, etc.
Totodată, statul poate aloca fonduri băneşti activităţilor economice sub forma
subvenţiilor, transferurilor, comenzilor de stat sau, uneori, pentru preluarea societăţilor aflate în
dificultate financiară dar care acţionează în domenii strategice pentru economia naţională. Prin
aceste activităţi se poate ajunge la crearea infrastructurii economice care reclamă fonduri mari,
nefiind atractivă pentru sectorul privat.
Totodată, statul îşi poate crea propriile sale întreprinderi în domeniile care îl
interesează sau acolo unde apreciază că nu sunt suficiente bunuri publice.
În ceea ce priveşte mobilizarea şi dirijarea fondurilor băneşti private, acestea au rolul
de a asigură funcţionarea şi dezvoltarea afacerilor private, al căror rezultat constă în creşterea
volumului şi calităţii bunurilor economice destinate pieţei şi, ca urmare, conduc la progresul şi
prosperitatea fiecărui agent economic, dar şi a societăţii, în ansamblul sau.
26
Tabel nr. 1
Asemănări şi deosebiri între finanţele publice şi finanţele private
Asemănări Deosebiri
Finanţe publice Finanţe private
• reflectă sub formă Sfera de cuprindere a raporturilor financiare
bănească raporturi administrarea fondurilor băneşti raporturi ce iau naştere la
ce iau naştere între ale statului nivelul unor entităţi
oameni cu privire la nestatale
împărţirea Sursa de formare a fondurilor şi gradul de obligativitate
veniturilor şi averiiprivind constituirea lor
dobândite; Sursa de formare este venitul Sursa de formare este
şi/sau averea tuturor persoanelor contribuţia în bani şi în
• se constituie şi se din care se preia o parte cu titlu natură a iniţiatorilor entităţii
repartizează obligatoriu, gratuit şi definitiv la respective, rezultatele
fonduri de resurse dispoziţia statului. financiare obţinute,
băneşti;
amortizarea, alte surse.
Modul de luare a hotărârilor cu privire la constituirea şi
- fondurile băneşti repartizarea fondurilor băneşti
sunt dirijate către Procesul decizional este Procesul decizional se
reglementat prin lege. realizează de organele de
conducere ale entităţii
organizatorice, cu
respectarea unor norme
legale cu caracter general.
Beneficiarii direcţi ai fondurilor băneşti constituite
Toţi cetăţenii Acţionarii, angajaţii, într-o
mică măsură – societate în
ansamblu.
27
• Rezumat
28
• Test de autoevaluare
29
• a+b+c+d;
• a+b+c;
• a+c+d;
• b+c+d.
• Sursa principală a formării fondurilor de resurse băneşti este:
• avuţia naţională;
• produsul intern brut;
• transferurile din străinătate;
• împrumuturile interne şi externe;
• donaţiile din străinătate.
• Repartiţia primară:
• conduce la formarea fondurilor de resurse centralizate la dispoziţia staului;
• presupune repartizarea de către stat a resurselor aflate la dispoziţia sa pentru
întreţinerea instituţiilor publice;
• constă în împărţirea PIB între participanţii direcţi şi deţinătorii de capital
avansat la obţinerea PIB;
• presupune preluarea de către stat a unei părţi din veniturile primare la dispoziţia sa.
• Nu se preiau impozite, taxe sau contribuţii de la:
• societăţile cu capital de sta;
• societăţile comerciale cu capital privat sau mixt;
• instituţiile publice;
• nici unul din răspunsurile de mai sus nu este corect.
• Controlul prin sondaj reprezintă:
• controlul exercitat atunci când se supun activităţilor de verificare toate operaţiunile
referitoare la unul sau mai multe domenii de activitate financiare derulate într-un anumit
interval de timp la nivelul unei anumite entităţi organizatorice;
• controlul exercitat înainte de efectuarea activităţii în vederea preîntâmpinării
apariţiei unor fenomene nedorite;
• controlul exercitat când, din totalul operaţiunilor sau dintr-o anumită
perioadă care fac obiectul controlului, se selectează un eşantion care se supune verificării
amănunţite;
• controlul ce vizează finanţele publice.
• Rolul finanţelor reprezintă:
• ansamblul de activităţi, acţiuni şi operaţiuni prin intermediul cărora se realizează
constituirea şi utilizarea fondurilor de resurse băneşti la nivelul statului şi agenţilor economici
în scopul susţinerii şi dezvoltării activităţii acestora;
• administrarea şi gestionarea corespunzătoare a fondurilor financiare publice, pentru
păstrarea integrităţii acestora;
• rezultatele efective pe care le obţine societatea în ansamblul său şi fiecare cetăţean
în urma exercitării funcţiilor finanţelor.
• Concepţia intervenţionistă este specifică:
30
• statului jandarm;
• statului bunăstării;
• statului feudal;
• statului sclavagist.
• Ramurile finanțelor sunt următoarele:
• finanțele publice și creditul;
• finanțele publice și finanțele private;
• repartiția și controlul;
• finanțele publice, finanțele private și creditul.
• Concluzii
• Sarcină de învăţare
31
• Bibliografie obligatorie
• Banc P., Elemente de teoria finanţelor şi finanţe publice, Editura Bălgrad, Alba Iulia,
2001
• Dănulețiu Dan Constantin, Introducere în finanțe și elemente de finanțe
publice, seria Didactica, Alba Iulia, 2016, 2018
• Moșteanu T. (coord.), Finanțe publice: note de curs și aplicații pentru seminar,
Editura Universitară, București, 2008
• Văcărel I., ş.a., Finanţe publice, Editura Didactică şi Pedagogică, Bucureşti, 2007
32
UNITATEA DE ÎNVĂȚARE II
SISTEMUL FINANCIAR. MECANISMUL FINANCIAR
Cuprins
• Introducere
• Obiective
• Subiecte de studiu
• Sistemul financiar şi componentele sale
• Conţinutul şi funcţionalitatea mecanismului financiar
• Componente ale mecanismului financiar
• Sistemul fondurilor de resurse financiare
• Fluxurile financiare
• Pârghiile economico-financiare
• Caracterizarea principalelor categorii de pârghii economico-financiare
• Pârghii specifice domeniului bugetar
• Alte categorii de pârghii
• Cadrul normativ privind activitatea financiară
• Conţinutul şi necesitatea aparatului financiar
• Instituţii şi organisme specializate ale aparatului financiar
• Rezumat
• Test de autoevaluare
• Concluzii
• Sarcină de învățare
• Bibliografie obligatorie
• Introducere
33
Obiectivele operaționale
După parcurgerea conținutului, toți studentii vor putea:
• Să definească sistemul financiar, mecanismul financiar, fluxurile financiare, pârghiile
economic-financiare;
• Să deosebească între sistemul financiar și mecanismul financiar;
• Să distingă și să exemplifice componentele sistemului financiar;
• Să enumere componentele mecanismului financiar;
• Să clasifice fondurile de resurse bănești în funcție de diferite criterii;
• Să clasifice fluxurile financiare;
• să exemplifice diferite categorii de fluxuri financiare;
• Să enumere pârghiile specific domeniului bugetar;
• Să explice modul de activizare a pârghiilor specific domeniului bugetar;
• Să enumere celelalte categorii de pârghii economico-financiare;
• Să enumere principalele legi ce coordonează activitatea financiară;
• Să enumere principalele aspect reglementate de cadrul normative privind
activitatea financiară;
• Să diferențieze între aparatul financiar în sens larg și în sens restrâns;
• Să exemplifice diverse instituții care fac parte din aparatul financiar în sens
larg și în sens restrâns.
• Subiecte de studiu
34
financiare care se afl ă într-o strânsă interdependenţă 1. Aceste aspecte generează necesitatea
privirii relaţiilor financiare sub forma unui sistem – sistemul financiar.
Sistemul financiar este definit drept ansamblul elementelor (subsistemelor sau
verigilor) care asigură formarea şi repartizarea fondurilor de natură financiară şi al
interacţiunilor (raporturilor, legăturilor) dintre aceste elemente2.
Sistemul financiar presupune analiza raporturilor financiare având la bază criteriul
felului fondurilor şi destinaţiei acestora.
Astfel, sistemul financiar este alcătuit din două mari componente:
• sistemul fondurilor centralizate de resurse băneşti, care se constituie la dispoziţia
statului sau a instituţiilor sale şi care au în vedere satisfacerea nevoilor generale. În această
categorie se includ fondul bugetar public, fondurile de asigurări şi protecţie socială
administrate de stat, fondul de creditare al economiei naţionale aflat la BNR, fondul pentru
ajutorul de şomaj, fondul de risc şi accidente, etc.;
• sistemul fondurilor necentralizate de resurse băneşti, care se constituie la nivelul
întreprinderilor şi care au în vedere asigurarea derulării afacerilor. Fondurile de resurse băneşti
necentralizate pot fi capitalurile proprii ale agenţilor economici, fondurile de asigurări sociale
cu caracter autonom, fondurile reprezentate de economiile băneşti ale populaţiei, fondurile
societăţilor private de asigurări şi reasigurări, fondurile asociaţiilor şi organizaţiilor cu caracter
cooperatist, fondurile organizaţiilor cu caracter nelucrativ.
Se observă că cele două categorii de fonduri sunt alcătuite, la rândul lor, din alte
fonduri care se aseamănă în ceea ce priveşte modul de formare şi de administrare, precum şi în
ceea ce priveşte destinaţia şi modul de utilizare a lor. În general pentru fiecare nevoie sau fel de
trebuinţă se constituie câte o grupă distinctă de fonduri băneşti, însă pentru susţinerea efortului
financiar generat de anumite grupe de nevoi sunt atrase mai multe categorii de fonduri.
Felul fondurilor derivă din structura nevoilor ce urmează a fi acoperite.
Nevoile pot fi structurate în trei mari grupe3:
• nevoi individuale, care sunt satisfăcute de regulă prin intermediul bunurilor private
sau marfare dobândite de obicei prin intermediul pieţei. Acoperirea acestor nevoi se face în
mod preponderent din fondurile cu caracter necentralizat aflate la dispoziţia populaţiei sau a
agenţilor economici;
• nevoi sociale, a căror satisfacere se asigură prin intermediul unor bunuri cu caracter
nemarfar, a căror procurare nu se face prin intermediul pieţei, ci ele sunt asigurate de către stat.
În categoria nevoilor sociale, a căror satisfacere se asigură de către stat, se
includ:
• consumul comun al membrilor societăţii, care include consumul de bunuri
colective, indivizibile, de către toti beneficiarii acestui tip de consum;
• consumul social al populaţiei, care are în vedere domeniul social-cultural;
• cheltuielile cu acţiuni de asigurări sociale, de securitate şi protecţie socială.
1 M.A. Georgescu, Administrarea finanţelor publice şi a bugetului, Editura ProUniversitaria, Bucureşti, 2009,
pag. 34
2 C. Tulai, op.cit., pag. 54
3 Ibidem, pag. 55-57
35
36
Fiecare fond are o anumită raţiune de a fiinţa, propriile reguli, metode şi instrumente
de constituire şi repartizare, surse specifice de alimentare, destinaţii distincte ale resurselor
mobilizate, se gestionează în mod distinct şi într-o manieră specifică, corelaţii cu celelalte
fonduri.
La baza individualizării fondurilor se stabilesc o serie de criterii, printre acestea
identificându-se8: sursele de alimentare a fondurilor, tehnica de dimensionare a resurselor
mobilizate, modul de administrare a fondurilor, destinaţia resurselor băneşti, legăturile stabilite
cu alte categorii de fonduri, motivaţia de a fiinţa, etc.
Având în vedere deosebirile dintre fonduri, fiecare fond de resurse b ăneşti are propriul
mecanism, cu o complexitate mai redusă, care se conectează la mecanismele parţiale ale
celorlalte fonduri, astfel că totalitatea acestor mecanisme parţiale şi individuale alcătuiesc
mecanismul financiar de ansamblu. Eventualele deficienţe de concepere sau funcţionare a
acestor mecanisme parţiale pot afecta funcţionalitatea sistemului, ceea ce induce necesitatea
capacităţii de corectare a disfuncţionalităţilor mecanismului 9.
Din perspectiva nivelului organizatoric la care se constituie fondurile, deosebim:
7 după P. Banc, Elemente de teoria finanţelor şi finanţe publice, Editura Bălgrad, Alba Iulia, 2001, pag.
61-62.
8 P. Banc, op.cit., pag. 77
9 I. Tulai, op.cit., pag. 69
37
38
• Fluxurile financiare
12 M. Pirtea, ş.a., Managementul financiar al companiei, Editura Mirton, Timişoara, 2010, pag. 65
40
activităţi de comerţ exterior, dar şi de relaţiile ţării cu instituţii financiare (cotizaţii, primiri şi
rambursări de împrumuturi, etc.).
• Pârghiile economico-financiare
13I. Văcărel, Finanţe publice, Editura Didactică şi Pedagogică, Bucureşti, 1992, pag. 61 14 I.
Văcărel, Finanţe publice, Editura Didactică şi Pedagogică, Bucureşti, 2007, pag. 81 15 după P.
Banc, op.cit., pag. 83-84
41
42
43
centrală reglează nivelul lichidităţii în economie, prin intermediul accesului la împrumuturi 18.
Actualmente în România, principalele operaţiuni de piaţă sunt operaţiunile repo pe
termen de o săptămână, care reprezintă tranzacţii reversibile, destinate injectării de lichiditate,
în cadrul cărora BNR cumpără de la instituţiile de credit active eligibile pentru tranzacţionare,
cu angajamentul acestora de a răscumpăra activele respective la o dată ulterioară şi la un preţ
stabilit la data tranzacţiei.
Rezervele minime obligatorii sunt reprezentate de disponibilităţi băneşti ale instituţiilor
de credit, în lei şi în valută, păstrate în conturi deschise la Banca Naţională a României.
Funcţiile principale ale mecanismului rezervelor monetare obligatorii constituite în lei
sunt cea de control monetar şi cea de stabilizare a ratelor dobânzilor de pe piaţa monetară
interbancară. Rolul major al rezervelor monetare obligatorii în valută este acela de a tempera
expansiunea creditului în valută.
44
45
• ordonanţa nr. 26/2013 privind întărirea disciplinei financiare la nivelul unor operatori
economici la care statul sau unităţile administrativ-teritoriale sunt acţionari unici ori majoritari
sau deţin direct ori indirect o participaţie majoritară, cu modificările şi completările în vigoare;
• legea nr. 32/2000 privind activitatea de asigurare şi supravegherea asigurărilor, cu
modificările şi completările în vigoare;
• legea nr. 132/2017 privind asigurarea obligatorie de răspundere civilă auto pentru
prejudicii produse terților prin accidente de vehicule și tramvaie.
Între aspectele reglementate de aceste acte normative se includ cele referitoare la:
• sistemul de impozite şi taxe din România;
• provenienţa veniturilor şi destinaţia cheltuielilor administraţiei centrale de stat şi
administraţiei locale;
• modul de derulare a procesului bugetar din ţara noastră;
• stabilirea felului, conţinutului şi structurii planurilor financiare proprii ale unităţilor
economice şi instituţiilor de stat;
• nominalizarea organelor cu atribuţii în domeniul finanţelor publice;
• stabilirea competenţei, drepturilor şi răspunderilor acestor organe;
• reglementarea regimului creditelor, a procesului emisiunii, punerii în circulaţie şi
retragerii din circulaţie a banilor;
• stabilirea cadrului organizatoric şi funcţional privind activităţile de asigurări şi
protecţie socială a cetăţenilor;
• regimul asigurărilor şi reasigurărilor de bunuri, persoane şi răspundere
civilă;
• condiţiile în care statul poate contracta împrumuturi de pe piaţa internă şi
externă şi modalitatea contractării, utilizării şi rambursării unor asemenea împrumuturi;
• regimul efectelor publice ale statului;
• modul de organizare şi derulare a controlului asupra componentelor avuţiei naţionale;
• sancţiunile care se aplică persoanelor fizice şi juridice pentru neîndeplinirea
obligaţiilor financiare faţă de stat;
• alte probleme cu implicaţii de ordin financiar.
Pentru punerea în aplicare a legilor, se elaborează o serie de alte categorii de acte
normative: hotărâri de guvern, ordine ale ministrului finanţelor publice, guvernatorului BNR,
preşedintelui ASF, norme metodologice şi regulamente elaborate de ministere, instituţii, organe
locale.
Pe baza legilor şi a celorlalte reglementări cu caracter normativ, organele puterii
executive, instituţiile şi organele specializate elaborează deciziile financiare şi se îngrijesc de
înfăptuirea lor19.
46
47
48
49
Rurală, pentru Fondul European pentru Pescuit, precum şi pentru fondurile acordate în
perioada postaderare23.
Autoritatea de Audit este un organism independent din punct de vedere operaţional faţă
de Curtea de Conturi şi faţă de celelalte autorităţi responsabile cu gestionarea şi implementarea
fondurilor comunitare nerambursabile. Autoritatea de Audit raportează Comisiei Europene
asupra modului de utilizare a fondurilor comunitare nerambursabile menţionate, iar
principalele constatări şi recomandări rezultate în urma auditurilor efectuate sunt incluse în
raportul public anual al Curţii de Conturi.
În teritoriu, Autoritatea de Audit are structuri regionale organizate în judeţele în care îşi
desfăşoară activitatea agenţii, autorităţi de management şi/sau organismele intermediare care
gestionează fondurile comunitare.
Banca Naţională a României este banca centrală a statului român ce are ca obiectiv
fundamental asigurarea şi menţinerea stabilităţii preţurilor din economie.
BNR desfăşoară activităţi în următoarele direcţii 24:
• elaborarea şi aplicarea politicii monetare şi a politicii de curs de schimb;
• autorizarea, reglementarea şi supravegherea prudenţială a instituţiilor de credit,
promovarea şi monitorizarea bunei funcţionări a sistemelor de plăţi pentru asigurarea stabilit
ăţii financiare;
• emiterea bancnotelor şi a monedelor ca mijloace legale de plată pe teritoriul
României;
• stabilirea regimului valutar şi supravegherea respectării acestuia;
• administrarea rezervelor internaţionale ale României.
Instituţiile de credit se organizează şi funcţionează în conformitate cu prevederile
Ordonanţei de Urgenţă a Guvernului 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea
capitalului, aprobată cu modificări prin Legea 227/2007, cu modificările şi completările în
vigoare.
Instituţiile de credit, persoane juridice române, se pot constitui şi funcţiona în una din
următoarele categorii:
• bănci;
• organizaţii cooperatiste de credit;
• bănci de economisire şi creditare în domeniul locativ;
• bănci de credit ipotecar.
Instituţiile de credit pot desfăşura, în limita autorizaţiei acordate, o serie de activităţi 25,
între care atragerea de depozite şi de alte fonduri rambursabile; acordarea de credite, incluzând
printre altele: credite de consum, credite ipotecare, factoring cu sau fără regres, finanţarea
tranzacţiilor comerciale, inclusiv forfetare; leasing financiar; etc. În afara acestor operaţiuni,
instituţiile de credit se pot angaja în operaţiuni cu bunuri mobile şi imobile în anumite condiţii
prevăzute de legislaţie.
23 Legea nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, republicată, art. 12 24 Legea
nr. 312/2004 privind Statutul B ãncii Naţionale a României, publicată în Monitorul Oficial al României,
Partea I, nr.582 din 30 iunie 2004, art. 2, alin. 2
25 A se vedea Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea
capitalului, aprobată cu modificări prin Legea 227/2007, cu modificările şi completările în vigoare, art.
18, alin.1 şi art. 20, alin.1
50
Între instituţiile de credit, băncile reprezintă cea mai importantă componentă din
perspectiva volumului activităţii. Băncile, persoane juridice române, se constituie sub formă
juridică de societate pe acţiuni în conformitate cu prevederile legii 31/1990 cu modificările şi
completările în vigoare, precum şi cu prevederile legislaţiei specifice instituţiilor de credit.
Băncile îşi pot desfăşura activitatea numai pe baza autorizaţiei exprese primite de la Banca
Naţională.
Asigurările sociale reprezintă o componentă a sistemului de securitate socială, iar
obiectivul fundamental al acestora este acordarea de prestaţii în bani ori în servicii, în vederea
compensării prejudiciilor suferite în urma producerii anumitor riscuri, precum incapacitatea
temporară sau permanentă de muncă, bătrâneţea, şomajul, etc., cu care se confruntă persoanele
asigurate26.
În cadrul asigurărilor sociale se includ: asigurarea materială de bătrâneţe, sub forma
pensiilor; asigurarea materială pentru situaţii de boală, sub forma asigurărilor sociale de
sănătate; asigurarea materială pentru situaţii de accident; asigurarea materială a persoanelor
aflate în situaţie de şomaj, sub forma ajutorului de şomaj; alte forme de ocrotire a persoanelor
care sunt sau au fost subiecţi într-un raport juridic de muncă, a membrilor lor de familie sau a
altor persoane prevăzute de lege (trimiteri la tratament balneo-climateric şi la odihnă, diferite
tipuri de indemnizaţii).
Un rol important în gestionarea fondurilor băneşti destinate asigurărilor sociale îi
revine Ministerului Muncii și Justiției Sociale, instituţiilor aflate sub autoritatea acestui
minister (Casa Naţională de Pensii Publice, Agenţia Naţională pentru Ocuparea Forţei de
Muncă), Casei Naţionale de Asigurări de Sănătate.
Ministerul Muncii și Justiției Sociale se organizează şi funcţionează ca organ de
specialitate al administraţiei publice centrale, în subordinea Guvernului, cu personalitate
juridică, având rol de coordonare în aplicarea strategiei şi politicilor Guvernului în domeniile
muncii, familiei, protecţiei sociale şi persoanelor vârstnice, precum şi în domeniul justiţiei
sociale27.
Casa Naţională de Pensii Publice (CNPP) este instituţia publică din România care
acordă pensii şi alte drepturi de asigurări sociale cuvenite persoanelor aflate în sistemul public
de pensii şi în cel al accidentelor de muncă şi al bolilor profesionale. CNPP aplică politicile şi
strategiile MMFPSPV privind pensiile şi alte prestaţii de asigurări sociale şi asigură
beneficiarilor săi servicii publice bazate pe transparenţă, legalitate şi eficienţă.
Agenţia Naţională pentru Ocuparea Forţei de Muncă are în vedere gestionarea
sistemului asigurărilor pentru șomaj.
Casa Naţională de Asigurări de Sănătate (CNAS) este instituţia publică, autonomă, de
interes naţional, cu personalitate juridică, al cărei principal obiect de activitate îl reprezintă
asigurarea funcţionării unitare şi coordonate a sistemului asigurărilor sociale de sănătate din
România. Printre principalele atribuţii ale CNAS se înscriu asigurarea, supravegherea şi
controlul funcţionării sistemului de asigurări sociale de sănătate, precum şi administrarea şi
gestionarea Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate.
26 I.
Dumitru, Reforma sistemului de asigurări sociale din România, Teză de doctorat,
Universitatea Bucureşti, 2010
27 Hotărârea Guvernului nr. 12/2017 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Muncii şi Justiţiei
Sociale
51
• Rezumat
52
• Rezumat
Ansamblul elementelor care asigură formarea şi repartizarea fondurilor de natură
financiară şi al interacţiunilor dintre aceste elemente și care dau substanță sistemului financiar
se grupează în două mari componente: sistemul fondurilor centralizate, respectiv sistemul
fondurilor necentralizate, având în vedere felul fondurilor și destinația acestora. Existența unei
multitudini de fonduri este dată de necesitatea acoperirii unor nevoi diverse (individuale,
sociale sau proprii agenților economici), a căror acoperire se face de entități distincte sau
complementare, iar sursa resurselor care alimentează fondurile bănești este diferită. Prin
intermediul mecanismului financiar se stabilește modul efectiv de organizare și conducere a
fluxurilor financiare prin care se formează și repartizează fondurile de natură financiară.
Componentele mecanismul financiar sunt: fondurile de resurse bănești constituite în cadrul
economiei naționale, fluxurile financiare care se stabilesc între diferitele categorii de fonduri,
metodele de procurare și alocare a resurselor financiare, metodele indirecte prin care se induc
impulsuri de stimulare sau inhibare activității economice (pârghii economico-financiare),
principiile și regulile care realiyeayă cadrul de dimensionare și administrare a fondurilor de
resurse bănești, reglementări juridice specifice.
• Test de autoevaluare
• Nevoile sociale:
• se satisfac prin intermediul bunurilor private sau marfare dobândite de obicei prin
intermediul pieţei;
• se satisfac prin intermediul unor bunuri cu caracter nemarfar, a căror
procurare nu se face prin intermediul pieţei, ci ele sunt asigurate de către stat;
• includ consumul intermediar şi consumul final al unor bunuri şi servicii realizat de
agenţii economici.
• Între componentele mecanismului financiar nu se regăseşte:
• reglementările financiare;
• pârghiile financiare;
• aparatul financiar;
53
• fondurile financiare;
• fluxurile financiare.
• Fondurile de înlocuire şi dezvoltare:
• reflectă resursele financiare ce vor fi implicate în consumul final;
• se constituie cu scopul acoperirii unor anumite riscuri;
• servesc pentru înfăptuirea unor obiective şi acţiuni cu caracter neprevăzut;
• au ca principală menire înlocuirea capitalului fix uzat fizic sau moral, precum
şi extinderea şi modernizarea prin restructurare sau retehnologizare a capacităţilor
economice existente sau crearea unor noi întreprinderi.
• Fac parte din categoria pârghiilor financiare următoarele:
• subvenţiile;
• emisiunea monetară;
• dividendele;
• taxele vamale:
Răspunsul corect este:
• a+b;
• a+c;
• a+d;
• a+c+d.
• Pârghiile financiare sunt:
• canale de colectare a veniturilor;
• obiective ale politicii financiare;
• metode economice de conducere indirectă a economiei;
• metode administrative de orientare economică.
• Aparatul financiar reprezintă:
• totalitatea reglementărilor specifice domeniului financiar;
• ansamblul fondurilor centralizate la dispoziţia statului;
• metode economice de conducere indirectă a economiei;
• un ansamblu de instituţii, organe şi organisme antrenate în înfăptuirea în
practică a politicii financiare a diferitelor entităţi organizatorice.
• Cadrul normativ al activităţii financiare reprezintă:
• un ansamblu de instituţii, organe şi organisme antrenate în înfăptuirea în practică a
politicii financiare a diferitelor entităţi organizatorice;
• norme legale în baza cărora se organizează şi se conduce activitatea financiară;
• metode economice de conducere indirectă a economiei;
• domeniile politicii financiare.
54
• Concluzii
• Sarcină de învățare
"Sistemul de piață liberă este ineficient în a oferi bunuri publice (exemplu: ilurninatul
străzilor), deoarece producătorii nu pot oferi cantități de lumină trecătorilor individuali, care ar
dori s-o cumpere. Decizia privind alocarea de resurse pentm producerea acestor bunuri de
consum co1ectiv se ia, de regulă, în afara mecanismelor
55
pieței. În țările dezvoltate economic, producerea de bunuri publice este lăsată în seama unor
întreprinderi private, care le produc în baza unor contracte cu guvemul, care plătește
contravaloarea contractelor." (Dobrotă Niță, Economie politică, Editura Economică,
București, 1997, p. 222)
• Bibliografie obligatorie
• Anghelache G., Belean P., Finanţele publice ale României, Editura Economică, Bucureşti,
2003
• Banc P., Elemente de teoria finanţelor şi finanţe publice, Editura Bălgrad, Alba Iulia, 2001
• Dănulețiu Dan Constantin, Introducere în finanțe și elemente de finanțe publice,
seria Didactica, Alba Iulia, 2013
• Moșteanu T. (coord.), Finanțe publice: note de curs și aplicații pentru seminar,
Editura Universitară, București, 2008
• Văcărel I., ş.a., Finanţe publice, Editura Didactică şi Pedagogică, Bucureşti, 2007
• Hotărârea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului
Finanţelor Publice, publicată în Monitorul Oficial al României, nr. 52/2009, cu modificările şi
completările în vigoare
• Legea nr.94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, republicată în
Monitorul Oficial nr. 282/2009
• Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naţionale a României, publicată în Monitorul
Oficial al României, nr. 582/2004, cu modificările şi completările în vigoare
• Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea
capitalului, publicată în Monitorul Oficial nr. 1027/2006, aprobată cu modificări prin Legea
227/2007, publicată în Monitorul Oficial nr. 480/2007, cu modificările şi completările în
vigoare
• Hotărârea Guvernului nr. 12/2017 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Muncii
și Justiției Sociale, cu modificările şi completările în vigoare
• Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, publicată în Monitorul
Oficial nr. 852/2010, cu modificările în vigoare
• Legea nr. 202/2006 (republicată) privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale
pentru Ocuparea Forţei de Muncă, cu modificările şi completările în vigoare, publicată în
Monitorul Oficial nr. 294/2009, cu modificările în vigoare
56
Cuprins
• Introducere
• Obiective
• Subiecte de studiu
• Conţinutul economic al bugetului
• Principii bugetare
• Componentele sistemului bugetar în România
• Rezumat
• Test de autoevaluare
• Concluzii
• Sarcină de învățare
• Bibliografie obligatorie
• Introducere
Obiectivele operaționale
Dupa parcurgerea conținutului, toți studentii vor putea:
57
• Subiecte de studiu
58
3 I. Văcărel şi colab., Finanţe publice, Editura Didactică şi Pedagogică RA, Bucureşti, 1992, p. 338
4 Tatiana Moşteanu, Buget şi trezorerie publică, Editura Didactică şi Pedagogică RA, Bucureşti, 1997, p.
8
5 I. Talpoş, Finanţele României, Vol. I, Ediţia a II-a, Editura Sedona, Timişoara, 1996, p. 80
59
• Principii bugetare
60
61
destinaţie precisă şi nu pot fi folosite decât în acest scop; posibilitatea utilizării sumelor vărsate
benevol la buget, de către persoane fizice sau juridice, pentru acoperirea unor cheltuieli de
interes public, precizate expres.
Acest principiu este derivat din principiul universalit ăţii bugetare, astfel că legea
română nu l-a prezentat în mod distinct, însă Legea nr. 500/2002 prevede că veniturile bugetare
nu pot fi afectate direct unei cheltuieli bugetare anume, cu excepţia donaţiilor şi
sponsorizărilor, care au stabilite destinaţii distincte13.
Principiul anualităţii bugetului reprezintă, din punct de vedere istoric, primul
principiu aplicat în practica bugetară.
Anualitatea bugetului are două semnificaţii distincte: prima se referă la perioada de
timp pentru care se elaborează şi se aprobă bugetul, în timp ce cea de-a doua se referă la
perioada de timp în care se execută bugetul public.
Bugetul este elaborat şi aprobat pentru o perioadă de 12 luni 14. La expirarea acestei
perioade este necesară o nouă autorizare a Parlamentului pentru o altă perioadă de timp, pentru
un nou an bugetar.
Anul bugetar poate sau nu să coincidă cu anul calendaristic, adică momentul începerii
anului bugetar nu corespunde în toate ţările cu momentul începerii anului calendaristic 15.
În practica bugetară internaţională în unele state există venituri care se încasează sau
cheltuieli care se efectuează după expirarea anului bugetar sau cheltuieli care se efectuează
sub forma avansurilor.
Problema veniturilor neîncasate şi a cheltuielilor neefectuate la sfârşitul anului bugetar
este soluţionată în mod diferit. În acest sens, unele state practică sistemul de gestiune bugetară,
iar altele sistemul de exerciţiu bugetar.
Sistemul de gestiune bugetară stabileşte că la finele anului bugetar bugetul se închide
automat, iar în contul de încheiere a exerciţiului bugetar respectiv sunt înscrise numai
veniturile încasate şi cheltuielile efectuate. Veniturile neîncasate şi cheltuielile angajate, dar
neefectuate se evidenţiază în bugetul anului în care se vor realiza. Sistemul de gestiune
interzice reportul veniturilor şi cheltuielilor de la un an la altul, astfel că veniturile neîncasate şi
cheltuielile neefectuate se discută cu prilejul întocmirii bugetului pe anul următor celui în curs.
Sistemul de exerciţiu presupune existenţa unei perioade de 3-6 luni din momentul
expirării anului bugetar până la încheierea contului de exerciţiu bugetar, timp în care se
continuă încasarea veniturilor şi efectuarea cheltuielilor. Astfel, exerciţiul bugetar este
prelungit la 15 sau chiar 18 luni. În cadrul acestui sistem toate operaţiunile privind încasarea
veniturilor şi efectuarea cheltuielilor sunt reflectate în contul de încheiere a execuţiei bugetului
anului în care au fost prevăzute şi autorizate prin lege. Sistemul de exerciţiu bugetar presupune
ca veniturile şi cheltuielile unui an bugetar să fie reflectate în întregime în bugetul respectiv,
chiar dacă acestea nu se realizează integral în cadrul anului bugetar la care se referă.
În România, conform art. 11 din Legea finanţelor publice nr. 500/2002, veniturile şi
cheltuielile bugetare sunt aprobate prin lege pe o perioadă de un an, care
62
corespunde exerciţiului bugetar. Toate operaţiunile de încasări şi plăţi efectuate în cursul unui
an bugetar în contul unui buget aparţin exerciţiului corespunzător de execuţie a bugetului
respectiv. Prin urmare, anul bugetar, în România, coincide cu anul calendaristic, iar execuţia
bugetară se încheie la 31 decembrie. Orice venit neîncasat şi orice cheltuiala neefectuată până
la 31 decembrie se va încasa sau se va plăti în contul bugetului anului următor. Creditele
bugetare neutilizate până la închiderea anului sunt anulate de drept, iar cele aprobate din
fondurile speciale neutilizate la finele anului bugetar se raportează în anul viitor, cu păstrarea
destinaţiei iniţiale. De asemenea, execuţia bugetului se realizează conform sistemului de
gestiune.
Realitatea bugetului reprezintă principiul potrivit căruia veniturile şi cheltuielile
înscrise în bugetul public trebuie să fie stabilite pe baze reale, să corespundă situaţiei
economico-financiare previzibilă pentru anul bugetar, astfel ca statul să nu aibă dificultăţi
financiare în cursul execuţiei bugetare.
Pentru dimensionarea veniturilor şi alocaţiilor bugetare, în practica bugetară se
utilizează două categorii de metode şi anume:
• metode clasice;
• metode moderne.
Metodele clasice de evaluare a veniturilor şi cheltuielilor bugetare sunt legate de
practica financiară clasică, cuprinzând următoarele variante: metoda evaluării directe, metoda
automată şi metoda creşterii sau descreşterii.
În perioada contemporană, autoritatea publică se găseşte adeseori în situaţia de a opta
pentru una din variantele posibile de luat în considerare pentru atingerea unui anumit obiectiv,
astfel încât să găsească varianta cea mai puţin costisitoare sau mijlocul cel mai avantajos
pentru aceasta. În consecinţă, multe state au renunţat la metodele tradiţionale de evaluare şi
alocare a resurselor bugetare în favoarea unor metode moderne.
Metodele moderne se bazează pe analiza cost-beneficiii sau cost-avantaje şi pe studii
de eficienţă. Ea se utilizează atunci când există mai multe variante şi când se vizează
optimizarea rezultatelor în raport cu anumite criterii (rezultate maxime, costuri minime etc.).
Dintre metodele moderne menţionăm: metoda de planificare, programare şi bugetizare(PPBS),
metoda denumită „bază bugetară zero", metoda raţionalizării opţiunilor bugetare.
Principiul echilibrului bugetar se referă la faptul că bugetul public trebuie să fie
echilibrat (balansat), adică veniturile să acopere integral cheltuielile.
În teoria clasică a finanţelor, echilibrul anual al bugetului era considerat drept
„principiul de aur al gestiunii bugetare". Cerinţa de bază a echilibrului bugetar o constituia
acoperirea integrală a cheltuielilor din veniturile ordinare ale fiecărui an bugetar şi se referea
nu numai la întocmirea unor bugete care să respecte această cerinţă, ci şi la păstrarea
echilibrului în perioada de execuţie bugetară.
În prezent, multe state au renunţat la aplicarea acestui principiu, elaborând şi
prezentând Parlamentului spre aprobare bugete deficitare, adică bugete ale căror cheltuieli sunt
mai mari decât veniturile.
63
16 Prin credit bugetar se înţelege suma limită înscrisă în buget şi aprobată de legislativ până la care se
poate efectua o cheltuială.
17 în prezent este reglementată prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr.1954/2005 pentru
aprobarea Clasificaţiei indicatorilor privind finanţele publice, cu modificările şi completările în vigoare
18 art. 9 al Legii nr. 500/2002 privind finanţele publice.
64
In fiecare stat se elaborează mai multe categorii de bugete între care se stabilesc
anumite relaţii de interdependenţă, alcătuind în acest fel un sistem bugetar diferenţiat ca
structură de la un stat la altul.
Structura specifică a sistemului bugetar al unei țări depinde în primul rând de structura
organizatorică a statului. Astfel, în cazul statelor de tip unitar sistemul bugetar cuprinde un
buget al administraţiei centrale şi bugetele locale ce corespund unităţilor administrativ-
teritoriale, în timp ce în cazul statelor federale structura sistemului bugetar este mai complexă,
cuprinzând bugetul federaţiei, bugetele statelor (provinciilor, regiunilor, etc.) componente ale
federaţiei şi bugetele locale.
Repartizarea veniturilor şi cheltuielilor între componentele sistemului bugetar se
realizează în conformitate cu delimitarea atribuţiile între aparatul central al statului şi cel local.
În plus, structura veniturilor şi cheltuielilor bugetelor componente ale sistemului bugetar
variază de la o perioadă la alta fiind influenţate de sarcinile şi obiectivele organelor centrale şi
locale.
În cadrul fiecărei componente a sistemului bugetar, veniturile publice sunt limite
minime ce pot fi depăşite, iar cheltuielile publice sunt limite maxime ce nu pot fi depăşite.
În prezent în România există un ansamblu de bugete publice componente ale
sistemului bugetar:
• bugetul de stat;
• bugetul asigurărilor sociale de stat;
• bugetele locale;
• bugetele fondurilor speciale;
• bugetul trezoreriei statului;
• bugetele instituţiilor publice autonome;
• bugetele instituţiilor publice finanţate integral sau parţial din bugetul de stat,
bugetul asigurărilor sociale de stat şi bugetele fondurilor speciale, după caz;
• bugetele instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii;
• bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de stat şi
ale căror rambursare, dobânzi şi alte costuri se asigură din fonduri publice;
• bugetul fondurilor externe nerambursabile.
Componentele sistemului unitar de bugete pot fi grupate şi reunite în două categorii de
bugete:
• bugetul public naţional, care are valoare strict teoretică, este definit de Constituţie
şi include bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat şi bugetele locale;
• bugetul general consolidat, care reprezintă ansamblul bugetelor componente ale
sistemului bugetar agregate şi consolidate pentru a reflecta un întreg, servind pentru decizii de
politică financiară.
Vom prezenta în continuare elemente esențiale cu privire la componentele bugetului
public naţional.
Bugetul de stat, ca buget al administraţiei centrale de stat, este un document elaborat şi
administrat de Guvern prin Ministerul Finanţelor Publice (MFP) şi aprobat
65
• Rezumat
66
fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de stat şi ale căror
rambursare, dobânzi şi alte costuri se asigură din fonduri publice; bugetul fondurilor externe
nerambursabile. În cadrul sistemului bugetar al țării, cel mai important fond de resurse
bugetare este bugetul de stat.
• Test de autoevaluare
67
• Concluzii
• Sarcină de învățare
• Anghelache G., Belean P., Finanţele publice ale României, Editura Economică,
Bucureşti, 2003
• Banc P., Elemente de teoria finanţelor şi finanţe publice, Editura Bălgrad, Alba Iulia,
2001
• Dănulețiu Dan Constantin, Introducere în finanțe și elemente de finanțe
publice, seria Didactica, Alba Iulia, 2013
• Moșteanu T. (coord.), Finanțe publice: note de curs și aplicații pentru seminar,
Editura Universitară, București, 2008
• Moșteanu T., Buget și trezorerie publică, Editura Universitară, București, 2008
• Ștefură G., Bugete publice și fiscalitate, Editura Universității Alexandru Ioan
Cuza, Iași, 2007
• Văcărel I., ş.a., Finanţe publice, Editura Didactică şi Pedagogică, Bucureşti, 2007
• Legea finanțelor publice nr. 500/2002, publicată în Monitorul Oficial, nr. 597 / 2002, cu
modificările şi completările în vigoare
• Legea finanțelor publice locale nr. 273/2006, publicată în Monitorul Oficial nr.
618/2006, cu modificările şi completările în vigoare
• Ordinul ministrului finanţelor publice nr.1954/2005 pentru aprobarea
Clasificaţiei indicatorilor privind finanţele publice, cu modificările şi completările în
vigoare
68
UNITATEA DE ÎNVĂȚARE IV
PROCESUL BUGETAR
Cuprins
• Introducere
• Obiective
• Subiecte de studiu
• Conţinutul economic şi trăsăturile procesului bugetar
• Conţinutul fazelor procesului bugetar
• Elaborarea proiectului bugetului de stat
• Aprobarea proiectului bugetului de stat
• Execuţia bugetului
• Încheierea exerciţiului bugetar
• Controlul şi aprobarea execuţiei bugetare
• Rezumat
• Test de autoevaluare
• Sarcină de învățare
• Concluzii
• Bibliografie obligatorie
• Introducere
69
Obiectivele operaționale
Dupa parcurgerea conținutului, toți studentii vor putea:
• Să definească procesul bugetar;
• Să enumere fazele procesului bugetar din România;
• Să exprime conținutul fiecărei faze a procesului bugetar din România.
1 Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice, publicată în Monitorul Oficial nr.597 din 13 august 2002,
art. 2
2 I. Talpoş, Finanţele României, vol. I, Editura Sedona, Timişoara, 1996 , pag. 120
70
Proiectul bugetului şi a legii bugetare este rezultatul unui proces complex, cu caracter
iterativ, care constă în dimensionarea mărimii alocaţiei bugetare destinate finanţării
obiectivelor şi acţiunilor de utilitate publică ale perioadei, precum şi a resurselor financiare ce
urmează să fie mobilizate în acest scop, pe surse de provenienţă.
Procedura elaborării bugetului şi a legii bugetare este diferită de la ţară la ţară, căzând
în sarcina unor organisme diferite, în concordanţă cu prerogativele stabilite legal cu privire la
iniţiativa bugetară. La nivel internaţional se practică diverse sisteme de iniţiativă bugetară:
sistemul iniţiativei guvernamentale, sistemul iniţiativei prezidenţiale şi sistemul iniţiativei
mixte3.
În România, elaborarea proiectului bugetului de stat, principalul fond bugetar public,
se asigură de Guvern, atribuţiile de coordonare, finalizare şi prezentare a acesteia către Guvern
revenindu-i Ministerului Finanţelor Publice.
La elaborarea proiectului de buget şi a legii bugetare anuale se ține seama de
prevederile unor documente sau politici specifice: prognozele indicatorilor macroeconomici şi
sociali pentru anul bugetar pentru care se elaborează proiectul de buget, precum şi pentru
următorii 3 ani; politicile fiscale şi bugetare ce vor fi promovate; prevederile
memorandumurilor de finanţare, ale memorandumurilor de înţelegere sau ale altor acorduri
internaţionale cu organisme şi instituţii financiare internaţionale, semnate şi/sau ratificate;
politicile şi strategiile sectoriale avute în vedere; priorităţile stabilite în formularea
propunerilor de buget, prezentate de conducătorii instituțiilor finanțate din bugetul de stat;
propunerile de cheltuieli detaliate ale conducătorilor instituțiilor finanțate din bugetul de stat;
programele întocmite de conducătorii instituțiilor finanțate din bugetul de stat în scopul
finanţării unor acţiuni sau ansamblu de acţiuni, cărora le sunt asociate obiective precise şi
71
indicatori de rezultate şi de eficienţă; propunerile de sume defalcate din unele venituri ale
bugetului de stat, precum şi de transferuri consolidabile pentru autorităţile administraţiei
publice locale; posibilităţile de finanţare a deficitului bugetar.4
Procesul elaborării proiectului de buget şi a legii bugetare se desfăşoară pe baza unui
calendar precizat prin lege, prin care se prevăd termenele limită pentru desfăşurarea acestuia.
72
Proiectul legii bugetului de stat se finalizează într-un pachet de documente care constă
în:
• raportul asupra situaţiei macroeconomice pentru anul bugetar pentru care se
elaborează proiectul de buget şi proiecţia acesteia pentru următorii 3 ani;
• proiectul legii bugetului de stat;
• anexele la proiectul legii bugetare anuale;
• informaţiile documentare privind modul de fundamentare a bugetului ce sunt utile
forului legislativ.
Proiectul de buget se transmite Parlamentului spre aprobare.
73
74
5a se vedea şi S. Briciu(coord.), Contabilitatea instituţiilor publice, Editura Argus, Bucureşti, 2001, pag.
43-50
75
Execuţia veniturilor presupune parcurgerea mai multor etape, fiecare etapă constând în
anumite operaţiuni şi stabilind atribuţii riguros precizate.
În cazul impozitelor, se derulează un proces de aşezare şi percepere complex.
Aşezarea, în sens restrâns, presupune identificarea materiei impozabile care constituie
baza pentru perceperea de venituri la bugetul statului şi determinarea mărimii acesteia. În baza
sensului restrâns al aşezării, execuţia impozitelor presupune, pe lângă această etapă, şi etapele
lichidării, emiterii titlului de percepere şi perceperii.
Lichidarea reprezintă determinarea obligaţiei faţă de buget, prin stabilirea cuantumului
venitului bugetar. În această etapă se au în vedere: cotele de impunere, mărimea materiei
impozabile şi situaţia financiară a debitorului.
Emiterea titlului de percepere constă în înscrierea cuantumului venitului într- un act pe
baza căruia se autorizează organul fiscal pentru perceperea unui anumit venit în contul
bugetului. Titlul de percepere îmbracă diferite forme în funcţie de modalitatea concretă de
încasare: titlu de încasare, când plătitorul achită datoria la bugetul statului din propria iniţiativă
sau ordin de încasare, pentru executare silită.
Perceperea constă în încasarea efectivă a impozitului în cuantumul şi la termenele
stabilite. Acest moment include şi urmărirea contribuabilului în cazul nerespectării obligaţiilor
ce revin acestuia
Această procedură fiscală este valabilă în principal pentru impozitele directe.
În cazul impozitelor indirecte, procedura fiscal ă diferă. În cazul impozitelor indirecte,
procedura de excuţie nu aplică întocmai separarea funcţiilor. Spre exemplu, în cazul taxelor
vamale, aşezarea, lichidarea şi perceperea se realizează deodată, cu ocazia vămuirii mărfurilor
şi a achitării taxelor vamale stabilite6.
Cele patru etape menţionate se referă la impozite, însă bugetele publice mai
mobilizează şi alte categorii de venituri, incluse în categoria veniturilor nefiscale. În cazul
acestora nu se parcurg cele patru etape, dar încasarea lor are la bază acte legale, sumele
datorate bugetului public fiind determinate prin calcule specifice.
Încasarea veniturilor se efectuează în contul de venituri ale bugetului statului deschis la
Trezoreria publică.
Execuţia cheltuielilor bugetare presupune, la fel ca şi execuţia cheltuielilor, separarea
atribuţiilor ordonatorilor de credite de atribuţiile persoanelor care au calitatea de casier.
Creditele bugetare aprobate sunt limite maxime ale cheltuielilor şi se pot efectua numai
pentru destinaţia aprobată. Respectând aceste două restricţii, efectuarea oricăror cheltuieli
publice presupune parcurgerea următoarelor etape: angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata.
Angajarea este actul care generează obligaţia unei instituţii publice de a plăti o sumă
de bani unui terţ pe baza unui act juridic (lege, contract, decizie ministerială, hotărâre
judecătorească) pentru un serviciu adus instituţiei. Angajarea trebuie să aibă la bază un temei
legal şi ea este, deci, consecinţa deciziei luate în mod deliberat de un organ al administraţiei de
stat; există şi cazuri în care angajarea se produce datorită unor decizii ale Parlamentului sau
Guvernului. Competenţa în angajarea cheltuielilor revine conducătorilor instituţiilor publice, în
calitate de ordonatori de credite.
76
Lichidarea este operaţia prin care se constată din punct de vedere faptic şi pe bază de
document serviciul făcut în favoarea instituţiei publice şi se determină suma de plată.
Ordonanţarea constă în emiterea ordinului de plată în favoarea celui îndreptăţit.
Ordinul de plată trebuie să poarte viza controlului preventiv, onorarea lui afectînd veniturile
statului. Fără existenţa vizei de control financiar preventiv, prin care se certifică verificarea
angajării corecte a cheltuielii, efectuarea serviciului şi respectarea legislaţiei, ordinul sau
dispoziţia de plată nu au titlu executiv.
Plata reprezintă stingerea obligaţiei datorată de instituţia publică.
Angajarea, lichidarea şi ordonanţarea se realizează de ordonatorii de credite bugetare
sau de către împuterniciţii acestora, iar plata se realizează de gestionarii de bani publici (casieri
sau contabili plătitori).
Execuţia bugetară se încheie la 31 decembrie a fiecărui an. Orice venit neîncasat şi
orice cheltuială angajată, lichidată şi ordonanţată, în cadrul prevederilor bugetare, şi neplătită
până la data de 31 decembrie se vor încasa sau se vor plăti, după caz, în contul bugetului pe
anul viitor.
77
Necesitatea controlului bugetar derivă din considerente de ordin politic, precum şi din
considerente de ordin financiar.
Considerentele de ordin politic au în vedere că Parlamentul este interesat în realizarea
integrală a veniturilor bugetare aprobate şi în încadrarea cheltuielilor în limitele stabilite, cu
asigurarea realizării tuturor obiectivelor prevăzute.
Raţiunile financiare ale controlului se referă la interesul Guvernului şi a subiecţilor de
drept antrenaţi în procesul execuţiei bugetare de a asigura buna gestionare a banului public,
evitarea pierderilor şi risipei, prevenirea fraudelor.
Controlul politic se exercită de către Parlament şi constă în:
• examinarea şi adoptarea bugetelor;
• examinarea şi aprobarea conturilor de închidere;
• analiza rapoartelor primite din partea Guvernului privind execuţia bugetară pe
perioade mai scurte de timp (trimestru, semestru).
Controlul periodic al execuţiei bugetare se desfăşoară cu ajutorul comisiei de buget,
finanţe, bănci care aparţine Parlamentului.
Controlul administrativ este efectuat de către MFP prin organele sale specializate şi
controlul realizat în interiorul fiecărei instituţii publice de către organe specializate proprii.
Controlul administrativ are în vedere verificarea modalităţilor de încasare a veniturilor şi
modul de efectuare a cheltuielilor, cu respectarea limitei şi a destinaţiei acestora.
Controlul jurisdicţional se realizează de către Curtea de Conturi şi are drept scop
controlul complet al execuţiei bugetare. În baza conturilor de execuţie primite, Curtea de
Conturi întocmeşte un raport public anual pe care îl înaintează Parlamentului. În acest raport,
Curtea de Conturi prezintă Parlamentului observaţii asupra conturilor de execuţie a bugetelor
publice. Acest raport se întocmeşte în termen de 6 luni de la primirea conturilor de execuţie ale
bugetelor supuse controlului de la organele competente a le întocmi şi care sunt obligate a le
înainta Curţii de Conturi. Dacă nu s-au constatat nelegalităţi şi prejudicii aduse fondurilor
publice, Curtea de Conturi emite actul de descărcare de gestiune fiecărui ordonator de credite.
În caz contrar, dacă se constată ilegalităţi, este angajată răspunderea juridică a persoanelor
vinovate, iar sumele aflate în afara legalităţii sunt trecute în sarcina persoanelor găsite
vinovate, de la care se recuperează.
Raportul întocmit de Curtea de Conturi se supune spre dezbatere în forul legislativ,
fiind analizat mai întâi în comisiile permanente de buget-finanţe ale celor două camere, după
care în plen se dezbate proiectul de lege privind aprobarea contului de execuţie bugetară.
Guvernul prezintă sinteza evoluţiilor economico-financiare din anul la care se referă
execuţia bugetară şi factorii care au influenţat evoluţia acestuia, după care se trece la discutarea
pe articole a proiectului de lege, ocazie cu care se pot solicita verificări suplimentare din partea
Curţii de Conturi asupra anumitor aspecte ale execuţiei.
78
• Rezumat
• Test de autoevaluare
• Elaborarea bugetului de stat se face de:
a) comisiile de buget-finanţe ale camerelor Parlamentului;
b)ordonatorii principali de credite;
c) preşedintele României; d)Ministerul
Finanţelor Publice.
• Faza din procesul execuţiei bugetare în care se verifică existenţa angajamentelor, se
determină sau se verifică realitatea sumei datorate, se verifică condiţiile de exigibilitate a
angajamentului pe baza documentelor justificative, se numeşte:
• angajare;
• lichidare;
• ordonanţare;
• plată.
• Formarea şi utilizarea fondurilor publice şi contul de execuţie bugetară sunt supuse
controlului:
• Ministerului Finanţelor Publice;
• Curţii de Conturi;
• firmelor de audit;
• poliţiei.
• Sarcină de învățare
Să se comenteze următorul text:
“Bugetarea, fie publică, fie privată, individual sau organizațională, implică alegeri între
cheltuieli posibile. Întrucât nimeni nu dispune de resurse nelimitate, oameni
79
bugetează tot timpul.” (Irene S. Rubin, The politics of public budgeting. Getting and spending, 5th
edition, CQ Press, Washington, 2006, pag. 3)
• Concluzii
• Bibliografie obligatorie
• Anghelache G., Belean P., Finanţele publice ale României, Editura Economică, Bucureşti,
2003
• Banc P., Elemente de teoria finanţelor şi finanţe publice, Editura Bălgrad, Alba Iulia, 2001
• Dănulețiu Dan Constantin, Introducere în finanțe și elemente de finanțe publice,
seria Didactica, Alba Iulia, 2013
• Moșteanu T. (coord.), Finanțe publice: note de curs și aplicații pentru seminar,
Editura Universitară, București, 2008
• Moșteanu T., Buget și trezorerie publică, Editura Universitară, București, 2008
• Ștefură G., Bugete publice și fiscalitate, Editura Universității Alexandru Ioan
Cuza, Iași, 2007
• Văcărel I., ş.a., Finanţe publice, Editura Didactică şi Pedagogică, Bucureşti, 2007
• Legea finanțelor publice nr. 500/2002, publicată în Monitorul Oficial, nr. 597 / 2002, cu
modificările şi completările în vigoare
• Legea finanțelor publice locale nr. 273/2006, publicată în Monitorul Oficial nr. 618/2006,
cu modificările şi completările în vigoare
• Ordinul ministrului finanţelor publice nr.1954/2005 pentru
aprobarea Clasificaţiei indicatorilor privind finanţele publice, cu modificările şi completările în
vigoare
80
UNITATEA DE ÎNVĂȚARE V
VENITURILE PUBLICE
Cuprins
• Introducere
• Obiective
• Subiecte de studiu
• Conţinutul veniturilor publice
• Structura veniturilor publice
• Indicatori privind nivelul, structura şi dinamica veniturilor publice
• Rezumat
• Test de autoevaluare
• Sarcină de învățare
• Concluzii
• Bibliografie obligatorie
• Introducere
Obiectivele operaționale
Dupa parcurgerea conținutului, toți studentii vor putea:
• Să definească veniturile publice, veniturile bugetare
81
• Subiecte de studiu
82
sau în totalitate pentru autofinanţarea activităţilor agenţilor economici care le-au obţinut.
Veniturile bugetare deţin ponderea covârşitoare în structura resurselor financiare
publice. Veniturile bugetare constituie mijloace şi modalităţi de formare a bugetelor publice, a
căror mobilizare se realizează în temeiul unor reglementări legale, în funcţie de politica
economico-financiară a statului referitoare la repartiţia produsului intern brut şi la mobilizarea
unor resurse externe. Structura generală a veniturilor bugetare este stabilită prin Legea
finanţelor publice, iar dreptul de instituire a unei categorii de obligaţii bugetare în sarcina
contribuabililor revine Parlamentului.
Volumul veniturilor publice este influenţat de un ansamblu de factori, dintre care
menţionăm5:
• factori economici, care influenţează evoluţia produsului intern brut, cu efecte
asupra volumului veniturilor impozabile;
• factori monetari (dobândă, credit, masă monetară), care influenţează volumul
resurselor financiare publice prin intermediul preţului;
• factori sociali, care au în vedere în principal activităţile de redistribuire a
resurselor;
• factori demografici, care pot influenţa numărul persoanelor din categoria
populaţiei active şi numărul contribuabililor;
• factori politici şi militari, care prin măsurile de politică economică, socială sau
financiară pe care le implică pot influenţa nivelul producţiei şi a resurselor financiare publice;
• factori de natură financiară, care sintetizează influenţa celorlalte categorii de
factori prin dimensionarea cheltuielilor publice. Volumul cheltuielilor publice influenţează la
rândul lui mărimea deficitului bugetar pentru a cărui acoperire sunt necesare resurse publice
sulimentare.
Factorii de influenţă diverşi au condus la diversificarea structurii resurselor financiare.
83
constituind cea mai mare parte a resurselor financiare publice. Volumul veniturilor din această
categorie este de obicei insuficient, iar sporirea lui implică modificări ale fiscalităţii fie în
sensul modificării cotelor de impunere folosite, fie în cel referitor la introducerea unor noi
impozite.
Veniturile de trezorerie sunt împrumuturi pe termen scurt contractate prin emisiunea şi
vânzarea pe piaţa financiară a titlurilor de stat pentru acoperirea temporară a deficitului curent
al bugetelor publice, pentru acoperirea golurilor de casă ale bugetelor locale, pentru acoperirea
deficitelor temporare ale bugetelor fondurilor speciale. Veniturile de trezorerie au caracter
temporar şi rambursabil, iar costul lor este dobânda aferentă titlurilor de stat pe termen scurt şi
cheltuielile ocazionate de punerea în circulaţie şi retragerea din circulaţie a înscrisurilor.
Veniturile provenite din împrumuturi publice, din surse interne sau externe, sunt
folosite în special pentru acoperirea deficitului bugetar. În acest caz, creditorii statului pot fi
persoane fizice sau persoane juridice deţinătoare de resurse băneşti, al căror câştig îl reprezintă
dobânda.
Veniturile obţinute din emisiune monetară fără acoperire presupun obţinerea resurselor
prin punerea în circulaţie a bancnotelor fără o creştere echivalentă de bunuri şi servicii în
economie.
• După sursa de formare, veniturile publice provin din:
• produsul intern brut, care se obţin pe calea impozitelor şi taxelor percepute de la
populaţie şi agenţi economici, din veniturile aferente întreprinderilor publice, din contribuţii,
penalităţi, împrumuturi publice interne;
• avuţia naţională, care se obţin ca urmare a vânzărilor de proprietăţi ale statului, a
participaţiilor de capital în străinătate, a rezervelor tezaurului sau a fondului de amortizare
constituit la nivelul întreprinderilor proprii;
• transferuri primite din străinătate, care îmbracă forme diferite: împrumuturi de stat
externe, ajutoare, venituri din încasarea veniturilor de război, venituri din valorificarea
trofeelor.
• După natura funcţională, veniturile publice se pot grupa în:
• venituri ce ţin de suveranitatea fiscală, concretizate în impozite, taxe fiscale şi
parafiscale, amenzi;
• venituri ce ţin de proprietate, care constau în venituri de la întreprinderile şi
proprietăţile publice;
• venituri din activitatea bancară formate din impozite aplicate asupra instrumentelor
de economisire: dobânzi, câştiguri, comisioane;
• venituri diverse ocazionale, cu o pondere redusă care constau în donaţii, ajutoare.
• După caracterul lor, veniturile publice se clasifică în:
• venituri definitive sau permanente;
• venituri temporare sau provizorii;
Veniturile definitive (permanente) sunt reprezentate de acea categorie de resurse care
nu se restituie plătitorilor. Ele pot fi obligatorii, incluzând impozitele, taxele, cotizaţiile sociale,
sau neobligatorii, reprezentând contravaloarea serviciilor prestate (taxe de înscriere la
universitate, taxe de intrare la muzeu, etc.).
Veniturile temporare (provizorii) sunt obţinute din împrumuturi de pe piaţa bancară sau
de capital şi a căror restituire se face la termenele convenite.
• După provenienţă, veniturile publice se grupează în:
84
• venituri interne;
• venituri externe.
Veniturile de provenienţă internă constau în impozite, taxe, contribuţii, venituri
nefiscale, împrumuturi publice contractate la persoane fizice sau juridice din ţară, alte venituri
excepţionale.
Cele mai importante venituri de provenienţă externă sunt cele provenite din
împrumuturi externe angajate de către stat de la instituţiile financiare internaţionale, de la
guvernele altor state şi de la creditori externi diverşi: bănci cu sediul în alte state, deţinători
străini de capital bănesc. Alte resurse financiare publice de provenienţă externă sunt dobânzile
încasate pentru creditele externe acordate de stat, ratele scadente ale acestor credite, ajutoarele
financiare şi donaţiile primite din străinătate, lichidările participaţiilor de capital ale statului în
străinătate, impozitele şi taxele percepute reprezentanţelor în România ale firmelor străine.
• După frecvenţa cu care se constituie, veniturile publice pot fi:
• venituri ordinare (curente);
• venituri din operaţiuni de capital;
• venituri extraordinare (excepţionale).
Veniturile ordinare sunt cele la care statul apelează în mod obişnuit, se încasează cu
regularitate la buget, constituind o sursă permanentă. În această categorie se includ resursele
fiscale constituite din impozite şi taxe, resursele nefiscale, constituite din venituri provenite de
la întreprinderile şi domeniile publice, de la instituţiile publice, şi contribuţiile de la asigurările
sociale.
Veniturile din operaţiuni de capital au o frecvenţă de încasare ocazională şi provin din
cesiunea unor active proprietate a autorităţilor publice.
Veniturile extraordinare reprezintă resurse la care statul recurge în situaţii excepţionale,
atunci când mijloacele băneşti provenite din resurse ordinare nu acoperă integral cheltuielile.
Principalele resurse extraordinare sunt: resursele provenite din împrumuturile de stat, din
emisiunea de bani de hârtie fără acoperire, ajutoare, transferuri primite din străinătate, sume
rezultate din lichidarea participaţiilor de capital în străinătate şi din valorificarea peste graniţă a
bunurilor statului.
Prin clasificările prezentate s-a urmărit realizarea unor grupări diverse ale veniturilor
publice, care să ne ajute în demersurile analitice necesare.
• Indicatori privind nivelul, structura şi dinamica veniturilor publice
85
Ponderea veniturilor publice în PIB exprimă partea din PIB care este preluată la
dispoziţia statului sub forma veniturilor publice, exprimate în expresie nominală.
Formula de calcul este:
VPT
% VPTPIB = x 100
PIB
Veniturile publice medii pe locuitor pot fi exprimate atât în preţuri curente, cât şi în
preţuri reale, dar pe de altă parte, pot fi exprimate în unităţi monetare naţionale/locuitor sau în
unităţi monetare în valută/locuitor.
Indicatorii privind structura veniturilor publice presupun exprimarea modului de
formare a veniturilor publice totale în funcţie de categoriile de venit identificate.
Pentru fiecare categorie de venit se stabileşte ponderea acesteia în totalul veniturilor
publice.
Formula este:
% VPj=
VPj x 100,
VPT
unde VPj reprezintă venitul specific analizat.
În ceea ce priveşte indicatorii de dinamică ai veniturilor publice, aceştia includ
următoarele6: modificarea absolută a veniturilor publice; modificarea relativă a veniturilor
publice; modificarea ponderii veniturilor publice în PIB; modificarea volumului veniturilor
publice medii ce revin pe un locuitor; modificarea structurii veniturilor publice; indicatorul de
corespondenţă dintre modificarea veniturilor publice şi modificarea PIB; elasticitatea
veniturilor publice în raport cu PIB.
Modificarea absolută a veniturilor publice se poate exprima atât în mărime nominală,
cât şi în mărime reală.
∆VPT = VPT1 – VPT0,
unde VPT1 reprezintă veniturile publice totale din anul 1, iar VPT 0 - veniturile publice
totale din anul 0.
În funcţie de modul de exprimare ale veniturilor publice (în mărime nominal sau
reală), modificarea absolută este exprimată în mărime nominal sau reală.
Modificarea relativă a veniturilor publice exprimă modificarea procentuală a
veniturilor publice (exprimate fie în mărime nominal, fie reală) în anul 1 faţă de anul 0.
x 100
x 100
PIB1 PIB0
Modificarea veniturilor medii pe locuitor exprimă diferenţa dintre veniturile medii pe
locuitor din anul 1 şi veniturile medii pe locuitor din anul 0.
6 M.A.Georgescu, op.cit., pag. 117-120. Prezentarea indicatorilor are la bază acelaşi material.
86
VPT1 VPT 0
∆VPT/loc10 = -
N1 N0
Modificarea structurii veniturilor publice exprimă diferenţa dintre ponderea unei
anumite categorii de venit din veniturile publice totale în anul 1 şi ponderea aceleiaşi categorii
de venit în anul 0.
∆pondereVPj =
VPj1 VPT1
x 100 -
VPj0 VPT 0
x 100
VP1 VP0
KeVP/PIB =
VP0
PIB1 PIB0
PIB0
87
Rezolvare:
VPT1_real =
VPT2_real =
= 184
82,3%
= 251
102,1%
• % VPT1_PIB =
VPT1 _ nom
PIB1
x 100 =
184
1551
x 100 = 11,86%;
% VPT2_PIB =
VPT2 _ nom
PIB2
x 100 =
251
2212
x 100 = 11,35%
Ponderea veniturilor publice totale în expresie nominală este de 11,86% (în anul 1), respectiv de
11,35% (în anul 2).
• VPT1_u.m./loc. =
VPT1 _ nom
N1
= 13939,39 u.m./loc.
VPT2_u.m./loc. =
VPT2 _ nom
N2
251mld.u.m.
= 13,9 mil.loc. =
251000 mil.u.m.
13,9 mil.u.m.
= 18057,55 u.m./loc.
VPT1_USD/loc = VPT2_USD/loc =
VPT1 _ u.m./ loc. curs de schimb VPT2 _ u.m./ loc. curs de schimb
= 7007,89 USD/loc.
= 9136,59 USD/loc.
Între anii 1 și 2, veniturile au crescut sub aspect nominal cu 67 mld. u.m., iar sub aspect real cu
22,27 mld. u.m.
• %∆VPT2/1_nom =
x 100 =
67
184
x 100 = 36,41%
%∆VPT2/1_real =
x 100 =
22,27
223,57
x 100 = 9,96%
Veniturile publice în expresie nominală în anul 2 față de mărimea lor din anul 1 au înregistrat o
creștere cu 36,41%, în timp ce veniturile publice în expresie reală au înregistrat o creștere cu
9,96% în anul 2 față de anul 1.
89
∆ VPT2
• %VPT =
PIB2
x 100 - VPT1
PIB1
• ∆VPT
u.m./loc.
2
= VPT
N2
- VPT
1 N1
∆VPT
USD./loc. =
VPT2 _ u.m./loc.
Curs deschimb2
VPT1 _ u.m./loc.
-
Cursdeschimb1
= 9136,59 - 7007,89 =
2128,70 USD/loc.
• IVP/PIB =
VPT2
VPT1 PIB
251
= 184
2212
1,4262
PIB1
1551
• Ke
VPT2 VPT1
= VPT1
251184
= 184 =
0,3641
= 0,8543 < 1
VP/PIB
0,4262
2 1
PIB1
1551
• Rezumat
90
nevoi. Veniturile publice se referă la totalitatea mijloacelor băneşti pe care autorităţile publice
le încasează de la populaţie şi întreprinderi în virtutea suveranităţii fiscale şi prin relaţii
economice, având ca destinaţie acoperirea cheltuielilor publice. Ele includ veniturile bugetare
(resurse băneşti care alimentează bugetele publice) și veniturile obţinute din activitatea
unităţilor economice aparţinând în totalitate statului, precum şi de instituţiile publice. Volumul
veniturilor publice este influențat de o serie de factori: economici, monetari, sociali,
demografici, politici, militari, de natură financiară. Influența acestor factori asupra diverselor
categorii de venituri publice este diferită, ceea ce a făcut necesară structurarea veniturilor
publice în funcție de diverse criterii, cum sunt: conţinutul economic, sursa de formare, natura
funcțională, caracterul veniturilor, proveniență, frecvența de constituire. Fundamentarea
măsurilor ce au în vedere veniturile publice impune necesitatea utilizării unor indicatori privind
nivelul, structura și dinamica veniturilor publice.
• Test de autoevaluare
• Veniturile publice (resursele financiare publice) reprezintă:
• totalitatea mijloacelor băneşti necesare realizării obiectivelor economice şi sociale
într-un interval de timp determinat;
• totalitatea mijloacelor băneşti pe care autorităţile publice le încasează de la
populaţie şi întreprinderi în virtutea suveranităţii fiscale, având ca destinaţie acoperirea
cheltuielilor bugetare;
• totalitatea elementelor, împrejurărilor şi premiselor utilizate, direct sau indirect,
sau utilizabile la producerea şi obţinerea de bunuri economice;
• totalitatea mijloacelor băneşti pe care autorităţile publice le încasează de la
populaţie şi întreprinderi în virtutea suveranităţii fiscale şi prin relaţii economice, având
ca destinaţie acoperirea cheltuielilor publice.
• Un stat obține într-un an venituri din impozite, taxe și contribuții în valoare de
1300 mld. u.m., împrumuturile obținute de stat, instituțiile și întreprinderile publice în acel an
sunt de 145 mld. u.m., sumele rambursate în contul împrumuturilor din anii anteriori sunt de 27
mld. u.m., iar veniturile din activitatea unităților economice aparținând statului sunt de 238
mld. u.m. Mărimea veniturilor publice în anul respectiv este de:
a) 1300 mld. u.m.; b) 1538 mld. u.m.; c) 1445 mld. u.m.;
d) 1418 mld. u.m.; e) 1683 mld. u.m.; f)1656 mld. u.m.
• Veniturile bugetare:
• reprezintă totalitatea mijloacelor băneşti necesare realizării obiectivelor economice
şi sociale într-un interval de timp determinat;
• constituie mijloace şi modalităţi de formare a bugetelor publice, a căror
mobilizare se realizează în temeiul unor reglementări legale;
• constituie totalitatea mijloacelor băneşti pe care autorităţile publice le încasează de
la populaţie şi întreprinderi în virtutea suveranităţii fiscale şi prin relaţii economice, având ca
destinaţie acoperirea cheltuielilor publice.
91
• Sarcină de învăţare
• Se cunosc următoarele date privind evoluţia veniturilor publice totale al unei ţări “X”:
Indicatori Unitate de măsură Anul I Anul II
Venituri publice totale mld. u.m. 58437,4 74044,2
Indicele preţurilor %, cu bază în lanţ
114,1 109,3
(dec. / dec. an anterior)
PIB mld. u.m. 197600 243371,1
Se cere să se determine:
• volumul veniturilor publice totale în în expresie reală (preţuri constante ale anului 0);
• ponderea veniturilor publice totale în PIB;
• modificarea absolută în expresie nominală, respectiv în expresie reală, a veniturilor publice
totale;
• modificarea relativă în expresie nominală, respectiv în expresie reală, a veniturilor publice
totale;
• modificarea ponderii veniturilor publice totale în PIB;
• indicatorul de corespondenţă dintre modificarea veniturilor publice totale şi modificarea
PIB;
• elasticitatea veniturilor publice totale în raport cu PIB
92
Să se determine:
• modificarea absolută în expresie nominală a veniturilor publice totale;
• modificarea relativă în expresie nominalăa veniturilor publice totale;
• volumul veniturilor publice totale medii pe locuitor, exprimat în u.m. naţionale, respectiv în
USD;
• modificarea nivelului mediu al veniturilor publice totale exprimat în u.m. naţionale/loc.,
respectiv în USD/loc.
• Concluzii
• Bibliografie obligatorie:
• Anghelache G., Belean P., Finanţele publice ale României, Editura Economică,
Bucureşti, 2003
• Banc P., Elemente de teoria finanţelor şi finanţe publice, Editura Bălgrad, Alba Iulia,
2001
• Dănulețiu Dan Constantin, Introducere în finanțe și elemente de finanțe publice, seria
Didactica, Alba Iulia, 2013
• Moșteanu T. (coord.), Finanțe publice: note de curs și aplicații pentru
seminar, Editura Universitară, București, 2008
• Văcărel I., ş.a., Finanţe publice, Editura Didactică şi Pedagogică, Bucureşti, 2007
93
Cuprins
• Introducere
• Obiective
• Subiecte de studiu
• Conţinutul şi rolul impozitului
• Elementele tehnice ale impozitelor
• Cote de impunere
• Asieta fiscală
• Principiile impunerii
• Clasificarea impozitelor
• Rezumat
• Test de autoevaluare
• Sarcină de învățare
• Concluzii
• Bibliografie obligatorie
• Introducere
Unitatea de învățare are în vedere prezentarea conținutului economic, rolului și
elementelor tehnice ale impozitului, a structurării impozitelor, a elementelor fundamentale
legate de practica impozitării (cote de impunere, asieta fiscală).
Prin această unitate de învățare se oferă răspunsuri la întrebări cum ar fi: Ce este
impozitul?, Care este rolul impozitului?, Care sunt elementele componente ale impozitului?,
Cum se stabilește mărimea impozitului?, Cum se pot clasifica impozitele?.
94
Obiectivele operaționale
Dupa parcurgerea conținutului, toți studenții vor putea:
• Să definească impozitele și elementele component ale unui impozit;
• să analizeze rolul impozitelor;
• să calculeze mărimea unui impozit;
• să analizeze structura impozitelor preluate la diferite categorii de bugete, având în
vedere diferite criterii de structurare a impozitelor.
• Subiecte de studiu
În cadrul resurselor financiare publice, cele provenite din prelevări fiscale deţin o
pondere însemnată. Prelevările fiscale provin din impozite şi taxe fiscale, constituind
mijloacele tradiţionale utilizate de stat pentru finanţarea acţiunilor sale.
Impozitul reprezintă o prelevare pecuniară obligatorie la dispoziţia statului, fără
contraprestaţie directă şi imediată, cu titlu definitiv şi fără o destinaţie strict precizată în
virtutea veniturilor obţinute, a averii deţinute sau a cheltuielilor efectuate de persoanele fizice
şi/sau juridice.
Caracteristicile impozitului sunt următoarele:
• impozitul este o prelevare bănească;
• impozitul este o prelevare obligatorie, impusă şi încasată de stat prin intermediul
puterii sale de constângere;
• impozitul este o prelevare la dispoziţia statului care are caracter financiar, întrucât
sumele colectate sunt folosite de stat în vederea susţinerii financiare a obligaţiilor publice ale
sale sau ale instituţiilor sale, precum şi a intervenţiei acestuia în scop economic sau social;
• impozitul nu presupune o contraprestaţie directă şi imediată. În schimbul impozitului
contribuabilul obţine o contraprestaţie indirectă sub forma utilizării serviciilor publice, iar nu o
contraprestaţie directă, ceea ce ar însemna că impozitul ar reprezenta preţul unui serviciu
primit. De asemenea, nu există echivalenţă între impozitul plătit pentru finanţarea serviciilor
publice şi cuantumul acestora primit în schimb. Prin această caracteristică impozitele se
deosebesc de taxe, în cazul cărora există un raport de contraserviciu direct;
• impozitul are un caracter definitiv, prelevările cu acest titlu sunt nerestituibile, nici
unul dintre contribuabili nu poate pretinde o plată directă din partea statului în baza impozitelor
suportate. Această caracteristică deosebeşte impozitele de împrumuturile publice purtătoare de
dobânzi şi rambursabile;
• impozitul nu are o destinaţie precizată, întrucât o dată colectate, acestea se
depersonalizează, utilizarea acestora făcându-se global pentru realizarea sarcinilor şi funcţiilor
statului;
• impozitul se aşează asupra veniturilor, averii sau cheltuielii, impozitul datorându-se
doar în momentul înregistrării venitului, a posesiei sau transferului proprietăţii asupra averii
sau a efectuării cheltuielilor prevăzute de lege;
95
Impozitul are caracter obligatoriu, astfel că la baza raportului de natură juridică dintre
persoanele fizice şi/sau juridice care sunt obligate să îl plătească, pe de o parte, şi stat, pe de
altă parte, se află legea de instituire a impozitului, lege care precizează elementele tehnice ale
impozitelor. Prin precizarea elementelor tehnice ale impozitului se realizează individualizarea
fiecărui impozit.
Elementele tehnice ale impozitului sunt:
• denumirea impozitului;
• subiectul impozitului, contribuabilul sau plătitorul;
• suportatorul impozitului;
• obiectul impozitului sau materia impozabilă;
96
• sursa impozitului;
• unitatea de impunere;
• cota impozitului;
• asieta fiscală;
• termenul de plată a impozitului.
Denumirea impozitului ilustrează numele prelevării fiscale şi, de obicei, face referire la
conţinutul economic al prelevării.
Subiectul impozitului (contribuabil, plătitor) este persoana, fizică sau juridică, obligată
prin lege să plătească impozitul. Alte obligaţii care pot reveni subiectului impozitului se referă
la : declararea existenţei şi mărimii materiei impozabile, întocmirea unor evidenţe specifice
scrise; depunerea unor deconturi periodice la organele fiscale. De asemenea, contribuabilii au
dreptul de a beneficia de facilităţile fiscale prevăzute de lage şi de a contesta rezultatele
considerate ilegale ale controalelor fiscale.
Suportatorul impozitului este persoana fizică sau juridică din veniturile căreia se
suportă efectiv impozitul. În cazul în care subiectul şi suportatorul impozitului coincid,
impozitul este direct ( are incidenţă directă), iar în cazul în care subiectul şi suportatorul sunt
persoane diferite, impozitul este indirect (are incidenţă indirectă). În acest context, pentru
impozitele indirecte se manifestă fenomenul financiar de repercusiune a impozitelor, adică de
transmitere a sarcinii fiscale efective spre alte persoane, diferite de plătitorul la buget a
impozitului.
Obiectul impozitului (materie impozabilă) este constituit de venitul sau averea pentru
care se datorează impozite directe sau vânzarea, valorificarea sau punerea în circulaţie a unor
bunuri şi servicii în cazul impozitelor indirecte.
Sursa impozitului arată din ce se plăteşte impozitul, adică din venit sau din avere. Este
un element care în general nu se indică în lege, fiind de cele mai multe ori subînţeles. În cazul
impozitelor pe venit, sursa coincide întotdeauna cu obiectul impunerii, în timp ce în cazul
impozitelor pe avere, de regulă sursa nu coincide cu obiectul impozitului, întrucât impozitul se
plăteşte din venitul realizat de pe urma averii respective şi numai în situaţii excepţionale –
direct din avere.
Unitatea de impunere este reprezentată de unitatea de măsură în care se exprimă
obiectul impozabil. Această unitate de măsură poate fi monetară sau fizică- naturală.
Cota impozitului exprimă mărimea impozitului pentru fiecare unitate de impunere.
Cota poate fi exprimată în sumă fixă sau procentual. În cadrul cotelor procentuale, se disting
cote proporţionale, progresive sau regresive.
Asieta fiscală evidenţiază modul de aşezare a impozitului şi se referă la măsurile luate
de organele fiscale în legătură cu stabilirea fiecărui subiect impozabil, a mărimii obiectului
impozabil şi a cuantumului impozitului datorat statului. Astfel, prin asieta fiscală se constată
existenţa unei creanţe fiscale a statului, a mărimii ei şi se creează pentru contribuabili obligaţia
de plată a acesteia.
Termenul de plată indică data până la care sau intervalul de timp în interiorul căruia
trebuie achitat impozitul. În cazul nerespectării acestui termen, care nu coincide întotdeauna cu
momentul naşterii obligaţiei plătitorului către buget, normele în vigoare prevăd aplicarea de
sancţiuni sub forma majorărilor de întârziere, popririlor, punerea sechestrului pe unele bunuri,
vânzarea la licitaţie a acestora, etc.
97
Chiar dacă nu se includ printre elementele tehnice ale impozitelor, actul legal mai
cuprinde referiri la: autoritatea şi beneficiarul impozitului, posibilitatea impozitului, facilităţile
fiscale, sancţiunile aplicate, căile de contestaţie.
Autoritatea impozitului este reprezentată de puterea publică îndreptăţită să instituie
impozitul, precum şi organele care aşează şi percep efectiv impozitul.
Beneficiarul impozitului reprezintă bugetul la care se varsă impozitul.
Posibilitatea impozitului exprimă capacitatea economică a contribuabililor de a plăti
impozitele şi baza de calcul luată în considerare pentru a se stabili mărimea impozitului.
Facilităţile fiscale exprimă exonerările de la plata impozitului pentru anumite categorii
de subiecţi, reducerile de care beneficiază contribuabilii în anumit context sau anumite
categorii de contribuabili, restituiri de impozite, etc.
Sancţiunile aplicabile au în vedere întărirea responsabilităţii contribuabililor în privinţa
stabilirii corecte a obligaţiilor de plată şi a plăţii acestora la termenele stabilite, fiind aplicate de
instituţiile din subordinea Ministerului Finanţelor Publice. Ca şi sancţiuni întâlnim: amenzi,
majorări de întârziere, popriri asupra unor venituri, confiscarea sau punerea sechestrului şi
valorificarea prin licitaţie a unor bunuri, în caz de contravenţii, sau declanşarea urmăririi
penale şi/sau retragerea autorizaţiei de funcţionare, în caz de infracţiuni.
Căile de contestaţie (de atac) au în vedere posibilitatea contribuabililor de a se adresa
cu plângeri, întâmpinări sau contestaţii împotriva soluţiilor propuse în urma controlului fiscal
organelor Ministerului Finanţelor Publice ierarhic superioare celor care au efectuat controlul
sau, în ultimă instanţă, posibilitatea căilor de atac în justiţie, în urma epuizării căilor de
contestaţie la organele Ministerului Finanţelor Publice.
• Cote de impunere
Să se determine impozitul pe teren, ştiind că terenul este în suprafaţă de 205 mp, iar
impozitul este de 500 lei/mp/an.
Rezolvare:
I = suprafaţă x impozit/mp = 205 x 500 lei/mp = 102.500 lei/an.
98
unde I reprezintă impozitul calculat, Mij – mărimea tranşei impozabile j, Cij(%) – cota de
impozit, exprimată procentual, aplicată asupra tranşei j.
Impunerea în cote progresive compuse înlătură neajunsurile sesizate la impunerea în
cote progresive simple.
Impunerea progresivă poate avea în vedere şi calculul unui impozit mixt, compus
dintr-o sumă fixă crescătoare (S f) şi un impozit calculat cu ajutorul cotelor de impunere (c i),
crescătoare şi ele, care se aplică asupra diferenţei dintre mărimea
99
materiei impozabile (Mi) şi nivelul minim al tranşei materiei impozabile (Nm) pentru care s-a
luat în considerare suma fixă.
Formula de calcul a impozitului mixt este următoarea:
I = Sf + (Mi – Nm) x ci
• Impunerea în cote procentuale regresive presupune ca după depăşirea unui anumit
nivel al venitului, cota de impunere să descrească.
• Dacă profitul impozabil realizat de un agent economic este de 4.000.000 mii lei, să
se determine mărimea impozitului pe profit, ştiind că cota de impozit pe profit este de 10%, iar
impunerea este în cote procentuale proporţionale.
Rezolvare:
Impozitul pe profit datorat de agentul economic respectiv este:
I = profit impozabil x cota de impozit(%) = 4.000.000 x 10% = 400.000 mii lei.
până la 2.500 0
de la 2.501 la 3.000 5
de la 3.001 la 5.000 10
de la 5.001 la 7.500 12
de la 7.501 la 10.000 15
peste 10.000 22
Rezolvare:
• stabilirea impozitului în cazul progresiei simple:
Contribuabilul A datorează un impozit IA = venit impozabil al
contribuabilului A x cota de impozit (%).
IA = 9.500 x 15% = 1.425 lei.
Venitul net rămas este de 9.500 – 1425 = 8.075 lei.
Contribuabilul B datorează un impozit IB = venit impozabil al contribuabilului B x cota
de impozit (%).
IB = 10.050 x 22% = 2.211 lei
Venitul net rămas este de 10.050 – 2.211 =7.839 lei.
După cum se observă, deşi venitul înainte de impozitare al contribuabilului B este
superior celui a lui A, venitul rămas după impozit al contribuabilului B este mai mic decât cel
al contribuabilului A. Ca urmare, impunerea în cote progresive simple poate dezavantaja pe
contribuabilii al căror venit se situează imediat deasupra limitei inferioare a tranşei de
impozitare.
100
• Asieta fiscală
virtutea obligaţiei legale, de o terţă persoană care cunoaşte această mărime. Acest tip de
evaluare se foloseşte în cazul veniturilor salariale, a căror mărime este declarată de către
angajatori, în cazul veniturilor din chirii, declarate de chiriaşi, în cazul dividendelor repartizate,
declarate de acţionari sau asociaţi.
• evaluarea pe baza declaraţiilor contribuabililor se realizează cu participarea
directă a subiectului impozitului. În acest caz contribuabilul este obligat să ţină o evidenţă cu
privire la veniturile şi cheltuielile ocazionate de activitatea desfăşurată, să întocmească un
bilanţ şi să înainteze organelor fiscale declaraţii din care să rezulte veniturile realizate sau
averea posedată aflate sub incidenţa fiscalităţii.
În baza prezumţiei de sinceritatea a contribuabililor, organele fiscale procedează la
stabilirea mărimii materiei impozabile.
Această metodă de evaluare este aplicată în numeroase cazuri, chiar dacă prezintă
neajunsuri datorită cărora face posibilă sustragerea de la impunere a unei părţi a materiei
impozabile. Ca urmare, metoda trebuie îmbinată cu un control adecvat exercitat de către
organele fiscale.
Dimensionarea mărimii impozitului datorat se realizează diferit pentru impozitele de
repartiţie (de contingentare), respectiv, pentru impozitele de cotitate.
Impozitele de repartiţie (de contingentare) se stabilesc de către organele fiscale într-o
sumă globală ce trebuie încasată de pe întreg teritoriul ţării. Această sumă globală este
defalcată de sus în jos pe fiecare unitate administrativ teritorială, iar la nivelul unităţii de bază
(oraş, comună) se defalcă pe obiecte ale impunerii sau pe contribuabili. Datorită inechităţii
produse ca urmare a înregistrării unor mari diferenţe între unităţile administrativ teritoriale,
precum şi între contribuabili, fără o justificare economică asemenea impozite au fost înlocuite
treptat prin impozitele de cotitate.
Impozitele de cotitate sunt stabilite în cazul fiecărui obiect impozabil şi pentru fiecare
plătitor, utilizând pentru aceasta sume fixe sau cote procentuale sau combinaţii între aceste
situaţii. În cazul impozitelor de cotitate se ţine seama de mărimea obiectului impozabil, iar
uneori de situaţia personală a contribuabililor, în scopul realizării echităţii fiscale.
Operaţiunea finală a asietei impozitului este reprezentată de perceperea lui la buget,
care constă în încasarea la termenul prevăzut în lege şi în modalitatea specifică.
Modalităţile de percepere a impozitelor în prezent se realizează printr-un aparat
specializat al statului, folosindu-se următoarele trei modalităţi:
• direct de la plătitori de către organele fiscale;
• prin stopajul la sursă şi vărsarea acestora la buget de către terţe persoane;
• prin aplicarea de timbre fiscale.
Încasarea directă de la contribuabili se realizează fie prin prezentarea contribuabilului
la sediul organelor fiscale şi achitarea impozitului sau, în cazul contribuabililor persoane
juridice, prin virarea impozitelor datorate în conturi deschise la trezoreria publică (impozite
portabile), fie prin deplasarea încasatorilor la domiciliul plătitorilor şi încasarea impozitelor
datorate (impozite cherabile).
Încasarea impozitelor prin stopaj la sursă constă în calcularea, reţinerea şi virarea la
bugetul public în numele contribuabililor de către agenţii economici sau instituţii a unei
diversităţi de impozite. Stopajul la sursă se practică în cazul impozitelor pe veniturile salariale ,
a impozitului pe dividende, etc.
102
Aplicarea de timbre fiscale este utilizată ca modalitate de percepere a unor taxe
datorate statului pentru unele servicii notariale, pentru introducerea de acţiuni în justiţie, pentru
eliberarea unor acte de identitate sau permise, etc.
• Principiile impunerii
103
104
• Principii social-politice
Prin politica fiscală statele contemporane urmăresc şi realizarea unor obiective social-
politice, încercând să soluţioneze unele probleme din domeniul social, al securităţii şi
stabilităţii sociale sau să se influenţeze cetăţenii în scopuri politice de către guvernele aflate la
putere.
Ca măsuri care vizează atingerea unor astfel de obiective amintim: introducerea
minimului neimpozabil, promovarea unor facilităţi fiscale în favoarea contribuabilillor cu
venituri reduse sau care au în întreţinere persoane fără venituri proprii, practicarea de cote
maxime de impunere în cazul transmiterii proprietăţii pe calea donaţiilor sau succesiunilor. În
vederea stimulării natalităţii, unele state instituie impozite speciale în sarcina celibatarilor şi a
persoanelor căsătorite fără copii. Totodată, prin impozite statul urmăreşte să limiteze
influenţele negative provocate asupra sănătăţii oamenilor de consumul anumitor bunuri (alcool,
tutun) prin aplicarea unor cote de impozit ridicate, astfel încât să le facă prohibitive pentru cei
cu venituri reduse.
Principiile impunerii nu pot fi privite izolat, ele formează un sistem unitar, se
influenţează şi se condiţionează în mod reciproc, astfel încât autoritatea legislativă şi cea
fiscală trebuie să ia în considerare corelarea adecvată a principiilor prezentate.
105
• Clasificarea impozitelor
4 I.
Văcărel, Finanţe publice, Editura Didactică şi Pedagogică, Bucureşti, 1992, pag. 227
5 vezişi I. Talpoş, op. cit., pag.157-159; F. Cătinianu, Finanţe publice-îndrumător teoretic şi practice,
Editura Marineasa, Timişoara, 2000, pag.43-130
106
107
Două persoane realizează venituri astfel: Ionescu Vasile obţine un venit salarial de
5.000 u.m., iar Vasilescu Ion obţine un venit din salariu de 3.000 u.m. şi un venit de 2.000 u.m.
dintr-o colaborare.
Grila de impunere a venitului (impunere progresivă pe tranşe) este următoarea:
108
109
110
fie în momentul vânzării produsului de către producător (taxă de producţie), fie în stadiul
comerţului (taxă asupra vânzării sau impozit pe circulaţie);
• forma impozitului unic, cu plata fracţionată. Impozitul este multistadial, se aplică
pe întreg circuitul economic până la utilizatorul final al produselor şi serviciilor, însă numai
asupra cifrei de afaceri nete, adică la plusul de valoare adăugat în fiecare fază a circuitului. În
această categorie se înscrie impozitul cunoscut sub denumirea de taxă pe valoarea adăugată.
• Veniturile din monopolurile fiscale reprezintă diferenţa dintre preţul de vânzare al
unor produse expres precizate, asupra cărora are dreptul exclusiv de a le produce şi
comercializa, şi costul acestora.
• Taxele vamale se percep de state asupra mărfurilor la trecerea graniţei vamale a ţării
respective, adică la importul, tranzitul sau exportul lor. Rolul taxelor vamale este atât de a
procura venituri la bugetele publice, cât şi de a proteja economia naţională de concurenţa
străină.
Taxele vamale pot fi:
• de import (aşezate asupra mărfurilor cumpărate pe piaţa externă şi încasate la intrarea
în ţară);
• de export (folosite în special pentru a diminua exportul de materii prime sau asupra
produselor semifabricate sau a produselor finite care deţin o pondere ridicată în export);
• de tranzit (aşezate asupra mărfurilor care fac obiectul comerţului exterior, cu prilejul
trecerii lor pe teritoriul unei terţe ţări).
• Taxele fiscale reprezintă plăţi efectuate de persoanele fizice şi juridice care solicită
şi beneficiază de unele servicii realizate în favoarea lor de anumite instituţii de drept public.
Ele întrunesc majoritate trăsăturilor specifice impozitelor: caracter obligatoriu, caracter
pecuniar, titlu nerambursabil, însă spre deosebire de impozite presupun o contraprestaţie din
partea statului sau a instituţiilor sale. Totuşi, ele conţin şi elemente specifice de impozit întrucât
nivelul lor este superior costului serviciilor prestate de instituţiile respective.
După natura lor, taxele pot fi grupate în următoarele categorii 7:
• taxe judecătoreşti, încasate de instanţele jurisdicţionale de la persoane fizice şi
juridice pentru acţiunile introduse în justiţie de aceste persoane;
• taxe de notariat, încasate de notarii publici ca urmare a eliberării, autentificării sau
legalizării a diferite acte;
• taxe consulare, încasate de consulate în situaţia eliberării de certificate de origine,
vize, etc.;
• taxe de administraţie, încasate de organe ale administraţiei de stat la eliberarea de
autorizaţii, permise, legitimaţii la cererea unor persoane.
După obiectul operaţiunii care se efectuează şi urmează a fi taxată, taxele se grupează
8:
în
• taxe de timbru, încasate prin aplicarea de timbre fiscale. Perceperea lor se
efectuează pentru realizarea de instituţiile publice a autentificării unor acte, eliberării unor
documente, legalizării de acte, etc.;
7 I. Văcărel (coord), op.cit., Editura Didactică şi Pedagogică, Bucureşti, 2007, pag. 452
8 Idem.
111
• Rezumat
• Test de autoevaluare
• Contribuabilul este:
• persoana fizică sau juridică din veniturile căreia se suportă efectiv impozitul;
• venitul sau averea pentru care se datorează impozite directe sau vânzarea,
valorificarea sau punerea în circulaţie a unor bunuri şi servicii în cazul impozitelor indirect;
• modul de aşezare a impozitului (măsurile luate de organele fiscale în legătură cu
stabilirea fiecărui subiect impozabil, a mărimii obiectului impozabil şi a cuantumului
impozitului datorat statului);
• persoana, fizică sau juridică, obligată prin lege să plătească impozitul.
• Cota impozitului:
• este reprezentată de unitatea de măsură în care se exprimă obiectul impozabil;
• este venitul sau averea pentru care se datorează impozite directe sau vânzarea,
valorificarea sau punerea în circulaţie a unor bunuri şi servicii în cazul impozitelor indirect;
• exprimă mărimea impozitului pentru fiecare unitate de impunere;
• reprezintă modul de aşezare a impozitului (măsurile luate de organele fiscale în
legătură cu stabilirea fiecărui subiect impozabil, a mărimii obiectului impozabil şi a
cuantumului impozitului datorat statului).
113
• Impozitele directe:
• sunt acea categorie de impozite care se stabilesc nominal în sarcina unor
persoane fizice şi/sau juridice, în funcţie de veniturile sau averea acestora, fiind încasate
la anumite termene precizate cu anticipaţie;
• sunt aşezate asupra vânzării bunurilor şi al prestărilor de servicii, fiind vărsate la
buget de producători, comercianţi sau prestatorii de servicii;
• în cazul acestora, prin intenţia legii, plătitorii sunt diferiţi de suportatorii
impozitului;
• se regăsesc sub forma impozitului pe cifra de afaceri.
euro.
•
• Sarcină de învățare
• Un contribuabil realizează într-un an fiscal venituri în valoare de 3.500 Scala de impozitare este
următoarea :
Barem de impozitare
Tranşe de venit
anual impozabil Cotă de impozit
până la 720 18%
721 – 1.740 23%
1.741 – 2.790 28%
2.791 – 3.900 34%
peste 3.900 40%
115
• Concluzii
Unitatea de învățare a analizat impozitele în economia contemporană din perspectiva
definirii lor, a analizării elementelor componente, a rolului, a criteriilor de structurare, dar și
din perspectiva mai pragmatică a prezentării asietei fiscale și cotelor de impunere, ceea ce
conduce la posibilitatea calculării diferitelor tipuri de impozite.
Următoarea unitate de învățare are în vedere efectele produse de stabilirea diferitelor
tipuri de impozite, dar și modalitățile acceptate de evitare a dublei impuneri.
• Bibliografie obligatorie
• Banc P., Elemente de teoria finanţelor şi finanţe publice, Editura Bălgrad, Alba Iulia,
2001
• Chirculescu M.F., Fiscalitate. Teorie și aplicații, Editura Academica, Târgu Jiu, 2010
• Dănulețiu Dan Constantin, Introducere în finanțe și elemente de finanțe
publice, seria Didactica, Alba Iulia, 2016, 2018
• Hada T. Dobra I., Fiscalitate și control fiscal în România, Editura Aeternitas, Alba Iulia,
2010
• Mara E.-R., Finanţele publice între competiţie şi armonizare fiscală, Editura
Risoprint, Cluj-Napoca, 2013
• Moșteanu T. (coord.), Finanțe publice: note de curs și aplicații pentru seminar,
Editura Universitară, București, 2008
• Ștefură G., Bugete publice și fiscalitate, Editura Universității Alexandru Ioan
Cuza, Iași, 2007
• Văcărel I., ş.a., Finanţe publice, Editura Didactică şi Pedagogică, Bucureşti, 2007
116
UNITATEA DE ÎNVĂȚARE VII
EFECTELE IMPOZITELOR
Cuprins
• Introducere
• Obiective
• Subiecte de studiu
• Incidenţa şi repercusiunea impozitelor
• Presiunea fiscală
• Dubla impunere
• Rezumat
• Test de autoevaluare
• Sarcină de învățare
• Concluzii
• Bibliografie obligatorie
7.1. Introducere
Unitatea de învățare are în vedere prezentarea unor elemente legate de incidența și
repercusiunea impozitelor, presiunea fiscală și dubla impunere este necesară pentru a putea
analiza efectele diferitelor politici fiscale asupra persoanelor fizice și juridice.
Prin această unitate de învățare se oferă răspunsuri la întrebări cum ar fi: Care sunt
efectele, dorite sau nedorite, ale impunerii?, Ce înseamnă și cum poate fi evitată dubla
impunere?.
Obiectivele operaționale
117
Dupa parcurgerea conținutului, toți studenții vor putea:
• să analizeze incidența și repercusiunea diferitelor categorii de impozite;
• să calculeze și să interpreteze mărimea presiunii fiscale;
• să aplice metodele de evitare a dublei impuneri.
• Subiecte de studiu
Impunerea are un impact financiar atât asupra subiectului impozitului, cât şi asupra
suportatorului impozitului, acest impact fiind evidenţiat de ceea ce se numeşte “incidenţa
impozitului”1. Principiile de echitate fiscală presupun ca plătitorul impozitului să coincidă cu
suportatorul acestuia. În realitate există numeroase cazuri în care acest fapt nu se realizează., ca
urmare a substituirii subiecţilor de drept ai impunerii, obligaţia fiscală fiind transmisă asupra
contribuabililor reali.
Incidenţa impozitelor exprimă distribuţia ultimă a sarcinii unui impozit 2, fiind expresia
acţiunii, a consecinţei sau a efectului impozitului asupra contribuabililor 3.
Incidenţa poate fi:
• directă, când plătitorul şi suportatorul impozitului sunt una şi aceeaşi persoană;
• indirectă, când plătitorul şi suportatorul impozitului diferă.
Fenomenul prin care se realizează transmiterea de către subiecţii plătitori ai
impozitelor a efectelor economice ale acestora în alte sectoare ale activităţii economico-
sociale, asupra altor subiecţi, la alte niveluri, pe alte pieţe sau în alte economii naţionale sau
regionale poartă denumirea de repercusiune a impozitelor. Astfel, incidenţa indirectă apare ca
efect al repercusiunii impozitelor.
Repercusiunea impozitelor poate fi:
• repercusiune oficială, prevăzută de legislativ, care rezultă din natura tehnică a
impozitelor respective;
• repercusiune neoficială, neprevăzută şi, uneori, nici dorită de legislativ. În
funcţie de direcţia de transmitere a sarcinii fiscale, repercusiunea este:
• progresivă, când transpunerea sarcinii fiscale se face de la producător (vânzător) la
consumator (cumpărător);
• regresivă, când transpunerea sarcinii fiscale se face de la consumator (cumpărător)
la producător (vânzător);
• oblică, care se realizează atunci când transferarea impozitelor are loc asupra altor
operaţiuni economice decât cea care a generat-o iniţial.
Condiţiile manifestării repercusiunii impozitelor sunt:
1 E.R.Mara, Finanţele publice şi fiscalitatea între teorie şi practică, Editura Risoprint, Cluj- Napoca,
2011, pag. 93
2 N. Hoanţă, op.cit., pag. 188
3 I. Talpoş, op.cit., pag. 174
118
• Presiunea fiscală
Presiunea fiscală exprimă intensitatea cu care sunt prelevate venituri de la persoane
fizice şi juridice la nivelul întregii societăţi prin intermediul impozitării 5. Presiunea fiscală
reprezintă partea preluată din venitul realizat, acumulat sau consumat prin intermediul
prelevărilor fiscale, constituind obligaţia suportată de un
individ, grup de indivizi, regiune, sector, ramură sau economie în ansamblu, în vederea
formării resurselor băneşti necesare susţinerii economiei publice.
Se poate vorbi de6:
• presiune fiscală naţională, care exprimă partea din produsul intern brut ce urmează
să se constituie ca resurse publice pe calea impozitării. Aceasta se calculează ca raport între
totalitatea încasărilor fiscale efectuate la fondurile băneşti centralizate şi valoarea produsului
intern brut realizat în aceeaşi perioadă de timp.
• presiune fiscală individuală, care exprimă gradul de supunere a contribuabilului
persoană fizică la suportarea sarcinii fiscale stabilite de lege şi care se exprimă sub forma
raportului dintre totalul prelevărilor fiscale suportate de contribuabil şi capacitatea contributivă
a acestuia.
• presiune fiscală la nivelul agentului economic, care exprimă gradul de supunere la
impunere a agentului economic, având în vedere impozitele efectiv suportate de către acesta.
Raportarea se poate face fie la cifra de afaceri, fie la valoarea adăugată.
• presiune fiscală la nivel de grup, care exprimă presiunea fiscală suportată de un
anumit grup de persoane (familie, regiune, etc.), care se calculează ca raport între prelevările
fiscale suportate la nivelul grupului şi totalitatea veniturilor de care acesta dispune. Acest
indicator poate fi folosit pentru compararea nivelului fiscalităţii pe grupuri socio-profesionale,
sectoare de activitate, regiuni economice, etc., fiind utilizat şi în scopul analizării protecţiei
unor grupuri defavorizate.
4 I.
Talpoş, op.cit., pag. 173
5 E.R.Mara, op.cit., pag. 189
6 M.I.Mutaşcu, op.cit., pag. 80-82 şi I. Tulai, op.cit., pag. 288
119
Relaţia dintre rata presiunii fiscale şi veniturile bugetare încasate este evidenţiată de
“curba Laffer”, care arată faptul că o creştere a presiunii fiscale până la nivelul optim conduce
la o majorare a încasărilor bugetare, în timp ce creşterea în continuare a presiunii fiscale va
conduce la reducerea încasărilor fiscale.
Fig. nr. 7.1. – Curba Laffer
7 I.V.Braşoveanu, Economia subterană şi corupţia: probleme majore ale economiei româneşti, Economie
teoretică şi aplicată, Volumul XVII (2010), No. 11(552), pp. 68-80
8 I. Văcărel, op.cit., pag. 455
9 Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale, publicată în Monitorul Oficial nr.
672/2005art. 9, alin.1
120
121
7
• Dubla impunere
În situaţia în care sfera de activităţi a unor persoane fizice sau juridice depăşeşte
graniţele ţării, aceste persoane desfăşurând activităţi economico-sociale din care obţin venituri
sau deţin averi în mai multe ţări, apare necesitatea stabilirii autorităţii publice competente a
proceda la impunerea veniturilor şi averii realizate, respectiv deţinute de persoane fizice şi
juridice în alte ţări decât cea căreia îi aparţin aceste persoane.
În virtutea suveranităţii fiscale a ţărilor, autorităţile publice naţionale pot institui
impozite asupra tuturor veniturilor şi averilor aparţinând rezidenţilor, indiferent de originea
acestora. Ca urmare, în situaţia în care un anumit venit este dobândit sau o anumită avere este
deţinută sau dobândită de rezidentul unei ţări într-o altă ţară, este posibil ca acestea să facă
obiectul impunerii atât în ţara de domiciliu a subiectului, cât şi în ţara pe teritoriul căreia s-au
obţinut sau se află obiectele impozabile.
Supunerea la impozit de către autorităţile publice din ţări diferite a aceleiaşi materii
impozabile, aparţinând aceluiaşi subiect şi pentru aceeaşi perioadă de timp poartă denumirea
de dublă impunere internaţională. Dubla impunere se realizează doar în cazul impozitelor
directe întrucât în cazul impozitelor indirecte cetăţenii străini suportă, în calitate de
cumpărători, aceleaşi impozite cuprinse în preţurile mărfurilor cumpărate la fel ca şi cetăţenii
din ţara de impunere.
În practica internaţională, în baza unor principii consacrate (principiul scutirii de
impozit, principiul impunerii, principiul nediscriminării fiscale), prin convenţiile pentru
evitarea dublei impuneri internaţionale ţările semnatare aplică una din următoarele patru
metode pentru evitarea dublei impuneri11:
• scutirea totală;
• scutirea progresivă;
• „creditarea obişnuită”;
• „creditarea integrală”.
Metoda scutirii totale presupune ca veniturile realizate de rezidentul unei ţări într-o
ţară străină şi supus impunerii în respectiva ţară se deduc din venitul impozabil global, care în
ţara de reşedinţă se referă la totalitatea veniturilor obţinute de contribuabil. În acest fel metoda
va conduce la impunere separată a veniturilor, fiecare în ţara unde s-au obţinut.
Metoda scutirii progresive presupune ca veniturile obţinute de rezidentul unei şări în
străinătate să se adauge la veniturile impozabile realizate în ţara de reşedinţă, obţinându-se
venitul impozabil global, în funcţie de care se determină cota de impozit progresivă aferentă.
Această cotă se utilizează apoi numai pentru calcularea impozitului aferent veniturilor realizate
în ţara de reşedinţă, veniturile realizate în străinătate impunându-se separat în ţara în care s-au
obţinut.
Metoda „creditării obişnuite” presupune ca impozitul plătit ţării străine pentru venitul
realizat pe teritoriul acesteia, de către rezidentul altei ţări, să se deducă
122
direct din impozitul total calculat în ţara de reşedinţă luându-se în considerare venitul
impozabil global obţinut prin însumarea veniturilor impozabile realizate în ambele ţări.
Impozitul plătit în străinătate se deduce însă doar până la limita impozitului intern ce s-ar
datora pentru un venit egal cu cel obţinut în străinătate.
Metoda „creditării integrale” presupune deducerea integrală din impozitul total
calculat în ţara de reşedinţă a impozitului plătit în străinătate.
Ţara noastră a încheiat convenţii pentru evitarea dublei impuneri cu aproape toate
statele europene, precum şi cu o serie de alte ţări ale lumii. Impozitele române care cad sub
incidenţa conveniilor încheiate privesc în principal 12: impozitul pe venitul din salarii, opere
literare, artistice şi ştiinţifice, din expertize şi din alte surse, impozitul pe veniturile societăţilor
comerciale constituite cu participare română şi străină, impozitul pe veniturile realizate de
către persoane fizice şi juridice nerezidente, impozitul pe veniturile din închirieri de terenuri şi
clădiri, impozitul pe veniturile din activităţi lucrative, meserii, profesii libere, impozitul asupra
venitului realizat din activităţi agricole.
• Rezumat
123
• Test de autoevaluare
• Repercusiunea impozitelor:
• exprimă distribuţia ultimă a sarcinii unui impozit;
• reprezintă fenomenul prin care se realizează transmiterea de către subiecţii
plătitori ai impozitelor a efectelor economice ale acestora în alte sectoare ale activităţii
economico-sociale, asupra altor subiecţi, la alte niveluri, pe alte pieţe sau în alte economii
naţionale sau regionale;
• presupune ca plătitorul impozitului să coincidă cu suportatorul acestuia;
• presupune ca transpunerea sarcinii fiscale să se facă întotdeauna de la producător
(vânzător) la consumator (cumpărător).
înscrie:
•
• Între infracțiunile de evaziune fiscală, conform legislației române, un se
• Repercusiunea progresivă:
• presupune că repercusiunea este cu atât mai mare cu cât sumele cheltuite sunt mai
mari;
• presupune că transpunerea sarcinii fiscale se face de la producător (vânzător)
la consumator (cumpărător);
• presupune că transpunerea sarcinii fiscale se face de la consumator (cumpărător) la
producător (vânzător);
• presupune ca plătitorul și suportatorul impozitului sunt una și aceeași persoană.
• Sarcină de învățare
Comentați textul următor:
„Nu este o obligație morală să plătești o persoană care îți spală parbrizul, fărăr permisiunea ta,
în timp ce ești prins în trafic, prestând o activitate de o calitate îndoielnică. De ce ar trebui să
fie o obligație morală să plătești guvernului care îți furnizează servicii de calitate inferioară pe
care nu le dorești și pe care nu le-ai solicitat?” (R. McGee (Ed). The Ethics of Tax Evasion:
Perspectives in Theory and Practice . Springer, New York, 2012)
124
• Concluzii
Unitatea de învățare a analizat impozitele în economia contemporană din perspectiva
definirii lor, a analizării elementelor componente, a rolului, a criteriilor de structurare, dar și
din perspectiva mai pragmatică a prezentării asietei fiscale și cotelor de impunere, ceea ce
conduce la posibilitatea calculării diferitelor tipuri de impozite. În plus, unitatea de învățare a
analizat și efectele produse de stabilirea diferitelor tipuri de impozite (incidența, repercusiunea,
presiunea fiscală), dar și modalitățile acceptate de evitare a dublei impuneri apărute atunci când
veniturile sau averea sunt obținute în mai multe țări.
Următoarea unitate de învățare are în vedere studierea cheltuielilor publice, adică
utilizarea resurselor preluate de stat prin intermediul impozitelor sau a altor modalități.
• Bibliografie obligatorie
• Banc P., Elemente de teoria finanţelor şi finanţe publice, Editura Bălgrad, Alba Iulia,
2001
• Chirculescu M.F., Fiscalitate. Teorie și aplicații, Editura Academica, Târgu Jiu,
2010
• Dănulețiu Dan Constantin, Introducere în finanțe și elemente de finanțe
publice, seria Didactica, Alba Iulia, 2016, 2018
• Hada T. Dobra I., Fiscalitate și control fiscal în România, Editura Aeternitas, Alba Iulia,
2010
• Mara E.-R., Finanţele publice între competiţie şi armonizare fiscală, Editura Risoprint,
Cluj-Napoca, 2013
• Moșteanu T. (coord.), Finanțe publice: note de curs și aplicații pentru seminar, Editura
Universitară, București, 2008
• Ștefură G., Bugete publice și fiscalitate, Editura Universității Alexandru Ioan Cuza, Iași,
2007
• Văcărel I., ş.a., Finanţe publice, Editura Didactică şi Pedagogică, Bucureşti, 2007
125
Cuprins
• Introducere
• Obiective
• Subiecte de studiu
• Conţinutul economic al cheltuielilor publice
• Clasificarea cheltuielilor publice
• Nivelul, structura şi dinamica cheltuielilor publice
• Eficienţa cheltuielilor publice
• Principalele categorii de cheltuieli publice din România ce se
finanţează din fonduri bugetare sau extrabugetare
• Rezumat .
• Test de autoevaluare
• Sarcină de învățare
• Concluzii
• Bibliografie obligatorie
• Introducere
Unitatea de învățare are în vedere prezentarea conținutului economic al cheltuielilor
publice, modul de structurare a acestora în funcție de diferite criterii de analiză, modalitățile de
analiză a nivelului, structurii și dinamicii cheltuielilor publice, precum și a principalelor
cheltuieli publice din România care se finanțează din fonduri bugetare sau extrabugetare. Se
discută de asemenea și despre eficiența, eficacitatea și economicitatea cheltuielilor publice.
Unitatea de învățare răspunde la următoarele întrebări: Ce sunt cheltuielile publice?,
Cum se pot clasifica cheltuielile publice?, Care sunt indicatorii prin care se poate analiza
nivelul, dinamica și structura cheltuielilor publice?, Ce este eficiența, eficacitatea și
economicitatea cheltuielilor publice?, Care sunt principalele tipuri de cheltuieli publice ce sunt
finanțate în România?.
Cunoştinţe preliminare: buget public, politica cheltuielilor publice
126
Obiectivele operaționale
După parcurgerea conținutului, toți studenții vor putea:
• Să definească cheltuielile publice și cheltuielile bugetare;
• Să analizeze structura cheltuielilor publice, în funcție de criteriile alese și cu
indicatorii adecvați;
• Să calculeze și să analizeze nivelul și dinamica cheltuielilor publice;
• Să calculeze și să analizeze eficiența, eficacitatea și economicitatea cheltuielilor
publice.
• Subiecte de studiu
1 Gabriela Anghelache, P. Belean, Finanţele publice ale României, Editura Economică, Bucureşti, 2003,
pag. 175
2 I. Văcărel, op.cit., pag. 127
127
130
sau sectoarele de activitate spre care sunt dirijate resursele financiare publice (întreţinerea şi
funcţionarea administraţiei publice, securitatea socială, cercetarea ştiintifică, economie,
apărarea naţională, ordinea internă, etc.).
• Criteriul financiar ia in considerare, în principal, momentul în care se efectuează şi
modul în care afectează resursele financiare publice.
In funcţie de acest criteriu deosebim:
• cheltuieli publice definitive, care sunt cheltuieli efective, ce finalizează distribuirea
resurselor financiare fără să implice restituirea acestora. Acestea se concretizează în plăţi la
scadenţe certe şi atestă lichidarea cornpletă a angajării statului pentru a efectua cheltuielile
prevăzute în buget. În această categorie se includ atât cheltuielile de investiţii, cât şi cheltuielile
de funcţionare, acoperind cea mai mare parte a cheltuielilor publice;
• cheltuielile publice temporare sunt cheltuieli vremelnice, cauzate de operaţiunile cu
împrumuturi, fiind urmate de plăţi cu scadente certe. Ele sunt evidenţiate în conturile speciale
de trezorerie (astfel de cheltuieli sunt cele cu finanţarea restituirii împrumuturilor de stat,
acordarea de avansuri în contul unor furnizori ori prestatori de servicii) si nu sunt incluse in
bugetele publice, ci se gestionează separat prin trezoreria publică;
• cheltuielile publice virtuale sau posibile constituie cheltuieli pe care autoritatea
publică se angajează să Ie facă în anumite condiţii.
• După rolul cheltuielilor publice în procesul reproducţiei sociale se identifică:
• cheltuieli publice reale sau negative, care reprezintă un consum definitiv de PIB şi
sunt cheltuieli destinate finanţării serviciilor publice generale (cheltuieli administrative -
întreţinerea aparatului de stat, apărare, educaţie, cultură, restituirea împrumuturilor de stat şi
plata dobânzilor la acestea, etc.) şi sociale (cheltuieli redistributive - securitate socială),
constituind un consum definitiv şi/sau distributiv de resurse financiare;
• cheltuieli publice economice sau pozitive, care au ca efect crearea de valoare
adăugată şi reprezintă o avansare de PIB şi cuprind toate cheltuielile cu acţiuni economice
(cheltuieli productive - investiţii pentru crearea de noi întreprinderi, reutilări şi modernizări la
cele existente, precum şi construirea sau extinderea infrastructurii), având ca efect sporirea
avuţiei naţionale.
• După structura organizatorică a statului identificăm:
• în statele de tip unitar: cheltuieli publice ale autorităţii centrale şi cheltuieli publice
ale autorităţilor de rang inferior (regional, departamental şi local);
• în statele de tip federal: cheltuieli publice ale autorităţii federale, cheltuieli publice
ale autorităţilor statale şi cheltuieli publice ale entităţilor locale;
• în uniunile de state: cheltuieli publice ale autorităţii unionale şi cheltuieli publice ale
subsistemelor de finanţe publice corespunzătoare statelor membre ale uniunii.
• Clasificarea Organizatiei Natiunilor Unite (ONU) grupează cheltuielile publice
după criteriul funcţional şi cel economic.
Clasificarea funcţională ONU a cheltuielilor publice cuprinde:
• cheltuieli publice pentru servicii publice generale;
• cheltuieli publice pentru apărare;
• cheltuieli publice pentru educaţie;
131
Nivelul cheltuielilor publice reprezintă volumul acestora la un moment dat, iar analiza
nivelului cheltuielilor publice poate fi realizată din atât ca mărimi nominale, cât şi ca mărimi
reale (în preţuri comparabile)..
Indicatorii de nivel ai cheltuielilor publice cei mai utilizaţi sunt: nivelul nominal al
cheltuielilor publice; nivelul real al cheltuielilor publice; ponderea cheltuielilor publice în PIB;
volumul cheltuielilor publice medii pe locuitor, având în vedere cheltuielile totale sau pe
subdiviziuni.
Nivelul nominal al cheltuielilor publice (Ch_pb n) reprezintă volumul acestora,
exprimat în preţuri curente.
Nivelul real al cheltuielilor publice (Ch_pbr), pe total sau pe subdiviziuni, exprimă
volumul acestor cheltuieli, exprimat în preţuri constante (comparabile), adică în preţurile unui
an considerat bază pentru calculul indicelui de preţ folosit.
Ch_pbr =
Ip Ch_pbn ,
unde Ip reprezintă indicele de preţ folosit (indicele preţurilor de consum, deflatorul PIB, etc.).
Nivelul real al cheltuielilor publice se calculează pentru a aprecia mărimea resurselor
alocate şi utilizate fără influenţa creşterii preţurilor.
Ponderea cheltuielilor bugetare în PIB exprimă raportul dintre nivelul nominal al
cheltuielilor publice şi mărimea PIB.
%Ch_pb/PIB =
Acest indicator exprimă legătura existentă între volumul resurselor alocate prin
intermediul fondurilor publice şi baza de formare a resurselor publice (PIB).
Volumul cheltuielilor publice (totale sau pe subdiviziuni) medii pe locuitor
exprimă nivelul de cheltuieli publice care este alocat în medie unui locuitor.
Ch_pb/loc. =
_ pb
ChPop ,
132
unde prin Pop se înţelege numărul locuitorilor.
Structura cheltuielilor publice este studiată conform clasificărilor folosite de fiecare stat în
parte (cea mai importantă fiind cea economică şi cea funcţională).
Indicatorul de structură folosit este ponderea cheltuielilor publice
„i”(Ch_pbi) în totalul cheltuielilor publice(Ch_pbt).
%Ch_pbi =
Ch _ pbi Ch _ pbt
x 100.
Ch_pbn1 ;
Ch_pbn0
Ch_pb n10
Ch_pbn0
x 100.
Formulele de calcul ale modificărilor reale sunt identice, deosebirea constând în faptul
că, în loc de nivelul nominal al cheltuielilor publice(Ch_pb n), se utilizează nivelul real al
cheltuielilor publice(Ch_pbr).
Modificarea ponderii cheltuielilor publice, totale sau pe subdiviziuni, în PIB
se face cu ajutorul următoarei formule:
Δ%Ch_pb/PIB = (%Ch_pb1/PIB1) – (%Ch_pb0/PIB0).
Acest indicator reflectă modificarea gradului de angajare a statului în viaţa economico-
socială.
Modificarea volumului mediu al cheltuielilor publice pe cap de locuitor se calculează
astfel:
ΔCh_pb/loc. = Ch_pb1/loc.1 - Ch_pb0/loc.0.
Modificarea structurii cheltuielilor publice se calculează astfel: Δ%Ch_pbi =
(Ch_pbi1/Ch_pbt1) x 100 – (Ch_pbi0/Ch_pbt0) x 100.
Coeficientul devansării creşterii PIB de creşterea cheltuielilor publice se determină cu
relaţia:
Ch _ pb1
Kd =
x 100 =
ICh_pb
I PIB
x 100,
133
unde ICh_pb este indicele cheltuielilor publice, iar IPIB este indicele PIB.
Elasticitatea cheltuielilor publice se calculează după formula:
Cp
ecp
Reacţia cheltuielilor publice poate fi:
Cp
PIB PIB
• elastică, când ecp>1, sugerând tendinţa de utilizare într-o măsură mai mare a
PIB pentru finanţarea cheltuielilor publice;
• inelastică, când ecp<1, sugerând o situaţie de restrângere a cheltuielilor
publice în PIB;
• neutră, când ecp=1, tendinţa nu se schimbă
Analiza acestor indicatori oferă date importante cu privire la evoluţia politicii financiare a
statului în domeniul cheltuielilor publice.
Ef =
Spre deosebire de eficienţă, care are în vedere relaţia dintre eforturi si efecte,
eficacitatea cheltuielilor publice (Eft), pornind de la calitatea pe care o are o acţiune de a
produce rezultatele scontate, priveşte raportul dintre rezultatul obţinut şi obiectivul care trebuie
atins.
Cuantificarea eficacităţii se poate realiza prin două moduri:
• ca raport între rezultatul (efortul) efectiv realizat şi rezultatul (efortul) prevăzut la
proiectarea unui anumit program economico-social –eficcitatea rezultatului (EftR);
• ca raport dintre cheltuielile efectiv utilizate (pl ătite) şi cheltuielile programate a fi
consummate – eficacitatea aferentă consumului ((EftC)5.
Acest raport se prezintă astfel:
EftR =
Re zultat prevărev
134
EftC =
sau
Cheltuieli realizate Cheltuieli prevărevăa fi realizate
Ec =
E ftC
E ftR
6 idem
7 I. Văcărel, op.cit., pag. 155
8 V. Duran, Finanţe publice, Editura Augusta, Timişoara, 1998, pag. 98
135
MEdC;
136
Cheltuielile publice pentru sănătate sunt îndreptate spre asigurarea stării de sănătate a
populaţiei. Includerea politicii de sănătate în cadrul politicii sociale se face ţinând seama de
faptul ca sănătatea generală a membrilor societăţii înseamnă bunăstare fizică şi mentală,
condiţii esenţiale ce facilitează dezvoltarea socială.
Alocarea fondurilor publice pentru sănătate trebuie să aibă în vedere nu doar
eliminarea bolilor, ci şi preîntâmpinarea unor boli şi maladii în rândul populaţiei, având în
vedere că eradicarea ulterioară a acestora ar necesita un volum de fonduri sensibil mai ridicat.
Cheltuielile publice pentru sănătate sunt destinate întreţinerii şi funcţionării instituţiilor
sanitare, precum şi finanţării unor acţiuni de prevenire a îmbolnăvirilor, de evitare a
accidentelor şi de educaţie sanitară 11. Cuantumul cheltuielilor publice pentru sănătate creşte o
dată cu amplificarea nevoilor de ocrotire a sănătăţii ca efect al creşterii numărului populaţiei
şi al modificării structurii acesteia, accentuarea factorilor de risc şi apariţia unor noi tipuri de
îmbolnăviri, creşterea costului pentru prestaţiile medicale ca urmare a introducerii în practica
medicală a unor noi mijloace de investigaţie, tratament, medicamente şi, nu în ultimul rând,
creşterea duratei medii a vieţii12.
Sistemele de cheltuieli publice pentru sănătate cunosc diferenţe de organizare în
fiecare ţară, în privinţa ponderii instituţiilor de stat sau private, dar ceea ce este comun este
faptul ca ele urmăresc îmbunătăţirea calităţii vieţii indivizilor.
În general, sursele de finanţare a acţiunilor de ocrotire a sănătăţii publice sunt asigurate
astfel:
• din fonduri de la bugetul de stat sau bugetele locale;
• cotizaţii de asigurări de sănătate, de la persoane fizice şi juridice;
• venituri de la populaţie, respectiv de la persoane care nu sunt asigurate integral şi
suportă integral costul prestaţiilor medicale sau cheltuieli privind sănătatea efectuate pe cont
propriu;
• resurse externe sub forma ajutoarelor de la organizaţiile internaţionale;
• din ajutoare externe (OMS, Crucea Roşie etc.);
• din donaţii şi sponsorizări.
În România, finanţarea cheltuielilor pentru asigurarea sănătăţii se realizează într-o
proporţie însemnată prin intermediul fondurilor de asigurări sociale de sănătate constituite la
nivelul Casei Asigurărilor de Sănătate, a fondurilor mobilizate la bugetul de stat şi a celor
mobilizate la bugetele locale.
Cheltuielile publice pentru cultură, culte, activitate sportivă şi tineret contribuie la
creşterea calităţii factorului uman, la formarea personalităţii umane prin creşterea nivelului
cultural, cultivarea gusturilor şi idealurilor morale şi estetice, educaţia spirituală, activităţi
sportive menite a păstra o anumită stare a individului, din punct de· vedere moral, etic, al
condiţiei fizice etc. Pe seama cheltuielilor publice pentru cultură, religie şi acţiuni cu
activitatea sportivă şi de tineret se asigură populaţiei bunuri materiale cu valoare spirituală
(cărţi, filme, discuri, pictură, sculpturi etc.) sau servicii culturale, spirituale, artistice şi sportive
(concerte, spectacole de teatru, operă, campionate sau concursuri sportive).
137
138
139
140
Fixarea cunoștințelor
Agregatele economice ce caracterizează situaţia unei ţări considerate au valorile ca mai jos:
mil. u.m.
Specificaţie Anul 1 Anul 2
P.I.B. (mil. u.m.) 460,00 1140,00
Populaţia (mil. loc.) 30,00 36,00
Cheltuieli publice (mil. u.m.), 214,00 428,00
din care:
- cu aparatul de stat 16,26 30,81
- social-culturale 111,28 214,00
- cu apărarea naţională 34,24 65,05
- cu acţiuni economice 29,96 74,04
- alte 22,25 44,08
Rezolvare:
• Se utilizează formulele:
141
%Ch_pbi/PIB =
Ch_pbi/loc. =
Ch _ pbi Pop
%Ch_pbi =
Ch _ pbi Ch _ pbt
x 100
c)
- modificarea absolută se calculează după formula:
Cp Cpi 2 Cpi1
- modificarea relativă se calculează după formula:
142
Modificarea Modificarea
Indicatori An1 An 2
absolută relativă (%)
Ch. publice 214 428 214 100%
- aparat de stat 16,3 30,8 14,5 88,96%
- social-culturale 111,3 214,0 102,7 92,27%
- apărare naţională 34,2 65,0 30,8 90,06%
- acţiuni economice 30,0 74,0 44,0 146,67%
- alte cheltuieli 22,2 44,2 22,0 99,1%
ecp
Cp
PIB
PIB
PIB PIB1
460= 680
= 1,4783
Având în vedere formula elasticităţii şi evoluţia PIB, valorile elasticităţii sunt cele
calculate în tabelul următor.
Modificare Ch
An 1 absolută ch. Elasticitate
Publ. Ch1
CP 214 214 100% 0,68
aparat de stat 16,3 14,5 88,96% 0,60
social-culturale 111,3 102,7 92,27% 0,62
apărare naţională 34,2 30,8 90,06% 0,61
acţiuni economice 30,0 44,0 164,67% 0,99
alte acţiuni 22,2 22,0 99,1% 0,67
143
• Rezumat
• Test de autoevaluare
• Cheltuielile bugetare:
• reflectă totalitatea cheltuielilor efectuate de instituţiile publice a căror acoperire se
face fie din fonduri bugetare publice, fie din fonduri extrabugetare sau de la bugetele proprii
ale instituţiilor respective, pe seama veniturilor proprii;
• sunt cheltuieli a căror acoperire se face din resurse financiare publice,
provenite din bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurărilor sociale de stat şi
bugetele instituţiilor publice autonome;
• sunt cheltuieli acoperite din resurse financiare publice constituite în afara bugetului
public, resurse prevăzute în bugetele de venituri şi cheltuieli extrabugetare ale instituţiilor
publice;
• sunt cheltuieli efectuate din bugetul trezeroriei statului.
145
• Sarcină de învățare
• În anul N, cheltuielile publice erau de 37300 mld. u.m., iar PIB avea o valoare de 203500 mld.
u.m. În condiţiile în care, în anul (N+1) arew loc o creştere a cheltuielilor publice cu 15% şi o
creştere a PIB cu 25%, care este valoarea coeficientului de devansare a creşterii PIB de către
creşterea cheltuielilor publice?
• Se cunosc următoarele date ipotetice referitoare la situaţia cheltuielilor publice ale unui stat:
Să se determine:
• volumul cheltuielilor publice otale în expresie nominală şi în expresie reală;
• ponderea cheltuielilor publice totale în PIB, precum şi cheltuielile medii pe locuitor
exprimate în unităţi monetare naţionale/locuitor sau în USD/locuitor;
b) ponderea cheltuielilor publice pentru învăţământ, sănătate, apărare naţională şi ordine
publică în raport cu PIB şi, respectiv, în raport cu cheltuielile publice totale; c)modificarea
absolută a cheltuielilor publice totale în expresie nominală sau în expresie reală;
• modificarea relativă a cheltuielilor publice totale în expresie nominală sau în expresie
reală;
• modificarea ponderii cheltuielilor publice totale în PIB;
• modificarea structurii cheltuielilor;
• coeficientul de elasticitate a cheltuielilor publice totale, a cheltuielilor publice pentru
învăţământ, sănătate, apărare naţională şi ordine publică în raport cu PIB.
• Concluzii
Unitatea de învățare prezintă conținutul economic, clasificarea cheltuielilor publice,
principalele categorii de cheltuieli publice finanțate în România, alături de indicatorii privind
nivelul, structura și dinamica cheltuielilor publice și cei referitori la
146
eficiența, eficacitatea și economicitatea acestora pentru a putea analiza modul în care statul se
implică în activitatea economică.
Următoarea unitate de studiu prezintă împrumutul public și datoria publică, a căror
necessitate apare în situația în care cheltuielile publice nu pot fi acoperite prin intermediul
veniturilor publice ordinare.
• Bibliografie obligatorie
• Banc P., Elemente de teoria finanţelor şi finanţe publice, Editura Bălgrad, Alba Iulia,
2001
• Dănulețiu Dan Constantin, Introducere în finanțe și elemente de finanțe
publice, seria Didactica, Alba Iulia, 2016, 2018
• Lazăr S., Incidența bugetelor publice asupra gestiunii financiare a
întreprinderii, Editura Universității “Alexandru Ioan Cuza”, Iași, 2009
• Moșteanu T. (coord.), Finanțe publice: note de curs și aplicații pentru seminar, Editura
Universitară, București, 2008
• Moșteanu T. (coord.), Buget și trezorerie publică, Editura Universitară, București, 2008
• Moșteanu T. (coord.), Politici fiscale și bugetare pentru reformarea economiei și
relansarea creșterii economice, Editura Economică, București, 2003
• Văcărel I., ş.a., Finanţe publice, Editura Didactică şi Pedagogică, Bucureşti, 2007
147
UNITATEA DE ÎNVĂȚARE IX ÎMPRUMUTUL
PUBLIC. DATORIA PUBLICĂ
Cuprins
• Introducere
• Obiective
• Subiecte de studiu
• Conţinutul şi trăsăturile împrumutului public
• Elementele tehnice ale împrumuturilor publice
• Operaţiuni prilejuite de împrumuturile publice
• Conţinutul datoriei publice şi formele sale de manifestare
• Emisiunea monetară ca modalitate de acoperire a deficitului bugetar
• Rezumat
• Test de autoevaluare
• Sarcină de învățare
• Concluzii
• Bibliografie obligatorie
9.1. Introducere
Unitatea de învățare are în vedere prezentarea conținutului economic, trăsăturilor,
elementelor tehnice și operațiunile prilejite de împrumuturile publice, conținutul economic și
formele de manifestare ale datoriei publice, precum și efectele induse de finanțarea prin
emisiune monetară a deficitului bugetar.
Unitatea de învățare răspunde la întrebările: Ce sunt împrumuturile publice?,
Care sunt trăsăturile împrumuturilor publice?, Care sunt elementele tehnice ale împrumuturilor
publice?, Ce este datoria publică?, Care sunt formele de manifestare ale datoriei publice?, Ce
este și care sunt efectele finanțării deficitului bugetar prin emisiunea monetară?.
148
Obiectivele operaționale
Dupa parcurgerea conținutului, toți studenții vor putea:
• Să definească împrumutul public și datoria publică;
• Să analizeze elementele specifice ale unui împrumut public;
• Să structureze datoria publică, în funcție de criteriile dorite;
• Să evidențieze efectele induse de finanțarea monetară a deficitului bugetar.
• Subiecte de studiu
149
pe care le asigură, alte avantaje pe care le asigură acestea subscriitorilor sunt stabilite în mod
unilateral de stat, subscriitorii având doar dreptul de a accepta sau de a respinge în bloc
condiţiile oferite;
• caracter rambursabil, ceea ce înseamnă că se restituie la termenul fixat persoanelor
fizice sau juridice care l-au acordat;
• presupune o anumită contraprestaţie. Spre deosebire de impozit împrumutul public
nu se acordă cu titlu gratuit, ci cu obligaţia statului de a plăti dobânzi, câştiguri sau dobânzi şi
câştiguri. Contraprestaţia la care se obligă statul în cazul acestor împrumuturi poate fi restrânsă
prin conversiunea datoriei sale, adică prin preschimbarea împrumuturilor în derulare, cu
dobânzi ridicate, în înscrisuri ale unui împrumut nou, cu o dobândă mai redusă.
• Elementele tehnice ale împrumuturilor publice
Elementele tehnice ale unui împrumut public sunt reprezentate de caracteristicile
definitorii ale respectivului împrumut. Acestea constau în următoarele:
• denumirea împrumutului, care desemnează destinaţia care urmează a fi dată de către
emitent resurselor obţinute pe baza sa. În cazul în care împrumutul se realizează cu o oarecare
regularitate, în denumirea lor se precizează anul contractării, nivelul dobânzii, forma pe care o
îmbracă venitul obţinut de subscriitori;
• împrumutatul (subscrisul, debitorul, emitentul), care constă în autoritatea publică
solicitantă a creditului, cea care şi angajează acest credit în anumite condiţii;
• împrumutătorii(subscriitorii, creditorii sau depunătorii), care reprezintă persoanele
fizice sau/şi juridice care consimt să crediteze statul în baza resurselor lor temporar disponibile
în condiţiile stabilite şi care obţin în schimbul sumelor pe care le acordă ca şi împrumut
obligaţiuni, poliţe sau alte titluri de stat;
• titlurile de credit public, care sunt documentele scrise a căror formă şi conţinut se
precizează în actul normativ de lansare a împrumutului. În mod generic, aceste titluri de credit
sunt denumite efecte publice, obligaţiuni, titluri publice, hârtii de valoare.
• cuantumul împrumutului public, care exprimă mărimea acestuia, sub forma
cuantumului aprobat de legislativ sau executiv, fie sub forma cuantumului efectiv realizat prin
subscriere.
• cursul de emisiune al împrumutului public reprezintă „preţul” fixat de emitent pentru
100 de unităţi monetare din valoarea nominală a acestuia;
• valoarea titlului de credit public este o expresie convenţională, întrucât hârtiile de
valoare nu au o valoare intrinsecă. În acest caz este vorba despre valoarea nominală, adică
suma înscrisă pe titlul de credit, şi valoarea reală, adică suma efectivă cu care se
tranzacţionează respectivul titlu pe piaţă;
• veniturile şi alte avantaje ce revin subscriitorilor la împrumuturile publice,
care se concretizează în dobânzi, câştiguri, dobânzi şi câştiguri, rente, prime de rambursare,
avantaje sau facilităţi nonsubstanţiale(care nu presupun fluxuri monetare directe).
150
151
2 ***, Dicţionar enciclopedic roman, Editura Politică, Bucureşti, 1964, vol. II, pag. 20
152
3 Gh. Manolescu, Buget – abordare economică şi financiară, Editura Economică, Bucureşti, 1997,
pag. 240
153
contribuabili în special.
Principalele efecte pe care infla ţia, provocată de emisiunea monetară, le degajă asupra
sistemului finanţelor publice se rezumă astfel 4:
• inflaţia măreşte artificial veniturile private, mai ales cele din muncă, fapt care
determină o accentuare a progresivităţii impozitelor cu rate crescătoare;
• creşterea preţurilor bunurilor şi serviciilor cauzată de inflaţie generează prin
impozitele indirecte o creştere a regresivităţii, penalizându-se în acest fel consumul indivizilor
mai puţini avuţi;
• scăderea puterii de cumpărare rezultată ca urmare a inflaţiei favorizează ulterior
creşterea cheltuielilor publice.
În perioada contemporană, ţările lumii şi organizaţiile internaţionale au introdus şi
impus serioase restricţii cu privire la acoperirea cheltuielilor publice prin emisiune monetară.
• Rezumat
154
• Test de autoevaluare
• Care din trăsăturile menţionate mai jos sunt specifice împrumuturilor de stat?
• împrumutul cu caracter rambursabil;
• împrumutul nu are la bază o anumită contraprestaţie;
• condiţiile contractării împrumutului se stabilesc de comun acord între stat şi creditorii săi
interni;
• rambursarea împrumutului este benevolă.
• Împrumutul de stat:
• constituie un sistem de valorificare a disponibilităţilor băneşti aflate în economie în scopul
finanţării anumitor cheltuieli de interes colectiv;
• reprezintă o prelevare de venituri la bugetul de stat cu caracter definitiv şi nerambursabil;
• se contractează numai în ţările subdezvoltate;
• reprezintă o resursă ordinară a bugetului de stat.
155
• Sarcină de învățare
• Concluzii
Unitatea de învățare a analizat conceptele de împrumut public și datorie publică, a
prezentat elementele tehnice și operațiunile prilejuite de împrumuturile publice, a analizat
diversele forme ale datoriei publice și efectele generate de finanțarea prin intermediul emisiunii
monetare a deficitului bugetar.
• Bibliografie obligatorie
• Călin M., Datoria publică, Editura Didactică și Pedagogică, București, 2006
• Dănulețiu Dan Constantin, Introducere în finanțe și elemente de finanțe
publice, seria Didactica, Alba Iulia, 2013
• Moșteanu T. (coord.), Finanțe publice: note de curs și aplicații pentru
seminar, Editura Universitară, București, 2008
• Văcărel I., ş.a., Finanţe publice, Editura Didactică şi Pedagogică, Bucureşti, 2007
156
UNITATEA DE ÎNVĂȚARE X
POLITICA FINANCIARĂ PUBLICĂ
Cuprins
• Introducere
• Obiective
• Subiecte de studiu
• Conţinutul şi sfera de cuprindere a politicii financiare
• Domenii şi coordonate ale politicii financiare
• Politica promovată de stat în domeniul cheltuielilor publice
• Politica financiară în domeniul veniturilor publice
• Politica financiară în domeniul echilibrului bugetar
• Politica financiară în domeniul asigurărilor şi protecţiei sociale
• Politica financiară în domeniul asigurărilor de bunuri, persoane şi
răspundere civilă
• Politica financiară în domeniul monetar, valutar şi al creditului
• Rezumat
• Test de autoevaluare
• Concluzii
• Bibliografie obligatorie
10.1. Introducere
Asigurarea funcţionalității mecanismului financiar se realizează prin intermediul
politicii financiare, iar punerea în aplicare a deciziilor de politică financiară se realizează
printr-un ansamblu de instituții cu sarcini în domeniul financiar. Această unitate de studiu vine
să clarifice aspecte legate de ce este politica financiară, care sunt domeniile acesteia,
Cunoştinţe preliminare: legi, instituții, politică
157
Obiectivele operaționale
Dupa parcurgerea conținutului, toți studentii vor putea:
• Să definească politica financiară, cadrul normative al activității financiare,
aparatul financiar;
• Să enumere domeniile politicii financiare;
• Să enumere aspectele la care trebuie să răspundă politica financiară în domeniul
veniturilor publice, al cheltuielilor publice și al echilibrului;
• Să argumenteze opțiunile politicii în domeniul veniturilor publice, al cheltuielilor
publice, al echilibrului financiar public, al asigurărilor, în domeniul monetar, valutar și
de credit.
• Subiecte de studiu
158
Politica financiară face parte din politica generală a statului, iar rolul său este de a
traduce în practică obiectivele de politică internă şi externă prevăzute prin programul de
guvernare. Pe de altă parte, politica financiară are şi o independenţă relativă faţă de politica
generală a statului din alte domenii ale vieţii economico- sociale. Această independenţă relativă
se concretizează în formularea unor obiective proprii, precum şi în utilizarea unor metode,
procedee, instrumente, instituţii şi reglementări specifice pentru realizarea obiectivelor
prestabilite. Soluţiile propuse spre realizare trebuie să fie dinamice şi mereu perfectibile, iar
instrumentele folosite - flexibile.
În plus, politica financiar ă trebuie astfel concepută încât să asigure funcţionalitatea
mecanismului financiar, să creeze cadrul adecvat pentru ca acesta să îşi manifeste capacitatea
de autoreglare şi să exercite o influenţă favorabilă asupra funcţionării mecanismului economic
de ansamblu3.
Politica financiară acţionează în sfera repartiţiei PIB, asupra relaţiilor care iau naştere
în procesul de formare şi dirijare a fondurilor publice de resurse financiare în vederea
satisfacerii nevoilor de fonduri financiare pentru înfăptuirea obiectivelor stabilite. Modul de
înfăptuire a repartiţiei, concretizarea sa în fonduri de dimensiuni şi destinaţii diferite,
obiectivele urmărite în mod obiectiv şi sistematic de politica financiară evidenţiază influenţa pe
care politica financiară o are nu numai asupra procesului de repartiţie, ci şi asupra celorlalte
faze ale reproducţiei sociale: producţia, schimbul şi consumul.
Politica financiară include în sfera sa operaţii multiple şi complexe privind 4:
• precizarea ohiectivelor proprii în fiecare etapă în raport cu şi pe baza obiectivului
strategic fundamental;
• formularea unor soluţii strategice posibile, specifice fiecăruia din domeniile sale,
precizarea opţiunii spre una sau alta dintre ele., formularea principiilor, metodelor,
instrumentelor şi adoptarea cadrului normativ de folosire, inclusiv a atribuţiilor şi
competenţelor instituţiilor şi organelor specializate;
• cuantificarea eforturilor şi efectelor, fundamentarea indicatorilor financiari şi
înscrierea lor în programele şi bugetele de finanţare pe termen lung şi pe termen scurt şi
crearea condiţiilor pentru ca raţiunile de ordin financiar să contribuie la optimizarea sarcinilor
şi obiectivelor programelor economice;
• elaborarea deciziilor tactice şi operaţionale prin care obiectivele strategice se
transformă în acţiuni concrete prin desfăşurarea corespunzătoare a activităţii financiare
practice şi respectarea întocmai a disciplinei financiare.
Politica financiară a statului diferă şi în funcţie de interesele grupurilor sociale
reprezentate de partidele la guvernare, de puterea grupurilor de interese din cadrul ţării sau cu
influenţă asupra autorităţilor ţării, de condiţiile interne şi internaţionale. În plus, politica
financiară diferă şi de la o ţară la alta în funcţie de potenţialul economic, de gradul de
dezvoltare economică, de resursele naturale de care dispune, de metoda de conducere a
economiei, etc5.
3 C. Tulai, op.cit., pag. 85
4 M.A. Georgescu, op.cit., pag. 55
5 I. Văcărel, op.cit., pag. 111
159
civilă;
reciproc. În politica financiară promovată de către stat nu se poate face abstracţie de existenţa
finanţelor private, de complementaritatea dintre sectorul public şi cel privat.
160
de prim ordin este stabilirea corectă a opţiunilor şi priorităţilor, aceasta depinzând esenţial de
situaţia economică, financiară şi socială pe termen mediu şi lung a statului.
Cu prilejul stabilirii destinaţiei cheltuielilor publice trebuie să se asigure 7:
• realizarea obiectivelor de politică economică;
• realizarea obiectivelor de politică socială;
• asigurarea bunei funcţionări a instituţiilor responsabile cu ordinea publică,
apărarea ţării, siguranţa naţională;
• asigurarea unui raport judicios între cheltuielile pentru consum şi formarea brută
de capital, între investiţiile cu caracter productiv şi cele cu destinaţie neproductivă, între
consumul individual şi cel social.
Întrucât resursele financiare au un caracter limitat, iar destinaţia lor este concurenţială,
trebuie ca utilizarea acestor sume să se facă în condiţii de maximă eficienţă. Ca atare, trebuie
să se analizeze multitudinea soluţiilor posibile, iar dintre acestea să se aleagă varianta optimă,
adică cea care conduce la obţinerea rezultatelor prestabilite cu un consum minim de resurse sau
cea care conduce la obţinerea unui rezultat maxim cu un consum dat de resurse.
În vederea realizării eficienţei utilizării fondurilor publice se pot utiliza diferite metode
de finanţare şi gestionare care să conducă la stimularea beneficiarilor de fonduri.
Metodele de finanţare ce se întâlnesc în practică sunt:
• finanţarea integrală cu titlu definitiv din fonduri bugetare sau extrabugetare după
principiul bugetului brut, adică toate cheltuielile se fac exclusiv din credite bugetare, iar
eventualele venituri se varsă integral la buget;
• finanţarea pe baze mixte, adică completarea resurselor bugetare cu resursele
proprii;
• autofinanţarea din resursele proprii cu completarea acestora pe baza
creditului bancar.
162
9 Gh. Bistriceanu, Finanţele publice ale României, vol. I, Editura Universul juridic, Bucureşti, 2006, pag.
61
10 I. Tulai, op.cit., pag. 90
163
În cazul împrumuturilor publice interne, este necesar să subliniem că, având ca sursă
de creditare aceleaşi disponibilităţi ca şi împrumutul privat, autorităţile publice centrale sau
locale intră în concurenţă pentru disponibilităţile băneşti temporar libere în economie.
Acoperirea prin emisiune monetară a deficitelor bugetare, deşi este o variantă simplă
de finanţare extraordinară a statului, măreşte masa monetară în circulaţie şi, în măsura în care
creaţia monetară a statului nu are acoperire în economia reală, provoacă inflaţie şi cauzează
serioase dezechilibre şi distorsiuni în economie.
• Politica financiară în domeniul asigurărilor şi protecţiei sociale
164
• Rezumat
Politica financiară face parte din politica generală a statului, rolul său fiind de a pune
în practică obiectivele de politică internă şi externă din programul de guvernare. Politica
financiară presupune o anumită concepţie asupra conducerii domeniului financiar, având în
vedere strategii diferenţiate pe domenii de aplicare. Conținutul său este dat de politica în
domeniul cheltuielilor publice şi în special a celor bugetare, politica în domeniul resurselor
financiare publice, indiferent dacă este vorba de venituri ordinare sau extraordinare, politica în
domeniul asigurării echilibrului financiar la nivel macroeconomic, politica în domeniul
asigurărilor şi protecţiei sociale a cetăţenilor, cea în domeniul asigurărilor şi reasigurărilor de
bunuri, persoane şi răspundere civilă, respectiv cea în domeniul monetar, valutar şi al
creditului. Aceste domenii sunt strâns legate între ele şi se întrepătrund completându- se
reciproc.
• Test de autoevaluare
165
• Concluzii
Această unitate de studiu a prezentat conținutul politicii financiare, care se
concretizează în decizii legislative privind cheltuielile publice, resursele financiare publice,
echilibrul financiar, asigurările şi protecţia socială, asigurările şi reasigurările de bunuri,
persoane şi răspundere civilă, domeniul monetar, valutar şi al creditului.
• Sarcină de învățare
Să se comenteze următoarele texte:
“…. cu toate limitele observate, fiecare dintre aceste definiții ajută la conturarea în linii mari a
definiției politicilor publice. Ele ilustrează faptul că studiul politicilor publice într-un anumit
domeniu este o sarcină dificilă. Aceasta nu poate fi realizată doar prin parcurgerea registrelor
oficiale care consemnează procesul de decizie al organelor administrației publice sub formă de
legi, decrete, regulamente și proclamații. Deși acestea sunt o sursă vitală de informțtii,
politicile publice se extind dincolo de înregistrarea alegerilor concrete pentru a cuprinde
domeniul alegerilor potențiale sau al alegerilor încă nefăcute. Înregistrările deciziilor nu
reflectă voința nelimitată a factorilor de decizie în aceeași măsură ca înregistrarea interacțiunii
acelei voințe cu constrângerile existente în anumite conjuncturi istorice, politice sau sociale.”
(Michael Howlett, M. Ramesh, Studiul politicilor publice, Editura Epigraf, Chișinău, 2004,
pag. 15)
“Grupurile de interese speciale pot fi destul de puternice încât să distorsioneze forțele pieței,
dar nu sunt suficient de cuprinzătoare încât să internalizeze efectele propriilor acțiuni, ceea ce
înseamnă că efectele negative ale cartelizării vor depăși efectele pozitive ale coordonării.
Există căi diferite spre succes: politicile similare pot produce efecte diferite în contexte diferite,
motiv pentru care politicile trebuie să se potrivească cu modelul instituțional din țara respectivă
(Calmfors și Drifill, apud Alber, 2006). Problema potrivirii dintre tipul de politici care se
dorește a fi implementat și particularitățile societății este foarte importantă atunci când se
decide să se apeleze la un transfer de politici. Deseori, printre decidenți există tentația de a
importa modele de politici care au funcționat în alte țări, fără să se țina cont de particularitățile
țării în care le aplică. Există posibilitatea ca politicile care au avut succes în rezolvarea
anumitor probleme în anumite contexte să nu aibă rezultate la fel de bune în contexte diferite
(Dolowitz și Marsh, 2000).” (Șerban Cerkez, Grupurile de interese și politicile publice,
Editura Polirom, Iași, 2010, pag.96)
“Grupurile de interese care influențează decisiv politicile publice sunt acelea care au
capacitatea de a deține atât resursele necesare pentru negociere, cât și puterea de
166
• Bibliografie obligatorie
• Anghelache G., Belean P., Finanţele publice ale României, Editura Economică,
Bucureşti, 2003
• Banc P., Elemente de teoria finanţelor şi finanţe publice, Editura Bălgrad, Alba Iulia,
2001
• Dănulețiu Dan Constantin, Introducere în finanțe și elemente de finanțe
publice, seria Didactica, Alba Iulia, 2016, 2018
• Moșteanu T. (coord.), Finanțe publice: note de curs și aplicații pentru
seminar, Editura Universitară, București, 2008
• Vasile R., Moneda și politica fiscală, Editura Uranus, București, 1994
• Văcărel I., ş.a., Finanţe publice, Editura Didactică şi Pedagogică, Bucureşti, 2007
167