UNIVERSITATEA ,,SPIRU HARET ’’

FACULTATEA DE MANAGEMENT
CONTABILITATE SI INFORMATICĂ DE GESTIUNE
ANUL II

CAIET DE PRACTICA

Al studentei

1
 CUPRINS

1. - Planul calendaristic de desfasurare a practicii 3.

- Caracteristici a activitatii la practica a studentului
2. Repartizarea cifrica a miscarilor de valori ca un bilant mobil 4-18.
3. Sistemul de calcul contabil digrafic 18-28.
4. Clasificarea conturilor 30-46.
5. Situatii financiare anuale 47-59.
6. Bilant 60.
7. Contul de profit si pierdere 61-63.
8. Bibliografie 64.

2
 PLANUL CALENDARISTIC DE DESFĂŞURARE A
PRACTICII

Societatea comercială REWE ROMANIA SRL

Durata practicii 15 zile

Începută la 01.07.2011 , terminată la 21.07.2011

CARACTERIZAREA ACTIVITĂŢII LA PRACTICĂ A

STUDENTULUI

Făcută de către îndrumătorul de practică al societăţii comerciale

Pe parcursul perioadei de practica, desfasurata in cadrul societatii noastre, d-

ra Dostetean Mirela Ioana a avut o activitate ce poate fi caracterizata prin
responsabilitate, angajament si optimism. A participat in mod direct la
efectuarea unor activitati in cadrul firmei, integrandu-se ca un bun coleg ce
poate lucra eficient intr-o echipa.

CONTABILA BOCA SIMONA

3
 INSEMNARILE ELEVULUI

Societatea cu raspundere limitata,cu denumirea SC REWE ROMANIA SRL

are sediul in LOC. SEBES , a luat fiinta la data de 01.05.2005. Numarul si data
inregistrarii la Registrul Comertului este J023/886/2005 .Inca de la inceput s-a
declarat societate comerciala platitoare de TVA.

REPREZENTAREA CIFRICĂ A MIŞCĂRILOR

DE VALORI CA UN BILANŢ MOBIL

Situatia initiala a unei inteprinderi se prezinta intr-un bilant didactic cu 15

posturi in activ si 14 in pasiv . Sa se prezinte influenta operatiunilor economice
asupra , bilantului prin formularea la libera alegere , a unui numar de opt
operatiuni economice ( este obligatorie precizarea egalitatilor bilantiere
corespunzatoare si a silogismului corespunzator ) .

Societatea comerciala SC REWE ROMANIA SRL , avand ca obiect de

activitate , productia de bunuri, prezinta la inceputul exercitiului financiar 2010
, urmatorul bilant initial :
1) Elemente de ACTIV :
a. Terenuri = 8000 ron
b. Constructii = 50000 ron
c. Mijloace de transport = 50000 ron
d. Mobilier , aparatura birotica , echipamente de protectie a valorilor
umane si materiale si alte active corporale = 25000 ron
e. Materiale consumabile = 1500 ron
f. Materiale de natura obiectelor de inventar = 300 ron
g. Semifabricate = 5000 ron
h. Marfuri = 60000 ron
i. Ambalaje = 2500 ron
j. Clienti = 45000 ron
k. Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul = 20000 ron
l. Debitori diversi = 1700 ron
m. Conturi la banci in lei = 35000 ron
n. Casa in lei = 20000 ron
o. Avansuri de trezorerie = 3000 ron

4
 2) Elemente de PASIV :
a) Capital subscris nevarsat = 20000 ron
b) Capital subscris varsat = 150000 ron
c) Prime de capital = 15900 ron
d) Rezerve legale = 15000 ron
e) Profit = 16000 ron
f) Amortizarea amenajarilor de terenuri = 2500 ron
g) Amortizarea constructiilor = 4000 ron
h) Amortizarea altor imobilizari corporale = 5500 ron
i) Furnizori = 55700 ron
j) Furnizori de imobilizari = 25000 ron
k) Personal salarii datorate = 15000 ron
l) Asigurari sociale = 5300 ron
m) Ajutor de somaj = 500 ron
n) TVA de plata = 10000 ron

In acest moment , bilantul initial se prezinta astfel :

ACTIV BILANT INITIAL PASIV

Nr Denumire element Suma Nr. Denumire Suma
.cr crt element
t
1 Terenuri 8000 1 Capital subscris 20000
nevarsat
2 Constructii 50000 2 Capital subscris 150000
varsat
3 Mijloace de 50000 3 Prime de capital 15900
transport
4 Mobilier,aparatura 25000 4 Rezerve legale 15000
birotica,echip.de
protectie a valorilor
umane si materiale si
alte active corporale
5 Materiale 1500 5 Profit 16000
consumabile
6 Materiale de natura 3000 6 Amortizarea 2500
obiectelor de amenajarilor de
inventar terenuri
7 Semifabricate 5000 7 Amortizarea 4000
constructiilor
8 Marfuri 60000 8 Amortizarea 5500
altor imobilizari
5
 corporale
9 Ambalaje 2500 9 Furnizori 45000
10 Clienti 45000 10 Furnizori de 25000
imobilizari
11 Decontari cu 20000 11 Personal – salarii 15000
actionarii/asociatii datorate
privind capitalul
12 Debitori diversi 1700 12 Asigurari sociale 5300
13 Conturi la banci in 35000 13 Ajutor de somaj 500
lei
14 Casa in lei 20000 14 T.V.A. de plata 10000
15 Avansuri de 3000
Totaltrezorerie
elemente ACTIV 329.700 Total elemente 329.700
PASIV

1. Prima operatiune economica efectuata in decursul exercitiului financiar

, este aceea in care se incaseaza de la asociatii firmei , suma de 20000 ron
numerar , reprezentand parti sociale subscrise dar inca nevarsate .
Analizand operatiunea concluzionam urmatoarele :

1) Contul CASA IN LEI creste cu valoarea de 20000 ron , devenind astel

40000 ron
2) Contul DECONTARI CU ACTIONARII/ASOCIATII privind capitalul se
reduce cu 20000 ron , devenind astfel 0 .
Pentru aceasta operatiune economica corespunde relatia bilantiera : A+x-x = P ,
si ii corespunde urmatorul silogism :
“Daca un element din activ sporeste cu o anumita valoare , si concomitent un alt
element din activ se reduce cu aceeasi valoare , pasivul ramane neschimbat .

ACTIV BILANT Nr.1 PASIV

Nr Denumire element Suma Nr.crt Denumire Suma
.cr element
t
1 Terenuri 8000 1 Capital subscris 20000
nevarsat
2 Constructii 50000 2 Capital subscris 150000
varsat
3 Mijloace de 50000 3 Prime de capital 15900
transport
6
 4 Mobilier,aparatura 25000 4 Rezerve legale 15000
birotica,echip.de
protectie a valorilor
umane si materiale
si alte active
corporale
5 Materiale 1500 5 Profit 16000
consumabile
6 Materiale de natura 3000 6 Amortizarea 2500
obiectelor de amenajarilor de
inventar terenuri
7 Semifabricate 5000 7 Amortizarea 4000
constructiilor
8 Marfuri 60000 8 Amortizarea altor 5500
imobilizari
corporale
9 Ambalaje 2500 9 Furnizori 45000
10 Clienti 45000 10 Furnizori de 25000
imobilizari
11 Decontari cu 0 11 Personal – salarii 15000
actionarii/asociatii datorate
privind capitalul
social ( 20000-
20000=0 )
12 Debitori diversi 1700 12 Asigurari sociale 5300
13 Conturi la banci in 35000 13 Ajutor de somaj 500
lei
14 Casa in lei ( 40000 14 T.V.A. de plata 10000
20000+20000 =
40000 )
15 Avansuri de 3000
Totaltrezorerie
elemente ACTIV 329.700 Total elemente PASIV 329.700

2. A doua operatiune economica ce are loc in decursul exercitiului

financiar : se inregistreaza cresterea capitalului subscris varsat cu valoarea de
20000 ron.
Analizand operatiunea concluzionam urmatoarele :

7
 1) Contul CAPITAL SUBSCRIS NEVARSAT se reduce cu valoarea de
20000 ron
2) Contul CAPITAL SUBSCRIS VARSAT creste cu 20000 ron
Pentru aceasta operatiune economica corespunde relatia bilantiera : A = P+x-x ,
si ii corespunde urmatorul silogism :
“Daca un element de pasiv creste cu o anumita valoare si concomitent unalt
element din pasiv se reduce cu aceeasi valoare , activul ramane neschimbat .”

ACTIV BILANT Nr.2 PASIV

Nr Denumire element Suma Nr.c Denumire Suma
.cr rt element
t
1 Terenuri 8000 1 Capital subscris 0
nevarsat ( 20000-
20000=0)
2 Constructii 50000 2 Capital subscris 170000
varsat
(150000+20000=
170000)
3 Mijloace de 50000 3 Prime de capital 15900
transport
4 Mobilier,aparatura 25000 4 Rezerve legale 15000
birotica,echip.de
protectie a valorilor
umane si materiale
si alte active
corporale
5 Materiale 1500 5 Profit 16000
consumabile
6 Materiale de natura 3000 6 Amortizarea 2500
obiectelor de amenajarilor de
inventar terenuri
7 Semifabricate 5000 7 Amortizarea 4000
constructiilor
8 Marfuri 60000 8 Amortizarea altor 5500
imobilizari
corporale
9 Ambalaje 2500 9 Furnizori 45000
10 Clienti 45000 10 Furnizori de 25000
imobilizari
11 Decontari cu 0 11 Personal – salarii 15000
8
 actionarii/asociatii datorate
privind capitalul
social
12 Debitori diversi 1700 12 Asigurari sociale 5300
13 Conturi la banci in 35000 13 Ajutor de somaj 500
lei
14 Casa in lei 40000 14 T.V.A. de plata 10000
15 Avansuri de 3000
Totaltrezorerie
elemente ACTIV 329.700 Total elemente 329.700
PASIV

3.Conform extrasului de cont si contractului de imprumut , se primeste

din partea bancii un credit bancar pe termen scurt , in valoare de 20000 ron.
Analizand operatiunea concluzionam urmatoarele :
1) Contul CONTURI LA BANCI IN LEI , creste de la 35000ron la
55000ron
2) Contul CREDITE BANCARE PE TERMEN SCURT , creste de la 0 ron
la 20000 ron
Pentru aceasta operatiune economica , corespunde relatia bilantiere : A+x=P+x
,si ii corespunde urmatorul silogosm :
“Daca un element din activ sporeste cu o anumita valoare , fara ca in acelasi
timp un alt element din activ sa se reduca , pasivul sporeste .”

ACTIV BILANT Nr.3 PASIV

Nr. Denumire element Suma Nr.c Denumire Suma
crt rt element
1 Terenuri 8000 1 Capital subscris 0
nevarsat
2 Constructii 50000 2 Capital subscris 170000
varsat
3 Mijloace de 50000 3 Prime de capital 15900
transport
4 Mobilier,aparatura 25000 4 Rezerve legale 15000
birotica,echip.de
protectie a valorilor
umane si materiale
si alte active
corporale
9
 5 Materiale 1500 5 Profit 16000
consumabile
6 Materiale de natura 3000 6 Amortizarea 2500
obiectelor de amenajarilor de
inventar terenuri
7 Semifabricate 5000 7 Amortizarea 4000
constructiilor
8 Marfuri 60000 8 Amortizarea altor 5500
imobilizari
corporale
9 Ambalaje 2500 9 Furnizori 45000
10 Clienti 45000 10 Furnizori de 25000
imobilizari
11 Decontari cu 0 11 Personal – salarii 15000
actionarii/asociatii datorate
privind capitalul
social
12 Debitori diversi 1700 12 Asigurari sociale 5300
13 Conturi la banci in 55000 13 Ajutor de somaj 500
lei (
35000+20000=5500
0)
14 Casa in lei 40000 14 T.V.A. de plata 10000
15 Avansuri de 3000 15 Credite bancare pe 20000
trezorerie termen scurt
Total elemente ACTIV (0+20000=20000)
349.700 Total elemente PASIV 349.700
4.Din contul CONTURI LA BANCI IN LEI , conform extrasului de cont ,
se plateste prin virament bancar , factura unui furnizor , in valoare de 7000 ron .
Analizand operatiunea economica, concluzionam urmatoarele :
1) Contul CONTURI LA BANCI IN LEI , scade de la 55000 ron la 48000
ron
2) Contul FURNIZORI , scade la randul sau de la 45000 ron la 48000 ron .
In acest caz , se aplica relatia bilantiera : A-x = P-x , aplicand urmatorul
silogism :
“Daca un element din activ se reduce cu o anumita valoare , fara ca in acelasi
timp un alt element din activ sa sporeasca , pasivul se reduce.”

ACTIV BILANT Nr.4 PASIV

Nr. Denumire element Suma Nr.c Denumire Suma
crt rt element
1 Terenuri 8000 1 Capital subscris 0
10
 nevarsat
2 Constructii 50000 2 Capital subscris 170000
varsat
3 Mijloace de 50000 3 Prime de capital 15900
transport
4 Mobilier,aparatura 25000 4 Rezerve legale 15000
birotica,echip.de
protectie a valorilor
umane si materiale
si alte active
corporale
5 Materiale 1500 5 Profit 16000
consumabile
6 Materiale de natura 3000 6 Amortizarea 2500
obiectelor de amenajarilor de
inventar terenuri
7 Semifabricate 5000 7 Amortizarea 4000
constructiilor
8 Marfuri 60000 8 Amortizarea altor 5500
imobilizari
corporale
9 Ambalaje 2500 9 Furnizori ( 38000
45000-
7000=38000)
10 Clienti 45000 10 Furnizori de 25000
imobilizari
11 Decontari cu 0 11 Personal – salarii 15000
actionarii/asociatii datorate
privind capitalul
social
12 Debitori diversi 1700 12 Asigurari sociale 5300
13 Conturi la banci in 48000 13 Ajutor de somaj 500
lei ( 55000-
7000=48000 )
14 Casa in lei 40000 14 T.V.A. de plata 10000
15 Avansuri de 3000 15 Credite bancare 20000
trezorerie pe termen scurt
Total elemente ACTIV 342.700 Total elemente PASIV 342.700

11
 5.SC REWE ROMANIA SRL , subscrie 200 de actiuni , reprezentand
interese de participare ( dividente ) , cumparate la valoarea de emisiune de
50 lei / buc. Jumatate din valoarea acestora , este varsata pe loc , urmand ca
peste trei luni sa fie varsata si cealalta jumatate .

Analizand aceasta operatiune , concluzionam urmatoarele :

1) Contul INTERESE DE PARTICIPARE va creste de la 0 ron la 10000
ron
2) Contul CONTURI LA BANCI IN LEI se reduce de la 48000 ron la
43000 ron
3) Contul VARSAMINTE DE EFECTUAT PENTRU ALTE
IMOBILIZARI FINANCIARE , va creste de la 0 ron , la 5000 ron.
Drept urmare a relatiei bilantiere : A+X-x`` = P-x` , vom aplica urmatorul
silogism :
“Daca un element de activ sporeste cu o valoare si concomitent un alt
element de activ spareste cu mai putin , pasivul sporeste .”

ACTIV BILANT Nr.5 PASIV

Nr. Denumire element Suma Nr.c Denumire Suma
crt rt element
1 Terenuri 8000 1 Capital subscris 0
nevarsat
2 Constructii 50000 2 Capital subscris 170000
varsat
3 Mijloace de 50000 3 Varsaminte de 5000
transport efectuat pentru
alte imobilizari
financiare (
0+5000=5000)
4 Mobilier,aparatura 25000 4 Prime de capital 15900
birotica,echip.de
protectie a valorilor
umane si materiale
si alte active
corporale
5 Interese de 10000 5 Rezerve legale 15000
participare (
0+10000=10000 )
6 Materiale 1500 6 Profit 16000
12
 consumabile
7 Materiale de natura 3000 7 Amortizarea 2500
obiectelor de amenajarilor de
inventar terenuri
8 Semifabricate 5000 8 Amortizarea 4000
constructiilor
9 Marfuri 60000 9 Amortizarea altor 5500
imobilizari
corporale
10 Ambalaje 2500 10 Furnizori 38000
11 Clienti 45000 11 Furnizori de 25000
imobilizari
12 Decontari cu 0 12 Personal – salarii 15000
actionarii/asociatii datorate
privind capitalul
social
13 Debitori diversi 1700 13 Asigurari sociale 5300
14 Conturi la banci in 43000 14 Ajutor de somaj 500
lei ( 48000-
5000=43000 )
15 Casa in lei 40000 15 T.V.A. de plata 10000
16 Avansuri de 3000 16 Credite bancare 20000
trezorerie pe termen scurt
Total elemente ACTIV 347.700 Total elemente PASIV 347.700

6.Se inregistreaza justificarea avansului de trezorerie primit de un angajat

al societatii , in valoare de 2000 ron , pentru achitarea unei obligatii catre un
furnizor in valoare de 1700 ron , si depunerea diferentei necheltuite de 300
ron in casieria unitatii .
Analizand aceasta operatiune , concluzionam urmatoarele :
1) Contul AVANSURI IN TREZORERIE se reduce de la 3000 ron la
1000 ron
2) Contul CASA IN LEI creste de la 40000 ron , la 40300 ron
3) Contul FURNIZORI se reduce de la 38000 ron la 36300 ron.
Drept urmare a relatiei bilantiere : A-X+x` = P-x`` , vom aplica urmatorul
silogism :
“ Daca un element de activ se reduce cu o valoare si concomitent un alt
element de activ sporeste cu mai putin , pasivul se reduce .”

ACTIV BILANT Nr.6 PASIV

13
Nr. Denumire element Suma Nr.c Denumire Suma
crt rt element
1 Terenuri 8000 1 Capital subscris 0
nevarsat
2 Constructii 50000 2 Capital subscris 170000
varsat
3 Mijloace de 50000 3 Varsaminte de 5000
transport efectuat pentru
alte imobilizari
financiare
4 Mobilier,aparatura 25000 4 Prime de capital 15900
birotica,echip.de
protectie a valorilor
umane si materiale
si alte active
corporale
5 Interese de 10000 5 Rezerve legale 15000
participare
6 Materiale 1500 6 Profit 16000
consumabile
7 Materiale de natura 3000 7 Amortizarea 2500
obiectelor de amenajarilor de
inventar terenuri
8 Semifabricate 5000 8 Amortizarea 4000
constructiilor
9 Marfuri 60000 9 Amortizarea altor 5500
imobilizari
corporale
10 Ambalaje 2500 10 Furnizori (38000- 36300
1700=36300)
11 Clienti 45000 11 Furnizori de 25000
imobilizari
12 Decontari cu 0 12 Personal – salarii 15000
actionarii/asociatii datorate
privind capitalul
social
13 Debitori diversi 1700 13 Asigurari sociale 5300
14 Conturi la banci in 43000 14 Ajutor de somaj 500
lei
15 Casa in lei ( 40300 15 T.V.A. de plata 10000
40000+300=40300 )

14
 16 Avansuri de 1000 16 Credite bancare 20000
trezorerie( 3000- pe termen scurt
Total 2000=1000)
elemente ACTIV 346.000 Total elemente PASIV 346.000

7.Se emite un bilet la ordin ( BO ) in favoarea unui furnizor de

imobilizari in valoare de 4500 ron, prin care se amana scadenta unei facturi in
valoare de 3500 ron cu o perioada de trei luni , diferenta de 1000 ron ,
reprezentand dobanda datorata , aferenta celor trei luni de amanare .
Analizand aceasta operatiune , concluzionam urmatoarele :
1) Contul EFECTE DE PLATI ca spori de la 0 ron la 4500 ron
2) Contul FURNIZORI DE IMOBILIZARI se reduce de la 25000 ron la
21500 ron
3) Contul CHELTUIELI INREGISTRATE IN AVANS va spori de la o
ron la 1000 ron
Asadar , conform relatiei bilantiere : A+x` = P+X-x`` , vom aplica
urmatorul silogism contabil :
“ Daca un element de pasiv sporeste cu o valoare si concomitent un alt
element de pasiv se reduce cu mai putin , activul sporeste .”

ACTIV BILANT Nr.7 PASIV

Nr. Denumire element Suma Nr.c Denumire Suma
crt rt element
1 Terenuri 8000 1 Capital subscris 0
nevarsat
2 Constructii 50000 2 Capital subscris 170000
varsat
3 Mijloace de 50000 3 Varsaminte de 5000
transport efectuat pentru
alte imobilizari
financiare
4 Mobilier,aparatura 25000 4 Prime de capital 15900
birotica,echip.de
protectie a val.
umane si materiale
si alte active
corporale
5 Interese de 10000 5 Rezerve legale 15000
participare
6 Materiale 1500 6 Profit 16000
consumabile

15
 7 Materiale de natura 3000 7 Amortizarea 2500
obiectelor de amenajarilor de
inventar terenuri
8 Semifabricate 5000 8 Amortizarea 4000
constructiilor
9 Marfuri 60000 9 Amortizarea altor 5500
imobilizari
corporale
10 Ambalaje 2500 10 Furnizori 36300
11 Clienti 45000 11 Furnizori de 21500
imobilizari
(25000-
3500=21500)
12 Decontari cu 0 12 Personal – salarii 15000
actionarii/asociatii datorate
privind capitalul
social
13 Cheltuieli 1000 13 Asigurari sociale 5300
inregistrate in avans
( 0+1000=1000 )
14 Debitori diversi 1700 14 Ajutor de somaj 500
15 Conturi la banci in 43000 15 T.V.A. de plata 10000
lei
16 Casa in lei 40300 16 Efecte de plati 4500
(0+4500=4500)
17 Avansuri de 1000 17 Credite bancare 20000
trezorerie pe termen scurt
Total elemente ACTIV 347.000 Total elemente PASIV 347.000

8.In ziua de plata a salariilor , conform statelor de plata se vor achita

salarii in valoare de 15000 ron . Dar, o parte din angajati nefiind prezenti , suma
salariilor achitate este de 14000 ron , diferenta de 1000 ron reprezentand salarii
neridicate la timp .
Analizand aceasta operatiune , concluzionam urmatoarele :
1) Contul CASA IN LEI se reduce de la 40300 ron , la 25300 ron
2) Contul PERSONAL – SALARII DATORATE se reduce de la 15000
ron la 0
3) Contul DREPTURI DE PERSONAL NARIDICATE , va spori de la 0
ron la 1000 ron

16
 Conform relatiei bilantiere A-x`` = P-X+x` , vom aplica urmatorul
silogism contabil :
“Daca un element de pasiv se reduce cu o valoare si concomitent un alt
element de pasiv sporeste cu mai putin , activul se reduce .”

ACTIV BILANT Nr.8 PASIV

Nr. Denumire element Suma Nr.crt Denumire Suma
crt element
1 Terenuri 8000 1 Capital subscris 0
nevarsat
2 Constructii 50000 2 Capital subscris 170000
varsat
3 Mijloace de 50000 3 Varsaminte de 5000
transport efectuat pentru
alte imobilizari
financiare
4 Mobilier,aparatura 25000 4 Prime de capital 15900
birotica,echip.de
protectie a val.
umane si materiale
si alte active
corporale
5 Interese de 10000 5 Rezerve legale 15000
participare
6 Materiale 1500 6 Profit 16000
consumabile
7 Materiale de natura 3000 7 Amortizarea 2500
obiectelor de amenajarilor de
inventar terenuri
8 Semifabricate 5000 8 Amortizarea 4000
constructiilor
9 Marfuri 60000 9 Amortizarea altor 5500
imobilizari
corporale
10 Ambalaje 2500 10 Furnizori 36300
11 Clienti 45000 11 Furnizori de 21500
imobilizari
12 Decontari cu 0 12 Personal – salarii 0
17
 actionarii/asociatii datorate(15000-
privind capitalul 15000=0)
social
13 Cheltuieli 1000 13 Drepturi de 1000
inregistrate in avans personal
neridicate
(0+1000=1000)
14 Debitori diversi 1700 14 Asigurari sociale 5300
15 Conturi la banci in 43000 15 Ajutor de somaj 500
lei
16 Casa in lei (40300- 26300 16 TVA de plata 10000
14000=26300 )
17 Avansuri de 1000 17 Efecte de plati 4500
trezorerie
18 Credite bancare 20000
pe termen scurt
Total elemente ACTIV 333.000 Total elemente PASIV 333.000

SISTEMUL DE CALCUL CONTABIL DIGRAFIC

BALANŢA DE VERIFICARE
BILANŢ INIŢIAL
ACTIV PASIV
Denumirea Suma Simbol Denumirea Suma
Simbol
elementului cont elementului
cont

201 Cheltuieli de 6000 1011 Capital subscris 50000

constituire nevărsat
2111 Terenuri 25000 1012 Capital subscris 100000
vărsat
212 Costrucţii 60000 1061 Rezerve legale 14000
2133 Mijloace de 13000 1621 Credite bancare pe 10000
transport termen lung

18
301 Materii prime 7000 1682 Dobânzi aferente 1200
creditelor bancare pe
termen lung
302 Materiale 3000 2801 Amortizarea 3500
consumabile cheltuielilor de
constituire
371 Mărfuri 5500 2812 Amortizare 30000
construcţii
4111 Clienţi 5000 401 Furnizori 6000
413 Efecte de primit 4300 403 Efecte de plătit 2600
456 Decontări cu 50000 404 Furnizori de 3000
asociaţii privind imobilizări
capitalul
471 Cheltuieli 5000 421 Personal-salarii 12000
datorate
înregistrate în
avans
5121 Conturi la bănci în 30000 444 Impozit pe salarii 1800
lei
5311 Casa în lei 16000 472 Venituri înregistrate 3700
în avans
542 Avansuri de 8000
trezorerie
TOTAL ACTIV 237800 TOTAL PASIV 237800

REGISTRUL-JURNAL

19
1. % = 891
201 237800
2111 6000
212 25000
2133 60000
301 13000
302 7000
371 3000
4111 5500
413 5000
456 4300
471 50000
5121 5000
5311 30000
542 16000
8000
Deschiderea conturilor de activ

2. 891 = % 237800
1011 50000
1012 100000
1061 14000
1621 10000
1682 1200
2801 3500
2812 30000
401 6000
403 2600
404 3000
421 12000
444 1800
472 3700

Deschiderea conturilor de pasiv

3. 2133 = 456 50000

50000
Aducerea ca aport a unor mijloace de transport în
valoare de 50000 lei.

20
4. 1011 = 1012 50000
50000
Transformarea capitalului subscris nevarsat în capital
social vărsat.

5. 371 = 401 2000 2000

Se înregistrează recepţia de mărfuri conform

facturiinr 514.

6. 401 = 5121 2000 2000

Se achită contravaloarea mărfurilor achiziţionate.

7. 413 = % 6000
4111 5000
472 1000

Se înregistrează primirea unui efect de comerţ în

valoare de 6000 lei în
contul unei creanţe de 5000 lei.

8. % = 403 2000
401 1000
471 1000

Se înregistrează emiterea unui efect de comerţ de

2000 lei pentru o datorie
de 1000 lei.

9. % = 542 8000
401 5000
5311 3000

Se înregistreză decontarea unui avans de trezorerie

astfel:
-5000 lei rambursarea unei datorii faţa de un furnizor;
-3000 lei suma depusă în casierie.

10. 421 = % 10000

21
 426 2000
5311 8000

Se înregistrează achitarea unor obligaţii faţă de

personal de 10000 lei din care2000 reprezintă salarii
neridicate.

11. % = 212 20000

2812 4000
6583 16000

Se înregistreză scoaterea din patrimoniu a unei clădiri

evaluate la 20000 lei,
amortizată 20%.

12. 601 = 301 3000 3000

Se înregistrează consumul de materii prime în

valoare de 3000 lei.

13. 121 = % 19000

6583
16000
601
3000
Se înregistrează închiderea conturilor de cheltuieli.

CARTEA MARE
D 1011 C
50000 Sic
Rd 50000 Rc
Tsd 50000 50000 Tsc

D 1012 C
100000 Sic
Rd 50000 Rc
Tsd 150000 Tsc
22
 Sfc 150000

D 1061 C
14000 Sic
Rd Rc
Tsd 14000 Tsc
Sfc 14000

D 1621 C
10000 Sic
Rd Rc
Tsd 10000 Tsc
Sfc 10000

D 1682 C
1200 Sic
Rd Rc
Tsd 1200 Tsc
Sfc 1200

D 201 C
Sid 6000
Rd Rc
Tsd 6000 Tsc
6000 Sfd

D 2111 C
Sid 25000
Rd Rc
Tsd 25000 Tsc
23
 25000 Sfd

D 212 C
Sid 60000
Rd 20000 Rc
Tsd 60000 20000 Tsc
40000 Sfd

D 2133 C
Sid 13000
Rd 50000 Rc
Tsd 63000 Tsc
63000 Sfd

D 2801 C
3500 Sic
Rd Rc
Tsd 3500 Tsc
Sfc 3500

D 2812 C
30000 Sic
Rd 4000 Rc
Tsd 4000 30000 Tsc
Sfc 26000

24
D 301 C
Sid 7000
Rd 3000 Rc
Tsd 7000 3000 Tsc
3000 Sfd

D 302 C
Sid 3000
Rd Rc
Tsd 3000 Tsc
3000 Sfd

D 371 C
Sid 5500
Rd Rc
Tsd 5500 Tsc
5500 Sfd

D 401 C
6000 Sic
Rd 8000 2000 Rc
Tsd 8000 8000 Tsc

D 403 C
2600 Sic
Rd 2000 Rc
Tsd 4600 Tsc
Sfc 4600

25
D 4111 C
Sid 5000
Rd 5000 Rc
Tsd 5000 5000 Tsc

26
D 413 C
Sid 4300
Rd 6000 Rc
Tsd 10300 Tsc
10300 Sfd

D 421 C
12000 Sic
Rd 10000 Rc
Tsd 10000 12000 Tsc
Sfc 2000

D 426 C
0 Sic
Rd 2000 Rc
Tsd 2000 Tsc
Sfc 2000

D 444 C
1800 Sic
Rd Rc
Tsd 1800 Tsc
Sfc 1800

D 456 C
Sid 50000
Rd 50000 Rc
Tsd 50000 50000 Tsc

27
D 471 C
Sid 5000
Rd 1000 Rc
Tsd 6000 Tsc
6000 Sfd

D 472 C
3700 Sic
Rd 1000 Rc
Tsd 4700 Tsc
Sfc 4700

28
 BALANŢA DE VERIFICARE
(CU PATRU SERII DE EGALITĂŢI)

Simbol Denumirea Solduri iniţiale Rulaje Sume totale Solduri finale

cont contului Debitoa Creditoa Debitoa Creditoa Debitoa Creditoa Debitoa Creditoa
re re re re re re re re
1011 Capital subscris nevarsat - 50000 50000 - 50000 50000 - -
1012 Capital subscris varsat - 100000 - 50000 - 150000 - 150000
1061 Rezerve legale - 14000 - - - 14000 - 14000
1621 Credite bancare pe termen lung - 10000 - - - 10000 - 10000
1682 Dobanzi aferente creditelor - 1200 - - - 1200 - 1200
bancare pe termen lung
201 Cheltuieli de constituire 6000 - - - 6000 - 6000 -
2111 Terenuri 25000 - - - 25000 - 25000 -
212 Constructii 60000 - - 20000 60000 20000 40000 -
2133 Mijloace de transport 13000 - 50000 - 63000 - 63000 -
2801 Amortizarea cheltuielilor de - 3500 - - - 3500 - 3500
constituire
2812 Amortizarea constructiilor - 30000 4000 - 4000 30000 - 26000
301 Materii prime 7000 - - 3000 7000 3000 4000 -
302 Materiale consumabile 3000 - - - 3000 - 3000 -
371 Marfuri 5500 - 2000 - 7500 - 7500 -
401 Furnizori - 6000 8000 2000 8000 8000 - -
403 Efecte de platit - 2600 - 2000 - 3600 - 3600
29
4111 Clienti 5000 - - 5000 5000 5000 - -
413 Efecte de primit 4300 - 6000 - 10300 - 10300 -
421 Personal-salarii datorate - 12000 10000 - 10000 12000 - 2000
426 Drepturi de personal neridicate - - - 2000 - 2000 - 2000
444 Impozit pe salarii - 1800 - - - 1800 - 1800
456 Decontari cu asociatii privind 50000 - - 50000 50000 50000 - -
capitalul
471 Cheltuieli inregistrate in avans 5000 - 1000 - 6000 - 6000 -
472 Venituri inregistrate in avans - 3700 - 1000 - 4700 - 4700
5121 Conturi la banci in lei 30000 - - 2000 30000 2000 28000 -
5311 Casa in lei 16000 - 3000 8000 19000 8000 11000 -
542 Avansuri de trezorerie 8000 - - 8000 8000 8000 - -
TOTAL GENERAL 237800 237800 134000 134000 371800 371800 235000 235000

30
 CLASIFICAREA CONTURILOR

La inceputul unui exercitiu financiar, situatia economico-financiara a unei

firme se prezinta conform bilantului de mai jos.

BILANT INITIAL
Nr. Denumirea postului Sume Nr. Denumirea postului Sume
Crt. Crt.
1 Cheltuieli de constituire 4.000 1 Capital subscris nevarsat
(201) (1011) 50.000
2 Concesiuni,brevete, 1.500 2 Capital subscris varsat 30.000
licente, marci comerciale (1012)
si alte drepturi si valori
similare achizitionate
(2051)
3 Terenuri (2111) 8.000 3 Profit si pierdere (121) 10.000
4 Constructii (212) 5.000 4 Credite bancare pe termen 30.000
lung (1621)
5 Mijloace de transport 6.000 5 Dobanzi aferente 5.000
(2133) creditelor bancare pe
termen lung (1682)
6 Mobilier, aparatura 1.500 6 Amortizarea cheltuielilor 1.500
birotica, echipamente de de constituire (2801)
protectie a valorilor
umane si materiale si
alte active corporale
(214)
7 Materii prime (301) 4.500 7 Amortizarea 500
concesiunilor, brevetelor,
licentelor, marcilor
comerciale si a altor
drepturi si valori similare
(2805)
8 Combustibili (3022) 1.500 8 Amortizarea constructiilor 1.000
(2812)
31
9 Materiale de natura 3.500 9 Amortizarea instalatiilor, 3.000
obiectelor de inventar mijloacelor de transport,
(303) animalelor si plantatiilor
(2813)
10 Produse finite (345) 9.000 10 Furnizori (401) 25.000
11 Clienti (4111) 20.000 11 Efecte de platit (403) 4.000
12 Decontari cu asociatii 50.000 12 Personal-salarii datorate 10.000
privind capitalul (456) (421)
13 Debitori diversi (461) 5.500 13 Creditori diversi (462) 10.000
14 Conturi la banci in lei 55.000 14 Credite bancare pe termen 20.000
(5121) scurt (5191)
15 Casa in lei (5311) 25.000
TOTAL ACTIV 200.000 TOTAL PASIV 200.000

In timpul lunii au loc urmatoarele operatiuni:

1. Se depune de un asociat in contul de la banca suma de 50.000 lei.

2. Se inregistreaza transferul capitalului nevarsat in categoria capitalului
subscris varsat cu suma de 50.000 lei.
3. Se inregistreaza achizitionarea, cu factura fiscala, de materii prime in
valoare de 20.000 lei, TVA 19%.
4. Se receptioneaza, pe baza avizului de expeditie, materialele pentru
ambalat in valoare de 15.000 lei, TVA 19%.
5. Se inregistreaza primirea facturii de la furnizor, pentru materialele pentru
ambalat receptionate anterior, transformand concomitent si TVA
neexigibila in TVA deductibila.
6. Se vand 100 bucati de produse finite in valoare de 9.000 lei, TVA 19% si
se incaseaza contravaloarea produselor vandute prin contul bancar.
7. Conform cecului de numerar se ridica de la banca suma de 5.000 lei
pentru plata avansurilor salariale.
8. Se achita salariatilor avansurile chenzinale in suma de 5.000 lei pe baza
semnaturilor din listele de avans.
9. Se ridica de la banca extrasul de cont care confirma ridicarea sumei de
5.000 lei din cont.
10.Se achita salariile personalului pentru luna curenta in valoare de 7.000 lei,
conform statului de salarii.
11.Se inregistreaza contributia unitatii de 22% la asigurarile sociale.
12.Se inregistreaza contributia unitatii de 7% la asigurarile sociale de
sanatate.

32
13.Se inregistreaza contributia unitatii pentru ajutorul de somaj, valorand
3%.
14.Se deschide un acreditiv in lei in valoare de 10.000 lei.
15.Se primeste extrasul de cont prin care se confirma virarea sumei de
10.000 lei din contul curent in acreditivul deschis.
16.Se achita oligatia fata de un furnizor in valoare de 5.000 lei din
acreditivul deschis.
17.Se acorda un avans de trezorerie unui angajat in valoare de 1.000 lei, in
vederea efectuarii unei deplasari.
18.Se inregistreaza decontul cheltuielilor realizate de angajat, la intoarcerea
din deplasare astfel:
 diurna pe trei zile in valoare de 600 lei;
 cazarea in valoare de 327 lei(din care TVA 27 lei, cota 9%) ;
 transport cu suma de 73 lei.
19.Se achizitioneaza un program informatic pentru evidenta salariilor in
valoare de 1.000 lei, TVA 19%.
20.Se realizeaza in cadrul firmei un program informatic pentru gestiunea
stocurilor in valoare de 1.400.
21.Este scos din gestiune programul informatic pentru evidenta salariilor,
fiind amortizat integral.
22.Programul pentru gestiunea stocurilor este scos din evidenta, valoarea
amortizata fiind de 1.200 lei.
23.Se inregistreaza receptia provizorie a unei amenajari de teren nefinalizate
in valoare de 20.000 lei.
24.Se receptioneaza amenajarea de teren finalizata la valoarea totala de
50.000 lei.
25.Se primeste ca aport la capitalul social un utilaj evaluat la 15.000 lei.
26.Concomitent se inregistreaza transformarea capitalului subscris nevarsat
in capital subscris varsat pentru utilajul primit.
27.Se inregistreaza achizitia unui mijloc de transport la cost de achizitie
2.500 lei , TVA 19%.
28.Se primeste ca donatie un autoturism evaluat la 10.000 lei.
29.Se vinde un mijloc de transport al societatii la pretul de vanzare de 5.200
lei, TVA 19%.
30.Se scoate din evidenta mijlocul de transport vandut, valoarea contabila
fiind de 6.000 lei.
31.Se cumpara un teren de la un furnizor neplatitor de TVA in valoare de
60.000 lei.
32.Se achita terenul cumparat.
33.Se vinde un alt teren la valoarea de 80.000 lei, TVA 19%.
34.Este scos din gestiune terenul vandut.

33
35.Se primeste un imprumut pe termen lung de la banca in valoare de 60.000
lei.
36.Se inregistreaza dobanda de platit pe prima luna in valoare de 1.000 lei.
37.Se ramburseaza imprumutul la scadenta.
38.Se cumpara titluri de participare ; o parte din ele se achita in numerar
(15.000 lei), iar o parte se achita ulterior (15.000 lei).
39.Se plateste diferenta.
40.Sunt vandute titluri de participare in valoare de 25.000 lei.
41.Sunt scoase din evidenta titlurile vandute.
42.Se acorda un imprumut in valoare de 40.000 lei.
43.Se inregistreaza dreptul de a primi 20% pe an dobanda.
44.Este incasata dobanda in valoare de 8.000 lei.
45.Se inregistreaza incasarea imprumutului in valoare de 8.000 lei.
46.Se plateste econsumul de energie electrica, conform facturii, in valoare de
5.000 lei, TVA deductibila 19%.
47.Se platesc reparatiile curente executate de terti, conform facturii, in
valoare de 3.000 lai, TVA dedustibila 19%.
48.Se inregistreaza servicii postale si de telecomunicatii in valoare de 800
lei, TVA deductibila 19%.
49.Se inchid conturile de venituri.
50.Se inchid conturile de cheltuieli.
51.Regularizarea TVA-ului.

I % = 891 200.000
201 4.000
2051 1.500
2111 8.000
212 5.000
2133 6.000
214 1.500
301 4.500
3022 1.500
303 3.500
345 9.000
4111 20.000
456 50.000
461 5.500
5121 55.000
5311 25.000
Deschiderea conturilor
de Activ.
34
II 891 = % 200.000
1011 50.000
1012 30.000
121 10.000
1621 30.000
1682 5.000
2801 1.500
2805 500
2812 1.000
2813 3.000
401 25.000
403 4.000
421 10.000
462 10.000
5191 20.000
Deschiderea conturilor
de Pasiv.
1 5121 = 456 50.000 50.000
A+D A-C
Se depune de un
asociat la banca suma
de 50.000 lei.
2 1011 = 50.000 50.000
1012
P-D P+C
Se inregistreaza
transferul capitalului
nevarsat in categoria
capitalului subscris
varsat cu suma de
50.000 lei, conform
notei contabile.
3 % = 401 23.800
301 P+C 20.000
A+D
4426 3.800
A+D
Achizitionarea cu
factura fiscala de
materii prime in
valoare de 20.000 lei,
TVA deductibila 19%.
35
4 % = 408 17.850
302 P+C 15.000
A+D
4428 2.850
A+D
Receptia, pe baza
avizului de insotire, a
materialelor pentru
ambalat.
5.a 408 = 401 17.850 17.850
P-D P+C
Primirea facturii de la
furnizorul de materiale
pentru ambalat in
valoare de 17.850 lei.
5.b 4426 = 2.580 2.850
4428
A+D A-
C
Transformarea TVA
neexigibila in TVA
deductibila.
6.a 4111 = % 19.000
A+D 701 10.000

P+C 1.900

4427

P+C
Se vand produse finite
in valoare de 9.000 lei,
TVA colectata 19%, pe
baza de factura fiscala.
100bucx100lei/buc=10
.000
6.b 5121 = 19.000 19.000
4111
A+D A-
C
36
 Incasarea de la clienti a
contravalorii
produselor finite
vandute prin contul la
banca.
7 5311 = 5.000 5.000
581
A+D
A-C
Conform cecului de
numarar, se ridica de la
banca suma de 5.000
lei pentru plata
avansurilor chenzinale.
8 425 = 5.000 5.000
5311
A+D
A-C
Se inregistreaza plata
avansurilor din salarii
pe baza semnaturilor
din listele de avans, in
valoare de 5.000 lei
9 581 = 5.000 5.000
5311
A+D
A-C
Se ridica de la banca
extrasul de cont prin
care se confirma
operatiunea de ridicare
de catre casier a
sumelor aferente
avansurilor chenzinale.
10 641 = 7.000 7.000
421
A+D
P+C
Se acorda salariile
personalului pentru
luna curenta in valoare
totala de 7.000 lei,
37
 conform statului de
salarii.

11 6451 = 1.540 1.540

4311
A+D
P+C
Inregistrat contributia
unitatii privind
asigurarile sociale
(22%).
12 6453 = 490 490
4313
A+D
P+C
Inregistrat contributia
angajatorului pentru
asigurarile sociale de
sanatate (7%).
13 6452 = 210 210
4371
A+D
P+C
Inregistrat contributia
unitatii pentru ajutorul
de somaj (3%).
14 5411 = 10.000 10.000
581
A+D
A-C
Se deschide un
acreditiv in valoare de
10.000 lei.
15 581 = 10.000 10.000
5311
A+D
A-C
Se primeste extrasul de
cont prin care se
confirma virarea sumei
din contul de
disponibil in
38
 acreditivul deschis.
16 401 = 5.000 5.000
5411
P-D
A-C
Se schita obligatia fata
de un furnizor din
acreditivul deschis in
valoare de 5.000 lei.
17 542 = 1.000 1.000
5311
A+D
A-C
Se acorda un avans de
trezorerie unui angajat
in avloare de 1.000 lei,
in vederea efectuarii
unei depalasari.
18 % = 1.000
542 973
625 A-C
A+D 37
4426
A+D
Se inregistreaza
decontul cheltuielilor
prezentate de angajat la
intoarcerea din
deplasare astfel:
Diurna: 3 zile x 200
lei/zi= 600 lei
Cazare (pentru care
prezinta si chitanta) :
327 lei, din care 27 lei
reprezinta TVA (cota
9%).
Transport: 73 lei
19 % = 1.190
404 1.000
208
P 190
+
39
 C
A+D
4426
A+D
Achizitia unui program
informatic pentru
evidenta salariilor.

20 208 = 1.400 1.400

721
A+D
P+C
Realizarea prin efort
propriu a unui program
informatic pentru
gestiunea stocurilor.
21 2808 = 1.000 1.000
208
P-D
A-C
Scoaterea din evidenta
a programului
informatic pentru
evidenta salariilor,
amortizat integral.
22 % = 1.400
208 1.200
2808 A-C
P-D 200
6588
A+D
Scoaterea din evidenta a
programului informatic
pentru gestiunea
stocurilor, partial
amortizat.
23 231 = 20.000 20.000
722
A+D
P+C
Se inregistreaza
40
 receptia provizorie a
unei amenajari de teren
nefinalizate in valoare
de 20.000 lei.
24 2112 = 50.000
% 20.000
A+D
231 30.000

A-C

722

P+C
Se receptioneaza
amenajarea de teren
finalizata in cursul
exercitiului current.
25 2131 = 15.000 15.000
461
A+D
A-C
Se primeste ca aport un
utilaj evaluat la 15.000
lei.
26 1011 = 15.000 15.000
1012
P-D
P+C
Concomitant se
inregistreaza
transformarea
capitalului subscris
nevarsat in capital
subscris varsat.

27 % = 2.975
404 2.500
2133 P+C
A+D 475
4426
A+D
41
 Se inregistreaza
achizitia unui mijloc de
transport la cost de
achizitie 2.500 lei, TVA
deductibila 19% pe
baza facturii fiscale.
28 2133 = 10.000 10.000
131
A+D
P+C
Se primeste ca donatie
un autoturism evaluat
la 10.000 lei.

29 461 = 6.188
% 5.200
A+D
7583 988

P+C

4427

P+C
Se vinde un mijloc de
transport al societatii la
pretul de vanzare de
5.200 lei, TVA
colectata 19%.
30 % = 6.000
2133 3.000
6583
A-C 3.000
A+D
2813
P-D
Se scoate din evidenta
mijlocul de transport
vandut, cunoscand ca
valaorea contabila este
de 6.000 lei
42
31 2111 = 60.000 60.000
404
A+D
P+C
Se cumpara un teren de
la un furnizor
neplatitor de TVA.
32 404 = 60.000 60.000
5121
P-D
A-C
Se achita terenul
cumparat.
33 461 = % 95.200
A+D 80.000
7583
15.200
P+C

4427

P+C
Vanzarea terenului si
emiterea facturii.
34 6583 = 60.000 60.000
2111
A+D
A-C
Scoaterea din gestiune.
35 5121 = 60.000 60.000
1621
A+D
P+C
Primirea unui
imprumut pe termen
lung de la banca.

36 666 = 1.000 1.000

1682
A+D
P+C
Inregistrarea dobanzii
43
 de paltit pe prima luna.
36 1682 = 1.000 1.000
5121
P-D
A-C
Plata dobanzii pe
prima luna.
37 1621 = 60.000 60.000
5121
P-D
A-C
Rambursarea
imprumutului la
scadenta.
38 262 = 30.000
% 15.000
A+D
5311 15.000

A-C

269

P+C
Se cumpara titluri de
participare; o parte
dintre ele se achita in
momentul cumpararii
pe baza numerarului
din casa, iar o parte se
achita ulterior.
39 269 = 15.000 15.000
5311
P-D
A-C
Se plateste diferenta.
40 461 = 25.000 25.000
7641
A+D
P-C
Vanzarea unor titluri
de participare.
44
41 6641 = 20.000 20.000
262
A+D
A-C
Scoaterea din evidenta
a titlurilor de
participare vandute.
42 2673 = 40.000 40.000
5121
A+D
A-C
Se acorda un
imprumut in valoare de
40.000 lei.
43 2674 = 8.000 8.000
766
A+D
P+C
Inregistrarea dreptului
de a primi 20%
dobanda pe an.
44 5121 = 8.000 8.000
2674
A+D
A-C
Incasarea dobanzii.
45 5121 = 8.000 8.000
2673
A+D
A-C
Incasarea
imprumutului.
46 % = 5.950
401 5.000
605 P+C
A+D 950
4426
A+D
Inregistrat, conform
facturii, consumul de
energie electrica in
valoare de 5.000 lei,
45
 TVA deductibila 19%.
47 % = 3.570
401 3.000
611 P+C
A+D 570
4426
A+D
Inregistrat, conform
facturii, reparatiile
curente executate de
terti, in valoare de
3.000 lei, TVA
deductibila 19%.
48 % = 952
401 800
626 P+C
A+D 152
4426
A+D
Inregistrat servicii
postale si de
telecomunicatii
facturate in valoare de
800 lei.
49 % = 179.600
121 10.000
701 1.400
721 50.000
722 85.200
7583 25.000
7641 8.000
766
Inchiderea conturilor
de venituri.
50 121 = 103.177
% 5.000
3.000
605 973
800
611 7.000
1.540
625 210
46
 490
626 63.000
200
641 20.000
1.000
6451

6452

6453

6583

6588

6641

666
Inchiderea conturilor
de cheltuieli.
51 4427 = % 18.088
P-D 9.334
4423
8.754
P+C

4426
A-
C

47
 SITUATII FINANCIARE ANUALE
BALANTA DE VERIFICARE

Simbol Sold initial Miscari Sold final

Denumirea contului
cont Debitor Creditor Debitoare Creditoare Debitor Creditor
1011 Capital subscris nevarsat 0 50.000 50.000 0 0 0
1012 Capital subscris varsat 0 30.000 0 50.000 0 80.000
121 Profit si pierdere 0 10.000 65.000 75.000 0 20.000
1621 Credite bancare pe termen lung 0 30.000 0 0 0 30.000
1628 Dobanzi aferente creditelor bancare pe 0 5.000 0 0 0 5.000
termen lung
201 Cheltuieli de constituire 4.000 0 0 0 4.000 0
2051 Concesiuni, brevete, licente, marci 1.500 0 0 0 1.500 0
comerciale si alte drepturi si valori similare
achizitionate
2111 Terenuri 8.000 0 65.000 65.000 8.000 0
212 Constructii 5.000 0 0 0 5.000 0
2133 Mijloace de transport 6.000 0 0 0 6.000 0
214 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de 1.500 0 0 0 1.500 0
protectie a valorilor umane si materiale si alte
active corporale
262 Titluri de participare detinute la societati din 0 0 15.000 0 15.000 0
afara grupului
269 Varsaminte de efectuat pentru imobilizari 0 0 5.000 5.000 0 0
financiare
48
2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire 0 1.500 0 0 0 1.500
2805 Amortizarea concesiunilor, brevetelor, 0 500 0 0 0 500
licentelor, marcilor comerciale si a altor
drepturi si valori similare
2812 Amortizarea constructiilor 0 1.000 0 0 0 1.000
2813 Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de 0 3.000 0 0 0 3.000
transport, animalelor si plantelor
301 Materii prime 4.500 0 15.000 0 19.500 0
3022 Combustibili 1.500 0 0 0 1.500 0
303 Materiale de natura obiectelor de inventar 3.500 0 0 0 3.500 0
345 Produse finite 9.000 0 0 0 9.000 0
401 Furnizori 0 25.000 15.000 15.000 0 25.000
403 Efecte de platit 0 4.000 0 0 0 4.000
404 Furnizori de imobilizari 0 0 0 65.000 0 65.000
4111 Clienti 20.000 0 0 20.000 0 0
419 Clienti - creditori 0 0 0 50.000 0 50.000
421 Personal-salarii datorate 0 10.000 0 0 0 10.000
4423 TVA de plata 0 0 0 14.250 0 14.250
4427 TVA colectata 0 0 14.250 14.250 0 0
456 Decontari cu asociatii privind capitalul 50.000 0 0 50.000 0 0
461 Debitori diversi 5.500 0 89.250 0 94.750 0
462 Creditori diversi 0 10.000 0 0 0 10.000
5121 Conturi la banci in lei 55.000 0 85.000 35.000 105.000 0
5124 Conturi la banci in valuta 0 0 50.000 0 50.000 0
5191 Credite bancare pe termen scurt 0 20.000 20.000 15.000 0 15.000
5311 Casa in lei 25.000 0 0 15.000 10.000 0
49
6583 Cheltuieli privind activele cedate si alte 0 0 65.000 65.000 0 0
operatiuni de capital
7583 Venituri din vanzarea activelor si alte operatii 0 0 75.000 75.000 0 0
de capital
TOTAL 200.000 200.000 628.500 628.500 334.250 334.250

50
In cursul lunii au loc urmatoarele operatiuni :

1. Se constata un plus de materii prime in valoare de 10.000 lei.

2. In urma inventarierii s-a constatat o lipsa de combustibili de 1.500 lei,

imputabila gestionarului la o valoare actualizata de 2.000 lei, TVA 19 %.

3. In cazul inventarierii imobilizarilor se constata in plus un aparat de

masura, evaluat la valoarea de 17.000 lei.

4. La inventarierea casieriei, rezulta un plus de 500 lei.

5. Pentru stocul de produse finite existent, se inregistreaza o depreciere de

1.000 lei pentru care se constituie un provizion.

6. O creanta de 23.800 lei, inclusiv TVA, este considerata incerta si se

constituie un provizion pentru deprecierea acesteia.

7. Pentru bunurile vandute cu contracte de garantie se constituie un

provizion in valoare de 10.000 lei.

8. In cazul valutei existente in contul bancar se inregistreaza o diferenta

favorabila pentru $ de 2.000 lei si o diferenta nefavorabila pentru € de

1.000 lei.

51
 REGISTRUL JURNAL
1 301 = 601 10.000 10.000
A+D A-C
In urma inventarierii se
constata un plus de materii
prime in valoare de 10.000
lei.

52
2.a 6022 = 3022 1.500 1.500
A+D A-C
In urma inventarierii se
constata o lipsa de
combustibili de 1.500 lei.
2.b 461 = % 2.380
A+D 7588 2.000
P+C
4427 380
P+C
Lipsa constatata se imputa
gestionarului la valoarea
actalizata de 2.000 lei, TVA
colectata 19 %.
3 2132 = 131 17.000 17.000
A+D P+C
Se constata un plus la
inventariere, a unui aparat de
masura, evaluat la valoarea de
17.000 lei.
4 5311 = 7588 500 500
A+D P+C
La inventarierea casieriei
rezulta un plus de 500 lei.
5 6814 = 3945 1.000 1.000
A+D P+C
Pentru stocul de produse
finite existent se inregistreaza
o depreciere in valoare de
1.000 lei.
6 6814 = 491 20.000 20.000
A+D P+C
Se constituie un provizion
pentru deprecierea unei
creante in valoare de 23.800
(TVA inclus).
23.800 x 19/(100+19) = 3.800
23.800-3.800=20.000

53
 7 6812 = 1512 10.000 10.000
A+D P+C
Pentru bunurile vandute cu
contracte de garantie se
constituie un provizion in
valoare de 10.000 lei.
8.a 5124 = 107 2.000 2.000
A+D P+C
Se inregistreaza o diferenta
favorabila pentru $ in cazul
valutei existente in cont, in
valoare de 2.000 lei.

8.b 107 = 5124 1.000 1.000

P-C A-C
Se inregistreaza o diferenta
nefavorabila pentru € in cazul
valutei existente in cont, in
valoare de 1.000 lei.
9 121 = % 31.500
A+D 6022 1.500
A-C
601 10.000
A-C
6812 10.000
A-C
6814 30.000
A-C
Inchiderea conturilor de
cheltuieli.

54
10 7588 = 121 20.000 20.000
P-D P+C
Inchiderea conturilor de
venituri.
11 4427 = 4423 380 380
P-D P+C

55
12 892 = 108.000
% 17.000
29.500
2132 51.000
10.500
301

5124

5311
13 % =
892 1.000
107 8.500
121 17.000
131 10.000
1512 1.000
3945 380
4423 20.000
491

56
 CARTEA MARE
D 131 C D 107 C
SiD - - SiC SiD - - SiC
Rd - 17.000 Rd 2.000
Rc 1.000 Rc
TsD - 17.000 TsD 2.000
TsC 1.000 TsC
SfC SfC
17.000 1.000

D 1512 C D 2132 C
SiD - - SiD - - SiC
SiC
Rd - 10.000 Rd -
Rc 17.000 Rc
TsD - 10.000 TsD - TsC
TsC 17.000
SfC 17.000
10.000 SfD

D 3022 C D 301 C
SiD - SiC SiD - SiC
1.500 19.500
Rd - 1.500 Rd -
Rc 10.000 Rc
TsD 1.500 TsD - TsC
1.500 TsC 29.500
29.500
SfD

D 3945 C D 491 C
SiD - - SiC SiD - - SiC
Rd - 1.000 Rd - 20.000
Rc Rc
TsD - 1.000 TsD - 20.000
TsC TsC
SfD SfC
1.000 20.000

57
D 5124 C D 5311 C
SiD - SiC SiD - SiC
50.000 10.000
Rd 1.000 Rd -
2.000 Rc 500 Rc
TsD 1.000 TsD - TsC
52.000 TsC 10.500
51.000 10.500
SfD SfD

D 601 C D 6022 C
SiD - SiC SiD - - SiC
-
Rd 10.000 Rd 1.500
10.000 Rc 1.500 Rc
TsD 10.000 TsD 1.500
10.000 TsC 1.500 TsC

D 6812 C D 6814 C
SiD - - SiC SiD - - SiC
Rd 10.000 Rd 21.000
10.000 Rc 21.000 Rc
TsD 10.000 TsD 21.000
10.000 TsC 21.000 TsC

D 7588 C D 121 C
SiD - - SiC SiD - 20.000
SiC
Rd 2.500 Rd 20.000
2.500 Rc 31.500 Rc
TsD 2.500 TsD 40.000
2.500 TsC 31.500 TsC
SfC
8.500

58
D 4423 C D 4427 C
SiD - - SiC SiD - - SiC
Rd - 380 Rd 380
Rc 380 Rc
TsD 380 TsD 380
TsC 380 TsC
SfC
380

59
 BALANTA DE VERIFICARE
Simbol Sold initial Miscari Sold final
Denumirea contului
cont Debitor Creditor Debitoare Creditoare Debitor Creditor
1011 Capital subscris nevarsat 0 50.000 50.000 0 0 0
1012 Capital subscris varsat 0 30.000 0 50.000 0 80.000
107 Rezerve din conversie 0 0 1.000 2.000 0 1.000
121 Profit si pierdere 0 20.000 2.500 42.500 0 62.500
131 Subventii pentru investitii 0 0 0 17.000 0 17.000
1512 Provizioane pentru garantii acordate 0 0 0 10.000 0 10.000
clientilor
1621 Credite bancare pe termen lung 0 30.000 0 0 0 30.000
1628 Dobanzi aferente creditelor bancare pe 0 5.000 0 0 0 5.000
termen lung
201 Cheltuieli de constituire 4.000 0 0 0 4.000 0
2051 Concesiuni, brevete, licente, marci 1.500 0 0 0 1.500 0
comerciale si alte drepturi si valori similare
achizitionate
2111 Terenuri 8.000 0 65.000 65.000 8.000 0
212 Constructii 5.000 0 0 0 5.000 0
2132 Aparate si instalatii de masurare, control si 0 0 17.000 0 17.000 0
reglare
2133 Mijloace de transport 6.000 0 0 0 6.000 0
214 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de 1.500 0 0 0 1.500 0
protectie a valorilor umane si materiale si
alte active corporale
262 Titluri de participare detinute la societati din 0 0 15.000 0 15.000 0
afara grupului
269 Varsaminte de efectuat pentru imobilizari 0 0 5.000 5.000 0 0
60
 financiare
2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire 0 1.500 0 0 0 1.500
2805 Amortizarea concesiunilor, brevetelor, 0 0.500 0 0 0 0.500
licentelor, marcilor comerciale si a altor
drepturi si valori similare
2812 Amortizarea constructiilor 0 1.000 0 0 0 1.000
2813 Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de 0 3.000 0 0 0 3.000
transport, animalelor si plantelor
301 Materii prime 19.500 0 10.000 0 29.500 0
3022 Combustibili 1.500 0 0 1.500 0 0
303 Materiale de natura obiectelor de inventar 3.500 0 0 0 3.500 0
345 Produse finite 9.000 0 0 0 9.000 0
3945 Provizioane pentru deprecierea produselor 0 0 0 1.000 0 1.000
finite
401 Furnizori 0 25.000 15.000 15.000 0 25.000
403 Efecte de platit 0 4.000 0 0 0 4.000
404 Furnizori de imobilizari 0 0 0 65.000 0 65.000
4111 Clienti 20.000 0 0 20.000 0 0
419 Clienti - creditori 0 0 0 50.000 0 50.000
421 Personal-salarii datorate 0 10.000 0 0 0 10.000
4423 TVA de plata 0 0 0 380 0 0.380
4427 TVA colectata 0 0 0.380 0.380 0 0
456 Decontari cu asociatii privind capitalul 50.000 0 0 50.000 0 0
461 Debitori diversi 5.500 0 89.250 0 94.750 0
462 Creditori diversi 0 10.000 0 0 0 10.000
491 Provizioane pentru deprecierea creantelor- 0 0 0 20.000 0 20.000
clienti
5121 Conturi la banci in lei 55.000 0 85.000 35.000 105.000 0
5124 Conturi la banci in valuta 50.000 0 2.000 1.000 51.000 0
5191 Credite bancare pe termen scurt 0 20.000 20.000 15.000 0 15.000
61
5311 Casa in lei 10.000 0 0.500 0 10.500 0
601 Cheltuieli cu materiile prime 0 0 10.000 10.000 0 0
6022 Cheltuieli privind combustibilul 0 0 1.500 1.500 0 0
6812 Cheltuieli de exploatare privind 0 0 10.000 10.000 0 0
provizioanele pentru riscuri si cheltuieli
6814 Cheltuieli de exploatare privind 0 0 21.000 21.000 0 0
provizioanele pentru deprecierea activelor
circulante
6583 Cheltuieli privind activele cedate si alte 0 0 65.000 65.000 0 0
operatiuni de capital
7583 Venituri din vanzarea activelor si alte 0 0 75.000 75.000 0 0
operatii de capital
7588 Alte venituri din exploatare 0 0 2.500 2.500 0 0
TOTAL 200.000 200.000 562.630 562.630 411.880 411.880

62
 BILANT
Incheiat la data de 31 decembrie 2010

SOLD LA
INCEPUTUL SFARSITUL
ANULUI ANULUI
ACTIVE IMOBILIZATE
IMOBILIZARI NECORPORALE 5.500 3.500
IMOBILIZARI CORPORALE 17.500 33.500
IMOBILIZARI FINANCIARE 0 15.000
ACTIVE IMOBILIZATE -TOTAL 23.000 52.000
ACTIVE CIRCULANTE
STOCURI 33.500 41.000
CREANTE 75.500 74.750
INVESTITII FINANCIARE PE 0 0
TERMEN SCURT
CASA SI CONTURI LA BANCI 115.000 166.500
ACTIVE CIRCULANTE-TOTAL 224.000 282.750
CHELTUIELI IN AVANS 0 0
DATORII MAI MICI DE UN AN 99.000 209.380
ACTIVE CIRCULANTE NETE 125.000 73.370
TOTAL ACTIVE-DATORII 148.000 108.370
DATORII MAI MARI DE UN AN 89.000 169.380
PROVIZIOANE PENTRU RISCURI SI 0 0
CHELTUIELI
VENITURI IN AVANS 0 17.000
CAPITAL SI REZERVE
CAPITAL 80.000 80.000
PRIME DE CAPITAL 0 0
REZERVE DIN REEVALUARE 0 0
REZERVE 0 0
REZULTATUL REPORTAT 0 0
REZULTATUL EXERCITIULUI(Sc) 20.000 62.500
TOTAL CAPITALUIRI PROPRII 100.000 142.500
TOTAL CAPITALURI 100.000 142.500

63
 CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE

EXERCITIUL
DENUMIREA INDICATORULUI FINANCIAR
PRECEDENT INCHEIAT
CIFRA AFACERI 58000
PRODUCTIE VANDUTA 72000
VENITURI DIN VANZAREA MARFURILOR 15200
VENITURI DIN SUBVENTII DE EXPLOATARE 0
VARIATIA STOCURILOR 2210
PRODUCTIA IMOBILIZATA 12000
ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE 0
VENITURI DIN EXPLOATARE-TOTAL 72210
CHELTUIELI CU MATERIILE PRIME SI
MATERIALE CONSUMABILE 0
ALTE CHELTUIELI MATERIALE
CHELTUIELI CU ENERGIE SI APA 60000
CHELTUIELI PRIVIND MARFURILE 0
CHELTUIELI CU PERSONALUL DIN CARE 8650
SALARII 7000
CHELTUIELI CU ASIGURARILE SOCIALE 1650
AMORTIZARI SI PROVIZIOANE PENTRU
DEPRECIEREA 0
IMOBILIZARILOR CORPORALE SI NECORPORALE 1050
CHELTUIELI 1050
VENITURI 0
AJUSTAREA VALORII ACTIVELOR CIRCULANTE 0
CHELTUIELI 0
VENITURI 0
ALTE CHELTUIELI DIN EXPLOATARE 1350
CHELTUIELI PRIVIND PRESTATIILE EXTERNE 1350
CHELTUIELI CU IMOPZITE, TAXE, VARSAMINTE 0
CHELTUIELI CU DESPAGUBIRI, DONATII, ACTIVE
CEDATE 0
AJUSTARI PRIVIND PROVIZIOANELE PENTRU
RISCURI SI CHELTUIELI 0

64
CHELTUIELI 0
VENITURI 0
CHELTUIELI DIN EXPLOATARE-TOTAL 79700
REZULTATUL DIN EXPLOATARE 0
PROFIT 7480
PIERDERE 0
VENITURI DIN INTERESE DE PARTICIPARE DIN
CARE 0
IN CADRUL GRUPULUI 0
VENITURI DIN ALTE INVESTITII FINANCIARE SI
CREANTE CARE 0
FAC PARTE DIN ACTIVE IMOBILIZANTE 0
VENITURI DIN DOBANZI DIN CARE 0
IN CADRUL GRUPULUI 0
ALTE VENITURI FINANCIARE 210
VENITURI FINANCIARE-TOTAL 210
AJUSTAREA VALORII IMOBILIZARILOR
FINANCIARE SI INVESTITIILOR 0
FINANCIARE DETINUTE DE ACTIVE
CIRCULANTE 0
CHELTUIELI 0
VENITURI 0
CHELTUIELI PRIVIND DOBANZIILE DIN CARE 0
IN CADRUL GRUPULUI 0
ALTE CHELTUIELI FINANCIARE 570
CHELTUIELI FINANCIARE-TOTAL 570
REZULTATUL FINANCIAR
PROFIT 360
PIERDERE 0
REZULTAT CURENT
PROFIT 7850
PIERDERE 0
VENITURI EXTRAORDINARE 0
CHELTUIELI EXTRAORDINARE 0
REZULTATUL EXTRAORDINAR
PROFIT 0
PIERDERE 0
VENITURI TOTALE 72210
CHELTUIELI TOTALE 71820

65
REZULTATUL BRUT 0
PROFIT 380
PIERDERE 0
IMPOZIT PE PROFIT 60
REZULTATUL NET AL EXERCITIULUI FINANCIAR
PROFIT 320
PIERDERE

66
. BIBLIOGRAFIE

***Contabilitatea aprofundata a societatilor comerciale EDITURA FRM

Bucuresti autor profesor universitar Luminita Ionescu

***Sinteze ,Studii de caz si teste grila privind aplicarea IAS-IFRS

EDITURA CECAR BUC.2005 autori Girbina M si Bunea St.

***Audit intern EDITURA FUNDATIA ROMANIA DE MAINE

BUCURESTI 2005 autori Mircea Boulescu si Liana Gadau

67