Seminar 7 – Contabilitate publică

CONTABILITATEA FINANȚĂRII BUGETARE (continuare)

2. Înregistrarea în contabilitate a principalelor operațiuni privind

finanțarea de la bugetul local

O instituție de învățământ preuniversitar finanțată de la bugetul local,

primește în ultimul trimestru al exercițiului N, o finanțare de 4.000 lei. Pe baza
acestei finanțări, instituția a efectuat următoarele tranzacții: efectuează reparații
la clădirea școlii, conform facturii în valoare de 2.000 lei; achită factura;
achiziționează materiale pentru curățenie conform facturii în valoare de 500 lei;
achită factura și consumă materiale în valoare de 200 lei; înregistrează salarii în
valoare de 1.000 lei.

a) Deschiderea finanțării

8062
Credite deschise pentru = Φ 4.000
cheltuieli proprii + D

b) Înregistrarea facturii de reparații

611
401
Cheltuieli cu întreţinerea = 2.000
Furnizori
şi reparaţiile

c) Plata facturii

7702
401
= Finanțarea de la bugetul 2.000
Furnizori
local

d) Înregistrarea achiziției de materiale de curățenie

3028
401
Alte materiale = 500
Furnizori
consumabile

e) Plata facturii
1
 Seminar 7 – Contabilitate publică

7702
401
= Finanțarea de la bugetul 500
Furnizori
local

f) înregistrarea consumului de materiale de curățenie

6028 3028
Cheltuieli privind alte = Alte materiale 200
materiale consumabile consumabile

g) Înregistrarea fondului de salarii

641
421
Cheltuieli cu salariile = 1.000
Personal – salarii datorate
personalului

h) Înregistrarea închiderii conturilor de finanțări și cheltuieli

 Închiderea contului de finanțări

7702
121
Finanțarea de la bugetul = 2.500
Rezultatul patrimonial
local

7702
Debit Credit
h) 2.500 b) 2.000
e) 500

RD 2.500 RC 2.500
TSD 2.500 TSC 2.500
SFC=0

 Închiderea conturilor de cheltuieli

2
 Seminar 7 – Contabilitate publică

% 3.200
611 Cheltuieli cu 2.000
întreţinerea şi reparaţiile
121
= 6028 Cheltuieli cu alte 200
Rezultatul patrimonial
materiale consumabile
641 Ch cu salariile 1.000
personalului
121
Debit Credit
h) 3.200 h) 2.500

RD 3.200 RC 2.500
TSD 3.200 TSC 2.500
SFD= 700

Obs. – Soldul final debitor de 700 lei reprezintă deficit patrimonial, în sensul că
plățile nete (ct. 770) sunt mai mici decât cheltuielile efective (clasa 6)

i) Înregistrarea retragerii finanțării neutilizate (4.000 – 2.500 = 1.500 lei)

8062
Φ = Credite deschise pentru 1.500
cheltuieli proprii

3. Înregistrarea în contabilitate a principalelor operațiuni privind finanțarea din

fonduri speciale

Un spital primește de la Casa de Asigurări de Sănătate a județului Galați,

pentru trimestrul I, o finanțare de 40.000 lei, cu următoarele destinații, achiziții
de: medicamente și materiale sanitare în valoare de 20.000 lei, instrumentar de
laborator în sumă de 2.000 lei, reactivi pentru laboratorul spitalului 1.500 lei,
paturi în valoare de 5.000 lei, ecograf, în sumă de de 11.500 lei.

a) Se înregistrează primirea finanțării

3
 Seminar 7 – Contabilitate publică

8062
Credite deschise pentru = Φ 40.000
cheltuieli proprii

b) Înregistrarea achiziției de medicamente și materiale sanitare

3029
401
Medicamente și materiale = 20.000
Furnizori
sanitare

c) Înregistrarea achiziției de instrumentar de laborator

3031
Materiale de natura 401
= 2.000
obiectelor de inventar în Furnizori
magazie

d) Se înregistrează achiziția de reactivi

3029
401
Medicamente și materiale = 1.500
Furnizori
sanitare

e) Se înregistrează achiziția paturilor

3031
Materiale de natura 401
= 5.000
obiectelor de inventar în Furnizori
magazie

f) Înregistrarea achiziției ecografului

2131 Echipamente 404

= 11.500
tehnologice Furnizori de active fixe

f) Înregistrarea plății furnizorilor și furnizorilor de active fixe

4
 Seminar 7 – Contabilitate publică

% 7705 40.000
401 Finanțarea din bugetul 28.500
Furnizori = FNUASS buget local
404 11.500
Furnizori de active fixe

g) Se înregistrează consum de medicamente în valoare de 15.000 lei

6029
3029
Cheltuieli privind
= Medicamente și materiale 15.000
medicamentele şi
sanitare
materialele sanitare

h) Se înregistrează darea în folosință a paturilor

3032 3031
Materiale de natura Materiale de natura
= 5.000
obiectelor de inventar în obiectelor de inventar în
folosință magazie

i) Se înregistrează consumul reactivilor

6029
3029
Cheltuieli privind
= Medicamente și materiale 1.500
medicamentele şi
sanitare
materialele sanitare

j) Se înregistrează închiderea conturilor de finanțări și cheltuieli

 Închiderea contului de finanțare

7705
Finanţarea din bugetul
121
Fondului naţional unic de = 40.000
Rezultatul patrimonial
asigurări sociale de
sănătate

 Închiderea conturilor de cheltuieli

5
 Seminar 7 – Contabilitate publică

6029
121 Cheltuieli privind
= 16.500
Rezultatul patrimonial medicamentele şi
materialele sanitare

4. Înregistrarea în contabilitate a principalelor operațiuni privind finanțarea

din veniturile proprii ale instituțiilor publice (autofinanțare)

Unele instituții publice realizează, din activitățile specifice pe care le

desfășoară (servicii prestate sau lucrări executate) venituri proprii prin care își
acoperă integral sau parțial cheltuielile.
Pe seama veniturilor proprii se constituie un disponibil distinct în care sunt
recunoscute încasările și plățile efectuate.

Conturile folosite sunt:

 Pentru disponibilitățile bănești – contul 560 Disponibil al instituțiilor publice
finanțate integral din venituri proprii
 Pentru veniturile proprii – conturile din clasa 7, mai precis gr. 70 Venituri din
activități economice
 Pentru cheltuielile corespunzătoare – conturile din clasa 6
 Pentru evidențierea rezultatului patrimonial – contul 121 Rezultatul
patrimonial
Exemplu
O universitate încasează taxe de studii de la studenți, în valoare de 60.000 lei.
Cheltuielile efectuate sunt: utilități 7.000 lei, materiale consumabile 1.000 lei.

a) Se înregistrează încasarea taxelor de studii de la studenți

560 704
Disponibil al instituțiilor Venituri din servicii
= 60.000
publice finanțate integral prestate și lucrări
din venituri proprii executate

b) Se înregistrează factura de utilități

610
401
Cheltuieli cu energia și = 7.000
Furnizori
apa
c) Se înregistrează consumul de materiale consumabile
6
 Seminar 7 – Contabilitate publică

6028 3028
Cheltuieli cu materiale = Alte materiale 1.000
consumabile consumabile

d) Plata furnizorului de utilități

560
401 Disponibil al instituțiilor
= 7.000
Furnizori publice finanțate integral
din venituri proprii

e) Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli

 Închiderea contului de venituri

704
Venituri din lucrări 121
= 60.000
executate şi servicii Rezultatul patrimonial
prestate

 Închiderea conturilor de cheltuieli

121 = % 8.000
Rezultatul patrimonial 610 7.000
Cheltuieli privind energia
şi apa
6028 1.000
Cheltuieli privind alte
materiale consumabile