clasa 5 Disponibilitati

Contabilitatea institutilor publice

Prof.univ.dr.Adriana Tiron Tudor

1
Relatia IP cu Trezoreria statului
 IP indiferent de sistemul de finanţare şi de subordonare,
inclusiv pentru activităţile finanţate integral din venituri
proprii, efectuează operaţiunile de încasări şi plăţi prin
unităţile teritoriale ale trezoreriei statului în raza cărora
îşi au sediul şi unde au deschise conturile de venituri,
cheltuieli şi disponibilităţi, în condiţii de siguranţă.

 Este interzis instituţiilor publice de a efectua operaţiunile

de mai sus prin băncile comerciale, cu excepţia situaţiilor
prevăzute de lege.

2
Exceptie- operatii in valuta

 Contabilitatea disponibilităţilor aflate în conturi la bănci

comerciale şi a mişcării acestora, ca urmare a încasărilor
şi plăţilor efectuate în valută, se ţine distinct în lei şi în
valută.
 Toate operaţiunile privind încasările şi plăţile în valută se
înregistrează în contabilitate la cursul zilei BNR.
 În acelaşi timp, operaţiunile de vânzare-cumpărare de
valută se înregistrează în contabilitate la cursul utilizat
de banca comercială la care se efectuează schimbul
valutar, fără ca acestea să genereze diferenţe de curs
valutar.

3
 Conturi la trezoreria statului şi bănci comerciale

 Contabilitatea trezoreriei asigură evidenţa existenţei şi

mişcării titlurilor de plasament, altor valori de trezorerie, a
disponibilităţilor existente în conturi la trezoreria statului,
Banca Naţională a României, băncile comerciale şi în
casierie

 Contabilitatea instituţiilor publice asigură înregistrarea

plăţilor de casa şi a cheltuielilor efective, pe subdiviziunile
clasificaţiei bugetare, potrivit bugetului aprobat.

4
Grupele de conturi

 50 “Investiţii financiare pe termen scurt”

 51 “ Conturi la trezoreria statului şi bănci ”
 52 “ Disponibil al bugetelor ”
 53 “ Casa şi alte valori ”
 54 “ Acreditive ”
 55 “ Disponibil din fonduri cu destinaţie specială ”
 56 “ Disponibil al IP finanţate din venituri proprii
integral sau partial”
 57 “ Disponibil din fondurile speciale ”
 58 “ Viramente interne ”
 59 “ Provizioane ”

5
50 Investiţii pe termen scurt

 La IP se prezintă sub forma obligaţiunilor emise şi

răscumpărate.
 În scopul asigurării surselor de finanţare, primăriile emit
obligaţiuni cu dobândă sau cu discount pe care le
răscumpără la termen.

conturi
 505 Obligatiuni emise şi răscumpărate
 509 Vărsăminte efectuate pt. inv. pe termen scurt

6
Exemplu:
 Primaria municipiului Bacau emite o serie de 10.000
obligatiuni municipale cu o valoare nominala de 10 lei,
dobanda anuala de 5%, imprumutul este pe 10 ani, iar la
finalizare sunt rascumparate si anulate actiunile.

 Primaria municipiului Cluj Napoca achizitioneaza 1.000

obligatiuni pe care le rascumpara la scadenta.

 Reflectati in contabilitatea celor 2 institutii publice

7
 51 Conturi la trezorerie şi institutii de credit

Disponibil din împrumuturi din disponibilităţile contului curent

general al trezoreriei statului(510).
Valori de încasat (511)
Conturi la trezorerie si institutii de credit (512)
Lei 5121.1 trezorerie 5121.2 instit credit
Valuta 5124.2 instit credit
Sume in curs de decontare 5125
Conturile trezoreriei statului 5126,……..
Disponibilităţile în lei şi valută din împrumuturi interne şi externe
contractate sau garantate de stat, APL(513, 514, 516,517)
Disponibil din fonduri externe nerambursabile (cont 515)
Dobânzi (518) de platit sau incasat
 Împrumuturi pe termen scurt (519)

8
519 Imprumuturi pe termen scurt

Imprumuturi pe termen scurt primite: % = 519

512,516,521,
560,561,562
Dobanzi datorate aferente imprumuturilor pe termen scurt:
666 = 5181
519 = %
512,516,521,
560,561,770
Plata dobanzilor aferente imprumuturilor: 5181 = %
512,516,521,
560,561,562,770
5191.7 "Sume primite din excedentul anului precedent pentru
acoperirea golurilor temporare de casă 9
 52 Disponibil al bugetelor

 disponibilul BS (520),
 disponibilul BL (521),
 disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru
echilibrarea BL (523),
 disponibil al bugetului trezoreriei statului ( 524)
 disponibilul BASS(525),
 disponibil din venituri incasate pentru bugetul capitalei
(524),
 disponibil din fondul de rezervă al BASS (526),
 disponibilul din fondul de rezerva L95/2006(527),
 disponibil din sume incasate în cursul procedurii de executare
silita (528),
 disponibil din sume colectate pentru unele bugete (529).

10
 520 Disponibil al BS
 5201 Disponibil al BS;
• evidenţa disponibilităţilor BS, provenite din venituri încasate, aflate
în conturile deschise la trezoreriei statului.
• cont de activ.
• DEBIT- încasările reprezentând veniturile BS pe structura
clasificaţiei bugetare conform prevederilor legale,
• CREDIT sume restituite sau plătite din veniturile BS
• Soldul debitor -disponibilităţile BS aflate la trezoreria statului.

 5202 „Rezultatul execuţiei BS din anul curent”;

• Cont bifuncţional.
• DEBIT -excedentul BS
• CREDIT –deficitul BS
• Soldul debitor - excedentul BS din anul curent, 11
• Soldul creditor - deficitul BS din anul curent.
 PI fin integral de la BS/BL/alte B

 primesc alocatii bugetare de la ordonatorul superior de

credite. credit bugetar alocat (plafon maxim plati)
 Intocmesc buget de cheltuieli (NU si de venituri) PLATI
 Platile se înregistreaza la Trezoreria Statului în conturi de
cheltuieli bugetare.
 Totalul contului de cheltuieli nu poate fi mai mare decât
creditul bugetar alocat (reflectat în Trezorerie în conturile
extrabilantiere de credite bugetare).
 Creditele bugetare neutilizate se anuleaza de drept la
sfârsitul anului bugetar fara a avea posibilitatea utilizarii
acestor credite bugetare în anii bugetari ulteriori.

12
Executia BL la nivelul UAT
ACTIVITATE PROPRIE SCOALA
- achizitii - achizitii
- consumuri 602=302 6 - consumuri 602=302 6
- salarii 641=421 3 - salarii 641=421 4
- plati 401=7702 10 - plati 401= 7702 5
- inchidere ct ch, V - inchidere ct ch, V
- 121.01=6XX 9 - 121.01=6XX 10
- 770=52102 10 - 770=52102 5
- 52102=48109 10 - 52102=48109 5

DESCHIDERE DE CREDITE
BUGET LOCAL
1. constatare creante BL debitori= venit 464= 731 30
2. incasare creante disponibil BL=debitori 52101=464 20

52101 Disp BL 121.02 Rez patrim BL 521.02 Rex Ex BL

incasari cheltuieli venituri BL (3) 20 | 15
(2) 20 inchidere ( economice) (4) 30
(3) 20 (5) 19

3. inchidere cont disponibil BL 52102=52101 20

4. preluare sold plati nete din BL 48109= 52102 15
5. inchidere Venituri, stabilire rezultat patrimonial 731=121.02 30
6. preluare cheltuieli de la AP si scoala 121.02=6XX 19

13
521 Disponibil al bugetului local

 521 01 Disponibil al bugetului local

 521 02 Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent
 521 03 Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi

14
 521.01 Disponibil al bugetului local
 Cu ajutorul acestui cont UAT ţin evidenţa disponibilităţilor BL,
provenite din venituri încasate şi alte surse, aflate în conturile
deschise la unităţile trezoreriei statului .
 cont de activ
 în debitul contului se înregistrează încasările reprezentând
veniturile bugetului local sau alte surse pe structura clasificaţiei
bugetare,
 în creditul contului se înregistrează sumele restituite sau plătite
din bugetul local,
 soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile bugetului local
aflate la trezoreria statului.
 poate prezenta, în timpul anului, şi sold creditor, ca urmare a
înregistrării unor goluri temporare de casă apărute pe parcursul
execuţiei bugetare.

15
521.01 Disponibil al bugetului local
BL activitati curente

INCASARI venituri BL
 Direct in trezorerie, pe structura clasif. BL 521.01=464
 Sume depuse la trezorerie, încasate în numerar 531.01=464
581=531.01
521.01=581
PLATI

 Restituiri sume incasare in plus 464 =521.01

 Inchidere la sfarsitul anului 521.02=521.01

16
521.01 Disponibil al bugetului local
BL: ocazional
(daca incasarile nu acopera platile de efectuat )

IMPRUMUT DIN EXCEDENTUL ANULUI PRECEDENT pentru

acoperirea golurilor temporare de casă

 sumele primite din Exced. an preced 521.01= 519.17

468=521.03

 sumele restituite 519.17=521.01

521.03=468

17
 521.02 Rezultatul executiei bugetare
din anul curent
Cu ajutorul acestui cont UAT ţin evidenţa rezultatului execuţiei
bugetului local determinat la finele anului .
cont bifuncţional
soldul debitor excedentul curent al bugetului local,
soldul creditor deficitul curent al bugetului local.

18
 521.02 Rezultatul executiei bugetare
din anul curent

521.02=%
52101 la UAT, la sf.ex. cu soldul incasarilor de venituri BL
an curent

% = 521.02
162, 165, 5196 5198 rambursarea împrumuturi restante
168 ,518 dobânzi
627 servicii bancare
48109 "Alte decontări" - UAT, la sf.ex cu soldul plăţilor nete de
casă preluate de la IP fin.din BL, pt. stabilirea Rez. Ex. BL an
curent;

19
521.03 Rezultatul execuţiei bugetare
din anul precedent
Cu ajutorul acestui cont UAT ţin evidenţa rezultatului
execuţiei bugetului local preluat din anul curent .
cont de activ
debit: excedentul rezultat din execuţia bugetului local,
se reporteaza excedentul BL 521.03=521.02
credit, excedentul din anii precedenţi utilizat pentru
acoperirea deficitului.
acoperire deficit 521.02=521.03
Soldul debitor excedentul bugetului local din anii
precedenţi.

20
Ex.1:
BL previzionat: Incasari venituri 100, plati cheltuieli 90
IP subordonate fin de la BL: plafon maxim plati 90,
cheltuieli 80 ( salarii 50, consum stoc 20, amortizare 10)

Constatare creante 464=731 100

Incasare creante 521.1=464 90

Inchid ct disponibil BL 521.2=521.1 90

Preluare sold plati nete IP sub 481.9=521.2 90

Preluare cheltuieli de la IP subordonate 6xx=4811 80

Inchidere ch si v BL 121=6xx 80
731=121 100
Reportare rezultat patrimonial 121=117 20
Rez patrim +20, Rez.exec.bug 0

21
Ex.2:
BL previzionat: Incasari venituri 100, plati cheltuieli 90
IP subordonate fin de la BL: plafon maxim plati 90,
cheltuieli 80 ( salarii 50, consum stoc 20, amortizare 10)

Constatare creante 464=731 100

Incasare creante 521.1=464 95

Inchid ct disponibil BL 521.2=521.1 95

Preluare sold plati nete IP sub 481.9=521.2 90
Reportare Excedent 521.3=521.2 5

Preluare cheltuieli de la IP subordonate 6xx=4811 80

Inchidere ch si v BL 121=6xx 80
731=121 100
Reportare rezultat patrimonial 121=117 20

Rez patrim +20, Rez.exec.bug +5 22

Ex.3: Utilizare excedent an precedent
Excedent an preced 50, Prevederi bugetare: Incasare 150, Plati 140
IP subordonate: Plati 150, cheltuieli 180

BL
 SId 521.03 Excedent an preced 50,
 Prevederi BL: venituri incasate 150, Plati 140
IP subordonate:
 Prevederi bugetare: plafon maxim Plati 150
Salarii 80
Servii terti 20
Stocuri achizitionate 50
Cheltuieli economice 180
Salarii 80
Servicii terti 20
Consum materiale 70 din care 20 existente in stoc la inceput perioada
Amortizare 10

23
Ex.3: Utilizare excedent an precedent
Excedent an preced 50, Prevederi bugetare: Incasare 150, Plati 140
IP subordonate: Plati 150, cheltuieli 180

In cursul exercitului fin

Constatare creante BL 464=731 150
Incasare creante BL 521.1=464 90

IP sub au de efectuat plati contractate 130, dar disp este 90

(salarii 80,servicii 20, stocuri achiz 30)
Imprumut BL din Exced an preced 521.1=519.17 40
468=521.03 40
Ulterior , se incasareaza creante BL 521.1=464 55
Si, se ramburseaza imprumutul 519.17=521.1 40
521.03=468 40
Pana la sf ex. IP sub
- nu mai efectueaza alte plati, deci platile sunt de 130
-ch inreg in contabilitate 160: Salarii 80, Servicii 20, Amortizare 10, 24
Consum materiale 50 din care 20 existente in stoc la inceput perioada
Ex.3: Utilizare excedent an precedent
Excedent an preced 50, Prevederi bugetare: Incasare 150, Plati 140
IP subordonate: Plati 150, cheltuieli 180

La sf exercitiului financiar
Inchid ct disp 521.2=521.1 145
Preluare sold plati nete IP sub 481.9=521.2 130
Reportare Excedent 521.3=521.2 15

Preluare cheltuieli de la IP sub si act pro 6xx=481.1 160

Inchidere ch si v BL 121=6xx 160
731=121 150
Acoperire pierdere patrimoniala 117=127 10

Rez patrim -10, Rez.exec.bug +15 25

 Ex.4: Utilizare excedent an precedent
Excedent an preced 50, Prevederi bugetare: Incasare 150, Plati 140
IP subordonate: Plati 150, cheltuieli 180

Aceleasi info initial e ca si la ex 3 ( slide 23)

In cursul exercitului fin
Constatare creante BL 464=731 150
Incasare creante BL 521.1=464 90
IP sub au de efectuat plati contractate 130, dar disp este 90
(salarii 80,servicii 20, stocuri achiz 30)
Imprumut BL din Exced an preced 521.1=519.17 40
468=521.03 40
Ulterior , se incasareaza creante BL 521.1=464 35
Si, se ramburseaza imprumutul 519.17=521.1 35
521.03=468 35
Pana la sf ex. IP sub
- nu mai efectueaza alte plati, deci platile sunt de 130
-ch inreg in contabilitate 160: Salarii 80, Servicii 20, Amortizare 10,
26
Consum materiale 50 din care 20 existente in stoc la inceput
perioada
Ex.4: Utilizare excedent an precedent
Excedent an preced 50, Prevederi bugetare: Incasare 150, Plati 140
IP subordonate: Plati 150, cheltuieli 180

La sfarsitul exercitiului financiar

Inchid ct disp 521.2=521.1 125

Preluare sold plati nete IP sub 481.9=521.2 130
Acoperire deficit 521.2=521.3 5

Preluare cheltuieli de la IP sub si act pro 6xx=481.1 160

Inchidere ch si v BL 121=6xx 160
731=121 150
Acoperire pierdere patrimoniala 117=127 10

Rez patrim -10, Rez.exec.bug -5 27

Grupa 53 Casa şi alte valori

 disponibilităţile în casieria IP, încasarile şi platile în

numerar, se tine distinct în lei şi în valuta.(531).

 încasarile şi platile în valuta se înregistreaza în

contabilitate la cursul zilei, comunicat de BNR.

 Încasarile efectuate de catre IP prin casieria proprie se

vireaza în conturile bugetare respective deschise la
trezoreria statului şi reprezinta venituri ale BS, BL, BASS,
BFS.

 În acelasi mod se depun şi veniturile care sunt lasate la

dispozitia instituţiilor ca venituri proprii.

28
Grupa 53 Conturi utilizate
 531 Casa
 5311 Casa în lei
 5314 Casa în valuta
 532 Alte valori
 5321 Timbre fiscale şi postale
 5322 Bilete de tratament şi odihna
 5323 Tichete şi bilete de calatorie
 5324 Bonuri valorice pentru carburanti auto
 5325 Bilete cu valoare nominala
 5326 Tichete de masa
 5328 Alte valori

29
Alte valori
 - Cumpararea de timbre postale, tichete si bilete de
calatorie si alte valori: 532 = 401
- Acordarea avansurilor de trezorerie: 542 = 531
- Decontarea avansurilor de trezorerie: % = 542
301- 381 401,
404,428,531,
532, 604-614;
622-628; 665,4426

30
54 Acreditive
 În vederea achitării unor obligaţii faţă de furnizori,
persoanele juridice pot solicita IP deschiderea de acreditive
la bănci, în lei sau în valută, în favoarea acestora (541).
 Sumele depuse de bănci, precum şi sumele în numerar,
puse la dispoziţia personalului sau a terţilor, în vederea
efectuării unor plăţi în numele instituţiei, (542).
 541 Acreditive
 5411 Acreditive în lei
 5412 Acreditive în valută
 542 Avansuri de trezorerie

31
Acreditive
Deschiderea acreditivelor in favoarea tertilor:
581 = % 512,513,514,515,
516,519,550,551, 770
552,553,560,561,562
si concomitent: 541 = 581
Utilizarea acreditivelor: % = 541
401,404
Reintregirea contului de disponibil cu acreditivele neutilizate:
% = 581
512,513,514,515,
516,519,550,551,
552,553,560,561,562, 770
concomitent: 581 = 541

32
 55 Disponibil din fonduri cu
destinaţie specială

 disponibilităţile din fondurile cu destinaţie specială (550, 551).

 sumele de mandat şi sumele în depozit sunt sumele pe care IP le
pot pastra la finele anului într-un cont distinct de disponibil
pentru a fi utilizate în anul următor- sunt stabilite prin precizari
emise de M.F.P. (552).
 disponibilităţile unor fonduri gestionate în afara BL:
 disponibil din taxe speciale (553),
 disponibil din amortizarea activelor fixe detinute de serviciile publice
de interes local (554),
 disponibil al fondului de risc (555),
 disponibil al depozitelor speciale constituite pentru construirea de
locuinţe (556).
 disponibilul rezultat din valorificarea unor bunuri intrate în
proprietatea privată a statului (557)
 Disponibil din cofinanţarea de la bug. aferentă programelor din
fd. externe nerambursabile(558)
33
 Exemplu:
 Primaria Mun Constanta a stabilit o taxa cu destinatie speciala
pentru dezinsectie pentru perioada de vara de 1 leu pe
familie.Bugetul actiunii are valoare de 1 x 300.000 familii =
300.000 lei din care se achizitioneaza substanta pentru dezinsectie
200.000 lei, se achita inchirierea elicopterului care va pulveriza de
asupra orasului solutia saptamanal pe timpul verii. 50.000 lei salarii
manipulanti si 50.000 lei alte materiale necesare. Inainte de
inceperea actiunii s-a incasat suma de 230.000 lei.

 Reflectati in contabilitatea primariei

 553 disponibil
 776 venituri din taxe/fonduri cu destinatie speciala
 641 salarii, 602 consumabile
 121 rezultat

34
 56 DISPONIBIL AL IP ŞI ACTIVITĂŢILOR
FINANŢATE INTEGRAL/PARŢIAL DIN
VENITURI PROPRII
560 Disponibil IP finanţate integral din venituri proprii
560 01 Disp.curent al IP finanţate integral din venituri proprii
560 02 Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent
560 03 Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi
560 04 Depozite ale IP finanţate integral din venituri proprii

561 Disponibil al IP finanţate din venituri proprii şi subvenţii

561 01 Disponibil al IP finanţate din venituri proprii şi subvenţii
561 02 Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent
561 03 Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi

562 Disponibil al activităţilor finanţate din venituri proprii

562 01 Disponibil al activităţilor finanţate din venituri proprii
562 02 Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent
35
562 03 Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi
 IP fin. Integral partial din v.proprii,
act.fin.integral din v.proprii
560 „Disponibil al IP fin. integral din venituri proprii”

560.01 „Disponibil curent al IP fin. integral din venituri proprii”;

560.0101 Disp. al IP fin. integral din v. proprii –Disp. curent la trezorerie”;
560.0102 Disp. al IP fin. integral din v. proprii – Disp. curent la inst.de credit

560.02 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”;

560.03 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”;

560.04 „Depozite ale IP finanţate integral din venituri proprii”;

560.0401 „Depozite ale IP fina. integral din v. proprii la trezorerie”;
560.0402 „Depozite ale IP fin. integral din v. proprii la instituţii de credit”;

36
560.0101 „Disponibil al IP fin. integral din VP
Disponibil curent la trezorerie
 Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor
încasate din venituri proprii la trezorerie, potrivit
reglementărilor legale
 cont de activ.
 Debit – încasări din venituri proprii (411,751), sau
imprumuturi ( 519)
 Credit plăţile efectuate
 Soldul debitor reprezintă disponibilul din venituri
existent în cont.

37
 Credit 560.01 Plati catre
462 „Creditori”
- cu sumele plătite creditorilor, reprez sume încasate necuvenit.
481 „Decontări între instituţia sup. şi instituţiile subordonate”
- la Instit. Sup. cu sumele virate Instit. Subord.
483 „Decontări din operaţii în participaţie”
- cu sumele achitate coparticipanţilor sau virate ca rezultat al operaţiei în
participaţie.
519 „Împrumuturi pe termen scurt”
- cu rambursarea împrumuturile pe termen scurt primite sau sumele
care au fost primite în timpul anului din exceed.an.prec.
560.02 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”
la sf. Ex.fin. cu SD al disp din venituri proprii în vederea stabilirii
rezultatului execuţiei bugetului de venituri proprii.

38
560.02 „Rezultatul execuţiei
bugetare din anul curent”
 Cu ajutorul acestui cont IP finanţate integral din VP ţin
evidenţa rezultatului execuţiei bugetului de venituri
proprii la sfârşitul anului, aflat în contul deschis la
trezoreria statului.
 un cont bifuncţional.
 DEBIT, la sfârşitul anului soldul debitor al contului de
disponibil al bugetului de venituri proprii,
 CREDIT, soldul creditor la contului de disponibil al
bugetului
 de venituri proprii.

 Soldul debitor - excedentul bugetului de venituri

proprii.
 Soldul creditor - deficitul bugetului de venituri proprii.

39
560.03 „Rezultatul execuţiei
bugetare din anii precedenţi”
 Cu ajutorul acestui cont IP finanţate integral din venituri proprii
evidenţiază excedentul rezultat din execuţia bugetului de
venituri proprii din anii precedenţi, aflat în contul deschis la
trezoreria statului
 cont de activ.
 DEBIT preluarea excedentului din anul curent,
 CREDIT preluarea deficitului din anul curent.
 Soldul debitor al contului reprezintă excedentul bugetului de
venituri proprii din anii precedenţi.

40
560.04 „Depozite ale instituţiilor publice
finanţate integral din venituri proprii
 Cu ajutorul acestui cont instituţiile finanţate integral din
venituri proprii ţin evidenţa depozitelor constituite din
veniturile bugetului de venituri proprii, aflate în conturile
deschise la trezoreria statului sau instituţii de credit.
 un cont de activ.
 DEBIT - sumele reprezentând depozitele
 constituite, potrivit legii,
 CREDIT- sumele transferate, la lichidarea depozitului.
 Soldul debitor al contului reprezintă depozitele constituite din
veniturile proprii la un moment dat

41
 Exemple:IP fin.integral din V proprii
1 Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare
2 Comisia de Supraveghere a Asigurarilor din România
3 Casa Nationala de Asigurari Sociale de Sanatate
4 Autoritatea Nationala de Reglementare în Domeniul Energiei
5 Autoritatea Nationala de Reglementare în Domeniul Gazelor Nat
6 Agentia Nationala pentru Locuinte
7 Agentia Româna de Asigurare a Calitatii în Învatamântul Superior
8 Autoritatea Nationala de Reglementare în Comunicatii
9 A N R pentru Serviciile Publice de Gospodarie Comunala
10 Comisia Nationala pentru Controlul Activitatilor Nucleare
11 Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului
12 Oficiul de Stat pentru Inventii si Marci
13 Inspectoratul de Stat în Constructii
14 Inspectoratul Gen. pentru Comunicatii si Tehnologia Informatiei
42
ARACIS raport audit 2017
IP fin integral sau partial din VP

43
ARACIS RAPORT AUDIT 2017

44
Stabilire Rezultatului patrimonial la
IP fin integal/partial din V proprii

45
Stabilirea Rezultatului executiei bugetare
la IP finantate integral sau partial din V proprii

46
Ex.1: IP fin integral din v proprii
 Creante constatate si incasate 411=751 100
560.01=411 90
 Achizitii, consumuri 302=401 50
602=302 40
 Plati 401=770 50
 Inchidere cont finantare 770= 560.02 50
 Inchidere cont disponibil 560.02=560.01 90
 Excedent reportat 560.03=560.02 40
 Inchidere cont venituri si ch 121= 602 40
751= 121 100
 Reportare rezultat patrimonial 121=117 60

Rez exec bug + 40, Rez patrimonial +60 47

Ex.2:IP fin integral din v proprii
Buget previzionat: incasari 100, plati 90
Excedent an preced 50 Sid 560.03

Ianuarie
 Creante constatate si incasate 411=704 100
560.01=411 10
 Achizitii cu plata scadenta in feb 302=401 50
 Consumuri 602=302 20
Februarie
 Impr din exceed an preced 560.01=519 40
 Acordare impr 468= 560.03 40
 Plati 401=770 50
Martie
 Incasare creante 560.01=411 30
 Restituire imprumut 519=560.01 30
 560.03=468 3048
Ex.2:IP fin integral din v proprii
Buget previzionat: incasari 100, plati 90
Excedent an preced 50

Sfexercitiului
 Inchidere cont finantare 770= 560.02 50
 Inchidere cont disponibil 560.02=560.01 50
 Rez exec bug este zero, dar SD 560.03 40
 Inchidere cont venituri si ch 121= 602 20
704= 121 100
Rezultat patrimonial reportat 121=117 80

49
 561 „Disponibil al IP finanţate din
venituri proprii şi subvenţii”
 56101 „Disponibil al instituţiilor publice finanţate
din venituri proprii şi subvenţii”;
 56102 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul
curent”;
 56103 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii
precedenţi”;

 Filierele de inregistrari identice cu cele de la IP

finanatate integral/partial din V proprii

50
REZ
EXEC
BUG

51
IP cu activitati finantate integral din
venituri proprii si subventii
 Legea finantelor publice permite organizarea unor
activitati finantate integral din venituri proprii.
 Aceste activitati se organizeaza pe lânga IP (de regula pe
lânga cele finantate integral de la buget) si sunt tratate
similar institutiilor finantate din venituri proprii deoarece
se întocmeste un buget distinct pentru ele, se deschide
cont de disponibil la Trezorerie unde se deruleaza doar
veniturile si cheltuielile aferente activitatii.

52
Exemple :
activitati fin integral din venituri proprii
Academia Româna si unitatile din subordinea sa:
- administrarea bunurilor mobile si imobile care au apartinut AR si au
fost dobândite cu titlu de proprietate;
- alimentatie publica, cazare, protocol;
- activitati stiintifice pe baza de contracte de cercetare-dezvoltare,
granturi interne si externe, expertize, analize, avize si studii
stiintifice, activitati de proiectare si transfer tehnologic, consultanta
si asistenta de specialitate, servicii medicale, prestari editoriale etc.,
efectuate în afara programelor de cercetare aprobate si finantate de
la bugetul de stat prin bugetul Academiei Române;
- activitati specifice de microproductie;
- activitati specifice Bibliotecii si Editurii Academiei Române
- organizarea si desfasurarea doctoratului fara frecventa si a studiilor
avansate academice.
53
Ministerul Finantelor Publice
-Tiparire, difuzare publicatiei Revista Finante Publice si Contabilitate

Consiliul Superior al Magistraturii

-organizarea concursurilor si examenelor de admitere
Centrul National al Cinematografiei
- organizarea de festivaluri de filme;
- acordarea premiilor Centrului National al Cinematografiei;
- elaborarea Anuarului statistic al cinematografiei, publicatii specialit
- realizarea unor copii de filme românesti pe pelicula,sau alt suport;
- sprijinirea participarii filmelor românesti la festivaluri si concursuri în
România si în alte tari;
- promovarea cinematografiei românesti prin orice mijloace;
- administrarea, întretinerea si modernizarea bunurilor din patrimoniul
cinematografiei nationale;
- conservarea si restaurarea filmelor românesti aflate în administrare;
- asigurarea pazei bunurilor aflate în administrare, prin Corpul gardienilor
publici, în conditiile legii.
54
562 „Disponibil al activităţilor
finanţate din venituri proprii

 56201 „Disponibil al activităţilor finanţate din venituri proprii”;

 56202 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”;
 56203 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”;

 Filierele de inregistrari identice cu cele de la IP finanatate

integral/partial din V proprii

55
REZ
EXEC
BUG

56
57 “Disponibil din veniturile fondurilor speciale”

 571 Disponibil din Fondul national unic de asigurari

sociale de sanatate (FNUASS)
 5711 Disponibil din FNUASS
 5712 Rezultatul executiei bugetare din anul curent
 5713 Rezultatul executiei bugetare din anii precedenti
 5714 Depozite din veniturile FNUASS
 574 Disponibil din veniturile bugetului asigurarilor
pentru somaj
 5741 Disponibil din veniturile bugetului asigurarilor pentru
somaj
 5742 Rezultatul executiei bugetare din anul curent
 5743 Rezultatul executiei bugetare din anii precedenti
 5744 Depozite din veniturile bugetului asigurarilor pentru
somaj
57
58 Viramente interne
 581 Viramente interne
 Se utilizează pentru înregistrarea transferurilor de
disponibilităţi băneşti între conturile de la trezorerie şi
bănci, precum şi între conturile de la bănci şi casieria
instituţiei publice.

58
59 Ajustări pentru pierderea de
valoare a conturilor de trezorerie
 595 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor
emise şi răscumpărate.

 Pentru deprecierea investitiilor financiare pe termen scurt, la

sfarsitul exercitiului financiar, cu ocazia inventarierii se
constituie provizioane pe seama cheltuielilor.

 la sfarsitul fiecarui exercitiu financiar sau la iesirea din

unitate a investitiilor financiare respective, provizioanele
constituite se suplimenteaza, diminueaza sau anuleaza,
dupa caz.

59